2019初級會計職稱初級會計實務章節(jié)習題第三章負債一、單項選擇題1?某公司短期借款利息采取月末預提的方式核算，則下列預提短期借款利息的會計分錄，正確的是（）OA?借：財務費用貸：應付利息B?借：管理費用貸：應付利息C?借：財務費用貸：應付賬款D?借：管理費用貸：應付債券2?因甲公司的債權人撤銷，甲公司應該將欠債權人的應付賬款轉入（ ）會計科目。A?其他業(yè)務收入B?其他應付款C?資本公積D?營業(yè)外收入3?下列因企業(yè)開出銀行承兌匯票而支付的銀行承兌匯票手續(xù)費所作出的會計處理中，正確的是（ ）。A?借：管理費用應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款<B?借：應付票據應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款C?借：財務費用應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款D.借：銀行存款應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）貸：財務費用公司2019年5月1日從甲公司購入一批原材料，材料已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明產品購買價款為500萬元，增值稅稅率為16%。甲公司為了使W公司盡快支付購買價款，與W公司合同約定現(xiàn)金折扣條件為：2/104/20^/30,假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。W公司5月8日付款.則W公司購買材料時應付賬款的入賬價值為（）萬元。甲公司2018年M月［日開具了帶息商業(yè)承兌匯票，此匯票的面值為200萬元，年利率為6%.期限為6個月。2018年12月31日甲公司“應付票據〃的賬面價值為（ ）萬元。如果企業(yè)無力償還到期的商業(yè)承兌匯票，企業(yè)應將應付票據的賬面余額轉入（ ）科目核算。A?應付昧款B.短期借款C.其他應付款D.營業(yè)外收入7?如果企業(yè)無力償還到期的銀行承兌匯票，企業(yè)應當將應付票據的賬面余額轉入（ ）科目核算。應付賬款B.短期借款C.其他應付款D.營業(yè)外收入8?甲公司為增值稅一般納稅人，在2018年初與乙公司簽訂銷貨合同，向乙公司出售一批產品，貨款金額是200萬元，應交增值稅32萬元，簽訂合同當日預收乙公司貨款50萬元，并且約定在發(fā)出貸物一周后補足余下的貨款，隨后按照合同約定向乙公司發(fā)貨，則下列甲公司向乙公司發(fā)貨時的會計處理，正確的是（）。TOC\o"1-5"\h\z借：預收賬款 50應收賬款 182貸：主營業(yè)務收入 200應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額） 32借：預收賬款 232貸：主營業(yè)務收入 200應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額） 32借：預收賬款 50應收賬款 150貸：主營業(yè)務收入 200D?借：預收賬款 200貸：主營業(yè)務收入 2009?下列關于企業(yè)根據股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案，確認應付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤的會計處理中，正確的是（）?借：應付股利貸：銀行存款B?借：應付股利貸：利潤分配一一應付現(xiàn)金股利或利潤C?不進行任何賬務處理D?借：利潤分配一一應付現(xiàn)金股利或利潤貸：應付股利10.下列各項中.不通過“其他應付款〃科目核算的是（ ）?A.應付經營租賃固定資產租金B(yǎng).出售材料應當收取的價款C.租入包裝物租金D.存入保證金H?下列各項中，不屬于短期薪酬的是（ ）?IA.職工福利費B.短期帶薪缺勤C.辭退福利D.醫(yī)療保險費12?下列有關企業(yè)從應付職工薪酬中扣還的代墊家屬藥費的說法中，正確的是（）?該業(yè)務會導致企業(yè)應付職工薪酬增加B?該業(yè)務會導致企業(yè)銀行存款增加該業(yè)務會導致企業(yè)其他應收款減少該業(yè)務會導致企業(yè)銀行存款減少13?甲公可為一家家電生產企業(yè)，共有職工200名，其中有180名為生產車間工人，20名為管理人員?2019年12月，甲公可以其生產的洗衣機給每位職工發(fā)放春節(jié)福利，洗衣機的市場售價為每臺1500元，實際成本是每臺W00元.甲公可適用的增值稅稅率為16%。則甲公可應確認的〃應付職工薪酬”為（）元?甲公可從2018年1月1日起，實行康積帶薪缺勤制度.該制度規(guī)定，每個職工每年可享受5個工作日帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結轉一個公歷年度，超過1年未使用的權利作廢?在職工離開企業(yè)時，也無權獲得現(xiàn)金支付；職工休年假時，首先使用當年可享受的權利，再從上年結轉的帶薪年休假中扣除。2018年年末，甲公司預計200名職工中有30名將享受7天的年休假，50名職工將享受6天的年休假，剩余120名職工將享受5天的年休假.假設每人每天的工資為150元，則甲公訶2018年年末應確認的累計帶嶄缺勤的金額為（ ）元?應付賬款附有現(xiàn)金折扣的，因在折扣期限內付款而獲得的現(xiàn)金折扣，應在償付應付賬款時沖減（）?AA?應付賬款B?骨理費用C?銀行存款D?財務費用16?甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年4月購入農產品一批，農產品收購發(fā)票上注明的買價為200000元，規(guī)定的扣除率為12%,貨物收到并驗收入庫，價款已用銀行存款支付，則下列說法中不正確的是（）°Af原材料"科目入賬金額為176000元應交增值稅（進項稅額）為24000元C?"原材料"科目入賬金額為200000元D?增值稅不應計入農產品成本，可以抵扣銷項稅額年6月4日，甲公司購進一棟辦公樓并于當月投入使用，6月25日，納稅人取得該大樓的增值稅專用發(fā)票并認證相符，專用發(fā)票注明的價款為800000元，增值稅進項稅額為80000元，款項已用銀行存款支付，不考虎其他相關因索。下列說法中正確的是（ ）。A?固定資產入賬成本為880000元年度可抵扣的增值稅為48000元C?以后期間可抵扣的增值稅為80000元D?固定資產入賬成本為832000元18?下列各項中，不需做增值稅進項稅額轉出處理的是（ ）。A.貨物因暴雨導致的非常損失B.貨物因管理不善而被盜貨物因違法而被沒收D.貨物因管理不善造成的變質

19?甲公司為增值稅一般納稅人，2018年初甲公司生產的產品對外捐贈，該批商品的實際成本為100萬元，售價為200萬元，開只的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為32萬元，下列各項關于甲公司對該項業(yè)務的會計處理中正確的是（ ）萬元.A.借：營業(yè)外收入貸：主營業(yè)務收入應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）B?借：營業(yè)外支出貸：庫存商品23220032132100A應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）C?借：營業(yè)外支出貸：主營業(yè)務收入應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）D?借：營業(yè)外支出貸：庫存商品322322003210010020?甲公可為增值稅一般納稅人，2018年6月份庫存材料因管理不善發(fā)生火災損失，材料實際成本為20000元，相關增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3200元?甲公司的相關會計處理正確的是（）0A.借：營業(yè)外支出貸：原材料B?借：待處理財產損溢一一待處理流動資產損溢200002000023200'貸：原材料借：待處理財產損溢一一待處理流動資產損溢貸：原材料應交稅費一一應交增值稅（進項稅額轉出）借：營業(yè)外支出貸：原材料應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）21?下列有關轉讓金融商品所涉及的增值稅的處理中，232002320020000320023200200003200錯課的是（）°A.“應交稅費一一轉讓金融商品應交增值稅〃如果在年末存在貸方余額，那么需要轉入投資收益中B?月末，如果產生轉讓收益，那么〃應交稅費一一轉讓金融商品應交增值稅〃應當計入貸方C."應交稅費一一轉讓金融商品應交增值稅"如果在年末存在借方余額，那么需要轉入投資收益中D?月末，如果產生轉讓損失，應當按照可結轉下月抵扣的稅額，借記“應交稅費一一轉讓金融商品應交增值稅"22?乙公可2018年度實際應交增值稅300萬元，消費稅90萬元，企業(yè)所得稅120萬元,房產稅10萬元，車船稅8萬元，該公可所在地區(qū)適用的城市維護建設稅稅率為7%,教育費附加為3%,則乙公HJ2018年度應該記入“稅金及附加〃科目的金額為（）萬元。年2月，某企業(yè)發(fā)生自用房地產應交房產稅2萬元，應交消費稅10萬元、車船稅3萬元.城鎮(zhèn)土地使用稅1萬元.不考慮其他因貴，該企業(yè)當月應計入稅金及附加的金額為（ ）萬元.TOC\o"1-5"\h\z甲公可準備根據2018年實現(xiàn)的利潤600萬元給股東發(fā)放現(xiàn)金股利，按照利潤的15%進行發(fā)放，則甲公可在確認給投資者的現(xiàn)金股利或利潤時，應借記的科目為（ ）?應付股利B?未分配利潤C.利潤分配一一應付現(xiàn)金股利D.應付利息二、多項選擇題1?下列有關短期借款的說法中.正確的有（ ）。A?短期借款利息鳳于籌資費用，應當于發(fā)生時直接計入當期財務費用■B?短期借款屬于企業(yè)的非流動負債C?企業(yè)從銀行取得短期借款時，借記〃銀行存款〃等科目，貸記“短期借款"科目D?短期借款到期償還本金時，借記〃短期借款〃科目，貸記"銀行存款〃科目2?下列關于應付股利的說法中.正確的有（ ）。A?根據股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案，應確認為應付股利B?貸方登記應支付的現(xiàn)金股利或利潤C?董事會或類似機構通過的利潤分配方案，應確認為應付股利D?借方登記實際支付的現(xiàn)金股利或利潤3?下列關于應付票據的說法中，正確的有（ ）。A?應付票據包括銀行匯票和銀行本票（應付票據到期結清時，應當在備査簿內予以注銷帶息應付票據余額在借方，表示企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額和應計未付的利息商業(yè)匯票按照是否帶息，分為帶息票據和不帶息票據4?某公可屬于增值稅一般納稅人，賒購-批原材料，其中影響應付賬款入賬價值的有（ ）?A?現(xiàn)金折扣B?原材料的價款C?原材料的進項稅額D?銷售方代墊的運雜費5?關于企業(yè)預收賬款的核算，下列說法中不正確的有（）。A?預收賬款屬于企業(yè)的資產B?預收賬款形成的負僮不是以貨幣清償，而是以貨物清償C?“預收賬款〃科目借方核算預收款項的增加數(shù)額D?預收貨款業(yè)務不多的企業(yè)，可以不單獨設置"預收賬款〃科目，所發(fā)生的預收貨款，可通過“應收賬款〃科目核體6?下列各項中，應通過“其他應付款〃科目核算的有（ ）?應付租入包裝物租金B(yǎng).為職工墊付的水電費存入保證金D.存出保證金7?下列各項中，屬于〃應付職工嶄酬〃科目中所指“職工"的有（ ）?A.與企業(yè)訂立勞動合同的全職職工B?企業(yè)通過中介公可雇傭的保潔員C?與企業(yè)訂立勞動合同的臨時職工企業(yè)正式任命并聘請的獨立董爭8?下列各項中般厲于非累積帶薪缺勤的有（）?A?婚假B.探親假C.病假D.產假TOC\o"1-5"\h\z9?企業(yè)在作出因解除與職工的勞動關系給予的補償?shù)臅嬏幚頃r，通常涉及的會計科目有（ ）?A.骨理費用B.營業(yè)外支出C?應付職工薪酬D.其他應付款10?企業(yè)在無形資產開發(fā)階段發(fā)生的職工耕酬，可能計入的會計科目有（ ）?A.管理費用B.無形資產C?在建工程D.勞務成本在核算生產車間人員的職工耕酬時，可能涉及的科目有（ ）°A.生產成本B.制造費用C?銷售費用D.應付職工薪酬12?某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%.該企業(yè)2018年9月以其生產的成本價為900元的電暖氣作為福利發(fā)放給200名職工，期中170名為直接參加生產的職工，30名為總部管理人員.該型號的電暖氣不含增值稅的市場售價為每臺2000元，該企業(yè)編制的分錄中不正確的有（ ）。A.借：生產成本 232000貸：應付職工薪非貨幣性福利 232000B?借：生產成本 170000管理費用 30000貸：應付職工薪酬 200000借：生產成本 197200管理費用 34800貸：應付職工薪酬一非貨幣性福利 232000借：應付職工薪酬一非貨幣性福利 232000貸：生產成本 197200/管理費用 3480013?下列有關離職后福利的說法中，正確的有（ ）?A?離職后福利是指企業(yè)在職工提供相關服務的年度報告期間結束后十二個月內需要全部予以支付的職工辭酬B?離職后福利計劃包括設定提存計劃、設定受益計劃和長期利潤分享計劃C?設定提存計劃是指向獨立的基金繳存固定費用后，企業(yè)不再承擔進一步支付義務的離職后福利計劃D.設定受益計劃是指除設定提存計劃以外的離職后福利計劃年6月5日甲公司外購200部手機作為福利發(fā)放給直接從爭生產的職工，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為600000元，增值稅稅額為96000元，款項以銀行存款支付，增值稅專用發(fā)票后經稅務機關認證為不可抵扣，甲公司應進行的會計處理中正確的有（）?A?外購手機：借：庫存商品 600000TOC\o"1-5"\h\z應交稅費一待認證進項稅額 96000?貸：銀行存款 696000B?經稅務機關認證不可抵扣時：借，應交稅費一應交增值稅（進項稅額） 96000貸：應交稅費一待認證進項稅額 96000同時：借：庫存商品 96000貸：應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉出） 96000C?實際發(fā)放時：借，應付職工薪酬一非貨幣性福利 696000貸：庫存商品 696000>D?實際發(fā)放時：借：應付職工薪酬一非貨幣性福利 600000貸：庫存商品 600000年5月份，甲公可（…般納稅人，適用的增值稅稅率為16%）發(fā)生如下爭項：①10日，庫存材料因骨理不善發(fā)生意外火災損失，有關增值稅專用發(fā)票注明的材料成本為20000元，增值稅稅額為3200元.②18日，領用一批外購原材料用于集體福利消費，該批原材料的成本為60000元，購入時支付的增值稅進項稅額為9600元.下列說法正確的有（ ）?A.骨理不善造成的材料毀損，進項稅額應留待繼續(xù)抵扣B?轉入“待處理財產損溢〃科目的金額為23200元借記應付職工薪酬69600元應記入“應交稅費一一應交增值稅（進項稅額轉出）”科目的金額為12800元16?下列各項中，增值稅的進項稅額需要轉出的有（ ）?A?購買的貨物用于簡易計稅方法計稅項目<B?購買的貨物用于集體福利C?購買的貨物因管理不善發(fā)生損失D?購買的貨物用于設備安裝17?下列各項中，計入委托加工物資成本的有（ 〉?A.委托加工物資支付的加工費B.委托加工物資耗用的物資成本委托加工物資收回后連續(xù)加工由受托方代收代繳的消費稅委托加工物資收回后宜接銷售由受托方代收代繳的消費稅18?甲公可2018年9月15日由于暴雨毀損一批原材料，該批材料系9月1日購入的，增值稅發(fā)票上注明價款200萬元，增值稅稅額32萬元。報經批準后，由保險公司賠款155萬元.甲公司下列會計處理中正確的有（）?A.計入營業(yè)外支出45萬元B.計入管理費用77萬元C?該批材料的增值稅稅額需轉出D.該批材料的增值稅稅額不需轉出年5月份，甲公可（…般納稅人，適用的增值稅稅率為16%）將外購的一批商品捐贈給希望中學?該批產品的成本為20000元，計稅價格為25000元。下列說法中正確的有（ ）。A.計入主營業(yè)務收入20000元B.計入營業(yè)外支出24000元C?按計稅價格轉入營業(yè)外支出D.按計稅價格計算的銷項稅額需轉入營業(yè)外支出20?下列有關土地增值稅的處理說法中，正確的有（ ）?A.土地增值稅按照轉讓房地產所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收B?企業(yè)轉讓的土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產"科目核算的，轉讓時應交的土地增值稅通過'個定資產清理”科目核算C?房地產開發(fā)經營企業(yè)銷售房地產應交納的土地增值稅通過“稅金及附加”科目核算D?土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得增值性收入的單位和個人征收的一種稅21?下列各項中?不通過“應交稅費"科目核算的有（ ）。A?消費稅B.增值稅C?印花稅D.耕地占用稅22?企業(yè)購進貨物發(fā)生的下列相關稅金中，應計入貨物取得成本的有（ ）。A.簽訂購買合同繳納的印花稅B.小規(guī)模納稅人外購材料交納的增值稅C?進口商品支付的關稅D.—般納稅人購進生產設備支付的增值稅23?下列關于“應付股利〃的表述中，不正確的有（）?應付股利是指企業(yè)根據股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤企業(yè)通過“應付股利”科目，核算企業(yè)確定或宜告支付但尚未實際支付的現(xiàn)金股利或利潤C?該科目借方登記應支付的現(xiàn)金股利或利潤，貸方登記實際支付的現(xiàn)金股利或利潤D?期末借方余額反映企業(yè)應付未付的現(xiàn)金股利或利潤24?下列有關小規(guī)模納稅人的說法中，正確的有（ ）。A?小規(guī)模納稅人在購進貨物、應稅勞務或應稅行為時，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅，一律不予抵扣JB?小規(guī)模納稅人可以開兵增值稅專用發(fā)票在進行賬務處理時，只需在“應交稅費“科目下設置〃應交增值稅〃明細科目，該科目不再設賈增值稅專欄D?—般來說，小規(guī)模納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價的方案并向客戶結算款項25?下列各項中屬于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備的有（ ）?A?增值稅防偽稅控系統(tǒng)設備B?貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)設備C?內河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)的設備機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路三、判斷題2?短期借款是指企業(yè)向銀行或者其他金融機構等借入的期限在1年以下（不含1年）的各種借款?（）2?如果企業(yè)所購的物資己經驗收入庫，但是沒有收到發(fā)票賬單（包括未收到貨物淸單及無法按照合同協(xié)議確定價格）＞在會計期末，企業(yè)也不應該做任何會計處理?（ ）?企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費應當計入當期管理費用?（）?企業(yè)商業(yè)承兌匯票到期無力支付應轉入營業(yè)外支出.（）5?企業(yè)在確定附有現(xiàn)金折扣條件的應付賬款時，應按照扣除現(xiàn)金折扣后的應付款總額入賬?（）6?暫收個人的款項和經營租入固定資產的未付租金應通過”其他應付款〃科目核算.（ 〉7?企業(yè)將租賃的房屋無償提供給職工使用的，每期應付的租金應作為應付職工薪酬計入相關資產成本或者當期損益。（）8?從報酬的支付對象來看，職工薪酬包括提供給職工本人的福利，但不包括提供給其配偶.子女或其被贈養(yǎng)人的福利.（）9?企業(yè)為職工給予的其他長期福利包括長期帶薪缺勤、長期殘疾福利.長期利潤分享計劃等。（ ）10?…般納稅人購進貨物.接受應稅勞務或應稅行為，用于簡易計稅方法計稅項目.免征增值稅項目.集體福利或個人消費等，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的，應將進項稅額計入相關資產成本或當期損益.（）（TOC\o"1-5"\h\z企業(yè)進口應稅物資在進口環(huán)節(jié)應交的消費稅，記入“稅金及附加“科目.（ ）12?企業(yè)代扣代繳的個人所得稅，需要通過“應交稅費〃科目進行核算，而企業(yè)繳納的印花稅.耕地占用稅等不需要預計應交數(shù)的稅金，不通過〃應交稅費〃科目進行核算.（ ）13?小規(guī)模納稅人企業(yè)購進貨物和接受應稅勞務時支付的增值稅，記入“應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）”科目核算。（）14?企業(yè)轉讓的土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在"固定資產"科目核算的，轉讓時應交的土地增值稅，借記“稅金及附加〃科目，貸記“應交稅費一一應交土地增值稅"科目。（ ）15?企業(yè)作為小規(guī)模納稅人，自2016年5月1日后取得并按固定資產核算的不動產或2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。（）16?企業(yè)經營租入固定資產應付的租金，應該通過"其他應付款”科目核算。（ ）17?企業(yè)銷俗應稅消費品應交的消費稅，應記入〃稅金及附加“科目?（ ）18?月末對于當月多交的增值稅，應借記“應交稅費一未交增值稅”科目，貸記"應交稅費一應交增值稅（轉出多交增值稅）〃科目。（）19?企業(yè)購進的貨物等已到達并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證的，月末不需要將增值稅的進項稅額曹估入賬.（ ）20?對于小規(guī)模納稅人，不含稅銷售額二含稅銷售額三（1?征收率）?（ ）四、不定項選擇題1?甲公司屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是16%,2018年9月發(fā)生了如下經濟業(yè)務：（1） 1 向乙公司購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款是300萬元，增值稅稅額是48萬元，乙公可承諾的現(xiàn)金折扣條件為：2/104/20.N/30,甲公可于8日付淸了該筆應付賬款。（2） 5日，甲公可委托丙公可代為加工產品一批，材料成本是200萬元，加工費為30萬元（不含稅），由丙公可代收代繳的消費稅是10萬元，甲公可將半成品收回后，繼續(xù)用于生產應稅消費品.（3） 15日，甲公可購進一棟辦公樓作為固定資產核算，并于當月投入使用。取得增值稅專用發(fā)票并通過認證，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5000000元，增值稅稅額為500000元，款項已用銀行存款支付.（4） 25日，企業(yè)庫存材料因管理不善發(fā)生火災損失，材料的實際成本為W0000元，相關增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為16000元?要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題?（1） 下列關于現(xiàn)金折扣.商業(yè)折扣.銷售折讓的說法.正確的是（ ）?A.賒購方應該按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額計入應付賬款YB?企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額賒購方在實際發(fā)生現(xiàn)金折扣時應該沖減營業(yè)外收入銷售折讓是指企業(yè)因售出質量不符合要求的商品而在售價上給予的減讓（2） 甲公可從乙公司購入的原材料的入賬價值是（ ）萬元。（3） 甲公可收回的委托加工物資的成本是（ ）萬元.（4） 下列關于甲公可辦公樓的的說法中，正確的是（ ）?購入辦公樓的入賬價值為5000000元因購入該辦公樓而計入進項稅額的金額為500000元因購入該辦公樓的過程中所涉及的增值稅均可以抵扣當期可以抵扣的增值稅進項稅額為300000元■（5） 根據資料（4）,企業(yè)毀損材料在報經批準曲的會計處理正確的是（ ）?借：待處理財產損溢 100000貸：原材料 100000借：待處理財產損溢 116000貸：原材料 116000TOC\o"1-5"\h\z借：待處理財產損溢 U6000貸：原材料 100000應交稅費一一應交增值稅（進項稅額轉出） 16000借：待處理財產損溢 116000貸：原材料 100000應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額） 160002?乙上市公詞為小家電類生產企業(yè)，適用的增值稅稅率是16%,2018年12月發(fā)生了如下與應付職工薪酬相關的事項：（1） 對生產車間的一批機器設備進行維修，應付企業(yè)內部維修人員的工資是2萬元。（2） 支付與公可解除勞動關系的人員一次性補償費20萬元。（3） 對本公可的一條生產線進行改良，領用自產產品一批，成本是100萬元，市場價格是180萬元，更新改造期間支付內部改良人員的工資5萬元。（4） 年末將自產的500臺暖風機作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名生產職工。暖風^每臺成本為600元，市場售價為每臺1000元（不含稅）。（5） 本月支付職工出差的差旅費3萬元.要求：根據上述資料，不考虔其他因素，回答下列問題。（1）下列對應付職工薪酬的理解，正確的是（ ）?醫(yī)療保險屬于應付職工薪酬核算范圍，而以商業(yè)保險形式提供給職工的各種保險待遇不風于應付職工耕酬核算范圍>應付職工薪酬包括企業(yè)職工在職期間和離職后給予的所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利職工薪酬包括提供給職工本人和其配偶、子女或其被II養(yǎng)人的福利企業(yè)提供給職工以權益形式結算的認股權風于其他與獲得職工提供的服務相關的支出，應該在應付職工薪酬中核算（2） 乙公司對生產車間的機器設備維修以及解除勞動關系的補償性支出，分別應該記入的會計科目是（）。A?制造費用，營業(yè)外支出B.管理費用，營業(yè)外支出C?都計入管理費用D.都計入制造費用（3） 下列關于乙公司對生產線進行更新改造的相關表述，不正確的是（ ）?A.領用的自產產品應該視同銷售，計算增值稅的銷項稅額B?領用的自產產品應該計入在建工程的金額為100萬元C.領用的自產產品應該確認收入，計入主營業(yè)務收入的金額為180萬元D?更新改造期間支付內部改良人員的工資應該計入長期待攤費用I（4） 年末乙公可將自產的暖風作為春節(jié)福利發(fā)放給職工，應該記入“應付職工薪酬〃科目的數(shù)額是（）元?（5） 乙公司12月發(fā)生的上述業(yè)務中，應該記入僭理費用”科目的金額是（ ）萬元.答案與解析一、單項選擇題1.【答案】A【解析】短期借款的利息屬于籌資費用，應該計入財務費用，貸方記錄的科目是“應付利息”，選項A正確.2.【答案】D【解析】企業(yè)轉銷確實無法支付的應付賬款，應按其賬面余額計入營業(yè)外收入，借記〃應付賬款〃科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。3.【答案】C【解析】企業(yè)因開出銀行承兌匯票而支付的銀行承兌匯票手續(xù)費，應當計入當期財務費用，借記"財務費用"科目，取得增值稅專用發(fā)票的，按注明的增值稅進項稅額，借“應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）科目，貸記"銀行存款〃科目.4.【答案】C【解析】應付賬款入賬價值=500x（1+16%）=580（萬元）?現(xiàn)金折扣不形響應付賬款的入賬價值.5.【答案】D【解析】應付票據的賬面價值=200x（1+6%-12x2）=202（萬元）。6.【答案】A【解析】應付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，應將應付票據按賬面余額轉作應付賬款，借記"應付票據〃科目，貸記“應付賬款〃科目?7.【答案】B【解析】應付銀行承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，應將應付票據按賬面余額轉作短期借款，借記"應付票據〃科目,貸記"短期借款〃科目?8.【答案】B【解析】甲公司向乙公司發(fā)貨時，應該全部在預收賬款中核算，等實際收到乙公司補付的貨款的時候，再做一筆會計分錄：借：銀行存款 182貸^預收賬款 1829.【答案】D【解析】企業(yè)根據股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案，確認應付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤時，借記“利潤分配一一應付現(xiàn)金股利或利潤"科目，貸記“應付股利〃科目?10.【答案】B【解析】出俗材料應當收取的價款通過應收賬款科目核算，所以本題選擇B。21.21.【答案】C【解析】辭退福利是指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償，不屬于短期薪酬.12.【答案】C【解析】企業(yè)從應付職工薪酬中扣還的代墊家屬藥費，有關的賬務處理如下：借：應付職工薪酬貸：其他應收款一一代墊醫(yī)藥費所以該業(yè)務導致企業(yè)的應付職工嶄酬減少，其他應收款減少，所以C正確.13?【答案】C【解析】應確認的應付職工薪BH=1500x200x16%+1500x200=348000（元）。A14.【答案】B【解析】2018年年末甲公司應確認的累計帶薪缺勤的金額二（7-5）x30xl50+（6-5）x50xl50=16500（元）?15.【答案】D【解析】應付賬款附有現(xiàn)金折扣的，企業(yè)應按照扣除現(xiàn)金折扣前的應付賬款總額入賬?因在折扣期限內付款而獲得的現(xiàn)金折扣，應在償付應付賬款時沖減財務費用。16.【答案】C【解析】相關會計分錄為:借：原材料 176000應交稅費一應交增值稅（進項稅額〉 24000貸：銀行存款 200000進項稅額二購買價款x扣除率=200000xl2%=24000（元）。17?【答案】B【解析】相關會計分錄為：80000048000320008000004800032000880000應交稅費一應交增值稅（進項稅額）—待抵扣進項稅額貸：銀行存款18.【答案】A【解析】貨物因暴雨導致的非常損失，不做增值稅進項稅額轉出處理.19.【答案】BTOC\o"1-5"\h\z【解析】自產產品對外捐贈應當視同銷售，相關會計分錄如下：借：營業(yè)外支出 132貸：庫存商品 100應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額） 3220?【答案】C【解析】甲公司有關會計處理如下：232002000023200200003200應交稅費一一應交增值稅（進項稅額轉出）【答案】A【解析】年末「應交稅費一一轉讓金融商品應交增值稅〃科目如有借方余額，則借記“投資收益“等科目,貸記〃應交稅費一一轉讓金融商品應交增值稅“科目，選項A錯課。22.}【答案】B【解析】應該計入稅金及附加科目的有消費稅、城市維護建設稅.教育費附加和資源稅.房產稅、車船稅等，所以計入稅金及附加的金額=90+（300+90）x（7%+3%）+10+8=147（萬元）?23.【答案】A【解析】當月計入稅金及附加的金額=2+10+3+1=16（萬元）?24?【答案】C【解析】在確認分配現(xiàn)金股利時：借：利潤分配一一應付現(xiàn)金股利貸：應付股利二、多項選擇題1.【答案】ACD【解析】短期借款屬于企業(yè)的流動負債。2.【答案】ABD【解析】董爭會或類似機構通過的利潤分配方案，不需要進行賬務處理。3.【答案】BD*【解析】選項A,應付票據包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票；選項C帶息應付票據余額在貸方，表示企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額和應計未付的利息.4.【答案】BCD【解析】對于購貨方而肯，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生的時候沖減財務費用，不影響應付賬款的入賬價值?5.【答案】AC【解析】預收賬款屬于企業(yè)的負債，選項A錯誤：“預收賬款〃科目借方登記企業(yè)向購貨方發(fā)貨后沖銷的預收賬款數(shù)額和退回購貨方多付賬款數(shù)額，借方核算企業(yè)預收賬款減少的數(shù)額，選項C錯課。6.【答案】AC【解析】選項BD應該通過〃其他應收款〃科目核算。%7.【答案】ABCD&【答案】ABCD【解析】我國企業(yè)職工休婚假、產假.喪假、探親假.病假期間的工資通常屬于非累積帶薪缺勤。9.【答案】AC【解析】因解除與職工的勞動關系給予的補償應借記僧理費用〃科目，貸記“應付職工嶄酬"科目。10?【答案】AB【解析】無形資產在開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的，計入無形資產成本，不符合資本化條件的應該費用化，計入管理費用?！敬鸢浮緼BD【解析】在核算生產部門人員的職工薪酬時，可能涉及的科目有生產成本.制造費用.勞務成本、應付職工耕酬。銷售費用屬于銷售人員的的職工薪酬.

12.【答案】ABD【解析】該公可應編制的會計分錄如下:借：生產成本管理費用貸：應付職工薪酬一非貨幣性福利1972003480023200013.【答案】CD【解析】短期薪酬是指企業(yè)在職工提供相關服務的年度報告期間結束后十二個月內需要全部予以支付的職工耕酬，離職后福利是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而在職工退休或與企業(yè)解除勞動關系后，提供的各種形式的報酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外，選項A錯誤；離職后福利不包括長期利潤分享計劃，選項B錯保.14.【答案】ABC【解析】相關會計分錄為，外購手機：借：庫存商品應交稅費一待認證進項稅額貸：銀行存款600000960006960001經稅務機關認證不可抵扣時：借：應交稅費一應交增值稅（進項稅額）貸：應交稅費一待認證進項稅額同時：借：庫存商品貸：應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉出）實際發(fā)放時：借：應付職工薪酬一非貨幣性福利貸：庫存商品15.96000960009600096000696000696000【答案】BCD【解析】相關會計分錄為：ioH：借：待處理財產損溢貸：原材料應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉出）23200200003200經批準后：借：管理費用貸：待處理財產損溢18日：2320023200<借：應付職工薪酬一職工福利費貸：原材料應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉出）16.69600600009600【答案】ABC【解析】購買的貨物用于設備安裝不需要進項稅額轉出，選項D不正確。17?【答案】ABD【解析】選項C,委托加工物資收回后連續(xù)加工，按規(guī)定準予抵扣的，應按已由受托方代收代繳的消費稅，借記“應交稅費一一應交消費稅”科目，貸記“應付賬款〃「銀行存款〃等科目.18.【答案】AD【解析】購買的貨物發(fā)生自然災害導致的毀損，增值稅稅額不需轉出.計入營業(yè)外支出的凈損失"00?155=45（萬元〉。19.【答案】BD【解析】相關會計分錄為：借：營業(yè)外支出 24000貸：庫存商品（成本價） 20000應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）4000（25000x16%）20.【答案】ABCD21.【答案】CD【解析】企業(yè)交納的印花稅.耕地占用稅等不需要預計應交數(shù)的稅金，不通過〃應交稅費〃科目核算。22.【答案】BC【解析】簽訂購買合同繳納的印花稅應記入“稅金及附加”科目；小規(guī)模納稅人外購材料交納的增值稅應計入所購材料成本；進口商品支付的關稅應計入進口商品的成本丫…般納稅人購進生產設備支付的增值稅可以抵扣。23.【答案】CD【解析】“應付股利"科目貸方登記應支付的現(xiàn)金股利或利潤，借方登記實際支付的現(xiàn)金股利或利潤，期末貸方余額反映企業(yè)應付未付的現(xiàn)金股利或利潤。24.（【答案】ACD【解析】小規(guī)模納稅人銷售貨物.應稅勞務或應稅行為時，按照不含稅的銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算應交納的增值稅，但不得開具增值稅專用發(fā)票，選項B錯課.25.【答案】ABCD【解析】增值稅稅控系統(tǒng)專用設備包括增值稅防偽稅控系統(tǒng)設備.貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)設備、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)的設備.三、判斷