目錄TOC\o"1-2"\h\z\u摘要 引言自改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的小微企業(yè)日益發(fā)展起來(lái)，數(shù)量逐漸龐大。小微企業(yè)在促進(jìn)我國(guó)社會(huì)發(fā)展和國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，是實(shí)現(xiàn)居民充分就業(yè)的關(guān)鍵因素。在這支隊(duì)伍逐漸壯大的過(guò)程中，小微企業(yè)在提供就業(yè)、推動(dòng)科技創(chuàng)新、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面的影響日益顯現(xiàn)，已然成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，是經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。截至2018年，據(jù)工商局統(tǒng)計(jì)，我國(guó)小微企業(yè)名錄收錄的小微企業(yè)已多達(dá)7328.1萬(wàn)戶。在這其中，個(gè)體工商戶共有5000.3萬(wàn)戶，占全國(guó)個(gè)體工商戶總數(shù)的80.9%；企業(yè)型共有2327.8萬(wàn)戶，占全國(guó)企業(yè)數(shù)量總數(shù)的82.5%。小微企業(yè)的數(shù)量在全部市場(chǎng)主體的比例占據(jù)90%以上，在全國(guó)納稅方面提供了50%以上的稅收，在科技成果創(chuàng)新方面提供了70%以上的發(fā)明專利，在全國(guó)就業(yè)方面提供了近80%的就業(yè)崗位以及60%以上的GDP。因此，扶持小微企業(yè)對(duì)激發(fā)市場(chǎng)活力、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展都具有重要意義。本人通過(guò)研究調(diào)查發(fā)現(xiàn)無(wú)論是國(guó)內(nèi)還是國(guó)外，小微企業(yè)的發(fā)展都是有目共睹的，在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)向前發(fā)展的過(guò)程中都發(fā)揮著戰(zhàn)略性的作用。起先，關(guān)于小微企業(yè)的定義并沒(méi)有明確的概念，在各個(gè)國(guó)家的不同時(shí)期也有著不同的劃分標(biāo)準(zhǔn)，甚至連劃分標(biāo)準(zhǔn)也會(huì)跟隨各個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r改變。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，小微企業(yè)的發(fā)展也越發(fā)成熟，于是從規(guī)模上進(jìn)行劃分為微型企業(yè)、小型企業(yè)、中型企業(yè)三個(gè)種類。目前主要?jiǎng)澐謽?biāo)準(zhǔn)根據(jù)從業(yè)人員工業(yè)企業(yè)不超過(guò)100人，其他企業(yè)不超過(guò)80人；資產(chǎn)總額工業(yè)企業(yè)不超過(guò)3000萬(wàn)元，其他企業(yè)不超過(guò)1000萬(wàn)元；稅收指標(biāo)年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，再結(jié)合各個(gè)行業(yè)的特點(diǎn)來(lái)具體劃分標(biāo)準(zhǔn)。小微企業(yè)也是對(duì)小型企業(yè)、微型企業(yè)以及家庭作坊式企業(yè)和個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱。從字面上理解，這類企業(yè)的特點(diǎn)就是規(guī)模較小進(jìn)而更容易受到外部環(huán)境的影響。隨著企業(yè)數(shù)量增加，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力大、人才流動(dòng)性強(qiáng)、物價(jià)上升導(dǎo)致利潤(rùn)空間小、稅收負(fù)擔(dān)重等問(wèn)題日益嚴(yán)重。為了支持小微企業(yè)能夠更好地持續(xù)發(fā)展，2019年1月9日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定再推出一批關(guān)于小微企業(yè)普惠性減稅措施，進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的扶持力度。本文首先通過(guò)引言部分介紹了研究背景、小微企業(yè)的界定和意義。其次，對(duì)近年來(lái)企業(yè)相關(guān)的稅收政策進(jìn)行分析，包括企業(yè)所得稅、增值稅等各稅種，并闡述稅收政策給企業(yè)帶來(lái)的影響。同時(shí)，論述大連智科咨詢顧問(wèn)有限公司的基本情況、所需繳納的稅種。接著，提出并分析稅收政策在扶持企業(yè)過(guò)程中存在的問(wèn)題，一方面是稅收政策存在稅收體系不健全缺乏穩(wěn)定性等問(wèn)題；另一方面是推行政策的過(guò)程中政府和企業(yè)分別存在政府缺乏有效征管手段和企業(yè)核算系統(tǒng)不完善的問(wèn)題。最后，針對(duì)所在問(wèn)題提出合理化建議以及相應(yīng)對(duì)策包括：政府完善稅收體系；加大優(yōu)惠稅收政策優(yōu)惠力度；在政策實(shí)施過(guò)程加強(qiáng)征管；企業(yè)自身要完善內(nèi)部管理體系，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)。以期提供些許關(guān)于稅收政策的建議，進(jìn)而能幫助企業(yè)利用稅收政策更好的推動(dòng)自身發(fā)展。并在此過(guò)程發(fā)現(xiàn)企業(yè)本身存在此方面的問(wèn)題，為企業(yè)提供相應(yīng)對(duì)策，更好地完善企業(yè)體制。1稅收政策及大連智科咨詢顧問(wèn)有限公司經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀1.1稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)狀小微企業(yè)作為國(guó)家的重要組成部分，得到了國(guó)家相應(yīng)的重視。國(guó)家一直以稅收政策的方式扶持小微企業(yè)，在各個(gè)稅種方面都不斷做出了針對(duì)性的變化和改革。表1.1企業(yè)所得稅近年變化年份政策依據(jù)執(zhí)行期間政策內(nèi)容2008《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例至今針對(duì)從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)并符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。2009財(cái)稅[2009]133號(hào)2010.1.1-2010.12.31應(yīng)納稅所得額不超過(guò)3萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。2011財(cái)稅[2011]4號(hào)財(cái)稅[2011]117號(hào)2011.1.1-2011.12.312012.1.1-2013.12.311、應(yīng)納稅所得額不超過(guò)3萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。2、應(yīng)納稅所得額不超過(guò)6萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。2014財(cái)稅[2014]34號(hào)2014.1.1-2014.12.31應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。2015財(cái)稅[2015]34號(hào)財(cái)稅[2015]99號(hào)2015.1.1-2016.12.312015.10.1-2016.12.311、應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。2、應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。2017財(cái)稅[2017]43號(hào)2017.1.1-2017.12.31對(duì)年應(yīng)納稅額的上限由30萬(wàn)元提高至50萬(wàn)元，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。2018財(cái)稅[2018]77號(hào)2018.1.1-2018.12.31對(duì)年應(yīng)納稅額的上限由50萬(wàn)元提高至100萬(wàn)元，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。2019財(cái)稅[2019]13號(hào)2019.1.1-2021.12.31對(duì)年應(yīng)納稅額的上限由100萬(wàn)元提高至300萬(wàn)元，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅方面，從上表1.1可以看出，在2008年首次以稅收政策的形式給予了小微企業(yè)減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。2009年至2014年，稅收政策的變化主要體現(xiàn)在減半征收優(yōu)惠的期限延長(zhǎng)以及從明確應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)元為減半征收上限逐漸提高到10萬(wàn)元為減半征收上限。并于2015年繼續(xù)擴(kuò)大了享受減半征稅的范圍，將年應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元逐漸擴(kuò)大至30萬(wàn)元。2017年至2018年，稅收政策的主要變化在于小微企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額由30萬(wàn)元調(diào)整到100萬(wàn)元，意味著享受減半征收稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)更多。最近一次企業(yè)所得稅的變化發(fā)生于2019年，小微企業(yè)的所得稅再次做出了調(diào)整，又一次放寬認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)將年應(yīng)納稅所得額的上限由原先的100萬(wàn)元上調(diào)至300萬(wàn)元。并對(duì)年應(yīng)納稅額進(jìn)行了具體劃分標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元代部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；對(duì)年應(yīng)納稅所得額在100萬(wàn)元到300萬(wàn)元區(qū)間的部分，減按50%計(jì)入，按20%的征收率交納企業(yè)所得稅。表1.2增值稅近年變化年份政策依據(jù)執(zhí)行期間政策內(nèi)容2013財(cái)稅[2013]52號(hào)至今增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)，暫免征收增值稅。2014財(cái)稅[2014]71號(hào)2014.10.1-2015.12.31增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額2萬(wàn)元至3萬(wàn)元的企業(yè)，免征增值稅。2015財(cái)稅[2015]96號(hào)2016.1.1-2017.12.31增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額2萬(wàn)元至3萬(wàn)元的企業(yè)，免征增值稅。2017財(cái)稅[2017]76號(hào)財(cái)稅[2017]77號(hào)2018.1.1-2018.12.312017.12.1-2019.12.311、繼續(xù)對(duì)月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。2、對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型微型企業(yè)、農(nóng)戶及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。2019財(cái)稅[2019]13號(hào)2019.1.1-2021.12.31增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的企業(yè)，免征增值稅。增值稅方面，從上表1.2可以看出，政府為支持企業(yè)發(fā)展于2013年提出對(duì)于月銷售額未超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)，實(shí)施免稅優(yōu)惠政策。隨后2014年至2017年，先是對(duì)月銷售額未超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠期限延長(zhǎng)；其次，2014年將享受免征優(yōu)惠政策的范圍擴(kuò)大，凡是月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元，也免征增值稅。為了加大優(yōu)惠力度，使其享受更多的優(yōu)惠，2017年并將小型微型企業(yè)、個(gè)體工商戶向金融機(jī)構(gòu)取得的貸款利息也納入免征增值稅范圍。直至2019年，國(guó)家針對(duì)小微企業(yè)進(jìn)一步調(diào)整，將納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，將月銷售額由原來(lái)的未超過(guò)3萬(wàn)元調(diào)整為未超過(guò)10萬(wàn)元，免征增值稅。關(guān)于其他稅種方面，其他稅種包括房產(chǎn)稅、土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、耕地占用稅、印花稅六項(xiàng)稅種以及教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加兩項(xiàng)稅費(fèi)。與企業(yè)所得稅和增值稅相比這些稅種，雖然繳納稅率較小，但是疊加在一起總稅收在一定程度上會(huì)給企業(yè)帶來(lái)影響。根據(jù)財(cái)政部發(fā)出的通知，2015年，月銷售額未超過(guò)3萬(wàn)元的納稅義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加；2016年，將免征教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加的范圍，由月銷售額3萬(wàn)元調(diào)整至月銷售10萬(wàn)元。2018年至2020年，小型微型企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)簽訂的借款合同的印花稅暫免征收。1.2智科公司經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀大連智科咨詢顧問(wèn)有限公司是一家以從事咨詢顧問(wèn)為主的有限責(zé)任公司，這家小微的商務(wù)服務(wù)企業(yè)注冊(cè)成立于2015年11月，經(jīng)營(yíng)至今已有5年的時(shí)間。智科公司成立之初主要是由兩名東北財(cái)經(jīng)大學(xué)的學(xué)生創(chuàng)立與經(jīng)營(yíng)，為了解決應(yīng)屆畢業(yè)生找工作的問(wèn)題，開(kāi)始之際主要是以在各大招聘網(wǎng)站平臺(tái)發(fā)布信息的方式來(lái)幫助企業(yè)和應(yīng)聘者找到合適對(duì)象。隨著新媒體的出現(xiàn)，運(yùn)營(yíng)模式逐漸成熟，智科公司已經(jīng)成為一家注冊(cè)資本為100萬(wàn)元的商務(wù)服務(wù)企業(yè)，目前從業(yè)人員已有9人，并成功地?fù)碛辛藢儆谧约旱陌l(fā)布平臺(tái)。利用互聯(lián)網(wǎng)以及新媒體高度匹配的形式幫助百萬(wàn)的應(yīng)屆生找到自己心儀的工作，解決實(shí)習(xí)找工作的難題。大連智科咨詢顧問(wèn)有限公司主要從事提供現(xiàn)代服務(wù)，據(jù)公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)顯示，其公司主要收入來(lái)源于此，而該項(xiàng)服務(wù)平均每年占營(yíng)業(yè)收入的97%以上。因此，該公司所需繳納的稅費(fèi)主要以增值稅和企業(yè)所得稅所為主。隨著新媒體時(shí)代的到來(lái)，人們通過(guò)網(wǎng)上找工作的方式逐漸普遍，說(shuō)明使用互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)應(yīng)聘的群體數(shù)量日益增加。本文根據(jù)大連智科咨詢顧問(wèn)有限公司近三年的收入情況以及納稅情況作為樣本數(shù)據(jù)，對(duì)智科公司的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀分析。表1.3大連智科咨詢顧問(wèn)有限公司收入及納稅情況名稱2016年同比增長(zhǎng)2017年同比增長(zhǎng)2018年?duì)I業(yè)收入2321082.7912.45%2610134.769.43%2856319.38營(yíng)業(yè)成本1684551.0714.07%1921618.1610.43%2121989.60期間費(fèi)用426917.447.35%458326.634.85%480573.25營(yíng)業(yè)利潤(rùn)209614.289.82%230189.9710.24%253756.53企業(yè)所得稅43892,717.67%47291.468.43%51276.26增值稅102977.3410.96%114260.1224.40%142139.77據(jù)上表1.3顯示，2016年智科公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為209614.28元；2017年?duì)I業(yè)利潤(rùn)為230189.97元，同比增長(zhǎng)了9.82%；2018年?duì)I業(yè)利潤(rùn)為253756.53元，同比增長(zhǎng)了10.24%，整體呈上升趨勢(shì)，增長(zhǎng)穩(wěn)定且速度較慢。據(jù)表1.3顯示，智科公司所繳納的企業(yè)所得稅和增值稅從2016年至2018年逐年增長(zhǎng)。作為一個(gè)附加值高、人力勞動(dòng)成本高、普遍利潤(rùn)較高的小規(guī)模納稅人，在納稅的過(guò)程中常出現(xiàn)，符合規(guī)定的增值稅發(fā)票卻難以取得，其進(jìn)項(xiàng)稅額得不到抵扣，進(jìn)而出現(xiàn)了稅負(fù)加重的問(wèn)題。因而，政府出臺(tái)的稅收相關(guān)政策在一定程度上能夠減輕稅負(fù)壓力從而促進(jìn)企業(yè)活躍發(fā)展，改變其經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀提高利潤(rùn)空間。2大連智科咨詢顧問(wèn)有限公司相關(guān)稅收政策存在的問(wèn)題毋庸置疑，政府出臺(tái)的一系列稅收政策為企業(yè)取得了相對(duì)的發(fā)展空間，對(duì)企業(yè)產(chǎn)生了一定的積極影響，尤其是對(duì)剛處于起步狀態(tài)規(guī)模不大的企業(yè)。從稅收政策以及大連智科咨詢顧問(wèn)有限公司的現(xiàn)狀研究部分可以看出，稅收政策對(duì)企業(yè)具有重要的發(fā)展作用，但同時(shí)也存在相應(yīng)的問(wèn)題，問(wèn)題主要分為：政策缺乏穩(wěn)定性；優(yōu)惠力度有限、方式單一；在實(shí)施政策的過(guò)程中，政府在稅收征管方面相對(duì)滯后；企業(yè)自身存在會(huì)計(jì)核算人員管理體系不健全。2.1稅收政策缺乏穩(wěn)定性本文通過(guò)對(duì)大連智科咨詢顧問(wèn)有限公司相關(guān)稅收政策的研究可以看出，各個(gè)稅種在各方面都有相應(yīng)的優(yōu)惠，但在整體上還沒(méi)有一個(gè)完整的框架并且政策大多存在著時(shí)效性。目前大連智科咨詢顧問(wèn)有限公司所適用的稅收政策還沒(méi)形成一定的法律體系，現(xiàn)行的稅收政策基本都屬于政策文件，形式上不屬于法律條文。這樣一來(lái)，智科公司以及執(zhí)行人員都容易忽視政策的重要性，從而對(duì)最終的效果產(chǎn)生影響。其次，在經(jīng)濟(jì)下行大環(huán)境的前提下，稅收政策明顯具有應(yīng)急性的特征，容易影響智科公司領(lǐng)導(dǎo)者的決策行為。增值稅和企業(yè)所得稅近年來(lái)的執(zhí)行期間普遍為兩至三年，這意味著優(yōu)惠政策只是暫時(shí)的，超過(guò)時(shí)間段即可廢止。大連智科咨詢顧問(wèn)有限公司為了順應(yīng)政策做出短期決策，一旦政策結(jié)束，又要立即調(diào)整策略，不但不利于領(lǐng)導(dǎo)者為公司做出長(zhǎng)期規(guī)劃，而且往往是治標(biāo)不治本，達(dá)不到國(guó)家最初推行政策的立意。隨著政策的出臺(tái)，一定時(shí)間內(nèi)還會(huì)發(fā)布若干文件對(duì)其進(jìn)行補(bǔ)充，容易造成實(shí)施繁瑣和隨意的假象。政策的不斷補(bǔ)充、不斷變動(dòng)在實(shí)施當(dāng)中也會(huì)帶來(lái)一定的延遲性，智科公司由于規(guī)模較小自身也存在著局限性，從而加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。在政策不停變化的過(guò)程中，智科公司容易出現(xiàn)忽略政策變化，不僅加大了推行政策的難度，而且不利于企業(yè)更好的利用稅收政策，推進(jìn)企業(yè)自身發(fā)展。稅收政策優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)的頻繁變化，要求企業(yè)要對(duì)政策及時(shí)了解，才不會(huì)帶來(lái)偏差影響。2.2稅收優(yōu)惠力度有限、方式單一雖然智科公司能夠享受的優(yōu)惠政策逐漸變多，但是經(jīng)濟(jì)環(huán)境也在變化，物價(jià)上漲、人才的流動(dòng)與缺失等，都是導(dǎo)致大連智科咨詢顧問(wèn)有限公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)空間小、經(jīng)營(yíng)成本高的原因。2019年，大連智科咨詢顧問(wèn)有限公司相關(guān)的增值稅政策做出了新的調(diào)整。稅收政策的調(diào)整在于將月銷售額不超過(guò)2-3萬(wàn)元的企業(yè)調(diào)整為月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元的企業(yè)，與2013年相比較而言，起征點(diǎn)已經(jīng)有了大幅度的提高，但對(duì)企業(yè)而言仍存在些許壓力。由于智科公司的進(jìn)項(xiàng)稅額能夠抵扣的范圍較小，并難以取得增值稅專用發(fā)票，所以優(yōu)惠成果沒(méi)有更好的得到體現(xiàn)。關(guān)于能夠享受優(yōu)惠政策的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及要求也比較嚴(yán)格，必須同時(shí)達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)才可以，對(duì)于部分企業(yè)而言，達(dá)到相關(guān)條件的標(biāo)準(zhǔn)才能夠享受政策；言外之意，還有部分企業(yè)享受不到優(yōu)惠政策。更有甚者，鑒于優(yōu)惠稅額幅度較小企業(yè)納稅申報(bào)復(fù)雜，選擇放棄稅收優(yōu)惠政策。大連智科咨詢顧問(wèn)有限公司自身在發(fā)展壯大的過(guò)程中，在融資困難、盈利能力不強(qiáng)等方面也存在著問(wèn)題，但關(guān)于這方面的稅收政策較少。關(guān)于智科公司的融資方面，現(xiàn)行的稅收政策主要的體現(xiàn)在于向金融機(jī)構(gòu)取得的貸款利息免征增值稅以及簽訂的借款合同免征印花稅的這兩項(xiàng)優(yōu)惠措施，對(duì)于智科公司融資問(wèn)題起到的扶持作用不大。作為道道征收、道道流轉(zhuǎn)的增值稅，優(yōu)惠的主要方式以提高起征點(diǎn)和免征稅額的方式體現(xiàn)；企業(yè)所得稅優(yōu)惠的方式主要以降低稅率的方式體現(xiàn)，整體來(lái)看，優(yōu)惠的方式不夠多元化。結(jié)合上述，我國(guó)稅收政策還尚有不足之處，需結(jié)合現(xiàn)狀加大優(yōu)惠力度。2.3政府在稅收征管方面相對(duì)滯后我國(guó)在實(shí)踐稅收征管的過(guò)程中，對(duì)增值稅實(shí)行簡(jiǎn)易征稅，對(duì)企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收，都在一定程度上給企業(yè)帶來(lái)了便利。但制度也相對(duì)存在著不合理之處，如查賬征收與核定征收的管理界限不清晰，在實(shí)際中，偶有經(jīng)營(yíng)情況與納稅款項(xiàng)脫節(jié)的現(xiàn)象發(fā)生。此外，稅收征管系統(tǒng)的信息技術(shù)水平作為影響政策執(zhí)行效率高低的重要因素之一，大連智科咨詢顧問(wèn)有限公司的納稅人多通過(guò)網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)進(jìn)行納稅申報(bào)，在申報(bào)表頁(yè)面進(jìn)行勾選。在納稅申報(bào)的過(guò)程中，容易時(shí)常出現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)平臺(tái)運(yùn)行不穩(wěn)定，查詢數(shù)據(jù)有偏差，給信息傳遞帶來(lái)障礙，加大稅收征管難度。在自主納稅方面，缺乏稅收優(yōu)惠政策的宣傳。與中型大型企業(yè)不同的是，智科公司這類小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者缺乏納稅意識(shí)；納稅遵從度不高；忽略自己的納稅義務(wù)，從而導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)企業(yè)進(jìn)行規(guī)劃時(shí)，輕視稅收因素。由于大連智科咨詢顧問(wèn)有限公司這類規(guī)模較小的企業(yè)的稅源戶較多，較為分散，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模不便掌握，進(jìn)一步加大了稅收征管的成本。稅務(wù)機(jī)關(guān)常常認(rèn)為其在稅收方面的貢獻(xiàn)較少，在對(duì)于企業(yè)管理和深入分析了解投入的精力較少。從而導(dǎo)致智科公司在征收管理方面出現(xiàn)了問(wèn)題，不能夠及時(shí)注意到企業(yè)發(fā)展的情況，對(duì)信息收集造成了阻礙，加大了信息采集的難度。2.4企業(yè)的核算管理體系不完善在大連智科咨詢顧問(wèn)有限公司稅收工作開(kāi)展的過(guò)程中，對(duì)人員操作要求較高，不僅要求具備專業(yè)知識(shí)，而且還要在實(shí)際操作過(guò)程中運(yùn)用展現(xiàn)出來(lái)。在大多數(shù)情況下，中型大型企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員的設(shè)置比較重視，要求具有較高的專業(yè)能力和過(guò)關(guān)的職業(yè)素養(yǎng)。并對(duì)人員培養(yǎng)和管理上投入時(shí)間和精力，進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，培養(yǎng)高素質(zhì)人才，以期能夠時(shí)刻注意稅收政策變化的動(dòng)態(tài)，合理利用稅收政策發(fā)揮最大作用以此給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益。但由于大連智科咨詢顧問(wèn)有限公司內(nèi)部管理體系的不健全，在財(cái)務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)方面缺少應(yīng)有的重視，日積月累，工作人員的專業(yè)能力得不到提高；對(duì)稅收政策存在理解差異，最終都會(huì)以影響智科公司的財(cái)務(wù)工作的方式體現(xiàn)，這也是小型微型企業(yè)普遍存在的問(wèn)題。與大型企業(yè)相比，智科公司這類規(guī)模較小的企業(yè)，會(huì)計(jì)人員相對(duì)專業(yè)性不強(qiáng)，甚至出現(xiàn)由于專業(yè)技能不強(qiáng)，掌握的相關(guān)知識(shí)較少，造成不能按照財(cái)務(wù)規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿、開(kāi)具發(fā)票的情況。大連智科咨詢顧問(wèn)有限公司的內(nèi)部設(shè)置缺乏財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)時(shí)常存在變動(dòng)，造成納稅申報(bào)出現(xiàn)不全不實(shí)等情況。為了節(jié)省運(yùn)營(yíng)成本，企業(yè)聘用兼職會(huì)計(jì)或者是一人身兼多職的現(xiàn)象比較常見(jiàn)，進(jìn)而造成財(cái)務(wù)混亂，在進(jìn)行稅收備案中不能提供全部所需資料。3大連智科咨詢顧問(wèn)有限公司相關(guān)稅收政策的建議及對(duì)策稅收政策作為經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要杠桿，對(duì)引導(dǎo)企業(yè)發(fā)展和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)有著顯著的優(yōu)勢(shì)。我國(guó)為改善企業(yè)的發(fā)展環(huán)境，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，對(duì)稅收政策不斷做出優(yōu)化和改革，為企業(yè)提供良好的發(fā)展空間，大力支持企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定前行。無(wú)論國(guó)外還是國(guó)內(nèi)，隨著小微企業(yè)在經(jīng)濟(jì)整體所占據(jù)的地位日益突出，稅收政策也在逐漸完善。但現(xiàn)行稅收政策尚有不足之處，本文通過(guò)對(duì)大連智科咨詢顧問(wèn)有限公司相關(guān)稅收政策存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，針對(duì)存在的問(wèn)題分別提出建議：完善稅收體系；加大稅收優(yōu)惠力度；在執(zhí)行政策的過(guò)程中，政府加強(qiáng)稅收征管；企業(yè)完善會(huì)計(jì)核算人員管理體系。3.1完善稅收體系稅收政策近年來(lái)發(fā)生的優(yōu)化和改革，是由于我國(guó)根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)持續(xù)發(fā)展變化調(diào)整的。財(cái)政稅務(wù)機(jī)關(guān)以政策通知及補(bǔ)充文件的形式推出一系列的稅收優(yōu)惠政策，顯然具有應(yīng)急性特征，政策的持續(xù)性較差，不利于大連智科咨詢顧問(wèn)有限公司做出長(zhǎng)期規(guī)劃。因此，政府完善稅收法律體系對(duì)促進(jìn)智科公司及其他企業(yè)的發(fā)展皆具有重要意義，將稅收優(yōu)惠政策上升到法律的高度，建立科學(xué)規(guī)范的法律法規(guī)制度。政府對(duì)現(xiàn)有的稅收政策配套修訂各項(xiàng)法規(guī)進(jìn)行完善，形成科學(xué)穩(wěn)定的法律體系。這一措施有利于稅收政策的穩(wěn)定以及智科公司領(lǐng)導(dǎo)者做出長(zhǎng)期發(fā)展決策，稅收優(yōu)惠政策的效果將得到強(qiáng)有力的提升。政府將政策通過(guò)法律的形式發(fā)布，更加突出稅收政策的地位，減少在推行稅收政策中出現(xiàn)執(zhí)行不到位的情況。如此一來(lái)，智科公司在實(shí)際操作的過(guò)程中更加有章可循、有理可依，為企業(yè)提供公平公正的發(fā)展環(huán)境，引起智科公司對(duì)稅收政策重視。除此之外，稅收政策以法律的形式出臺(tái)對(duì)稅收政策進(jìn)行明確使其落實(shí)推進(jìn)，避免企業(yè)自身利益受到侵害的情況出現(xiàn)。如若智科公司利益受到侵害，企業(yè)也可通過(guò)正當(dāng)?shù)南嚓P(guān)法律途徑進(jìn)行自我權(quán)益維護(hù)，真切的保證企業(yè)有序發(fā)展。結(jié)合上述，對(duì)稅收政策進(jìn)行立法在實(shí)施政策和制定政策方面統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格落實(shí)政策。這一做法為其提供堅(jiān)強(qiáng)保障，從而激發(fā)企業(yè)活力，實(shí)實(shí)在在的將優(yōu)惠政策落實(shí)到企業(yè)中去，引導(dǎo)大連智科咨詢顧問(wèn)有限公司良好發(fā)展。3.2加大稅收優(yōu)惠力度目前我國(guó)在對(duì)小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅的方法按照3%的征收率進(jìn)行征收，而我國(guó)有些地區(qū)在發(fā)展不平衡及行業(yè)發(fā)展方面存在差異化?？梢詫?duì)經(jīng)濟(jì)落后的地區(qū)適當(dāng)降低征收率或準(zhǔn)予企業(yè)根據(jù)自身特點(diǎn)將認(rèn)定條件放寬為一般納稅人。這樣一來(lái)增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額可以得到抵扣，實(shí)現(xiàn)流轉(zhuǎn)稅鏈條的正常運(yùn)行，對(duì)待企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)更加公平。其次，稅收政策方面可以進(jìn)一步對(duì)企業(yè)的認(rèn)定條件標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整，使智科公司完全享受到普惠性的稅收政策，進(jìn)一步加大稅收優(yōu)惠力度。大連智科咨詢顧問(wèn)有限公司在創(chuàng)業(yè)發(fā)展的初期階段面臨人員流動(dòng)性強(qiáng)、資本投入等問(wèn)題，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力大。在企業(yè)起步之際，優(yōu)惠政策的扶持具有十分重要的意義，能夠有效緩解企業(yè)問(wèn)題。我國(guó)現(xiàn)行的減稅降費(fèi)政策的優(yōu)惠方式大多都體現(xiàn)在最終的納稅環(huán)節(jié)，缺乏起步創(chuàng)業(yè)發(fā)展環(huán)節(jié)的優(yōu)惠政策體現(xiàn)，激發(fā)企業(yè)的動(dòng)力不足。2019年起，我國(guó)將對(duì)月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元的企業(yè)進(jìn)行免征增值稅的措施，月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元的企業(yè)全額繳納增值稅。建議考慮處于創(chuàng)業(yè)初期的企業(yè)，經(jīng)營(yíng)發(fā)展處于低落狀態(tài)的企業(yè)，適當(dāng)調(diào)整起征點(diǎn)。并逐漸提高創(chuàng)業(yè)發(fā)展環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠力度如：企業(yè)起步發(fā)展階段，享受減少社會(huì)保障費(fèi)的待遇，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行更多的融資交易活動(dòng)，納入減稅范圍以加大稅收優(yōu)惠力度，豐富稅收優(yōu)惠方式的多樣性。3.3政府加強(qiáng)稅收征管大連智科咨詢顧問(wèn)有限公司這類企業(yè)在稅收、經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面做出極大貢獻(xiàn)，以數(shù)量龐多取得優(yōu)勢(shì)。因此，智科公司的工作人員及時(shí)掌握稅收政策，提高納稅意識(shí)，無(wú)論是對(duì)國(guó)家還是企業(yè)自身都有重要影響。政府更應(yīng)該加大政策宣傳力度，特別是針對(duì)最新出臺(tái)的政策，通過(guò)各種各樣的途徑真正的讓智科公司從生活各方面獲得政策信息。在信息傳遞障礙方面，可以通過(guò)利用短信平臺(tái)、微信公眾號(hào)平臺(tái)等更加便捷的方式與之相結(jié)合告知大連智科咨詢顧問(wèn)有限公司納稅人相關(guān)納稅情況，更加清晰的享受稅收政策。智科公司應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度和賬目設(shè)置的輔導(dǎo)，使企業(yè)員工接受到逐漸規(guī)范的培訓(xùn)，對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。會(huì)計(jì)人員的技能水平不高、企業(yè)存在賬簿設(shè)置不規(guī)范、備案資料不準(zhǔn)確等問(wèn)題，造成智科公司自主納稅更加復(fù)雜。因此，完善網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)操作系統(tǒng)，利用網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)平臺(tái)結(jié)合大數(shù)據(jù)等計(jì)算方式，對(duì)納稅人能夠享受的優(yōu)惠額度自行計(jì)算出來(lái)，簡(jiǎn)化申報(bào)納稅的操作及步驟。既可以降低操作難度系數(shù)，又可以緩解操作人員因缺乏專業(yè)技能對(duì)操作系統(tǒng)的不熟悉。除此之外，利用網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)平臺(tái)系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)發(fā)展進(jìn)行記錄，利用云計(jì)算分析企業(yè)發(fā)展形勢(shì)，更加快速直觀的了解企業(yè)動(dòng)態(tài)，為大連智科咨詢顧問(wèn)有限公司發(fā)展提供準(zhǔn)確幫助，平衡稅收征管方式。3.4企業(yè)完善核算管理體系大連智科咨詢顧問(wèn)有限公司的經(jīng)營(yíng)模式存在一定缺陷，財(cái)務(wù)制度的不完善、人員素質(zhì)較低皆為影響內(nèi)部管理體系的因素。建立完善管理制度，使工作人員引起重視，結(jié)合實(shí)際情況對(duì)企業(yè)管理制度進(jìn)行不斷完善，強(qiáng)化管理制度建設(shè)提高管理效率。完善大連智科咨詢顧問(wèn)有限公司的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，落實(shí)到位，不只僅限于形式，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作，做到能夠?yàn)槠髽I(yè)提供精確的信息。其次，定期對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)相關(guān)知識(shí)，并對(duì)任職人員的知識(shí)技能進(jìn)行分析。使其高度重視隨時(shí)更新變化的稅收政策，能夠在企業(yè)出現(xiàn)脫節(jié)政策時(shí)，做出良好的判斷及調(diào)整。長(zhǎng)期以往對(duì)會(huì)計(jì)人員專業(yè)技能，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益都有益。稅收政策理解及操作出現(xiàn)困難時(shí)，及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)工作人員交流溝通，避免引起不必要的偏差錯(cuò)誤。建立合理的稅務(wù)管理制度應(yīng)以財(cái)務(wù)為核心，隨著各項(xiàng)減稅降費(fèi)的政策落實(shí)推進(jìn)，智科公司更應(yīng)該對(duì)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技能加強(qiáng)。對(duì)內(nèi)部賬目進(jìn)行核對(duì)總結(jié)，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展稅務(wù)檢查的工作，進(jìn)一步推動(dòng)減稅降費(fèi)政策。

結(jié)論本文通過(guò)稅收政對(duì)大連智科咨詢顧問(wèn)有限公司影響效應(yīng)做出分析，分別闡述了企業(yè)相關(guān)稅收政策的變化和大連智科咨詢顧問(wèn)有限公司的現(xiàn)狀。將兩者相結(jié)合，發(fā)現(xiàn)大連智科咨詢顧問(wèn)有限公司相關(guān)稅收政策在稅收政策制定方面及政府與企業(yè)執(zhí)行稅收政策方面存在不足，通過(guò)對(duì)問(wèn)題進(jìn)行深入研究分析，得出如下結(jié)論：第一，完善稅收體系，修訂配套的各項(xiàng)法規(guī)。以立法形式長(zhǎng)期穩(wěn)定存在的優(yōu)惠政策，有利于加快稅收政策落實(shí)推進(jìn)為智科公司提供可靠的保障。第二，加大稅收優(yōu)惠力度，調(diào)整稅收優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)。豐富企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中的優(yōu)惠方式，有效緩解企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中遇到的問(wèn)題。第三，政府加強(qiáng)稅收征管，加大政策宣傳力度。使企業(yè)更加清晰明確的享受優(yōu)惠政策，完善網(wǎng)絡(luò)操作平臺(tái)，減少信息存在的差異化。第四，企業(yè)完善核算體系，健全財(cái)務(wù)制度引起工作人員的重視。定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高工作人員的專業(yè)水平從而積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)工作。大連智科咨詢顧問(wèn)有限公司作為小微企業(yè)的一份子在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中起著中流砥柱的作用，希望本文在促進(jìn)智科公司發(fā)展方面起到些許作用。由于本人理論水平不足和能力有限，在看待問(wèn)題上較為膚淺，懇請(qǐng)各位老師與學(xué)者批評(píng)指正。

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