2022-2023年陜西省安康市注冊會計審計模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.在財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定、識別的重大錯報風(fēng)險是與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)，還是與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。如果是后者，則屬于財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定的總體應(yīng)對措施不包括（）。

A.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

B.分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計人員或利用專家的工作

C.在選擇進(jìn)一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解

D.發(fā)表保留或否定意見審計報告

2.A注冊會計師計劃測試被審計單位甲公司2012年銷售交易中當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)是否均已記錄。下列實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)中與證明當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄最相關(guān)的是()。

A.以抽查出庫單為起點(diǎn)B.以抽查銷售明細(xì)賬為起點(diǎn)C.以抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)D.以抽查銀行對賬單為起點(diǎn)

3.在下列審計程序中，最有助于注冊會計師識別對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況的是()。

A.將折舊政策與同行業(yè)的其他企業(yè)進(jìn)行比較，確認(rèn)折舊政策是否合理

B.向被審計單位的律師函證，確認(rèn)因?qū)ν饩揞~擔(dān)保等或有事項(xiàng)引發(fā)的或有負(fù)債

C.檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確認(rèn)銀行存款是否存在

D.檢查重要資產(chǎn)所有權(quán)文件，證實(shí)是否將資產(chǎn)作為抵押品

4.職業(yè)道德守則要求注冊會計師在審計中保持獨(dú)立性的意義是（）。

A.在審計中，注冊會計師必須對客戶沒有任何偏見

B.在審計過程中，注冊會計師必須采取批評的態(tài)度

C.注冊會計師的唯一義務(wù)是對第三方的義務(wù)

D.注冊會計師可以在其客戶業(yè)務(wù)中擁有直接的所有權(quán)利益，只要該利益是不重要的

5.注冊會計師從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項(xiàng)目中選取200個項(xiàng)目(賬面價值50000元)進(jìn)行檢查，確定其審定金額為50500元。如果采用比率估計抽樣，注冊會計師推斷的存貨總體錯報為（）。

A.500元B.2500元C.3000元D.47500元

6.下列有關(guān)注冊會計師的專家的說法中，正確的是()。

A.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，都不包括會計、審計領(lǐng)域的專家

B.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，都是項(xiàng)目組成員，受會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)詢問對專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

D.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)等事項(xiàng)與專家達(dá)成一致意見并形成書面協(xié)議

7.下列各項(xiàng)中，下列選項(xiàng)中不屬于工作底稿的是（）

A.問題備忘錄B.審計業(yè)務(wù)約定書C.項(xiàng)目組內(nèi)部會議記錄D.反映不全面或初步思考的記錄

8.下列各項(xiàng)中，與被審計單位財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是（）

A.被審計單位持有大量高價值且易損壞的資產(chǎn)

B.被審計單位控制環(huán)境薄弱

C.被審計單位的生產(chǎn)成本計算過程相當(dāng)復(fù)雜

D.被審計單位存貨周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

9.注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)被審計單位對某類業(yè)務(wù)所采用的收入確認(rèn)政策不符合現(xiàn)行會計準(zhǔn)則的規(guī)定，可能導(dǎo)致夸大當(dāng)年?duì)I業(yè)收入，從而虛增當(dāng)年利潤時，注冊會計師首先應(yīng)當(dāng)采取的措施是（）。

A.與管理層進(jìn)行溝通B.與治理層進(jìn)行溝通C.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告D.出具否定意見的審計報告

10.下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)的說法中，不正確的是（）。

A.針對一個期間的鑒證對象信息獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，通常要比針對一個時點(diǎn)的鑒證對象信息獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)更困難

B.針對過程提出的結(jié)論通常限于鑒證業(yè)務(wù)涵蓋的期間，注冊會計師不應(yīng)對該過程是否在未來以特定方式繼續(xù)發(fā)揮作用提出結(jié)論

C.證據(jù)的相關(guān)性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取證據(jù)的具體環(huán)境

D.在評價證據(jù)的充分性和適當(dāng)性以支持鑒證報告時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，并保持職業(yè)懷疑態(tài)度

11.下列關(guān)于庫存現(xiàn)金監(jiān)盤時間的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.監(jiān)盤時間最好定在上午上班前或下午即將下班時

B.提前將監(jiān)盤時間告知被審計單位，以便得到對方充分配合

C.向被審計單位財務(wù)部門詢問盤點(diǎn)時間，以確定監(jiān)盤時間

D.監(jiān)盤時間最好是上班后一小時、午餐時間或下班后

12.如果上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，針對期初余額．注冊會計師執(zhí)行的審計程序不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.如果期初余額對本期財務(wù)報表重要．注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計計劃中對期初余額安排專門的審計程序

B.對流動資產(chǎn)和流動負(fù)債，注冊會計師可以通過本期實(shí)施的審計程序獲取部分審計證據(jù)

C.在未能對上期期末存貨實(shí)施監(jiān)盤的情況下，注冊會計師可根據(jù)上期期末存貨盤點(diǎn)記錄及文件確定存貨的期初余額

D.對期初固定資產(chǎn)原價，注冊會計師可審核與形成這些固定資產(chǎn)相關(guān)的采購合同、原始發(fā)票、驗(yàn)收憑證等

13.下列專家中，不需要遵守會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的是（）

A.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的臨時員工B.會計師事務(wù)所的臨時員工C.會計師事務(wù)所的項(xiàng)目經(jīng)理D.聘請的精算師

14.下列各項(xiàng)中不屬于會計核算一般要求的是（）。

A.各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計核算。編制會計報表

B.各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的要求設(shè)置會計科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、進(jìn)行成本計算、財產(chǎn)清查和編制財務(wù)報表

C.使用電子計算機(jī)進(jìn)行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告和其他會計資辯．也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定

D.各單位對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計核算時必須使用人民幣

15.

第

19

題

對憑證預(yù)先連續(xù)編號，在防止多記或少記銷售業(yè)務(wù)，即在保證管理當(dāng)局對銷售業(yè)務(wù)的存在或發(fā)生認(rèn)定、完整性認(rèn)定方面是十分有效的。但連續(xù)編號能否發(fā)揮其作用，最直接地取決于（）這樣的后續(xù)措施。

A.由獨(dú)立人員每月定期寄送顧客對賬單

B.填制各種憑證的人員必須簽名、蓋章

C.定期清點(diǎn)憑證的張數(shù)并與憑證號碼對照

D.對憑證妥善保管，限制無關(guān)人員接近

16.在確定鑒定業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)還是直接報告業(yè)務(wù)時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（）。

A.提供的保證程度是合理保證還是有限保證

B.鑒證對象信息是否以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取

C.提出結(jié)論的方式是積極方式還是消極方式

D.提出鑒證報告的形式是書面報告還是口頭報告

17.A注冊會計師計劃對被審計單位甲公司2012年度銷售交易中形成的應(yīng)收賬款實(shí)施函證，在確定函證過程控制中時，以下事項(xiàng)中最恰當(dāng)?shù)那樾问牵ǎ?/p>

A.在粘封詢證函時進(jìn)行統(tǒng)一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給甲公司進(jìn)行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給甲公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.有10封詢證函要求被詢證單位傳真至甲公司，并將原件蓋章后寄至?xí)嫀熓聞?wù)所

18.

第

2

題

在影響控制測試的因素構(gòu)成的下列組合中，會導(dǎo)致注冊會計師減少樣本規(guī)模的情形的是（）。

19.白樺和陳銘注冊會計師在對晨星公司存貨的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查記錄時，注意到以下情況，其中可能不存在缺陷的是（）

A.晨星公司在審計年度內(nèi)未對存貨實(shí)施盤點(diǎn)，但有完整的存貨會計記錄和倉庫記錄

B.為防止存貨被遺漏盤點(diǎn)，晨星公司對所有盤點(diǎn)過的存貨貼上盤點(diǎn)標(biāo)簽

C.晨星公司生產(chǎn)產(chǎn)品所需的零星Z材料由華達(dá)公司代管，晨星公司對Z材料的變動暫不進(jìn)行會計記錄；另外，晨星公司財務(wù)部門會計記錄和倉庫明細(xì)賬均反映了代華達(dá)公司保管的E材料

D.晨星公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細(xì)賬上記錄，不在財務(wù)部門的會計賬上反映

20.下列關(guān)于職業(yè)懷疑要求的說法中，不正確的是（）。

A.職業(yè)懷疑要求摒棄“存在即合理”的邏輯思維，秉持一種質(zhì)疑的理念

B.職業(yè)懷疑要求對表明可能存在舞弊的情況保持警覺

C.職業(yè)懷疑要求假定管理層是不誠信的

D.職業(yè)懷疑要求審慎評價審計證據(jù)

21.假設(shè)分別存在下列事項(xiàng)，其中一定會影響?yīng)毩⑿缘氖牵ǎ?/p>

A.甲注冊會計師的叔叔持有C公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置

B.乙注冊會計師將要成為C公司的職員，ABC會計師事務(wù)所將其調(diào)離審計小組

C.丁注冊會計師持有C公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣

D.戊注冊會計師三年前是A公司出納，現(xiàn)由戊注冊會計師審計C公司固定資產(chǎn)項(xiàng)目

22.長江公司在顧客訂單獲得批準(zhǔn)后，計算機(jī)自動生成一套核對一致的顧客訂單、銷售單、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票，顧客只有在出具機(jī)打發(fā)票后才能提貨。注冊會計師認(rèn)為該系統(tǒng)能夠降低下列（）風(fēng)險

A.未曾發(fā)貨，已開具發(fā)票

B.未曾開票，已發(fā)出商品

C.發(fā)運(yùn)憑證上的數(shù)量與銷售發(fā)票不一致

D.發(fā)運(yùn)憑證上的品種與顧客訂購不一致

23.關(guān)于管理層、治理層對財務(wù)報表的責(zé)任，下列說法中，不正確的是（）。

A.管理層作為會計工作的行為人，應(yīng)當(dāng)在治理層的監(jiān)督下，對其編制的財務(wù)報表負(fù)直接責(zé)任

B.治理層對管理層負(fù)責(zé)編制的財務(wù)報表的過程應(yīng)當(dāng)實(shí)施有效監(jiān)督

C.管理層應(yīng)當(dāng)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，以保證財務(wù)報表不存在任何錯誤或舞弊

D.管理層和治理層應(yīng)當(dāng)設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

24.

第

15

題

證券的代銷、包銷期限最長不得超過（）。

A.30日B.60日C.90日D.180日

25.

在確定項(xiàng)業(yè)務(wù)責(zé)任方的責(zé)任時，下列表述正確的是（）。

A.甲公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表和財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)

B.甲公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表負(fù)責(zé)，K公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)

C.K公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表負(fù)責(zé)，甲公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)

D.K公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表和財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)

26.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在多項(xiàng)重大不確定性因素，影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營，注冊會計師難以判斷報表的編制基礎(chǔ)是否適合繼續(xù)采用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，但足被審計單位已經(jīng)同意在財務(wù)報表巾予以披露，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表的審計報告意見類型是()。

A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見B.無法表示意見C.保留意見D.否定意見

27.

第

15

題

在檢查壞賬準(zhǔn)備科目的相關(guān)會計處理及披露情況時，發(fā)現(xiàn)甲公司存在以下情況，其中正確的是（）。

A.對于有證據(jù)表明收回的可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備

B.對于因供應(yīng)商破產(chǎn)已無望收回所購貨物的預(yù)付賬款，將其金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，計提壞賬準(zhǔn)備

C.對關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款雖然存在無法收回的情況，但是甲公司的會計認(rèn)為是關(guān)聯(lián)方，并沒有考慮計提壞賬準(zhǔn)備

D.對于計劃進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款均全額計提壞賬準(zhǔn)備

28.下列關(guān)于消極式函證的說法中，不正確的是()。

A.采用消極的函證方式，注冊會計師只要求詢證者在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函，

B.采用消極的函證方式，如果收到回函，則能夠?yàn)樨攧?wù)報表認(rèn)定提供說服力強(qiáng)的審計證據(jù)

C.采用消極的函證方式，如果未收到回函，則被詢證者一定已收到詢證函且核對無誤

D.在采用消極的函證方式時，注冊會計師通常還需輔之以其他審計程序

29.集團(tuán)項(xiàng)目組獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的能力可能受到該集團(tuán)某些方面重大變化的影響，這些重大變化事項(xiàng)不包括（）。

A.集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)的變化

B.對集團(tuán)具有重要影響的組成部分業(yè)務(wù)活動的變化

C.集團(tuán)治理層、管理層或重要組成部分的關(guān)鍵管理人員在構(gòu)成上的變化

D.適用的審計準(zhǔn)則的變化

30.有關(guān)審計抽樣的下列表述中，注冊會計師不能認(rèn)同的是（）。

A.統(tǒng)計抽樣不能夠減少審計過程中的專業(yè)判斷

B.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣均不能減少注冊會計師對樣本的專業(yè)判斷

C.審計抽樣方法適用于未留下運(yùn)行軌跡的控制測試、細(xì)節(jié)測試

D.對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越大

31.下列有關(guān)審計抽樣的說法中錯誤的是（）。

A.在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣

B.在審計抽樣中，抽樣風(fēng)險可以降低至零

C.審計抽樣中，所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會

D.風(fēng)險評估程序中通常不涉及審計抽樣

32.在審計報告日前發(fā)現(xiàn)其他信息與已審計財務(wù)報表的重大不一致時，如果需要修改已審計的財務(wù)報表而被審計單位不同意修改，注冊會計師應(yīng)采取的措施是()。

A.向治理層再次書面說明注冊會計師對其他信息的關(guān)注B.發(fā)表保留或否定意見的審計報告C.征詢法律意見D.不采取任何措施

33.以下關(guān)于內(nèi)部控制的局限性的說法中，正確的是（）

A.控制一定會由于兩個人或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

B.內(nèi)部控制一般是針對經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置

C.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤，但因人為失誤不會導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

D.內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實(shí)現(xiàn)財務(wù)報告目標(biāo)提供絕對保證

34.<2>下列關(guān)于消極式函證的說法中，錯誤的是（）。

A.采用消極的函證方式，注冊會計師只要求詢證者在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函

B.采用消極的函證方式，如果收到回函，則能夠?yàn)樨攧?wù)報表認(rèn)定提供說服力強(qiáng)的審計證據(jù)

C.采用消極的函證方式，如果未收到回函，則被詢證者一定已收到詢證函且核對無誤

D.在采用消極的函證方式時，注冊會計師通常還需輔以其他審計程序

35.下列各項(xiàng)中，注冊會計師在確定特別風(fēng)險時不需要考慮的是()。

A.潛在錯報的重大程度B.控制對相關(guān)風(fēng)險的抵銷效果C.錯報發(fā)生的可能性D.風(fēng)險的性質(zhì)

36.

第

2

題

在確定部門的取舍時最重要的評價指標(biāo)的是（）。

A.部門營業(yè)收入B.部門邊際貢獻(xiàn)C.部門可控邊際貢獻(xiàn)D.部門稅前利潤

37.下列關(guān)于業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的說法中，正確的是()。

A.質(zhì)量控制準(zhǔn)則是每個注冊會計師都必須遵守的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)

B.業(yè)務(wù)質(zhì)量控制僅僅適用于會計師事務(wù)所執(zhí)行的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)

C.會計師事務(wù)所的主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

D.會計師事務(wù)所的項(xiàng)目經(jīng)理對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

38.根據(jù)審計風(fēng)險模型，下列說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將審計風(fēng)險水平降到足夠低，以合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報

B.注冊會計師在設(shè)計進(jìn)一步審計程序以確定財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報時，應(yīng)當(dāng)從認(rèn)定層次考慮重大錯報風(fēng)險

C.在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈同向關(guān)系

D.在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系

39.在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作時，注冊會計師無需評價的是()。

A.內(nèi)部審計的獨(dú)立性

B.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

C.內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注

D.內(nèi)部審計人員與注冊會計師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通

40.注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2013年度財務(wù)報表，在了解內(nèi)部控制時，下列判斷中不正確的是()。

A.實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計和執(zhí)行控制政策及程序

B.注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，并非甲公司所有的內(nèi)部控制

C.內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守

D.設(shè)計和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是甲公司的治理層和管理層，其他人員無需對內(nèi)部控制負(fù)責(zé)

41.下列關(guān)于變更審計業(yè)務(wù)的說法中正確的是（）

A.有跡象表明變更要求是不完整的或錯誤的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為該變更是合理的

B.如果管理層不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)同意變更審計業(yè)務(wù)約定條款

C.對相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)出具的報告可以提及原審計業(yè)務(wù)

D.將審計業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊會計師可以在報告中提及已執(zhí)行的程序

42.以下關(guān)于針對初步業(yè)務(wù)活動、總體審計策略和具體審計計劃的觀點(diǎn)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師在承接審計工作后，需要開展初步業(yè)務(wù)活動

B.注冊會計師在承接審計工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動

C.總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導(dǎo)制定具體審計計劃

D.針對總體審計策略中所識別的不同事項(xiàng)，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)

43.如因下列（）情形導(dǎo)致管理層與前任注冊會計師之間關(guān)系緊張，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其與被審計單位對舞弊的態(tài)度或借口相聯(lián)系

A.在會計、審計或報告事項(xiàng)上經(jīng)常與現(xiàn)任或前任注冊會計師產(chǎn)生爭議

B.管理層對負(fù)責(zé)保管資產(chǎn)的員工的監(jiān)管不足

C.管理層由一人或少數(shù)人控制，且缺乏補(bǔ)償性控制

D.管理層個人的財務(wù)狀況受到被審計單位財務(wù)業(yè)績的影響

44.

第

3

題

對于通夏公司的保證金賬戶，李明注冊會計師應(yīng)檢查保證金與相關(guān)債務(wù)的比例和合同約定是否一致。特別關(guān)注是否存在有保證金發(fā)生，而通夏公司賬面無對應(yīng)的保證事項(xiàng)涉及的交易的情形。（）

A.是B.否

45.

在信息技術(shù)環(huán)境下，信息技術(shù)的審計范圍主要決定于()。

A.系統(tǒng)的復(fù)雜程度B.注冊會計師信息技術(shù)的專業(yè)程度C.審計業(yè)務(wù)約定書中的約定D.內(nèi)部控制的優(yōu)劣

46.關(guān)于職業(yè)懷疑，下列說法中錯誤的是()。

A.職業(yè)懷疑要求注冊會計師對相互矛盾的證據(jù)保持警覺

B.職業(yè)懷疑對于注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計失敗至關(guān)重要

C.審計收費(fèi)過低可能對職業(yè)懷疑態(tài)度的保持造成阻礙

D.職業(yè)懷疑要求假設(shè)管理層是不誠信的

47.

第

5

題

某國有企業(yè)在其所在城市有房屋三幢，其中兩幢用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，兩幢房產(chǎn)賬面原值共為400萬元。2004年12月對這兩幢房屋進(jìn)行改建裝修當(dāng)月完工，支付費(fèi)用50萬元（當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值一次扣除30%）；另外一幢房屋租給某私營企業(yè)3年，年租金收入為20萬元。該企業(yè)2005年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）。

A.6.18萬元B.2.18萬元C.6.4萬元D.4.8萬元

48.下列關(guān)于注冊會計師評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)巫詴嫀熞膊皇氰b定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜业珣?yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性考慮與這些信息生成和維護(hù)相關(guān)控制的有效髑

B.如果在實(shí)施審計程序時使用被審汁單位生成的信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計證據(jù)

C.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計證據(jù)不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序

D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，因此可以減少某些不可替代的審計程序

49.

注冊會計師承接鑒證業(yè)務(wù)時首先應(yīng)當(dāng)作的是()。

A.考慮承接該鑒證業(yè)務(wù)是否符合獨(dú)立性的要求

B.考慮承接該鑒證業(yè)務(wù)是否符合專業(yè)勝任能力的要求

C.考慮擬承接的鑒證業(yè)務(wù)是否具有鑒證業(yè)務(wù)所有的特征

D.初步了解鑒證業(yè)務(wù)的環(huán)境

50.以下關(guān)于注冊會計師識別、評估和應(yīng)對舞弊風(fēng)險的陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果評估的舞弊風(fēng)險為高水平，應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)施審計程序

B.如果查明舞弊導(dǎo)致的錯報金額較小，則無須特別關(guān)注相關(guān)內(nèi)部控制

C.即使按照審計準(zhǔn)則的要求設(shè)計和實(shí)施審計程序，注冊會計師也不能對財務(wù)報表整體不存在舞弊獲取保證

D.財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險源于舞弊

二、多選題(30題)51.以下審計程序中，屬于貨幣資金的控制測試程序的有（）。

A.檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定

B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況

C.檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定

D.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

52.注冊會計師在出具簡要會計報表的審計報告時，應(yīng)在審計報告中特別指明()。A.A.已按獨(dú)立審計準(zhǔn)則審計了簡要會計報表所依據(jù)的會計報表

B.簡要會計報表所依據(jù)的會計報表審計意見類型及審計報告日期

C.簡要會計報表在所有重大方面是否與其所依據(jù)的已審會計報表相一致

D.簡要會計報表應(yīng)與已審會計報表一并閱讀

53.（三）A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在實(shí)施控制測試時，A注冊會計師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施的審計程序時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。

A.控制是否存在反映運(yùn)行有效性的文件

B.控制是否與認(rèn)定直接相關(guān)

C.控制是否屬于自動化應(yīng)用控制

D.控制是否與認(rèn)定間接相關(guān)

54.

假定接受委托前，M公司已經(jīng)完成期末存貨盤點(diǎn)，以下做法中正確的是()。

A.在評估存貨內(nèi)部控制的有效性后，對存貨進(jìn)行適當(dāng)抽查，并測試期末至抽查日發(fā)生的存貨交易

B.在評估存貨內(nèi)部控制的有效性后，提請M公司另擇日期重新盤點(diǎn)，并測試期末至重新盤點(diǎn)日發(fā)生的存貨交易

C.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，提請M公司另擇日期重新盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)抽查。

D.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，直接確認(rèn)為審計范圍受到限制

55.以下屬于注冊會計師擬實(shí)施的進(jìn)一步審計程序的有（）。

A.分析程序B.風(fēng)險評估程序C.重新計算D.重新執(zhí)行

56.下列因素中，與所需的審計證據(jù)數(shù)量呈反向變動的有（）

A.可接受的檢查風(fēng)險B.評估的重大錯報風(fēng)險C.評估的內(nèi)部控制的有效性D.重要性水平

57.注冊會計師為了解管理層凌駕于控制之上而實(shí)施舞弊的手段可能包括（）。

A.濫用或隨意變更會計政策

B.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設(shè)及改變原先作出的判斷

C.篡改與重大或異常交易相關(guān)的會計記錄和交易條款

D.故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報告期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)

58.下列針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計項(xiàng)目合伙人在整個審計過程中需要對擬實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改

B.審計項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在審計過程中保持職業(yè)懷疑的必要性

C.審計項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作

D.審計項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)選擇綜合性審計方案進(jìn)行總體應(yīng)對

59.注冊會計師應(yīng)當(dāng)就有關(guān)計劃的審計范圍和時間安排與治理層溝通。以下事項(xiàng)中，屬于需要溝通的內(nèi)容有（）。

A.擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險

B.擬利用內(nèi)部審計工作的程度

C.在審計中對重要性概念的運(yùn)用

D.測試被審計單位內(nèi)部控制擬采取的方案的具體審計程序

60.注冊會計師進(jìn)行年度財務(wù)報表審計時，應(yīng)對被審計單位的內(nèi)部審計進(jìn)行了解。并可以利用內(nèi)部審計的工作成果，這是因?yàn)椋ǎ?/p>

A.內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎(chǔ)

B.內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制的重要組成部分

C.內(nèi)部審計和注冊會計師審計在工作上具有一定程度的一致性

D.利用內(nèi)部審計工作成果可以提高注冊會計師的工作效率

61.第

28

題

注冊會計師通過審計發(fā)現(xiàn)的下列情況中，被審計單位沒有違反權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定的有（）。

A.將經(jīng)營租入的設(shè)備作為自有固定資產(chǎn)

B.將融資租入的設(shè)備作為自有固定資產(chǎn)

C.將已出租的專利權(quán)作為自有無形資產(chǎn)

D.將委托代銷的商品作為企業(yè)的存貨

62.

會計師事務(wù)所為了防范同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨(dú)立性造成的威脅，應(yīng)當(dāng)制定的政策和程序包括()。

A.拒絕承接對獨(dú)立性產(chǎn)生威脅的業(yè)務(wù)

B.按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換高級職員

C.進(jìn)行獨(dú)立的內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核

D.請鑒證小組成員以外的其他注冊會計師復(fù)核該高級職員所做的工作，或在必要時提供建議

63.存款類金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)金流量表中，屬于現(xiàn)金流入的項(xiàng)目有（）。

A.利息收入B.償還債務(wù)C.利潤分配D.增發(fā)資本

64.下列與風(fēng)險評估相關(guān)的說法中，正確的有（）

A.閱讀銀行出具的有關(guān)被審計單位的報告可以使注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境

B.對于新的審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)承接階段對被審計單位及其環(huán)境有一個初步的了解，以確定是否承接業(yè)務(wù)

C.對于連續(xù)審計業(yè)務(wù)，無需再次評價被審計單位及其環(huán)境

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險評估階段實(shí)施分析程序

65.

第

22

題

李敏在確定華約公司應(yīng)收賬款函證對象時，應(yīng)通過（）選擇具體樣本。

A.確定預(yù)期總體誤差的水平和內(nèi)部控制的強(qiáng)弱

B.如果不同客戶的欠款余額、性質(zhì)差異較大，應(yīng)先對總體進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆謱?/p>

C.分層情況下，全部審查余額超過某一標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)，對其余業(yè)務(wù)隨機(jī)抽樣

D.各賬戶余額間差異不大時，無須分層，直接在總體內(nèi)進(jìn)行隨機(jī)抽樣

66.第

26

題

注冊會計師在驗(yàn)證海通科技公司應(yīng)付賬款的截止是否正確時，應(yīng)考慮以下審計策略中的（）。

A.在實(shí)物盤點(diǎn)工作底稿中記錄的最后一張存貨驗(yàn)收單號碼

B.在對存貨實(shí)地觀察時獲得的采購截止資料

C.區(qū)分應(yīng)付賬款中的目的地交貨和起運(yùn)點(diǎn)交貨

D.向與被審計單位有購銷往來的債務(wù)人寄送詢證函

67.下列各項(xiàng)關(guān)于評價控制缺陷嚴(yán)重程度的說法中，正確的有（）

A.控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯報是否發(fā)生有關(guān)

B.評價控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯報時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將錯報發(fā)生的概率量化為某特定的百分比

C.在存在多項(xiàng)控制缺陷時，即使這些缺陷從單項(xiàng)看不重要，但組合起來也可能構(gòu)成重大缺陷

D.通常，小金額錯報比大金額錯報發(fā)生的概率更高

68.注冊會計師負(fù)責(zé)對乙公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，注冊會計師出具審計報告的日期為2014年3月15日，財務(wù)報表報出日為2014年3月20日。如果針對2014年3月20日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)，乙公司管理層修改了2013年度財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有(?)。

A.實(shí)施必要的審計程序

B.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務(wù)報表審計報告的人士了解這一情況

C.針對修改后的2013年度財務(wù)報表出具新的審計報告

D.在針對乙公司2014年度財務(wù)報表的審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒財務(wù)報表使用者注意修改2013年度財務(wù)報表的原因

69.有關(guān)存貨審計的下列表述中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ.A.對存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨“完整性”和“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定的重要程序

B.對未納入盤點(diǎn)范圍的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)查明未納入的原因

C.存貨計價審計的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項(xiàng)目

D.存貨截止測試的主要方法是檢查存貨盤點(diǎn)日前后的存貨收發(fā)及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確

70.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊借口的有()。A.A.對A注冊會計師施加限制，使其難以接觸某些人員

B.管理層沒有及時糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷

C.管理層過分強(qiáng)調(diào)保持或提高公司股票價格或盈利水平

D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更

71.期末損益結(jié)轉(zhuǎn)時，“本年利潤”賬戶借方的對應(yīng)賬戶分別為（）。

A.主營業(yè)務(wù)收入B.主營業(yè)務(wù)成本C.營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出

72.下列各項(xiàng)中，有助于注冊會計師作出合理的職業(yè)判斷的有（）

A.注冊會計師的技能、知識和經(jīng)驗(yàn)

B.財務(wù)報表使用者對信息質(zhì)量的要求

C.就疑難問題或爭議事項(xiàng)進(jìn)行咨詢

D.相關(guān)業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況的支持

73.下列事項(xiàng)中，可能表明被審計單位管理層有虛假報告的“動機(jī)或壓力”的有（）。

A.盈利能力受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化的影響

B.管理層為滿足外部預(yù)期而承受過度的壓力

C.被審計單位所從事行業(yè)的性質(zhì)提供了財務(wù)信息作出虛假報告的便利

D.管理層受到治理層對財務(wù)指標(biāo)過高要求的壓力

74.已注冊會計師負(fù)責(zé)對B企業(yè)財務(wù)報表進(jìn)行審計，在運(yùn)用審計抽樣的過程中遇到下列事項(xiàng)，請代為作出正確的判斷。

在對控制測試抽樣結(jié)果評價時，如果總體偏差率上限大于可容忍偏差率，注冊會計師則（）。

A.不能接受總體

B.應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測試范圍

C.提高重大錯報風(fēng)險評估水平，并增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量

D.對影響重大錯報風(fēng)險評估水平的其他控制進(jìn)行測試，以支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平

75.下列關(guān)于識別和評估重大錯報風(fēng)險的說法中，正確的有()。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯報風(fēng)險是與財務(wù)報表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)

C.在了解被審計單位的內(nèi)部控制時，只需關(guān)注控制的設(shè)計

D.特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)

76.A注冊會計師正在審計甲集團(tuán)公司2013年度財務(wù)報表，甲集團(tuán)公司控制的子公司中，有部分委托了另外一家會計師事務(wù)所進(jìn)行審計，作為集團(tuán)項(xiàng)目組要求組成部分注冊會計師溝通下列事項(xiàng)，其中恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.組成部分注冊會計師是否已遵守與集團(tuán)審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，包括對獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力的要求

B.指出作為組成部分注冊會計師出具報告對象的組成部分財務(wù)信息

C.因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的信息

D.組成部分財務(wù)信息中未更正錯報的清單(清單應(yīng)當(dāng)包括低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報的臨界值且明顯微小的錯報)

77.

根據(jù)材料回答20～22題。

G注冊會計師在對庚公司2008度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，必須正確運(yùn)用重要性原則，請根據(jù)《重要性》具體準(zhǔn)則的要求，代注冊會計師對有關(guān)重要性問題做出正確的專業(yè)判斷。

第

20

題

注冊會計師在確定財務(wù)報表層次重要性水平時，下列有關(guān)說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師在制定總體審計策略時，應(yīng)當(dāng)確定財務(wù)報表層次的重要性水平

B.注冊會計師在制定具體審計計劃時，應(yīng)當(dāng)確定財務(wù)報表層次的重要性水平

C.注冊會計師通常選擇一個相對穩(wěn)定、可預(yù)測且能夠反映被審計單位正常規(guī)模的指標(biāo)作為確定財務(wù)報表層次的基準(zhǔn)

D.注冊會計師在確定財務(wù)報表層次重要性水平時，應(yīng)當(dāng)考慮與具體項(xiàng)目計量相關(guān)的固有不確定性

78.<2>、注冊會計師在財務(wù)報表審計過程中運(yùn)用重要性原則的下列理解恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果已識別但尚未更正錯報的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報是否可能超過重要性水平，并考慮通過實(shí)施追加的審計程序，或要求管理層調(diào)整財務(wù)報表降低審計風(fēng)險

B.在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解戊公司及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個可接受的重要性水平

C.注冊會計師在制定具體審計計劃時，應(yīng)當(dāng)確定財務(wù)報表整體的重要性

D.在審計執(zhí)行階段，隨著審計過程的推進(jìn)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時評價計劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據(jù)具體環(huán)境的變化或在審計執(zhí)行過程中進(jìn)一步獲取的信息，修正計劃的重要性水平，進(jìn)而修改進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

79.下列關(guān)于利用專家工作的說法中，正確的有()。

A.注冊會計師和專家應(yīng)當(dāng)就各自的工作底稿的使用和保管達(dá)成一致意見

B.在任何情況下，注冊會計師都不得在審計報告中提及專家的工作

C.專家的工作底稿屬于注冊會計師審計工作底稿的一部分

D.隨著審計的進(jìn)行或環(huán)境的變化，注冊會計師可能需要修改之前有關(guān)利用專家工作的決定

80.注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業(yè)務(wù)活動，下列活動中屬于初步業(yè)務(wù)活動的有()。

A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

C.詳細(xì)了解被審計單位及其環(huán)境

D.就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見

三、判斷題(3題)81.

第

32

題

注冊會計師在編制審計計劃時，可以考慮成本效益原則，考慮成本效益原則是會計師事務(wù)所提升競爭力和獲利能力必須考慮的因素。（）

A.是B.否

82.A注冊會計師是W公司2006年度財務(wù)報表項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在對審計工作底稿復(fù)核過程中，注意到以下事項(xiàng)，請代為判斷助理人員得出的相關(guān)審計結(jié)論是否正確。

第

32

題

在承接某項(xiàng)業(yè)務(wù)時，如果某項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)采用的標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，當(dāng)滿足一定條件時，注冊會計師可以考慮將其作為一項(xiàng)新的鑒證業(yè)務(wù)。（）

A.是B.否

83.公司進(jìn)行股票上市，主要是為了籌集更多的資金。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務(wù)所接受委托審計丁公司2010年度財務(wù)報表。A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)控制活動，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）采購原材料須由請購部門編制請購單，采購部門審核請購單后發(fā)出預(yù)先連續(xù)編號的采購訂單。采購的原材料經(jīng)采購人員驗(yàn)收后入庫。

（2）應(yīng)付憑單部門核對供應(yīng)商發(fā)票、入庫單和采購訂單，并編制預(yù)先連續(xù)編號的付款憑單。會計部門在接到經(jīng)應(yīng)付憑單部門審核的上述單證和付款憑單后，登記原材料和應(yīng)付賬款明細(xì)賬。月末，在與倉庫核對連續(xù)編號的入庫單和采購訂單后，應(yīng)付憑單部門對相關(guān)原材料入庫數(shù)量和采購成本進(jìn)行匯總。應(yīng)付憑單部門對已經(jīng)驗(yàn)收入庫但尚未收到供應(yīng)商發(fā)票的原材料編制清單，會計部門據(jù)此將相關(guān)原材料暫估入賬。

（3）銷售的產(chǎn)品發(fā)出前，信用審核部門檢查經(jīng)授權(quán)的相關(guān)客戶剩余賒銷信用額度，并在銷售部門編制的銷售單上簽字。在剩余賒銷信用額度內(nèi)的銷售，由信用審核部門職員E審批；超過剩余賒銷信用額度的銷售，在職員E審批后，還需獲得經(jīng)授權(quán)的信用審核部門經(jīng)理F的批準(zhǔn)。

（4）倉庫開具預(yù)先連續(xù)編號的發(fā)貨單，并在銷售的產(chǎn)品裝運(yùn)后，將相關(guān)副本分送開具賬單部門、運(yùn)輸單位和顧客。開具賬單部門審核發(fā)貨單和銷售單后開具銷售發(fā)票，在保留副本后將相關(guān)單據(jù)送交會計部門職員G審核。會計部門職員G核對無誤后登記主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。

要求：針對第(1)至第(4)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請逐項(xiàng)判斷丁公司上述控制程序在設(shè)計上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進(jìn)建議。

85.ABC會計師事務(wù)所繼續(xù)承接了甲公司2011年度財務(wù)報表審計，A注冊會計師擔(dān)任審計項(xiàng)目合伙人。在審計過程中，審計項(xiàng)目組遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項(xiàng)：

(1)甲公司是ABC會計師事務(wù)所最大的客戶，2008年起連續(xù)3年ABC會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)收入的30％來源于對甲公司的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。

(2)甲公司與ABC會計師事務(wù)所達(dá)成初步協(xié)議，如果最終ABC事務(wù)所出具標(biāo)準(zhǔn)審計報告，則支付全額審計費(fèi)，否則，支付80％的審計費(fèi)。

(3)審計項(xiàng)目組成員C注冊會計師2011年5月以前曾在甲公司工作，具體擔(dān)任的是會計主管職務(wù)。

(4)2011年5月，甲公司與乙公司由于雙方投融資問題產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)糾紛，2011年9月，甲公司請審計項(xiàng)目組成員D注冊會計師代甲公司出庭辯護(hù)。

(5)審計項(xiàng)目組成員E注冊會計師的妹妹是甲公司的技術(shù)人員。

(6)審計項(xiàng)目組成員F已經(jīng)接到甲公司董事長邀請，從2012年起將開始擔(dān)任甲公司擔(dān)任董事。

要求：

針對上述情形，請分別分析是否對審計獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

86.

第

38

題

A注冊會計師對乙公司2008年度管理費(fèi)用進(jìn)行審計，獲取了管理費(fèi)用賬戶明細(xì)表。

要求：

(1)請代A注冊會計師完成管理費(fèi)用各項(xiàng)目分析表數(shù)字的計算。

(2)請運(yùn)用簡單的比較法對乙公司管理費(fèi)用進(jìn)行分析，說明注冊會計師應(yīng)實(shí)施的審計程序。

參考答案

1.D選項(xiàng)D，這是注冊會計師針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險應(yīng)確定的總體應(yīng)對措施，還未到發(fā)表意見的時候。

2.A檢查銷售交易中當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄實(shí)質(zhì)上屬于測試營業(yè)收入“完整性”認(rèn)定，從細(xì)節(jié)測試方向上分析，顯然是從原始憑鏈查到明細(xì)賬，即“順查”。

3.B如果被審計單位存在巨額對外擔(dān)保，意味著被審計單位可能面臨重大的債務(wù)清償連帶責(zé)任或其他償付責(zé)任，一旦這些或有負(fù)債轉(zhuǎn)化為實(shí)際損失，可能導(dǎo)致被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大的不確定性，注冊會計師應(yīng)該向被審計單位的律師函證是否存在因?qū)ν饩揞~擔(dān)保等或有事項(xiàng)引發(fā)的或有負(fù)債，所以選項(xiàng)B正確。

4.A只有做到獨(dú)立，客觀性原則才不會受到影響。

5.C比率=50500÷50000=1．01，估計的總體實(shí)際金額=300000×1．01=303000(元)，推斷的總體錯報=303000—300000=3000(元)。

6.A外部專家不屬于項(xiàng)目組成員，也不受會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束，選項(xiàng)B錯誤；在評價外部專家的客觀性時。注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系，選項(xiàng)C錯誤；無論是外部專家還是內(nèi)部專家，注冊會計師都有必要就這些事項(xiàng)與其達(dá)成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議，非必須的，選項(xiàng)D錯誤。

7.D選項(xiàng)A不符合題意，審計工作底稿通常包括總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、詢證函回函和聲明、核對表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來函件；

選項(xiàng)B、C不符合題意，業(yè)務(wù)約定書、管理建議書、項(xiàng)目組內(nèi)部或項(xiàng)目組與被審計單位舉行的會議記錄、與其他人士的溝通文件及錯報匯總表通常包括在審計工作底稿中；

選項(xiàng)D符合題意，審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。

綜上，本題應(yīng)選D。

8.B選項(xiàng)A、C、D，與財務(wù)報表具體項(xiàng)目相關(guān)；

選項(xiàng)B，屬于宏觀層次的風(fēng)險，它可能影響財務(wù)報表的整體環(huán)境。

綜上，本題應(yīng)選B。

9.A在審計中發(fā)現(xiàn)錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)首先與管理層進(jìn)行溝通，說明理由并提請更正。如果不恰當(dāng)?shù)臅嬏幚砦从韪詴嫀煈?yīng)當(dāng)考慮該事項(xiàng)對本期和未來期間財務(wù)報表的影響，以及對審計報告的影響，并將這種影響告知治理層。

10.C證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取證據(jù)的具體環(huán)境，因此選項(xiàng)C表述不正確。

11.A選項(xiàng)A恰當(dāng)，選項(xiàng)D不恰當(dāng)，監(jiān)盤時間最好是兩個工作日的臨界點(diǎn)，即開始上班前、即將下班時；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，監(jiān)盤時間完全由注冊會計師確定，無須詢問被審計單位；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，監(jiān)盤采取突擊的方式，不能告知被審計單位。

綜上，本題應(yīng)選A。

12.C在未能對上期期末存貨實(shí)施監(jiān)盤時，注冊會計師可復(fù)核上期存貨盤點(diǎn)記錄及文件并結(jié)合其他程序來確定存貨的期初余額。

13.D選項(xiàng)A、B、C，屬于會計師事務(wù)所內(nèi)部專家，需要遵守會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策；

選項(xiàng)D，是會計師事務(wù)所聘請的外部專家，不受會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束。

綜上，本題應(yīng)選D。

14.DD選項(xiàng)錯誤；各單位對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計核算時應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣．會計核算業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)會計報告應(yīng)"-3折算為人民幣反映。

15.C連續(xù)編號，重在編號的“連續(xù)性”，即“無間隙性”，這種特點(diǎn)使得憑證既不能“外加”，又無法“抽走”，但究竟有無“外加”或“抽走”，只有清點(diǎn)憑證，并與編號的數(shù)量與范圍核對才能發(fā)現(xiàn)。

16.B在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方對鑒證對象進(jìn)行評價或計量，鑒證對象信息以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取。在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師直接對鑒證對象進(jìn)行評價或計量，或者從責(zé)任方獲取對鑒證對象評價或計量的認(rèn)定，而該認(rèn)定無法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報告荻取鑒證對象信息。

17.A選項(xiàng)A最恰當(dāng)。對詢證函進(jìn)行統(tǒng)一編號是對函證過程控制的恰當(dāng)措施，其余選項(xiàng)都不恰當(dāng)。詢證函不能用于被審計單位催收貨款，選項(xiàng)8錯誤。詢證函應(yīng)當(dāng)由注冊會計師直接發(fā)出，選項(xiàng)C錯誤。詢證函回函應(yīng)當(dāng)直接寄回會計師事務(wù)所，選項(xiàng)D錯誤。

18.D信賴過度風(fēng)險和可容忍偏差率與樣本規(guī)模呈反向關(guān)系，當(dāng)信賴過度風(fēng)險和可容忍偏差率增大時，樣本規(guī)模就會減少；預(yù)計總體偏差率與樣本規(guī)模呈正向關(guān)系，當(dāng)預(yù)計總體偏差率減少時，樣本規(guī)模就會減少，在這種變動關(guān)系下，選項(xiàng)A、B、C都是不正確的，因?yàn)樗鼈円磳?dǎo)致樣本量增加，要么是幾種因素混合作用導(dǎo)致樣本量的變動無法判斷。

19.B選項(xiàng)A不恰當(dāng)，晨星公司在審計年度內(nèi)應(yīng)對存貨實(shí)施盤點(diǎn)；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，為防止存貨被遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)，所有盤點(diǎn)過的存貨貼盤點(diǎn)標(biāo)簽，注明存貨品名、數(shù)量和盤點(diǎn)人員，完成盤點(diǎn)前檢査現(xiàn)場確認(rèn)所有存貨均已貼上盤點(diǎn)標(biāo)簽；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，晨星公司生產(chǎn)產(chǎn)品所需的零星Z材料由華達(dá)公司代管，晨星司對Z材料的變動應(yīng)當(dāng)進(jìn)行會計記錄，晨星公司財務(wù)部門會計記錄和倉庫明細(xì)賬均不應(yīng)反映代華達(dá)公司保管的E材料；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，晨星公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細(xì)賬上記錄，同時要在財務(wù)部門的會計賬上反映。

綜上，本題應(yīng)選B。

20.C選項(xiàng)C，職業(yè)懷疑要求客觀評價管理層，而非直接假定管理層是不誠信的。

21.CC

【答案解析】：選項(xiàng)C，因丁注冊會計師持有被審計單位的股票，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，這種情況下，一定會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

22.B選項(xiàng)A，銷售發(fā)票在發(fā)貨之前生成，故可能導(dǎo)致錯誤；

選項(xiàng)B，根據(jù)發(fā)票提貨的規(guī)定有助于抑制錯誤的發(fā)生；

選項(xiàng)C、D，因?yàn)樵O(shè)有計算機(jī)核對的程序，錯誤很難發(fā)生。

綜上，本題應(yīng)選B。

23.C選項(xiàng)A、B均正確，是《公司法》、《會計法》基于財務(wù)報表責(zé)任對管理層、治理層的規(guī)范。選項(xiàng)C不正確，管理層、治理層不可能也沒有必要做到其編制的財務(wù)報表不存在任何錯誤，需要確保的是財務(wù)報表公允性（財務(wù)報表的整體列報、結(jié)構(gòu)和內(nèi)部是否合理、財務(wù)報表是否公允地反映交易和事項(xiàng)）。選項(xiàng)D正確。財務(wù)報表公允性說明的是財務(wù)報表的結(jié)果。這些財務(wù)報表結(jié)果需要設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制來保證。

24.C在證券承銷中不論是代銷還是包銷，其期限最長不得超過90日。

25.B答案解析：本題中責(zé)任方為甲公司管理層，鑒證對象信息為甲公司編制的財務(wù)報表，鑒證對象為K公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量。責(zé)任方對鑒證對象信息負(fù)責(zé)。

26.B在極端的情況下，如果同時存在多項(xiàng)重大不確定性，影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表無法表示意見的審計報告。因?yàn)楫?dāng)被審計單位存在多項(xiàng)可能導(dǎo)致其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性時，如果注冊會計師難以判斷報表的編制基礎(chǔ)是否適合繼續(xù)采用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，應(yīng)將其視為審計范圍受到了重大限制．所以如果財務(wù)報表已作出充分披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮出具無法表示意見的審計報告。

27.A根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定對于應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款可以直接計提壞賬準(zhǔn)備，所以選項(xiàng)A正確；選項(xiàng)B不正確，不用將預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入到其他應(yīng)收款，而是直接對其計提壞賬準(zhǔn)備；選項(xiàng)C即使是關(guān)聯(lián)方往來產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，也是可以根據(jù)具體情況計提壞賬準(zhǔn)備，但如果沒有特殊情況不能全額計提壞賬準(zhǔn)備；選項(xiàng)D對于計劃進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款沒有特殊奇怪情況不能全額計提壞賬準(zhǔn)備。如果有確鑿證據(jù)表明該應(yīng)收賬款不能收回，或收回可能性不大時(債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)，以及應(yīng)收賬款逾期3年以上)，是可以全額計提壞賬準(zhǔn)備的。

28.CC【解析】采用消極的函證方式，如果未收到回函，可能是被詢證者已收到詢證函且核對無誤，也可能是被詢證者根本未收到詢證函或者根本就對詢證函不加理睬等，選項(xiàng)c的結(jié)論過于絕對。

29.D選項(xiàng)D，影響集團(tuán)項(xiàng)目組獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的能力與審計準(zhǔn)則的變化無關(guān)，相應(yīng)的是與集團(tuán)財務(wù)報表編制基礎(chǔ)有關(guān)，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人是依據(jù)財務(wù)報表編制基礎(chǔ)判斷集團(tuán)財務(wù)報表的合法性和公允性。除此之外，集團(tuán)項(xiàng)目組獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的能力可能還受到以下因素影響：①集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)的變化；②對集團(tuán)具有重要影響的組成部分業(yè)務(wù)活動的變化；③集團(tuán)治理層、管理層或重要組成部分的關(guān)鍵管理人員在構(gòu)成上的變化；④對集團(tuán)或組成部分管理層誠信和勝任能力的疑慮；⑤集團(tuán)層面控制的變化。

30.C選項(xiàng)C，審計抽樣方法不適用于風(fēng)險評估程序、未留下運(yùn)行軌跡的控制測試和實(shí)質(zhì)性分析程序。

31.B只要使用了審計抽樣．抽樣風(fēng)險總會存在，不可能降低至為零。

32.B審計報告日前發(fā)現(xiàn)其他信息與已審計財務(wù)報表的重大不一致時，如果需要修改已審計的財務(wù)報表而被審計單位不同意修改時，注冊會計師應(yīng)考慮其對審計意見的影響，發(fā)表保留或否定意見的審計報告。

33.B選項(xiàng)A錯誤，控制可能由于兩個人或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避；

選項(xiàng)B正確，內(nèi)部控制一般是針對經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用；

選項(xiàng)C錯誤，在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；

選項(xiàng)D錯誤，內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實(shí)現(xiàn)財務(wù)報告目標(biāo)提供合理保證。

綜上，本題應(yīng)選B。

34.C采用消極的函證方式，如果未收到回函，可能是被詢證者已收到詢證函且核對無誤，也可能是被詢證者根本未收到詢證函或者根本就對詢證函不加理睬等，選項(xiàng)C的結(jié)論過于絕對。

35.B在判斷哪些風(fēng)險是特別風(fēng)險時，注冊會計師不應(yīng)考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險的抵銷效果。

36.B本題的主要考核點(diǎn)是可控邊際貢獻(xiàn)的用途。利潤中心的考核指標(biāo)包括：

（1）邊際貢獻(xiàn)＝銷售收入－變動成本總額

（2）可控邊際貢獻(xiàn)＝邊際貢獻(xiàn)－可控固定成本

（3）部門邊際貢獻(xiàn)＝可控邊際貢獻(xiàn)－不可控固定成本

（4）稅前部門利潤＝部門邊際貢獻(xiàn)－公司管理費(fèi)用

以邊際貢獻(xiàn)作為利潤中心的業(yè)績評價依據(jù)不夠全面；以可控邊際貢獻(xiàn)作為業(yè)績評價依據(jù)可能是最好的；以部門邊際貢獻(xiàn)作為業(yè)績評價依據(jù)，可能更適合評價該部門對企業(yè)利潤和管理費(fèi)用的貢獻(xiàn)，而不適合于部門經(jīng)理的評價，但對部門的取舍進(jìn)行評價時，該指標(biāo)是最有重要意義的信息；以稅前利潤作為業(yè)績評價依據(jù)，通常是不合適的。

37.C選項(xiàng)A。質(zhì)量控制準(zhǔn)則足每個注冊會計師都必須遵守的管理標(biāo)準(zhǔn)；選項(xiàng)B，業(yè)務(wù)質(zhì)量控制適用于會計師事務(wù)所執(zhí)行的所有業(yè)務(wù)；選項(xiàng)D，會計師事務(wù)所的主任會計師對業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

38.C根據(jù)審計風(fēng)險模型，可接受的檢查風(fēng)險與評估的重大錯報風(fēng)險之間不是同向關(guān)系，而是反向關(guān)系。

39.A在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作時，注冊會計師需要評價的是內(nèi)部審計的客觀性。

40.D設(shè)計和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，這里的其他人員包括被審計單位的每一個人，選項(xiàng)D不正確。

41.D選項(xiàng)A，如果有跡象表明變更要求是不完整的或錯誤的，注冊會計師不應(yīng)認(rèn)為該變更是合理的；

選項(xiàng)B，如果沒有合理的理由，注冊會計師不應(yīng)同意變更業(yè)務(wù)。如果注冊會計師不同意變更審計業(yè)務(wù)約定條款，而管理層又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：（1）在適用的法律法規(guī)允許的情況下，解除審計業(yè)務(wù)約定；（2）確定是否有約定義務(wù)或其他義務(wù)向治理層、所有者或監(jiān)管機(jī)構(gòu)等報告該事項(xiàng)。

選項(xiàng)C，為避免引起報告使用者的誤解，對相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)出具的報告不應(yīng)提及原審計業(yè)務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選D。

42.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊會計師在承接審計工作前開展初步業(yè)務(wù)活動，而不是承接審計工作后開展初步業(yè)務(wù)舌動。

43.A選項(xiàng)A同時直接涉及到管理層與注冊會計師兩方；

選項(xiàng)B提供侵占資產(chǎn)的機(jī)會；

選項(xiàng)C提供舞弊的機(jī)會；

選項(xiàng)D產(chǎn)生壓力或動機(jī)。

綜上，本題應(yīng)選A。

44.Y

45.AA

【答案解析】：信息技術(shù)審計的范圍與企業(yè)在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比。

46.D職業(yè)懷疑要求注冊會計師憑證據(jù)說話，而不是假設(shè)管理層是不誠信的。關(guān)于職業(yè)懷疑的內(nèi)容，請參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第1號——職業(yè)懷疑》。

47.A生產(chǎn)經(jīng)營用房應(yīng)納稅額=（400+50）×（1-30%）×1.2%+20×12%=6.18（萬元）

48.D在選項(xiàng)D中，注冊會計師不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。

49.D解析：在接受鑒證業(yè)務(wù)委托前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境，所以選項(xiàng)D是正確的，選項(xiàng)ABC都是在初步了解鑒證業(yè)務(wù)環(huán)境后注冊會計師才需要考慮的內(nèi)容。

50.A【答案】A

【解析】選項(xiàng)A恰當(dāng)，如果注冊會計師評估的舞弊風(fēng)險為高水平，則應(yīng)當(dāng)考慮更多地在期末或是接近期末實(shí)施審計程序；選項(xiàng)B不恰當(dāng)，因舞弊導(dǎo)致的錯報屬于性質(zhì)重要的錯報，存在舞弊則說明企業(yè)內(nèi)部控制存在缺陷，即使錯報金額較小，注冊會計師也應(yīng)當(dāng)實(shí)施針對舞弊的審計程序；選項(xiàng)C不恰當(dāng)，注冊會計師不能對財務(wù)報表整體不存在舞弊獲取絕對保證，但注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證；選項(xiàng)D不恰當(dāng)，財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險源于舞弊和錯誤。

51.AC選項(xiàng)BD屬于貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序。

52.ABCD

53.AC考慮特定控制的性質(zhì)確定審計程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮控制是否存在反映運(yùn)行有效性的文件和控制是否屬于自動化應(yīng)用控制。參考教材P222頁。

54.ABC解析：由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，不應(yīng)直接確認(rèn)為審計范圍受到限制。

55.ACD進(jìn)一步審計程序包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)A、C、D都屬于進(jìn)一步審計程序；選項(xiàng)B所說的“風(fēng)險評估程序”屬于注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的程序。

56.AD選項(xiàng)A符合題意，選項(xiàng)B不符合題意，注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受其對重大錯報風(fēng)險評估的影響，評估的重大錯報風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多，而根據(jù)審計風(fēng)險模型，可接受的檢查風(fēng)險越低，說明評估的重大錯報風(fēng)險越高，所需的審計證據(jù)越多；

選項(xiàng)C不符合題意，內(nèi)部控制有效性越差，可容忍錯報水平越高，所需要獲取的審計證據(jù)就越少；

選項(xiàng)D符合題意，重要性水平越高，需要的審計證據(jù)就越少。

綜上，本題應(yīng)選AD。

57.ABCD注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解管理層凌駕于控制之上的以下舞弊手段：①編制虛假的會計分錄，特別是在臨近會計期末時；②濫用或隨意變更會計政策；③不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設(shè)及改變原先做出的判斷；④故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)；⑤隱瞞可能影響財務(wù)報表金額的事實(shí)；⑥構(gòu)造復(fù)雜或虛假的交易以歪曲財務(wù)狀況或經(jīng)營成果；⑦篡改與重大或異常交易相關(guān)的會計記錄和交易奈款。

58.ABC注冊會計師針對評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險應(yīng)當(dāng)采取以下的總體應(yīng)對措施：

(1)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性；

(2)指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作；(3)提供更多的督導(dǎo)；(4)在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計程序時融入更多的不可預(yù)見的因素；(5)對擬實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改。

59.ABC選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊會計師需要就與審計相關(guān)的內(nèi)部控制擬采取的方案與治理層進(jìn)行溝通，但應(yīng)避免損害審計的有效性，所以溝通方案的具體審計程序不合適。

60.BCD

61.BCD經(jīng)營租入的設(shè)備不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

62.BCD解析：會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定下列政策和程序，以防范同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨(dú)立性造成的威脅：輪換鑒證小組的高級職員；進(jìn)行獨(dú)立的內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核；請鑒證小組成員以外的其他注冊會計師復(fù)核該高級職員所做的工作，或在必要時提供建議。

63.ADA項(xiàng)屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流入項(xiàng)目；D項(xiàng)屬于投資現(xiàn)金流入項(xiàng)目；8、C項(xiàng)均屬于籌資現(xiàn)金流出項(xiàng)目。

64.ABD選項(xiàng)A正確，閱讀外部信息可能有助于注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，例如證券分析師、銀行、評級機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)被審計單位及其所處行業(yè)的經(jīng)濟(jì)或市場環(huán)境狀況的報告等；

選項(xiàng)B正確，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息是否有助于識別重大錯報風(fēng)險；

選項(xiàng)C錯誤，對于連續(xù)審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)在每年的續(xù)約過程中對上年審計作總體評價，并更新對被審計單位的了解和風(fēng)險評估結(jié)果，以確定是否續(xù)約；

選項(xiàng)D正確，在風(fēng)險評估階段實(shí)施分析程序是強(qiáng)制要求。

綜上