精品文檔-下載后可編輯中級審計(jì)師審計(jì)理論與實(shí)務(wù)預(yù)測試卷22022中級審計(jì)師審計(jì)理論與實(shí)務(wù)預(yù)測試卷2

單選題（共37題，共37分）

1.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制活動(dòng)要素的是：

A.獨(dú)立檢查

B.責(zé)權(quán)配置

C.風(fēng)險(xiǎn)評估

D.員工素質(zhì)

2.下列關(guān)于函證的表述中，正確的是（）

A.對于數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的往來款項(xiàng)宜采用積極函證方法

B.審計(jì)人員收到復(fù)函后，無論何種情況都不可再次發(fā)函詢證

C.審計(jì)人員無需對函證的全過程進(jìn)行控制

D.與積極函證相比，消極函證所取得的審計(jì)證據(jù)更可靠

3.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)確定，決算日前后發(fā)生的購置和付款業(yè)務(wù)是否恰當(dāng)?shù)挠涗浽谒鶎俚臅?huì)計(jì)期間，這一審計(jì)目標(biāo)對應(yīng)的是（）。

A.發(fā)生

B.完整性

C.分類

D.截止

4.下列有關(guān)審計(jì)方法的表述中，錯(cuò)誤的是：

A.順查法是指從檢查原始憑證入手的審計(jì)方法

B.順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)資料較少的被審計(jì)單位

C.逆查法是指從分析檢查財(cái)務(wù)報(bào)表入手的審計(jì)方法

D.逆查法一般適用于存在問題較多的被審計(jì)單位

5.下列關(guān)于審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的表述，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃是檢查、評價(jià)審計(jì)機(jī)關(guān)工作任務(wù)完成情況的依據(jù)

B.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃是審計(jì)機(jī)關(guān)按年度對審計(jì)項(xiàng)目和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目預(yù)先做出的統(tǒng)一安排

C.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)報(bào)本級政府行政首長和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)

D.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)包括本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)要求審計(jì)的項(xiàng)目

6.在電子數(shù)據(jù)審計(jì)中，對于被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)存在類型不一致、格式不一致的情況，審計(jì)人員應(yīng)該進(jìn)行：

A.數(shù)據(jù)采集

B.數(shù)據(jù)清理

C.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

D.數(shù)據(jù)驗(yàn)證

7.下列各項(xiàng)措施中，審計(jì)人員認(rèn)為能夠有效預(yù)防客戶所付款項(xiàng)被貪污并通過篡改記錄加以掩飾的是：

A.由記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員定期向客戶寄發(fā)對賬單

B.收取支票與收取現(xiàn)金由不同人員負(fù)責(zé)

C.記錄銷售收入和應(yīng)收賬款與收取貨款相互獨(dú)立

D.出納員收到支票后登記銀行存款日記賬

8.下列事項(xiàng)中，實(shí)物證據(jù)對其的證明力最強(qiáng)的是：

A.資產(chǎn)的所有權(quán)

B.資產(chǎn)的質(zhì)量

C.資產(chǎn)的存在

D.資產(chǎn)的分類

9.下列關(guān)于授權(quán)審計(jì)和委托審計(jì)的表述，正確的是：

A.沒有隸屬關(guān)系的審計(jì)機(jī)關(guān)之間不可以進(jìn)行委托

B.授權(quán)審計(jì)的雙方當(dāng)事人都必須是審計(jì)機(jī)關(guān)且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系

C.審計(jì)機(jī)關(guān)將其審計(jì)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)委托給內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，無須經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審定

D.審計(jì)機(jī)關(guān)可以將其審計(jì)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)授權(quán)給社會(huì)審計(jì)組織辦理

10.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的表述中，錯(cuò)誤的是：

A.存貨監(jiān)盤的主要目的是鑒別存貨的數(shù)量

B.如果被審計(jì)單位已定期進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，審計(jì)人員仍需要進(jìn)行監(jiān)盤

C.當(dāng)存貨盤點(diǎn)結(jié)果與明細(xì)賬余額不符時(shí)，建議查找原因

D.在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨前，應(yīng)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場

11.下列不屬于績效審計(jì)中的定性分析方法的是：

A.內(nèi)容分析法

B.程序分析法

C.成本效果法

D.邏輯模型法

12.現(xiàn)金日記賬通常是：

A.由出納人員根據(jù)審核后的原始憑證一月匯總登記一次

B.由出納人員根據(jù)審核后的原始憑證一周匯總登記一次

C.由出納人員根據(jù)審核后的原始憑證兩天匯總登記一次

D.由出納人員根據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行逐日逐筆登記

13.下列關(guān)于薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)中職責(zé)分工的表述中，不正確的是：

A.人力資源管理、工資領(lǐng)取、統(tǒng)計(jì)和財(cái)會(huì)部門應(yīng)相互獨(dú)立

B.考勤記錄與審批應(yīng)相互獨(dú)立

C.工資結(jié)算匯總表的編制與審核相互獨(dú)立

D.工資保管與記錄可以由一個(gè)人員擔(dān)任

14.下列選項(xiàng)中，抽查被審計(jì)單位日常盤點(diǎn)記錄的目的是為了確定：

A.存貨價(jià)值的真實(shí)性

B.存貨內(nèi)部控制的有效性

C.存貨計(jì)價(jià)方法的一致性

D.賬實(shí)是否相符

15.在審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣中，影響樣本規(guī)模的因素不包括的是：

A.總體容量

B.總體項(xiàng)目差異

C.審計(jì)結(jié)論的可靠性程度

D.審計(jì)人員的數(shù)量

16.員工素質(zhì)屬于內(nèi)部控制要素中的：

A.控制活動(dòng)

B.風(fēng)險(xiǎn)評估

C.控制環(huán)境

D.監(jiān)督

17.下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的表述中，不正確的是：

A.法律、法規(guī)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，必須設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

B.法律、法規(guī)沒有明確規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)部審計(jì)人員

C.有內(nèi)部審計(jì)工作需要且不具有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)條件和人員編制的國家機(jī)關(guān)，應(yīng)由最高責(zé)任人或權(quán)利機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)

D.設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，配備總審計(jì)師

18.下列不屬于內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷處理審查內(nèi)容的是：

A.內(nèi)部債權(quán)項(xiàng)目與債務(wù)項(xiàng)目的抵銷處理

B.本期內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的抵銷處理

C.前期內(nèi)部債權(quán)項(xiàng)目與債務(wù)項(xiàng)目的抵銷處理

D.前期內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的抵銷處理

19.審查應(yīng)收賬款是否真實(shí)、正確，最重要和具有決定性意義的方法是：

A.函證

B.取得應(yīng)收賬款明細(xì)賬

C.運(yùn)用分析方法進(jìn)行審查

D.取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

20.是否在規(guī)定的時(shí)間以合理的成本實(shí)現(xiàn)了其既定目標(biāo)，體現(xiàn)的是：

A.經(jīng)濟(jì)性

B.效率性

C.效果性

D.合規(guī)性

21.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的表述中，錯(cuò)誤的是：

A.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)意見和審計(jì)建議

B.審計(jì)概況是對內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的總體情況的介紹和說明，一般應(yīng)包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)、審計(jì)方法、審計(jì)程序及審計(jì)時(shí)間等

C.審計(jì)依據(jù)是實(shí)施內(nèi)部審計(jì)所依據(jù)的相關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)聲明內(nèi)部審計(jì)是按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施的，若存在未遵循該準(zhǔn)則規(guī)定的情形，應(yīng)當(dāng)做出解釋或說明

D.內(nèi)部審計(jì)人員提出的結(jié)論僅限于對部分經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)

22.財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)中，真實(shí)性指的是：

A.記錄或列報(bào)的金額是實(shí)際存在或發(fā)生的

B.實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)

C.各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會(huì)計(jì)期間

D.記錄或列報(bào)的金額確屬于本單位所有或所欠

23.下列情況中，不會(huì)影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的是：

A.審計(jì)人員按照正常的商業(yè)條件在金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶開立存款或交易賬戶

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為協(xié)助審計(jì)客戶履行稅務(wù)報(bào)告義務(wù)提供評估服務(wù)

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所培訓(xùn)部的一名員工目前擔(dān)任審計(jì)客戶的獨(dú)立董事

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為某上市公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)的同時(shí)，根據(jù)客戶編制的試算平衡表編制財(cái)務(wù)報(bào)表

24.為發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注的關(guān)鍵信號不包括：

A.財(cái)務(wù)杠桿的顯著變化

B.年末收入大量增長

C.年末之后收到銷售價(jià)款

D.毛利率異常增長

25.下列不屬于審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)層次的是：

A.國家立法機(jī)關(guān)制定的法律

B.國務(wù)院頒布的行政法規(guī)

C.地方立法機(jī)構(gòu)和行政機(jī)構(gòu)制定的地方性法律、法規(guī)

D.被審計(jì)單位內(nèi)部形成的會(huì)議記錄

26.下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的說法中，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)準(zhǔn)則提供了衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度

B.審計(jì)準(zhǔn)則有助于社會(huì)了解審計(jì)工作的基本內(nèi)容

C.審計(jì)準(zhǔn)則為審計(jì)行為提供了基本的規(guī)范和指南

D.審計(jì)準(zhǔn)則對審計(jì)人員解脫審計(jì)責(zé)任沒有作用

27.下列不屬于盈余公積內(nèi)部控制測評程序的是：

A.了解并描述盈余公積的內(nèi)部控制

B.驗(yàn)證期末利潤的結(jié)轉(zhuǎn)是否按照有關(guān)規(guī)定的程序及時(shí)辦理了各項(xiàng)手續(xù)

C.檢查股份制企業(yè)盈余公積的使用是否經(jīng)過股東大會(huì)決議

D.檢查本期利潤及其分配和盈余公積有關(guān)賬戶資料，無須與以前年度比對分析

28.下列有關(guān)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的說法中，錯(cuò)誤的是：

A.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段緊接在審計(jì)意見段之后

B.所強(qiáng)調(diào)的事項(xiàng)能夠在財(cái)務(wù)報(bào)表中找到對該事項(xiàng)的詳細(xì)描述

C.審計(jì)意見因強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段而改變

D.如果異常訴訟存在不確定性，注冊會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為需要增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

29.國家審計(jì)準(zhǔn)則要求建立審計(jì)質(zhì)量控制制度的五個(gè)要素不包括：

A.審計(jì)人力資源

B.審計(jì)計(jì)劃管理

C.審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控

D.審計(jì)職業(yè)道德

30.下列有關(guān)審計(jì)人員選用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的表述中，錯(cuò)誤的是：

A.應(yīng)選用與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的法規(guī)、制度作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

B.應(yīng)選用審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)適用的法規(guī)、制度作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

C.可選用被審計(jì)單位的預(yù)算、計(jì)劃和合同作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

D.被審計(jì)單位的歷史數(shù)據(jù)和歷史業(yè)績不能作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

31.2022年1月，某審計(jì)組對丙公司2022年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

1.審計(jì)人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：

①出納員在辦逄報(bào)銷等付款手續(xù)后，及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬；

②出納員每日盤點(diǎn)現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對；

③由負(fù)責(zé)成本核算的會(huì)計(jì)人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

④對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

2.審計(jì)人員在1月30日營業(yè)結(jié)束后，對丙公司的庫存現(xiàn)金進(jìn)行了突擊式監(jiān)盤。審計(jì)人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點(diǎn)，并填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，作為審計(jì)工作底稿。監(jiān)盤結(jié)果表明現(xiàn)金長款40000元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人臨時(shí)存放于保險(xiǎn)柜中，與公司業(yè)務(wù)無關(guān)。

3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶2022年12月31日銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計(jì)單位解釋的原因是存在未達(dá)賬項(xiàng)。審計(jì)人員采取了下列審計(jì)程序：

①重新測試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制’

②對2022年各月末銀行存款余額進(jìn)行趨勢分析；

③自行編制該賬戶2022年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

④抽查與銀行存款相關(guān)的重要業(yè)務(wù)，驗(yàn)證其合法性。

4.審計(jì)人員決定向有關(guān)開戶銀行函證。在實(shí)施函證之前，審計(jì)人員對丙公司銀行賬戶進(jìn)行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個(gè)銀行存款賬戶，其中兩個(gè)銀行賬戶期末賬面余額為零，另外三個(gè)銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計(jì)人員已直接從開戶銀行取得了基本存款賬戶的對賬單。

(二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料2”中，對于現(xiàn)金長款，下列說法中正確的是：

A.可以認(rèn)定為出納員的個(gè)人財(cái)產(chǎn)，并要求其將現(xiàn)金及時(shí)收回

B.可以認(rèn)定為出納員的個(gè)人財(cái)產(chǎn)，但丙公司要在財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)附注中列示

C.不能確定現(xiàn)金的所有權(quán)，待進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)現(xiàn)金的來源再作出判斷

D.應(yīng)認(rèn)定為現(xiàn)金盤盈，丙公司要及時(shí)將現(xiàn)金長款入賬

32.2022年1月，某審計(jì)組對丙公司2022年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

1.審計(jì)人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：

①出納員在辦逄報(bào)銷等付款手續(xù)后，及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬；

②出納員每日盤點(diǎn)現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對；

③由負(fù)責(zé)成本核算的會(huì)計(jì)人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

④對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

2.審計(jì)人員在1月30日營業(yè)結(jié)束后，對丙公司的庫存現(xiàn)金進(jìn)行了突擊式監(jiān)盤。審計(jì)人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點(diǎn)，并填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，作為審計(jì)工作底稿。監(jiān)盤結(jié)果表明現(xiàn)金長款40000元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人臨時(shí)存放于保險(xiǎn)柜中，與公司業(yè)務(wù)無關(guān)。

3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶2022年12月31日銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計(jì)單位解釋的原因是存在未達(dá)賬項(xiàng)。審計(jì)人員采取了下列審計(jì)程序：

①重新測試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制’

②對2022年各月末銀行存款余額進(jìn)行趨勢分析；

③自行編制該賬戶2022年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

④抽查與銀行存款相關(guān)的重要業(yè)務(wù)，驗(yàn)證其合法性。

4.審計(jì)人員決定向有關(guān)開戶銀行函證。在實(shí)施函證之前，審計(jì)人員對丙公司銀行賬戶進(jìn)行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個(gè)銀行存款賬戶，其中兩個(gè)銀行賬戶期末賬面余額為零，另外三個(gè)銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計(jì)人員已直接從開戶銀行取得了基本存款賬戶的對賬單。

(二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料3”中，為證實(shí)被審計(jì)單位解釋是否合理，審計(jì)人員應(yīng)采取的最有效審計(jì)程序是：

A.①

B.②

C.③

D.④

33.（一）資料

2022年3月，審計(jì)組對甲企業(yè)2022年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，有關(guān)資料和審計(jì)情況如下：

1.審計(jì)人員在對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制調(diào)查時(shí)了解到：計(jì)劃部門根據(jù)經(jīng)審批的生產(chǎn)計(jì)劃，簽發(fā)預(yù)先編號的生產(chǎn)通知單，下達(dá)生產(chǎn)部門；生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫領(lǐng)料單，經(jīng)部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，交倉庫部門辦理領(lǐng)料手續(xù)；生產(chǎn)部門生產(chǎn)完工的產(chǎn)品交驗(yàn)收員檢驗(yàn)合格后入庫；倉庫保管人員根據(jù)存貨出入庫情況及時(shí)登記臺(tái)賬，并定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。

2.審計(jì)人員決定對存貨實(shí)施監(jiān)盤程序，具體工作如下：

①要求企業(yè)成立材料盤點(diǎn)小組，審計(jì)人員參與制訂盤點(diǎn)計(jì)劃；

②為了保證盤點(diǎn)結(jié)果的準(zhǔn)確性，審計(jì)人員親自進(jìn)行盤點(diǎn)；

③隨時(shí)抽查盤點(diǎn)記錄，必要時(shí)直接復(fù)點(diǎn)一部分材料；

④盤點(diǎn)過程中查看存貨有無過期、失效、毀損或材質(zhì)下降的情況。

3.B原材料主要用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。根據(jù)B原材料盤點(diǎn)結(jié)果，2022年末結(jié)存金額未包括于2022年12月31日已入庫但尚未收到采購發(fā)票的50萬元B材料。

4.在審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)部分產(chǎn)成品存放在第三方倉庫中，其年末余額占資產(chǎn)總額的10%。

5.審計(jì)人員對該企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丙公司在回函上注明，僅欠該公司100萬元，而非原函證金額120萬元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

“資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的是：

A.生產(chǎn)通知單預(yù)先編號

B.領(lǐng)料單由生產(chǎn)部門經(jīng)理負(fù)責(zé)審批

C.產(chǎn)成品經(jīng)驗(yàn)收員驗(yàn)收合格后入庫

D.倉庫保管人員負(fù)責(zé)定期盤點(diǎn)存貨

34.（一）資料

2022年3月，審計(jì)組對甲企業(yè)2022年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，有關(guān)資料和審計(jì)情況如下：

1.審計(jì)人員在對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制調(diào)查時(shí)了解到：計(jì)劃部門根據(jù)經(jīng)審批的生產(chǎn)計(jì)劃，簽發(fā)預(yù)先編號的生產(chǎn)通知單，下達(dá)生產(chǎn)部門；生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫領(lǐng)料單，經(jīng)部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，交倉庫部門辦理領(lǐng)料手續(xù)；生產(chǎn)部門生產(chǎn)完工的產(chǎn)品交驗(yàn)收員檢驗(yàn)合格后入庫；倉庫保管人員根據(jù)存貨出入庫情況及時(shí)登記臺(tái)賬，并定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。

2.審計(jì)人員決定對存貨實(shí)施監(jiān)盤程序，具體工作如下：

①要求企業(yè)成立材料盤點(diǎn)小組，審計(jì)人員參與制訂盤點(diǎn)計(jì)劃；

②為了保證盤點(diǎn)結(jié)果的準(zhǔn)確性，審計(jì)人員親自進(jìn)行盤點(diǎn)；

③隨時(shí)抽查盤點(diǎn)記錄，必要時(shí)直接復(fù)點(diǎn)一部分材料；

④盤點(diǎn)過程中查看存貨有無過期、失效、毀損或材質(zhì)下降的情況。

3.B原材料主要用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。根據(jù)B原材料盤點(diǎn)結(jié)果，2022年末結(jié)存金額未包括于2022年12月31日已入庫但尚未收到采購發(fā)票的50萬元B材料。

4.在審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)部分產(chǎn)成品存放在第三方倉庫中，其年末余額占資產(chǎn)總額的10%。

5.審計(jì)人員對該企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丙公司在回函上注明，僅欠該公司100萬元，而非原函證金額120萬元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

“資料2”關(guān)于存貨監(jiān)盤的做法中，不正確的是：

A.①

B.②

C.③

D.④

35.（一）資料

2022年3月，審計(jì)組對甲企業(yè)2022年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，有關(guān)資料和審計(jì)情況如下：

1.審計(jì)人員在對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制調(diào)查時(shí)了解到：計(jì)劃部門根據(jù)經(jīng)審批的生產(chǎn)計(jì)劃，簽發(fā)預(yù)先編號的生產(chǎn)通知單，下達(dá)生產(chǎn)部門；生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫領(lǐng)料單，經(jīng)部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，交倉庫部門辦理領(lǐng)料手續(xù)；生產(chǎn)部門生產(chǎn)完工的產(chǎn)品交驗(yàn)收員檢驗(yàn)合格后入庫；倉庫保管人員根據(jù)存貨出入庫情況及時(shí)登記臺(tái)賬，并定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。

2.審計(jì)人員決定對存貨實(shí)施監(jiān)盤程序，具體工作如下：

①要求企業(yè)成立材料盤點(diǎn)小組，審計(jì)人員參與制訂盤點(diǎn)計(jì)劃；

②為了保證盤點(diǎn)結(jié)果的準(zhǔn)確性，審計(jì)人員親自進(jìn)行盤點(diǎn)；

③隨時(shí)抽查盤點(diǎn)記錄，必要時(shí)直接復(fù)點(diǎn)一部分材料；

④盤點(diǎn)過程中查看存貨有無過期、失效、毀損或材質(zhì)下降的情況。

3.B原材料主要用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。根據(jù)B原材料盤點(diǎn)結(jié)果，2022年末結(jié)存金額未包括于2022年12月31日已入庫但尚未收到采購發(fā)票的50萬元B材料。

4.在審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)部分產(chǎn)成品存放在第三方倉庫中，其年末余額占資產(chǎn)總額的10%。

5.審計(jì)人員對該企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丙公司在回函上注明，僅欠該公司100萬元，而非原函證金額120萬元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

針對“資料3”審計(jì)人員的處理應(yīng)為：

A.不需要做任何調(diào)整

B.于2022年末需要補(bǔ)記B產(chǎn)品生產(chǎn)成本50萬元

C.于2022年末補(bǔ)計(jì)已入庫的B原材料50萬元

D.于2022年末補(bǔ)計(jì)主營業(yè)務(wù)成本50萬元

36.1.審計(jì)人員對丙公司設(shè)備采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行了重點(diǎn)調(diào)查，了解到以下情況：

（1）采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報(bào)送設(shè)備管理部門；

（2）設(shè)備管理部門根據(jù)申請書，會(huì)同財(cái)會(huì)部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購計(jì)劃；

（3）采購計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑?，交采購部門執(zhí)行；

（4）采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門。

2.審計(jì)人員審查2022年度增加固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：

（1）4月，調(diào)增了一項(xiàng)原有固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值；

（2）7月，自行建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的一條生產(chǎn)線投入使用；

（3）9月，新增一臺(tái)設(shè)備，采購后即采取經(jīng)營租賃的方式出租給外單位使用；

（4）12月，集中采購了一批不需安裝的機(jī)器設(shè)備并投入使用。

3.審計(jì)人員詢問4月份調(diào)增固定資產(chǎn)入賬價(jià)值原因時(shí)，丙公司不同管理人員作出如下多種解釋：

（1）同類固定資產(chǎn)的市場價(jià)格大幅上升；

（2）以前年度計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備被轉(zhuǎn)回；

（3）原入賬價(jià)值中未包含購入固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；

（4）原按暫估價(jià)值入賬，待收到購貨發(fā)票后按實(shí)際價(jià)格調(diào)整。

4.對于9月份出租給外單位使用的設(shè)備，審計(jì)人員實(shí)施了下列審計(jì)程序：

（1）檢查固定資產(chǎn)卡片；

（2）索取設(shè)備租賃合同；

（3）向設(shè)備承租方發(fā)函詢證；

（4）核實(shí)設(shè)備采購合同、發(fā)票和付款憑證。

5.審計(jì)人員審查2022度減少固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：

（1）3月，盤虧筆記本電腦10臺(tái)，盤虧損失未經(jīng)審批直接計(jì)入營業(yè)外支出；

（2）5月，用一臺(tái)機(jī)器設(shè)備對外投資入股，賬面凈值與公允價(jià)值的差價(jià)計(jì)入投資收益；

（3）8月，對一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程；

（4）10月，將銷售部門使用一年的汽車進(jìn)行報(bào)廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計(jì)入銷售費(fèi)用。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

資料2”中涉及的固定資產(chǎn)，丙公司在2022年均計(jì)提了折舊，審計(jì)人員初步判斷不應(yīng)計(jì)提折舊的是：

A.調(diào)增了入賬價(jià)值的固定資產(chǎn)

B.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)投入使用的生產(chǎn)線

C.以經(jīng)營租賃的方式出租給外單位使用的設(shè)備

D.12月集中采購并投入使用的機(jī)器設(shè)備

37.1.審計(jì)人員對丙公司設(shè)備采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行了重點(diǎn)調(diào)查，了解到以下情況：

（1）采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報(bào)送設(shè)備管理部門；

（2）設(shè)備管理部門根據(jù)申請書，會(huì)同財(cái)會(huì)部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購計(jì)劃；

（3）采購計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑危徊少彶块T執(zhí)行；

（4）采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門。

2.審計(jì)人員審查2022年度增加固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：

（1）4月，調(diào)增了一項(xiàng)原有固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值；

（2）7月，自行建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的一條生產(chǎn)線投入使用；

（3）9月，新增一臺(tái)設(shè)備，采購后即采取經(jīng)營租賃的方式出租給外單位使用；

（4）12月，集中采購了一批不需安裝的機(jī)器設(shè)備并投入使用。

3.審計(jì)人員詢問4月份調(diào)增固定資產(chǎn)入賬價(jià)值原因時(shí)，丙公司不同管理人員作出如下多種解釋：

（1）同類固定資產(chǎn)的市場價(jià)格大幅上升；

（2）以前年度計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備被轉(zhuǎn)回；

（3）原入賬價(jià)值中未包含購入固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；

（4）原按暫估價(jià)值入賬，待收到購貨發(fā)票后按實(shí)際價(jià)格調(diào)整。

4.對于9月份出租給外單位使用的設(shè)備，審計(jì)人員實(shí)施了下列審計(jì)程序：

（1）檢查固定資產(chǎn)卡片；

（2）索取設(shè)備租賃合同；

（3）向設(shè)備承租方發(fā)函詢證；

（4）核實(shí)設(shè)備采購合同、發(fā)票和付款憑證。

5.審計(jì)人員審查2022度減少固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：

（1）3月，盤虧筆記本電腦10臺(tái)，盤虧損失未經(jīng)審批直接計(jì)入營業(yè)外支出；

（2）5月，用一臺(tái)機(jī)器設(shè)備對外投資入股，賬面凈值與公允價(jià)值的差價(jià)計(jì)入投資收益；

（3）8月，對一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程；

（4）10月，將銷售部門使用一年的汽車進(jìn)行報(bào)廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計(jì)入銷售費(fèi)用。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

針對“資料3”，審計(jì)人員認(rèn)為合理的解釋是：

A.同類固定資產(chǎn)的市場價(jià)格大幅上升

B.以前年度計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備被轉(zhuǎn)回

C.原入賬價(jià)值中未包含購入固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

D.原按暫估價(jià)值入賬，待收到購貨發(fā)票后按實(shí)際價(jià)格調(diào)整

多選題（共28題，共28分）

38.下列各項(xiàng)中，屬于實(shí)物證據(jù)的有（）

A.固定資產(chǎn)

B.存貨

C.現(xiàn)金

D.產(chǎn)品質(zhì)量鑒定證明

E.函證復(fù)函

39.為判斷固定資產(chǎn)的總體合理性，審計(jì)人員通常可采用的分析程序有()。

A.分析本期與以前各期固定資產(chǎn)增減變動(dòng)情況

B.計(jì)算固定資產(chǎn)總值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與前期比較

C.復(fù)算各類固定資產(chǎn)本期計(jì)提折舊額的正確性

D.比較本期與以前各期固定資產(chǎn)修理和維護(hù)費(fèi)用

E.審查本期新增固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的合理性

40.下列表述中，屬于虛增收入常見的情況的有：

A.確認(rèn)從未發(fā)生送貨的收入

B.發(fā)送在產(chǎn)品確認(rèn)收入

C.分期銷售商品時(shí)一次性確認(rèn)收入

D.向沒有下單的顧客發(fā)貨

E.虛構(gòu)發(fā)票

41.從狹義上來看，計(jì)算機(jī)審計(jì)包括：

A.紙質(zhì)數(shù)據(jù)的審計(jì)

B.電子數(shù)據(jù)的審計(jì)

C.應(yīng)用程序的審計(jì)

D.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)

E.信息系統(tǒng)本身的審計(jì)

42.下列各項(xiàng)中，符合現(xiàn)金監(jiān)盤要求的有：

A.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管回避

B.監(jiān)盤之前將已辦理現(xiàn)金收付款手續(xù)的收付憑證登入現(xiàn)金日記賬

C.不同存放地點(diǎn)的現(xiàn)金同時(shí)進(jìn)行監(jiān)盤

D.監(jiān)盤時(shí)間最好安排在當(dāng)日現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進(jìn)行過程中

E.審計(jì)人員幫助出納員進(jìn)行現(xiàn)金清點(diǎn)

43.下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的有：

A.審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性

B.財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人存在違法違規(guī)問題的可能性

D.被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能有效預(yù)防發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

E.認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

44.下列職責(zé)中，應(yīng)當(dāng)相互分離的職責(zé)有：

A.原材料的采購與驗(yàn)收

B.原材料的保管與盤點(diǎn)

C.產(chǎn)成品的生產(chǎn)與驗(yàn)收

D.生產(chǎn)計(jì)劃的制定與審批

E.原材料的驗(yàn)收與使用

45.下列關(guān)于國家審計(jì)報(bào)告撰寫要求的表述中，正確的有：

A.審計(jì)報(bào)告的格式應(yīng)該嚴(yán)格依照審計(jì)機(jī)關(guān)的相關(guān)規(guī)定

B.審計(jì)報(bào)告中所做出的審計(jì)評價(jià)只需支出被審計(jì)單位的不足

C.審計(jì)報(bào)告中對問題的揭示，應(yīng)該做到全面與重點(diǎn)有機(jī)結(jié)合

D.審計(jì)報(bào)告的具體內(nèi)容部分必須主次清楚、內(nèi)容連貫完整

E.審計(jì)人員應(yīng)力求在審計(jì)報(bào)告的行文和用語上實(shí)現(xiàn)規(guī)范化

46.下列有關(guān)所有者權(quán)益審計(jì)的提法中，正確的有：

A.所有者權(quán)益審計(jì)就是對資本投入的審查

B.實(shí)收資本業(yè)務(wù)量不大，可以采用全面詳細(xì)的審查方法

C.審查實(shí)收資本業(yè)務(wù)時(shí)，除關(guān)注真實(shí)性和完整性之外，還應(yīng)關(guān)注合法性

D.投資者以外幣出資的，審計(jì)人員應(yīng)檢查折算匯率是否符合相關(guān)規(guī)定

E.審計(jì)人員可以通過實(shí)地觀察、實(shí)物盤點(diǎn)、核對投資清單等，驗(yàn)證實(shí)物投資是否真實(shí)存在

47.下列各項(xiàng)中屬于職工薪酬范圍的有：

A.職工個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)

B.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

C.非貨幣性福利

D.離職后福利

E.辭退福利

48.下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述中，正確的有：

A.風(fēng)險(xiǎn)評估是內(nèi)部控制的要素之一

B.內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境的改變而失效

C.內(nèi)部控制測試不能代替實(shí)質(zhì)性審查

D.內(nèi)部控制按照其功能不同可分為預(yù)防式控制和察覺式控制

E.任何審計(jì)項(xiàng)目都必須進(jìn)行內(nèi)部控制測試

49.下列關(guān)于審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告的說法中，正確的有：

A.審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告以審計(jì)機(jī)關(guān)名義征求被審計(jì)對象的意見

B.審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告是向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出的審計(jì)報(bào)告

C.審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告落款為派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)

D.審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告落款為審計(jì)組，由審計(jì)組組長簽名

E.審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告是對外出具的具有法律效力的審計(jì)文書，無須送達(dá)被審計(jì)單位

50.財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)稽核控制包括：

A.報(bào)表內(nèi)容控制

B.公司治理層面控制

C.編制方法控制

D.審核控制

E.報(bào)送地點(diǎn)控制

51.內(nèi)部控制測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括：

A.誤受風(fēng)險(xiǎn)

B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

C.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

D.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

E.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

52.下列屬于社會(huì)審計(jì)中審計(jì)實(shí)施階段工作內(nèi)容的有：

A.測試內(nèi)部控制的有效性

B.重新確定重要性水平

C.組成審計(jì)組，送達(dá)審計(jì)通知書

D.建立審計(jì)檔案

E.對財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試

53.下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量控制措施的表述中，正確的有：

A.內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)人員必須保持獨(dú)立性，社會(huì)審計(jì)人員不需要保持獨(dú)立性

B.助理審計(jì)人員編制的工作底稿需要由項(xiàng)目主審人員復(fù)核

C.如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作并報(bào)告工作結(jié)果屬于審計(jì)組成員的工作職責(zé)

D.編制或者審定審計(jì)實(shí)施方案，督導(dǎo)審計(jì)組成員的工作屬于審計(jì)組組長及主審的工作職責(zé)與責(zé)任

E.審計(jì)組組長將其工作職責(zé)委托給主審或者審計(jì)組其他成員的，仍應(yīng)當(dāng)對委托事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任

54.下列說法中，符合內(nèi)部審計(jì)的作用的有：

A.增強(qiáng)企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和職工的法制觀念

B.揭露內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)

C.促進(jìn)組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和長期可持續(xù)發(fā)展

D.維護(hù)良好的市場秩序

E.保證市場經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行

55.在下列情況中，應(yīng)付款項(xiàng)少記、漏記的可能性很大，需要大范圍進(jìn)行賬戶測試，其情形有：

A.驗(yàn)收貨物時(shí)未用驗(yàn)收單，且直到支付貨款時(shí)才記錄采購業(yè)務(wù)

B.由于資金緊張、賬款經(jīng)常過期后才付清

C.年末存貨銷量異常

D.固定資產(chǎn)增長速度高于行業(yè)平均水平，而且無戰(zhàn)略性的計(jì)劃

E.當(dāng)年的管理費(fèi)用高于行業(yè)平均水平

56.審計(jì)機(jī)關(guān)公布的審計(jì)結(jié)果包括的信息有：

A.審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題

B.被審計(jì)單位的整改情況

C.正在處理過程中的事項(xiàng)

D.審計(jì)評價(jià)意見

E.處理處罰決定及審計(jì)建議

57.根據(jù)審計(jì)法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中超出審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的有：

A.要求被審計(jì)單位提供運(yùn)用計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)

B.經(jīng)縣級以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，查詢被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶

C.羈押存在違規(guī)行為的責(zé)任人

D.制止被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿等資料的行為

E.對于嚴(yán)重的違反審計(jì)法的被審計(jì)單位責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)

58.2022年1月，某審計(jì)組對丙公司2022年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

1.審計(jì)人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：

①出納員在辦逄報(bào)銷等付款手續(xù)后，及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬；

②出納員每日盤點(diǎn)現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對；

③由負(fù)責(zé)成本核算的會(huì)計(jì)人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

④對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

2.審計(jì)人員在1月30日營業(yè)結(jié)束后，對丙公司的庫存現(xiàn)金進(jìn)行了突擊式監(jiān)盤。審計(jì)人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點(diǎn)，并填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，作為審計(jì)工作底稿。監(jiān)盤結(jié)果表明現(xiàn)金長款40000元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人臨時(shí)存放于保險(xiǎn)柜中，與公司業(yè)務(wù)無關(guān)。

3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶2022年12月31日銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計(jì)單位解釋的原因是存在未達(dá)賬項(xiàng)。審計(jì)人員采取了下列審計(jì)程序：

①重新測試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制’

②對2022年各月末銀行存款余額進(jìn)行趨勢分析；

③自行編制該賬戶2022年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

④抽查與銀行存款相關(guān)的重要業(yè)務(wù)，驗(yàn)證其合法性。

4.審計(jì)人員決定向有關(guān)開戶銀行函證。在實(shí)施函證之前，審計(jì)人員對丙公司銀行賬戶進(jìn)行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個(gè)銀行存款賬戶，其中兩個(gè)銀行賬戶期末賬面余額為零，另外三個(gè)銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計(jì)人員已直接從開戶銀行取得了基本存款賬戶的對賬單。

(二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料1”中，審計(jì)人員認(rèn)為不符合內(nèi)部控制要求的有：

A.①

B.②

C.③

D.④

59.2022年1月，某審計(jì)組對丙公司2022年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

1.審計(jì)人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：

①出納員在辦逄報(bào)銷等付款手續(xù)后，及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬；

②出納員每日盤點(diǎn)現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對；

③由負(fù)責(zé)成本核算的會(huì)計(jì)人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

④對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

2.審計(jì)人員在1月30日營業(yè)結(jié)束后，對丙公司的庫存現(xiàn)金進(jìn)行了突擊式監(jiān)盤。審計(jì)人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點(diǎn)，并填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，作為審計(jì)工作底稿。監(jiān)盤結(jié)果表明現(xiàn)金長款40000元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人臨時(shí)存放于保險(xiǎn)柜中，與公司業(yè)務(wù)無關(guān)。

3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶2022年12月31日銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計(jì)單位解釋的原因是存在未達(dá)賬項(xiàng)。審計(jì)人員采取了下列審計(jì)程序：

①重新測試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制’

②對2022年各月末銀行存款余額進(jìn)行趨勢分析；

③自行編制該賬戶2022年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

④抽查與銀行存款相關(guān)的重要業(yè)務(wù)，驗(yàn)證其合法性。

4.審計(jì)人員決定向有關(guān)開戶銀行函證。在實(shí)施函證之前，審計(jì)人員對丙公司銀行賬戶進(jìn)行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個(gè)銀行存款賬戶，其中兩個(gè)銀行賬戶期末賬面余額為零，另外三個(gè)銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計(jì)人員已直接從開戶銀行取得了基本存款賬戶的對賬單。

(二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料2”中，關(guān)于審計(jì)人員庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的做法中，正確的有：

A.盤點(diǎn)時(shí)間安排在營業(yè)結(jié)束后

B.對庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊式監(jiān)盤

C.審計(jì)人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點(diǎn)

D.由審計(jì)人員填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”

60.2022年1月，某審計(jì)組對丙公司2022年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

1.審計(jì)人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：

①出納員在辦逄報(bào)銷等付款手續(xù)后，及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬；

②出納員每日盤點(diǎn)現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對；

③由負(fù)責(zé)成本核算的會(huì)計(jì)人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

④對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

2.審計(jì)人員在1月30日營業(yè)結(jié)束后，對丙公司的庫存現(xiàn)金進(jìn)行了突擊式監(jiān)盤。審計(jì)人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點(diǎn)，并填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，作為審計(jì)工作底稿。監(jiān)盤結(jié)果表明現(xiàn)金長款40000元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人臨時(shí)存放于保險(xiǎn)柜中，與公司業(yè)務(wù)無關(guān)。

3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶2022年12月31日銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計(jì)單位解釋的原因是存在未達(dá)賬項(xiàng)。審計(jì)人員采取了下列審計(jì)程序：

①重新測試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制’

②對2022年各月末銀行存款余額進(jìn)行趨勢分析；

③自行編制該賬戶2022年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

④抽查與銀行存款相關(guān)的重要業(yè)務(wù)，驗(yàn)證其合法性。

4.審計(jì)人員決定向有關(guān)開戶銀行函證。在實(shí)施函證之前，審計(jì)人員對丙公司銀行賬戶進(jìn)行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個(gè)銀行存款賬戶，其中兩個(gè)銀行賬戶期末賬面余額為零，另外三個(gè)銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計(jì)人員已直接從開戶銀行取得了基本存款賬戶的對賬單。

(二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料4”中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)函證的銀行存款賬戶有：

A.基本存款賬戶

B.信用證存款賬戶

C.外埠存款賬戶

D.余額為零的兩個(gè)銀行存款賬戶

61.（一）資料

2022年3月，審計(jì)組對甲企業(yè)2022年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，有關(guān)資料和審計(jì)情況如下：

1.審計(jì)人員在對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制調(diào)查時(shí)了解到：計(jì)劃部門根據(jù)經(jīng)審批的生產(chǎn)計(jì)劃，簽發(fā)預(yù)先編號的生產(chǎn)通知單，下達(dá)生產(chǎn)部門；生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫領(lǐng)料單，經(jīng)部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，交倉庫部門辦理領(lǐng)料手續(xù)；生產(chǎn)部門生產(chǎn)完工的產(chǎn)品交驗(yàn)收員檢驗(yàn)合格后入庫；倉庫保管人員根據(jù)存貨出入庫情況及時(shí)登記臺(tái)賬，并定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。

2.審計(jì)人員決定對存貨實(shí)施監(jiān)盤程序，具體工作如下：

①要求企業(yè)成立材料盤點(diǎn)小組，審計(jì)人員參與制訂盤點(diǎn)計(jì)劃；

②為了保證盤點(diǎn)結(jié)果的準(zhǔn)確性，審計(jì)人員親自進(jìn)行盤點(diǎn)；

③隨時(shí)抽查盤點(diǎn)記錄，必要時(shí)直接復(fù)點(diǎn)一部分材料；

④盤點(diǎn)過程中查看存貨有無過期、失效、毀損或材質(zhì)下降的情況。

3.B原材料主要用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。根據(jù)B原材料盤點(diǎn)結(jié)果，2022年末結(jié)存金額未包括于2022年12月31日已入庫但尚未收到采購發(fā)票的50萬元B材料。

4.在審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)部分產(chǎn)成品存放在第三方倉庫中，其年末余額占資產(chǎn)總額的10%。

5.審計(jì)人員對該企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丙公司在回函上注明，僅欠該公司100萬元，而非原函證金額120萬元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

針對“資料4”，審計(jì)人員可以實(shí)施的審計(jì)程序有：

A.不需要對這部分存貨進(jìn)行處理

B.向保管存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況

C.向被審計(jì)單位詢問該批存貨的數(shù)量和狀況

D.對第三方保管的存貨實(shí)施監(jiān)盤

62.（一）資料

2022年3月，審計(jì)組對甲企業(yè)2022年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，有關(guān)資料和審計(jì)情況如下：

1.審計(jì)人員在對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制調(diào)查時(shí)了解到：計(jì)劃部門根據(jù)經(jīng)審批的生產(chǎn)計(jì)劃，簽發(fā)預(yù)先編號的生產(chǎn)通知單，下達(dá)生產(chǎn)部門；生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫領(lǐng)料單，經(jīng)部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，交倉庫部門辦理領(lǐng)料手續(xù)；生產(chǎn)部門生產(chǎn)完工的產(chǎn)品交驗(yàn)收員檢驗(yàn)合格后入庫；倉庫保管人員根據(jù)存貨出入庫情況及時(shí)登記臺(tái)賬，并定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。

2.審計(jì)人員決定對存貨實(shí)施監(jiān)盤程序，具體工作如下：

①要求企業(yè)成立材料盤點(diǎn)小組，審計(jì)人員參與制訂盤點(diǎn)計(jì)劃；

②為了保證盤點(diǎn)結(jié)果的準(zhǔn)確性，審計(jì)人員親自進(jìn)行盤點(diǎn)；

③隨時(shí)抽查盤點(diǎn)記錄，必要時(shí)直接復(fù)點(diǎn)一部分材料；

④盤點(diǎn)過程中查看存貨有無過期、失效、毀損或材質(zhì)下降的情況。

3.B原材料主要用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。根據(jù)B原材料盤點(diǎn)結(jié)果，2022年末結(jié)存金額未包括于2022年12月31日已入庫但尚未收到采購發(fā)票的50萬元B材料。

4.在審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)部分產(chǎn)成品存放在第三方倉庫中，其年末余額占資產(chǎn)總額的10%。

5.審計(jì)人員對該企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丙公司在回函上注明，僅欠該公司100萬元，而非原函證金額120萬元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

針對“資料5”，丙公司回函認(rèn)可的金額與函證金額存在差異的原因可能有：

A.詢證函發(fā)出時(shí)，債務(wù)人丙公司已經(jīng)付款，而被審計(jì)單位尚未收到貨款

B.詢證函發(fā)出時(shí)，甲公司的貨物已發(fā)出并已做銷售記錄，但貨物仍在途中，丙公司尚未收到貨物

C.丙公司由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶?，而甲公司尚未收?/p>

D.一方或雙方記賬錯(cuò)誤

63.（一）資料

2022年3月，某審計(jì)組對丙公司2022年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)有關(guān)固定資產(chǎn)審計(jì)的情況和資料如下：

1.審計(jì)人員對丙公司設(shè)備采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行了重點(diǎn)調(diào)查，了解到以下情況：

（1）采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報(bào)送設(shè)備管理部門；

（2）設(shè)備管理部門根據(jù)申請書，會(huì)同財(cái)會(huì)部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購計(jì)劃；

（3）采購計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑?，交采購部門執(zhí)行；

（4）采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門。

2.審計(jì)人員審查2022年度增加固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：

（1）4月，調(diào)增了一項(xiàng)原有固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值；

（2）7月，自行建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的一條生產(chǎn)線投入使用；

（3）9月，新增一臺(tái)設(shè)備，采購后即采取經(jīng)營租賃的方式出租給外單位使用；

（4）12月，集中采購了一批不需安裝的機(jī)器設(shè)備并投入使用。

3.審計(jì)人員詢問4月份調(diào)增固定資產(chǎn)入賬價(jià)值原因時(shí)，丙公司不同管理人員作出如下多種解釋：

（1）同類固定資產(chǎn)的市場價(jià)格大幅上升；

（2）以前年度計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備被轉(zhuǎn)回；

（3）原入賬價(jià)值中未包含購入固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；

（4）原按暫估價(jià)值入賬，待收到購貨發(fā)票后按實(shí)際價(jià)格調(diào)整。

4.對于9月份出租給外單位使用的設(shè)備，審計(jì)人員實(shí)施了下列審計(jì)程序：

（1）檢查固定資產(chǎn)卡片；

（2）索取設(shè)備租賃合同；

（3）向設(shè)備承租方發(fā)函詢證；

（4）核實(shí)設(shè)備采購合同、發(fā)票和付款憑證。

5.審計(jì)人員審查2022度減少固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：

（1）3月，盤虧筆記本電腦10臺(tái)，盤虧損失未經(jīng)審批直接計(jì)入營業(yè)外支出；

（2）5月，用一臺(tái)機(jī)器設(shè)備對外投資入股，賬面凈值與公允價(jià)值的差價(jià)計(jì)入投資收益；

（3）8月，對一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程；

（4）10月，將銷售部門使用一年的汽車進(jìn)行報(bào)廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計(jì)入銷售費(fèi)用。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料1”中，丙公司與設(shè)備采購有關(guān)的內(nèi)部控制措施存在缺陷的有：

A.采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報(bào)送設(shè)備管理部門

B.設(shè)備管理部門根據(jù)申請書，會(huì)同財(cái)會(huì)部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購計(jì)劃

C.采購一計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑?，交采購部門執(zhí)行

D.采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門

64.1.審計(jì)人員對丙公司設(shè)備采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行了重點(diǎn)調(diào)查，了解到以下情況：

（1）采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報(bào)送