2022年安徽省蚌埠市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.審計(jì)實(shí)務(wù)中，可能阻礙注冊會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑的情形不包括（）。

A.審計(jì)環(huán)境中的某些情況可能會(huì)引發(fā)動(dòng)機(jī)和壓力，使注冊會(huì)計(jì)師產(chǎn)生偏見

B.隨著審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系的延續(xù)，注冊會(huì)計(jì)師可能對管理層產(chǎn)生不恰當(dāng)?shù)男湃危瑢?dǎo)致其輕易認(rèn)可被審計(jì)單位做出的不恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理

C.審計(jì)的時(shí)間安排和工作量要求可能對項(xiàng)目合伙人和其他項(xiàng)目組成員造成壓力，促使她們過快完成審計(jì)業(yè)務(wù)

D.被審計(jì)單位管理層不配合注冊會(huì)計(jì)師的工作，阻止注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施某些必要的審計(jì)程序

2.針對利害關(guān)系人提起的民事侵權(quán)賠償訴訟，會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬提出抗辯。下列各項(xiàng)中，不能免除會(huì)計(jì)師事務(wù)所民事責(zé)任的是（）。

A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤

B.審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假和不實(shí)

C.已對被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明

D.已在審計(jì)報(bào)告中注明“本報(bào)告僅供辦理工商年檢時(shí)使用”

3.下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素可能表明存在管理層通過關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，其中屬于機(jī)會(huì)的是()。

A.被審計(jì)單位將被證券交易所進(jìn)行特別處理或退市

B.被審計(jì)單位與未經(jīng)審計(jì)的關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行重大交易

C.非財(cái)務(wù)管理人員過度參與會(huì)計(jì)政策的選擇

D.管理層未對個(gè)人事務(wù)與公司業(yè)務(wù)進(jìn)行區(qū)分

4.基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目的，下列關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師判斷組成部分是否具有財(cái)務(wù)重大性的事項(xiàng)中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.選定某基準(zhǔn)乘以適當(dāng)百分比

B.財(cái)務(wù)重大性乘以適當(dāng)百分比

C.評估的特別風(fēng)險(xiǎn)乘以恰當(dāng)百分比

D.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)乘以恰當(dāng)百分比

5.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境良好，注冊會(huì)計(jì)師可以更多的在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

B.注冊會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時(shí)間

C.如果評估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或期末以后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.如果評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平，注冊會(huì)計(jì)師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施審計(jì)程序

6.如果將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評估為高風(fēng)險(xiǎn)，B注冊會(huì)計(jì)師可能()。A.A.增加測試與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的范圍

B.要求乙公司在期末實(shí)施存貨盤點(diǎn)

C.在期末前或后實(shí)施存貨監(jiān)盤程序，并測試盤點(diǎn)日至期末發(fā)生的存貨交易

D.檢查購貨、生產(chǎn)、銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額

7.第

15

題

下列各情況中，不影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的是（）

A.深圳天華創(chuàng)新會(huì)計(jì)師事務(wù)所2004年向遠(yuǎn)大房地產(chǎn)開發(fā)公司租用辦公樓，以公平市場價(jià)格簽訂了3年租約，該事務(wù)所當(dāng)年仍承攬了遠(yuǎn)大公司的審計(jì)業(yè)務(wù)。

B.深圳劉關(guān)張會(huì)計(jì)師事務(wù)所一直為A公司代理納稅，并同時(shí)承攬其會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)

C.湖南天華正義會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一名注冊會(huì)計(jì)師王某是其鑒證客戶B公司的獨(dú)立董事

D.湖南新元會(huì)計(jì)師事務(wù)所為上市公司W(wǎng)公司提供會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)服務(wù)的同時(shí)，還為其編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

8.接受委托后，后任注冊會(huì)計(jì)師查閱前任注冊會(huì)計(jì)師工作底稿獲取的信息可能影響其實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。以下對于使用前任注冊會(huì)計(jì)師底稿獲取的信息的責(zé)任的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見全部依賴前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿信息

B.后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見部分依賴前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿信息

C.后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊會(huì)計(jì)師以及已經(jīng)使用前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿信息

D.后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)

9.以下關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)界定了注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍，不能只關(guān)注與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和審計(jì)有關(guān)的內(nèi)部控制

B.注冊會(huì)計(jì)師的目標(biāo)是對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證

C.注冊會(huì)計(jì)師需要將每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)與總體目標(biāo)聯(lián)系起來進(jìn)行聯(lián)系

D.審計(jì)的目的是提高財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度

10.下列各項(xiàng)因素中，注冊會(huì)計(jì)師在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值時(shí)，通常無須考慮的是（）。

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果

B.以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)

C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否分發(fā)給廣大范圍的使用者

D.被審計(jì)單位治理層和管理層對注冊會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望

11.如果一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所與其他事務(wù)所構(gòu)成聯(lián)合體，則下列（）不應(yīng)當(dāng)被視為與其他事務(wù)所屬于同一個(gè)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所

A.僅以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)B.使用同一品牌C.共享收益、共擔(dān)成本D.共享同一所有權(quán)、控制權(quán)或管理權(quán)

12.存貨采用先進(jìn)先出法進(jìn)行核算的企業(yè)，在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下將會(huì)使企業(yè)（）。

A.期末庫存成本升高．當(dāng)期損益增加

B.期末庫存成本降低．當(dāng)期損益減少

C.期末庫存成本升高。當(dāng)期損益減少

D.期末庫存成本降低，當(dāng)期損益增加

13.如果被審計(jì)單位存貨為煤，那么注冊會(huì)計(jì)師針對該類存貨可以實(shí)施的監(jiān)盤程序中效果最好的，以下選項(xiàng)不包括其中的是（）

A.幾何計(jì)算B.將檢查和重新稱量程序相結(jié)合C.高空勘測，并依賴詳細(xì)的存貨記錄D.工程估測

14.在識(shí)別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.復(fù)雜衍生金融工具的計(jì)價(jià)B.存貨的可變現(xiàn)凈值C.收入確認(rèn)D.應(yīng)付賬款的完整性

15.x會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表。2012年12月甲公司董事會(huì)決議變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所，改由Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。接受委托后，Y事務(wù)所查閱x事務(wù)所工作底稿獲取的信息可能影響其實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。以下對于Y事務(wù)所使用X事務(wù)所底稿獲取的信息的責(zé)任的說法，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見全部依賴x事務(wù)所的審計(jì)工作底稿信息

B.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見部分依賴x事務(wù)所的審計(jì)工作底稿信息

C.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及x事務(wù)所名稱以及已經(jīng)使用x事務(wù)所的審計(jì)工作底稿信息

D.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)

16.注冊會(huì)計(jì)師使用重要性水平的目的不包括（）。

A.確定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.識(shí)別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.確定錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)是否超過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值

D.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

17.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評價(jià)后，A注冊會(huì)計(jì)師確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平，則選擇實(shí)質(zhì)性程序的策略應(yīng)為（）。

A.以分析程序?yàn)橹鰾.以控制測試為主C.以細(xì)節(jié)測試為主D.以分析程序和細(xì)節(jié)測試為主

18.下列有關(guān)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中，不正確的是（）

A.與資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計(jì)相關(guān)

B.與合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制可能與審計(jì)相關(guān)

C.與經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制可能與審計(jì)相關(guān)

D.與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)

19.下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的前提條件的是（）。

A.管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

B.管理層向注冊會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件

C.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映

D.管理層承諾將更正注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)

20.在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為B公司(上市公司)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)，W公司也提出委托要求．因此ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮發(fā)展W公司為審計(jì)客戶。假定ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在下列關(guān)系，其中即使EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所與W公司之間存在金額重大的借貸關(guān)系，也不影響ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受W公司審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)系是()。

A.使用共同的名字、字號(hào)和標(biāo)識(shí)

B.定期交流客戶資料、收費(fèi)等信息

C.擁有共同的經(jīng)營戰(zhàn)略和質(zhì)量控制政策

D.共同分擔(dān)開發(fā)審計(jì)方法的成本

21.“負(fù)債類”賬戶的本期減少數(shù)和期末余額分別反映在（）。

A.借方和借方B.貸方和借方C.借方和貸方D.貸方和貸方

22.在大江事務(wù)所執(zhí)行的下列各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)中，不符合歸檔期限要求的是（）

A.注冊會(huì)計(jì)師于2018年2月28日完成審計(jì)工作并出具了對科龍公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，所形成的審計(jì)工作底稿于2018年4月28日歸檔

B.注冊會(huì)計(jì)師于2018年3月28日完成了迪美公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，并于4月1日出具了否定意見審計(jì)報(bào)告，4月15日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計(jì)報(bào)告并不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)，相關(guān)的審計(jì)工作底稿已于2018年5月20日歸檔

C.按照時(shí)間預(yù)算的規(guī)劃，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)于2018年2月1日開始實(shí)施對東方公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。2月7日，因發(fā)現(xiàn)東方公司存在重大舞弊事項(xiàng)后會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，此時(shí)，將已形成的審計(jì)工作底稿全部作廢

D.注冊會(huì)計(jì)師于2月1日完成對贏創(chuàng)公司的審計(jì)工作，于2018年3月31日將與贏創(chuàng)公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的工作底稿整理歸檔

23.甲注冊會(huì)計(jì)師在與治理層溝通注冊會(huì)計(jì)師的相關(guān)責(zé)任時(shí)，下列表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.甲注冊會(huì)計(jì)師通常不專門為識(shí)別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)設(shè)計(jì)程序

B.甲注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通

C.甲注冊會(huì)計(jì)師承擔(dān)對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任

D.甲注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對財(cái)務(wù)報(bào)告過程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項(xiàng)

24.注冊會(huì)計(jì)師使用整體重要性水平的目的不包括（）。

A.決定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.識(shí)別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.確定錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)是否超過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值

D.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

25.在對資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測試方向是（）。

A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄

26.注冊會(huì)計(jì)師與治理層就下列（）進(jìn)行溝通，屬于審計(jì)準(zhǔn)則的強(qiáng)制性要求。

A.與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任

B.在審計(jì)中對重要性概念的運(yùn)用

C.會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表披露

D.評價(jià)重大會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的可接受性

27.對應(yīng)數(shù)據(jù)是指作為本期財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分的上期對應(yīng)數(shù)和相關(guān)披露。下列關(guān)于對應(yīng)數(shù)據(jù)的敘述錯(cuò)誤的是()。

A.對應(yīng)數(shù)據(jù)本身不構(gòu)成完整的財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來閱讀

B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定在財(cái)務(wù)報(bào)表中包含的對應(yīng)數(shù)據(jù)是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)有關(guān)對應(yīng)數(shù)據(jù)的要求進(jìn)行列報(bào)

C.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中必須提及前任注冊會(huì)計(jì)師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告

D.由于審計(jì)意見是針對包括對應(yīng)數(shù)據(jù)在內(nèi)的本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表的，注冊會(huì)計(jì)師通常無需在審計(jì)報(bào)告中特別提及對應(yīng)數(shù)據(jù)

28.注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并于2011年8月31日出具審計(jì)報(bào)告。

下列各項(xiàng)中，管理層在編制2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，評估其持續(xù)經(jīng)營能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間是（）。

A.2011年7月1日至2（）12年6月30日止期間

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

C.2011年7月1日至2011年l2月31日止期間

D.2011年7月1日至2012年l2月31日止期間

29.下列關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核對象的說法中，正確的是（）。

A.準(zhǔn)則要求對所有上市實(shí)體鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B.準(zhǔn)則要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對所有符合標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

C.準(zhǔn)則要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對所有符合標(biāo)準(zhǔn)的鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D.其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)如果符合標(biāo)準(zhǔn)，也要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

30.年度1997199819992000200120022003200420052006應(yīng)納稅所得額-80-60902050-406020-3080產(chǎn)品出口比例30%40%40%45%50%60%65%70%70%75%

該企業(yè)1997—2006年合計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額是（）（不考慮地方所得稅）。

A．8萬元

B．11萬元

C．13.5萬元

D．17.5萬元

31.以下對確定恰當(dāng)?shù)慕M成部分重要性水平的陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)確定組成部分財(cái)務(wù)信息的重要性水平

B.組成部分注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定組成部分財(cái)務(wù)信息的重要性水平

C.組成部分注冊會(huì)計(jì)師(或集團(tuán)項(xiàng)目組)無需確定組成部分層面實(shí)際執(zhí)行的重要性

D.各組成部分重要性水平是按照組成部分以及集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一定比例分配

32.注冊會(huì)計(jì)師在職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的關(guān)注原則，以下相關(guān)陳述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.應(yīng)有的關(guān)注原則要求注冊會(huì)計(jì)師勤勉、盡責(zé)、執(zhí)業(yè)

B.應(yīng)有的關(guān)注原則要求注冊會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，獲取和評價(jià)審計(jì)證據(jù)

C.應(yīng)有的關(guān)注原則要求注冊會(huì)計(jì)師查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的所有重大舞弊

D.應(yīng)有的關(guān)注原則要求注冊會(huì)計(jì)師采取措施以確保在其授權(quán)下工作的人員得到適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和督導(dǎo)

33.順達(dá)公司為增值稅一般納稅企業(yè)，其向銀行申請一筆流動(dòng)性貸款，銀行工作人員在對其報(bào)表數(shù)據(jù)調(diào)查以后．了解到該公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請判斷以下問題：

該公司下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。

A.由于管理不善造成的存貨凈損失計(jì)人管理費(fèi)用

B.以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減資產(chǎn)減值損失

C.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本

D.非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營業(yè)外支出

34.下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是（）。

A.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排

B.審計(jì)過程中遇到的重大困難

C.上市公司審計(jì)中注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

D.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的所有內(nèi)部控制缺陷

35.下列有關(guān)分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師不需要在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中運(yùn)用分析程序

B.對某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，分析程序可能比細(xì)節(jié)測試更有效

C.分析程序并不適用于所有財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定

D.分析程序所使用的信息可能包括非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

36.根據(jù)職業(yè)道德基本原則，注冊會(huì)計(jì)師接受客戶關(guān)系前應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)不包括（）。

A.考慮審計(jì)客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信

B.考慮審計(jì)客戶是否涉足非法活動(dòng)

C.考慮審計(jì)客戶是否存在可疑的財(cái)務(wù)報(bào)告問題。

D.重要交易、賬戶余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域

37.下列項(xiàng)目中不屬于有價(jià)證券的是（）。

A.國庫券B.股票C.銀行匯票D.企業(yè)債券

38.以下各項(xiàng)支出中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（）。

A.支付給母公司的管理費(fèi)

B.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

C.以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金

D.赴災(zāi)區(qū)慰問時(shí)直接向?yàn)?zāi)民發(fā)放的慰問金

39.

第

14

題

下列關(guān)于審計(jì)程序的說法中，不正確的是（）。

A.在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如果預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試以支持評估結(jié)果

B.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

C.注冊會(huì)計(jì)師可以通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)

D.無論評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

40.

在確定對項(xiàng)目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（）。

A.針對客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施的相應(yīng)質(zhì)量控制程序B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.獨(dú)立性要求D.審計(jì)時(shí)間預(yù)算

41.如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測試其運(yùn)行有效性。以下對控制測試的時(shí)間間隔最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.每年測試一次B.每年測試兩次C.每兩年測試一次D.每三年至少測試一次

42.注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，于2012年3月31日出具審計(jì)報(bào)告，相關(guān)審計(jì)工作底稿于2012年5月20日歸檔。關(guān)于審計(jì)工作底稿的保存期限，下列說法中，正確的是()。

A.自2011年12月31日起至少10年

B.自2011年12月31日起至少7年

C.自2012年3月31日起至少10年

D.自2012年3月31日起至少7年

43.如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為組成部分注冊會(huì)計(jì)師不滿足獨(dú)立性要求，應(yīng)采取（）措施以消除組成部分注冊會(huì)計(jì)師不滿足獨(dú)立性的影響。

A.直接獲取組成部分的財(cái)務(wù)信息的審計(jì)證據(jù)

B.參與組成部分項(xiàng)目組的工作

C.對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

D.實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評估程序

44.在對存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師的以下做法中不正確的是（）。A.A.對于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對于受托代存的存貨，實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序

C.對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實(shí)施向顧客或供應(yīng)商函證等審計(jì)程序

D.在首次接受委托的情況下，對存貨的期末余額不通過執(zhí)行監(jiān)盤程序確認(rèn)，而是根據(jù)被審計(jì)單位存貨收發(fā)制度確認(rèn)

45.對甲公司營業(yè)收人的發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是（）。

A.甲公司與購貨方簽訂的合同B.注冊會(huì)計(jì)師向購貨方函證的回函C.甲公司產(chǎn)品銷售的出庫憑證D.甲公司管理層提供的聲明書

46.反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表是（）。

A.利潤表B.資產(chǎn)負(fù)債表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益變動(dòng)表

47.為滿足職務(wù)分離的基本要求，倉儲(chǔ)部門職員履行了保管存貨的職責(zé)后，還可以兼任的審計(jì)程序是（）

A.存貨的清查B.存貨的驗(yàn)收C.存貨的采購D.存貨處置的申請

48.評價(jià)管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出的評估時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)管理層評估涵蓋的期間是否恰當(dāng)。以下對管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間的說法中，不正確的是（）

A.在評價(jià)管理層對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力做出的評估時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師的評價(jià)期間應(yīng)當(dāng)與管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)的規(guī)定作出評估的涵蓋期間相同

B.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間

C.如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

D.如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請管理層將其至少延長至自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月

49.下列事項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的是（）。

A.在允許的情況下，提前應(yīng)用對財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

B.所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表采用特殊編制基礎(chǔ)編制

C.含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息與財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致，并且需要對其他信息作出修改，但管理層拒絕修改

D.存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

50.下列項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表中只需要根據(jù)某一個(gè)總分類賬戶就能填列的是()。

A.投資性房地產(chǎn)B.未分配利潤C(jī).長期應(yīng)付款D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債

二、多選題(30題)51.會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮承接A、B、C、D四家公司的2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審汁業(yè)務(wù)。由于在2013年度與這些公司有過各種各樣的業(yè)務(wù)聯(lián)系，事務(wù)所不得不考慮這些業(yè)務(wù)是否構(gòu)成審計(jì)業(yè)務(wù)的不相容工作。下列事務(wù)所與這四家公司的業(yè)務(wù)往來情況中導(dǎo)致事務(wù)所不能承接相應(yīng)客戶審計(jì)業(yè)務(wù)的情況有()。

A.接受委托，指派甲注冊會(huì)計(jì)師為A公司(非公眾利益實(shí)體)提供編制財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)

B.接受委托，指派乙注冊會(huì)計(jì)師在B上市公司擔(dān)任獨(dú)立董事

C.接受委托，指派丙注冊會(huì)計(jì)師對C上市公司投資方投入的機(jī)械設(shè)備進(jìn)行了評估

D.接受委托，指派丁注冊會(huì)計(jì)師為D上市公司提供與財(cái)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)

52.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制運(yùn)行缺陷的有（）

A.缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制

B.設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)目刂茮]有按設(shè)計(jì)意圖運(yùn)行

C.執(zhí)行人員沒有獲得必要授權(quán)

D.執(zhí)行人員缺乏勝任能力

53.下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)中，不確定性相對較低的有()。

A.未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會(huì)計(jì)估計(jì)

B.非公開交易的衍生金融工具的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)

C.因與常規(guī)交易相關(guān)而經(jīng)常作出并更新的會(huì)計(jì)估計(jì)

D.在模型的假設(shè)或輸入數(shù)據(jù)是可觀察到的情況下，采用廣為人知或被普遍認(rèn)可的計(jì)量模型作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)

54.按照企業(yè)從事日?；顒?dòng)的性質(zhì)，收入有三種來源（）。

A.銷售商品取得收入B.提供勞務(wù)取得收入C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得收入D.主營業(yè)務(wù)取得收入

55.下列各項(xiàng)控制活動(dòng)中，屬于檢查性控制的有（）。

A.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并追查調(diào)節(jié)項(xiàng)目或異常項(xiàng)目

B.對接觸計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文檔設(shè)置訪問和修改權(quán)限

C.財(cái)務(wù)人員每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因

D.財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核月度毛利率的合理性

56.<4>、注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行監(jiān)盤程序時(shí)，下列做法不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察管理層制訂的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況，以獲取有關(guān)存貨真實(shí)存在的審計(jì)證據(jù)

B.對于監(jiān)盤中存貨的截止測試，注冊會(huì)計(jì)師通常可觀察存貨的驗(yàn)收入庫地點(diǎn)和裝運(yùn)出庫地點(diǎn)以執(zhí)行截止測試

C.在抽盤已盤點(diǎn)的存貨時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測試盤點(diǎn)記錄的完整性

D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)把所有過時(shí)、毀損或陳舊存貨的詳細(xì)情況記錄下來，以便進(jìn)一步追查這些存貨的處置情況以及為測試乙公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性提供證據(jù)

57.在測試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列（）方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。

A.控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制以何種方式運(yùn)行

58.銀行存款形成賬外資金的主要表現(xiàn)手法包括()。

A.開設(shè)存款賬戶，不在銀行存款賬上反映

B.利用賬戶為他人取現(xiàn)金從中獲取好處費(fèi)

C.企業(yè)管理松弛，很可能造成銀行存款余額外負(fù)擔(dān)與銀行對賬單余額長期不符

D.銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬

59.下列各項(xiàng)中，表明可能存在與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的管理層偏向的有（）。

A.以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)和披露的重大會(huì)計(jì)估計(jì)與后期實(shí)際結(jié)果之間存在差異

B.變更會(huì)計(jì)估計(jì)后被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)成果發(fā)生顯著變化，與管理層增加利潤的目標(biāo)一致

C.會(huì)計(jì)估計(jì)所依賴的假設(shè)存在內(nèi)在的不一致，如對成本費(fèi)用增長率的預(yù)期與收入增長率的預(yù)期顯著不同

D.環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法作出相應(yīng)的改變

60.注冊會(huì)計(jì)師可以從（）方面了解被審計(jì)單位的法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境。

A.影響行業(yè)和被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)的環(huán)保要求B.受管制行業(yè)的法規(guī)框架C.直接的監(jiān)管活動(dòng)D.會(huì)計(jì)原則和行業(yè)特定慣例

61.

第

30

題

如果壬注冊會(huì)計(jì)師有理由相信這些假設(shè)明顯不切合實(shí)際，壬注冊會(huì)計(jì)師提請管理層修正這些假設(shè)但管理層拒絕做出修正，則壬注冊會(huì)計(jì)師可能會(huì)（）。

A.解除業(yè)務(wù)約定B.出具保留意見的審核報(bào)告C.出具無法表示意見的審核報(bào)告D.出具否定意見的審核報(bào)告

62.

第

30

題

當(dāng)發(fā)現(xiàn)可能存在錯(cuò)誤和舞弊的跡象，并因此會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師必須擴(kuò)大審計(jì)程序，以證實(shí)問題或排除疑點(diǎn)，這是由（）所決定的。

A.考慮到審計(jì)范圍可能受到重要的局部限制

B.審計(jì)工作測試的性質(zhì)和其固有的局限性

C.判斷貫穿于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的全過程

D.內(nèi)部控制固有的局限性

63.某國有企業(yè)職工王某，在企業(yè)改制為股份制企業(yè)過程中以23000元的成本取得了價(jià)值30000元擁有所有權(quán)的量化股份。3個(gè)月后，獲得了企業(yè)分配的股息3000元。此后，王某以40000元的價(jià)格將股份轉(zhuǎn)讓。假如不考慮轉(zhuǎn)讓過程中的稅費(fèi)，以下有關(guān)王某個(gè)人所得稅計(jì)征的表述中，正確的有（）。

A.王某取得量化股份時(shí)暫緩計(jì)征個(gè)人所得稅

B.對王某取得的3000元股息，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”計(jì)征個(gè)人所得稅

C.對王某轉(zhuǎn)讓量化股份取得的收入應(yīng)以17000元為計(jì)稅依據(jù)，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)征個(gè)人所得稅

D.對王某取得的量化股份價(jià)值與支付成本的差額7000元，應(yīng)在取得當(dāng)月與當(dāng)月工資薪金合并，按“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅

64.在測試自動(dòng)化應(yīng)用控制的運(yùn)行有效性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常需要獲取的審計(jì)證據(jù)有（）。

A.抽取多筆交易進(jìn)行檢查獲取的審計(jì)證據(jù)

B.對多個(gè)不同時(shí)點(diǎn)進(jìn)行觀察獲取的審計(jì)證據(jù)

C.該項(xiàng)控制得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)

D.信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

65.

第

23

題

在確定已記錄金額和預(yù)期值之間可接受的差異額時(shí)，可能需要考慮的因素有（）。

66.

第

21

題

在評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，則下列做法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)

B.將已評估為中等的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)改為低

C.將可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)適當(dāng)調(diào)整為更高水平

D.進(jìn)一步擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，以期將評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平降低并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

67.期末損益結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，“本年利潤”賬戶借方的對應(yīng)賬戶分別為（）。

A.主營業(yè)務(wù)收入B.主營業(yè)務(wù)成本C.營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出

68.

會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了防范同一高級(jí)人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨(dú)立性造成的威脅，應(yīng)當(dāng)制定的政策和程序包括()。

A.拒絕承接對獨(dú)立性產(chǎn)生威脅的業(yè)務(wù)

B.按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換高級(jí)職員

C.進(jìn)行獨(dú)立的內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核

D.請鑒證小組成員以外的其他注冊會(huì)計(jì)師復(fù)核該高級(jí)職員所做的工作，或在必要時(shí)提供建議

69.下列關(guān)于業(yè)務(wù)執(zhí)行中的指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核、咨詢的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.“咨詢”是指由項(xiàng)目合伙人解答項(xiàng)目組成員提出的技術(shù)問題

B.“監(jiān)督”的目的在于核實(shí)每位執(zhí)業(yè)人員是否了解擬執(zhí)行工作

C.“復(fù)核”的內(nèi)容包括業(yè)務(wù)工作是否按照業(yè)務(wù)準(zhǔn)則執(zhí)行

D.“指導(dǎo)”包括解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題

70.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有職業(yè)活動(dòng)中保持正直，誠實(shí)守信。如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為其客戶的業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或其他信息存在下列（）情形之一，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連。

A.含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息

B.含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述

C.含有錯(cuò)報(bào)甚至舞弊的財(cái)務(wù)報(bào)表

D.存在遺漏或含糊其辭的信息

71.注冊會(huì)計(jì)師在識(shí)別、評價(jià)對獨(dú)立性的不利影響時(shí)，對關(guān)聯(lián)實(shí)體作出下列判斷，其中正確的有()。

A.在審計(jì)客戶是上市公司的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要考慮該客戶的所有關(guān)聯(lián)實(shí)體

B.在審計(jì)客戶是非上市公司的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所僅需考慮該客戶直接或間接控制的關(guān)聯(lián)實(shí)體

C.如果審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為某一情形涉及非上市公司審計(jì)客戶的間接控制的關(guān)聯(lián)實(shí)體，且與評價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對該審計(jì)客戶的獨(dú)立性有關(guān)，審計(jì)項(xiàng)目組只需考慮該實(shí)體與評價(jià)獨(dú)立性相關(guān)的利益或關(guān)系

D.如果審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為某一情形涉及非上市公司審計(jì)客戶的間接控制的關(guān)聯(lián)實(shí)體，且與評價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對該審計(jì)客戶的獨(dú)立性有關(guān)，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所與該關(guān)聯(lián)實(shí)體相關(guān)的所有利益和關(guān)系

72.被詢證者回函中包括下列條款，其中影響回函可靠性的有()。

A.提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供，我方不因此承擔(dān)任何明示或暗示的責(zé)任、義務(wù)和擔(dān)保

B.接收人不能依賴函證中的信息

C.本信息既不保證準(zhǔn)確也不保證是最新的，其他方可能會(huì)持有不同意見

D.本信息是從電子數(shù)據(jù)庫中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息

73.被審計(jì)單位銷售交易中需要事先連續(xù)編號(hào)的單據(jù)有（）

A.銷售單B.銷售發(fā)票C.發(fā)運(yùn)憑證D.客戶訂購單

74.按審計(jì)內(nèi)容分類，我國一般將審計(jì)分為()。

A.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)B.內(nèi)部審計(jì)C.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)D.外部審計(jì)

75.

根據(jù)材料回答16～18題。

己注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)F公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，在遇到下列情形時(shí)，請代為做出正確的判斷。

第

16

題

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基本思路，在于適當(dāng)?shù)恼{(diào)整或改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，提高審計(jì)程序的效果和審計(jì)證據(jù)的說服力。以下屬于注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)程序性質(zhì)的調(diào)整有（）。

A.原先僅對期末發(fā)生的某類交易實(shí)施測試，現(xiàn)在決定增加對所審計(jì)期間的期初發(fā)生的該類交易測試

B.原先僅準(zhǔn)備檢查文件記錄，現(xiàn)在決定實(shí)施函證

C.原先僅準(zhǔn)備抽取大額的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證.現(xiàn)在決定對全部的應(yīng)收賬款實(shí)施函證

D.原先只準(zhǔn)備對固定資產(chǎn)的賬面記錄實(shí)施程序，現(xiàn)在決定進(jìn)行實(shí)地觀察和檢查

76.<2>在識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列（）事項(xiàng)和情況可能表明被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

A.在經(jīng)濟(jì)環(huán)境不穩(wěn)定的國家或地區(qū)開展業(yè)務(wù)，行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化

B.在高度波動(dòng)的市場開展業(yè)務(wù)，供應(yīng)鏈發(fā)生變化

C.在嚴(yán)厲、復(fù)雜的監(jiān)管環(huán)境中開展業(yè)務(wù)，融資能力受到限制

D.持續(xù)經(jīng)營和資產(chǎn)流動(dòng)性出現(xiàn)問題，包括重要客戶流失

77.第

28

題

內(nèi)部控制的人工成分在處理下列（）情形時(shí)可能更為適當(dāng)。

A.存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易

B.存在難以定義、防范或預(yù)見的錯(cuò)誤

C.為應(yīng)對情況的變化，需要對現(xiàn)有的自動(dòng)化控制進(jìn)行調(diào)整

D.監(jiān)督自動(dòng)化控制的有效性

78.在對舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估后，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)很高。對此，A注冊會(huì)計(jì)師通能實(shí)施的審計(jì)程序有（）。

A.測試與舞弊相關(guān)的控制運(yùn)行的有效性

B.測試日常會(huì)計(jì)核算過程中做出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中做出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

C.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理

D.對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對甲公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，評價(jià)其商業(yè)理由

79.注冊會(huì)計(jì)師在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷。注冊會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用職業(yè)判斷的重要領(lǐng)域，下列說法中，正確的有（）。

A.確定重要性和評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B.評價(jià)管理層在應(yīng)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)時(shí)作出的判斷

C.根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論，如評估管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)作出的估計(jì)的合理性

D.為滿足審計(jì)準(zhǔn)則的要求和收集審計(jì)證據(jù)的需要，確定所需實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

80.下列屬于審計(jì)證據(jù)獲取的方法的有()。

A.檢查B.監(jiān)盤C.計(jì)算D.觀察

三、判斷題(3題)81.庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬不論在何種賬務(wù)處理程序下，都是根據(jù)收款憑證和付款憑證逐日逐筆順序登記的。（）

A.是B.否

82.流動(dòng)負(fù)債是指將在1年(含1年)或者超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。（）

A.是B.否

83.復(fù)合會(huì)計(jì)分錄是由幾個(gè)簡單會(huì)計(jì)分錄合并而成的。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.上市公司甲集團(tuán)公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)。XYZ公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在對甲集團(tuán)公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的過程中存在下列事項(xiàng)：(1)20×8年11月，甲集團(tuán)公司收購了乙公司23％的股權(quán)，乙公司成為甲集團(tuán)公司的重要聯(lián)營公司。審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理A注冊會(huì)計(jì)師在收購生效日前一周得知其父親持有乙公司發(fā)行的價(jià)值1000元的股票，承諾將在收購生效日后10天內(nèi)出售該股票。(2)20×8年12月，審計(jì)項(xiàng)目組成員B注冊會(huì)計(jì)師通過銀行按揭，按照市場價(jià)格500萬元購買了甲集團(tuán)公司出售的公寓房一套。(3)甲集團(tuán)公司的子公司丙公司從事咨詢業(yè)務(wù)。20×8年2月，丙公司與XYZ公司合資成立了一家咨詢公司。(4)甲集團(tuán)公司審計(jì)部負(fù)責(zé)對其所有子公司的內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)。由于缺乏人手，甲集團(tuán)公司聘請XYZ公司對其中3家子公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制實(shí)施測試，并將結(jié)果匯報(bào)給甲集團(tuán)公司審計(jì)部。該3家子公司對甲集團(tuán)公司不重大。(5)甲集團(tuán)公司擬在其旗下的物流公司中引入AI系統(tǒng)，委托XYZ公司為其尋找和識(shí)別目前市場比較成熟的收購對象。雙方約定服務(wù)費(fèi)為500萬元，該項(xiàng)收費(fèi)對ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不重大。(6)甲集團(tuán)公司聘請XYZ公司為其提供稅務(wù)服務(wù)，協(xié)助完成甲集團(tuán)公司包括旗下所有控股公司的個(gè)人所得稅申報(bào)扣除系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、評估和運(yùn)用。要求：針對上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

85.X會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并出具了保留意見審計(jì)報(bào)告。2013年1月，甲公司決定改聘Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并與其簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。在該審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中，甲公司同意Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所與x會(huì)計(jì)師事務(wù)所聯(lián)系，以了解相關(guān)情況。Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2013年4月出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。

要求：

請根據(jù)上述資料簡要回答：

(1)Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常應(yīng)當(dāng)采用什么方式了解期初余額的情況?了解的重點(diǎn)內(nèi)容有哪些?(2)Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所對期初余額通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些主要審計(jì)程序?

(3)針對x會(huì)計(jì)師事務(wù)所對甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見中的保留事項(xiàng)，Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所對甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具無保留意見的前提是什么?

86.旭日集團(tuán)有限公司(以下簡稱旭日集團(tuán))是一家專注于小家電研發(fā)、生產(chǎn)和銷售的現(xiàn)代化企業(yè)。目前該集團(tuán)已形成跨區(qū)域的管理架構(gòu)，在南方多地建有多個(gè)生產(chǎn)基地，現(xiàn)已成為小家電行業(yè)著名企業(yè)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接旭日集團(tuán)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作。旭日集團(tuán)共有四家全資子公司，相關(guān)資料摘錄如下：

說明：(1)小象公司的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定。(2)鹿牌公司從事的業(yè)務(wù)剛開始兩年，規(guī)模較小，財(cái)務(wù)狀況較為穩(wěn)定。(3)為拓展市場，愛仕公司向部分主要客戶提供特殊退貨安排。(4)環(huán)球公司從事遠(yuǎn)期外匯合同交易，以管理2013年度外匯匯率持續(xù)波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。要求：假定在確定某子公司對集團(tuán)而言是否具有財(cái)務(wù)重大性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師采用資產(chǎn)總額、營業(yè)收入和利潤總額為基準(zhǔn)，代注冊會(huì)計(jì)師確定哪些子公司為集團(tuán)審計(jì)中重要組成部分，哪些子公司為非重要組成部分，并簡要說明理由。

參考答案

1.D選項(xiàng)D可能使注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)范圍受到限制，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)盡最大努力爭取，或?qū)嵤┫嚓P(guān)的替代審計(jì)程序。

2.D請見教材P21第4段,根據(jù)《司法解釋》第九條：“會(huì)計(jì)師事務(wù)所在報(bào)告中注明‘本報(bào)告僅供年檢使用’、‘本報(bào)告僅供工商登記使用’等類似內(nèi)容的，不能作為免責(zé)的事由?！?/p>

3.B選項(xiàng)A，屬于動(dòng)機(jī)或壓力；選項(xiàng)CD，屬于態(tài)度或借口。該內(nèi)容請參考《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第6號(hào)——關(guān)聯(lián)方》。

4.A選項(xiàng)A恰當(dāng)?；诩瘓F(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目的，注冊會(huì)計(jì)師可以將選定的基準(zhǔn)乘以某一百分比，以此為依據(jù)判斷對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分。

5.C如果評估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施審計(jì)程序。

6.B解析：當(dāng)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制評價(jià)為高風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，注冊會(huì)計(jì)師不能更多的執(zhí)行詢問、觀察和抽查，而應(yīng)當(dāng)執(zhí)行監(jiān)盤程序，在期末實(shí)施監(jiān)盤程序要比在期末前后實(shí)施監(jiān)盤程序更可靠。

7.B“A”事務(wù)所與委托單位有經(jīng)濟(jì)利益，因此，影響?yīng)毩⑿??！癈”和“D”也影響注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性?！癇”代理納稅屬于會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的延伸服務(wù)，不影響注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。

8.D查閱前任注冊會(huì)計(jì)師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，但后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。后任注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明，其審計(jì)意見全部或部分地依賴前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或工作。

9.A選項(xiàng)A，注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任是對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見，注冊會(huì)計(jì)師就可以只關(guān)注與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和審計(jì)有關(guān)的內(nèi)部控制；

選項(xiàng)B、C、D，表述均正確。

綜上，本題應(yīng)選A。

10.C在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能考慮以下因素：

(1)以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)

(包括已更正和未更正錯(cuò)報(bào))的數(shù)量和金額(B)：

(2)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果(A)；

(3)被審計(jì)單位治理層和管理層對注冊會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望(D)；

(4)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望。

11.A選項(xiàng)A不符合題意，如果一個(gè)實(shí)體與其他實(shí)體僅以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)；

選項(xiàng)B、C、D符合題意，均屬于網(wǎng)絡(luò)聯(lián)合體的目的。

綜上，本題應(yīng)選A。

12.A在物價(jià)持續(xù)上漲情況下，存貨采用先進(jìn)先出法．發(fā)出存貨的的成本按照較低的價(jià)格結(jié)轉(zhuǎn)，所以發(fā)出存貨的成本偏低，導(dǎo)致利潤偏高；而期末存貨則按較高的價(jià)格計(jì)價(jià)．所以存貨庫存升高。

13.B選項(xiàng)A、C、D，如果存貨為煤，那么注冊會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用工程估測、幾何計(jì)算、高空勘測，并依賴詳細(xì)的存貨記錄，如果堆場中的存貨堆不高，可進(jìn)行實(shí)地監(jiān)盤，或通過旋轉(zhuǎn)存貨堆加以估計(jì)；

選項(xiàng)B，屬于監(jiān)盤使用磅秤測量的存貨時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選B。

14.C根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在識(shí)別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評價(jià)哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)C正確)。

15.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。Y事務(wù)所查閱x事務(wù)所工作底稿獲取的信息可能影響Y事務(wù)所實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，但Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。Y事務(wù)所不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明，其審計(jì)意見全部或部分地依賴X事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告或工作。

16.C注冊會(huì)計(jì)師使用整體重要性水平的目的有：(1)確定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；(2)識(shí)別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(3)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

17.C可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平，說明重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平都較高，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇以余額的細(xì)節(jié)測試為主的實(shí)質(zhì)性程序，直接證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)認(rèn)定，獲取可靠的審計(jì)證據(jù)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

18.A選項(xiàng)A不正確，有的內(nèi)部控制雖與資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)（如確定客戶的信用額度與賒銷審批都與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)），但注冊會(huì)計(jì)師可能不予了解（例如，只了解賒銷審批而不了解信用額度的確定）；

選項(xiàng)B、C正確，如果與經(jīng)營和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制同注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計(jì)相關(guān)；

選項(xiàng)D正確，注冊會(huì)計(jì)師需要了解和評價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制。

綜上，本題應(yīng)選A。

19.D審計(jì)的前提條件是指管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，以及管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任。選項(xiàng)D是注冊會(huì)計(jì)師承接業(yè)務(wù)后才需要考慮的，不屬于審計(jì)的前提條件的內(nèi)容。

20.D當(dāng)存在選項(xiàng)ABC中關(guān)系的情況時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)視為屬于同一網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。此時(shí)如果EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所與w公司有關(guān)聯(lián)(存在重大借貸關(guān)系的情況)，則ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所也被視為與W公司有關(guān)聯(lián)。

21.C

22.C選項(xiàng)A、D表述正確但不符合題意，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)；

選項(xiàng)B表述正確但不符合題意，如果注冊會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤但符合題意，未能完成審計(jì)工作，仍需對審計(jì)工作底稿進(jìn)行歸檔。

綜上，本題應(yīng)選C。

23.C選項(xiàng)A，審計(jì)準(zhǔn)則并不要求注冊會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)程序來識(shí)別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)；

選項(xiàng)B，注冊會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任是溝通事項(xiàng)之一；

選項(xiàng)C，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層或治理層的責(zé)任；

選項(xiàng)D，審計(jì)中出現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過程重大的其他事項(xiàng)，屬于應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題。

綜上，本題應(yīng)選C。

24.C注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃和執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，使用整體重要性水平的目的包括三個(gè)：(1)確定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；(2)識(shí)別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(3)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

25.C選項(xiàng)C正確，注冊會(huì)計(jì)師為了獲取資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，實(shí)施細(xì)節(jié)測試的方向是“逆查”，即從“會(huì)計(jì)記錄”追查到與資產(chǎn)存在認(rèn)定相關(guān)的“原始憑證”。

26.A【答案】A

【解析】四個(gè)選項(xiàng)中，只有A屬于強(qiáng)制性要求，其余的選項(xiàng)都屬于“可能”溝通的內(nèi)容。

27.C如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中可以提及前任注冊會(huì)計(jì)師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告，而不是必須提及，故選項(xiàng)C不對。

28.A持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，假定其經(jīng)營活動(dòng)在可預(yù)見的將來會(huì)繼續(xù)下去。因此，管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間。如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請管理層將其至少延長至自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月。所以選項(xiàng)A正確。

29.DD

【答案解析】：在實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所除對上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)必須實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核外，還可以自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn)，對符合標(biāo)準(zhǔn)的鑒證業(yè)務(wù)、相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

30.A該企業(yè)獲利年度是2001年，真正納稅的年度分別為2003年、2004年和2006年，合計(jì)應(yīng)納稅額（20+20）×7.5%+（80-30）×10%=8（萬元）。

31.B選項(xiàng)A，組成部分注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定組成部分財(cái)務(wù)信息的重要性水平：選項(xiàng)C，在審計(jì)組成部分財(cái)務(wù)信息時(shí)，組成部分注冊會(huì)計(jì)師(或集團(tuán)項(xiàng)目組)需要確定組成層面實(shí)際執(zhí)行的重要性；選項(xiàng)D，組成部分注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性．確定組成部分重要性水平時(shí)無需按比例分配。

32.C選項(xiàng)C，注冊會(huì)計(jì)師即使保持應(yīng)有的關(guān)注也不可能查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的所有重大舞弊。由于審計(jì)測試和內(nèi)部控制的固有限制，注冊會(huì)計(jì)師對所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表只能合理保證。

33.B以存貨抵債視同銷售，跌價(jià)準(zhǔn)備沖主營業(yè)務(wù)成本。

借：主營業(yè)務(wù)成本

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：庫存商品。

34.C選項(xiàng)A，計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排可以采用書面形式也可以口頭形式溝通。選項(xiàng)B，審計(jì)過程中遇到的重大困難可以與治理層書面溝通，但是不是應(yīng)當(dāng)以書面形式溝通。選項(xiàng)C，上市公司審計(jì)中注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性是必須采用書面形式溝通的。選項(xiàng)D，在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷應(yīng)采用書面形式與治理層溝通。

35.A注冊會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評估階段和審計(jì)結(jié)束時(shí)的總體復(fù)核階段必須運(yùn)用分析程序(選項(xiàng)A錯(cuò)誤)，在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序階段可選用分析程序。

36.D選項(xiàng)D屬于注冊會(huì)計(jì)師已經(jīng)承接財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)后、通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序識(shí)別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的問題。

37.C有價(jià)證券是證券的一種，即其本質(zhì)仍然是一種交易契約或合同．不過與其他證券的不同之處在于，有價(jià)證券具有以下特征：任何有價(jià)證券都有一定的面值：任何有價(jià)證券都可以自由轉(zhuǎn)讓；任何有價(jià)證券本身都有價(jià)格；任何有價(jià)證券都能給其持有人在將來帶來一定的收益。

38.B選項(xiàng)A：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;選項(xiàng)C：除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在所得稅前扣除;選項(xiàng)D：企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其部門發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額12%的部門，準(zhǔn)予扣除，納稅人直接的捐贈(zèng)支出，不得在稅前扣除。

39.C在形成審計(jì)意見時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從總體上評價(jià)是否已經(jīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。對于整個(gè)審計(jì)過程中做出的各項(xiàng)審計(jì)結(jié)論，注冊會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)評價(jià)相關(guān)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。這種評價(jià)貫穿于審計(jì)的全過程，而不僅僅是依靠實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序獲取的審計(jì)證據(jù)。

40.B【解析】根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)模型，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的高低直接影響到檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理的確定指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平。

41.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。當(dāng)控制自上次測試后未發(fā)生變化且該控制不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)每三年至少測試一次。

42.C請見教材P201，選項(xiàng)C正確。審計(jì)工作底稿的保存期限自審計(jì)報(bào)告日起至少十年。

43.A【答案】A

【解析】如果組成部分注冊會(huì)計(jì)師不獨(dú)立，集團(tuán)項(xiàng)目組就不能利用其工作。選項(xiàng)A中的措施避免了對組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的利用。

44.D

45.B選項(xiàng)ACD屬于來自于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)，而選項(xiàng)B是來源于被審計(jì)單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來源于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠，所以選擇B。

46.B①資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。②利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。③現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表。

47.D選項(xiàng)A，兼任存貨清查屬于自我監(jiān)督；

選項(xiàng)B，兼任存貨的驗(yàn)收不利于責(zé)任劃分；

選項(xiàng)C，采購工作的外勤性質(zhì)明顯與保管職務(wù)矛盾；

選項(xiàng)D，存貨處置申請并非存貨處置，由保管人員兼任可以提高工作的及時(shí)性。

綜上，本題應(yīng)選D。

48.C選項(xiàng)A表述正確但不符合題意，注冊會(huì)計(jì)師的評估期間應(yīng)當(dāng)與管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)或法律法規(guī)的規(guī)定作出評估的涵蓋期間相同；

選項(xiàng)B表述正確但不符合題意，持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，假定其經(jīng)營活動(dòng)在可預(yù)見的將來會(huì)繼續(xù)下去，而可預(yù)見的將來通常是指財(cái)務(wù)報(bào)表日后12個(gè)月，即財(cái)務(wù)報(bào)表日期的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間；

選項(xiàng)C表述不正確，選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請管理層將其至少延長至自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月。

綜上，本題應(yīng)選C。

49.C請見教材P519-520，選項(xiàng)C中的事項(xiàng)不會(huì)導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段正確。

50.D本題考核資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目填列方法的判定。選項(xiàng)A，“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目減去“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷)”和“投資性房地產(chǎn)兼職準(zhǔn)備”后的金額填列；選項(xiàng)B，“未分配利潤”項(xiàng)目根據(jù)“本年利潤”、“未分配利潤”兩個(gè)總賬科目余額的合計(jì)數(shù)填列；選項(xiàng)C，“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目根據(jù)“長期應(yīng)付款”期末余額減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”再減去所屬相關(guān)明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分后的金額填列；選項(xiàng)D，“以公允價(jià)值量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債”項(xiàng)目直接根據(jù)“交易性金融負(fù)債”科目的期末余額填列。

51.BCD選項(xiàng)A，事務(wù)所可以采取措施將該不利影響降低至可接受的水平。

52.BCD選項(xiàng)A，屬于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷；

選項(xiàng)B、C、D，屬于內(nèi)部控制運(yùn)行缺陷。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

53.CD選項(xiàng)．AB屬于不確定性相對較高的會(huì)計(jì)估計(jì)。

54.ABC解析：收入的基本來源是主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，主營業(yè)務(wù)收入包括產(chǎn)品銷售收入和商品銷售收入。

55.ACD(2)檢查性控制。建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)(盡管有預(yù)防性控制還是會(huì)發(fā)生的錯(cuò)報(bào))。被審計(jì)單位通過檢查性控制，監(jiān)督其流程和相應(yīng)的預(yù)防性控制能否有效地發(fā)揮作用。檢查性控制通常是管理層用來監(jiān)督實(shí)現(xiàn)流程目標(biāo)的控制。檢查性控制可以由人工執(zhí)行，也可以由信息系統(tǒng)自動(dòng)執(zhí)行。選項(xiàng)B屬于預(yù)防性控制，防止錯(cuò)誤的發(fā)生。應(yīng)選ACD選項(xiàng)。

56.AC【正確答案】：AC

【答案解析】：選項(xiàng)A，注冊會(huì)計(jì)師觀察管理層制訂的盤點(diǎn)程序(如對盤點(diǎn)時(shí)及其前后的存貨移動(dòng)的控制程序)的執(zhí)行情況，這有助于注冊會(huì)計(jì)師獲取有關(guān)管理層指令和程序是否得到適當(dāng)設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)C，在抽盤已盤點(diǎn)的存貨時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測試盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性，完整性的測試是從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤點(diǎn)記錄。

57.ABCD四個(gè)選項(xiàng)均正確，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從這四個(gè)方面獲取控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)。

58.ACD銀行存款形成賬外資金的主要表現(xiàn)手法包括：①銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬；②企業(yè)管理松弛，很可能造成銀行存款余額外負(fù)擔(dān)與銀行對賬單余額長期不符；③開設(shè)存款賬戶，不在銀行存款賬上反映。利用賬戶為他人取現(xiàn)金從中獲取好處費(fèi)只是銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬的動(dòng)機(jī)。

59.BCD管理層偏向跡象情形可能包括：(1)管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法；或者環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法作出相應(yīng)的改變(選項(xiàng)D正確)。(2)管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)。(3)會(huì)計(jì)估計(jì)所依賴的假設(shè)存在內(nèi)在的不一致，如對成本費(fèi)用增長率的預(yù)期與收入增長率的預(yù)期顯著不同(選項(xiàng)C正確)。(4)管理層的主觀判斷或采用的假設(shè)與市場、宏觀環(huán)境、行業(yè)數(shù)據(jù)或歷史信息不一致，從而顯示管理層的主觀判斷或采用的假設(shè)帶有明顯偏向。(5)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)和披露的重大會(huì)計(jì)估計(jì)與后期實(shí)際結(jié)果之間存在重大差異(選項(xiàng)A錯(cuò)誤)，并且各項(xiàng)差異的方向一致或者差異的方向與管理層目標(biāo)一致。(6)變更會(huì)計(jì)估計(jì)后被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)成果或財(cái)務(wù)狀況將發(fā)生顯著的變化，例如，扭虧為盈、達(dá)到再融資要求等(選項(xiàng)B正確)。(7)選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點(diǎn)估計(jì)。(8)管理層試圖通過對專家的選擇以及對專家工作的干涉，從而影響專家對特定會(huì)計(jì)估計(jì)的工作結(jié)果，這也可能表明存在管理層偏向。

60.ABCD注冊會(huì)計(jì)師了解法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境的內(nèi)容包括：①會(huì)計(jì)原則和行業(yè)特

定慣例；②受管制行業(yè)的法規(guī)框架；③對被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)，包括直接的監(jiān)管活動(dòng)；④稅收政策；⑤目前對被審計(jì)單位開展經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生影響的政府政策。如貨幣政策、關(guān)稅或貿(mào)易限制政策等；⑥影響行業(yè)和被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)的環(huán)保要求。

61.ABD

62.BCD在情形A下，注冊會(huì)計(jì)師主要是根據(jù)具體受限范圍的大小決定是否出具保貿(mào)意見或無法表示意見審計(jì)報(bào)告。

63.ABC選項(xiàng)AD:對職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B：對職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利所得按“利息、股息、紅利”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C：待個(gè)人將股份轉(zhuǎn)讓時(shí)，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個(gè)人取得該股份時(shí)實(shí)際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，所以個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=40000-23000=17000(元)。

64.CD對于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該項(xiàng)控制(選項(xiàng)C正確)，