職工福利費的提取

和使用范圍（1）職工福利費的提取

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除?！薄瞬糠制髽I(yè)可以免繳企業(yè)所得稅。（2）企業(yè)職工福利費的項目范圍（財企（2009）242號）（一）職工因公外地就醫(yī)費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補助、職工療養(yǎng)費用、自辦職工食堂經(jīng)費補貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出、供暖費補貼、防暑降溫費；（二）企業(yè)內(nèi)設(shè)集體福利部門（職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)室、托兒所、療養(yǎng)院、集體宿舍等）發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用；（三）職工困難補助；（四）離退休人員統(tǒng)籌外費用；（五）喪葬補助費、撫恤費、職工異地安家費、獨生子女費、探親假路費及其他。（3）企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇如何處理？（財企（2009）242號）企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經(jīng)實行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補貼、交通補貼或車改補貼、通訊補貼，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，不再納入職工福利費管理。企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費補貼，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。7.彈性福利計劃的類型（1）附加型彈性福利計劃（2）核心加選擇型福利項目計劃（3）彈性支用賬戶（4）福利套餐型計劃（5）選高擇低型福利計劃附加型彈性福利計劃

保留原有的福利項目，再提供其他不同的福利措施或擴(kuò)大原有福利項目的水準(zhǔn)，讓員工去選擇!

優(yōu)點：除了維持現(xiàn)行福利制之外，還提供額外福利，因此可增加員工的選擇范圍，進(jìn)而滿足員工需求。

核心加選擇型的彈性福利計劃企業(yè)設(shè)置兩類福利項目：核心福利和彈性選擇福利。核心福利：員工都可享受，不能自由選擇。彈性選擇福利：附有價格，員工根據(jù)偏好自由選購。彈性支用賬戶

員工每一年可從其稅前總收入小撥取一定數(shù)額的款項作為自己的“支用賬戶”，并以此賬戶去選擇購買雇主所提供的各種福利措施。撥入支用賬戶的金額不需扣繳所得稅，不過賬戶中的金額如未能于年度內(nèi)用完，余額就歸公司所有；既不可在下一個年度個并用，亦不能夠以現(xiàn)金的方式發(fā)放。優(yōu)點：福利賬戶的錢免繳稅，相對地增加凈收入，對員工極有吸引力。

福利套餐型計劃企業(yè)同時推出不同的“福利組合”，每一個組合所包含的福利項目或優(yōu)惠水準(zhǔn)都不一樣。員工根據(jù)偏好從中選擇一個福利組合。選高擇低型福利計劃保留企業(yè)原有的福利水平標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)計規(guī)劃數(shù)種不同的福利組合。員工根據(jù)偏好選擇一個福利組合，選擇的組合較之原有的福利水平標(biāo)準(zhǔn)高，從工資中扣除一定的金額支付差價；反之，則返還員工差價。企業(yè)福利設(shè)計流程確定福利策略研習(xí)相關(guān)法律法規(guī)企業(yè)福利支付能力評估現(xiàn)有福利診斷盤點福利購買力設(shè)計福利項目定價彈性福利體系實施企業(yè)福利支付能力評估企業(yè)福利支付能力的相對指標(biāo)：年度福利支出總額/年度工資總額=p%福利支出總額/年度收入總額=x%福利支出總額/年度利潤總額=y%P、X、Y代表行業(yè)平均(標(biāo)桿)福利工資比、福利收入比、福利凈利潤比P<p

一般而言，說明企業(yè)福利支付能力相對較弱或者相對于競爭對手而言福利成本已經(jīng)較高X<x

一般而言，說明未來福利支付能力相對較弱Y<y

一般而言，說明未來企業(yè)福利支付能力較弱福利支付能力絕對指標(biāo)主要包括收入總額和利潤總額，從絕對數(shù)量上來看，收入總額或者利潤總額越大或者環(huán)比增幅越大，企業(yè)福利支付能力越強。支付能力評估相對指標(biāo)高于行業(yè)平均水平則說明未來福利支付能力較弱。4、現(xiàn)有福利診斷盤點要通過問卷調(diào)查或者訪談的方式綜合分析現(xiàn)有福利項目的重要性、現(xiàn)有水平的滿意度、競爭性。福利盤點企業(yè)福利評估模型是評估和盤點現(xiàn)行福利項目滿意度和有效性的重要手段。高需求程度/低滿意程度重要但不滿意高需求程度/高滿意程度重要且滿意低需求程度/高滿意程度不重要但滿意高需求程度/低滿意程度重要但不滿意福利項目相對需求程度福利項目相對滿意程度重點改善滿意度低但是需求程度高的項目，適量減配滿意度較高但需求程度較低的項目，保留滿意度和需求程度雙高的項目，借鑒外部標(biāo)桿企業(yè)新增對員工有激勵性的福利項目。123456123456住房援助老人看護(hù)所愛心家園交通補貼免費體檢免費奶室女士愛心屋午餐費辦公環(huán)境托兒所子女費出國游商業(yè)保險福利項目滿意程度知名企業(yè)福利騰訊

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各種補貼（交通、通訊、住房等常見補貼，買衣服會補貼，逢年過節(jié)給你父母補貼，異地戀探望會補貼，結(jié)婚生娃有補貼；每月3天帶薪假，年休假；父母集體旅游；集體婚禮等）京東

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無息置業(yè)貸款“ihome”計劃，6折福利房親橙里；子女教育（阿里學(xué)校）滴滴父母及子女購買保險補貼；員工意外傷害巨額賠償（60倍月薪）福利項目設(shè)計福利項目生活（房車）養(yǎng)老健康教育休假生活福利公司提供住宿提供住房補貼提供購房無息/低息貸款購車貸款（中高層經(jīng)理）養(yǎng)老福利定義：是指企業(yè)及其職工在國家政策的指導(dǎo)下，在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)實力自愿建立的旨在為本企業(yè)職工提供一定程度退休收入保障的補充性養(yǎng)老金制度。企業(yè)年金（補充養(yǎng)老保險）

第一支柱—基本養(yǎng)老保險

第二支柱—企業(yè)年金

第三支柱—個人儲蓄養(yǎng)老三支柱養(yǎng)老模式（three-pillarsystem）衛(wèi)生健康福利設(shè)計目的保障員工健康的身心，以確保可接受的出勤率和工作狀態(tài)。盡量降低因員工的疾病和傷殘造成的補償性支出。12衛(wèi)生健康福利衛(wèi)生健康福利類型

健康咨詢和講座員工保健計劃（體檢、健身卡、家庭保健醫(yī)生費用）

員工援助計劃

補充醫(yī)療保險

企業(yè)醫(yī)療基金意外傷害保險

預(yù)防性福利大病支援

醫(yī)療快速通道家屬醫(yī)療計劃補償性福利教育福利提供教育基金提供入學(xué)機(jī)會提供親子假日提供教育咨詢子女教育提供職業(yè)發(fā)展基金提供培訓(xùn)機(jī)會員工教育休假休假贈予計劃年資獎勵福利計劃5、福利購買力設(shè)計員工福利購買力模型如下：

W=標(biāo)準(zhǔn)薪酬S×P×I×.......×(M/12)×A+R其中：

W---員工當(dāng)年實際可以獲得的福利點數(shù)P--標(biāo)準(zhǔn)福利占標(biāo)準(zhǔn)薪酬的百分比，

S--標(biāo)準(zhǔn)薪酬，一般取崗位所在薪級的中值

I---上年度績效考核的浮動系數(shù)

M—當(dāng)年在公司的服務(wù)月數(shù)

A—本年度經(jīng)營業(yè)績浮動系數(shù)

R—各項特殊福利點獎勵，比如獲得某項榮譽，為公司做出重大貢獻(xiàn)等6、福利項目定價福利項目定價原則上略低于市場價，但要具有一定的可比性；對有利于員工素質(zhì)提升的項目，象征性定價；競價原則，依據(jù)采購量大小給予折扣；合理界定物質(zhì)激勵與非物質(zhì)激勵項目間的換算關(guān)系。員工福利的概念及分類員工福利項目任課教師：張艷《薪酬管理》課程住房公積金補充商業(yè)保險人性化福利社會福利撫養(yǎng)支持個人提升彈性工作制健康保障這些屬于企業(yè)員工福利嗎？1.什么是員工福利？2.員工福利又該如何分類呢？思考：員工福利的概念及分類廣義與狹義法定與補充集體與個人經(jīng)濟(jì)與非經(jīng)濟(jì)泛指在支付工資、獎金之外的所有待遇，包括社會保險在內(nèi)。指企業(yè)根據(jù)勞動者的勞動在工資、獎金以及社會保險之外的其他待遇。廣義的福利狹義的福利員工福利的概念及分類廣義與狹義法定與補充集體與個人經(jīng)濟(jì)與非經(jīng)濟(jì)法定福利亦稱基本福利，是指按照國家法律法規(guī)和政策規(guī)定必須發(fā)生的福利項目，其特點是只要企業(yè)建立并存在，就有義務(wù)、有責(zé)任且必須按照國家統(tǒng)一規(guī)定的福利項目和支付標(biāo)準(zhǔn)支付，不受企業(yè)所有制性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)效益和支付能力的影響。必須發(fā)生社會保險法定節(jié)假日特殊情況下的工資支付工資性津貼工資總額以外補貼項目法定福利包括以下幾個方面：國務(wù)院關(guān)于修改《全國年節(jié)及紀(jì)念日放假辦法》的決定，由2007年12月7日國務(wù)院第198次常務(wù)會議通過，將從2008年1月1日起施行。國務(wù)院決定對《全國年節(jié)及紀(jì)念日放假辦法》作如下修改：將第二條修改為：“全體公民放假的節(jié)日：（一）新年，放假1天（1月1日）；（二）春節(jié)，放假3天（農(nóng)歷除夕、正月初一、初二）；（三）清明節(jié)，放假1天（農(nóng)歷清明當(dāng)日）；（四）勞動節(jié)，放假1天（5月1日）；（五）端午節(jié)，放假1天（農(nóng)歷端午當(dāng)日）；（六）中秋節(jié)，放假1天（農(nóng)歷中秋當(dāng)日）；（七）國慶節(jié)，放假3天（10月1日、2日、3日）?！薄鞠嚓P(guān)鏈接】

全國年節(jié)及紀(jì)念日放假辦法補充福利是指在國家法定的基本福利之外，由企業(yè)自定的福利項目，企業(yè)補充福利項目的多少、標(biāo)準(zhǔn)的高低，在很大程度上要受到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和支付能力的影響以及企業(yè)出于自身某種目的的考慮。交通補貼企業(yè)自定午餐補貼住房補貼通訊補貼職工生活困難補助員工福利的概念及分類廣義與狹義法定與補充集體與個人經(jīng)濟(jì)與非經(jīng)濟(jì)集體福利個人福利指全部職工可以享受的公共福利設(shè)施。如幼兒園、健身室、醫(yī)院、職工食堂等。

指在個人具備國家及所在企業(yè)規(guī)定的條件時可以享受的福利。如冬季取暖補貼、子女醫(yī)療補助探親假等。員工福利的概念及分類廣義與狹義法定與補充集體與個人經(jīng)濟(jì)與非經(jīng)濟(jì)（1）住房性福利：以成本價向員工出售住房，房租補貼等。1.經(jīng)濟(jì)性福利（2）交通性福利：為員工免費購買電、汽車月票或地鐵月票，用班車

接送員工上下班。（3）飲食性福利：免費供應(yīng)午餐、慰問性的水果等。（4）教育培訓(xùn)性福利：員工的脫產(chǎn)進(jìn)修，短期培訓(xùn)等。（5）醫(yī)療保健性福利：免費為員工進(jìn)行例行體檢。（6）帶薪休假：節(jié)日、假日以及事假、探親假、帶薪休假等。（7）文化旅游性福利：為員工過生日而舉辦的活動，集體的旅游，

體育設(shè)施的購置。（8）金融性福利：為員工購買住房提供的低息貸款。（9）其他生活性福利：直接提供的工作服。（10）企業(yè)補充保險與商業(yè)保險。123咨詢性服務(wù)：比如免費提供法律咨詢和員工心理健康咨詢等。保護(hù)性服務(wù)：平等就業(yè)權(quán)利保護(hù)、隱私權(quán)保護(hù)等。工作環(huán)境保護(hù)：如實行彈性工作時間、縮短工作時間、員工參與民主化管理等。2.非經(jīng)濟(jì)性福利員工福利的概念及分類廣義與狹義法定與補充集體與個人經(jīng)濟(jì)與非經(jīng)濟(jì)員工福利可以分為：廣義福利和狹義福利法定福利和補充福利集體福利和個人福利經(jīng)濟(jì)福利和非經(jīng)濟(jì)福利社會保險和住房公積金員工福利任課教師：張艷《薪酬管理》課程姓名目標(biāo)工資拆分系數(shù)基本工資績效工資午餐補貼交通補貼通訊補貼住房補貼其他加款事假扣款遲到扣款小王80500.864401500300150150200000稅前調(diào)整應(yīng)發(fā)金額養(yǎng)老保險醫(yī)療保險失業(yè)保險住房公積金個稅實發(fā)金額08540229.756617.75小王某月的工資條？？？？目錄CONTENTS五險一金的概念及適用范圍五險一金的繳納基數(shù)及比例五險一金的計算1.五險一金概念及適用范圍五險一金的概念五險一金的內(nèi)容養(yǎng)老保險的概念及適用范圍醫(yī)療保險的概念及適用范圍失業(yè)保險的概念及適用范圍工傷保險的概念及適用范圍生育保險的概念及適用范圍養(yǎng)老保險的繳納基數(shù)及比例醫(yī)療保險的繳納基數(shù)及比例失業(yè)保險的繳納基數(shù)及比例工傷保險的繳納基數(shù)及比例生育保險的繳納基數(shù)及比例實戰(zhàn)演練：核算工資條中五險一金能運用公式：各項扣款=繳納基數(shù)*相應(yīng)繳納比例。能正確區(qū)分個人和單位繳納比例，并獨立準(zhǔn)確的完成計算。我院14級人力資源管理專業(yè)畢業(yè)生李思2017年入職重慶某公司，擔(dān)任人事專員一職，其五險一金繳納比例如下表所示。請計算李思個人繳納的五險一金，并填入下表空白處。姓名基本工資工齡補貼交通補貼餐補應(yīng)發(fā)工資繳納基數(shù)養(yǎng)老保險醫(yī)療保險失業(yè)保險工傷保險生育保險住房公積金五險一金合計李思30000200200案例導(dǎo)入五險一金單位/個人繳納比例養(yǎng)老：20%/8%醫(yī)療：8%/2%失業(yè)：2%/1%工傷：1%/—生育：0.8%/—住房公積金：12%/12%五險一金是個啥五險一金指用人單位給予勞動者保障性待遇的合稱，包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險及住房公積金。養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險及住房公積金1.五險一金的概念及適用范圍概念適用范圍1.五險一金的概念及適用范圍養(yǎng)老保險概念養(yǎng)老保險適用范圍指勞動者在達(dá)到法定退休年齡退休后，從政府和社會得到一定的經(jīng)濟(jì)補償物質(zhì)幫助和服務(wù)的一項社會保險制度。養(yǎng)老保險概念養(yǎng)老保險適用范圍達(dá)到法定退休年齡；累計繳納滿15年。1.五險一金的概念及適用范圍醫(yī)療保險概念醫(yī)療保險適用范圍指為補償勞動者因疾病風(fēng)險造成的經(jīng)濟(jì)損失而建立的一項社會保險制度。醫(yī)療保險概念醫(yī)療保險適用范圍用人單位和個人繳費；參保人員患病就診發(fā)生醫(yī)療費用。1.五險一金的概念及適用范圍失業(yè)保險概念失業(yè)保險適用范圍指國家通過立法強制實行，由社會集中建立基金，對因失業(yè)而暫時中斷生活來源的勞動者提供物質(zhì)幫助的制度。失業(yè)保險概念失業(yè)保險適用范圍非因本人意愿中斷就業(yè)；已辦理失業(yè)登記，并有求職要求；按照規(guī)定參加失業(yè)保險，所在單位和本人已按規(guī)定履行繳費義務(wù)滿1年。1.五險一金的概念及適用范圍工傷保險概念工傷保險適用范圍指勞動者在工作中或在規(guī)定的特殊情況下，遭受意外傷害或患職業(yè)病導(dǎo)致暫時或永久喪失勞動能力以及死亡時，勞動者或其遺屬從國家和社會獲得物質(zhì)幫助的一種社會保險制度。工傷保險適用范圍勞動者因工負(fù)傷或職業(yè)病暫時失去勞動能力。工傷保險概念1.五險一金的概念及適用范圍生育保險概念生育保險適用范圍指國家通過立法，對懷孕、分娩女職工給予生活保障和物質(zhì)幫助的一種社會政策。生育保險適用范圍用人單位為職工累計繳費滿1年及以上，且繼續(xù)為其繳費；符合國家和省人口與計劃生育規(guī)定。生育保險概念1.五險一金的概念及適用范圍住房公積金概念適用范圍指國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)及其他城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、社會團(tuán)體及其在職職工繳存的長期住房儲金。住房公積金適用范圍可提取住房公積金貸款買房。住房公積金概念2.五險一金繳納基數(shù)和比例工資科目

繳納基數(shù)繳納比例各項扣款=繳納基數(shù)*相應(yīng)的繳納比例各項扣款繳納基數(shù)繳納基數(shù)=應(yīng)發(fā)工資-允許抵扣的福利費實發(fā)工資實發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-各類扣款之和工資條中的工資科目2.五險一金繳納基數(shù)和比例工資科目繳納基數(shù)

繳納比例

繳費工資基數(shù)低于本市上一年度職工月平均工資60%的，以本市上一年度職工月平均工資的60%作為繳費工資基數(shù)；超過本市上一年度職工月平均工資300%的部分，不計入繳費工資基數(shù)。60%保底，300%封頂2.五險一金繳納基數(shù)和比例工資科目繳納基數(shù)繳納比例五險一金養(yǎng)老保險醫(yī)療保險失業(yè)保險工傷保險生育保險住房公積金單位繳納比例個人繳納比例——1999.1.22《失業(yè)保險條例》國發(fā)【1997】26號《關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》8%20%8%2%2%1%0.2%-2%行業(yè)差別費率0.8%國發(fā)【1998】44號《國務(wù)院關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度的決定》8%-12%8%-12%3.五險一金的計算姓名分項繳納基數(shù)養(yǎng)老8%醫(yī)療2%失業(yè)1%工傷生育住房公積金12%五險一金合計小李個人繳納部分400000姓名