基于成本控制的企業(yè)用工模式重構(gòu)講師：郭嗣彥全日制勞動(dòng)用工成本分析非全日制勞動(dòng)用工成本分析成本優(yōu)化的靈活用工模式非勞動(dòng)關(guān)系之用工成本分析基于成本控制的企業(yè)用工模式重構(gòu)01.全日制勞動(dòng)用工之成本分析什么是全日制勞動(dòng)用工？

固定在一個(gè)單位工作，綜合計(jì)算，勞動(dòng)者每日工作時(shí)間不超過八小時(shí)、平均每周工作時(shí)間不超過四十小時(shí)的工時(shí)制度?；诔杀究刂频钠髽I(yè)用工模式重構(gòu)01.全日制勞動(dòng)用工之成本分析全日制用工的正常成本支出：工資帶薪休假各項(xiàng)福利（高溫補(bǔ)貼、低溫補(bǔ)貼等）職業(yè)安全和勞動(dòng)保護(hù)支出（職業(yè)病風(fēng)險(xiǎn)）合同到期不續(xù)約的補(bǔ)償金加班費(fèi)（1.5倍、2倍、3倍）五險(xiǎn)一金、個(gè)稅成本工作費(fèi)用管理成本基于成本控制的企業(yè)用工模式重構(gòu)01.全日制勞動(dòng)用工之成本分析全日制勞動(dòng)用工之不同工時(shí)制度的成本分析標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)制不定時(shí)工時(shí)制綜合計(jì)算工時(shí)制基于成本控制的企業(yè)用工模式重構(gòu)01.全日制勞動(dòng)用工之成本分析全日制下企業(yè)違法用工的成本：1.不簽訂勞動(dòng)合同的成本增加：雙倍工資、無固定期限勞動(dòng)合同；2.違法約定試用期的成本增加：

第八十三條規(guī)定“用人單位違反本法規(guī)定與勞動(dòng)者約定試用期的，由勞動(dòng)行政部門責(zé)令改正；違法約定的試用期已經(jīng)履行的，由用人單位以勞動(dòng)者試用期滿月工資為標(biāo)準(zhǔn)，按已經(jīng)履行的超過法定試用期的期間向勞動(dòng)者支付賠償金。”3.不簽無固定期限勞動(dòng)合同的成本

第八十四條第二款規(guī)定“用人單位違反本法規(guī)定不與勞動(dòng)者訂立無固定期限勞動(dòng)合同的，自應(yīng)當(dāng)訂立無固定期限勞動(dòng)合同之日起向勞動(dòng)者每月支付二倍的工資。”4.提前終止和解除勞動(dòng)關(guān)系的成本（1）員工主動(dòng)辭職企業(yè)在規(guī)定情形下須向員工支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。（2）用人單位提出并與勞動(dòng)者協(xié)商一致解除時(shí)須支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。（3）用人單位違法解除或終止勞動(dòng)合同需要支付雙倍賠償金。5.不繳納社會(huì)保險(xiǎn)的賠償成本基于成本控制的企業(yè)用工模式重構(gòu)02.非全日制勞動(dòng)用工之成本分析什么是非全日制勞動(dòng)關(guān)系？非全日制用工：是指以小時(shí)計(jì)酬為主，勞動(dòng)者在同一用人單位一般平均每日工作時(shí)間不超過四小時(shí)，每周工作時(shí)間累計(jì)不超過二十四小時(shí)的用工形式。

基于成本控制的企業(yè)用工模式重構(gòu)02.非全日制勞動(dòng)用工之成本分析工作時(shí)間合同形式工資支付試約定用期單位購買社保合同解除終止補(bǔ)償金支付多重勞動(dòng)關(guān)系全日制8/40書面月/月可五險(xiǎn)依法支付不可非全日制4/24無要求時(shí)/15不可工傷隨時(shí)不支付可全日制勞動(dòng)用工與非全日制用工之比較基于成本控制的企業(yè)用工模式重構(gòu)02.非全日制勞動(dòng)用工之成本分析非全日制用工的優(yōu)點(diǎn)：1.對(duì)企業(yè)：

節(jié)約招聘成本、縮短招聘周期、轉(zhuǎn)移用工風(fēng)險(xiǎn)。2.對(duì)員工：

彈性工作時(shí)間，自由度較高；收入較高?；诔杀究刂频钠髽I(yè)用工模式重構(gòu)02.非全日制勞動(dòng)關(guān)系之成本分析非全日制勞動(dòng)關(guān)系可能產(chǎn)生的法律風(fēng)險(xiǎn)：1.被認(rèn)定為全日制用工的法律風(fēng)險(xiǎn)。以“經(jīng)常加班”等手段延長工作時(shí)間，行全日用工之實(shí)；或未訂立非全日制用工書面協(xié)議且缺乏考勤記錄導(dǎo)致無法證明日、周的實(shí)際工作時(shí)間等會(huì)被認(rèn)定為全日制用工。2.被認(rèn)定為勞務(wù)關(guān)系的法律風(fēng)險(xiǎn)。由于未簽訂書面非全日制用工書面協(xié)議或未依法購買工傷保險(xiǎn)等原因，導(dǎo)致非全日制用工被認(rèn)為勞務(wù)關(guān)系或雇傭關(guān)系。在勞務(wù)關(guān)系中，如果勞務(wù)提供者發(fā)生人身意外，企業(yè)需要依法承但人身損害賠償責(zé)任。3.未購買工傷保險(xiǎn)導(dǎo)致的工傷賠付風(fēng)險(xiǎn)。

在非全日制用工下的企業(yè)仍有為非全日制用工勞動(dòng)者繳納工傷保險(xiǎn)的義務(wù)。如未能履行這一法定義務(wù)，一旦發(fā)生工傷事故，須按照《工傷保險(xiǎn)條例》的標(biāo)準(zhǔn)支付工傷保險(xiǎn)待遇。在未訂立書面協(xié)議、未繳納工傷保險(xiǎn)的情況下，裁判機(jī)關(guān)也可能會(huì)認(rèn)為雙方是勞務(wù)關(guān)系，由用人單位承擔(dān)人身損害賠償責(zé)任。

基于成本控制的企業(yè)用工模式重構(gòu)02.非全日制勞動(dòng)用工之成本分析非全日制勞動(dòng)關(guān)系如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)？1.簽訂書面協(xié)議，嚴(yán)格工作時(shí)間。非全日制勞動(dòng)合同的內(nèi)容由雙方協(xié)商確定，最好簽訂書面協(xié)議，但不得約定試用期。2.依法繳納工傷保險(xiǎn)。

為非全日制員工購買工傷保險(xiǎn)可有效防范對(duì)外承擔(dān)工傷賠付或人身損害賠付的風(fēng)險(xiǎn)。3.加強(qiáng)用工管理。做好非全日制勞動(dòng)者的考勤管理工作，做好關(guān)于勞務(wù)提供者工作時(shí)間的信息記錄，用以作證其非全日制用工性質(zhì)；或避免出現(xiàn)要求非全日制勞動(dòng)者“加班”等致使其工作時(shí)間超過或變相超過法定時(shí)限情形。4.辦理非全日制員工的備案手續(xù)。

根據(jù)原勞動(dòng)和社會(huì)保障部《關(guān)于非全日制用工若干問題的意見》第1條第5款，企業(yè)招用勞動(dòng)者從事非全日制工作，應(yīng)在錄用后到當(dāng)?shù)貏趧?dòng)保障行政部門辦理錄用備案手續(xù)，接受主管部門的監(jiān)督和管理。基于成本控制的企業(yè)用工模式重構(gòu)03.非勞動(dòng)關(guān)系之用工成本分析勞務(wù)關(guān)系退休返聘、頂崗實(shí)習(xí)勞務(wù)派遣臨時(shí)性、輔助性、替代性工作崗位勞務(wù)外包只提供勞務(wù)，不考慮結(jié)果，如滴滴司機(jī)、外賣小哥、快遞人員等業(yè)務(wù)承包不考慮勞務(wù)，只考慮結(jié)果，如加工、定作、承攬、運(yùn)輸、銷售代理業(yè)務(wù)合作不考慮勞務(wù)，只關(guān)注共贏基于成本控制的企業(yè)用工模式重構(gòu)03.非勞動(dòng)關(guān)系之用工成本分析一、勞務(wù)關(guān)系如何判斷勞動(dòng)關(guān)系和勞務(wù)關(guān)系？

勞動(dòng)關(guān)系：主體之間財(cái)產(chǎn)關(guān)系+人身關(guān)系（隸屬關(guān)系），勞動(dòng)者除了提供勞動(dòng)之外，還要接受用人單位的管理，服從其安排，遵守其制定的規(guī)章制度等，成為用人單位的成員；勞務(wù)關(guān)系：主體之間只存在財(cái)產(chǎn)關(guān)系，彼此之間沒有隸屬關(guān)系，勞動(dòng)者提供勞務(wù)服務(wù)，勞務(wù)單位支付勞務(wù)報(bào)酬，各自獨(dú)立，地位平等?？紤]因素：（1）勞動(dòng)者所從事的勞動(dòng)是用人單位臨時(shí)發(fā)生的勞務(wù)，還是由用人單位的性質(zhì)所決定的正常的崗位勞動(dòng)；（2）勞動(dòng)者與用人單位間的關(guān)系是否具有一定的穩(wěn)定性；（3）勞動(dòng)者與用人單位之間是否存在著管理與被管理的關(guān)系；（4）勞動(dòng)者為用人單位提供勞動(dòng)所取得的報(bào)酬是否為其主要的生活來源；（5）用人者與勞動(dòng)者是否符合法律規(guī)定的勞動(dòng)關(guān)系主體資格。基于成本控制的企業(yè)用工模式重構(gòu)03.非勞動(dòng)關(guān)系之用工成本分析什么是勞務(wù)派遣？

勞務(wù)派遣是指由勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)與派遣勞工訂立勞動(dòng)合同，把勞動(dòng)者派向其他用工單位，再由其用工單位向派遣機(jī)構(gòu)支付一筆服務(wù)費(fèi)用的一種用工形式。勞動(dòng)力給付的事實(shí)發(fā)生于派遣勞工與要派企業(yè)（實(shí)際用工單位）之間，要派企業(yè)向勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)支付服務(wù)費(fèi)，勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)向勞動(dòng)者支付勞動(dòng)報(bào)酬。勞務(wù)派遣的本質(zhì)：

用工單位與勞動(dòng)者不存在勞動(dòng)關(guān)系，卻可以對(duì)像全日制勞動(dòng)者一樣使用、管理被派遣勞動(dòng)者。

二、勞務(wù)派遣基于成本控制的企業(yè)用工模式重構(gòu)03.非勞動(dòng)關(guān)系之用工成本分析《勞動(dòng)合同法》第六十六條

勞動(dòng)合同用工是中國的企業(yè)基本用工形式。勞務(wù)派遣用工是補(bǔ)充形式，只能在臨時(shí)性、輔助性或者替代性的工作崗位上實(shí)施。

臨時(shí)性工作崗位是指存續(xù)時(shí)間不超過六個(gè)月的崗位；

輔助性工作崗位是指為主營業(yè)務(wù)崗位提供服務(wù)的非主營業(yè)務(wù)崗位；

替代性工作崗位是指用工單位的勞動(dòng)者因脫產(chǎn)學(xué)習(xí)、休假等原因無法工作的一定期間內(nèi)，可以由其他勞動(dòng)者替代工作的崗位?；诔杀究刂频钠髽I(yè)用工模式重構(gòu)03.非勞動(dòng)關(guān)系之用工成本分析勞務(wù)派遣對(duì)用工單位的好處有利于降低招聘成本。有利于降低培訓(xùn)成本。有利于降低薪酬支出，除正常工資及法定的福利外一般不享受正式員工的福利及獎(jiǎng)勵(lì)。是合法避稅的一種手段，如個(gè)稅、社保等。有利于規(guī)避裁員特別是大批量裁員的風(fēng)險(xiǎn)。有利于規(guī)避或防范其他勞動(dòng)保護(hù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，如因勞動(dòng)者有過錯(cuò)、勞動(dòng)者患病或者非因工負(fù)傷、不勝任工作等原因，用工單位可將勞動(dòng)者退回勞務(wù)派遣單位有利于增強(qiáng)用人單位的用人靈活性，規(guī)避勞動(dòng)法律的制約?；诔杀究刂频钠髽I(yè)用工模式重構(gòu)03.非勞動(dòng)關(guān)系之用工成本分析三、勞務(wù)外包

企業(yè)將一些技術(shù)性和事務(wù)性的工作，外包給一個(gè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人來完成。勞務(wù)外包的實(shí)質(zhì)：勞務(wù)外包=勞務(wù)派遣-用工單位義務(wù)與權(quán)利?；诔杀究刂频钠髽I(yè)用工模式重構(gòu)03.非勞動(dòng)關(guān)系之用工成本分析勞務(wù)外包的好處：減少企業(yè)在財(cái)力、人力上的投入，增加資本運(yùn)作的回報(bào)率企業(yè)集中精力專注于核心技術(shù)、業(yè)務(wù)和附加值高的業(yè)務(wù)降低季節(jié)性、突發(fā)性生產(chǎn)招用人員的風(fēng)險(xiǎn)減少勞動(dòng)爭議所帶來的麻煩避免機(jī)構(gòu)臃腫現(xiàn)象導(dǎo)致的運(yùn)轉(zhuǎn)不靈的結(jié)果基于成本控制的企業(yè)用工模式重構(gòu)04.成本優(yōu)化的靈活用工模式一、各種用工模式的比較用工本質(zhì)人員管理隸屬關(guān)系支付內(nèi)容購買社保合同解除終止補(bǔ)償金支付本質(zhì)關(guān)系勞動(dòng)關(guān)系過程管理有工資買依法支付勞動(dòng)勞務(wù)關(guān)系過程管理無報(bào)酬不買隨時(shí)不支付合同關(guān)系勞務(wù)派遣過程管理合同對(duì)價(jià)勞務(wù)外包過程不管業(yè)務(wù)外包結(jié)果不管業(yè)務(wù)合作結(jié)果不管基于成本控制的企業(yè)用工模式重構(gòu)04.成本優(yōu)化的靈活用工模式一、各種用工模式的比較結(jié)論：勞動(dòng)關(guān)系變成勞務(wù)關(guān)系，勞務(wù)關(guān)系變成經(jīng)濟(jì)合同關(guān)系?；诔杀究刂频钠髽I(yè)用工模式重構(gòu)04.成本優(yōu)化的靈活用工模式二、靈活用工的前提：崗位類別分析高管人員技術(shù)人員會(huì)計(jì)出納銷售人員行政人事生產(chǎn)工人飯?zhí)?司機(jī)清潔工人門衛(wèi)保安勞動(dòng)關(guān)系非勞動(dòng)關(guān)系基于成本控制的企業(yè)用工模式重構(gòu)04.成本優(yōu)化的靈活用工模式二、靈活用工的前提：崗位類別分析非勞動(dòng)關(guān)系：臨時(shí)性、輔助性、可替代性、人員供應(yīng)充足勞動(dòng)關(guān)系：長期性、核心人才、不可替代性、稀缺性基于成本控制的企業(yè)用工模式重構(gòu)04.成本優(yōu)化的靈活用工模式三、靈活用工的實(shí)施：基于稅收籌劃的用工模式選擇（一）靈活用工平臺(tái)模式：1.“企業(yè)+平臺(tái)+個(gè)體工商戶”模式基于成本控制的企業(yè)用工模式重構(gòu)04.成本優(yōu)化的靈活用工模式三、靈活用工的實(shí)施：基于稅收籌劃的用工模式選擇

（一）“企業(yè)+平臺(tái)+個(gè)體工商戶”模式1.基本模式簡析（1）首先用工企業(yè)與靈活用工平臺(tái)簽署服務(wù)外包協(xié)議，由用工企業(yè)在平臺(tái)上發(fā)布企業(yè)的用工需求，如：廣告裝修設(shè)計(jì)、程序設(shè)計(jì)、投資顧問等。自由職業(yè)者在平臺(tái)注冊(cè)成為個(gè)體工商戶，以個(gè)體工商戶的身份在平臺(tái)上承包企業(yè)發(fā)布的用工需求。舉個(gè)簡單例子，某企業(yè)需要一個(gè)裝修圖紙?jiān)O(shè)計(jì)，既要求成本低同時(shí)能夠提供發(fā)票用于抵扣，此時(shí)便可通過用工平臺(tái)方式操作，即在平臺(tái)上發(fā)布任務(wù)，自由職業(yè)者接受服務(wù)任務(wù)后由平臺(tái)統(tǒng)一結(jié)算。（2）為確保交易安全與財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)防范，往往需特別關(guān)注“三流一致”。本操作模式中，各方簽訂的合同真實(shí)有效。在完成相關(guān)服務(wù)后，企業(yè)支付給平臺(tái)服務(wù)費(fèi)，平臺(tái)留足固定收費(fèi)后向個(gè)體工商戶支付服務(wù)費(fèi)。在發(fā)票流層面，用工平臺(tái)開具增值稅專票給企業(yè)用于進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，同時(shí)個(gè)體工商戶開票給用工平臺(tái)，后者可列支稅前扣除項(xiàng)?；诔杀究刂频钠髽I(yè)用工模式重構(gòu)04.成本優(yōu)化的靈活用工模式三、靈活用工的實(shí)施：基于稅收籌劃的用工模式選擇2.優(yōu)缺點(diǎn)解析（1）從企業(yè)成本方面考慮，若通過簽訂勞動(dòng)合同的正式員工，公司的支出包含工資和社保。而通過靈活用工平臺(tái)，企業(yè)無需繳納員工社保，同時(shí)企業(yè)能取得平臺(tái)開具的增值稅專票用于進(jìn)項(xiàng)抵扣（稅率6%），企業(yè)的人力成本和經(jīng)營成本減少，即增強(qiáng)了企業(yè)的競爭力。（2）從企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)防范層面考慮，用工平臺(tái)模式在確保三流一致的操作標(biāo)準(zhǔn)下，基本實(shí)現(xiàn)零風(fēng)險(xiǎn)。（3）自由職業(yè)者服務(wù)報(bào)酬提高，其收入從按工資薪金3%-45%超額累進(jìn)稅率或20%-40%勞務(wù)報(bào)酬轉(zhuǎn)化為個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅(可核定征收低于2%)。（4）用工平臺(tái)存在的政策風(fēng)險(xiǎn)問題，如：2019年8月1日，國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于促進(jìn)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)規(guī)范健康發(fā)展的指導(dǎo)意見》中第五條表示：抓緊研究完善平臺(tái)企業(yè)用工和靈活就業(yè)等從業(yè)人員社保政策，開展職業(yè)傷害保障試點(diǎn)，積極推進(jìn)全民參保計(jì)劃，引導(dǎo)更多平臺(tái)從業(yè)人員參保。

（一）“企業(yè)+平臺(tái)+個(gè)體工商戶”模式基于成本控制的企業(yè)用工模式重構(gòu)04.成本優(yōu)化的靈活用工模式三、靈活用工的實(shí)施：基于稅收籌劃的用工模式選擇2.“企業(yè)+平臺(tái)+個(gè)稅代繳”模式（平臺(tái)宜設(shè)立在稅收優(yōu)惠地）模式解析：

該模式與前述“企業(yè)+平臺(tái)+個(gè)體工商戶”模式大體相同，其中兩大差異點(diǎn)在于：其一是自由職業(yè)者無需再注冊(cè)個(gè)體工商戶，其二是平臺(tái)收到企業(yè)支付的服務(wù)費(fèi)后以生產(chǎn)經(jīng)營所得的形式支付給自由職業(yè)者，并代其繳納個(gè)人所得稅（核定征收率低于1%）。而其財(cái)稅原理在于自由職業(yè)者與平臺(tái)建立的是合伙聯(lián)營關(guān)系，而非勞務(wù)關(guān)系?；诔杀究刂频钠髽I(yè)用工模式重構(gòu)04.成本優(yōu)化的靈活用工模式三、靈活用工的實(shí)施：基于稅收籌劃的用工模式選擇2.“企業(yè)+平臺(tái)+個(gè)稅代繳”模式（平臺(tái)宜設(shè)立在稅收優(yōu)惠地）基于成本控制的企業(yè)用工模式重構(gòu)04.成本優(yōu)化的靈活用工模式三、靈活用工的實(shí)施：基于稅收籌劃的用工模式選擇（二）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)/合伙企業(yè)模式：

基于成本控制的企業(yè)用工模式重構(gòu)04.成本優(yōu)化的靈活用工模式三、靈活用工的實(shí)施：基于稅收籌劃的用工模式選擇（二）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)/合伙企業(yè)模式：

適用情形：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)模式具有與靈活用工平臺(tái)模式適用情形的相同之處，該操作實(shí)操中一般用于解決：（1）高凈值人群高額收入包括分紅、工資薪金等；（2）企業(yè)的部分大額支出不能取得進(jìn)行抵扣，如居間費(fèi)、中介費(fèi)、臨時(shí)業(yè)務(wù)支出、無票供應(yīng)商支出等；（3）通過職能部門外包合理優(yōu)化社保支出等。基于成本控制的企業(yè)用工模式重構(gòu)04.成本優(yōu)化的靈