2022-2023年湖南省郴州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.如果審計(jì)證據(jù)數(shù)量足夠，就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷

B.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，?duì)用作審計(jì)證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)容控制的有效性

C.不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)

2.在對(duì)期初余額實(shí)施審計(jì)程序后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)分析已獲取的審計(jì)證據(jù)，區(qū)分不同情況形成對(duì)被審計(jì)單位期初余額的審計(jì)結(jié)論，下列表述正確的是（）

A.如果不能對(duì)期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)

B.如果期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，且未得到正確的處理和列報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)

C.如果認(rèn)為按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)與期初余額相關(guān)的會(huì)計(jì)政策未能在本期得到一貫運(yùn)用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)

D.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了非無(wú)保留意見(jiàn)，并且導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告的事項(xiàng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然相關(guān)和重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表也發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)

3.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)B公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。在針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施和進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。下列不屬于乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體應(yīng)對(duì)措施的是（）。

A.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

B.對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍作出總體修改

C.在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，融入更多的不可預(yù)見(jiàn)的因素

D.根據(jù)評(píng)估的報(bào)表層重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

4.

第

8

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定應(yīng)收賬款的函證時(shí)間時(shí)，下列四種決策中的（）最需要以較低固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平為前提。

A.以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，充分考慮對(duì)方的復(fù)函時(shí)間

B.以資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)時(shí)間為截止日，并對(duì)所函證項(xiàng)目自截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日為止發(fā)生的變動(dòng)對(duì)交易、賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

C.在期后適當(dāng)時(shí)間實(shí)施，盡可能做到在審計(jì)工作結(jié)束前取得全部資料

D.以資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間為截止日，并對(duì)所函證項(xiàng)目自資產(chǎn)負(fù)債表日起至截止日為止發(fā)生的變動(dòng)對(duì)交易、賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

5.在對(duì)資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試方向是（）。

A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄

6.下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，與實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力相關(guān)的是（）。

A.非財(cái)務(wù)管理人員過(guò)度參與會(huì)計(jì)政策的選擇或重大會(huì)計(jì)估計(jì)的確定

B.職責(zé)分離或獨(dú)立審核不充分

C.管理層在被審計(jì)單位中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益

D.組織結(jié)構(gòu)過(guò)于復(fù)雜，存在異常的法律實(shí)體或管理層級(jí)

7.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部專家的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.外部專家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員

B.外部專家無(wú)須遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的要求

C.外部專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理政策和程序的約束

D.外部專家的工作底稿通常不構(gòu)成審計(jì)工作底稿

8.下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說(shuō)法中，正確的是（）

A.審計(jì)抽樣適用于控制測(cè)試

B.審計(jì)抽樣的目的是評(píng)價(jià)樣本

C.所有抽樣單位都有可能被選擇成為樣本

D.在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)抽樣程序可以選擇測(cè)試交易中的每一個(gè)項(xiàng)目

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定函證甲公司某開戶銀行。以下事項(xiàng)中，最能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施函證目的的是（）A.獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2019年12月31日漏記應(yīng)付職工薪酬

B.獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2019年12月31日應(yīng)付賬款完整性

C.獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2019年12月31日銀行存款真實(shí)性

D.獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2019年12月31日已經(jīng)發(fā)生的擔(dān)保業(yè)務(wù)

10.以下關(guān)于具體審計(jì)計(jì)劃的各種說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.制定具體審計(jì)計(jì)劃的主要目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

B.具體審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容包括何時(shí)召開項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核

D.具體審計(jì)計(jì)劃可以因?yàn)榉穷A(yù)期事項(xiàng)、條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等原因進(jìn)行必要的更新和修改

11.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、在識(shí)別和評(píng)估甲公司因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列對(duì)舞弊責(zé)任的說(shuō)法不正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在年報(bào)審計(jì)中有責(zé)任合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)包括舞弊

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度考慮管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性并評(píng)估舞弊的風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)甲公司員工串通舞弊，則表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證

12.在詢問(wèn)關(guān)聯(lián)方關(guān)系時(shí)，下列組織或人員中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢問(wèn)對(duì)象通常不包括的是()。

A.內(nèi)部審計(jì)入員B.財(cái)務(wù)總監(jiān)C.證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)D.董事會(huì)成員

13.當(dāng)專家的工作涉及使用具有重要影響的原始數(shù)據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施審計(jì)程序測(cè)試這些數(shù)據(jù)，下列說(shuō)法中不包括的是（）

A.重新執(zhí)行專家的測(cè)試B.了解和測(cè)試（適用時(shí)）針對(duì)數(shù)據(jù)的內(nèi)部控制C.核實(shí)數(shù)據(jù)的來(lái)源D.復(fù)核數(shù)據(jù)的完整性和內(nèi)在一致性

14.如果認(rèn)為被審計(jì)公司在編制2011年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)模赡軐?dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，雖財(cái)務(wù)報(bào)表已充分披露，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具（）的審計(jì)報(bào)告。

A.無(wú)保留意見(jiàn)B.保留意見(jiàn)C.無(wú)法表示意見(jiàn)D.無(wú)保留意見(jiàn)加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

15.A專家是甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所派出的M公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組聘請(qǐng)的外部專家。下列關(guān)于A專家的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）

A.A專家不是項(xiàng)目組成員

B.A專家不受甲事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.A專家可能是甲事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的臨時(shí)員工

D.A專家可能是M公司的員工

16.如果被審計(jì)公司環(huán)境發(fā)生變化，導(dǎo)致對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求發(fā)生變化，被審計(jì)公司管理層要求變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法是（）。

A.變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，按照變更后的業(yè)務(wù)約定書執(zhí)行程序

B.視為審計(jì)范圍受限，出具保留或無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

C.不同意變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，解除業(yè)務(wù)約定

D.不修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書條款，按原業(yè)務(wù)約定書條款執(zhí)行審計(jì)工作

17.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，下列事項(xiàng)中不屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所接下來(lái)要做的事項(xiàng)的是（）

A.與客戶就相關(guān)問(wèn)題達(dá)成一致理解

B.與客戶形成書面的業(yè)務(wù)約定書

C.考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要素質(zhì)

D.與客戶的管理層、治理層溝通

18.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在了解甲公司采購(gòu)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)時(shí)，發(fā)現(xiàn)2010年12月20日甲公司購(gòu)入一輛貨運(yùn)汽車入賬成本為20.8萬(wàn)元。甲公司會(huì)計(jì)部門資料顯示，該汽車的預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值0.8萬(wàn)元，按直線法計(jì)提折舊。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到國(guó)家因該批汽車會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重安全問(wèn)題發(fā)布強(qiáng)制管制規(guī)定，要求汽車制造商收回所有已出售的汽車，經(jīng)測(cè)算甲公司該貨運(yùn)汽車的可收回金額為5.1萬(wàn)元。則A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)甲公司對(duì)固定資產(chǎn)作出減值處理，2012年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.8.7B.3.7C.7.7D.11.1

19.在考慮審計(jì)小組的人員構(gòu)成時(shí)，需要考慮經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性的影響。經(jīng)詢問(wèn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所中共有四名注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位存在直接或間接的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。這四名注冊(cè)會(huì)計(jì)師中，可以直接參與被審計(jì)單位審計(jì)業(yè)務(wù)的是()。

A.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有被審計(jì)單位市價(jià)約300元股票

B.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的姑姑于2012年購(gòu)買了被審計(jì)單位5萬(wàn)元股票，交與C注冊(cè)會(huì)計(jì)師代為管理。雙方約定該股票投資如果出現(xiàn)盈利，則盈利的20％作為對(duì)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的酬謝，如出現(xiàn)虧損，與C注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)關(guān)

C.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親持有被審計(jì)單位15％的股份，但其母親并不參與被審計(jì)單位的具體經(jīng)營(yíng)

D.E注冊(cè)會(huì)計(jì)師在某小區(qū)居住，該小區(qū)業(yè)委會(huì)將臨街門面房租給了被審計(jì)單位作倉(cāng)庫(kù)使用，根據(jù)以前三年的情況，平均每戶業(yè)主可以在年終取得300元的租金收入

20.關(guān)于審計(jì)工作底稿，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，編制文字應(yīng)當(dāng)為中文

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后九十天內(nèi)將審計(jì)工作底稿歸整為審計(jì)檔案，并完成歸整最終審計(jì)檔案過(guò)程中的事務(wù)性工作

C.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄與管理層、治理層和其他人員對(duì)重大事項(xiàng)的討論，包括所討論的重大事項(xiàng)的性質(zhì)以及討論的時(shí)間、地點(diǎn)和參加人員

21.關(guān)于審計(jì)方案的選擇，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅從成本效益原則考慮，可能采用的是（）。

A.實(shí)質(zhì)性方案B.綜合性方案C.僅實(shí)施控制測(cè)試D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?yàn)橹?/p>

22.在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）。

A.B公司銷售部會(huì)議記錄

B.B公司提供的銷售合同

C.債務(wù)人的電子郵件回函

D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿

23.M公司是一家上市公司，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾任2007～2011年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定對(duì)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)輪換項(xiàng)目合伙人，其后A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作安排恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.成為項(xiàng)目組普通成員，不擔(dān)任任何與該項(xiàng)目有關(guān)的管理工作

B.由于對(duì)M公司有一定程度的了解和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，事務(wù)所安排A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目組提供技術(shù)支持，但不作為固定的項(xiàng)目組成員

C.由于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則熟悉且有一定的經(jīng)驗(yàn)，事務(wù)所安排其在審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制部門工作，隨后參與包括對(duì)M公司在內(nèi)的項(xiàng)目組外部的質(zhì)量控制復(fù)核工作

D.由于對(duì)M公司所在的行業(yè)非常熟悉，事務(wù)所安排A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)N公司的審計(jì)工作，N公司與M公司生產(chǎn)的主要產(chǎn)品類似，該審計(jì)業(yè)務(wù)得到了M公司和N公司的同意

24.下列與人力資源管理各要素相關(guān)的說(shuō)法中，正確的是（）

A.薪資分配是人力資源管理的首要環(huán)節(jié)

B.在招聘高級(jí)業(yè)務(wù)人員時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不可以進(jìn)行背景檢查

C.提高業(yè)務(wù)質(zhì)量和遵守相關(guān)職業(yè)道德要求是會(huì)計(jì)師事務(wù)所晉升的主要途徑

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)部可以招聘其所需要的人才

25.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮利用專家工作時(shí)，應(yīng)就一些事項(xiàng)與專家達(dá)成一致意見(jiàn)，并形成書面協(xié)議。下列各項(xiàng)中，不屬于這些事項(xiàng)的是（）。

A.專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與專家各自的角色和責(zé)任

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家之間溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的意見(jiàn)類型

26.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)投資業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的總體誤差超過(guò)可容忍誤差，經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能接受，注冊(cè)會(huì)計(jì)師()。

A.應(yīng)當(dāng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序

B.應(yīng)考慮增加樣本量或修改審計(jì)程序

C.建議管理當(dāng)局調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表

D.發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)

27.根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，委托收款的付款人應(yīng)當(dāng)在接到通知的當(dāng)日書面通知銀行付款；如果付款人未在（）通知銀行付款的，視同付款人同意付款。A.A.付款人接到通知日的次日起3日內(nèi)

B.銀行發(fā)出通知的次日起3日內(nèi)

C.付款人接到通知之日起3日內(nèi)

D.銀行發(fā)出通知之日起3日內(nèi)

28.下列信息系統(tǒng)的使用，不屬于給企業(yè)的管理和會(huì)計(jì)核算程序帶來(lái)的變化的是（）

A.計(jì)算機(jī)輸入和輸出設(shè)備代替了手工記錄

B.定期報(bào)告代替了不定期的報(bào)告

C.網(wǎng)絡(luò)通信和電子郵件代替了公司間的郵寄

D.計(jì)算機(jī)文檔代替了紙質(zhì)日記賬和分類賬

29.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行溝通的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的超過(guò)明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)

B.除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通未更正錯(cuò)報(bào)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響

D.除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通

30.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層的誠(chéng)信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其做出的書面聲明不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施是()。

A.與管理層討論該事項(xiàng)

B.修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

D.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

31.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)A上市公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，下列與A公司固定資產(chǎn)相關(guān)的審計(jì)程序中，難以證明固定資產(chǎn)所有權(quán)的是()。

A.檢查本期外購(gòu)辦公設(shè)備的賣方發(fā)票

B.檢查所有建筑物的產(chǎn)權(quán)證明文件

C.檢查融資租入生產(chǎn)設(shè)備的租賃合同

D.檢查所有運(yùn)輸車輛的維護(hù)保養(yǎng)記錄

32.在傳統(tǒng)變量抽樣中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)總體進(jìn)行分層的情況下，則以下抽樣方法中，不宜使用的是（）。

A.均值估計(jì)抽樣B.比率估計(jì)抽樣C.差額估計(jì)抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

33.<2>、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試丙公司購(gòu)貨、銷售、領(lǐng)料等相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時(shí)，正在考慮運(yùn)用審計(jì)抽樣方法的適用性。在測(cè)試以下相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行的情況時(shí)，適宜采用抽樣方法的是（）。

A.倉(cāng)庫(kù)職員發(fā)出材料時(shí)是否核實(shí)在領(lǐng)料單上簽字的領(lǐng)料人員姓名與實(shí)際持單領(lǐng)料的人員的一致性

B.A型原材料：2009年審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)了大量冒領(lǐng)情況，經(jīng)提證丙公司管理層后均已調(diào)整，并辭退了上年參與舞弊的職員。2010年全年領(lǐng)用7000余次，每次按規(guī)定只能領(lǐng)取12公斤

C.驗(yàn)收材料時(shí)驗(yàn)收人員是否認(rèn)真核實(shí)所收材料的規(guī)格及數(shù)量是否與購(gòu)貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致并在驗(yàn)證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗(yàn)收單

D.請(qǐng)購(gòu)單是否有專職審批人員的簽字

34.

在信息技術(shù)環(huán)境下，信息技術(shù)的審計(jì)范圍主要決定于()。

A.系統(tǒng)的復(fù)雜程度B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師信息技術(shù)的專業(yè)程度C.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中的約定D.內(nèi)部控制的優(yōu)劣

35.下列關(guān)于被審計(jì)單位的目標(biāo)和戰(zhàn)略及其可能產(chǎn)生的相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A.與行業(yè)發(fā)展相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能是被審計(jì)單位不具備足以應(yīng)對(duì)行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長(zhǎng)

B.與開發(fā)新產(chǎn)品相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能是被審計(jì)單位產(chǎn)品責(zé)任增加

C.與業(yè)務(wù)擴(kuò)張相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能是被審計(jì)單位不當(dāng)執(zhí)行相關(guān)會(huì)計(jì)要求

D.與監(jiān)管要求相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能是被審計(jì)單位法律責(zé)任增加

36.我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表是按（）所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容設(shè)計(jì)的。

A.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益B.有借必有貸．借貸必相等C.賬戶的平行登記D.借貸記賬法

37.

下列屬于合理保證鑒證業(yè)務(wù)目標(biāo)的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)

38.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，不應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（）

A.計(jì)劃獲取的保證程度B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.確定的重要性水平D.審計(jì)程序的實(shí)施時(shí)間

39.在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中為識(shí)別對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分，可以將選定的基準(zhǔn)乘以一定的百分比，下列說(shuō)法中不正確的是（）

A.對(duì)于基準(zhǔn)的選擇需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷

B.適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)可能包括資產(chǎn)總額、利潤(rùn)總額、現(xiàn)金流量或營(yíng)業(yè)收入等

C.對(duì)于虧損的組成部分，可以選用虧損額絕對(duì)值來(lái)作為基準(zhǔn)

D.對(duì)于某一組成部分，由于其與基準(zhǔn)相對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目占集團(tuán)相應(yīng)項(xiàng)目的百分比達(dá)不到約定的百分比，則它就不屬于重要組成部分

40.關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)是否可以量化，以下理解中，不正確的是（）。

A.在統(tǒng)計(jì)抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.在非統(tǒng)計(jì)抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.在PPS抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.在傳統(tǒng)變量抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)

41.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性水平常常根據(jù)被審計(jì)單位的情形。以接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性50%至75%來(lái)確定。以下情形中注冊(cè)會(huì)計(jì)師不適合采用選擇75%經(jīng)驗(yàn)百分比的是（）

A.連續(xù)審計(jì)、以前年度審計(jì)調(diào)整較少B.處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)C.首次承接的審計(jì)項(xiàng)目D.市場(chǎng)壓力較小

42.

第

4

題

下列應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。

A.縣城的政府機(jī)關(guān)辦公樓B.市區(qū)的某小學(xué)的操場(chǎng)用地C.工礦區(qū)的黑白鐵門市部D.農(nóng)村山區(qū)的小賣部

43.下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。

A.技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)包括研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)

B.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)包括所保財(cái)產(chǎn)的金額

C.貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)包括貨物裝缷費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)

D.記載資金賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”和“資本公積”的合計(jì)金額

44.

第

6

題

審計(jì)人員檢查被審計(jì)單位銷售截止時(shí)，下列各項(xiàng)問(wèn)題中，最可能發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是（）。

A.應(yīng)收賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的列示不正確B.當(dāng)年未入賬的銷售業(yè)務(wù)C.銷售退回的產(chǎn)品未入庫(kù)D.超額的銷售折扣

45.

第

4

題

根據(jù)存貨陸續(xù)供應(yīng)與使用模型，下列情形中能夠?qū)е陆?jīng)濟(jì)訂貨批量降低的是（）。

A.存貨需求量增加B.一次訂貨成本增加C.單位儲(chǔ)存變動(dòng)成本減少D.每日送貨量增加

46.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。以下對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用甲公司內(nèi)部審計(jì)工作的表述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)查閱內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告等信息獲取內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)甲公司內(nèi)部管理決策效率的評(píng)價(jià)

B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以將可能影響內(nèi)部審計(jì)工作的重大事項(xiàng)告知甲公司內(nèi)部審計(jì)人員

C.內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分可能對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作有所幫助，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立做出職業(yè)判斷，可以直接完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作

D.內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分可能對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作有所幫助，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立做出職業(yè)判斷，不能完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作

47.在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮包括的內(nèi)容是（）。A.A.計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

B.計(jì)劃與管理層和治理層溝通的日期

C.計(jì)劃向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派的項(xiàng)目組成員

D.計(jì)劃召開項(xiàng)目組會(huì)議的時(shí)間

48.關(guān)于審計(jì)證據(jù)，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

A.審計(jì)證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，主要是在審計(jì)過(guò)程中通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序獲取的，也可能包括從其他來(lái)源獲取的信息

B.會(huì)計(jì)記錄不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)的來(lái)源

C.審計(jì)證據(jù)既包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息

D.在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

49.企業(yè)在遭受自然災(zāi)害后，對(duì)其受損的財(cái)物物資進(jìn)行的清查，屬于（）。

A.局部清查和定期清查B.全面清查和定期清查C.局部清查和不定期清查D.全面清查和不定期清查

50.如果上期導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的未解決事項(xiàng)對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，也對(duì)本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中，正確的是()。

A.因?yàn)槭巧掀诘氖马?xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的是本期的財(cái)務(wù)報(bào)表，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師不用予以關(guān)注

B.在說(shuō)明段中僅需說(shuō)明未解決事項(xiàng)對(duì)比較數(shù)據(jù)的重大影響

C.對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，在導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)事項(xiàng)段中同時(shí)提及本期數(shù)據(jù)和對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)

D.在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說(shuō)明這一情況

二、多選題(30題)51.下列各項(xiàng)中，屬于項(xiàng)目組成員在復(fù)核項(xiàng)目組其他成員已執(zhí)行的工作時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的有（）

A.已獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)

B.重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮

C.已實(shí)施的工作是否符合相關(guān)職業(yè)道德的要求

D.是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

52.

根據(jù)下列材料請(qǐng)回答29～32題：

D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)負(fù)責(zé)審汁存貨的助理人員的底稿進(jìn)行復(fù)核，請(qǐng)代為做出正確判斷。

第

29

題

在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，以下做法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該選擇的有（）。

53.在運(yùn)用區(qū)間估計(jì)評(píng)價(jià)甲公司管理層點(diǎn)估計(jì)的合理性時(shí)，下列說(shuō)法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)應(yīng)當(dāng)采用與甲公司管理層一致的假設(shè)和方法

B.應(yīng)當(dāng)縮小區(qū)間估計(jì)．直至該區(qū)間估計(jì)范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為是可能的

C.應(yīng)當(dāng)從區(qū)間估計(jì)中剔除不可能發(fā)生的極端結(jié)果

D.當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間縮小至等于或小于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對(duì)于評(píng)價(jià)甲公司管理層的點(diǎn)估計(jì)通常是適當(dāng)?shù)?/p>

54.在確定函證對(duì)象后，如果甲公司不同意對(duì)某函證對(duì)象進(jìn)行函證，以下做法中正確的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序

B.如果甲公司的要求合理，但無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不實(shí)施替代審計(jì)程序，并將其視為審計(jì)范圍受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

55.下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的有（）。

A.在非所有者管理的主體中，管理層由一人或少數(shù)人控制，且缺乏補(bǔ)償性控制

B.對(duì)高級(jí)管理人員支出的監(jiān)督不足

C.會(huì)計(jì)系統(tǒng)和信息系統(tǒng)無(wú)效

D.利用商業(yè)中介進(jìn)行交易，但缺乏明顯的商業(yè)理由

56.執(zhí)行項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核時(shí)，復(fù)核人員需要考慮的事項(xiàng)包括（）

A.重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮

B.已獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)

C.是否需要修改已執(zhí)行審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.審計(jì)工作是否已按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行

57.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)甲公司庫(kù)存現(xiàn)金舞弊的措施中，正確的有（）

A.將監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬核對(duì)，對(duì)于大額的庫(kù)存現(xiàn)金差異必須查明原因

B.對(duì)于甲公司不同存放地點(diǎn)的庫(kù)存現(xiàn)金要求同時(shí)盤點(diǎn)

C.監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)除出納員外還需要甲公司的財(cái)務(wù)主管在場(chǎng)

D.預(yù)先通知甲公司需要監(jiān)盤的庫(kù)存現(xiàn)金

58.借貸記賬法的基本內(nèi)容包括（）。

A.記賬符號(hào)B.賬戶結(jié)構(gòu)C.記賬規(guī)則D.試算平衡

59.在了解控制環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有（）

A.組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配B.控制活動(dòng)C.管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格D.被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督

60.下列選項(xiàng)中，屬于管理層通過(guò)凌駕于控制之上實(shí)施舞弊手段的有（）

A.濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策

B.臨近期末編制虛假會(huì)計(jì)分錄

C.故意推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)

D.與關(guān)聯(lián)方發(fā)生常規(guī)重大交易

61.在識(shí)別和評(píng)估被審計(jì)單位因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列做法中，正確的有（）。

A.考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

B.考慮在實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系

C.考慮客戶承接或續(xù)約過(guò)程中獲取的信息

D.詢問(wèn)管理層針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制

62.

第

30

題

在審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制中，作為督導(dǎo)人員，對(duì)于委派給助理人員的工作應(yīng)當(dāng)給予適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)具體包括對(duì)（）方面內(nèi)容的指導(dǎo)。

A.工作責(zé)任、工作要求、所使用的審計(jì)程序和應(yīng)達(dá)到審計(jì)目標(biāo)

B.被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、需要特別關(guān)注的重大會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)問(wèn)題

C.可能影響具體審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍的事項(xiàng)

D.時(shí)間預(yù)算、審計(jì)程序表、審計(jì)計(jì)劃摘要等的編制是否適當(dāng)

63.對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的措施包括（）。

A.檢查交易的記賬憑證，包括發(fā)票、出庫(kù)單等

B.檢查相關(guān)合同或協(xié)議

C.獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)

D.考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響

64.下列關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的表述中，正確的有（）

A.所有會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)遵循質(zhì)量控制準(zhǔn)則

B.每個(gè)事務(wù)所都應(yīng)制定符合本所情況的質(zhì)量控制政策和程序

C.事務(wù)所每個(gè)員工都有義務(wù)遵守本所質(zhì)量控制政策和程序

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要建立與業(yè)務(wù)收入相匹配的質(zhì)量控制部門

65.

第

30

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的原因主要有（）。

A.會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者與被審計(jì)單位之間的利益沖突

B.報(bào)表使用者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策時(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表是其主要的資料來(lái)源

C.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理及會(huì)計(jì)報(bào)表編制復(fù)雜性

D.會(huì)計(jì)報(bào)表簡(jiǎn)明扼要，易于審計(jì)

66.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員特定工作實(shí)施的審計(jì)程序主要包括()。

A.檢查內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)檢查過(guò)的項(xiàng)目

B.檢查其他類似項(xiàng)目

C.觀察內(nèi)部審計(jì)人員正在實(shí)施的程序

D.重新執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)執(zhí)行過(guò)的程序

67.在對(duì)信息技術(shù)審計(jì)范圍進(jìn)行考慮時(shí)，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的事項(xiàng)有（）

A.信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜度

B.系統(tǒng)生成的交易數(shù)量和對(duì)業(yè)務(wù)對(duì)于系統(tǒng)的依賴程度

C.信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量

D.信息系統(tǒng)復(fù)雜度

68.評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)管理層評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間是否恰當(dāng)。以下對(duì)管理層評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在評(píng)價(jià)管理層對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的評(píng)價(jià)期間應(yīng)當(dāng)與管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定作出評(píng)估的涵蓋期間相同

B.管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間

C.如果管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

D.如果管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將其至少延長(zhǎng)至自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月

69.關(guān)于銷售的截止測(cè)試，下列說(shuō)法中正確的有（）

A.測(cè)試的目的在于確定被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)記錄歸屬期是否正確

B.以賬簿記錄為起點(diǎn)，從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證，針對(duì)的收入低估

C.以銷售發(fā)票為起點(diǎn)，從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)票存根追查至發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記錄，針對(duì)的是收入高估

D.以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)，從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證追查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄，針對(duì)的是收入低估

70.在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定的情況下，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)包含在被審計(jì)單位管理層和治理層(如適用)書面聲明中的有()。

A.已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特征

B.已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

C.已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定．對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理

D.已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)呐?/p>

71.甲、乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所都接受了誠(chéng)信公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，但都因某些原因終止審計(jì)業(yè)務(wù)，誠(chéng)信公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)最終由丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)完成。丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受了誠(chéng)信公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，但因與治理層沒(méi)有達(dá)成良好的雙向溝通解除了業(yè)務(wù)約定，最終誠(chéng)信公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表由戊會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)完成，據(jù)此，以下說(shuō)法中正確的有（）A.丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師是戊會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師的前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師是戊會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師的前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C.乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師是戊會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師的前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D.丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師是戊會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師的前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

72.受會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師委派承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)任的人員，之所以應(yīng)當(dāng)具有足夠、適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)和能力以及必要的權(quán)限以履行其責(zé)任，是因?yàn)?)。

A.使其能夠保持應(yīng)有的獨(dú)立性

B.使其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序

C.使其能夠識(shí)別和了解質(zhì)量控制問(wèn)題

D.使其能夠超越主任會(huì)計(jì)師的職責(zé)履行責(zé)任

73.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體的預(yù)計(jì)誤差率或誤差額的評(píng)估，有助于設(shè)計(jì)審計(jì)樣本和確定樣本規(guī)模，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，通常根據(jù)從總體中抽取少量項(xiàng)目進(jìn)行檢查的結(jié)果，對(duì)擬測(cè)試總體的預(yù)計(jì)誤差率進(jìn)行評(píng)估

B.在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常對(duì)總體的預(yù)計(jì)誤差率進(jìn)行評(píng)估

C.在設(shè)計(jì)審計(jì)樣本時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)程序的目標(biāo)和抽樣總體的屬性

D.根據(jù)所獲取的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)以及與該審計(jì)證據(jù)相關(guān)的可能的誤差情況，界定誤差構(gòu)成條件

74.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了解。并可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，這是因?yàn)椋ǎ?/p>

A.內(nèi)部審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)

B.內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重要組成部分

C.內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在工作上具有一定程度的一致性

D.利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作效率

75.以下有關(guān)銀行存款相關(guān)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是按“一行一函”原則向銀行函證，不論在該行設(shè)有多少存款賬戶

B.被審計(jì)單位按“一戶一表”原則對(duì)每個(gè)存款賬戶編一張銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師按“一戶一函”原則向銀行函證，對(duì)每個(gè)存款賬戶發(fā)一封詢證函

D.被審計(jì)單位按“一行一表”原則對(duì)每個(gè)開戶銀行編一張銀行存款余額調(diào)節(jié)表

76.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，不正確的有()。

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)一定能夠界定于具體認(rèn)定

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但沒(méi)有被內(nèi)部控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性

C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在，

D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制

77.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)以下與審計(jì)抽樣相關(guān)事項(xiàng)的判斷正確的有（）。

A.在細(xì)節(jié)測(cè)試的統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限大于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體作出結(jié)論，財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，可能出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的報(bào)告

B.統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的區(qū)別在于統(tǒng)計(jì)抽樣利用概率法則來(lái)量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)，不需注冊(cè)會(huì)計(jì)師的人為判斷，統(tǒng)計(jì)抽樣方法優(yōu)于非統(tǒng)計(jì)抽樣

C.如果抽樣結(jié)果有95％的可信賴程度，則抽樣結(jié)果表明實(shí)際錯(cuò)報(bào)有5％的可能性會(huì)超出估計(jì)的錯(cuò)報(bào)上限

D.采取隨機(jī)選樣法選取樣本，不考慮其金額大小，也不考慮是否為關(guān)聯(lián)方余額

78.下列有關(guān)了解內(nèi)部控制的相關(guān)說(shuō)法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不認(rèn)可的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該了解被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否已建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程，如果被審計(jì)單位已建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程及其結(jié)果

C.內(nèi)部控制包括下列要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過(guò)程、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動(dòng)、對(duì)控制的監(jiān)督

D.在了解被審計(jì)單位控制活動(dòng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須了解被審計(jì)單位如何應(yīng)對(duì)信息技術(shù)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

79.

根據(jù)材料回答23～24題。

戊公司是一大型煤炭企業(yè)。E注冊(cè)會(huì)計(jì)師在戊公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊和在建工程的審計(jì)。審計(jì)過(guò)程中，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

23

題

在對(duì)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到：戊公司于2007年12月31日對(duì)一條賬面原值為1500萬(wàn)元，累計(jì)折舊為900萬(wàn)元的生產(chǎn)線計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元，該生產(chǎn)線折舊年限為10年，殘值率為0，采用直線法計(jì)提折舊；由于鋼材價(jià)格在2008出現(xiàn)了較大幅度的增長(zhǎng)，該生產(chǎn)線在2008年年底可收回金額為600萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求在2008年12月31日對(duì)該生產(chǎn)線的價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出的審計(jì)調(diào)整建議不當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.固定資產(chǎn)原值調(diào)增150萬(wàn)元，累計(jì)折舊調(diào)增50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出調(diào)減100萬(wàn)元

B.不對(duì)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、累計(jì)折舊進(jìn)行調(diào)整

C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備調(diào)減200萬(wàn)元，累計(jì)折舊調(diào)增50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出調(diào)減150萬(wàn)元

D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備調(diào)減200萬(wàn)元，累計(jì)折舊調(diào)減100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出調(diào)減100萬(wàn)元

80.下列選項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師充分了解專家的專長(zhǎng)領(lǐng)域的目的的有（）

A.減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任

B.為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，確定專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

C.評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的

D.出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

三、判斷題(3題)81.

第

34

題

現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）”欄的數(shù)額，應(yīng)等于同期資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)減去期初數(shù)的差額。（）

A.是B.否

82.第

33

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師張某審計(jì)了上市公司海通科技公司2006年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，并于2007年2月28日出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。2007年3月下旬，張某獲知海通科技公司在其2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告日已存在、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的重大事實(shí)。海通公司告知這一事實(shí)能夠在2007年第一季度財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行充分披露，則張某無(wú)須提請(qǐng)海通科技公司修改2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表并出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。（）

A.是B.否

83.企業(yè)增發(fā)新股，應(yīng)按發(fā)行新股的股數(shù)與每股股票的發(fā)行價(jià)格的乘積金額記入“股本”科目。()

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.(6)計(jì)算周某當(dāng)月應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

85.簡(jiǎn)述未分配利潤(rùn)的含義。

86.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2011年度審計(jì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中，遇到如下問(wèn)題。請(qǐng)代為作出正確的判斷。要求：

（1）請(qǐng)分別根據(jù)下列表格中列示的各種情形，判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的處理是否恰當(dāng)。如果不恰當(dāng)，請(qǐng)?zhí)岢龈倪M(jìn)建議。

（2）請(qǐng)從強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段及其他事項(xiàng)段的定義入手，分析強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段的主要區(qū)別。

參考答案

1.D選項(xiàng)A錯(cuò)誤，審計(jì)證據(jù)數(shù)量不能彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的缺陷。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)可能是偽造的或某些文件記錄條款發(fā)生變動(dòng)的情況作出進(jìn)一步調(diào)查。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序，但是可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系。選項(xiàng)D正確，會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息。

2.D選項(xiàng)A表述不正確，如果審計(jì)后不能對(duì)期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)；

選項(xiàng)B表述不正確，如果期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，且未得到正確的處理和列報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)；

選項(xiàng)C表述不正確，如果認(rèn)為按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)與期初余額相關(guān)的會(huì)計(jì)政策未能在本期得到一貫運(yùn)用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)；

選項(xiàng)D表述正確，在某些情況下，若導(dǎo)致前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)可能與對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的意見(jiàn)既不相關(guān)也不重大，就不需要對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)。

綜上，本題應(yīng)選D。

3.D[答案]D

[解析]選項(xiàng)ABC屬于總體應(yīng)對(duì)措施，是應(yīng)對(duì)報(bào)表層重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的，參見(jiàn)教材P302至P303；選項(xiàng)D，正確的表述應(yīng)該是：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，參見(jiàn)教材P305。

4.B在四種策略下，策略B的截止日是“最早”的，在此種策略下，被審計(jì)年度內(nèi)（接近年末）一段時(shí)間的應(yīng)收賬款未能實(shí)施函證，而函證程序是必須的，因此，策略B最需要較低的固有風(fēng)險(xiǎn)及控制風(fēng)險(xiǎn)來(lái)支持。

5.C選項(xiàng)C正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試的方向是“逆查”，即從“會(huì)計(jì)記錄”追查到與資產(chǎn)存在認(rèn)定相關(guān)的“原始憑證”。

6.C選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)A屬于與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的“態(tài)度或借口”舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素；選項(xiàng)B屬于與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的“機(jī)會(huì)”舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素：選項(xiàng)D屬于與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的“機(jī)會(huì)”舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。

7.B選項(xiàng)B錯(cuò)誤，外部專家需要遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則中的保密要求。

8.C選項(xiàng)A不恰當(dāng)，對(duì)于未留下運(yùn)行軌跡的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施詢問(wèn)、觀察等審計(jì)程序，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不宜使用審計(jì)抽樣；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，審計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目的并不是評(píng)價(jià)樣本，而是對(duì)整個(gè)總體得出結(jié)論；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，審計(jì)抽樣時(shí)，所有抽樣單位都應(yīng)有被選擇成為樣本的機(jī)會(huì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能存有偏向，只挑選具備某一特征的項(xiàng)目；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，審計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師用確定適合于特定審計(jì)目標(biāo)的總體，并從中選取低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選C。

9.C選項(xiàng)A不恰當(dāng)，通過(guò)核對(duì)銀行對(duì)賬單實(shí)現(xiàn)；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，通過(guò)尋找未入賬負(fù)債的測(cè)試實(shí)現(xiàn)；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，函證銀行賬戶的最基本目標(biāo)是確認(rèn)銀行存款的真實(shí)性；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，通過(guò)檢查合同等方式實(shí)現(xiàn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

10.C具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍?？梢哉f(shuō)，為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的決策是具體審計(jì)計(jì)劃的核心。具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。

11.C【正確答案】：C

【答案解析】：選項(xiàng)C不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作也很難發(fā)現(xiàn)串通舞弊。

12.C詢問(wèn)證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)通常不可行。

13.A選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不能通過(guò)重新執(zhí)行來(lái)測(cè)試這些數(shù)據(jù)；

選項(xiàng)B、C、D，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選A。

當(dāng)專家的工作涉及使用對(duì)專家工作具有重要影響的原始數(shù)據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施下列的程序測(cè)試這些數(shù)據(jù)：①核實(shí)數(shù)據(jù)的來(lái)源，包括了解和測(cè)試針對(duì)數(shù)據(jù)的內(nèi)部控制，以及向?qū)＜覀魉蛿?shù)據(jù)的方式；②復(fù)核數(shù)據(jù)的完整性和內(nèi)在一致性。

14.D財(cái)務(wù)報(bào)表已清楚披露可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，并在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，強(qiáng)調(diào)可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性的事實(shí)，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的披露。

15.C選項(xiàng)A，B正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，按規(guī)定外部專家是來(lái)自會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所以外的專家。外部專家不是項(xiàng)目組成員，不受質(zhì)量控制政策和程序的約束。

選項(xiàng)D正確，M公司的員工是會(huì)計(jì)師事務(wù)所及網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所以外的人員。可能會(huì)是專家。

綜上，本題應(yīng)選C。

16.A環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響；對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解這兩個(gè)方面通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由，但如果有跡象表明該變更要求與錯(cuò)誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)為該變更是合理的。屬于變更業(yè)務(wù)的合理理由，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是可以變更業(yè)務(wù)約定條款的。

17.C選項(xiàng)C符合題意，考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所必要的素質(zhì)是做出接受或保持客戶關(guān)系之前要做的事項(xiàng)；

選項(xiàng)A、B、D屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)后執(zhí)行的審計(jì)程序，如果決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與客戶就相關(guān)問(wèn)題達(dá)成一致理解，并形成書面業(yè)務(wù)約定書，將對(duì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍和局限性產(chǎn)生的誤解的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

綜上，本題應(yīng)選C。

18.C選項(xiàng)C恰當(dāng)。2012年12月31日，該貨運(yùn)汽車的賬面價(jià)值為12.8萬(wàn)元(20.8-4×2)，高于其可收回金額5．1萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7.7萬(wàn)元(12.8-5.1)。

19.DD【解析】門面房租賃業(yè)務(wù)是業(yè)委會(huì)實(shí)施的，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖然在其中有經(jīng)濟(jì)利益，但并無(wú)直接的處置權(quán)，應(yīng)視為間接經(jīng)濟(jì)利益，且金額并不重大。其余各選項(xiàng)均需采取相關(guān)的措施將產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平，不得直接參與該審計(jì)業(yè)務(wù)。

20.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后及時(shí)將審計(jì)工作底稿歸整為審計(jì)檔案，并完成歸整最終審計(jì)檔案過(guò)程中的事務(wù)性工作。審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)。

21.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師從權(quán)衡成本效益角度考慮通常應(yīng)當(dāng)采用綜合性方案。

22.DD

【答案解析】：選項(xiàng)AB屬于內(nèi)部證據(jù)，可靠性較差；選項(xiàng)C，電子郵件的回函可靠性較差，很容易偽造；選項(xiàng)D，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，更有公信力，相比較而言其可靠性最強(qiáng)。

23.D執(zhí)行公眾利益實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人，其任職時(shí)間不應(yīng)超過(guò)五年。在這段時(shí)間結(jié)束后的兩年內(nèi)，該人員不應(yīng)再次成為項(xiàng)目組成員或擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。該人員不應(yīng)參與對(duì)該實(shí)體的審計(jì)，不應(yīng)為該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制，也不應(yīng)向項(xiàng)目組或客戶提供技術(shù)或行業(yè)具體問(wèn)題、交易或事項(xiàng)的咨詢，或者以其他方式直接影響業(yè)務(wù)結(jié)果。

24.C選項(xiàng)A不正確，招聘是人力資源管理的首要環(huán)節(jié);

選項(xiàng)B不正確，在招聘高級(jí)業(yè)務(wù)人員時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以進(jìn)行背景檢查;

選項(xiàng)C正確，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)明確定義各部門不同級(jí)別職位對(duì)應(yīng)的工作內(nèi)容、職責(zé)范圍和技能要求，并在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)過(guò)程中使員工充分了解提高業(yè)務(wù)質(zhì)量和遵守相關(guān)職業(yè)道德要求是晉升的主要途徑;

選項(xiàng)D不正確，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指定人事管理部門負(fù)責(zé)招聘活動(dòng)。

綜上，本題應(yīng)選C。

25.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮利用專家工作時(shí)，應(yīng)就下列事項(xiàng)與專家達(dá)成一致意見(jiàn)，并形成書面協(xié)議：專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師與專家各自的角色和責(zé)任；注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家之間溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；對(duì)專家遵守保密規(guī)定的要求。

26.A在實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)：①如果推斷的總體誤差超過(guò)可容忍誤差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)重估的抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行考慮；如果認(rèn)為經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能接受，應(yīng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序。②如果推斷的總體誤差接近可容忍誤差，應(yīng)考慮是否增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序。只有在經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險(xiǎn)能夠接受，才能根據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序結(jié)果，才能匯總已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平，由于該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)可能超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加審計(jì)程序，或提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)一步調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采用兩種措施：一是應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍，以進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否真的超過(guò)重要性水平；二是提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表。如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表或擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍后，尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)仍超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)（重要時(shí)――報(bào)表整體公允，但錯(cuò)漏報(bào)可能影響某個(gè)報(bào)表使用者的判斷或決策）或否定意見(jiàn)（很重要時(shí)――錯(cuò)漏報(bào)可能影響大部分甚至全部報(bào)表使用者的判斷或決策）。

27.A解析：本題考核委托收款結(jié)算方式的相關(guān)規(guī)定。(1)在托收承付中，驗(yàn)單付款的承付期為3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起；如果付款人在承付期內(nèi)，未向銀行表示拒絕付款，即視為承付；(2)在委托收款中，付款人應(yīng)當(dāng)在接到通知的當(dāng)日書面通知銀行時(shí)付款，如果付款人未在接到通知日的次日起3日內(nèi)通知銀行付款的，視為付款人同意付款。

28.B信息系統(tǒng)的使用，會(huì)給企業(yè)的管理和會(huì)計(jì)核算程序帶來(lái)很多重要的變化，包括：①計(jì)算機(jī)輸入和輸出設(shè)備代替了手工記錄；②計(jì)算機(jī)顯示屏和電子影像代替了紙質(zhì)憑證；③計(jì)算機(jī)文檔代替了紙質(zhì)日記賬和分類賬；④網(wǎng)絡(luò)通信和電子郵件代替了公司間的郵寄；⑤管理需求固化到應(yīng)用程序之中；⑥靈活多樣的報(bào)告代替了固定的定期報(bào)告；⑦數(shù)據(jù)更加充分，信息實(shí)現(xiàn)共享；⑧系統(tǒng)問(wèn)題的存在比偶然性誤差更為普遍。

選項(xiàng)A、C、D，屬于使用信息系統(tǒng)會(huì)給企業(yè)的管理和會(huì)計(jì)核算程序帶來(lái)的重要的變化；

選項(xiàng)B，使用信息系統(tǒng)，企業(yè)的報(bào)告將由固定的定期報(bào)告替代為靈活多樣的報(bào)告。

綜上，本題應(yīng)選B。

29.D選項(xiàng)A正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正累積的錯(cuò)報(bào)，即審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的超過(guò)明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)B正確，法律法規(guī)可能限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師向管理層或被審計(jì)單位內(nèi)部的其他人員通報(bào)某些錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)C正確，與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)的累積影響，可能對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮評(píng)價(jià)其影響并與治理層溝通。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)與適當(dāng)層級(jí)的管理層溝通審計(jì)過(guò)程中累積的所有錯(cuò)報(bào)(明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值以上)，但并不需要溝通其發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)。

30.C如果存在下列情形之一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層的誠(chéng)信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠；(2)管理層不提供審計(jì)準(zhǔn)則要求的書面聲明。

31.D維護(hù)保養(yǎng)與固定資產(chǎn)所有權(quán)沒(méi)有必然聯(lián)系。

32.A由于分層可以降低總體的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，因此在未對(duì)總體進(jìn)行分層時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不宜使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)樵谶@種情況下采用均值估計(jì)抽樣，樣本規(guī)?？赡芴?，故選項(xiàng)A正確。

33.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項(xiàng)AC所關(guān)心的是執(zhí)行制度的過(guò)程和態(tài)度，并未留下軌跡，對(duì)這種不留軌跡的內(nèi)部控制運(yùn)行情況的測(cè)試一般是通過(guò)詢問(wèn)、觀察程序?qū)嵤┑?，不適宜采用抽樣；選項(xiàng)B不適宜抽樣，原因是上年審計(jì)發(fā)現(xiàn)過(guò)大量的舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將該項(xiàng)目視為特別風(fēng)險(xiǎn)較高的項(xiàng)目；選項(xiàng)D的運(yùn)行情況留有軌跡，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)簽字、是否附有憑證等有形痕跡證實(shí)相關(guān)運(yùn)行情況。

34.AA

【答案解析】：信息技術(shù)審計(jì)的范圍與企業(yè)在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比。

35.C與業(yè)務(wù)擴(kuò)張相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能是被審計(jì)單位對(duì)市場(chǎng)需求的估計(jì)不準(zhǔn)確。

36.A解析：資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)會(huì)計(jì)恒等式設(shè)計(jì)的。

37.C解析：選項(xiàng)AD均是錯(cuò)誤的表達(dá)，選項(xiàng)B屬于有限保證鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)。

38.D選項(xiàng)A、B不符合題意，計(jì)劃獲取的保證程度與評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)均與審計(jì)程序范圍同向變動(dòng)；

選項(xiàng)C不符合題意，確定的重要性水平與審計(jì)程序的范圍反向變動(dòng)；

選項(xiàng)D符合題意，審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排、范圍是審計(jì)程序的三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的因素，彼此之間不存在直接影響。

綜上，本題應(yīng)選D。

39.D選項(xiàng)A正確，集團(tuán)項(xiàng)目組可以將選定的基準(zhǔn)乘以某一百分比，以協(xié)助識(shí)別對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分。確定基準(zhǔn)和應(yīng)用于該基準(zhǔn)的百分比屬于職業(yè)判斷；

選項(xiàng)B、C正確，根據(jù)集團(tuán)的性質(zhì)和具體情況，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)可能包括集團(tuán)資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量、利潤(rùn)總額或營(yíng)業(yè)收入，對(duì)于虧損的組成部分，可以選用虧損值來(lái)作為基準(zhǔn)；

選項(xiàng)D不正確，某些組成部分由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)情況發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)項(xiàng)目組可能將其識(shí)別為重要組成部分。

綜上，本題應(yīng)選D。

某組成部分進(jìn)行外匯交易，雖然其對(duì)集團(tuán)并不具有財(cái)務(wù)重大性，但仍使集團(tuán)面臨導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。

40.B在統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用數(shù)學(xué)模型能夠準(zhǔn)確量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A、C、D均屬于統(tǒng)計(jì)抽樣；選項(xiàng)B不恰當(dāng)，在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷選取樣本和評(píng)價(jià)樣本，無(wú)法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

41.C選項(xiàng)A，B，D，如果存在下列情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮選擇較高的百分比來(lái)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性：（1）連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；（2）項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)為低到中等，例如處于非高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的業(yè)績(jī)壓力等；（3）以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效。

選項(xiàng)C，首次承接委托的審計(jì)項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮較低的百分比來(lái)確定實(shí)際執(zhí)行重要性。

綜上，本題應(yīng)選C。

42.C國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位自用土地免稅；城鎮(zhèn)土地使用稅的開征區(qū)域不包括農(nóng)村；只有工礦區(qū)的黑白鐵門市部應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅。

43.D選項(xiàng)A：技術(shù)合同只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)B：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付(收取)的保險(xiǎn)費(fèi)，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額;選項(xiàng)C：貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)。

44.B截止測(cè)試就是確定銷售業(yè)務(wù)是否計(jì)入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。

45.D存貨陸續(xù)供應(yīng)與使用模型下的經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量公式為從公式中可以看出單位儲(chǔ)存變動(dòng)成本K，、每日送貨量P與經(jīng)濟(jì)訂貨批量反方向變動(dòng)，而存貨的需求量D、一次性訂貨成本K、每日消耗量d越大，經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量越大。

46.D選項(xiàng)A不恰當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)甲公司內(nèi)部管理決策效率的評(píng)價(jià)通常與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)無(wú)關(guān)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)查閱內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告等信息獲取有關(guān)內(nèi)部審計(jì)范圍的詳細(xì)信息，確定內(nèi)部審計(jì)工作是否與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)；選項(xiàng)B不恰當(dāng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師告知內(nèi)部審計(jì)人員可能影響內(nèi)部審計(jì)的重大事項(xiàng)，是判斷內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通的條件，可見(jiàn)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將可能影響內(nèi)部審計(jì)工作的重大事項(xiàng)告知甲公司內(nèi)部審計(jì)人員；選項(xiàng)C不恰當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分可能對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作有所幫助，但A注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立地進(jìn)行職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴甲公司內(nèi)部審計(jì)工作。

47.ABCD均為總體審計(jì)策略應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容。參考教材P143。

48.B會(huì)計(jì)記錄是重要的審計(jì)證據(jù)來(lái)源。

49.C

50.C如果上期未解決事項(xiàng)對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，也對(duì)本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，在導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)事項(xiàng)段中同時(shí)提及本期數(shù)據(jù)和對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)。

51.ABD在復(fù)核項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作時(shí)，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮：①是否已按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行工作；

②重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮；③相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否已得到記錄和執(zhí)行；④是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；⑤已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄；⑥已獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)以支持報(bào)告；⑦業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否已實(shí)現(xiàn)。

選項(xiàng)A、B、D屬于項(xiàng)目組成員在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素；

選項(xiàng)C不符合題意，項(xiàng)目組成員的復(fù)核是通過(guò)工作底稿實(shí)施的，工作底稿上記載的是專業(yè)工作內(nèi)容，不包括職業(yè)道德問(wèn)題。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

52.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查前應(yīng)一直在現(xiàn)場(chǎng)觀察。

53.CD注冊(cè)會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)可以使用有別于管理層的假設(shè)或方法，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。下列方法可以將區(qū)間估計(jì)的區(qū)間縮小至某一區(qū)域，使得在該區(qū)域內(nèi)的所有結(jié)果視為是合理的：

(1)從區(qū)間估計(jì)中剔除注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不可能發(fā)生的極端結(jié)果(選項(xiàng)C正確)；

(2)根據(jù)可獲得的審計(jì)證據(jù)，繼續(xù)縮小區(qū)間估計(jì)直至注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該區(qū)間估計(jì)內(nèi)的所有結(jié)果均視為是合理的(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)。通常情況下，當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間已縮小至等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對(duì)于評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù)?，選項(xiàng)D正確。

54.ABC選項(xiàng)D不恰當(dāng)。如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無(wú)法實(shí)施函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制，并應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度考慮相關(guān)問(wèn)題。

55.ACD選項(xiàng)B屬于與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。選項(xiàng)A、C和D均屬于與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。

56.ABCD執(zhí)行復(fù)核時(shí)，復(fù)核人員需要考慮的事項(xiàng)包括：①審計(jì)工作是否已按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行；②重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮；③相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否已得到記錄和執(zhí)行；④是否需要修改已執(zhí)行審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；⑤已執(zhí)行的審計(jì)工作是否支持形成的結(jié)論，并已得到適當(dāng)記錄；⑥已獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)；⑦審計(jì)程序的目標(biāo)是否已實(shí)現(xiàn)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

57.ABC選項(xiàng)A、B、C恰當(dāng)，均可以提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了使其應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)具有不可預(yù)見(jiàn)性，應(yīng)當(dāng)突擊性對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

58.ABCD解析：借貸記賬法的基本內(nèi)容包括記賬符號(hào)、賬戶設(shè)置、記賬規(guī)則和試算平衡四項(xiàng)。

59.AC選項(xiàng)A、C，是控制環(huán)境的內(nèi)容；

選項(xiàng)B、D，都是內(nèi)部控制的要素，是并列關(guān)系，不是了解控制環(huán)境應(yīng)該關(guān)注的內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選AC。

內(nèi)部控制包括下列要素：①控制環(huán)境；②風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程；③與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通；④控制活動(dòng)；⑤對(duì)控制的監(jiān)督。

60.ABC選項(xiàng)A，一般情況下，企業(yè)在不同會(huì)計(jì)期間應(yīng)采用相同的會(huì)計(jì)政策，不能隨意變更會(huì)計(jì)政策，隨意變更可能是管理層凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段；

選項(xiàng)B、C，可能與粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)，屬于管理層凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段；

選項(xiàng)D，與關(guān)聯(lián)方發(fā)生常規(guī)重大交易，屬于日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的事項(xiàng)，并不能表明可能存在舞弊。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

61.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)采取下列程序評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)：(1)詢問(wèn)被審計(jì)單位的管理層、治理層以及內(nèi)部的其他相關(guān)人員，以了解管理層針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制，以及治理層如何監(jiān)督管理層對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過(guò)程；(2)考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素；(3)考慮在實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系；(4)考慮有助于識(shí)別舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的其他信息。故選項(xiàng)A、B、C和D均正確。

62.ABCD中所列三項(xiàng)內(nèi)容不屬于助理人員的工作范圍，而是督導(dǎo)人員在指導(dǎo)過(guò)程中可以采用的具體指導(dǎo)形式。

63.BC對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：①檢查相關(guān)合同或協(xié)議(如有)。如果檢查相關(guān)合同或協(xié)議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)：交易的商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的可能是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或?yàn)榱穗[瞞侵占資產(chǎn)的行為；交易條款是否與管理層的解釋一致；關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露。②獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)。

64.ABC選項(xiàng)A、B表述正確，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量；

選項(xiàng)C表述正確，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的每個(gè)員工包括項(xiàng)目合伙人、臨時(shí)工等都需要遵守本所質(zhì)量控制政策和程序；

選項(xiàng)D表述不正確，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要建立與業(yè)務(wù)規(guī)模而不是業(yè)務(wù)收入相匹配的質(zhì)量控制部門。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

65.ABCA選項(xiàng)這種利益上的不一致導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表使用者尋求公正的鑒證。

66.ABC選項(xiàng)D，其成本比較高，不是主要實(shí)施的審計(jì)程序。

67.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)策略時(shí)，需要結(jié)合被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度、信息系統(tǒng)復(fù)雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量和業(yè)務(wù)對(duì)于系統(tǒng)的依賴程度、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度五個(gè)方面，對(duì)信息技術(shù)審計(jì)范圍進(jìn)行適當(dāng)考慮。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

68.ABD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。如果管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將其至少延長(zhǎng)至自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月。

69.AD選項(xiàng)A、D，主要針對(duì)的是截止認(rèn)定；

選項(xiàng)B，主要防止多計(jì)收入，針對(duì)的是收入高估；

選項(xiàng)C，主要防止少計(jì)收入，針對(duì)的是收入低估。

綜上，本題應(yīng)選AD。

70.ABCD請(qǐng)見(jiàn)教材P460，如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告基礎(chǔ)對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位管理層和治理層(如適用)獲取下列書面聲明(1)已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特征、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易;(2)已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露。選項(xiàng)ABCD均正確。

71.AD選項(xiàng)A正確，丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師已對(duì)最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見(jiàn)的，屬于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師；

選項(xiàng)B、C不正確，如果出現(xiàn)在相鄰兩個(gè)會(huì)計(jì)年度中連續(xù)變更多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的情況，前任注