上市公司資產(chǎn)評估中的若干問題及解決對策目錄TOC\o"1-2"\h\u4006上市公司資產(chǎn)評估中的若干問題及解決對策 15313一、引言 19854二、資產(chǎn)評估概述 229967三、上市公司資產(chǎn)評估中存在的問題 22353（一）評估結(jié)果質(zhì)量不高，評估的真實性深受影響 227580（二）評估過程無法可依 319448（三）業(yè)務(wù)素質(zhì)較低、職業(yè)道德不高 39631四、上市公司資產(chǎn)評估的完善建議 413251（一）強化我國資產(chǎn)評估協(xié)會自律管理職能 422908（二）建立統(tǒng)一的資產(chǎn)評估法律法規(guī)體系 421400（三）加強對資產(chǎn)評估機構(gòu)管理和執(zhí)業(yè)人員的教育 520576五、結(jié)語 5一、引言隨著中國改革開放和市場經(jīng)濟的高速發(fā)展，資產(chǎn)評估業(yè)逐漸成為社會主義市場經(jīng)濟的重要組成部分，積極推動著中國經(jīng)濟的發(fā)展。在上市公司調(diào)整產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)濟體制改革的過程中，對資產(chǎn)評估值的判斷在資產(chǎn)保護(hù)中起著重要的作用；同時又具有獨立性，客觀性和公正性。作為判斷資產(chǎn)價值的其他經(jīng)濟主體，資產(chǎn)評估已經(jīng)成為現(xiàn)代社會高端服務(wù)業(yè)和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的重要組成部分。在對上市公司進(jìn)行資產(chǎn)評估時，包括大股東將資產(chǎn)注入上市公司或上市公司出售資產(chǎn)的情況，所有這些行為都關(guān)系到資產(chǎn)評估的問題。其中，資產(chǎn)評估增值率的提高直接影響主要大股東、公司與小股東之間的利益沖突，有時會成為轉(zhuǎn)移利潤和操縱利潤的手段。近年來，上市公司在進(jìn)行資產(chǎn)評估時，存在著不真實評估結(jié)果和高風(fēng)險等問題，都表明上市公司資產(chǎn)評估必須引起重視。這些問題的影響因素是多方面的，有評估行業(yè)監(jiān)管的薄弱和評估人員缺乏專業(yè)性等方面的因素，資產(chǎn)評估的不確定性，不僅僅造成公司評估資產(chǎn)的不準(zhǔn)確性，還可能使有控制權(quán)的股東濫用有關(guān)的公平交易，對上市公司的資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移，并損害中小股東的利益，可見上市公司資產(chǎn)評估極其重要。本文對上市公司資產(chǎn)評估現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，找出上市公司資產(chǎn)評估過程中存在不足，提出有效地解決對策，有效改善上市公司資產(chǎn)評估存在的問題，以此來反映正確的資產(chǎn)評估對于上市公司甚至于整個市場經(jīng)濟的重要性。另外，還可以有效加強對上市公司資產(chǎn)評估的完善，同時，對于促進(jìn)規(guī)范我國國有資產(chǎn)評估行業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展等也具有重要的現(xiàn)實意義，有利于樹立資產(chǎn)評估業(yè)公平、公正的行業(yè)形象，維護(hù)規(guī)范我國資本市場的社會經(jīng)濟秩序。二、資產(chǎn)評估概述對于資產(chǎn)的估值，使用相對科學(xué)的方法計算貨幣池，同時保證某些規(guī)則，包括歸屬于相關(guān)專家評估的資產(chǎn)的相應(yīng)價值形式的有效形式。衡量對象預(yù)期行為的指標(biāo)。根據(jù)每個市場活動重新評估每個資產(chǎn)以維持某些動態(tài)特征。此外，相關(guān)特征也表現(xiàn)出一定程度的不確定性，這會帶來某些規(guī)范和約束。原則上，公司資產(chǎn)的估值可分為有形資產(chǎn)的估值和無形資產(chǎn)的估值。對于公司而言，有形資產(chǎn)占所有商業(yè)資產(chǎn)的一定比例，但所有商業(yè)資產(chǎn)中知識產(chǎn)權(quán)等資產(chǎn)的比例也在上升。特別是隨著社會融合的擴大和經(jīng)濟政策的發(fā)展，企業(yè)可以通過資產(chǎn)等進(jìn)行融資，這對資金轉(zhuǎn)換也非常有用。隨著無形資產(chǎn)在業(yè)務(wù)發(fā)展中的作用和價值的不斷增加，人們越來越關(guān)注無形資產(chǎn)的估值，因此公司采用估值過程的方式最為多樣化。一般而言，評估公司資產(chǎn)有三種基本方法：市場價值法、收入法、成本計算方法。三、上市公司資產(chǎn)評估中存在的問題（一）評估結(jié)果質(zhì)量不高，評估的真實性深受影響目前我國有大量的評估機構(gòu)，但評估業(yè)務(wù)相對有限。在不公平的市場條件下，一些評估機構(gòu)從自身“現(xiàn)實”出發(fā)，不得不妥協(xié)事實，嚴(yán)重影響資產(chǎn)評估的真實性和科學(xué)性。從世界評估的實踐來看，資產(chǎn)評估的范圍應(yīng)該是非常廣泛的。除了對產(chǎn)權(quán)，個人資產(chǎn)，經(jīng)營業(yè)績，科技成果，專利技術(shù)，自然資源等方面的變化進(jìn)行評估外，還可以作為評估服務(wù)的對象。但是在我國，評估僅限于產(chǎn)權(quán)變動。大部分客戶是國有企業(yè)和合資企業(yè)，他們大多是一次性評估。并沒有像海外同行那樣形成全方位，多層次，長期連續(xù)的服務(wù)模式，在很大程度上限制了其真實性的評估。有些評估報告不能在規(guī)定時間內(nèi)向客戶報告，不能滿足委員會的經(jīng)濟活動需要。有些企業(yè)不設(shè)立專職資產(chǎn)評估或考核人員，在進(jìn)行合同業(yè)務(wù)考核時，臨時聘用人員的素質(zhì)并不能夠得到保證。由于缺乏統(tǒng)一的資產(chǎn)評估程序和工作實踐，一些企業(yè)對自己的評估方法和運作猶豫不決。另外，行業(yè)壟斷導(dǎo)致質(zhì)量下降。每個行業(yè)評估機構(gòu)（有些不符合評估資格）評估和評估企業(yè)的總體資產(chǎn)有限，無法保證使用充分的人力物力及時對評估標(biāo)的做出估價，使得需要評估業(yè)務(wù)的客戶更多地流向大型評估公司，或多或少增加了這些公司在行業(yè)內(nèi)的話語權(quán)。這也不利于資產(chǎn)評估結(jié)果的科學(xué)性準(zhǔn)確性，從而影響了整體評估。（二）評估過程無法可依資產(chǎn)評估的規(guī)范要求對理論制度進(jìn)行合理的解釋，并制定共同的評價標(biāo)準(zhǔn)。在實踐中，發(fā)達(dá)國家普遍認(rèn)為行業(yè)評估技術(shù)理論和行業(yè)評估技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的制定是促進(jìn)行業(yè)技術(shù)發(fā)展的一項重要技術(shù)任務(wù)。在中國，隨著法律、規(guī)章、政府監(jiān)管和產(chǎn)業(yè)自律的整體企業(yè)管理體系逐步建立，資產(chǎn)評估服務(wù)行業(yè)的持續(xù)發(fā)展將會面臨一個更加寬松的產(chǎn)業(yè)政策發(fā)展環(huán)境。在此一大背景下，中國資產(chǎn)評估技術(shù)理論體系的薄弱環(huán)節(jié)變得越來越明顯，在我國經(jīng)濟發(fā)展的第一時期階段，對當(dāng)前國際上的評估參考資料給予更多的關(guān)注，并逐步引進(jìn)了資產(chǎn)評估理論方法和具體的實際應(yīng)用評估知識。然而，對價值評估基本理論的深入研究遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，導(dǎo)致目前我國國有資產(chǎn)評估的基本理論研究制度不完善，理論基礎(chǔ)研究與實踐嚴(yán)重脫節(jié)。準(zhǔn)則的總體統(tǒng)一性和整體性的制定也因此遇到了重大困難，評估行業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的低透明度已成為其他行業(yè)進(jìn)入市場的重要障礙，大大降低了評估行業(yè)的公平性和效率，迫切需要改進(jìn)資產(chǎn)評估的理論制度，并加快制訂共同的評價標(biāo)準(zhǔn)。（三）業(yè)務(wù)素質(zhì)較低、職業(yè)道德不高評估師是負(fù)責(zé)評估業(yè)務(wù)的主體。評估行業(yè)的評估必須以評估人員的評估為基礎(chǔ)。他們不僅需要具有深厚的社會理論知識和豐富的法律實踐經(jīng)驗，而且他們還要具有良好的實踐職業(yè)道德。但是，目前的從業(yè)人員不能完全適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟對人才需求的更高要求。有些評估者已經(jīng)過時了。雖然他們非常敬業(yè)，經(jīng)驗豐富，但知識結(jié)構(gòu)老化，不具備接受新知識的能力。特別是要使用對數(shù)學(xué)，現(xiàn)代外語和計算機資產(chǎn)的低效學(xué)習(xí)和評估的工具。評估員后續(xù)培訓(xùn)也是該專業(yè)管理評估的重要組成部分。但由于發(fā)展時間，教育體制、形式、內(nèi)容和實施等方面仍然存在差距和不足，我們無法進(jìn)行CPV教育。使得成熟的成果無法有效發(fā)揮作用。此外，相當(dāng)一部分現(xiàn)職人員是兼職評估人員。資產(chǎn)評估已經(jīng)成為第二職業(yè)，不符合行業(yè)重要性和人員專業(yè)性的要求。兼職工作將影響到實踐的水平和質(zhì)量，甚至影響到正常的評估行業(yè)發(fā)展。事實證明，兼職人員進(jìn)行資產(chǎn)評估活動是一個很大的誤區(qū)。三是一些從業(yè)人員受到不道德經(jīng)濟利益的誘惑，降低了評估正義的標(biāo)準(zhǔn)。第四，整個資產(chǎn)評估監(jiān)管部門的培訓(xùn)，職業(yè)道德教育目前已經(jīng)跟不上行業(yè)發(fā)展的步伐。四、上市公司資產(chǎn)評估的完善建議（一）強化我國資產(chǎn)評估協(xié)會自律管理職能在我國，資產(chǎn)評估行業(yè)的質(zhì)量問題在第一個問題上應(yīng)該作為道德行為來處理。因此，我們注重評估機構(gòu)的內(nèi)部評估體系，開展誠信教育和職業(yè)道德教育。具體來說就是要解決資產(chǎn)評估從業(yè)人員廉潔和誠信的問題。在懲治不誠實行為時，首先要建立和完善信用制度，按不同的不誠實行為給予不同的處罰。為表彰誠信，首先要建立誠信檔案，重視對機構(gòu)和個人的誠信認(rèn)可，可頒發(fā)榮譽證書，表彰大會，給予靈感啟發(fā)。另一個是中國資產(chǎn)評估行業(yè)質(zhì)量的重要影響因素來自于成本問題，所以在綜合評估內(nèi)部管理過程中，在誠信和職業(yè)道德教育的前提下，應(yīng)解決發(fā)放薪酬福利不及時等問題。提高我國資產(chǎn)評估行業(yè)的質(zhì)量，第三個重要因素是缺乏有效的內(nèi)部質(zhì)量控制體系。所以要對組織內(nèi)部管理過程進(jìn)行全面評估，要把握好誠信教育和職業(yè)道德教育；要有效建立科學(xué)的資產(chǎn)評估質(zhì)量控制體系，要填補企業(yè)應(yīng)付賬款。在內(nèi)部管理評價體系中，不利于行業(yè)改善的另一個重要因素是評價企業(yè)財務(wù)管理的質(zhì)量。為了提高我國資產(chǎn)評估行業(yè)的質(zhì)量，嚴(yán)格內(nèi)部管理，要重視資產(chǎn)評估行業(yè)的財務(wù)管理。資產(chǎn)評估的有效管理，在行業(yè)財務(wù)管理期間和之后，結(jié)合全面推進(jìn)前期財務(wù)管理和中期財務(wù)管理，以及后續(xù)的財務(wù)管理，資產(chǎn)評估行業(yè)有效地解決了財務(wù)管理中的問題。（二）建立統(tǒng)一的資產(chǎn)評估法律法規(guī)體系中國資產(chǎn)管理部門長期管理，存在資產(chǎn)法和條例不完善、不一致的問題，同時缺乏權(quán)威。因此，必須建立一個統(tǒng)一的法律制度，確保資產(chǎn)評估行業(yè)的健全和有序的發(fā)展。目前，注意以下法律和條例：現(xiàn)行的《資產(chǎn)評估管理法》已被國家頒布，成為整個評估行業(yè)公司資產(chǎn)評估的主要法律執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，從而可以使企業(yè)資產(chǎn)評估和風(fēng)險管理更加可靠。資產(chǎn)評估監(jiān)督管理法的基本設(shè)計原則如下：資產(chǎn)評估不僅基本應(yīng)明確保護(hù)國有資產(chǎn)及其所有人的基本合法權(quán)利和經(jīng)濟利益，而且還基本應(yīng)明確保護(hù)各種國有和非私營國有資產(chǎn)的基本合法權(quán)利和經(jīng)濟利益。資產(chǎn)評估原則管理法必須原則包括一般評估原則、管理、評價程序、評價方法、法律責(zé)任和補充條款?！吨腥A人民共和國注冊資本評估法》規(guī)定的有效的CPV管理，更好地服務(wù)CPV業(yè)主維權(quán)中介作用的法律保護(hù)?！吨腥A人民共和國注冊資本評估法》必須包括審計和登記、工作范圍和規(guī)則、注冊會計師協(xié)會、資產(chǎn)評估機構(gòu)、法律責(zé)任和補充條款。制定基本的資產(chǎn)評估、職業(yè)道德、質(zhì)量控制和教育標(biāo)準(zhǔn)后續(xù)行動標(biāo)準(zhǔn)，這些標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)成了中國資產(chǎn)評估指南的框架，并制定具體的評估標(biāo)準(zhǔn)。（三）加強對資產(chǎn)評估機構(gòu)管理和執(zhí)業(yè)人員的教育中國資產(chǎn)估價機構(gòu)必須進(jìn)行糾正、監(jiān)管和發(fā)展。目前，由于缺乏適當(dāng)?shù)暮罄m(xù)教育管理方法，中國被視為一種“正規(guī)教育”，迫切需要加強對學(xué)員的教育。教育的后續(xù)行動是資產(chǎn)估價行業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障。因此，有必要改進(jìn)和掌握發(fā)展的內(nèi)容、方法、形式和趨勢，以跟蹤教育。1.豐富培訓(xùn)內(nèi)容，加強注冊評估師后續(xù)教育師資隊伍建設(shè)后續(xù)教育要系統(tǒng)化，針對性和新穎性。培訓(xùn)內(nèi)容包括：一是職業(yè)道德教育評估；二是教育指導(dǎo)；三是新問題研究和新知識教育。總之，培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)該是前瞻性的。2.建立多層次和多形式的后續(xù)教育加強員工培訓(xùn)的專業(yè)素質(zhì)，提高員工職業(yè)道德，對中國資產(chǎn)評估行業(yè)的發(fā)展和中國資產(chǎn)評估行業(yè)優(yōu)秀人才的發(fā)展起著舉足輕重的作用。因此，要注意擁有一支高素質(zhì)的資產(chǎn)評估隊伍。評估人員的培訓(xùn)要做好以下幾項工作：第一，不斷提高培訓(xùn)質(zhì)量，而不是通過現(xiàn)場搞的形式。第二，研究范圍不限于有關(guān)文件和學(xué)習(xí)規(guī)則，而是強調(diào)經(jīng)濟形式的研究，努力掌握當(dāng)前國際先進(jìn)理論和評估方法，評估行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r。第三，加強計算機，外語和數(shù)學(xué)知識學(xué)習(xí)。第四，評估人員要樹立終身學(xué)習(xí)的理念，堅持長期學(xué)習(xí)，努力提高專業(yè)水平，不斷提高專業(yè)素質(zhì)。只有良好的職業(yè)道德，評估人員才能為政府，客戶和公眾提供高質(zhì)量的專業(yè)服務(wù)，并提供評估質(zhì)量的質(zhì)量保證，以確保評估者，客戶和公眾的利益。五、結(jié)語目前，全球化進(jìn)程和全球經(jīng)濟的大幅加快，資產(chǎn)重組的規(guī)模和速度是前所未有的。經(jīng)濟生活中的這些變化為發(fā)展資產(chǎn)估價行業(yè)提供了難得的歷史機會和巨大的開發(fā)空間，并提出了更高的資產(chǎn)估價要求。我們必須加強資產(chǎn)評估改革，努力提高資產(chǎn)評估機構(gòu)的質(zhì)量和道德質(zhì)量，制定政策、條例和標(biāo)準(zhǔn)，并加快中國資產(chǎn)評估改革的步伐。參考文獻(xiàn)：[1]孫美嬌.基于兼并收購的企業(yè)無形資產(chǎn)整合研究[J].現(xiàn)代交際,2017:1.[2]趙英彤.高新技術(shù)企業(yè)無形資產(chǎn)評估探究[J].合作經(jīng)濟與科技,2018(02