交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)的核算交易性金融資產(chǎn)的取得持有期間的現(xiàn)金股利和利息交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量交易性金融資產(chǎn)的處置內(nèi)容提示重點(diǎn)難點(diǎn)1、交易性金融資產(chǎn)的定義：是指企業(yè)從證券市場(chǎng)購(gòu)入的準(zhǔn)備近期內(nèi)出售的投資。如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。溫故什么是交易性金融資產(chǎn)？取得交易性投資的目的，為近期出售或短期獲利以公允價(jià)值計(jì)量，且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益短期債券投資、短期股票投資和短期其他投資概念特點(diǎn)內(nèi)容丑小鴨變成美天鵝?公允價(jià)值說了算6整理課件公允價(jià)值是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~公允價(jià)值確實(shí)定按市場(chǎng)不同情況分為兩個(gè)層次：存在活潑市場(chǎng)，那么市場(chǎng)的公開報(bào)價(jià)是公允價(jià)值最好的證據(jù)不存在活潑市場(chǎng)，應(yīng)采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值什么是公允價(jià)值？7整理課件會(huì)計(jì)科目：交易性金融資產(chǎn)——本錢——公允價(jià)值變動(dòng)溫故企業(yè)按公允價(jià)值取得交易性金融資產(chǎn)的本錢公允價(jià)值<賬面余額出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益期末持有交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值資產(chǎn)類公允價(jià)值>賬面余額期末，將該賬戶借方期末余額列示于資產(chǎn)負(fù)債表中“以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)〞工程。8整理課件公允價(jià)值變動(dòng)損益資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額的差額收益資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于賬面余額的差額損失損益類9整理課件投資收益企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的損失及相關(guān)費(fèi)用損益類企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的收益10整理課件

應(yīng)收股利、應(yīng)收利息資產(chǎn)類應(yīng)收的數(shù)額收回的數(shù)額公司尚未收回的數(shù)額期末，將該賬戶借方期末余額—“壞賬準(zhǔn)備〞貸方余額，列示于資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收股利或應(yīng)收利息〞工程。11整理課件12月31日收盤價(jià)12元10月1日買入8元2月20日每股派1元3月31日賣出21元現(xiàn)金股利股票處置交易性金融資產(chǎn)的核算內(nèi)容購(gòu)進(jìn)股票期末計(jì)量知新12整理課件一、交易性金融資產(chǎn)的取得入賬本錢：購(gòu)置時(shí)的公允價(jià)值交易費(fèi)用：可直接歸屬于購(gòu)置、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出

交易性金融資產(chǎn)入賬本錢=交易性金融資產(chǎn)的購(gòu)置本錢—作為投資費(fèi)用列支的交易費(fèi)用購(gòu)置本錢與其賬面價(jià)值、交易費(fèi)用之間的關(guān)系是？13整理課件銀行存款交易性金融資產(chǎn)—本錢投資收益〔相關(guān)費(fèi)用〕應(yīng)收股利、應(yīng)收利息〔已宣告未發(fā)放〕借：交易性金融資產(chǎn)-本錢投資收益〔交易費(fèi)用〕應(yīng)收股利或應(yīng)收利息貸：其他貨幣資金-存出投資款〔或銀行存款〕例：2021年43211211109

10月1日買入

8元12月31日收盤價(jià)20元2月20日每股派1元2083月5日收到股利3月31日賣出21元相關(guān)稅費(fèi)160元

10000股相關(guān)稅費(fèi)400元

10000股23415(元)表品諾公司2021年10月1日以每股8元購(gòu)入華銀電力普通股10000股，另支付相關(guān)稅費(fèi)160元。借：交易性金融資產(chǎn)——華銀公司股票〔本錢〕80000

投資收益160貸：銀行存款80160公允價(jià)值相關(guān)稅費(fèi)圖表二、交易性金融資產(chǎn)的應(yīng)收股利和利息〔持有期〕企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間對(duì)于被投資單位宣揭發(fā)放的現(xiàn)金股利。應(yīng)收股利〔應(yīng)收利息〕投資收益①宣告②發(fā)放銀行存款持有期間的現(xiàn)金股利和利息借：應(yīng)收股利或應(yīng)收利息貸：投資收益應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益與“買價(jià)中包含有已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息〞的區(qū)別是？例：2021年43211211109

10月1日買入

8元12月31日收盤價(jià)20元2月20日每股派1元2083月5日收到股利3月31日賣出21元相關(guān)稅費(fèi)160元

10000股相關(guān)稅費(fèi)400元

10000股23415(元)表借：銀行存款10000

貸：應(yīng)收股利—華銀公司10000借：應(yīng)收股利——華銀公司10000

貸：投資收益100002021年2月20日，華銀公司宣告分配2021年度的現(xiàn)金股利，每股1元。2021年3月5日，品諾公司收到華銀公司的現(xiàn)金股利。圖例三、交易性金融資產(chǎn)期末計(jì)量的核算〔資產(chǎn)負(fù)債表日〕資產(chǎn)負(fù)債表日,交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量,公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。使用的科目為：“交易性金融資產(chǎn)----公允價(jià)值變動(dòng)〞

“公允價(jià)值變動(dòng)損益〞公允價(jià)值變動(dòng)損益①上漲②下跌交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量

交易性金融資產(chǎn)的價(jià)值應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值反映

公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益公允價(jià)值上升：借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值下降：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)損益與投資收益的區(qū)別？例：2021年43211211109

10月1日買入

8元12月31日收盤價(jià)20元2月20日每股派1元2083月5日收到股利3月31日賣出21元相關(guān)稅費(fèi)160元

10000股相關(guān)稅費(fèi)400元

10000股23415(元)表貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1200002021年12月31日，公允價(jià)值每股20元。借：交易性金融資產(chǎn)——華銀公司股票〔公允價(jià)值變動(dòng)〕120000〔20－8〕×10000=120000圖表思考：股價(jià)下跌，怎么處理？交易性金融資產(chǎn)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”部分轉(zhuǎn)入投資收益取得出售價(jià)款結(jié)轉(zhuǎn)交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)投資收益交易性金融資產(chǎn)的處置四、交易性金融資產(chǎn)處置的核算〔處置期〕交易性金融資產(chǎn)—本錢交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)投資收益①取得價(jià)款(公允)②結(jié)轉(zhuǎn)本錢③確認(rèn)投資收益④“公允價(jià)值變動(dòng)損益〞轉(zhuǎn)入投資收益銀行存款交易性金融資產(chǎn)的處置公允價(jià)值〔售價(jià)〕與賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)--本錢--公允價(jià)值變動(dòng)投資收益〔差額〕同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益〔或相反會(huì)計(jì)分錄〕借：公允價(jià)值變動(dòng)損益〔投資收益〕貸：投資收益〔公允價(jià)值變動(dòng)損益〕賬面價(jià)值例：2021年43211211109

10月1日買入

8元12月31日收盤價(jià)20元2月20日每股派1元2083月5日收到股利3月31日賣出21元相關(guān)稅費(fèi)160元

10000股相關(guān)稅費(fèi)400元

10000股23415(元)表2021年3月31日品諾公司將華銀公司股票全部出售，每股21元，相關(guān)稅費(fèi)400元從收入中直接扣除。借：銀行存款209600貸：交易性金融資產(chǎn)—華銀公司股票〔本錢〕80000交易性金融資產(chǎn)—華銀公司股票〔公允價(jià)值變動(dòng)〕120000投資收益9600同時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益120000

貸：投資收益120000例1、交易性金融資產(chǎn)的核算2、樹立正確的投資理財(cái)觀念，養(yǎng)成投資理財(cái)?shù)牧?xí)慣。取得〔購(gòu)入時(shí)〕期末計(jì)量〔資產(chǎn)負(fù)債日〕現(xiàn)金股利或利息〔持有期〕出售〔處置期〕學(xué)習(xí)收獲取得交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)—成本投資收益應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）貸：銀行存款資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值高于賬面余額借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值低于賬面余額借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值相關(guān)費(fèi)用實(shí)際支付的金額已宣告未發(fā)放收到股利或利息借：銀行存款貸：應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息）持有期間收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息借：應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息）

貸：投資收益處置交易性金融資產(chǎn)借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

——公允價(jià)值變動(dòng)投資收益同時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：投資收益（或作相反分錄）實(shí)際得到的金額差額有助于全面評(píng)價(jià)該交易性金融資產(chǎn)所獲得的全部收益萬科公司2021年10月20日以每股20元購(gòu)入三一重工普通股20000股，另支付相關(guān)稅費(fèi)800元。2021年12月31日，三一重工公司每股公允價(jià)值10元。2021年3月6日以每股15元轉(zhuǎn)讓，相關(guān)稅費(fèi)600元從收入中直接扣除。要求：1、作萬科公司購(gòu)入、期末計(jì)量、轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)錄。2、計(jì)算萬科公司該項(xiàng)投資收益〔或損失)金額。練習(xí)題2021年10月102020元10元15元1、2021年10月20日借：交易性金融資產(chǎn)——B公司股票〔本錢〕400000投資收益800貸：銀行存款4008002、2021年12月31日借：公允價(jià)值變動(dòng)損益200000貸：交易性金融資產(chǎn)——B公司股票〔公允價(jià)值變動(dòng)〕2000003、2021年3月6日借：銀行存款299400交易性金融資產(chǎn)——B公司股票〔公允價(jià)值變動(dòng)〕200000貸：交易性金融資產(chǎn)——B公司股票〔本錢〕400000投資收益99400借：投資收益