會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（中級(jí)）中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷229(總分：92.00，做題時(shí)間：90分鐘)一、<B>單項(xiàng)選擇題本類題共15小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。</B>(總題數(shù)：10，分?jǐn)?shù)：20.00)1.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為17％，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)適用的增值稅稅率為6％。2016年1月1日以一批存貨與乙公司的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行交換，該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司該批存貨的成本為30萬(wàn)元，當(dāng)日的公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為50萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。乙公司無(wú)形資產(chǎn)(專利權(quán))的原價(jià)為500萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷400萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日的公允價(jià)值為50萬(wàn)元，增值稅稅額為3萬(wàn)元，乙公司另以銀行存款支付補(bǔ)價(jià)3．5萬(wàn)元。雙方均不改變資產(chǎn)的使用用途。則乙公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)處置損益的金額是()萬(wàn)元。

A.0

B.50

√

C.41．5

D.100乙公司應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益的金額＝(500－400)－50＝50(萬(wàn)元)。2.南方公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法按單項(xiàng)存貨于期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2017年12月31日，該公司擁有甲、乙兩種商品，成本分別為240萬(wàn)元、320萬(wàn)元。其中，甲商品全部簽訂了銷售合同，合同銷售價(jià)格為200萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為190萬(wàn)元，乙商品沒(méi)有簽訂銷售合同，市場(chǎng)價(jià)格為300萬(wàn)元。合同售價(jià)和市場(chǎng)價(jià)格均不含增值稅。該公司預(yù)計(jì)銷售甲、乙商品尚需分別發(fā)生銷售費(fèi)用12萬(wàn)元、15萬(wàn)元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，截止到2017年12月31日，該公司尚未對(duì)甲、乙商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。則2017年12月31日，該公司應(yīng)為甲、乙商品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為()萬(wàn)元。

A.60

B.77

C.87

√

D.97甲商品的成本是240萬(wàn)元，其可變現(xiàn)凈值＝200－12＝188(萬(wàn)元)，所以應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝240－188＝52(萬(wàn)元)；乙商品的成本是320萬(wàn)元，其可變現(xiàn)凈值＝300－15＝285(萬(wàn)元)，所以應(yīng)該計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝320－285＝35(萬(wàn)元)。2017年12月31日，該公司應(yīng)為甲、乙兩種商品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額＝52﹢35＝87(萬(wàn)元)。3.乙公司因甲公司延期交貨而與甲公司發(fā)生爭(zhēng)議，并于2016年12月6日向法院提起訴訟，要求甲公司賠償延遲交貨所造成的損失120萬(wàn)元。截止至2016年12月31日，法院尚未對(duì)此訴訟進(jìn)行審理。據(jù)甲公司法律顧問(wèn)分析，甲公司很可能敗訴，且賠償金額很可能為110萬(wàn)元，另外還須承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬(wàn)元。據(jù)查，甲公司向乙公司延期交貨是由于丙公司違約造成的。經(jīng)與丙公司交涉，基本確定可從丙公司獲得賠償80萬(wàn)元。關(guān)于上述或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的是()。

A.甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款應(yīng)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債

B.訴訟費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

√

C.賠償支出和訴訟費(fèi)均應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

D.2016年12月31日甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為110萬(wàn)元甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；預(yù)計(jì)賠償支出計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，訴訟費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；2016年12月31日甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額＝110﹢5＝115(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。4.下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中，不正確的是()。

A.資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算

B.所有者權(quán)益項(xiàng)目，除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目均應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算

C.利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率進(jìn)行折算

D.在部分處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的全部外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

√選項(xiàng)D，企業(yè)在處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的其他綜合收益(外幣報(bào)表折算差額)，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益；部分處置境外經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。5.2016年12月31日，B原材料的賬面成本為530萬(wàn)元，因產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，無(wú)法再使用B原材料，準(zhǔn)備將其出售，估計(jì)B材料市場(chǎng)價(jià)格為540萬(wàn)元，估計(jì)的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為12萬(wàn)元。年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前，B材料的跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0，則年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備()萬(wàn)元。

A.10

B.0

C.12

D.2

√B材料可變現(xiàn)凈值＝B材料的估計(jì)售價(jià)－估計(jì)的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金＝540－12＝528(萬(wàn)元)；因材料的可變現(xiàn)凈值528萬(wàn)元低于材料成本530萬(wàn)元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額＝530－528＝2(萬(wàn)元)。6.以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，以下會(huì)計(jì)處理方法正確的有()。

A.債務(wù)人應(yīng)將債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股份的公允價(jià)值確認(rèn)為股本或?qū)嵤召Y本

B.債務(wù)人應(yīng)將股份公允價(jià)值總額與股本或?qū)嵤召Y本之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損益

C.債務(wù)人應(yīng)將債務(wù)的賬面價(jià)值與股權(quán)的公允價(jià)值之間的差額作為債務(wù)重組利得

√

D.債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將享有股份的公允價(jià)值與債權(quán)的賬面余額的差額作為投資損失債務(wù)人應(yīng)將債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股份的面值確認(rèn)為股本或?qū)嵤召Y本，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；債務(wù)人應(yīng)將股份公允價(jià)值總額與股本或?qū)嵤召Y本之間的差額確認(rèn)為資本公積，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將享有股份的公允價(jià)值與債權(quán)的賬面余額的差額作為債務(wù)重組損失，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。7.2016年12月31日，甲公司持有的某項(xiàng)可供出售權(quán)益工具投資的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元，賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元。該可供出售權(quán)益工具投資已因公允價(jià)值下降減少賬面價(jià)值1500萬(wàn)元?？紤]到股票市場(chǎng)持續(xù)低迷已超過(guò)9個(gè)月，甲公司判斷該資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重且非暫時(shí)性下跌。甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為()萬(wàn)元。

A.700

B.1300

C.1500

D.2800

√可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)予以轉(zhuǎn)出計(jì)入當(dāng)期損益。則甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額＝(3500－2200)﹢1500＝2800(萬(wàn)元)。8.甲公司采用期望現(xiàn)金流量法估計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量，2016年其持有的A設(shè)備在不同的經(jīng)營(yíng)情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：經(jīng)營(yíng)好的可能性是40％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為1000萬(wàn)元；經(jīng)營(yíng)一般的可能性是30％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是800萬(wàn)元；經(jīng)營(yíng)差的可能性是30％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是400萬(wàn)元。則甲公司A設(shè)備2016年的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量為()萬(wàn)元。

A.1000

B.800

C.400

D.760

√A設(shè)備2016年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量＝1000×40％﹢800×30％﹢400×30％＝760(萬(wàn)元)。9.A公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算企業(yè)所得稅，適用的所得稅稅率為25％。2015年12月31日，A公司購(gòu)入價(jià)值200萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。假定無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則A公司在2016年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為()萬(wàn)元。

A.10

√

B.40

C.48

D.122016年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值＝200－200÷5＝160(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)＝200－200×2÷5＝120(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝160－120＝40(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝40×25％＝10(萬(wàn)元)。10.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，出口產(chǎn)品和進(jìn)口原材料均以歐元結(jié)算。2016年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款為3000萬(wàn)歐元；應(yīng)付丙公司賬款為2000萬(wàn)歐元；實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)丁公司(為甲公司的子公司)凈投資的長(zhǎng)期應(yīng)收款為4000萬(wàn)歐元。當(dāng)日，歐元與人民幣的匯率為1：10。2017年，甲公司向乙公司出口銷售形成應(yīng)收乙公司賬款10000萬(wàn)歐元，按即期匯率折算的人民幣金額為98800萬(wàn)元；自丙公司進(jìn)口原材料形成應(yīng)付丙公司賬款6800萬(wàn)歐元，按即期匯率折算的人民幣金額為67456萬(wàn)元。歐元與人民幣的匯率為1：9．94。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2017年度因期末匯率變動(dòng)產(chǎn)生匯兌損益的表述中，正確的是()。

A.應(yīng)收乙公司賬款產(chǎn)生匯兌收益420萬(wàn)元

√

B.應(yīng)付丙公司賬款產(chǎn)生匯兌收益16萬(wàn)元

C.長(zhǎng)期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)產(chǎn)生匯兌收益240萬(wàn)元

D.計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌損失共計(jì)196萬(wàn)元選項(xiàng)A，應(yīng)收賬款的匯兌差額＝(3000﹢10000)×9．94－(3000×10﹢98800)＝420(萬(wàn)元)(匯兌收益)；選項(xiàng)B，應(yīng)付賬款的匯兌差額＝(2000﹢6800)×9．94－(2000×10﹢67456)＝16(萬(wàn)元)(匯兌損失)；選項(xiàng)C，長(zhǎng)期應(yīng)收款的匯兌差額＝4000×(9．94－10)＝240(萬(wàn)元)(匯兌損失)；選項(xiàng)D，計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌損失＝－420﹢16﹢240＝－164(萬(wàn)元)(匯兌收益)。二、<B>多項(xiàng)選擇題本類題共10小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。</B>(總題數(shù)：10，分?jǐn)?shù)：20.00)11.關(guān)于事業(yè)單位長(zhǎng)期投資的核算，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.以貨幣資金取得的長(zhǎng)期投資，按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款(包括購(gòu)買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi))作為投資成本

√

B.以非現(xiàn)金資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期投資，按照非現(xiàn)金資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本

√

C.長(zhǎng)期投資在持有期間應(yīng)采用成本法核算

√

D.對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回長(zhǎng)期債券投資時(shí)，應(yīng)將實(shí)際收到的金額與投資成本之間的差額計(jì)入其他收入，不需減少“非流動(dòng)資產(chǎn)基金──長(zhǎng)期投資”科目的金額對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回長(zhǎng)期債券投資的同時(shí)，應(yīng)將實(shí)際收到的金額與投資成本之間的差額計(jì)入其他收入，并相應(yīng)減少“非流動(dòng)資產(chǎn)基金──長(zhǎng)期投資”科目的金額，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金──長(zhǎng)期投資”科目，貸記“事業(yè)基金”科目，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。12.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的說(shuō)法，不正確的有()。

A.對(duì)同一企業(yè)而言．或有負(fù)債與或有資產(chǎn)是同一事項(xiàng)的兩個(gè)方面，存在或有負(fù)債，就一定存在或有資產(chǎn)

√

B.因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映

C.或有事項(xiàng)對(duì)企業(yè)可能產(chǎn)生有利影響，也可能產(chǎn)生不利影響

D.或有負(fù)債指的只是潛在義務(wù)

√或有負(fù)債與或有資產(chǎn)，在同一企業(yè)針對(duì)同一事項(xiàng)，并不一定是同時(shí)存在的，故選項(xiàng)A是不正確的?；蛴胸?fù)債涉及兩類義務(wù)：一類是潛在義務(wù)；另一類是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，所以選項(xiàng)D也是不正確的。13.關(guān)于外幣業(yè)務(wù)的處理，下列說(shuō)法中不正確的有()。

A.外幣貨幣性項(xiàng)目，資產(chǎn)負(fù)債表日不改變其原記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額

√

B.債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)應(yīng)按結(jié)算當(dāng)日即期匯率折算轉(zhuǎn)出債權(quán)債務(wù)金額，結(jié)算當(dāng)日不計(jì)算匯兌損益

√

C.對(duì)于以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，資產(chǎn)負(fù)債表日不應(yīng)改變其原記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額

D.期末計(jì)算存貨的可變現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)采用購(gòu)入存貨時(shí)的即期匯率計(jì)算確定

√外幣貨幣性項(xiàng)目，資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)以當(dāng)日即期匯率折算，因當(dāng)日即期匯率不同于項(xiàng)目初始入賬時(shí)或前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率而產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A不正確；債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)應(yīng)將該債權(quán)債務(wù)本位幣余額轉(zhuǎn)出，與支付或收到的按當(dāng)日即期匯率折算的銀行存款的差額計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)B不正確；計(jì)算存貨的可變現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)采用本期末的即期匯率進(jìn)行折算，選項(xiàng)D不正確。14.下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用的有()。

A.銀行借款的利息

√

B.債券溢價(jià)的攤銷

√

C.輔助費(fèi)用的攤銷

√

D.外幣借款發(fā)生的匯兌差額

√借款費(fèi)用是企業(yè)因借入資金所付出的代價(jià)，包括借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用的攤銷以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。15.下列關(guān)于事業(yè)單位固定資產(chǎn)的說(shuō)法中正確的有()。

A.事業(yè)單位持有的單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用期限超過(guò)1年(不含1年)的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)核算和管理

√

B.事業(yè)單位購(gòu)置固定資產(chǎn)發(fā)生的支出，在實(shí)際支付購(gòu)買價(jià)款時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期支出或減少專用基金中的修購(gòu)基金，同時(shí)增加固定資產(chǎn)原值和非流動(dòng)資產(chǎn)基金科目金額

√

C.事業(yè)單位固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

D.處置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)相應(yīng)減少非流動(dòng)資產(chǎn)基金科目金額

√事業(yè)單位固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金──固定資產(chǎn)”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目，選項(xiàng)C不正確。16.下列關(guān)于專門借款的借款費(fèi)用資本化時(shí)點(diǎn)的表述中，不正確的有()。

A.符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化

√

B.符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間累計(jì)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化

√

C.所購(gòu)建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)各部分分別建造、分別完工的，在某部分完工時(shí)應(yīng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用的資本化

√

D.所購(gòu)建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)各部分分別建造、分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或?qū)ν怃N售的，應(yīng)在該資產(chǎn)整體完工時(shí)停止借款費(fèi)用的資本化選項(xiàng)A，正常中斷的相關(guān)借款費(fèi)用仍可資本化；選項(xiàng)B，中斷時(shí)間應(yīng)當(dāng)連續(xù)超過(guò)3個(gè)月；選項(xiàng)C，需要根據(jù)各部分是否可以單獨(dú)使用或出售確定停止資本化時(shí)間點(diǎn)。17.2015年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一批商品，合同約定的銷售價(jià)值為5000萬(wàn)元，分5年于每年12月31日等額收取，該批商品成本為3800萬(wàn)元。如果采用現(xiàn)銷方式，該批商品的價(jià)格為4500萬(wàn)元，不考慮增值稅等因素，2015年1月1日，甲公司該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響中正確的有()。

A.增加長(zhǎng)期應(yīng)收款4500萬(wàn)元

√

B.增加營(yíng)業(yè)成本3800萬(wàn)元

√

C.增加營(yíng)業(yè)收入5000萬(wàn)元

D.減少存貨3800萬(wàn)元

√甲公司的會(huì)計(jì)分錄如下：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款5000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4500未實(shí)現(xiàn)融資收益500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3800貸：庫(kù)存商品3800所以該業(yè)務(wù)使得報(bào)表中長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)目金額增加4500萬(wàn)元(5000－500)，營(yíng)業(yè)收入增加4500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本增加3800萬(wàn)元，存貨減少3800萬(wàn)元，所以選項(xiàng)C不正確。18.下列關(guān)于借款利息資本化金額的表述中，正確的有()。

A.借款存在折價(jià)或者溢價(jià)的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確定每一會(huì)計(jì)期間應(yīng)攤銷的折價(jià)或者溢價(jià)金額，調(diào)整每期利息金額

√

B.在資本化期間，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過(guò)當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額

√

C.為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額

D.為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額時(shí)，不需要考慮一般借款閑置資金的利息收入或投資收益

√選項(xiàng)C，應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)作為計(jì)算的依據(jù)。19.企業(yè)在估計(jì)無(wú)形資產(chǎn)使用壽命時(shí)應(yīng)考慮的因素有()。

A.無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)技術(shù)的未來(lái)發(fā)展情況

√

B.使用無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品的壽命周期

√

C.使用無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品市場(chǎng)需求情況

√

D.現(xiàn)在或潛在競(jìng)爭(zhēng)者預(yù)期將采取的研發(fā)戰(zhàn)略

√在估計(jì)無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮各方面相關(guān)因素的影響，其中通常應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：①運(yùn)用該資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品通常的壽命周期、可獲得的類似資產(chǎn)使用壽命的信息；②技術(shù)、工藝等方面的現(xiàn)實(shí)狀況及對(duì)未來(lái)發(fā)展的估計(jì)；③以該資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供的服務(wù)的市場(chǎng)需求情況；④現(xiàn)在或潛在的競(jìng)爭(zhēng)者預(yù)期將采取的行動(dòng)；⑤為維持該資產(chǎn)產(chǎn)生未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的能力預(yù)期的維護(hù)支出，以及企業(yè)預(yù)計(jì)支付有關(guān)支出的能力；⑥對(duì)該資產(chǎn)的控制預(yù)期，以及對(duì)該資產(chǎn)使用的法律或類似限制，如特許使用期間、租賃期等；⑦與企業(yè)持有的其他資產(chǎn)使用壽命的關(guān)聯(lián)性等。20.按照建造合同的規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.合同收入包括建造承包商與客戶簽訂的合同中最初商定的合同總金額

√

B.合同收入包括合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入

√

C.合同成本包括企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用

D.合同完成后處置殘余物資取得的收益等與合同有關(guān)的零星收益，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益合同收入包括：①合同規(guī)定的初始收入，即建造承包商與客戶簽訂的合同中最初商定的合同總金額；②因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入。合同成本不包括企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用；合同完成后處置殘余物資取得的收益等與合同有關(guān)的零星收益，應(yīng)當(dāng)沖減合同成本。三、<B>判斷題本類題共10小題。表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√]；表述錯(cuò)誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn)[×]判斷結(jié)果正確得，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。</B>(總題數(shù)：10，分?jǐn)?shù)：20.00)21.無(wú)形資產(chǎn)攤銷金額一定影響當(dāng)期損益。()

A.正確

B.錯(cuò)誤

√無(wú)形資產(chǎn)攤銷金額也可能會(huì)計(jì)入產(chǎn)品成本，在產(chǎn)品沒(méi)有銷售的情況下，不影響當(dāng)期損益。22.將以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的同定資產(chǎn)通過(guò)變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，屬于會(huì)計(jì)政策并更。()

A.正確

B.錯(cuò)誤

√根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，由于本期發(fā)生的交易或者事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策的情況不屬于會(huì)計(jì)政策變更。由于經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃這兩個(gè)事項(xiàng)有著本質(zhì)差別，故上述變更不屬于會(huì)計(jì)政策變更。23.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部當(dāng)期取得投資收益收到的現(xiàn)金與分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金應(yīng)進(jìn)行抵銷處理。()

A.正確

B.錯(cuò)誤

√24.投資方全部處置權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，原權(quán)益法核算的相關(guān)其他綜合收益以及其他所有者權(quán)益變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)在終止采用權(quán)益法核算時(shí)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益。()

A.正確

B.錯(cuò)誤

√投資方全部處置權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，原權(quán)益法核算確認(rèn)的其他綜合收益應(yīng)當(dāng)在終止采用權(quán)益法核算時(shí)采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，因被投資方除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外的其他所有者權(quán)益變動(dòng)而確認(rèn)的資本公積，應(yīng)當(dāng)在終止采用權(quán)益法核算時(shí)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益。25.與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本；不符合準(zhǔn)則規(guī)定固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。()

A.正確

B.錯(cuò)誤

√26.持有至到期投資發(fā)生的減值損失，以后期間不得轉(zhuǎn)回。()

A.正確

B.錯(cuò)誤

√持有至到期投資發(fā)生的減值損失，以后期間如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價(jià)值已恢復(fù)，且客觀上與原確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，應(yīng)在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)按已恢復(fù)金額轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。27.企業(yè)銷售商品時(shí)授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分的，應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎(jiǎng)勵(lì)積分公允價(jià)值的部分確認(rèn)為收入，獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值確認(rèn)為遞延收益。()

A.正確

B.錯(cuò)誤

√28.無(wú)形資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)，分為可辨認(rèn)和不可辨認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)。()

A.正確

B.錯(cuò)誤

√無(wú)形資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)。29.2012年2月發(fā)生地震，致使2011年購(gòu)入的存貨發(fā)生毀損300萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理。()

A.正確

B.錯(cuò)誤

√資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失屬于非調(diào)整事項(xiàng)。30.當(dāng)非貨幣性資產(chǎn)交換中換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量時(shí)，換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)來(lái)確定。()

A.正確

B.錯(cuò)誤

√非貨幣性資產(chǎn)交換中，只有是換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量且具有商業(yè)實(shí)質(zhì)時(shí)，換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值才能以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)來(lái)確定。四、<B>計(jì)算分析題本類題共2小題。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。</B>(總題數(shù)：2，分?jǐn)?shù)：16.00)甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17％，為了建造一幢廠房，于2014年12月1日從某銀行借入一筆專門借款1000萬(wàn)元(假定甲公司向該銀行的借款僅此一筆)，借款期限為2年，年利率為6％，到期一次支付本金和利息(票面利率等于實(shí)際利率)。該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的建造工程合同的總造價(jià)為900萬(wàn)元。假定利息資本化金額按年計(jì)算，每年按360天計(jì)算，每月按30天計(jì)算。(1)2015年發(fā)生的與廠房建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：①1月1日，廠房正式動(dòng)工興建。當(dāng)日用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款300萬(wàn)元。②4月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款200萬(wàn)元。③7月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款200萬(wàn)元。④12月31日，工程全部完工，可投入使用。甲公司還需要支付工程價(jià)款200萬(wàn)元。⑤上述專門借款2015年取得的閑置資金收入為20萬(wàn)元(已存入銀行)。(2)2016年發(fā)生的與所建造廠房和債務(wù)重組有關(guān)的事項(xiàng)如下：1月31日，辦理廠房工程竣工結(jié)算，與承包方結(jié)算的工程總造價(jià)為900萬(wàn)元。同日工程交付手續(xù)辦理完畢，剩余工程款尚未支付。11月10日，甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)無(wú)法按期償還于2014年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未還期間，仍須按照原利率支付利息。11月20日，銀行將其對(duì)甲公司的債權(quán)全部劃給資產(chǎn)管理公司。12月1日，甲公司與資產(chǎn)管理公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，債務(wù)重組日為12月1日，與債務(wù)重組有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。有關(guān)債務(wù)重組及相關(guān)資料如下：①甲公司用一批商品抵償部分債務(wù)，該批商品公允價(jià)值為200萬(wàn)元，成本為120萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，抵債時(shí)開出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為34萬(wàn)元。②資產(chǎn)管理公司對(duì)甲公司的剩余債權(quán)實(shí)施債轉(zhuǎn)股，資產(chǎn)管理公司由此獲得甲公司普通股200萬(wàn)股(每股面值1元，每股市價(jià)為4元)，將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。要求：（分?jǐn)?shù)：8.00）(1).確定甲公司與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)，并計(jì)算確定為建造廠房應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額。__________________________________________________________________________________________正確答案：(正確答案：①由于甲公司所建造廠房在2015年12月31日全部完工，可投入使用，達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)，故利息費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)為2015年12月31日。②甲公司為建造廠房應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額＝1000×6％－20＝40(萬(wàn)元)。)(2).編制甲公司在2015年12月31日與該專門借款利息有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。__________________________________________________________________________________________正確答案：(正確答案：甲公司在2015年12月31日與該專門借款利息應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款20在建工程──廠房40貸：長(zhǎng)期借款(1000×6％)60)(3).計(jì)算甲公司在2016年12月1日(債務(wù)重組日)積欠資產(chǎn)管理公司的債務(wù)總額。__________________________________________________________________________________________正確答案：(正確答案：甲公司在2016年12月1日(債務(wù)重組日)積欠資產(chǎn)管理公司的債務(wù)總額＝1000﹢1000×6％×2＝1120(萬(wàn)元)。)(4).編制甲公司與債務(wù)重組有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。__________________________________________________________________________________________正確答案：(正確答案：甲公司應(yīng)編制與債務(wù)重組有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：借：長(zhǎng)期借款1120貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34股本200資本公積──股本溢價(jià)(200×4－200)600營(yíng)業(yè)外收入──債務(wù)重組利得86借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120貸：庫(kù)存商品120)甲公司2011年度至2013年度對(duì)乙公司債券投資業(yè)務(wù)的相關(guān)資料如下：(1)2011年1月1日，甲公司以銀行存款900萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期公司債券，作為持有至到期投資核算，該債券面值總額為1000萬(wàn)元，票面年利率為5％，每年年末支付利息，到期一次償還本金，但不得提前贖回。甲公司該債券投資的實(shí)際年利率為7．47％。(2)2011年12月31日，甲公司收到乙公司支付的債券利息50萬(wàn)元。當(dāng)日，該債券投資不存在減值跡象。(3)2012年12月31日，甲公司收到乙公司支付的債券利息50萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司獲悉乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，對(duì)該債券投資進(jìn)行了減值測(cè)試，預(yù)計(jì)該債券投資未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為800萬(wàn)元。(4)2013年1月1日，甲公司以801萬(wàn)元的價(jià)格全部售出所持有的乙公司債券，款項(xiàng)已收存銀行。假定甲公司持有至到期投資全部為對(duì)乙公司的債券投資。除上述材料外，不考慮其他因素。要求：（分?jǐn)?shù)：8.00）(1).計(jì)算甲公司2011年度持有至到期投資的投資收益。__________________________________________________________________________________________正確答案：(正確答案：2011年度甲公司持有至到期投資的投資收益＝期初攤余成本×實(shí)際利率＝900×7．47％＝67．23(萬(wàn)元)。)(2).計(jì)算甲公司2012年度持有至到期投資的減值損失。__________________________________________________________________________________________正確答案：(正確答案：甲公司2011年12月31日持有至到期投資的攤余成本＝900×(1﹢7．47％)－1000×5％＝917．23(萬(wàn)元)；甲公司2012年12月31日持有至到期投資未減值前的攤余成本＝917．23×(1﹢7．47％)－1000×5％＝935．75(萬(wàn)元)，甲公司2012年度持有至到期投資的減值損失＝935．75－800＝135．75(萬(wàn)元)。)(3).計(jì)算甲公司2013年1月1日出售持有至到期投資的損益。__________________________________________________________________________________________正確答案：(正確答案：甲公司2013年1月1日出售該持有至到期投資的損益＝售價(jià)801－帳面價(jià)值800＝1(萬(wàn)元)。)(4).根據(jù)資料(1)～(4)，逐筆編制甲公司持有至到期投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。__________________________________________________________________________________________正確答案：(正確答案：2011年1月1日，購(gòu)入乙公司債券，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：持有至到期投資──成本1000貸：銀行存款900持有至到期投資──利息調(diào)整1002011年12月31日，收到乙公司支付的債券利息：借：應(yīng)收利息(1000×5％)50．00持有至到期投資──利息調(diào)整17．23貸：投資收益(900×7．47％)67．23借：銀行存款50貸：應(yīng)收利息502012年12月31日，收到乙公司支付的債券利息：借：應(yīng)收利息(1000×5％)50．00持有至到期投資──利息調(diào)整18．52貸：投資收益[(900﹢17．23)×7．47％68．52借：銀行存款50貸：應(yīng)收利息502012年12月31日，該債券的減值金額＝攤余成本(900﹢17．23﹢18．52)－現(xiàn)值800＝135．75(萬(wàn)元)。作如下會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失135．75貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備135．752013年1月1日，出售乙公司債券：借：銀行存款801．00持有至到期投資減值準(zhǔn)備135．75持有至到期投資──利息調(diào)整(100－17．23－18．52)64．25貸：持有至到期投資──成本1000．00投資收益1．00)五、<B>綜合題本類題共2題。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。</B>(總題數(shù)：2，分?jǐn)?shù)：16.00)甲公司(上市公司)和乙公司(股份有限公司)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。2015年1月1日，甲公司銷售給乙公司產(chǎn)品一批，價(jià)款為2000萬(wàn)元(不含增值稅)。雙方約定3個(gè)月后付款。乙公司因財(cái)務(wù)困難無(wú)法按期支付貨款。至2015年12月31日甲公司仍未收到款項(xiàng)，甲公司已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備234萬(wàn)元。2015年12月31日乙公司與甲公司協(xié)商，達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議如下：(1)乙公司以100萬(wàn)元現(xiàn)金償還部分債務(wù)，甲公司已于當(dāng)日收到乙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，款項(xiàng)已收存銀行。(2)乙公司以一項(xiàng)專利權(quán)和一批A產(chǎn)品抵償部分債務(wù)，專利權(quán)賬面原價(jià)為350萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷100萬(wàn)元，計(jì)提的減值準(zhǔn)備為10萬(wàn)元，公允價(jià)值為280萬(wàn)元。A產(chǎn)品賬面成本為180萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為200萬(wàn)元，A產(chǎn)品已于2015年12月31日運(yùn)抵甲公司。甲公司將取得的專利權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算，取得的A產(chǎn)品作為庫(kù)存商品核算，當(dāng)日辦理完相關(guān)手續(xù)。(3)乙公司將部分債務(wù)轉(zhuǎn)為100萬(wàn)股普通股，每股面值為1元，每股市價(jià)為5元。不考慮其他因素，甲公司將取得的股權(quán)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。乙公司已于2015年12月31日辦妥相關(guān)手續(xù)。(4)甲公司同意免除乙公司剩余債務(wù)的40％，將剩余債務(wù)延期至2017年12月31日償還，并從2016年1月1日起按年利率4％計(jì)算利息。但如果乙公司從2016年起，年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額超過(guò)100萬(wàn)元，則當(dāng)年利率上升為6％。如果乙公司年利潤(rùn)總額低于100萬(wàn)元，則當(dāng)年仍按年利率4％計(jì)算利息(與實(shí)際利率相同)。乙公司2015年年末預(yù)計(jì)未來(lái)每年利潤(rùn)總額均很可能超過(guò)100萬(wàn)元。(5)乙公司2016年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額120萬(wàn)元，2017年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額80萬(wàn)元。乙公司于每年年末支付利息。(6)其他資料：①假定上述專利權(quán)不考慮增值稅的影響；②假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的影響；③或有應(yīng)收金額實(shí)際收到時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，或有應(yīng)付金額沒(méi)有發(fā)生時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。要求：（分?jǐn)?shù)：8.00）(1).編制甲公司2015年12月31日債務(wù)重組業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。__________________________________________________________________________________________正確答案：(正確答案：2015年12月31日，甲公司重組債權(quán)的公允價(jià)值(未來(lái)應(yīng)收本金)＝(2000×1．17－100－280－200×1．17－100×5)×(1－40％)＝735．6(萬(wàn)元)；甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失＝2000×1．17－100－280－200×1．17－100×5－735．6－234＝256．4(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款100無(wú)形資產(chǎn)280庫(kù)存商品200應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34長(zhǎng)期股權(quán)投資──乙公司500應(yīng)收賬款──債務(wù)重組735．6營(yíng)業(yè)外支出──債務(wù)重組損失256．4壞賬準(zhǔn)備234貸：應(yīng)收賬款2340)(2).編制乙公司2015年12月31日債務(wù)重組業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。__________________________________________________________________________________________正確答案：(正確答案：2015年12月31日，乙公司重組債務(wù)的公允價(jià)值(未來(lái)應(yīng)付本金)＝(2000×1．17－100－280－200×1．17－100×5)×(1－40％)＝735．6(萬(wàn)元)；應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額＝735．6×(6％－4％)×2＝29．42(萬(wàn)元)；乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得＝2000×1．17－100－280－200×1．17－100×5－735．6－29．42＝460．98(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款2340累計(jì)攤銷100無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10貸：銀行存款100無(wú)形資產(chǎn)350主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34股本100資本公積──股本溢價(jià)400應(yīng)付賬款──債務(wù)重組735．60預(yù)計(jì)負(fù)債29．42資產(chǎn)處置損益──處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得40營(yíng)業(yè)外收入──債務(wù)重組利得460．98借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180貸：庫(kù)存商品180)(3).編制甲公司2016年12月31日和2017年12月31日債務(wù)重組業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。__________________________________________________________________________________________正確答案：(正確答案：甲公司2016年12月31日收取利息＝735．6×6％＝44．14(萬(wàn)元)。借：銀行存款44．14貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用44．14甲公司2017年12月31日收取利息＝735．6×4％＝29．42(萬(wàn)元)。借：銀行存款765．02貸：應(yīng)收賬款──債務(wù)重組735．60財(cái)務(wù)費(fèi)用29．42)(4).編制乙公司2016年12月31日和2017年12月31日債務(wù)重組業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。__________________________________________________________________________________________正確答案：(正確答案：乙公司2016年12月31日支付利息＝735．6×6％＝44．14(萬(wàn)元)。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用29．43預(yù)計(jì)負(fù)債14．71貸：銀行存款44．14乙公司2017年12月31日支付利息＝735．6×4％＝29．42(萬(wàn)元)。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用29．42應(yīng)付賬款──債務(wù)重組735．60貸：銀行存款765．02借：預(yù)計(jì)負(fù)債14．71貸：營(yíng)業(yè)外收入14．71)甲公司2014年至2016年有關(guān)投資業(yè)務(wù)的資料如下：(1)甲公司于2014年1月1日以銀行存款5000萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司30％的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施重大影響，采用權(quán)益法核算。2014年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為17000萬(wàn)元，除一項(xiàng)固定資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等，該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值1600萬(wàn)元，公允價(jià)值為2400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)剩余使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊，甲公司和乙公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)均相同。(2)2014年6月15日甲公司將其成本為180萬(wàn)元的商品以300萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司取得商品作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊；2014年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3208萬(wàn)元。(3)2015年3月5日乙公司股東大會(huì)批準(zhǔn)2014年利潤(rùn)分配方案，按照2014年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬(wàn)元。2015年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為4076萬(wàn)元，2015年乙公司其他綜合收益增加50萬(wàn)元(均為乙公司可供出售金融資產(chǎn)累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)所產(chǎn)生)，其他所有者權(quán)益增加50萬(wàn)元。(4)2016年1月10日甲公司出售對(duì)乙公司20％的股權(quán)，出售價(jià)款為5600萬(wàn)元；出售后甲公司對(duì)乙公司的持股比例變?yōu)?0％，且對(duì)乙公司不再實(shí)施重大