湖北省鄂州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.當(dāng)被審計(jì)單位采用高度集成化信息技術(shù)系統(tǒng)時(shí)，雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)信息技術(shù)的審計(jì)范圍與其對(duì)信息技術(shù)的依賴程度有直接關(guān)系，但無論依賴程度是高還是低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須執(zhí)行的審計(jì)工作是（）。

A.了解與評(píng)估信息技術(shù)系統(tǒng)環(huán)境B.驗(yàn)證手工控制C.驗(yàn)證信息技術(shù)系統(tǒng)應(yīng)用控制D.了解、驗(yàn)證信息技術(shù)系統(tǒng)一般控制

2.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到擬信賴的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，兩次測(cè)試的時(shí)間間隔不得超過（）。

A.1年B.2年C.3年D.4年

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，如果發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為，而且被審計(jì)單位董事會(huì)中的大多數(shù)成員都兼任高級(jí)管理職務(wù)，或者董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)不僅抵制注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通，而且在出現(xiàn)意見分歧時(shí)以解聘注冊(cè)會(huì)計(jì)師相威脅。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與（）進(jìn)行溝通。

A.委托人B.股東大會(huì)（股東會(huì)）C.董事會(huì)D.監(jiān)事會(huì)

4.下列審計(jì)程序中，證實(shí)應(yīng)收賬款存在認(rèn)定最佳的審計(jì)程序是（）。

A.檢查銷售文件以確定是否采用連續(xù)編號(hào)的銷售單

B.從應(yīng)收賬款明細(xì)賬追查至銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單等原始憑證

C.抽取發(fā)運(yùn)憑證、銷售合同等憑證追查至應(yīng)收賬款明細(xì)賬

D.向銷售客戶進(jìn)行函證

5.位于市區(qū)的某公司2011年12月應(yīng)繳納增值稅170萬元，實(shí)際繳納增值稅210萬元(包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬元)。當(dāng)月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)為（）。

A.15萬元B.17萬元C.21萬元D.53萬元

6.

第

7

題

如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是（）。

A.增加對(duì)應(yīng)收賬款的控制測(cè)試

B.提請(qǐng)被審計(jì)單位補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備

C.審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄

D.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查被審計(jì)單位2011年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項(xiàng)，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是

A.“銀行已收、企業(yè)未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年12月31日到賬的應(yīng)收賬款，被審計(jì)單位尚未收到銀行的收款通知

B.“企業(yè)已付、銀行未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)被審計(jì)單位于2011年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請(qǐng)，用于支付被審計(jì)單位2011年12月份的電費(fèi)

C.“企業(yè)已收、銀行未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年12月30日收到的退貨款，被審計(jì)單位已將供應(yīng)商提供的支票提交銀行

D.“銀行已付、企業(yè)未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年11月支付的銷售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會(huì)計(jì)部門尚未入賬

8.下列關(guān)于處理意見分歧的說法中，正確的是()。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序以處理和解決意見分歧

B.意見分歧應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)執(zhí)行臨近結(jié)束時(shí)集中解決

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部對(duì)業(yè)務(wù)問題的意見出現(xiàn)分歧是不正?，F(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)杜絕出現(xiàn)意見分歧

D.項(xiàng)目合伙人對(duì)產(chǎn)生的意見分歧作出最終的結(jié)論

9.順達(dá)公司為增值稅一般納稅企業(yè)，其向銀行申請(qǐng)一筆流動(dòng)性貸款，銀行工作人員在對(duì)其報(bào)表數(shù)據(jù)調(diào)查以后．了解到該公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請(qǐng)判斷以下問題：

該公司下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。

A.由于管理不善造成的存貨凈損失計(jì)人管理費(fèi)用

B.以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減資產(chǎn)減值損失

C.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本

D.非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營業(yè)外支出

10.在采購與付款循環(huán)的審計(jì)中，下列關(guān)于請(qǐng)購單的處理的說法中，錯(cuò)誤的是（）

A.對(duì)于租賃合同和資本支出，企業(yè)通常不要求作特別授權(quán)

B.每張請(qǐng)購單必須經(jīng)過對(duì)這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)

C.倉庫、生產(chǎn)部門及其他部門都可以填列請(qǐng)購單

D.大多數(shù)企業(yè)對(duì)正常經(jīng)營所需物資的購買均作一般授權(quán)

11.

第

10

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)和固定風(fēng)險(xiǎn)時(shí)針對(duì)的因素是（）。

12.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的出具審計(jì)報(bào)告的日期為2014年2月15日，集團(tuán)項(xiàng)目組出具集團(tuán)審計(jì)報(bào)告的日期為2014年3月5日。下列有關(guān)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿保存期限的說法中，正確的是（）。

A.應(yīng)當(dāng)自2014年1月1日起至少保存十年

B.應(yīng)當(dāng)自2014年2月15日起至少保存十年

C.應(yīng)當(dāng)自2014年3月5日起至少保存十年

D.應(yīng)當(dāng)自2014年4月16日起至少保存十年

13.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，下列說法中正確的是()。

A.進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間僅指注冊(cè)會(huì)計(jì)師何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

B.進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間僅指審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)

C.確定的重要性水平越低，進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小

D.進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是指進(jìn)一步審計(jì)程序的目的和類型

14.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2007年1月首次接受委托審計(jì)甲公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2007年一直擔(dān)任甲公司(上市公司)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所因無法預(yù)見和控制的情形而不能按時(shí)輪換A注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在法律法規(guī)允許的情況下，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)間可以延長(zhǎng)到（）年的審計(jì)業(yè)務(wù)。

A.2012B.2011C.2010D.2009

15.第

2

題

在確定借款費(fèi)用資本化金額時(shí)，李明應(yīng)認(rèn)可青昌公司將與專門借款有關(guān)的利息收入（）的做法。

A.計(jì)入營業(yè)外收入B.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用C.計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用D.沖減借款費(fèi)用資本化的金額

16.

在了解內(nèi)部控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不實(shí)施的審計(jì)程序是（）。

A.了解控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行B.了解內(nèi)療控制的設(shè)計(jì)C.記錄了解的內(nèi)部控制D.尋找內(nèi)部控制運(yùn)行中的缺陷

17.下列關(guān)于信息技術(shù)的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在執(zhí)行公司層面信息技術(shù)控制審計(jì)后，執(zhí)行信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制

B.公司層面信息技術(shù)控制決定信息技術(shù)一般控制的有效性是否能夠信任

C.信息技術(shù)應(yīng)急預(yù)案的制定屬于信息技術(shù)一般控制

D.公司層面信息技術(shù)控制決定信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險(xiǎn)基調(diào)

18.關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序，下列說法中錯(cuò)誤的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否將函證程序用作實(shí)質(zhì)性程序

B.無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中作出的重大會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)或調(diào)節(jié)

19.下列有關(guān)了解內(nèi)部控制的表述中，正確的是（）。

A.在了解內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況。并確定其是否得到一貫執(zhí)行

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與非財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制

C.小型被審計(jì)單位通常沒有正式的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無須對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行了解

D.執(zhí)行穿行測(cè)試，可以確定相關(guān)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行

20.假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2010年6月1日開始連續(xù)3年承接了甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)勞。其中；2012年審計(jì)報(bào)告簽署日為2013年3月5日，如果雙方在2013年5月1日后終止業(yè)務(wù)關(guān)．系，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立性期間的起點(diǎn)至終點(diǎn)的表達(dá)恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.2010年6月1日至2013年3月5日

B.2010年．6月1日至2013年5月1日

C.2010年1月1日至2013年3月5日

D.2010年1月1日至2013年5月1日

21.已知某企業(yè)本年目標(biāo)利潤為2000萬元，產(chǎn)品單價(jià)為600元，變動(dòng)成本率為30％，固定成本總額為600萬元，則企業(yè)的保利量為（）。

A.61905B.14286C.50000D.54000

22.關(guān)于增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的實(shí)施要點(diǎn)，下列說法錯(cuò)誤的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施不可預(yù)見性的審計(jì)程序，無需與被審計(jì)單位的高層管理人員事先溝通

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能告知被審計(jì)單位的高層管理人員擬實(shí)施的不可預(yù)見的審計(jì)程序的具體內(nèi)容

C.審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)執(zhí)行不可預(yù)見的審計(jì)程序沒有量化的規(guī)定

D.項(xiàng)目合伙人要注意避免使項(xiàng)目組成員在實(shí)施不可預(yù)見審計(jì)程序的過程中陷入困難境地

23.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為20×8年2月15日，乙公司對(duì)外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為20×8年2月20日。在完成審計(jì)檔案的歸整工作后，可以變動(dòng)審計(jì)工作底稿的是（）。

A.20×8年5月5日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停工

B.20×8年5月10日，法院對(duì)乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決，乙公司賠償原告2000萬元。20×7年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計(jì)賠償金額，乙公司在20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)這一事項(xiàng)作了充分披露，未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.20×8年5月15日，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的舞弊行為

D.20×8年5月20日，乙公司收回一筆20×6年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為1000萬元

24.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用審計(jì)抽樣的樣本評(píng)估的說法中，正確的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)樣本進(jìn)行分層，應(yīng)將推斷的總體錯(cuò)報(bào)合理分至每層，計(jì)算各層的錯(cuò)報(bào)

B.估計(jì)總體錯(cuò)報(bào)金額時(shí)，無須考慮個(gè)別重大項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能根據(jù)未回函的消極函證推斷總體的錯(cuò)報(bào)

D.細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)

25.下列選項(xiàng)中，可以直接計(jì)入“管理費(fèi)用”科目，不必通過“應(yīng)交稅金”科目的稅金是（）。

A.增值稅B.個(gè)人所得稅C.營業(yè)稅D.印花稅

26.

在對(duì)壞賬損失進(jìn)行審計(jì)時(shí)，助理人員小郭發(fā)現(xiàn)W公司存在以下處理情況，其中不正確的是()。

A.某債務(wù)人失蹤，在取得相關(guān)法律文件予以證實(shí)后，確認(rèn)壞賬損失

B.某債務(wù)人被撤銷，盡管尚未完成清算，但根據(jù)政府相關(guān)部門責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料，確認(rèn)壞賬損失

C.對(duì)某債務(wù)人提起訴訟，雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行，確認(rèn)壞賬損失

D.某債務(wù)人已經(jīng)注銷，在取得相關(guān)法律文件予以證實(shí)后，確認(rèn)壞賬損失

27.甲公司應(yīng)收乙公司貸款800萬元。經(jīng)磋商，雙方同意按600萬元結(jié)清該筆貸款，甲公司已經(jīng)為該筆貸款累計(jì)提了100萬元壞賬準(zhǔn)備。在債務(wù)重組日，該事項(xiàng)對(duì)甲公司和乙公司的影響分別為（）。

A.甲公司資本公積減少200萬元，乙公司資本公積增加200萬元

B.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司資本公積增加200萬元

C.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元．乙公司營業(yè)外收入增加200萬元

D.甲公司營業(yè)外支出增加200萬元，乙公司營業(yè)外收入增加200萬元

28.下列有關(guān)分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中運(yùn)用分析程序

B.對(duì)某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，分析程序可能比細(xì)節(jié)測(cè)試更有效

C.分析程序并不適用于所有財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定

D.分析程序所使用的信息可能包括非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

29.關(guān)于評(píng)估與收入確認(rèn)有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列說法中錯(cuò)誤的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別與收入確認(rèn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要

C.評(píng)估與收入確認(rèn)有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用分析程序

D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，從而未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由

30.根據(jù)保密原則，以下情形可能對(duì)保密原則構(gòu)成不利影響的是（）。

A.在未得到客戶授權(quán)情況下向被審計(jì)單位所屬控股公司正在執(zhí)行年報(bào)審計(jì)的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供了上年度審計(jì)工作底稿

B.在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶授權(quán)情況下向行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供審計(jì)工作底稿

D.在審計(jì)客戶允許的情況下向監(jiān)管機(jī)構(gòu)披露了涉密信息

31.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？梢岳脙?nèi)部審計(jì)人員工作的是（）。

A.確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B.評(píng)估會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性C.實(shí)施控制測(cè)試D.確定細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本規(guī)模

32.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)工作的表述中，不正確的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、重要性水平的確定均由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行

C.內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)之間實(shí)現(xiàn)各自目標(biāo)的方式是相同的

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見的責(zé)任不因利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作而減輕

33.在對(duì)被審計(jì)單位某項(xiàng)控制測(cè)試后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于樣本評(píng)估的說法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.樣本的評(píng)價(jià)結(jié)果在可接受的范圍內(nèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須對(duì)所有控制偏差進(jìn)行定性分析

B.總體偏差率等于偏差數(shù)量比樣本規(guī)模

C.樣本偏差率低于可容忍偏差率，實(shí)際的總體偏差率低于可容忍偏差率

D.分析偏差的性質(zhì)時(shí)，無須考慮已識(shí)別的偏差對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

34.下列有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的表述中，不正確的是（）

A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不能替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不能減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

C.項(xiàng)目合伙人可以擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的職位

D.在出具上市公司審計(jì)報(bào)告前，質(zhì)量控制復(fù)核人需要對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)

35.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)A公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在執(zhí)行控制測(cè)試時(shí)應(yīng)用了審計(jì)抽樣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽取了56個(gè)項(xiàng)目實(shí)施了既定的審計(jì)程序，且未發(fā)現(xiàn)偏差，可接受信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為10%，則總體偏差率上限為（）。

36.

第

13

題

下列關(guān)于評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)

B.識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)如果重大就一定會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的各類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)

D.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系

37.為了識(shí)別和評(píng)估管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解的事項(xiàng)不包括（）。

A.與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求

B.管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)精確性計(jì)量

C.管理層如何識(shí)別是否需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)

D.管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)

38.

第

2

題

在確定部門的取舍時(shí)最重要的評(píng)價(jià)指標(biāo)的是（）。

A.部門營業(yè)收入B.部門邊際貢獻(xiàn)C.部門可控邊際貢獻(xiàn)D.部門稅前利潤

39.以下關(guān)于內(nèi)部控制的局限性的說法中，正確的是（）

A.控制一定會(huì)由于兩個(gè)人或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

B.內(nèi)部控制一般是針對(duì)經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置

C.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤，但因人為失誤不會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

D.內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供絕對(duì)保證

40.

根據(jù)下列材料請(qǐng)回答10～13題：

D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)Y公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)采購與付款循環(huán)交易實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

10

題

D注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)Y公司的采購與付款循環(huán)交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，決定從被審計(jì)單位驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬，從賣方發(fā)票追查至采購明細(xì)賬，其目的是為測(cè)試已發(fā)生的采購業(yè)務(wù)的（）。

A．存在B．完整性C．分類與可理解性D．計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

41.第

14

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)要求執(zhí)行代編業(yè)務(wù)。在以下所提的各項(xiàng)要求中，不適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.遵循中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)規(guī)范

B.不對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性提出要求

C.并不能對(duì)財(cái)務(wù)信息提出任何鑒證結(jié)論

D.不對(duì)服務(wù)對(duì)象主體提供任何保證成分

42.基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，以下對(duì)是否應(yīng)當(dāng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

B.如果法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)指明，這種提及只能部分減輕集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

C.如果法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)指明：這種提及并．不減輕集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

D.如果因未能就組成部分財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，導(dǎo)致集團(tuán)項(xiàng)目組在對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見，集團(tuán)項(xiàng)目組需要在導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)段中說明不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的原因，除非法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并且這樣做對(duì)充分說明情況是必要的，否則不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

43.

第

10

題

有關(guān)法規(guī)．合同遵循情況審計(jì)的下列表述中，不正確的是（）。

A.只有當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師有能力對(duì)法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定的整體遵循情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，方可接受委托

B.如果存在法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定的特殊事項(xiàng)超越注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力，就不應(yīng)接受委托

C.應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的引言段中指明已經(jīng)對(duì)法規(guī)、合同所涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定的遵循情況進(jìn)行了審計(jì)

D.應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的意見段中指明是否遵循法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定

44.下列有關(guān)審計(jì)程序的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在審計(jì)實(shí)施階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將分析程序直接作為實(shí)質(zhì)性程序，以收集與賬戶余額、各類交易和列報(bào)相關(guān)的各類特殊認(rèn)定的證據(jù)

B.在將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用，以識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越要使用實(shí)質(zhì)性分析程序，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平降至可接受低的水平

D.分析程序、控制測(cè)試可為實(shí)質(zhì)性程序的細(xì)節(jié)測(cè)試提供一定方向性指導(dǎo)

45.

第

6

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行分析程序，提出下列審計(jì)策略，其中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.由于存貨在資產(chǎn)中非常重要，盡管分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，仍應(yīng)將其作為審計(jì)重點(diǎn)

B.其他應(yīng)付款在財(cái)務(wù)報(bào)表中所占比重非常小，但在2008年較2007年增長(zhǎng)了一倍，仍應(yīng)將其作為審計(jì)重點(diǎn)

C.考慮到丙公司營業(yè)成本賬戶的發(fā)生認(rèn)定存在較高的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其實(shí)施了較全面的分析程序后未見異常，即認(rèn)為該認(rèn)定是恰當(dāng)?shù)?/p>

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段可運(yùn)用分析程序，為重要性水平的確定提供基礎(chǔ)

46.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)東方公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，于2018年3月31日出具審計(jì)報(bào)告，下列相關(guān)說法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對(duì)以前取得但對(duì)當(dāng)期有效的檔案，應(yīng)當(dāng)同本期獲取的資料一同保存

B.完成歸檔后，發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤底稿，應(yīng)當(dāng)刪除

C.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起保存10年

D.以前年度獲取的資料不能作為本期檔案的一部分，也不能支持本期審計(jì)結(jié)論

47.下列會(huì)計(jì)科目中，不屬于資產(chǎn)類的是（）。

A.累計(jì)折舊B.應(yīng)收賬款C.預(yù)收賬款D.預(yù)付賬款

48.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，在對(duì)存貨實(shí)施抽查程序時(shí)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法正確的是（）。

A.從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試盤點(diǎn)記錄的真實(shí)性

B.難以盤點(diǎn)的存貨可以不納入抽查范圍

C.事先就擬抽取測(cè)試的存貨項(xiàng)目與A公司溝通，以提高存貨監(jiān)盤的效率

D.如果盤點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異，要求A公司更正盤點(diǎn)記錄

49.

為證實(shí)會(huì)計(jì)記錄中所列的固定資產(chǎn)是否存在，了解其目前的使用狀況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施()程序。

A.對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)地觀察

B.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬

C.以實(shí)地為起點(diǎn)，追查固定的明細(xì)分類賬

D.以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查

50.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)的目的是增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度

B.審計(jì)可以有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求

C.審計(jì)涉及為財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)性

二、多選題(30題)51.在下列抽樣風(fēng)險(xiǎn)的種類中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中主要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)有（）。

A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)B.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)C.誤受風(fēng)險(xiǎn)D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

52.實(shí)收資本增加的途徑主要包括()。

A.接受投資者追加投資B.資本公積轉(zhuǎn)增資本C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤

53.

第

25

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定某項(xiàng)控制的測(cè)試范圍時(shí)通?？紤]下列因素（）。

54.審計(jì)準(zhǔn)則中所指的其他信息包括（）。

A.員工情況數(shù)據(jù)B.管理層或治理層的經(jīng)營報(bào)告C.分析師報(bào)告中包含的信息D.被審計(jì)單位網(wǎng)站含有的信息

55.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定控制測(cè)試的時(shí)間時(shí)，下列說法中恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，即使在本期未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計(jì)證據(jù)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使已獲取控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，仍需將控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察某一時(shí)點(diǎn)的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)

56.關(guān)于審計(jì)程序的決策，下列說法正確的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要檢查和評(píng)價(jià)所有獲取的審計(jì)證據(jù)，以滿足對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見的需求

B.詢問程序可以運(yùn)用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制測(cè)試，無法應(yīng)用于實(shí)質(zhì)性程序中

C.審計(jì)程序的決策是對(duì)執(zhí)行程序的性質(zhì)、范圍和時(shí)間安排的決策

D.運(yùn)用觀察程序獲得的審計(jì)證據(jù)可能受到限制

57.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。

A.不同的審計(jì)程序應(yīng)對(duì)特定認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力

B.認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

C.認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

D.各類交易、賬戶余額、列報(bào)的特征

58.關(guān)于“前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師”的界定，以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.為被審計(jì)單位出具過審計(jì)報(bào)告的所有注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.已對(duì)最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C.接受委托，但未完成審計(jì)工作的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D.現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師接替的本會(huì)計(jì)師事務(wù)所的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師

59.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（）。

A.在一段時(shí)期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易

B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.針對(duì)同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測(cè)試

D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系

60.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從以下（）方面了解被審計(jì)單位的法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境。

A.影響行業(yè)和被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)的環(huán)保要求B.受管制行業(yè)的法規(guī)框架C.直接的監(jiān)管活動(dòng)D.會(huì)計(jì)原則和行業(yè)特定慣例

61.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。

A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.計(jì)入產(chǎn)品成本的車間水電費(fèi)用支出D.向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項(xiàng)

62.

第

19

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列審核程序恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于市場(chǎng)占有率數(shù)據(jù)無需獲取支持性證據(jù)

B.對(duì)于(2)項(xiàng)假設(shè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需獲取支持性證據(jù)

C.對(duì)于(3)項(xiàng)假設(shè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需獲取支持性證據(jù)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審核固定資產(chǎn)折舊政策是否與歷史財(cái)務(wù)報(bào)表一致

63.下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，應(yīng)通過“應(yīng)付賬款’’科目進(jìn)行核算的有（）。

A.應(yīng)付的各項(xiàng)賠償款B.應(yīng)付存入保證金C.應(yīng)付所購材料款D.接受勞務(wù)應(yīng)付款項(xiàng)

64.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解甲公司貨幣資金相關(guān)內(nèi)部控制后，下列事項(xiàng)中不符合內(nèi)部控制規(guī)范的有()。

A.甲公司總經(jīng)理的直系親屬擔(dān)任本單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

B.甲公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的直系親屬擔(dān)任本公司出納員

C.甲公司指定專人集中保管單位負(fù)責(zé)人、。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的個(gè)人名章和財(cái)務(wù)專用章

D.出納員負(fù)責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)

65.在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。查看材料

A.編制審計(jì)工作底稿使用的文字B.審計(jì)工作底稿的歸檔期限C.實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)D.已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度

66.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專家工作的說法中正確的有（）。

A.如果項(xiàng)目組成員從未接觸過所涉及的事項(xiàng)，通常需要考慮利用專家的工作

B.如果所涉及事項(xiàng)性質(zhì)特殊、復(fù)雜程度高，且對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常要從職業(yè)謹(jǐn)慎的角度出發(fā)，考慮利用專家的工作

C.如果預(yù)期可以獲取的其他審計(jì)證據(jù)的數(shù)量較多且質(zhì)量較高，能夠解決注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到的相關(guān)問題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不會(huì)利用專家的工作

D.在計(jì)劃利用專家工作時(shí)，對(duì)專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并考慮專家的工作范圍是否可以滿足審計(jì)的需要

67.

第

32

題

計(jì)算某資產(chǎn)的貝他系數(shù)時(shí)，涉及（）。

A.該資產(chǎn)的收益率與市場(chǎng)組合收益率的相關(guān)系數(shù)

B.該資產(chǎn)收益率的標(biāo)準(zhǔn)差

C.市場(chǎng)組合收益率的標(biāo)準(zhǔn)差

D.該資產(chǎn)的收益率與市場(chǎng)組合收益率的協(xié)方差

68.在了解控制環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有（）

A.組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配B.控制活動(dòng)C.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格D.被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督

69.會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度是為了合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所的下列（）目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定

B.評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身的執(zhí)行能力

C.保持獨(dú)立性、提高審計(jì)項(xiàng)目組專業(yè)勝任能力

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的審計(jì)報(bào)告

70.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、合伙人或其主要近親屬、事務(wù)所員工或其主要近親屬從審計(jì)客戶通過繼承、饋贈(zèng)或因合并而獲得經(jīng)濟(jì)利益，而根據(jù)規(guī)定不允許擁有此類經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)采取恰當(dāng)防范措施。以下防范措施中，正確的有（）

A.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲得此類經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)立即處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大

B.如果審計(jì)項(xiàng)目組成員獲得此類經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)立即處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大

C.如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的近親屬獲得此類經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)立即處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大

D.如果審計(jì)項(xiàng)目組以外的人員或其主要近親屬獲得此類經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)在合理期限內(nèi)盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大

71.大康會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)長(zhǎng)江集團(tuán)2018年財(cái)務(wù)報(bào)表。集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍受其對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師所了解情況的影響，其應(yīng)當(dāng)實(shí)施的工作包括（）A.復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿

B.與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論由于舞弊導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)信息發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.與組成部分管理層討論由于舞弊導(dǎo)致將對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施的追加審計(jì)程序

D.與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論對(duì)集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)

72.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接E公司(上市的企業(yè)集團(tuán)公司)2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師任項(xiàng)目合伙人，在實(shí)施初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、計(jì)劃審計(jì)工作的過程中，遇到了下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、計(jì)劃審計(jì)工作中包括總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，下列各項(xiàng)屬于總體審計(jì)策略內(nèi)容的有（）。

A.向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員，就復(fù)雜的問題利用專家工作

B.向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的多少，包括分派到重要地點(diǎn)進(jìn)行存貨監(jiān)盤的項(xiàng)目組成員的人數(shù)，在集團(tuán)審計(jì)中復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的范圍，向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分配的審計(jì)時(shí)間預(yù)算等

C.計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序

D.如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用，包括預(yù)期何時(shí)召開項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核

73.

根據(jù)材料回答26～29題。

H注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)辛公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)存貨項(xiàng)目審計(jì)過程中，H注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

26

題

下列對(duì)有關(guān)存貨審計(jì)的理解中，正確的有（）。

A.由于不可抗力導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法親臨現(xiàn)場(chǎng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不對(duì)該存貨進(jìn)行監(jiān)盤

B.存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價(jià)格變動(dòng)頻繁的存貨項(xiàng)目

C.存貨監(jiān)盤程序主要包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序兩種方式，具體可采用觀察和檢查程序相結(jié)合進(jìn)行

D.對(duì)被審計(jì)單位委托其他單位保管或已作質(zhì)押的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作

74.

在了解戊公司內(nèi)部控制時(shí)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的程序有()。

A.查閱內(nèi)部控制手冊(cè)B.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程C.重新執(zhí)行某項(xiàng)控制D.現(xiàn)場(chǎng)觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行

75.第

23

題

為證實(shí)M公司應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整，應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以查找未入賬的應(yīng)付賬款。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的有（）。

A.結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查公司在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務(wù)

B.抽查M公司本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額，核對(duì)相應(yīng)的購貨發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確

C.檢查M公司資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確

D.檢查M公司資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確

76.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下（）方而了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用。

A.重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法

B.新頒布的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則、法律法規(guī)，以及被審計(jì)單位何時(shí)采用、如何采用這些規(guī)定

C.會(huì)計(jì)政策的變更

D.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)、有爭(zhēng)議的或新興領(lǐng)域采用重要的會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響

77.

第

31

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨監(jiān)盤時(shí)除親臨現(xiàn)場(chǎng)觀察被審計(jì)單位盤點(diǎn)外還必須進(jìn)行適當(dāng)檢查，以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨檢查時(shí)表述正確的有（）。

78.第

27

題

接上題，假定ABC公司已全部調(diào)整了周某在分別匯總各個(gè)項(xiàng)目的錯(cuò)誤金額時(shí)所建議調(diào)整的錯(cuò)報(bào)。周某在對(duì)各個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的錯(cuò)誤進(jìn)行匯總后，需要進(jìn)一步匯總會(huì)計(jì)報(bào)表層的錯(cuò)誤金額。以下說法中，正確的是（）。

A.如果只考慮匯總得到的源于本期、不包括期后的錯(cuò)報(bào)，周某應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見

B.周某在匯總會(huì)計(jì)報(bào)表層次錯(cuò)誤金額時(shí)，應(yīng)加上前期遺留且繼續(xù)影響本期的

C.如果ABC公司全部調(diào)整了源自前期和期后的錯(cuò)誤，但拒絕調(diào)整A中的錯(cuò)誤，周某可能出具無保留意見，也可能出具保留意見

D.匯總短期投資項(xiàng)目的錯(cuò)誤金額時(shí)，周某確定的建議調(diào)整金額為12萬元

79.在內(nèi)部控制審計(jì)中，下列關(guān)于審計(jì)范圍受到限制的說法中，不正確的有（）

A.如果審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

B.如果法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計(jì)單位不將某些實(shí)體納入內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)范圍，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不將其納入，但應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段予以說明

C.在出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明所執(zhí)行的程序，并描述內(nèi)部控制審計(jì)的特征

D.只要認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制將導(dǎo)致無法獲取發(fā)表審計(jì)意見所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必執(zhí)行任何其他工作即可對(duì)內(nèi)部控制出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

80.下列關(guān)于賠償責(zé)任和訴訟當(dāng)事人列置的陳述中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告如有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無論何種原因均應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司等承擔(dān)連帶賠償責(zé)任

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所因在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中對(duì)外出具的審計(jì)報(bào)告給他人造成損失的，必須承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任

C.利害關(guān)系人未對(duì)被審計(jì)單位提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對(duì)被審計(jì)單位一并提起訴訟

D.利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的，人民法院應(yīng)當(dāng)增加會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任

三、判斷題(3題)81.第

37

題

天恒事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉某在對(duì)ABC股份有限公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整和披露的事項(xiàng)，于是強(qiáng)烈要求ABC股份有限公司必須改正，否則就將出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。（）

A.是B.否

82.

根據(jù)材料回答30～32題。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)收入進(jìn)行審計(jì)，遇到以下問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

30

題

在同行業(yè)業(yè)務(wù)類型中的相似公司之間，毛利率最不具有可比性。（）

A.是B.否

83.“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶核算企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)而發(fā)生的實(shí)際成本，借方登記本期發(fā)生的銷售成本，貸方登記發(fā)生的銷貨退回、銷售折讓和期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的本期銷售成本，結(jié)轉(zhuǎn)之后無余額。（）

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲股份有限公司2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)該項(xiàng)目并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。甲公司部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)處理。審計(jì)項(xiàng)目組于2012年11月1日至7日開始了解甲公司情況及其環(huán)境并在相關(guān)審計(jì)工作底稿中記錄了了解和測(cè)試的內(nèi)部控制事項(xiàng)，摘錄部分事項(xiàng)如下：

(1)發(fā)出產(chǎn)成品時(shí)，由銷售部門填制一式四聯(lián)的出庫單。并將出庫單第一聯(lián)交倉庫登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交發(fā)運(yùn)部門，第三、四聯(lián)交財(cái)務(wù)部。

(2)會(huì)計(jì)K負(fù)責(zé)開具銷售發(fā)票。在開具銷售發(fā)票之前，先核對(duì)裝運(yùn)憑證和銷售單，然后根據(jù)銷售單填寫銷售發(fā)票價(jià)格。

(3)甲公司所有原材料等類似存貨的采購需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。采購部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購單發(fā)出訂購單。貨物運(yùn)達(dá)后，驗(yàn)收部根據(jù)訂購單的要求驗(yàn)收貨物，并編制一式多聯(lián)的驗(yàn)收單。倉儲(chǔ)部門根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收貨物，在驗(yàn)收單上簽字后，將貨物移人倉儲(chǔ)中心加以保管。

驗(yàn)收單上有數(shù)量、品名等要素。驗(yàn)收單一聯(lián)交采購部門編制付款憑單，月末交財(cái)務(wù)部門。

(4)財(cái)務(wù)部門審核付款憑單后，支付采購款項(xiàng)。出納x根據(jù)已批準(zhǔn)的付款憑單，在確定支票收款人名稱與付款憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在付款憑單上加蓋“已支付”的印章。為了

方便付款，公司簽署支票所需的支票印章、財(cái)務(wù)經(jīng)理個(gè)人名章由會(huì)計(jì)x負(fù)責(zé)保管。

(5)生產(chǎn)計(jì)劃部根據(jù)批準(zhǔn)顧客訂單，簽發(fā)預(yù)先順序編號(hào)的生產(chǎn)通知單。根據(jù)生產(chǎn)通知單倉儲(chǔ)中心組織發(fā)料并填寫發(fā)料單，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交給領(lǐng)料部門，一聯(lián)留在倉儲(chǔ)中心登記材料明細(xì)賬，一聯(lián)交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。

(6)甲公司設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部，并直接對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)。每年對(duì)子公司和各業(yè)務(wù)部進(jìn)行審計(jì)，出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告提交總經(jīng)理。

要求：假定未描述的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請(qǐng)指出甲公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或運(yùn)行中是否存在缺陷，如果存在缺陷，請(qǐng)分別指正。

85.注冊(cè)會(huì)計(jì)師、管理層和治理層對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的責(zé)任分別包括哪些?

86.上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，XYZ公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)，審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)在甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：(1)審計(jì)項(xiàng)目合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度至2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表，之后調(diào)離甲公司審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)，擔(dān)任乙公司2018年度至2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，乙公司是甲公司重要的全資子公司。(2)審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親在丙公司持有重大經(jīng)濟(jì)利益。丙公司是甲公司重要的聯(lián)營企業(yè)，丙公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。(3)審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員C曾擔(dān)任甲公司出納，2019年6月從甲公司離職后加入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，2020年12月加入甲公司審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司存貨項(xiàng)目。(4)甲公司聘請(qǐng)XYZ公司為其提供財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和后續(xù)服務(wù)。(5)甲公司研發(fā)的新能源汽車于2020年3月上市，甲公司與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所達(dá)成協(xié)議，將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的服務(wù)與甲公司的產(chǎn)品進(jìn)行捆綁銷售。要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說明理由。

參考答案

1.A選項(xiàng)A恰當(dāng)，了解與評(píng)估信息系統(tǒng)的環(huán)境是信息系統(tǒng)審計(jì)的必要程序。

2.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有必要每年對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，但要確保每3年至少對(duì)控制測(cè)試一次，故選項(xiàng)B正確。

3.B一般涉及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的解聘時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與股東大會(huì)(股東會(huì))進(jìn)行溝通。

4.D選項(xiàng)A、C有助于證實(shí)完整性；選項(xiàng)B、D有助于實(shí)現(xiàn)存在認(rèn)定，由外部獲取的審計(jì)證據(jù)的證明力強(qiáng)于內(nèi)部獲取的審計(jì)證據(jù)。

5.C城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加以納稅人“實(shí)際繳納”的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，對(duì)納稅人被查補(bǔ)的三稅，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加補(bǔ)征。教育費(fèi)附加的征收率為3%，納稅人所在地為市區(qū)的，城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為7%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=210×(7%+3%)=21(萬元)。

6.C對(duì)應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序。

7.D本題考核的是未達(dá)賬項(xiàng)。選項(xiàng)D不屬于未達(dá)賬項(xiàng)的情況，未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)與銀行之間，對(duì)同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由于憑證傳遞上的時(shí)間差所形成的一方已登記入賬，而另一方因未收到相關(guān)憑證．尚未登記入賬的事項(xiàng)。選項(xiàng)D是因?yàn)榻?jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，而使會(huì)計(jì)部門尚未入賬，所以不合理。

8.A選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的政策和程序，應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)在業(yè)務(wù)執(zhí)行的較早階段識(shí)別出意見分歧。選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到對(duì)業(yè)務(wù)問題的意見出現(xiàn)分歧是正?，F(xiàn)象，只有經(jīng)過充分的討論，才有利于意見分歧的解決。選項(xiàng)D，并不一定是項(xiàng)目合伙人為產(chǎn)生的意見分歧下結(jié)論，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以就意見分歧向適當(dāng)?shù)钠渌麍?zhí)業(yè)者、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、職業(yè)團(tuán)體或監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢。

9.B以存貨抵債視同銷售，跌價(jià)準(zhǔn)備沖主營業(yè)務(wù)成本。

借：主營業(yè)務(wù)成本

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：庫存商品。

10.A選項(xiàng)A錯(cuò)誤，資本支出和租賃合同，企業(yè)則通常要求作特別授權(quán)，只允許指定人員提出請(qǐng)購；

選項(xiàng)B正確，請(qǐng)購單可由手工或計(jì)算機(jī)編制。由于企業(yè)內(nèi)不少部門都可以填列請(qǐng)購單，可能不便事先編號(hào)，為加強(qiáng)控制，每張請(qǐng)購單必須經(jīng)過對(duì)這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)；

選項(xiàng)C、D正確，倉庫負(fù)責(zé)對(duì)需要購買的已列入存貨清單的項(xiàng)目填寫請(qǐng)購單，其他部門也可以對(duì)所需要購買的未列入存貨清單的項(xiàng)目編制請(qǐng)購單，大多數(shù)企業(yè)對(duì)正常經(jīng)營所需物資的購買均作一般授權(quán)。

綜上，本題應(yīng)選A。

11.B控制風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)都是針對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而言的。

12.C如果組成部分審計(jì)報(bào)告日早于集團(tuán)審計(jì)報(bào)告日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自集團(tuán)審計(jì)報(bào)告日起對(duì)組成部分審計(jì)工作底稿至少保存十年，所以選項(xiàng)C正確。

13.DD【解析】進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序或?qū)徲?jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)，所以選項(xiàng)AB不正確；確定的重要性水平越低，進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣，所以選項(xiàng)C不正確。

14.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能因無法預(yù)見和控制的情形而不能按時(shí)輪換關(guān)鍵審計(jì)合伙人，在法律法規(guī)允許的情況下，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)限可以延長(zhǎng)一年，因此，選項(xiàng)A正確。

15.D會(huì)計(jì)制度規(guī)定。

16.D【解析】選項(xiàng)D屬于控制測(cè)試中測(cè)試控制執(zhí)行有效性需要考慮的。

17.D選項(xiàng)A不恰當(dāng)，根據(jù)目前信息技術(shù)審計(jì)的業(yè)內(nèi)最佳實(shí)現(xiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)之前，會(huì)首先執(zhí)行配套的公司層面；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，信息技術(shù)一般控制是基礎(chǔ)，信息技術(shù)一般控制的有效與否會(huì)直接關(guān)系到信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性是否能夠信任；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，信息技術(shù)應(yīng)急預(yù)案的制定屬于公司層面信息技術(shù)控制；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險(xiǎn)基調(diào)。

綜上，本題應(yīng)選D。

18.B無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)需要選用實(shí)質(zhì)性分析程序，不是必須使用。

19.D選項(xiàng)A，對(duì)內(nèi)部控制了解的深度，是指在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)對(duì)內(nèi)部控制了解的程度，包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對(duì)控制是否得到一貫執(zhí)行的測(cè)試；選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制；選項(xiàng)C，了解內(nèi)部控制是必須的程序。

20.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)間和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間獨(dú)立于審計(jì)客戶。本題中。保持獨(dú)立性的時(shí)間起點(diǎn)是2010年1月1.終點(diǎn)以“審計(jì)報(bào)告和終止業(yè)務(wù)關(guān)系日”二者熟晚的時(shí)間為依據(jù)。即2013年5月1日。

21.A

22.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與被審計(jì)單位的高層管理人員事先溝通，要求實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，但不能告知其具體內(nèi)容。

23.C答案解析：A和D是在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后發(fā)生的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需采取行動(dòng)；B由于無法合理估計(jì)賠償金額可以不計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，并且在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后終審，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要采取行動(dòng)；C屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的在資產(chǎn)負(fù)債表日前存在的事項(xiàng)，需要采取行動(dòng)，提請(qǐng)被審計(jì)單位修改報(bào)表

24.C選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)樣本時(shí)將進(jìn)行抽樣的項(xiàng)目分為幾層，則要在每層分別推斷錯(cuò)報(bào)，然后將各層推斷的錯(cuò)報(bào)加總，計(jì)算估計(jì)的總體錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將在進(jìn)行百分之百檢查的個(gè)別重大項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)與推斷的錯(cuò)報(bào)金額匯總；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，未回函的消極函證不能證明被詢證者已收到詢證函并驗(yàn)證其中包含的信息是正確的，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能根據(jù)未回函的消極函證推斷總體的錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，除了評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的金額和頻率以及抽樣風(fēng)險(xiǎn)之外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和原因、錯(cuò)報(bào)與審計(jì)工作其他階段之間可能存在的關(guān)系。

綜上，本題應(yīng)選C。

25.D選項(xiàng)A、B和c，都通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算．“應(yīng)交稅費(fèi)”下設(shè)“應(yīng)交增值稅”“應(yīng)交營業(yè)稅”“應(yīng)交個(gè)人所得稅”等二級(jí)科目。

26.B解析：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)收賬款符合下列條件之一時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為壞賬：

(1)債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回；(2)債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無法收回；(3)債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小。

A可按(1)處理，但因沒有說明債務(wù)人的遺產(chǎn)情況，無法判定A是否正確；B可按(2)處理，待“清算完成后”將無法收回的款項(xiàng)確認(rèn)為壞賬損失(B不正確)；C可按(3)處理(C正確)；D與A類似，無法判定是否正確。

27.C甲公司之前已經(jīng)對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了100萬元的壞賬準(zhǔn)備，所以直接在做營業(yè)外支出減少100萬就可以了．乙公司由于對(duì)外支付的應(yīng)付賬款200萬不需要繼續(xù)支付，所以營業(yè)外收入增加了200萬。

28.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段和審計(jì)結(jié)束時(shí)的總體復(fù)核階段必須運(yùn)用分析程序(選項(xiàng)A錯(cuò)誤)，在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序階段可選用分析程序。

29.A選項(xiàng)A錯(cuò)誤，假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B正確，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于識(shí)別與收入舞弊相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要；

選項(xiàng)C正確，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用分析程序；

選項(xiàng)D正確，將原因記錄在工作底稿中可以實(shí)現(xiàn)增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的可辯護(hù)性等目的。

綜上，本題應(yīng)選A。

30.A在選項(xiàng)A中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)?shù)玫娇蛻羰跈?quán)后提供審計(jì)工作底稿，否則屬于違反保密原則。

31.C選項(xiàng)C正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作。通常，審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估等均應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行，不能利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作。

32.C選項(xiàng)A、B正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、重要性水平的確定屬于需要獨(dú)立作出職業(yè)判斷的重大事項(xiàng)；

選項(xiàng)C不正確，內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)之間存在諸多差異，但兩者用以實(shí)現(xiàn)各自目標(biāo)的某些方式卻通常是相似的（而非相同）；

選項(xiàng)D正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任。

綜上，本題應(yīng)選C。

33.B選項(xiàng)A不正確，除了關(guān)注偏差率和抽樣風(fēng)險(xiǎn)之外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)調(diào)查識(shí)別出的所有偏差的性質(zhì)和原因，即使樣本的評(píng)價(jià)結(jié)果在可接受的范圍內(nèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)對(duì)樣本中的所有控制偏差進(jìn)行定性分析；

選項(xiàng)B正確，樣本偏差率就是注冊(cè)會(huì)計(jì)司對(duì)總體偏差率的最佳估計(jì)，樣本偏差率等于偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模；

選項(xiàng)C不正確，在控制測(cè)試中評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響。

選項(xiàng)D不正確，分析偏差的性質(zhì)和原因時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要考慮已識(shí)別的偏差對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的直接影響。

綜上，本題應(yīng)選B。

在控制測(cè)試中無須另外推斷總體偏差率，樣本偏差率就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體偏差率的最佳估計(jì)。

34.C選項(xiàng)A、B表述正確，項(xiàng)目合伙人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)合人員之間應(yīng)當(dāng)各司其職，雙方執(zhí)行的工作不能為對(duì)方減輕責(zé)任或替代對(duì)方的工作；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)D表述正確，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)的過程。

綜上，本題應(yīng)選C。

35.BB【解析】總體偏差率上限一風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)／樣本量=2.3/56＝4.1%。

36.B在某些情況下，盡管識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)重大，但仍不至于導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)。

37.B在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解下列內(nèi)容，作為識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)：。①了解適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求；②了解管理層如何識(shí)別是否需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)；③了解管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)。選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)估計(jì)本身是指在缺乏精確計(jì)量手段的情況下采用的某項(xiàng)金額的近似值，管理層不可能對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行精確性計(jì)量。

38.B本題的主要考核點(diǎn)是可控邊際貢獻(xiàn)的用途。利潤中心的考核指標(biāo)包括：

（1）邊際貢獻(xiàn)＝銷售收入－變動(dòng)成本總額

（2）可控邊際貢獻(xiàn)＝邊際貢獻(xiàn)－可控固定成本

（3）部門邊際貢獻(xiàn)＝可控邊際貢獻(xiàn)－不可控固定成本

（4）稅前部門利潤＝部門邊際貢獻(xiàn)－公司管理費(fèi)用

以邊際貢獻(xiàn)作為利潤中心的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)依據(jù)不夠全面；以可控邊際貢獻(xiàn)作為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)依據(jù)可能是最好的；以部門邊際貢獻(xiàn)作為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)依據(jù)，可能更適合評(píng)價(jià)該部門對(duì)企業(yè)利潤和管理費(fèi)用的貢獻(xiàn)，而不適合于部門經(jīng)理的評(píng)價(jià)，但對(duì)部門的取舍進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，該指標(biāo)是最有重要意義的信息；以稅前利潤作為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)依據(jù)，通常是不合適的。

39.B選項(xiàng)A錯(cuò)誤，控制可能由于兩個(gè)人或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避；

選項(xiàng)B正確，內(nèi)部控制一般是針對(duì)經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證。

綜上，本題應(yīng)選B。

40.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)如果“順查”則是為證實(shí)完整性認(rèn)定。

41.A代編業(yè)務(wù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用會(huì)計(jì)而非審計(jì)的專業(yè)知識(shí)的技能為客戶服務(wù)。

42.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。如果法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)指明，這種提及并不減輕集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任。

43.B只有注冊(cè)會(huì)計(jì)師有能力對(duì)法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定的整體遵循情況進(jìn)行審計(jì)，才能接受委托，如有個(gè)別事項(xiàng)超越注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮利用專家的幫助。

44.C選項(xiàng)C，如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能過多地依賴分析程序，而應(yīng)更多地實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。

45.C在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的情況下，即使分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，也不能對(duì)營業(yè)成本過分信賴，還應(yīng)當(dāng)采用其他審計(jì)程序予以認(rèn)定。

46.A選項(xiàng)A恰當(dāng)，選項(xiàng)D不恰當(dāng)，以前年度獲取但能支持本期審計(jì)結(jié)論的資料應(yīng)作為本期檔案的一部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于一同視為當(dāng)期取得并至少保存10年；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，在完成最終審計(jì)檔案的規(guī)整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年。

綜上，本題應(yīng)選A。

47.C預(yù)收賬款即為收取的定金，屬于一項(xiàng)義務(wù)，是負(fù)債類會(huì)計(jì)科目。

48.A選項(xiàng)B，即使是難以盤點(diǎn)的存貨或隱蔽性較強(qiáng)的存貨，也應(yīng)納入抽查范圍；選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能將抽查范圍預(yù)先告知被審計(jì)單位；選項(xiàng)D，兩者之間存在差異時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)查明原因，然后再對(duì)有錯(cuò)誤的記錄進(jìn)行更正。

49.D解析：對(duì)于固定資產(chǎn)的存在性，一般以明細(xì)賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查。

50.C審計(jì)的用戶是財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者，即審計(jì)可以用來有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求(選項(xiàng)B正確)；審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度(選項(xiàng)A正確)。但不涉及為如何利用信息提供建議(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)。審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性，通常由具備獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力的注冊(cè)會(huì)計(jì)師來執(zhí)行(選項(xiàng)D正確)。

51.BC從性質(zhì)上講，選項(xiàng)BC均屬于“輕信”內(nèi)部控制或相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序有效性而減少了必要的審計(jì)程序的情況，均影響審計(jì)的效果；選項(xiàng)AD均屬于“不相信”內(nèi)部控制或相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序有效性而增加了不必要的審計(jì)程序的情況，它們僅降低了審計(jì)的效率，并不影響審計(jì)效果。

52.ABC當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤增加未分配利潤，不會(huì)增加實(shí)收資本。

53.BD選項(xiàng)A中控制執(zhí)行的頻率越高，需要測(cè)試的范圍越大，故不正確；選項(xiàng)C中審計(jì)證據(jù)質(zhì)量要求越高則控制測(cè)試的范圍也要求越大，故也不正確。選項(xiàng)B、D的考慮都是合理的。

54.AB

55.ABC要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅獲取與時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)是不夠的，所以選項(xiàng)D不恰當(dāng)。

56.CD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，在檢查和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，通常受到成本的約束，不可能檢查和評(píng)價(jià)所有可能獲取到的證據(jù)，因此對(duì)審計(jì)證據(jù)充分性、適當(dāng)性的判斷是非常重要的；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，詢問程序作為其他審計(jì)程序的補(bǔ)充，廣泛應(yīng)用于整個(gè)審計(jì)過程中；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)涉及的決策包括：①選用何種審計(jì)程序（性質(zhì)），②樣本規(guī)模和選取哪些樣本（范圍），③何時(shí)執(zhí)行審計(jì)程序（時(shí)間安排）；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，觀察程序所提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察的時(shí)點(diǎn)，而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響，這也會(huì)使觀察提供的審計(jì)證據(jù)受到限制。

綜上，本題應(yīng)選CD。

57.ABCD選項(xiàng)A正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)，合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的，因?yàn)椴煌膶徲?jì)程序應(yīng)對(duì)特定認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力不同，比如，重新計(jì)算固定資產(chǎn)折舊與固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)，與固定資產(chǎn)存在認(rèn)定相關(guān)性不大。選項(xiàng)B正確，在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，比如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了確認(rèn)存貨存在認(rèn)定，首選審計(jì)程序是存貨監(jiān)盤，而不是重新計(jì)算。同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要考慮認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因(選項(xiàng)C)和各類交易、賬戶余額和披露的具體特征以及內(nèi)部控制(選項(xiàng)D)。

58.BC前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是指已對(duì)被審計(jì)單位上期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，但被現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師接替的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變更時(shí)(變更已經(jīng)發(fā)生或正在進(jìn)行中)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常包括兩種情況：(1)已對(duì)最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。(2)接受委托但未完成審計(jì)工作的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。所以選項(xiàng)AD不正確。

59.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：(1)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)B)；(2)針對(duì)同一認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試的同時(shí)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是否適當(dāng)(選項(xiàng)C)。實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)間存在預(yù)期關(guān)系的大量交易(選項(xiàng)A、D)。

60.ABCD

61.ABD選項(xiàng)A、B、D：稅收滯納金、企業(yè)所得稅稅款、向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項(xiàng)均不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項(xiàng)C：計(jì)入產(chǎn)品成本的車間水電費(fèi)用支出可以在產(chǎn)品銷售以后結(jié)轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本從而在稅前扣除。

62.ACD對(duì)推測(cè)性假設(shè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要獲取支持性的證據(jù)。

63.CD應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)支付給供應(yīng)者的款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)付的各種賠償款、應(yīng)付租金、應(yīng)付存入保證金等應(yīng)在“其他應(yīng)付款”等科目核算。不在“應(yīng)付賬款”科目核算。故本題正確答案為C、D。

64.ABC選項(xiàng)A、B均違反《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定的內(nèi)部控制要求；選項(xiàng)c中，財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章；選項(xiàng)D恰當(dāng)，出納員負(fù)責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)，不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

65.CD注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素：(1)被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；(2)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)；(3)識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(4)已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度；(5)識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍；(6)當(dāng)從已執(zhí)行的審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論基礎(chǔ)的必要性；(7)審計(jì)方法和使用的工具。

66.ABD如果預(yù)期可以獲取的其他審計(jì)證據(jù)的數(shù)量較多且質(zhì)量較高，能夠解決注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到的相關(guān)問題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可以考慮不利用專家，而不是絕對(duì)不利用專家。

67.ABC某資產(chǎn)的貝他系數(shù)＝該資產(chǎn)的收益率與市場(chǎng)組合收益率的協(xié)方差/市場(chǎng)組合收益率的方差＝（該資產(chǎn)的收益率與市場(chǎng)組合收益率的相關(guān)系數(shù)×該資產(chǎn)收益率的標(biāo)準(zhǔn)差×市場(chǎng)組合收益率的標(biāo)準(zhǔn)差）/（市場(chǎng)組合收益率的標(biāo)準(zhǔn)差×市場(chǎng)組合收益率的標(biāo)準(zhǔn)差）＝該資產(chǎn)的收益率與市場(chǎng)組合收益率的相關(guān)系數(shù)×該資產(chǎn)收益率的標(biāo)準(zhǔn)差/市場(chǎng)組合收益率的標(biāo)準(zhǔn)差。

【該題針對(duì)“系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)及其衡量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

68.AC選項(xiàng)A、C，是控制環(huán)境的內(nèi)容；

選項(xiàng)B、D，都是內(nèi)部控制的要素，是并列關(guān)系，不是了解控制環(huán)境應(yīng)該關(guān)注的內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選AC。

內(nèi)部控制包括下列要素：①控制環(huán)境；②風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程；③與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通；④控制活動(dòng)；⑤對(duì)控制的監(jiān)督。

69.AD選項(xiàng)A、D符合題意，會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度有兩個(gè)目標(biāo)：其一是保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定；其二是保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的報(bào)告；

選項(xiàng)B、C，不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的目的。

綜上，本題應(yīng)選AD。

70.ABD對(duì)于從審計(jì)客戶通過繼承、饋贈(zèng)或因合并而獲得經(jīng)濟(jì)利益的主體來說，主要包括：會(huì)計(jì)師事務(wù)所、合伙人或其主要近親屬、事務(wù)所員工或其主要近親屬。

選項(xiàng)A、B、D，會(huì)計(jì)師事務(wù)所及項(xiàng)目組成員、審計(jì)項(xiàng)目組意外的人員或其主要近親屬的處理措施表述正確；

選項(xiàng)C，審計(jì)項(xiàng)目組成員的近親屬既包括主要近親屬，也包括其他近親屬，如果是審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬擁有此類經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)獨(dú)立性不一定構(gòu)成不利影響。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

71.ABD選項(xiàng)A、B、D恰當(dāng)，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師至少應(yīng)當(dāng)實(shí)施的程序；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以與組成部分管理層討論對(duì)集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)，但為了保證審計(jì)效果不能與管理層討論擬實(shí)施的審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

72.ABD【正確答案】：ABD

【答案解析】：選項(xiàng)C屬于具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容，并不是總體審計(jì)策略的內(nèi)容。

73.BC由于不可抗力導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法親臨現(xiàn)場(chǎng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮委托其他適當(dāng)人員實(shí)施存貨監(jiān)盤；對(duì)被審計(jì)單位委托其他單位保管或己作質(zhì)押的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向保管人或債權(quán)人函證，如果此類存貨的金額占流動(dòng)資產(chǎn)或總資產(chǎn)的比例較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施存貨監(jiān)盤或利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。

74.ABD解析：了解內(nèi)部控制的方法包括詢問、觀察、檢查和穿行測(cè)試；控制測(cè)試的方法還包括重新執(zhí)行，故選項(xiàng)C不正確。

75.AB本題要求是查找未入賬的應(yīng)付賬款，即驗(yàn)證其完整性，而從應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額追查至購貨發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)是驗(yàn)證已記錄在賬上的“應(yīng)付賬款”的真實(shí)性，所以B與完整性目標(biāo)無關(guān)；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日前，是查找未入賬的應(yīng)付賬款方法，不是題中所述的“借方發(fā)生額”，所以D也不正確。檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，關(guān)注其日期是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前，以檢查其相應(yīng)的應(yīng)付賬款記錄是否完整，所以C是正確的。M公司在資產(chǎn)負(fù)債表日如果存在納入盤點(diǎn)范圍的存貨，未在應(yīng)付賬款中記錄，則屬于漏記負(fù)債，所以A是正確的。

76.ABCD

77.ABC選項(xiàng)D錯(cuò)誤，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)讓被審計(jì)單位了解自己抽取測(cè)試的存貨項(xiàng)目以提高檢查的效果。

78.CDA：匯總后，源于本期、不包括期后的錯(cuò)誤金額=已發(fā)現(xiàn)且未建議調(diào)整的88萬元+推斷的210萬元=298萬元，已超過了會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平，不應(yīng)發(fā)表無保留意見；B：由于本期錯(cuò)報(bào)金額高達(dá)298萬元，是否加入前期錯(cuò)誤都應(yīng)發(fā)表保留意見，周某可以不加入前期的錯(cuò)誤；C：A中的錯(cuò)誤=已發(fā)現(xiàn)但未建議調(diào)整的88萬元+推斷的210萬元。如果無法查出推斷的錯(cuò)報(bào)，應(yīng)發(fā)表無保留意見；如果能在推斷的錯(cuò)誤中查出12萬元以上的錯(cuò)誤，應(yīng)發(fā)表保留意見；D：在建議調(diào)整短期投資中的10萬元錯(cuò)誤后，剩余的錯(cuò)誤仍然等于可容忍誤差，應(yīng)繼續(xù)建議調(diào)整金額為2萬元的錯(cuò)誤。

79.ABC選項(xiàng)A不正確，如果審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的意見中，不包括保留意見；

選項(xiàng)B不正確，上述情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或者在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段，就這些實(shí)體未被納入評(píng)價(jià)范圍和內(nèi)部控制審計(jì)范圍這一情況，作出與被審計(jì)單位類似的恰當(dāng)陳述；

選項(xiàng)C不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明所執(zhí)行的程序，也不應(yīng)描述內(nèi)部控制審計(jì)的特征，以避免報(bào)告使用者對(duì)無法表示意見的誤解；

選項(xiàng)D正確，因內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中不存在保留意見，即無須考慮審計(jì)范圍受到限制的廣泛性。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

80.ABD選項(xiàng)A的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還有可能承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任；選項(xiàng)B的情況下，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明自己無過錯(cuò)則不會(huì)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任；選項(xiàng)D的情況下，人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕事務(wù)所的賠償責(zé)任?！?/p>

81.N注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整和披露的事項(xiàng)只能提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整和披露，無行政強(qiáng)制力。如果被審計(jì)單位和拒絕調(diào)整和披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師視情況出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。

82.N

83.N發(fā)生銷售折讓時(shí)，不需要沖減主營業(yè)務(wù)成本，因此，“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶貸方登記的內(nèi)容中不應(yīng)該包括銷售折讓。

84.事項(xiàng)(1)：

①由銷售部門填制出庫單不合理，應(yīng)建議由倉儲(chǔ)部門人員填制；

②出庫單其中一聯(lián)應(yīng)送交顧客。

事項(xiàng)(2)：

①會(huì)計(jì)K僅根據(jù)銷售單填寫銷售發(fā)票價(jià)格不妥，應(yīng)當(dāng)核對(duì)裝運(yùn)憑證和銷售單后按照已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表計(jì)算填寫銷售發(fā)票的價(jià)格；

②會(huì)計(jì)K還應(yīng)檢查銷售發(fā)票計(jì)價(jià)和計(jì)算的正確性，將裝運(yùn)憑證上的商品總數(shù)與相對(duì)應(yīng)的銷售

發(fā)票上的商品總數(shù)進(jìn)行比較。

事項(xiàng)(3)：

①驗(yàn)收單必須連續(xù)編號(hào)，以確保所有采購都已記錄；

②為合理保證登記采購金額的準(zhǔn)確性，付款憑單應(yīng)當(dāng)后附訂購單、驗(yàn)收單及供應(yīng)商的發(fā)票等；應(yīng)付憑單部門應(yīng)及時(shí)將付款憑單交財(cái)務(wù)部門，以保證企業(yè)按約定時(shí)間付款；

③采購部門編制付款憑單不恰當(dāng)，應(yīng)由應(yīng)付憑單部門編制付款憑單。

事項(xiàng)(4)：

資金支付過程中嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)全部印章，甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理個(gè)人名章和支票印章不能同時(shí)交給會(huì)計(jì)x負(fù)責(zé)保管。

事項(xiàng)(5)：沒有缺陷。

事項(xiàng)(6)：內(nèi)部審計(jì)部應(yīng)當(dāng)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，不是對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告提交董事長(zhǎng)。

85.(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的責(zé)任包括：

①在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)作出規(guī)定的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任實(shí)施審計(jì)程序，以識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位未能按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理或披露導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

②即使適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)關(guān)聯(lián)方作出很少的規(guī)定或沒有作出規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然需要了解被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以足以確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否實(shí)現(xiàn)公允反映。

③由于審計(jì)的固有限制，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)計(jì)劃和實(shí)施了審計(jì)工作，也不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表中的某些重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

④由于存在未披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的可能性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃和實(shí)施與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易有關(guān)的審計(jì)工作時(shí)，保持職業(yè)懷疑尤為重要。

(2)管理層、治理層對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的責(zé)任包括：

①如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，編制財(cái)務(wù)報(bào)表要求管理層在治理層的監(jiān)督下設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的適當(dāng)控制，使得關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易能夠按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求得到識(shí)別、適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露。

②治理層擔(dān)當(dāng)監(jiān)督的角色，負(fù)責(zé)監(jiān)督管理層如何履行這些控制責(zé)任。

③無論適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，在履行監(jiān)督責(zé)任的過程中，治理層需要向管理層獲取信息，以了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和商業(yè)理由。

86.湖北省鄂州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.當(dāng)被審計(jì)單位采用高度集成化信息技術(shù)系統(tǒng)時(shí)，雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)信息技術(shù)的審計(jì)范圍與其對(duì)信息技術(shù)的依賴程度有直接關(guān)系，但無論依賴程度是高還是低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須執(zhí)行的審計(jì)工作是（）。

A.了解與評(píng)估信息技術(shù)系統(tǒng)環(huán)境B.驗(yàn)證手工控制C.驗(yàn)證信息技術(shù)系統(tǒng)應(yīng)用控制D.了解、驗(yàn)證信息技術(shù)系統(tǒng)一般控制

2.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到擬信賴的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，兩次測(cè)試的時(shí)間間隔不得超過（）。

A.1年B.2年C.3年D.4年

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，如果發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為，而且被審計(jì)單位董事會(huì)中的大多數(shù)成員都兼任高級(jí)管理職務(wù)，或者董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)不僅抵制注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通，而且在出現(xiàn)意見分歧時(shí)以解聘注冊(cè)會(huì)計(jì)師相威脅。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與（）進(jìn)行溝通。

A.委托人B.股東大會(huì)（股東會(huì)）C.董事會(huì)D.監(jiān)事會(huì)

4.下列審計(jì)程序中，證實(shí)應(yīng)收賬款存在認(rèn)定最佳的審計(jì)程序是（）。

A.檢查銷售文件以確定是否采用連續(xù)編號(hào)的銷售單

B.從應(yīng)收賬款明細(xì)賬追查至銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單等原始憑證

C.抽取發(fā)運(yùn)憑證、銷售合同等憑證追查至應(yīng)收賬款明細(xì)賬

D.向銷售客戶進(jìn)行函證

5.位于市區(qū)的某公司2011年12月應(yīng)繳納增值稅170萬元，實(shí)際繳納增值稅210萬元(包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬元)。當(dāng)月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)為（）。

A.15萬元B.17萬元C.21萬元D.53萬元

6.

第

7

題

如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是（）。

A.增加對(duì)應(yīng)收賬款的控制測(cè)試

B.提請(qǐng)被審計(jì)單位補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備

C.審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄

D.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查被審計(jì)單位2011年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項(xiàng)，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是

A.“銀行已收、企業(yè)未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年12月31日到賬的應(yīng)收賬款，被審計(jì)單位尚未收到銀行的收款通知

B.“企業(yè)已付、銀行未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)被審計(jì)單位于2011年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請(qǐng)，用于支付被審計(jì)單位2011年12月份的電費(fèi)

C.“企業(yè)已收、銀行未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年12月30日收到的退貨款，被審計(jì)單位已將供應(yīng)商提供的支票提交銀行

D.“銀行已付、企業(yè)未付”項(xiàng)目