縣域商業(yè)銀行代理發(fā)行庫與央行業(yè)務部門間的實務處理

2012年5月，中國人民銀行貨幣和信貸機構(gòu)決定在江蘇省、江西省和湖南省實施區(qū)域商業(yè)銀行的替代發(fā)行庫。商業(yè)銀行代理發(fā)行庫是發(fā)行庫管理方式創(chuàng)新的一次全新探索,它與原先的縣域人民銀行發(fā)行庫管理方式相比有了巨大的改變。在發(fā)行庫代理方式下,央行貨幣發(fā)行業(yè)務的會計核算處理也呈現(xiàn)出許多新的問題。因此,為保障商業(yè)銀行代理發(fā)行庫試點工作的穩(wěn)定開展,亟須對代理發(fā)行庫地區(qū)央行貨幣發(fā)行業(yè)務的會計處理流程進行合理改造。一、調(diào)配、撤銷業(yè)務貨幣發(fā)行業(yè)務主要包括:貨幣發(fā)行、回籠和發(fā)行基金的調(diào)撥、銷毀等業(yè)務?！吨醒脬y行會計集中核算系統(tǒng)操作規(guī)程》及《中國人民銀行貨幣發(fā)行業(yè)務會計核算規(guī)定》對貨幣發(fā)行業(yè)務的會計處理流程進行了明確。(一)現(xiàn)金支票、發(fā)行基金、發(fā)行基金的內(nèi)部傳遞商業(yè)銀行向人民銀行會計營業(yè)部門提交現(xiàn)金支票→會計營業(yè)部門進行審核、記賬、簽章→將現(xiàn)金支票內(nèi)部傳遞至發(fā)行部門→發(fā)行部門審核、記賬、簽章后進行發(fā)行基金實物出庫→發(fā)行部門將現(xiàn)金支票、發(fā)行基金出庫憑證內(nèi)部傳遞至會計營業(yè)部門→會計營業(yè)部門填制表外科目憑證進行記賬、簽章→會計營業(yè)部門次日將表外科目憑證連同現(xiàn)金支票和發(fā)行基金出庫憑證送事后監(jiān)督部門。(二)庫后記賬、基礎交款單內(nèi)部傳遞商業(yè)銀行向人民銀行發(fā)行部門提交現(xiàn)金交款單及現(xiàn)金實物→發(fā)行部門審核辦理現(xiàn)金入庫后記賬、簽章→發(fā)行部門將發(fā)行基金入庫憑證、現(xiàn)金交款單內(nèi)部傳遞至會計營業(yè)部門→會計營業(yè)部門審核后填制轉(zhuǎn)賬憑證和表外科目憑證進行記賬、簽章→會計營業(yè)部門次日將轉(zhuǎn)賬憑證、現(xiàn)金交款單以及表外科目憑證、發(fā)行基金入庫憑證送事后監(jiān)督部門。(三)為會計本部門進行業(yè)務憑證管理發(fā)行部門根據(jù)調(diào)撥命令(或殘損人民幣銷毀命令)進行發(fā)行基金的出入庫(或殘損人民幣銷毀出庫)和賬務處理→發(fā)行部門將簽章后的發(fā)行基金調(diào)撥憑證(或殘損人民幣銷毀出庫憑證)內(nèi)部傳遞至會計營業(yè)部門→會計營業(yè)部門審核后填制表外科目憑證進行記賬、簽章→會計營業(yè)部門次日將表外科目憑證、發(fā)行基金調(diào)撥憑證(或殘損人民幣銷毀出庫憑證)送事后監(jiān)督部門?，F(xiàn)行貨幣發(fā)行業(yè)務的會計流程基于兩個前提條件:一是設立發(fā)行庫的人民銀行其同級會計營業(yè)部門有會計核算網(wǎng)點,能夠在本級進行會計核算處理;二是會計營業(yè)部門和發(fā)行部門同在人民銀行內(nèi)部,兩者之間可以及時進行業(yè)務憑證的內(nèi)部傳遞。而目前在部分縣域商業(yè)銀行代理發(fā)行庫的試點地區(qū),上述會計處理的前提條件已經(jīng)部分或全部發(fā)生了改變,從而導致現(xiàn)行的會計業(yè)務流程無法適應發(fā)行庫代理方式下的業(yè)務處理實際。二、代理辦公空間的分類和會計處理中的問題(一)部分地區(qū)改革對社會主義市場2001年以來,隨著人民銀行縣市支行發(fā)行庫的撤銷、中央銀行會計核算數(shù)據(jù)的地市集中、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的上線運行以及同城交換系統(tǒng)的地市集中清算等業(yè)務系統(tǒng)和處理方式的發(fā)展,人民銀行縣市支行會計核算網(wǎng)點的業(yè)務需求逐步降低。因此,部分地區(qū)已經(jīng)實施了人民銀行縣市支行會計核算業(yè)務的上收,取消了縣市支行的會計核算網(wǎng)點。同時,部分地區(qū)人民銀行縣市支行發(fā)行庫撤銷后,由于庫房長期閑置,導致設備陳舊、設施破損,已不能滿足恢復使用的條件,需要使用外部的商業(yè)銀行庫房作為代理庫。綜合上述情況,縣域商業(yè)銀行代理發(fā)行庫根據(jù)其會計核算部門以及發(fā)行庫庫房位置的不同可分為以下四種類型。1.設置會計核算網(wǎng)點核算是指人民銀行會計營業(yè)部門的核算,下同)。該類型下人民銀行縣市支行原有庫房的條件能夠滿足使用要求,支行會計營業(yè)部門設置會計核算網(wǎng)點。因此,該類型下代理發(fā)行庫仍然使用人民銀行縣市支行內(nèi)部庫房,相關業(yè)務的會計核算部門為人民銀行縣市支行會計營業(yè)部門。2.會計核算上收、網(wǎng)點取消該類型下人民銀行縣市支行原有庫房的條件能夠滿足使用要求,但人民銀行縣市支行會計核算業(yè)務已經(jīng)上收,會計核算網(wǎng)點已經(jīng)取消。因此,該類型下代理發(fā)行庫依然使用人民銀行縣市支行內(nèi)部庫房,相關業(yè)務的會計核算部門為人民銀行地市中心支行會計營業(yè)部門。3.設置會計核算網(wǎng)點該類型下人民銀行縣市支行原有庫房的條件不能滿足使用要求,但支行會計營業(yè)部門設置會計核算網(wǎng)點。因此,該類型下代理發(fā)行庫需使用外部的商業(yè)銀行庫房,相關業(yè)務的會計核算部門為人民銀行縣市支行會計營業(yè)部門。4.取消會計核算網(wǎng)點該類型下人民銀行縣市支行原有庫房的條件不能滿足使用要求,且人民銀行縣市支行會計核算業(yè)務已經(jīng)上收,會計核算網(wǎng)點已經(jīng)取消。該類型下代理發(fā)行庫需使用外部的商業(yè)銀行庫房,相關業(yè)務的會計核算部門為人民銀行地市中心支行會計營業(yè)部門。(二)不同類型代理辦公會計處理中存在的問題1.代理發(fā)行部門和會計核算部門之間的配合由于此類型下發(fā)行庫庫房和會計核算部門同在人民銀行縣市支行,因此代理發(fā)行部門和會計核算部門之間能夠及時、方便地進行相關業(yè)務憑證的內(nèi)部傳遞,貨幣發(fā)行業(yè)務的會計核算處理不存在任何問題,可以繼續(xù)沿用原先的流程,無需進行會計業(yè)務流程的改造。2.地省市代理發(fā)行庫,以城市簡介這兩種類型的代理發(fā)行庫可統(tǒng)稱為異地核算型,在此情形下人民銀行縣市支行會計核算業(yè)務已經(jīng)上收,會計核算部門變?yōu)榈厥兄行闹?因此便造成貨幣發(fā)行業(yè)務的實物出入庫處理在縣市代理發(fā)行庫,而會計核算處理在地市中心支行的現(xiàn)狀。按照目前貨幣發(fā)行業(yè)務的會計處理流程,代理發(fā)行部門和會計核算部門之間便無法及時進行相關業(yè)務憑證的實物傳遞,從而使得會計核算無法開展、代理發(fā)行庫試點工作無法進行,亟待對會計業(yè)務處理流程進行改造。3.外部代理發(fā)行庫的業(yè)務憑證傳遞難度大由于此類型下代理發(fā)行庫庫房設在人民銀行縣市支行外部,因此按照現(xiàn)行的貨幣發(fā)行業(yè)務處理流程,一方面商業(yè)銀行取現(xiàn)需要先至人民銀行會計核算部門提交現(xiàn)金支票,再到設在外部的代理發(fā)行庫提取現(xiàn)金,如此兩地奔波,極為不便;另一方面代理發(fā)行部門和會計核算部門間要及時進行每筆業(yè)務憑證的專人實物傳遞便會造成業(yè)務處理緩慢、工作效率低下和憑證傳遞風險陡增的問題。因此,在此類代理發(fā)行庫的試點地區(qū),繼續(xù)沿用目前的會計業(yè)務處理流程極不可行,需要對其進行合理改造。三、構(gòu)建貨幣會計業(yè)務的基本思路(一)會計核算網(wǎng)點恢復后會計人員的配備及業(yè)務知識提升難對于人民銀行縣市支行會計核算業(yè)務已經(jīng)上收,會計核算部門已變?yōu)榈厥兄行闹袝嫚I業(yè)部門的試點地區(qū)而言,倘若采取恢復縣市支行會計核算網(wǎng)點的方式將會帶來兩個方面的問題:一是縣市支行會計營業(yè)部門人員數(shù)量短缺、年齡結(jié)構(gòu)老化,核算網(wǎng)點恢復后會計人員的配備以及業(yè)務知識的提升在短期內(nèi)將難以解決;二是縣市支行會計核算網(wǎng)點的恢復,依然無法解決“外部庫房”類型下會計核算部門與代理發(fā)行部門之間實物憑證難以及時、逐筆傳遞的問題。因此,本文改造央行會計業(yè)務流程的基本思路是保持會計核算部門不變,對會計核算業(yè)務已經(jīng)上收的縣市支行來說,其代理發(fā)行庫貨幣發(fā)行業(yè)務的會計核算繼續(xù)由地市中心支行會計營業(yè)部門進行處理。同時,為保證會計賬表能夠?qū)崟r反映縣域代理發(fā)行庫的發(fā)行基金庫存數(shù)額,建議在中心支行會計核算網(wǎng)點單獨設置表外發(fā)行基金賬戶(如:發(fā)行基金—XX代理發(fā)行庫),以與中心支行本級發(fā)行庫的表外發(fā)行基金賬戶相區(qū)分,滿足相關部門對會計信息的要求。(二)計核算部門不同目前,商業(yè)銀行向發(fā)行庫支取現(xiàn)金需要先向人民銀行會計營業(yè)部門提交現(xiàn)金支票,再至發(fā)行庫進行實物出庫。在代理發(fā)行庫庫房與會計核算部門不同在人民銀行縣市支行內(nèi)部時,按照現(xiàn)行的業(yè)務處理流程,商業(yè)銀行向代理發(fā)行庫支取現(xiàn)金便需要在會計核算部門和代理發(fā)行庫庫房之間進行兩地奔波,影響業(yè)務處理。因此,本文對商業(yè)銀行支取現(xiàn)金的會計業(yè)務流程改造思路是商業(yè)銀行只需直接至代理發(fā)行庫進行現(xiàn)金支取業(yè)務辦理,人民銀行會計核算部門通過電子驗印等方式實現(xiàn)審核記賬,解決商業(yè)銀行取現(xiàn)業(yè)務兩地奔波的難題。(三)實現(xiàn)逐筆非實物傳遞的路徑在會計核算部門和代理發(fā)行部門間進行的業(yè)務憑證內(nèi)部傳遞中,對“外部庫房、支行核算”類型下實物憑證逐筆傳遞的效率低下、風險大增問題以及“內(nèi)部庫房、中心支行核算”和“外部庫房、中心支行核算”類型下業(yè)務憑證無法傳遞的問題,建議通過對業(yè)務憑證在日間實施逐筆非實物傳遞的方式加以解決。對于“外部庫房、支行核算”型的代理發(fā)行庫,由支行會計營業(yè)部門和代理發(fā)行部門在日間通過非實物的方式進行業(yè)務憑證的逐筆傳遞,并在日終后由代理發(fā)行部門將當日的實物憑證集中傳遞至支行會計營業(yè)部門,再由支行會計營業(yè)部門將實物憑證與日間傳遞的非實物憑證進行匹配、簽章,于次日送事后監(jiān)督部門。對于“內(nèi)部庫房、中心支行核算”和“外部庫房、中心支行核算”型的代理發(fā)行庫,由中心支行會計營業(yè)部門和代理發(fā)行部門在日間通過非實物的方式進行業(yè)務憑證的逐筆傳遞,并在日終后由代理發(fā)行部門將當日的實物憑證集中傳遞至支行會計營業(yè)部門。支行會計營業(yè)部門于次日將實物憑證送事后監(jiān)督部門,中心支行會計營業(yè)部門于次日將日間傳遞的非實物憑證送事后監(jiān)督部門,再由事后監(jiān)督部門進行實物憑證和非實物憑證的匹配、監(jiān)督。四、構(gòu)建國有資產(chǎn)放水公司的會計準則(一)標準1：發(fā)票輸入和電子發(fā)票驗證1.業(yè)務憑證傳遞通道該方案下,代理發(fā)行部門與人民銀行會計營業(yè)部門(支行會計業(yè)務上收的為中心支行會計營業(yè)部門,支行會計業(yè)務未上收的為支行會計營業(yè)部門,下同)之間通過城市金融網(wǎng)的內(nèi)部專用郵箱等途徑搭建業(yè)務憑證影像實時傳遞的通道。同時,人民銀行會計營業(yè)部門搭建電子驗印系統(tǒng),對代理發(fā)行部門傳遞的現(xiàn)金支票影像進行電子驗印。2.經(jīng)過轉(zhuǎn)換的會計流程(1)影像文件的傳遞商業(yè)銀行向代理發(fā)行部門提交現(xiàn)金支票→代理發(fā)行部門生成支票影像文件并通過內(nèi)部專用郵箱傳遞至會計營業(yè)部門→會計營業(yè)部門解析支票影像文件進行支票票面審核并通過電子驗印系統(tǒng)進行印鑒的電子核對→審核通過且印鑒核對一致后打印支票影像進行記賬、簽章→會計營業(yè)部門掃描簽章后的支票打印件并將影像文件通過內(nèi)部專用郵箱傳遞至代理發(fā)行部門→代理發(fā)行部門審核、記賬在實物憑證上簽章后進行發(fā)行基金實物出庫→代理發(fā)行部門掃描簽章后的現(xiàn)金支票、發(fā)行基金出庫憑證并將影像文件通過內(nèi)部專用郵箱傳遞至會計營業(yè)部門→會計營業(yè)部門打印影像文件填制表外科目憑證進行記賬、簽章———代理發(fā)行部門于日終將當日的業(yè)務憑證實物以及會計營業(yè)部門傳遞的憑證影像打印件集中傳遞至支行會計營業(yè)部門———次日會計營業(yè)部門區(qū)別支行和中心支行的不同按照不同的方式分別將相關憑證送事后監(jiān)督部門(核算部門為支行會計營業(yè)部門的,由支行會計營業(yè)部門將業(yè)務憑證實物與日間傳遞的業(yè)務憑證影像打印件進行匹配、簽章,再于次日送事后監(jiān)督部門;核算部門為中心支行會計營業(yè)部門的,由支行會計營業(yè)部門于次日將代理發(fā)行部門送交的憑證送事后監(jiān)督部門,由中心支行會計營業(yè)部門于次日將日間傳遞的業(yè)務憑證影像打印件送事后監(jiān)督部門,再由事后監(jiān)督部門進行匹配、監(jiān)督,下同)。(2)傳遞業(yè)務憑證商業(yè)銀行向代理發(fā)行部門提交現(xiàn)金交款單及現(xiàn)金實物→發(fā)行部門審核,辦理現(xiàn)金入庫后記賬→發(fā)行部門掃描簽章后的發(fā)行基金入庫憑證、現(xiàn)金交款單并通過內(nèi)部專用郵箱傳遞至會計營業(yè)部門→會計營業(yè)部門打印影像憑證審核后填制轉(zhuǎn)賬憑證和表外科目憑證進行記賬、簽章———代理發(fā)行部門于日終將當日的業(yè)務憑證實物集中傳遞至支行會計營業(yè)部門———次日會計營業(yè)部門區(qū)別支行和中心支行的不同按照不同的方式分別將相關憑證送事后監(jiān)督部門。(3)發(fā)行基金的個人外部數(shù)據(jù)傳遞代理發(fā)行部門根據(jù)調(diào)撥命令(或殘損人民幣銷毀命令)進行發(fā)行基金的出入庫(或殘損人民幣銷毀出庫)和賬務處理→發(fā)行部門掃描簽章后的發(fā)行基金調(diào)撥憑證(或殘損人民幣銷毀出庫憑證)通過內(nèi)部專用郵箱傳遞至會計營業(yè)部門→會計營業(yè)部門打印影像憑證審核后填制表外科目憑證進行記賬、簽章———代理發(fā)行部門于日終將當日的業(yè)務憑證實物集中傳遞至支行會計營業(yè)部門———次日會計營業(yè)部門區(qū)別支行和中心支行的不同按照不同的方式分別將相關憑證送事后監(jiān)督部門。3.業(yè)務處理方面(1)方案的優(yōu)點:一是該方案能夠適應現(xiàn)行的會計核算系統(tǒng),不需對其進行升級;二是相關業(yè)務處理的憑證以及賬務處理的步驟基本保持不變,能夠延續(xù)目前業(yè)務處理的習慣;三是電子驗印系統(tǒng)容易搭建。電子驗印系統(tǒng)在商業(yè)銀行的應用已較為成熟,可以借用代理發(fā)行庫的商業(yè)銀行的電子驗印系統(tǒng)。(2)方案的缺點:一是該方案需要增加電子驗印系統(tǒng),完成預留印鑒的電子入庫;二是支票電子驗印方式下,對支票影像掃描的要求較高,否則支票電子驗印的通過率會受影響。鑒于此原因,為保證支票影像中印鑒能夠滿足電子驗印的要求,建議通過支票影像交換系統(tǒng)的外掛軟件進行支票影像的生成和解析。(二)2：發(fā)票輸入和費用支付密碼的確認1.業(yè)務憑證實時傳遞通道該方案下,代理發(fā)行部門與人民銀行會計營業(yè)部門之間通過城市金融網(wǎng)的內(nèi)部專用郵箱等途徑搭建業(yè)務憑證影像實時傳遞的通道。同時,人民銀行會計營業(yè)部門的會計核算系統(tǒng)增加支付密碼核驗模塊,對代理發(fā)行部門傳遞的現(xiàn)金支票影像進行支付密碼核驗。2.影像文件在會計經(jīng)營部門和經(jīng)營部門分別傳遞于會計經(jīng)營部門(1)商業(yè)銀行向代理發(fā)行庫支取現(xiàn)金的會計處理流程商業(yè)銀行向代理發(fā)行部門提交現(xiàn)金支票→代理發(fā)行部門掃描支票影像并通過內(nèi)部專用郵箱將影像文件傳遞至會計營業(yè)部門→會計營業(yè)部門打印支票影像根據(jù)支票影像打印件進行審核→審核通過后進行記賬(記賬時通過核算系統(tǒng)的支付密碼模塊進行自動核驗)→記賬成功后會計營業(yè)部門掃描簽章后的支票打印件并將影像文件通過內(nèi)部專用郵箱傳遞至代理發(fā)行部門→代理發(fā)行部門審核、記賬在實物憑證上簽章后進行發(fā)行基金實物出庫→代理發(fā)行部門掃描簽章后的現(xiàn)金支票、發(fā)行基金出庫憑證并將影像文件通過內(nèi)部專用郵箱傳遞至會計營業(yè)部門→會計營業(yè)部門打印影像文件填制表外科目憑證進行記賬、簽章———代理發(fā)行部門于日終將當日的業(yè)務憑證實物以及會計營業(yè)部門傳遞的憑證影像打印件集中傳遞至支行會計營業(yè)部門———次日會計營業(yè)部門區(qū)別支行和中心支行的不同按照不同的方式分別將相關憑證送事后監(jiān)督部門。(2)商業(yè)銀行向代理發(fā)行庫交存現(xiàn)金以及發(fā)行基金調(diào)撥(或銷毀)的會計處理流程與方案一相同。3.使用支付密碼進行無創(chuàng)業(yè)務處理(1)方案的優(yōu)點:一是相關業(yè)務處理的憑證以及賬務處理的步驟基本保持不變,能夠延續(xù)目前業(yè)務處理的習慣;二是使用支付密碼進行支票核驗的方式下,對支票影像的掃描要求不高。(2)方案的缺點:需要改造會計核算系統(tǒng),增加支付密碼核驗模塊,此工作難以在短期內(nèi)完成。(三)3：證書轉(zhuǎn)讓和付款報告處理1.即影像實時傳遞通道該方案下,代理發(fā)行部門與人民銀行會計營業(yè)部門之間通過城市金融網(wǎng)的內(nèi)部專用郵箱等途徑搭建業(yè)務憑證影像實時傳遞的通道。商業(yè)銀行取現(xiàn)時,由商業(yè)銀行將取現(xiàn)資金主動通過支付系統(tǒng)匯至人民銀行“發(fā)行基金往來”表內(nèi)賬戶,以規(guī)避現(xiàn)金支票印鑒核對處理中的難題