湖南省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制手冊(cè)目錄第一章總則第二章審計(jì)方案的質(zhì)量控制第三章審計(jì)告知書的質(zhì)量控制第四章審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制第五章審計(jì)工作底稿的質(zhì)量控制第六章審計(jì)日志的質(zhì)量控制第七章審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制第八章后續(xù)審計(jì)的質(zhì)量控制第九章內(nèi)部審計(jì)檔案的質(zhì)量控制第十章審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任第一章總則第一條本手冊(cè)所稱審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為確保其審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，對(duì)編制審計(jì)方案、下達(dá)審計(jì)告知書、收集審計(jì)證據(jù)、編寫審計(jì)日志和審計(jì)工作底稿、出具審計(jì)報(bào)告、歸集審計(jì)檔案以及實(shí)施后續(xù)審計(jì)等全過(guò)程實(shí)施質(zhì)量控制。第二條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)制訂年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間、經(jīng)費(fèi)和人員規(guī)定，為審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制提供保障。第三條年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)當(dāng)報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)同意并按計(jì)劃進(jìn)行審計(jì)；臨時(shí)需要審計(jì)的項(xiàng)目，應(yīng)報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)同意后執(zhí)行。第四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、復(fù)雜程度及時(shí)間限制，選派含有承當(dāng)該項(xiàng)目專業(yè)勝任能力并與該項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)無(wú)利害關(guān)系的內(nèi)部審計(jì)人員構(gòu)成審計(jì)組，擬定審計(jì)組組長(zhǎng)（主審）、審計(jì)構(gòu)組員，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)還應(yīng)指定廉政監(jiān)督員。第五條內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)要恪守職業(yè)道德，嚴(yán)守審計(jì)紀(jì)律，忠于職守，做到依法審計(jì)、實(shí)事求是、客觀公正。第六條本手冊(cè)合用于湖南省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施的財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，其它審計(jì)項(xiàng)目如專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查參考本手冊(cè)實(shí)施。第二章審計(jì)方案的質(zhì)量控制第七條本手冊(cè)所稱審計(jì)方案是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為了能夠順利完畢審計(jì)任務(wù)，達(dá)成預(yù)期審計(jì)目的，在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前對(duì)審計(jì)工作所作的計(jì)劃和安排。第八條審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)方案。第九條審計(jì)組在編制審計(jì)方案前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模和性質(zhì)，安排適宜的人員和時(shí)間，對(duì)被審計(jì)單位或被審計(jì)負(fù)責(zé)人的有關(guān)狀況進(jìn)行審前調(diào)查。第十條審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)理解被審計(jì)單位或被審計(jì)負(fù)責(zé)人下列基本狀況：（一）被審計(jì)單位基本狀況1、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)立、人員編制狀況；2、財(cái)政、財(cái)務(wù)附屬關(guān)系或者國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系；3、職責(zé)范疇或者經(jīng)營(yíng)范疇；4、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作狀況；5、有關(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行狀況；6、重大會(huì)計(jì)政策選用及變動(dòng)狀況；7、以前年度接受的審計(jì)狀況及其審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定的貫徹狀況；8、會(huì)計(jì)電算化程度及與審計(jì)工作有關(guān)的數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)構(gòu)造文檔等狀況；9、其它需要理解的狀況。（二）被審計(jì)負(fù)責(zé)人任職期間的基本狀況1、被審計(jì)負(fù)責(zé)人所在單位的基本狀況；2、被審計(jì)負(fù)責(zé)人任職期間職責(zé)范疇及其推行職責(zé)狀況；3、被審計(jì)負(fù)責(zé)人任職前上任領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)狀況；4、被審計(jì)負(fù)責(zé)人任職期間經(jīng)濟(jì)決策制訂執(zhí)行狀況；5、被審計(jì)負(fù)責(zé)人任職期間恪守國(guó)家法律法規(guī)、單位內(nèi)部規(guī)章制度及廉潔自律狀況。6、其它需要理解的狀況。第十一條審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的下列資料：（一）法律、法規(guī)、規(guī)章和政策；（二）銀行賬戶、會(huì)計(jì)報(bào)表及其它有關(guān)會(huì)計(jì)資料；（三）重要會(huì)議統(tǒng)計(jì)和有關(guān)文獻(xiàn)；（四）審計(jì)檔案資料；（五）電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)構(gòu)造文檔；（六）其它需要收集的資料。第十二條審前調(diào)查能夠根據(jù)需要選擇下列方式：（一）到被審計(jì)單位或被審計(jì)負(fù)責(zé)人所在單位調(diào)查理解狀況；（二）查閱有關(guān)資料；（三）走訪上級(jí)主管部門、有關(guān)監(jiān)管部門、組織人事部門及其它有關(guān)部門；（四）其它方式。十三條審前調(diào)查普通在送達(dá)審計(jì)告知書之邁進(jìn)行，特殊狀況下，能夠在送達(dá)審計(jì)告知書后進(jìn)行。第十四條審計(jì)方案的重要內(nèi)容涉及：（一）編制的根據(jù)；（二）被審計(jì)單位或被審計(jì)負(fù)責(zé)人的名稱和基本狀況；（三）審計(jì)目的；（四）重要性水平的擬定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)定；（五）審計(jì)的范疇、內(nèi)容、重點(diǎn)以及對(duì)審計(jì)目的有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)環(huán)節(jié)和辦法；（六）預(yù)定的審計(jì)工作起止時(shí)間；（七）審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)構(gòu)組員及其分工；（八）編制的日期；（九）其它有關(guān)內(nèi)容。第十五條審計(jì)方案的審計(jì)目的是指審計(jì)組辦理審計(jì)項(xiàng)目所要完畢的任務(wù)。擬定審計(jì)目的時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（一）法律、法規(guī)及有關(guān)政策；（二）單位領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)定；（三）被審計(jì)單位或被審計(jì)負(fù)責(zé)人的有關(guān)狀況；（四）審計(jì)構(gòu)組員的業(yè)務(wù)能力、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)；（五）審計(jì)的時(shí)間和經(jīng)費(fèi)預(yù)算；（六）其它需要考慮的因素。第十六條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)分析被審計(jì)單位或被審計(jì)負(fù)責(zé)人任職期間的有關(guān)狀況，擬定重要性水平和評(píng)定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，圍繞審計(jì)目的擬定審計(jì)的范疇、內(nèi)容和重點(diǎn)。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制狀況進(jìn)行初步評(píng)價(jià)，擬定與否依賴內(nèi)部控制。依賴內(nèi)部控制的，要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試。在內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的基礎(chǔ)上，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動(dòng)或者會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試；不依賴內(nèi)部控制的，在實(shí)施審計(jì)時(shí)直接對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動(dòng)或者會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。對(duì)規(guī)模較小或者業(yè)務(wù)簡(jiǎn)樸的審計(jì)項(xiàng)目，能夠直接擬定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范疇、內(nèi)容和重點(diǎn)。第十七條審計(jì)方案的審計(jì)范疇是指被審計(jì)單位或被審計(jì)負(fù)責(zé)人任職期間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所屬的會(huì)計(jì)期間和有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)。第十八條審計(jì)方案的審計(jì)內(nèi)容是指為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所需實(shí)施的具體審計(jì)事項(xiàng)以及所要達(dá)成的具體審計(jì)目的。第十九條審計(jì)方案的審計(jì)重點(diǎn)是指對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)審前調(diào)查所獲得的資料進(jìn)行初步分析性復(fù)核，關(guān)注資料間的異常關(guān)系和異常變動(dòng)，分析被審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中可能存在的重要問(wèn)題和線索，擬定審計(jì)重點(diǎn)。第二十條對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)擬定審計(jì)的環(huán)節(jié)和辦法。審計(jì)環(huán)節(jié)和辦法應(yīng)當(dāng)能夠指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)，實(shí)現(xiàn)具體審計(jì)目的。第二十一條擬定審計(jì)組組長(zhǎng)（主審）、審計(jì)構(gòu)組員及其分工時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平，符合有關(guān)規(guī)定規(guī)定。第二十二條審計(jì)組組長(zhǎng)（主審）具體負(fù)責(zé)編制審計(jì)方案，經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核，報(bào)其主管領(lǐng)導(dǎo)同意，由審計(jì)組負(fù)責(zé)實(shí)施。第二十三條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)方案的下列事項(xiàng)進(jìn)行審核：（一）審計(jì)目的的可行性；（二）重要性水平擬定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定的合理性；（三）審計(jì)范疇、內(nèi)容和重點(diǎn)的適宜性；（四）審計(jì)環(huán)節(jié)和辦法的可操作性；（五）時(shí)間安排的合理性；（六）審計(jì)分工的恰當(dāng)性；（七）其它需要審核的事項(xiàng)。第二十四條審計(jì)方案須經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核和其主管領(lǐng)導(dǎo)同意。第二十五條實(shí)施審計(jì)過(guò)程中有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)調(diào)節(jié)審計(jì)方案：（一）審計(jì)組在對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制測(cè)評(píng)后，認(rèn)為需要調(diào)節(jié)審計(jì)重點(diǎn)、環(huán)節(jié)和辦法的；（二）審計(jì)組人員發(fā)生變化，足以影響審計(jì)方案執(zhí)行的；（三）審計(jì)中發(fā)現(xiàn)重大違法案件線索，需要變化審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)的；（四）審計(jì)范疇受到限制，不能正常開展審計(jì)工作的；（五）其它需要調(diào)節(jié)的。第二十六條審計(jì)方案中下列事項(xiàng)的調(diào)節(jié)應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人同意：（一）審計(jì)范疇、內(nèi)容和重點(diǎn)；（二）重要性水平及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平；（三）重要的審計(jì)環(huán)節(jié)和辦法；（四）審計(jì)構(gòu)組員。第二十七條審計(jì)方案中下列事項(xiàng)的調(diào)節(jié)應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)同意：（一）審計(jì)目的；（二）審計(jì)組組長(zhǎng)；（三）審計(jì)工作起止時(shí)間；（四）需要報(bào)其主管領(lǐng)導(dǎo)同意的其它事項(xiàng)。第二十八條審計(jì)組在特殊狀況下不能按照第二十條、第二十一條規(guī)定辦理調(diào)節(jié)審計(jì)方案審批手續(xù)的，能夠口頭請(qǐng)示內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)同意后，調(diào)節(jié)并實(shí)施審計(jì)方案。審計(jì)結(jié)束時(shí)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)辦審批手續(xù)。第二十九條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審前調(diào)查狀況，初步分析性復(fù)核、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)、重要性水平擬定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定的過(guò)程以及審計(jì)方案調(diào)節(jié)狀況加以統(tǒng)計(jì)。第三章審計(jì)告知書的質(zhì)量控制第三十條本手冊(cè)所稱審計(jì)告知書是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)前,告知被審計(jì)單位或被審計(jì)負(fù)責(zé)人接受審計(jì)的書面文書。第三十一條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)通過(guò)同意后的審計(jì)計(jì)劃編制審計(jì)告知書。第三十二條審計(jì)告知書應(yīng)涉及下列基本內(nèi)容:（一）審計(jì)根據(jù)（二）被審計(jì)負(fù)責(zé)人姓名，被審計(jì)單位及審計(jì)項(xiàng)目名稱;（三）審計(jì)目的及審計(jì)范疇;（四）審計(jì)時(shí)間;（五）被審計(jì)單位或被審計(jì)負(fù)責(zé)人應(yīng)提供的具體資料和其它必要的協(xié)助;（六）審計(jì)小組名單;（七）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人的簽章和簽發(fā)日期。第三十三條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在實(shí)施審計(jì)三日前,向被審計(jì)單位或被審計(jì)負(fù)責(zé)人送達(dá)審計(jì)告知書。特殊審計(jì)業(yè)務(wù)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。第三十四條審計(jì)告知書主送被審計(jì)單位,必要時(shí)可抄送組織內(nèi)部有關(guān)部門。涉及組織內(nèi)個(gè)人責(zé)任的審計(jì)項(xiàng)目,應(yīng)抄送被審計(jì)負(fù)責(zé)人。第三十五條實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),審計(jì)告知書送達(dá)后，應(yīng)規(guī)定被審計(jì)負(fù)責(zé)人，將自己負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任事項(xiàng)的如述職報(bào)告等書面材料，于審計(jì)工作開始后五日內(nèi)送交審計(jì)組。第三十六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)告知書時(shí)，應(yīng)當(dāng)書面規(guī)定被審計(jì)單位法定代表人和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人就與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整和其它有關(guān)狀況作出承諾。第三十七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)告知書時(shí)，送達(dá)人應(yīng)在審計(jì)文書送達(dá)文回證上注明簽收狀況，并規(guī)定收件人簽名。第四章審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制第三十八條本手冊(cè)所稱審計(jì)證據(jù)是指內(nèi)部審計(jì)人員在從事審計(jì)活動(dòng)中，通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序獲取的用以證明審計(jì)事項(xiàng)，作出審計(jì)結(jié)論和建議的根據(jù)。第三十九條審計(jì)證據(jù)的形式涉及書面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、視聽或者電子數(shù)據(jù)資料、口頭證據(jù)、鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄以及其它證據(jù)。第四十條審計(jì)證據(jù)必須含有客觀性、有關(guān)性、充足性和正當(dāng)性。第四十一條審計(jì)項(xiàng)目的各級(jí)復(fù)核人應(yīng)在各自責(zé)任范疇內(nèi)對(duì)審計(jì)證據(jù)的客觀性、有關(guān)性、充足性和正當(dāng)性予以復(fù)核。第四十二條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)有針對(duì)性地收集與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的審計(jì)證據(jù)。對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為和單位內(nèi)部有關(guān)制度的行為以及對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿后附有審計(jì)證據(jù)支持。其它審計(jì)事項(xiàng)在審計(jì)日志中記載審計(jì)事項(xiàng)的查證過(guò)程和成果，必要時(shí)能夠附有審計(jì)證據(jù)或者有關(guān)資料。第四十三條內(nèi)部審計(jì)人員在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮下列基本因素:（一）適宜的抽樣辦法；（二）合理的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。證據(jù)的充足性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平親密有關(guān)，能夠接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平越低,所需證據(jù)的數(shù)量就越多；（三）成本與效率的合理程度。獲取審計(jì)證據(jù)應(yīng)考慮證據(jù)成本與證據(jù)效益的對(duì)比。但對(duì)于重要審計(jì)事項(xiàng)，不應(yīng)將審計(jì)成本的高低作為減少必要審計(jì)程序的理由；（四）具體審計(jì)事項(xiàng)的重要程度。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)從數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面判斷具體審計(jì)事項(xiàng)的重要性，以做出獲取審計(jì)證據(jù)的決策。第四十四條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照下列辦法收集審計(jì)證據(jù)：（一）通過(guò)檢查辦法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)獲得與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料、會(huì)議統(tǒng)計(jì)、文獻(xiàn)、合同、被審計(jì)單位或被審計(jì)負(fù)責(zé)人的承諾書、被審計(jì)負(fù)責(zé)人任職期的述職報(bào)告等資料，以及審計(jì)人員編制的匯總表、調(diào)節(jié)表、分析表等材料；（二）通過(guò)監(jiān)督盤點(diǎn)辦法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)清單和現(xiàn)金、有價(jià)證券盤點(diǎn)表等材料，并由內(nèi)部審計(jì)人員和被審計(jì)單位有關(guān)人員簽名；（三）通過(guò)觀察辦法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制觀察統(tǒng)計(jì)，注明觀察的事項(xiàng)、內(nèi)容和成果等狀況；（四）通過(guò)調(diào)查辦法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)獲得被調(diào)查的單位或者個(gè)人的書面材料或者口頭統(tǒng)計(jì)，并注明調(diào)查事項(xiàng)、內(nèi)容、方式和調(diào)查成果等狀況，并由內(nèi)部審計(jì)人員和被審計(jì)單位有關(guān)人員簽名。參加調(diào)查的內(nèi)部審計(jì)人員不得少于二人；（五）通過(guò)函證辦法收集審計(jì)證據(jù)的，對(duì)于獲得的被函證單位或者個(gè)人的回函，編制函證統(tǒng)計(jì)，注明函證事項(xiàng)、范疇和回函成果等狀況；（六）通過(guò)計(jì)算辦法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制計(jì)算表或者計(jì)算工作統(tǒng)計(jì)，注明計(jì)算的事項(xiàng)，所根據(jù)的有關(guān)數(shù)據(jù)，計(jì)算的辦法和成果等；（七）通過(guò)分析性復(fù)核辦法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制對(duì)比分析表、比率分析表和趨勢(shì)變動(dòng)表，分析和闡明異常變動(dòng)項(xiàng)目、重要比率或者趨勢(shì)與預(yù)期數(shù)額和有關(guān)信息的差別狀況。第四十五條內(nèi)部審計(jì)人員能夠收集能夠證明審計(jì)事項(xiàng)的原始資料、有關(guān)文獻(xiàn)和實(shí)物等；不能或者不適宜獲得原始資料、有關(guān)文獻(xiàn)和實(shí)物的，也能夠采用文字統(tǒng)計(jì)、摘錄、復(fù)印、拍照、轉(zhuǎn)儲(chǔ)、下載等方式獲得審計(jì)證據(jù)。第四十六條內(nèi)部審計(jì)人員在收集實(shí)物證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明實(shí)物的全部權(quán)人、數(shù)量、寄存地點(diǎn)、寄存方式和實(shí)物證據(jù)提供者等狀況。第四十七條內(nèi)部審計(jì)人員在收集視聽資料或者電子數(shù)據(jù)資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明制作辦法、制作時(shí)間、制作人和電子數(shù)據(jù)資料的運(yùn)行環(huán)境、系統(tǒng)以及寄存地點(diǎn)、寄存方式等狀況。必要時(shí)，電子數(shù)據(jù)資料能夠轉(zhuǎn)換成書面材料的，能夠?qū)⑵滢D(zhuǎn)換成書面材料。第四十八條對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)環(huán)節(jié)和辦法難以實(shí)施或者實(shí)施后難以獲得充足審計(jì)證據(jù)的，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加或者替代的審計(jì)環(huán)節(jié)和辦法，仍難以獲得充足審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)組組長(zhǎng)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人確認(rèn)，并在審計(jì)日志中予以統(tǒng)計(jì)和審計(jì)報(bào)告中予以反映。第四十九條內(nèi)部審計(jì)人員可聘任其它專業(yè)機(jī)構(gòu)或?qū)＜覍?duì)審計(jì)項(xiàng)目的某些特殊問(wèn)題進(jìn)行鑒定，以鑒定結(jié)論作為審計(jì)證據(jù)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對(duì)引用該證據(jù)的可靠性負(fù)責(zé)。第五十條對(duì)于被審計(jì)單位或被審計(jì)負(fù)責(zé)人存在有異議的審計(jì)證據(jù)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)作進(jìn)一步核算。第五十一條內(nèi)部審計(jì)人員獲得審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名或者蓋章；不能獲得提供者簽名或者蓋章的，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明因素。不能獲得簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該審計(jì)證據(jù)仍然有效。第五十二條獲得的審計(jì)證據(jù)數(shù)量較大的，能夠編制匯總的審計(jì)證據(jù)，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)獲得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、判斷和歸納。按照審計(jì)事項(xiàng)分類，按照審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)程度排序；對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行比較判斷，決定取舍，剔除與審計(jì)事項(xiàng)無(wú)關(guān)、無(wú)效、重復(fù)、冗余的證據(jù)；對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總和分析，擬定審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)與否足以支持審計(jì)結(jié)論。第五十三條通過(guò)分析、判斷和歸納的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)編制索引號(hào)排序，附在對(duì)應(yīng)的審計(jì)工作底稿之后；必要時(shí)，能夠附在對(duì)應(yīng)的審計(jì)日志之后。不能附在審計(jì)工作底稿或者審計(jì)日志之后的實(shí)物證據(jù)、視聽資料和電子數(shù)據(jù)資料等，應(yīng)當(dāng)按照本方法第三十條、第三十一條的規(guī)定編制書面材料，附在對(duì)應(yīng)的審計(jì)工作底稿或者審計(jì)日志之后。第五十四條審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)監(jiān)督指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)工作，審核審計(jì)證據(jù)。發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)一步取證。第五章審計(jì)工作底稿的質(zhì)量控制第五十五條本準(zhǔn)則所稱審計(jì)工作底稿，是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中形成的工作統(tǒng)計(jì)，是聯(lián)系審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論的橋梁。第五十六條內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)編制審計(jì)工作底稿，以達(dá)成下列目的：(一)為形成審計(jì)報(bào)告提供根據(jù)；(二)闡明審計(jì)目的的實(shí)現(xiàn)程度；(三)為評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的實(shí)現(xiàn)程度；(四)證明內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員與否遵照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；(五)為后來(lái)的審計(jì)工作提供參考；(六)提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。第五十七條審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整，統(tǒng)計(jì)清晰，結(jié)論明確，客觀反映項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案的制訂及實(shí)施狀況，并涉及與形成審計(jì)結(jié)論和建議有關(guān)的全部重要事項(xiàng)。第五十八條審計(jì)工作底稿應(yīng)載明下列事項(xiàng)：（一）被審計(jì)單位的名稱或被審計(jì)負(fù)責(zé)人姓名；（二）審計(jì)事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)期間或截止日期；（三）審計(jì)程序的執(zhí)行過(guò)程和執(zhí)行成果統(tǒng)計(jì)；（四）審計(jì)結(jié)論；（五）內(nèi)部審計(jì)人員及編制日期；（六）復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期和復(fù)核意見；（七）索引號(hào)及頁(yè)次；（八）有關(guān)附件。第五十九條審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)附有審計(jì)證據(jù)。審計(jì)工作底稿與審計(jì)證據(jù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)通過(guò)審計(jì)證據(jù)的索引號(hào)來(lái)體現(xiàn)。審計(jì)證據(jù)對(duì)應(yīng)多個(gè)審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)證據(jù)附在與其關(guān)系最親密的審計(jì)工作底稿背面，并在其它審計(jì)工作底稿上予以注明。第六十條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)工作底稿的分級(jí)復(fù)核制度，明確規(guī)定各級(jí)復(fù)核的規(guī)定和責(zé)任。第六十一條審計(jì)組組長(zhǎng)（主審）對(duì)審計(jì)工作底稿的下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，并提出復(fù)核意見：（一）審計(jì)方案擬定的審計(jì)事項(xiàng)與否實(shí)施審計(jì)；（二）審計(jì)方案擬定的具體審計(jì)目的與否實(shí)現(xiàn)，審計(jì)環(huán)節(jié)和辦法與否執(zhí)行；（三）事實(shí)與否清晰；（四）審計(jì)證據(jù)與否充足；（五）合使用方法律、法規(guī)、規(guī)章與否精確；（六）審計(jì)結(jié)論與否恰當(dāng)；（七）其它有關(guān)重要事項(xiàng)。第六十二條如果發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿存在問(wèn)題，復(fù)核人員應(yīng)在復(fù)核意見中加以闡明，并規(guī)定有關(guān)人員補(bǔ)充或重編工作底稿。第六十三條內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)項(xiàng)目完畢后，應(yīng)及時(shí)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類整頓，按有關(guān)法規(guī)的規(guī)定歸檔、管理和使用。第六章審計(jì)日志的質(zhì)量控制第六十四條本手冊(cè)所稱審計(jì)日志是內(nèi)部審計(jì)人員以人為單位準(zhǔn)時(shí)間次序反映其每日實(shí)施審計(jì)全過(guò)程的書面統(tǒng)計(jì)。第六十五條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中逐日編寫審計(jì)日志。第六十六條審計(jì)日志的要素涉及：（一）審計(jì)項(xiàng)目名稱；（二）內(nèi)部審計(jì)人員姓名；（三）審計(jì)分工；（四）實(shí)施審計(jì)的日期；（五）審計(jì)工作具體內(nèi)容；（六）索引號(hào)；（七）頁(yè)次。第六十七條審計(jì)日志記載的審計(jì)工作具體內(nèi)容涉及：（一）審計(jì)事項(xiàng)的名稱；（二）實(shí)施審計(jì)的環(huán)節(jié)和辦法；（三）審計(jì)查閱的資料名稱和數(shù)量；（四）內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)判斷和查證成果；（五）其它需要統(tǒng)計(jì)的狀況。第六十八條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地統(tǒng)計(jì)審計(jì)日志，不得遺漏、虛構(gòu)、隱匿、毀棄，其別人不得刪改。審計(jì)日志應(yīng)當(dāng)要素齊全，內(nèi)容完整，簡(jiǎn)要扼要。第七十條內(nèi)部審計(jì)人員同時(shí)承當(dāng)多個(gè)審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在同一審計(jì)日志中依次記載；多名內(nèi)部審計(jì)人員共同承當(dāng)同一審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在各自的審計(jì)日志中分別記載。第七十一條對(duì)被審計(jì)單位或被審計(jì)負(fù)責(zé)人違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為以及對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在編寫審計(jì)日志的基礎(chǔ)上，編制審計(jì)工作底稿。第七十二條審計(jì)日志與審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿的對(duì)應(yīng)關(guān)系應(yīng)當(dāng)在審計(jì)日志中通過(guò)索引號(hào)加以注明。第七章審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制第七十三條本手冊(cè)所稱審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位或被審計(jì)負(fù)責(zé)人實(shí)施必要的審計(jì)程序后，對(duì)被審計(jì)單位或被審計(jì)負(fù)責(zé)人任職期間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、正當(dāng)和效益狀況發(fā)表審計(jì)意見的書面文書。第七十四條審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)報(bào)告。第七十五條審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰、及時(shí)、含有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。第七十六條審計(jì)報(bào)告涉及下列基本要素：標(biāo)題；（二）編號(hào)；（三）被審計(jì)單位名稱或被審計(jì)負(fù)責(zé)人；（四）審計(jì)項(xiàng)目名稱；（五）內(nèi)容；（六）出具部門；（七）日期。（八）簽章。第七十七條審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容涉及：審計(jì)概況：闡明審計(jì)立項(xiàng)根據(jù)、審計(jì)目的和審計(jì)實(shí)施狀況。審計(jì)實(shí)施狀況涉及審計(jì)范疇、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)方式和審計(jì)實(shí)施的起止時(shí)間。審計(jì)范疇?wèi)?yīng)闡明審計(jì)所涉及的被審計(jì)單位或被審計(jì)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所屬的會(huì)計(jì)期間和有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)。（二）被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任，普通表述為被審計(jì)單位應(yīng)對(duì)其提供的與審計(jì)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料、其它證明材料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。（三）審計(jì)實(shí)施根據(jù)和審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的定性根據(jù)，即實(shí)施審計(jì)和提出審計(jì)問(wèn)題所根據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章的具體規(guī)定。（四）被審計(jì)單位或被審計(jì)負(fù)責(zé)人的基本狀況，被審計(jì)單位基本狀況涉及被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、財(cái)政財(cái)務(wù)附屬關(guān)系或者國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，以及財(cái)務(wù)收支狀況等；被審計(jì)負(fù)責(zé)人的基本狀況涉及被審計(jì)人任職期間的職責(zé)范疇及推行職責(zé)狀況、經(jīng)濟(jì)決策的制訂執(zhí)行狀況、恪守國(guó)家法律法規(guī)及廉潔自律狀況等。（五）審計(jì)評(píng)價(jià)意見，即根據(jù)不同的審計(jì)目的，以審計(jì)成果為基礎(chǔ)，對(duì)被審計(jì)單位或被審計(jì)負(fù)責(zé)人任職期間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、正當(dāng)和效益狀況發(fā)表評(píng)價(jià)意見。發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)判斷，并考慮重要性水平、可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的數(shù)額大小、性質(zhì)和情節(jié)等因素。審計(jì)報(bào)告只對(duì)所審計(jì)的事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見。對(duì)審計(jì)過(guò)程中未涉及、審計(jì)證據(jù)不充足、評(píng)價(jià)根據(jù)或者原則不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范疇的事項(xiàng)，不作出審計(jì)評(píng)價(jià)。（五）審計(jì)決定：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題提出的解決、處分意見；（六）審計(jì)建議：審計(jì)報(bào)告應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位提出改善財(cái)務(wù)收支管理的意見和建議。第七十八條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告、審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)以及其它有關(guān)材料，報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核。第七十九條審計(jì)報(bào)告經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核后，送達(dá)被審計(jì)單位或被審計(jì)負(fù)責(zé)人征求意見，同時(shí)還應(yīng)送達(dá)審計(jì)報(bào)告征求意見書。審計(jì)報(bào)告征求意見書是指審計(jì)組將審計(jì)報(bào)告發(fā)送到被審計(jì)單位或被審計(jì)負(fù)責(zé)人征求意見的一種證明性文書。本文書送達(dá)之日起十日內(nèi),被審計(jì)單位或被審計(jì)負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)征求意見的審計(jì)報(bào)告（審計(jì)報(bào)告征求意見稿）訂立書面意見并簽章，若十日內(nèi)沒(méi)有提出書面意見的視同無(wú)異議,應(yīng)由審計(jì)人員予以注明。第八十條被審計(jì)單位或被審計(jì)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)報(bào)告征求意見稿的有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核算，并作出書面闡明，確有不當(dāng)之處，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告，必要時(shí)，再次送被審計(jì)單位或被審計(jì)人征求意見。審計(jì)報(bào)告征求意見稿應(yīng)予保存。第八十一條審計(jì)報(bào)告征求意見稿通過(guò)必要的修改后，應(yīng)連同被審計(jì)單位或被審計(jì)負(fù)責(zé)人的反饋意見及時(shí)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核。第八十二條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，并提出書面復(fù)核意見：（一）審計(jì)實(shí)施方案擬定的審計(jì)目的與否實(shí)現(xiàn)；（二）事實(shí)與否清晰；（三）審計(jì)證據(jù)與否充足；（四）合使用方法律、法規(guī)與否對(duì)的；（五）評(píng)價(jià)、定性、解決、處分和移交解決與否恰當(dāng)；（六）其它需要復(fù)核的事項(xiàng)。第八十三條對(duì)被審計(jì)單位或被審計(jì)負(fù)責(zé)人的違法違規(guī)行為，需要進(jìn)行解決的，應(yīng)當(dāng)做出審計(jì)決定并報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核。審計(jì)決定必須事實(shí)清晰，定性精確、引使用方法律、法規(guī)適宜，解決處分恰當(dāng)。第八十四條審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人召開審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議討論審定。審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議應(yīng)當(dāng)在充足討論的基礎(chǔ)上形成審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議決定。第八十五條審計(jì)組負(fù)責(zé)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議的統(tǒng)計(jì)工作，并根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議決定修改審計(jì)報(bào)告。第八十六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、被審計(jì)單位或被審計(jì)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見，以及其它有關(guān)材料報(bào)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。第八十七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)將出具的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書送達(dá)被審計(jì)單位或被審計(jì)負(fù)責(zé)人和有關(guān)部門。第八十八條送達(dá)審計(jì)報(bào)告征求意見稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定時(shí)，送達(dá)人應(yīng)在審計(jì)文書送達(dá)文回證上注明簽收狀況，并規(guī)定收件人簽名。第八章后續(xù)審計(jì)的質(zhì)量控制第八十九條本手冊(cè)所稱后續(xù)審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所采用的糾正方法。第九十條審計(jì)組應(yīng)在審計(jì)報(bào)告送達(dá)3個(gè)月內(nèi)執(zhí)行后續(xù)審計(jì)，檢查審計(jì)建議的采納貫徹狀況。。第九十一條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的反饋意見,擬定后續(xù)審計(jì)時(shí)間和人員安排,編制后續(xù)審計(jì)方案。第九十二條編制后續(xù)審計(jì)方案時(shí)應(yīng)考慮下列基本因素:(一)審計(jì)決定和建議的重要性;(二)糾正方法的復(fù)雜性;(三)貫徹糾正方法所需要的期限和成本;(四)糾正方法失敗可能產(chǎn)生的影響;(五)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)安排和時(shí)間規(guī)定。第九十三條內(nèi)部審計(jì)人員在擬定后續(xù)審計(jì)范疇時(shí),應(yīng)分析原有審計(jì)決定和建議與否仍然可行。如果被審計(jì)單位的內(nèi)部控制或其它因素發(fā)生變化,使原有審計(jì)決定和建議不再合用時(shí),應(yīng)對(duì)其進(jìn)行必要的修訂。第九十四條當(dāng)被審計(jì)單位基于成本或其它考慮，決定對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不采用糾正方法，并做出書面承諾時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)向單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。第九十五條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)后續(xù)審計(jì)的執(zhí)行過(guò)程和成果，向被審計(jì)單位及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)提交后續(xù)審計(jì)報(bào)告。第九章內(nèi)部審計(jì)檔案的質(zhì)量控制第九十六條內(nèi)部審計(jì)檔案是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)及內(nèi)部審計(jì)調(diào)查活動(dòng)中，直接形成的含有保存價(jià)值的多個(gè)文字、圖表、聲像等歷史統(tǒng)計(jì)。第九十七條審計(jì)檔案堅(jiān)持“誰(shuí)審計(jì)誰(shuí)立卷”的原則，審計(jì)文獻(xiàn)材料的收集、整頓、立卷由審計(jì)組負(fù)責(zé)。第九十八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立內(nèi)部工作底稿保密制度。如果內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以外的組織或個(gè)人規(guī)定查閱工作底稿，必須由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或其主管領(lǐng)導(dǎo)同意。第九十九條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)檔案管理規(guī)定收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的材料，建立審計(jì)檔案。第一百條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)擬定立卷負(fù)責(zé)人及時(shí)收集審計(jì)項(xiàng)目的文獻(xiàn)材料；審計(jì)項(xiàng)目終止后，立卷負(fù)責(zé)人及時(shí)辦理立卷手續(xù)。第一百零一條立卷負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)將與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的下列文獻(xiàn)材料歸入審計(jì)項(xiàng)目案卷：（一）結(jié)論類文獻(xiàn)材料，重要是審計(jì)報(bào)告及審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議統(tǒng)計(jì)、復(fù)核意見、審計(jì)組的書面闡明、被審計(jì)單位或被審計(jì)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)報(bào)告的