-1緒論為了更好的對A集團稅務信息共享平臺的優(yōu)化進行研究與探討，對整個研究項目在前期進行了針對性德探討。從研究背景和研究意義角度上發(fā)掘A集團稅務信息共享平臺優(yōu)化的背景與意義；從文獻綜述角度上發(fā)掘A集團現(xiàn)階段稅務信息共享平臺與其他企業(yè)稅務管理或國家稅務管理現(xiàn)狀的差距；從研究思路與研究方法的角度上規(guī)劃對A集團稅務信息共享平臺優(yōu)化研究的具體研究方案。1.1研究背景和研究意義本人從國內(nèi)外經(jīng)濟形勢出發(fā)，通過結(jié)合A集團整體發(fā)展情況，具體說明稅務管理對企業(yè)集團的重要性以及稅務管理體系化研究的必要性。1.1.1研究背景從國外形勢來看，由于中美貿(mào)易戰(zhàn)持續(xù)，港口受壓，貿(mào)易戰(zhàn)后續(xù)走向存在不確定性，由于貿(mào)易保護主義持續(xù)，對于與外貿(mào)高度關聯(lián)的港口來說，明年經(jīng)營環(huán)境不容樂觀；從國內(nèi)形勢來看，傳統(tǒng)的三駕馬車：投資、進出口和消費，對整個GDP拉動逐年明顯減小整個外部環(huán)境不容樂觀。同時，從2017年初開始，貨幣政策逐步收緊，資金面維持緊平衡，融資成本持續(xù)走高，大量違約事件的發(fā)生，特別是東北地區(qū)債券違約高發(fā)，使得金融機構(gòu)對資金投放持更加謹慎的態(tài)度。由于以上的種種原因，企業(yè)在開源節(jié)流的角度上，也將目光轉(zhuǎn)移到稅負支出來，如何控制企業(yè)稅務風險和如何合規(guī)進行稅務籌劃成為了各大企業(yè)集團的下一步戰(zhàn)略管理的關鍵一步。同時，從隨著在國家層面中，根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”行動計劃>的通知》（稅總發(fā)〔2015〕113號）中提出，至2020年，“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”應用全面深化，各類創(chuàng)新有序發(fā)展，管理體制基本完備，分析決策數(shù)據(jù)豐富，治稅能力不斷提升，智慧稅務初步形成，基本支撐稅收現(xiàn)代化。2017年6月，國家稅務總局和科技發(fā)展司成立區(qū)塊鏈研究團隊。2018年11月在深圳第一張區(qū)塊鏈發(fā)票的開具，國家也是大力推進從科技化稅務管理的一種體現(xiàn)。同時，德勤、安永、畢馬威和航天金穗等國內(nèi)外大中型的稅務服務機構(gòu)，都推出了相應的稅務智能系統(tǒng)。比如德勤“小勤人”，畢馬威的“沃森”和安永的RPA（機器人流程自動化）等等。通過將這些人工智能的引入稅務財務工作，使得稅務管理工作邁入了一個全新的時代。將人工智能作為一個虛擬的勞動力，依據(jù)預先設定的程序與現(xiàn)有的用戶進行交互并完成預期任務?？梢?*24小時完成不間斷地完成高重復性、邏輯確定并且穩(wěn)定性要求相對較低的流程。極大程度地降低人力時間成本，提升工作質(zhì)量。1.1.2研究意義我國在運用科技手段進行企業(yè)稅務管理方面仍處于模仿學習和探索深入的過程當中，相應的系統(tǒng)和規(guī)范并沒有實現(xiàn)成熟，甚至部分企業(yè)仍將稅務管理放入會計核算的序列中進行管理，大大忽視的企業(yè)稅務風險管理的重要性。雖然稅務機關近些年來，已經(jīng)運用了大數(shù)據(jù)技術和“爬蟲軟件”進行分析對比，但是A集團從目前來看存在著很大的管理漏洞，每次都是當重大事件發(fā)生之后才引起高度的重要注意，前期的預防工作和管理過程當中的風險規(guī)避工作做的相當不到位，說到底就是還尚缺一套行之有效的全流程風險管控管理模式，公司的管理模式和制度并沒有實現(xiàn)全方位和封閉式管理；而在相應的稅務信息資源共享方面，各平臺之間信息共享的不充分不全面，并沒有形成一套整體；在稅務頂層管理上，管理理念定位不夠精確，缺乏統(tǒng)一、有效的理論作為支撐。這些因素在很大程度制約了A集團未來發(fā)展速度。從企業(yè)長遠發(fā)展角度考慮，結(jié)合A集團戰(zhàn)略目標，著手搭建稅務信息共享平臺。以稅務信息共享平臺為抓手，高效利用稅務風險管理相關信息，信息管理的工作是為了有利于企業(yè)高層制定決策所用，在企業(yè)的發(fā)展道路上扮演著至關重要的角色。1.2文獻綜述本人對國內(nèi)外文獻進行翻閱與研究，針對國內(nèi)外現(xiàn)有稅務管理模式進行匯總歸納。1.2.1國外研究現(xiàn)狀財稅數(shù)字化監(jiān)督的主要階段分為五個階段:第一階段為電子文件、第二階段電子表單、第三階段電子匹配、第四階段電子審計和第五階段在線評估。英國推行的財稅數(shù)據(jù)化監(jiān)管計劃，預計在2020年取消納稅申報表，由稅局直接判斷企業(yè)的納稅義務以及金額；法國企業(yè)需要依據(jù)SAF-T（FEC）審計準則準備財務報表并且必須使用BTG在線銷售訂單生成系統(tǒng)；挪威開始使用線上表格填寫納稅申報表[[]TheSocialNormsofTaxCompliance:EvidencefromAustralia,Singapore,andtheUnitedStates[J].DonnaD.Bobek,RobinW.Roberts,JohnT.Sweeney.JournalofBusinessEthics.2007(1).[]TheSocialNormsofTaxCompliance:EvidencefromAustralia,Singapore,andtheUnitedStates[J].DonnaD.Bobek,RobinW.Roberts,JohnT.Sweeney.JournalofBusinessEthics.2007(1).[2]Taxpayerinformationassistanceservicesandtaxreportingbehavior.J.Alm,T.Cherry,M.Jones,M.McKee.JournalofEconomicPsychology.2010.[3]Taxframing,Instrumentalityandindividualdifferences:Arethertwodifferentcultures?.Cullis,J,Jones,P,Lewis,A.JournalofEconomicPsychology.2006.Mikesell(2007)、Josh和Ayee(2009)、Haldenwang(2010)都得花費了巨大的精力去研究當前稅收制度下的分權(quán)制即信息化管理中出現(xiàn)的相關問題，并針對此類問題提出了將信息數(shù)據(jù)化的相關指導方法和思路[[][]AComparativeStudyonPerceivedEthicsofTaxEvasion:HongKongVstheUnitedStates[J].RobertW.McGee,SimonS.M.Ho,AnnieY.S.Li.JournalofBusinessEthics.2008(2).OECD（2012）在當年的全球稅收征管論壇上，首次提出了將互聯(lián)網(wǎng)技術運用到稅務信息的共享平臺之中，增加稅務信息的共享程度，方便稅務信息的交流。但是他也提出在信息共享的過程當中，尤為要注意保護數(shù)據(jù)的安全和隱私，對于信息共享平臺來說要加強整體性和安全保密性工作建設，為在大數(shù)據(jù)時代背景下更加高效的稅收管理，提供更加明確的指導思路和指導方法[[]ModelingInter-andIntra-OrganizationalCoordinationinElect[]ModelingInter-andIntra-OrganizationalCoordinationinElectronicCommerceDeployments[J].Hee-WoongKim.InformationTechnologyandManagement.2001(3).[]ExperientialSimulations:UsingWeb-EnhancedRole-PlaystoTeachAppliedBusinessManagement[J].ChrisGalea.InformationTechnologyandManagement.2001(4).1.2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀改革開放以后，我國的各大研究所和高校開始逐步對風險管理進行研究，研究的重點主要集中于金融和保險領域。但是隨著我國市場經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，國家和企業(yè)越來越重視企業(yè)的稅務管理，并推動了一大批的學者對此進行研究，取得了舉世矚目的成果。陳曦（2013）認為：企業(yè)的稅收風險大體包含在兩個方面，其一就是企業(yè)并沒有向國家財政部門交夠足額的稅金，而受到行政部門的相關懲罰。針對此類問題，企業(yè)的解決方法就是要合法納稅，合理納稅。而對于那些有條件有經(jīng)濟實力的大企業(yè)來說，除了要確保給國家財政部門上繳足夠的稅金以外，還可以建立專門的風險評估部門來規(guī)避稅務管理中所可能出現(xiàn)的漏洞，加強各部門之間的信息交流和共享，建立完善和完整的系統(tǒng)，確保自身企業(yè)的稅收風險管理機制正常運行。二是大企業(yè)集團在響應國家政策后，研究的節(jié)稅方案在實施過程中出現(xiàn)偏差，原本是為了節(jié)稅，降低企業(yè)的經(jīng)營成本，卻因為方法不當，反而增加了企業(yè)本身的稅務負擔，不僅沒有能夠合理合規(guī)合法的給財政部門上繳足額的稅金，還給自身的企業(yè)經(jīng)營帶來了風險[[][]陳曦.構(gòu)建企業(yè)稅務風險管理體系研究[J].管理世界，2013年.宋佳（2011）指出：大型企業(yè)的稅收一直是國家財政部門的主要收入來源，而我國的稅務部門對于大企業(yè)的稅收管理制度，也是投入了最多的精力，和研究力度，怎么能夠更好的服務于社會更加有效的征稅和管理稅務，一直都是稅務部門所需要解決的重點和難點。在實際的稅務管理過程當中，大企業(yè)和中小企業(yè)有個有著非常明顯的差異，比如說大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營部門眾多、信息化管理程度高、各個環(huán)節(jié)的管理工作非常的專業(yè)和復雜，信息共享程度高，信息交流速度快。而且常常一個大企業(yè)很多都是跨區(qū)和跨國發(fā)展，這都給大企業(yè)的稅收管理制度增加了難度。胡云松（2010）認為；稅收風險顧名思義就是，由于企業(yè)沒有按時合法的交納足夠稅金，造成的稅務部門征稅困難和征稅沒有達到預期目標，使得當年的國家財政收入減少。林天義（2010）提出：對于大企業(yè)來說，稅收風險可以通過以下幾個方面進行規(guī)避和控制：建立一個統(tǒng)一的專業(yè)的管理部門，專門來對大企業(yè)的稅收進行管理，提供納稅的服務，提高納稅的效率，在平常加強與企業(yè)之間的溝通力度，如果企業(yè)出現(xiàn)違法行為需要及時的偵查和制止，在上級主管部門和企業(yè)之間，發(fā)揮好承上啟下的作用[[][]林天義.企業(yè)稅務風險管理體系論述[C].風險管理論文，2016年劉衛(wèi)華（2017）通過中糧集團的實際案例，深入的了解中糧集團如今的發(fā)展現(xiàn)狀以及發(fā)展過程當中所存在的稅務風險問題。并針對這一系列問題為建立一整套的風險規(guī)避體制和風險控制制度提出相應的指導和建議[[][]劉衛(wèi)華.中國大企業(yè)稅務風險評估指標體系研究[D].中山大學，2011年.韋芳（2017）在研究北京市的稅務管理過程當中，深入的結(jié)合了大數(shù)據(jù)，詳細的提出了當前企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程當中所面臨遭遇到的技術難關，提出企業(yè)應從內(nèi)部真正的建立一整套的稅務控制流程，分級規(guī)避風險，建立重重屏障，加強稅務風險管理。隨著我國貨物勞務稅收制度的改革拉開序幕，營業(yè)稅改征增值稅（簡稱“營改增”），已在全國交通運輸和現(xiàn)代服務業(yè)開展行業(yè)試行。天津港集團及各碼頭公司一直以來迎合時代發(fā)展的趨勢，不斷的對公司的信息化管理建設投入大量的資金和精力。所以現(xiàn)如今該集團及旗下的各個子公司的信息管理應用系統(tǒng)整合度非常高，效率也非常高?！盃I改增”指定增值稅發(fā)票管理程序的使用，影響了碼頭企業(yè)信息管理的應用。本文介紹了通過改造原有碼頭計費信息管理系統(tǒng)，利用增值稅發(fā)票管理軟件所支持的外部調(diào)用接口，設計并實現(xiàn)了原有計費信息管理系統(tǒng)與增值稅發(fā)票管理程序的接口，促進碼頭企業(yè)信息應用新的整合[[]張淑媛.天津港碼頭企業(yè)計費管理信息系統(tǒng)與增值稅發(fā)票管理程序接口的設計與實現(xiàn)[J].城市建設理論研究,2013.[]張淑媛.天津港碼頭企業(yè)計費管理信息系統(tǒng)與增值稅發(fā)票管理程序接口的設計與實現(xiàn)[J].城市建設理論研究,2013.交通部最新發(fā)布的相關規(guī)定，明確了相應的收費項目、收費率以及對收費貨物的相關種類。而港口發(fā)票管理系統(tǒng)會根據(jù)原有的手工流程，在計算機中進行專門的設計和改進完善，代替人工實現(xiàn)項目編碼、輸入發(fā)票、選擇發(fā)票、費率選擇、發(fā)票生成、發(fā)票修改、發(fā)票審核、發(fā)票匯總等等一系列功能[[][]王玉珍，莊學泳.港口發(fā)票管理系統(tǒng)的設計與實現(xiàn)[J].中國港口，2001,2:38.浪潮電子信息產(chǎn)業(yè)股份有限公司的一種基于智能終端U-KEY管理的在線稅務開票方法中提到，提供一種基于智能終端U-KEY管理的在線稅務開票方法，一種不增加納稅人負擔，豐富開票網(wǎng)絡通道，實現(xiàn)“全在線”，充分利用客戶端資源，降低服務端處理壓力，整合各種服務資源，提升開票業(yè)務的用戶體驗，提供差異化服務，在稅務機關現(xiàn)有服務能力基礎上，引入一家具有社會公信力和豐富服務資源的第三方機構(gòu)，建立并依托全在線開票系統(tǒng)及相關服務平臺的開票技術。此時，一種通過互聯(lián)網(wǎng)向用戶提供所需服務的軟件業(yè)務模式SaaS(SoftwareasaService)，讓我們看到了其與財稅業(yè)務一體化系統(tǒng)相結(jié)合后的應用前景。SaaS摒棄了傳統(tǒng)軟件的交付模式和收費方式，用戶按需使用，按使用付費，此種顛覆式的創(chuàng)新更加適合于在廣大中小企業(yè)中推廣。同時，IT廠商們也都希望通過為用戶提供SaaS來增強自身產(chǎn)品及服務的差異化從而獲取競爭優(yōu)勢。因此，對在中小企業(yè)中推進SaaS模式下財稅業(yè)務一體化的運營模式的研究，無論從征收方的稅務機關，納稅方的中小企業(yè)，還是服務提供方的IT廠商都具有較大的理論意義與實踐價值[[]張艷.關于在中小企業(yè)中推進SaaS模式下財稅業(yè)務一體化的運營模式研究[D].北京:北京大學，2009.[]張艷.關于在中小企業(yè)中推進SaaS模式下財稅業(yè)務一體化的運營模式研究[D].北京:北京大學，2009.喬俊(天津大學)提到，經(jīng)統(tǒng)計,N省電網(wǎng)公司2011——2013年收取的銀行承兌匯票占應收電費比例分別為55%、60%、64%,呈逐年上升趨勢。近年來,受國內(nèi)經(jīng)濟下滑形勢影響,N省地區(qū)高耗能企業(yè)資金鏈持續(xù)緊張,大多以銀行承兌匯票形式繳納電費,因N省電網(wǎng)公司實行"收支兩條線"模式對票據(jù)進行管理,信息的不對稱導致票據(jù)大量積壓及背書轉(zhuǎn)讓困難,N省電網(wǎng)公司資金運作壓力持續(xù)增大。但是2010年以后情況有了改變，該省的電網(wǎng)集團公司由于有了最新的信息化平臺技術，初步實現(xiàn)了"實物屬地托管,信息集中運作"的票據(jù)集中管理模式,同時探索將票據(jù)的收、支納入月度現(xiàn)金預算管理,實現(xiàn)票據(jù)與現(xiàn)金"一體化"管控,增強了資金的全面管理能力。譚榮華(中國人民大學)認為：基于我國多個省市的大數(shù)據(jù)應用課題實踐,提出在大數(shù)據(jù)應用的實踐層面要明確分析目標,分清輕重緩急,制訂分析主題目錄庫,要實現(xiàn)基于分析主題的精準數(shù)據(jù)供給和應用,必須強化數(shù)據(jù)治理,必須掌握以機器學習為發(fā)展方向的大數(shù)據(jù)分析方法。在此基礎上,進一步指出要建設以云計算平臺為運作形態(tài)的大數(shù)據(jù)中心,其實質(zhì)是實現(xiàn)"數(shù)出一門"[[]譚榮華.[]譚榮華.關于稅務大數(shù)據(jù)深化應用的幾點建議[J].\o"《國際稅收》"國際稅收,2017(4):6-10.王云(尤尼泰(新疆)稅務師事務所)認為：金稅三期系統(tǒng)正式投入商用，迎來真正意義上的發(fā)展推廣期，從此稅收管理進入了信息化和數(shù)字化時代。這套系統(tǒng)最大的優(yōu)勢就是利用到了互聯(lián)網(wǎng)渠道，讓各個部門、各層級、各區(qū)域和各國之間，能夠很好的對自身的稅務資源和稅務信息進行交流和共享，大大節(jié)省了數(shù)據(jù)統(tǒng)計成本，也方便了企業(yè)對稅務風險控制的進一步加強。汪疆平(北明軟件有限公司)認為：基于某省稅務局大數(shù)據(jù)分析項目的實踐,結(jié)合稅務機關的信息化建設現(xiàn)狀和業(yè)務特點,說明了如何搭建適合于稅務業(yè)務應用的大數(shù)據(jù)分析平臺,并結(jié)合具體的應用案例,說明運用大數(shù)據(jù)開展業(yè)務應用的過程、建模方法和數(shù)據(jù)處理方法。通過對比大數(shù)據(jù)與傳統(tǒng)信息化建設方式的差異,說明大數(shù)據(jù)將為稅務機關的信息化建設帶來全新的突破,提供更為有力的業(yè)務創(chuàng)新手段[[][]汪疆平，肖戎.稅務大數(shù)據(jù)分析的技術和典型應用[J].\o"《大數(shù)據(jù)》"大數(shù)據(jù),2017,3(2):92-103.牟軍(遼寧省國家稅務局信息中心)認為：在大數(shù)據(jù)背景下,如何推進稅務信息管理智能化工作,是適應信息時代發(fā)展的新要求。通過分析傳統(tǒng)稅務信息管理存在的問題,建立基于云計算的智能化稅務信息管理平臺。平臺包括3個子層:網(wǎng)絡基礎平臺子層、稅務基本業(yè)務子層和稅務擴展子層。其動態(tài)架構(gòu)設計采用Struts3層體系結(jié)構(gòu),并基于私有云、公有云和混合云等云計算技術。同時,為保證該平臺運行的安全性,提出PKI安全稅務管理保障體系[[][]牟軍.淺論企業(yè)稅務風險防范體系建設.[J].商城現(xiàn)代化，2012（36）,126-126.馮慶朝(天津市塘沽區(qū)地方稅務局)認為：中國的稅務信息化建設正在迎來發(fā)展的關鍵時機，我們必須要在短時間內(nèi)，建立一整套全方位全體系的稅收服務系統(tǒng)來替代原來的面向管理稅收制度，早日實現(xiàn)新舊系統(tǒng)的交替就能夠早日實現(xiàn)我國建設世界一流稅收體系的宏大目標，真正迎來我國稅務信息化實現(xiàn)智能化的時代，迎合未來幾年我國的電子政務發(fā)展的要求[[]馮慶朝，程軍，李鵬.稅務信息化狀態(tài)與發(fā)展趨勢——由大集中向智能化轉(zhuǎn)型[C].[]馮慶朝，程軍，李鵬.稅務信息化狀態(tài)與發(fā)展趨勢——由大集中向智能化轉(zhuǎn)型[C].\o"全國稅務信息化技術應用與建設成果交流論壇"全國稅務信息化技術應用與建設成果交流論壇,2008.王敬峰(中國人民大學財政金融學院)認為：稅收信息化建設就像上戰(zhàn)場，必須要三軍未動，糧草先行，謀定而后動方能夠事半而功倍。對于我國當前的稅收信息化管理工作來說，重點的目標就是要實現(xiàn)各個征管軟件和征管應用的相關整合，加強信息化建設，提高稅收工作的效率，研究重點是“稅務智能”[[]王敬峰.[]王敬峰.實現(xiàn)稅務智能化——淺析“大集中”之后稅收信息化研究重點[J].每周電腦報，2006,15:16.從上述國內(nèi)外研究現(xiàn)狀來看，國外對稅收信息化建設僅有理論支持，我國的稅務征管水平遠高于世界前列?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”、大數(shù)據(jù)技術相當于稅務信息管理工作的兩條腿，為我國的稅收信息化建設和數(shù)據(jù)化征管模式提供了有力支持。同時在國家稅務總局的大力推進下，企業(yè)稅務管理的工作也是如火如荼地進行，大量引入各種現(xiàn)代化技術，包括“互聯(lián)網(wǎng)+”、“共享云”和“區(qū)塊鏈”等等。因此本文結(jié)合了現(xiàn)階段A集團企業(yè)稅務管理要求，分析目前A集團企業(yè)稅務管理所存在的問題，提出優(yōu)化方案和可持續(xù)性保障性措施。1.3研究思路與研究方法本人經(jīng)過對A集團稅務管理平臺現(xiàn)狀研究后，提出了本次優(yōu)化研究的具體思路與研究方法。1.3.1研究思路對比國內(nèi)外在企業(yè)稅收風險管理方面的相關研究，結(jié)合當前時代的發(fā)展規(guī)律，探索一條適合在我國推廣和發(fā)展的稅務管理模式，學習國外的先進經(jīng)驗，立足于A集團現(xiàn)有的發(fā)展現(xiàn)狀，對于A集團在發(fā)展過程當中所出現(xiàn)的問題要追根溯源，解剖起因，以不同的視角結(jié)合我國稅務總局的最新要求，提出適用于A集團的稅務信息共享平臺的功能部分。具體分析思路見圖1.1：1.現(xiàn)階段稅務信息質(zhì)量2.A集團企業(yè)稅務管理模式1.現(xiàn)階段稅務信息質(zhì)量2.A集團企業(yè)稅務管理模式3.重大涉稅事項管理4.稅企信息流向A集團稅務信息共享平臺現(xiàn)階段存在的問題A集團稅務信息共享平臺現(xiàn)狀問題分析1.現(xiàn)有稅務數(shù)據(jù)集合程序A集團稅務信息共享平臺現(xiàn)狀問題分析1.現(xiàn)有稅務數(shù)據(jù)集合程序2.A集團企業(yè)稅管理弊病3.重大涉稅事項風險控制4.企業(yè)的稅負預警1.稅務數(shù)據(jù)池的建立1.稅務數(shù)據(jù)池的建立2.稅務政策分享3.特殊涉稅事項核查制度4.建立稅負分析預警A集團稅務信息共享平臺優(yōu)化設計研究A集團稅務信息共享平臺優(yōu)化設計研究1.稅務數(shù)據(jù)池的建立1.稅務數(shù)據(jù)池的建立2.稅務政策分享3.特殊涉稅事項核查制度4.建立稅負分析預警A集團稅務信息共享平臺可持續(xù)的保障性措施A集團稅務信息共享平臺可持續(xù)的保障性措施圖1.1分析思路Fig.1.1Thinkingofanalysis1.3.2研究方法本文在系統(tǒng)中花了很大的篇幅，來詳細介紹解釋稅務信息共享平臺是如何在實際情況的中運用的，不斷的學習國外的先進發(fā)展經(jīng)驗，詳細地了解稅務信息共享平臺的理論與實務應用，在過程中吸收國內(nèi)外先進思想，根據(jù)我國大企業(yè)集團的整體現(xiàn)狀和現(xiàn)行稅制環(huán)境，對A集團公司的稅務信息共享平臺進行了較為深入的研究。文獻研究法，就是要熟讀各類文獻并以此為基礎總結(jié)和歸納整理，國內(nèi)外大企業(yè)集團在發(fā)展過程當中所，提出的先進理論和先進方法。比較分析法，以A集團在現(xiàn)今發(fā)展階段所面臨的一系列稅收風險為基礎，參照于其他的企業(yè)進行深入的比較分析，找到一個符合A集團企業(yè)管理理念的稅務信息共享平臺。歸納總結(jié)法，在實際的工作當中著眼于當下大企業(yè)在稅收風險當中所存在的一系列問題，結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營情況，總結(jié)出適用于A集團企業(yè)的實際情況的稅務信息共享平臺的搭建方案及可操作性、可執(zhí)行性的建議。案例研究法，在研究的過程當中，不僅要對一般案例進行研究，還要對特殊案例進行研究，比較現(xiàn)有的國內(nèi)外先進信息共享平臺，總結(jié)出他們的優(yōu)缺點，并根據(jù)自己手上已經(jīng)掌握的信息和資料，分析A集團在經(jīng)營管理過程當中存在的一系列問題，尋找出一個適合A集團解決當下存在的發(fā)展問題的稅務信息共享平臺存，借鑒其他成功案例進行各稅項的研究。A集團稅務信息共享平臺的優(yōu)化研究2相關概念及理論基礎本人對于A集團稅務信息共享平臺的優(yōu)化研究，除了通過本身日常工作積累和對大環(huán)境下的財稅新環(huán)境的考量外，也學習了大量的理論性學習，分析各項基礎概念和基礎理論。2.1相關概念界定理論學習是為了更好的服務于實踐工作中去，因為為了對A集團稅務信息共享平臺的優(yōu)化研究更具有深度和準確性，本人查閱紙質(zhì)和電子等相關書籍資料針對“數(shù)據(jù)池”、“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”和“納稅評估”等三個概念進行理論學習。2.1.1數(shù)據(jù)池數(shù)據(jù)池在業(yè)界還有一個名字叫做數(shù)據(jù)庫連接詞，它的本質(zhì)就是要在一套系統(tǒng)最開始的時候，在自己的內(nèi)存當中儲存那些數(shù)據(jù)庫的連接方式，如有新客戶需要對數(shù)據(jù)庫進行訪問的時候，就直接調(diào)出相應的數(shù)據(jù)鏈接，而不是建立一條嶄新的連接，而用戶離開數(shù)據(jù)庫后，這條連接又被重新的歸納到原有的數(shù)據(jù)連接當中，準備著為下一位訪客提供服務。所謂的“數(shù)據(jù)池”與傳統(tǒng)概念的數(shù)據(jù)庫有很大的區(qū)別，數(shù)據(jù)池是可以提供整理非結(jié)構(gòu)性的數(shù)據(jù)功能，藉由“標簽”或其他方式的應用，達到管理非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)的目的。數(shù)據(jù)池的建立作為集團稅務共享平臺建立的第一步，是尤為重要的基礎工作，是保證數(shù)據(jù)池中的數(shù)據(jù)真實性和后續(xù)數(shù)據(jù)分析的可靠性的最重要的組成部分[[]袁田.稅務大數(shù)據(jù)時代下的數(shù)據(jù)運維體系淺談.[J].辦公自動化，2017,31[]袁田.稅務大數(shù)據(jù)時代下的數(shù)據(jù)運維體系淺談.[J].辦公自動化，2017,31-互聯(lián)網(wǎng)+稅務在《國家稅務總局關于印發(fā)<“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”行動計劃>的通知》（稅總發(fā)〔2015〕113號）中提出，至2020年，“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”應用全面深化，各類創(chuàng)新有序發(fā)展，管理體制基本完備，分析決策數(shù)據(jù)豐富，治稅能力不斷提升，智慧稅務初步形成，基本支撐稅收現(xiàn)代化。首次提出互聯(lián)網(wǎng)+稅務的概念?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”最大的優(yōu)勢就是資源整合與信息共享，它能夠?qū)崿F(xiàn)各行各業(yè)的互通與開放，真正意義上跨越空間和時間上的距離[[]武靖，曹諾雅，劉雪琪.解碼稅務共享服務DNA.[J].首席財務官，2017（5）,84-87.]。當”互聯(lián)網(wǎng)+稅務”概念引入企業(yè)首先要適用我國稅收監(jiān)管外部環(huán)境的、可用的、可擴展的、具有適應性的，并且是可以落地的方案。最終使得“[]武靖，曹諾雅，劉雪琪.解碼稅務共享服務DNA.[J].首席財務官，2017（5）,84-納稅評估納稅評估是說稅務機關在納稅過程當中，運用到數(shù)據(jù)信息加以分析的方法，核實納稅人或納稅企業(yè)是否在規(guī)定時間內(nèi)完成了，足額的稅務上繳，針對那些違規(guī)企業(yè)和違規(guī)的納稅人，根據(jù)他們的違法程度對其進行相應的懲罰處理，以加強稅務部門的稅務管理力度。在納稅評估分析時，要結(jié)合實際情況多方面的考慮問題，結(jié)合多項的指標，不斷的比對分析評估風險，根據(jù)風險程度進行配比分析。2.2理論基礎為了使得A集團稅務信息共享平臺的優(yōu)化研究得以順利，除了針對相關概念的學習外，并對相關基礎理論進行研究并在研究中得以應用。2.2.1財務內(nèi)控風險理論財務風險是企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展過程中所遭受的一種具有不確定性的風險，而內(nèi)部控制也就是說，一個企業(yè)為了實現(xiàn)它的經(jīng)營目標，防止自身企業(yè)的利益受損，就必須要保證管理層得到的相關企業(yè)的財務信息是真實有效可靠的。而管理層必須要有了真實有效的財務信息，才能夠制定相應正確的發(fā)展策略，推動企業(yè)的進一步發(fā)展，而企業(yè)在內(nèi)部采取的一系列自我調(diào)整、約束、管理、控制的相關方法，總稱為企業(yè)的內(nèi)部財務風險控制[[][]蘭世甫.河北港口集團投資風險管理體系研究[D].燕山大學,2017.上文中已經(jīng)提到，不管是控制活動、評估風險、信息的溝通與交流、內(nèi)部環(huán)境的改善和內(nèi)部的監(jiān)督都屬于財務內(nèi)控的一部分。那么這項控制體系的存在意義就是要確保企業(yè)實現(xiàn)自己的經(jīng)營目標，提高生產(chǎn)效率，防止企業(yè)利益遭到不必要的損失。所以說在實施的過程當中，要尤為注重全面性和平衡性，管理者也要投入相當大的精力來重點把控財務內(nèi)控體系的正常運行，同時企業(yè)內(nèi)部在實行該項管理的過程當中，不僅要以公司的利益著想，還要遵守國家的相關法律規(guī)定，促進該項管理體系朝著完善合規(guī)合法的方向不斷的邁進。在A集團稅務共享信息平臺的優(yōu)化研究中，以稅負預警系統(tǒng)為切入點，對建立各項納稅指標的安全值作為財務內(nèi)控風險管控的手段。將納稅情況與企業(yè)內(nèi)部風險管控實時進行鏈接，保障數(shù)據(jù)與安全值得配合度，從而完成財務部內(nèi)控風險管控。2.2.2企業(yè)稅務管理創(chuàng)新理論現(xiàn)代企業(yè)稅務管理體系的組成，第一就是不能好高騖遠，要結(jié)合實際發(fā)展情況，對企業(yè)當前實行的稅務管理方法不斷的改進和創(chuàng)新，最主要的是要建立一整套符合時代潮流的現(xiàn)代化管理體系。在稅務管理的過程當中要實現(xiàn)規(guī)范化和制度化，建立專業(yè)的部門進行管理和監(jiān)督，同時開辟出一個信息共享平臺，加強各部門之間的信息共享程度，方便管理層和公司其他技術部門的交流，使得企業(yè)管理者在制定公司的決策過程當中，能夠掌握真實有效可靠的企業(yè)財務信息。唯有如此一個企業(yè)的稅務管理體制才算是有了真正存在的意義[[][]聞瀟涵.基于ISO質(zhì)量管理標準下的YS廣電公司風險管理體系研究[D].哈爾濱工業(yè)大學.2017.創(chuàng)新稅務管理理論就是要摒棄傳統(tǒng)稅務管理理念，增加納稅遵從度，樹立起適應現(xiàn)代化稅務管理實踐的現(xiàn)代化稅務管理理念。稅務管理人員要建立一整套的人才培養(yǎng)機制，不斷的進行多方位多層次的培訓，要使得稅務管理人員成為全面復合型的人才，能夠真正意義上完成時代發(fā)展所需要的稅務管理任務。增加信息化技術，建立專門的“政策網(wǎng)絡”，采取信息化、電子化、網(wǎng)絡化等多種手段來樹立科技管理理念。在A集團稅務共享信息平臺的優(yōu)化研究中，共享平臺本身的搭建就是具有跨時代的意義。在現(xiàn)階段，企業(yè)在前端經(jīng)營和擴大經(jīng)營上下足馬力，也有部分企業(yè)對成本采取精細化控制，甚至重新打亂，使用“零級預算”的方式來控制成本。到目前，企業(yè)尤其是企業(yè)集團想到通過合理的稅務管理和合規(guī)的稅務籌劃，來減負增效益，由此企業(yè)稅務管理創(chuàng)新營運而生。在研究中，將企業(yè)稅務管理理論融入整體研究工作中，立足企業(yè)，轉(zhuǎn)變固態(tài)老舊稅務管理思路與理念。2.2.3稅收籌劃基本理論納稅籌劃顧名思義，就是說企業(yè)在合規(guī)合法的前提下，確保國家利益不受損失的基礎上，通過一系列的手段進行理財投資等等一系列符合政策要求的活動，來做到更少的繳納稅金，降低企業(yè)經(jīng)營成本實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的活動。那么出于這樣的目的，稅收策劃往往需要三個步驟，其一就是要節(jié)稅籌劃，也就是說納稅人在法律允許的范圍內(nèi)，巧妙的運用國家的相關政策來減少或減免自己所應當繳納的稅金，提高稅務部門對自身企業(yè)的稅務起征點，通過籌劃投資等一系列的安排來達到，減少繳納稅金甚至不繳納稅金的目的，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化[[]鄔云志.企業(yè)集團財務公司風險管理體系研究[D].首都經(jīng)濟貿(mào)易大學,2013.]。其二，就是避稅籌劃，就是說那些人在掌握了現(xiàn)行的法律文件規(guī)定過后，在法律允許的范圍內(nèi)，進行一系列符合規(guī)定的巧妙投資和經(jīng)營活動，來實現(xiàn)少交或者不交稅。第三，就是轉(zhuǎn)移籌劃，就是說納稅人在法律允許的范圍內(nèi)，合法合規(guī)的通過一系列策劃，運用符合市場經(jīng)濟規(guī)律的經(jīng)濟手段，將自身的稅務負擔轉(zhuǎn)嫁到其他的企業(yè)和個人頭上[[][]鄔云志.企業(yè)集團財務公司風險管理體系研究[D].首都經(jīng)濟貿(mào)易大學,2013.[]南文洪.中央企業(yè)品牌資產(chǎn)風險管理體系研究[D].北京交通大學,2009.一是，直接利用籌劃法。我們國家由于是社會主義市場經(jīng)濟，最明顯的特征就是黨和國家政府有強有力的手段對市場經(jīng)濟進行調(diào)控，所以國家為了整體利益或者從全局的角度來看，常常會對某些產(chǎn)業(yè)加以扶持和幫助，最直接的辦法就是推動一系列的優(yōu)惠，減少企業(yè)的稅收，降低相關企業(yè)的經(jīng)營成本[[]尹曉陽.企業(yè)集團投資風險管理體系研[]尹曉陽.企業(yè)集團投資風險管理體系研究[D].東北財經(jīng)大學,2011.二是，地點流動籌劃法。全世界有200多個國家，每個國家都有屬于自己的國情，因此每個國家的稅收制度，也有可能有不一樣的特點，主要的分別可能在稅率、稅基、征稅對象以及征稅管理制度等等。那么對那些跨國經(jīng)營的企業(yè)或個人來講，學習各個國家不同的稅務管理模式，尋找個國家稅務管理模式之間的差異，來保障自己的利益最大化實現(xiàn)減稅或免稅的目的就是稅務籌劃；從我們國家的目前政策來講，黨中央經(jīng)常會對中西部地區(qū)出臺一系列的政策扶持和稅收優(yōu)惠等等。那么對于我們的企業(yè)主和個人來講，如果想要更多的享受到優(yōu)惠待遇，就可以把自己的經(jīng)營活動和公司注冊在中西部地區(qū)來享受一系列的優(yōu)惠政策，降低企業(yè)的經(jīng)營成本，實現(xiàn)企業(yè)自身利益的最大化。三是，創(chuàng)造條件籌劃法。在實際情況中，相關部門所制定的政策不會盡善盡美照顧到每一個企業(yè)和個人。如果企業(yè)和個人想要享受優(yōu)惠政策，但是卻因為自身的某一項或者某幾項條件不符合，而錯失享受優(yōu)惠政策的資格。而另外一種情況就是某些企業(yè)幾乎完全不符合，政策優(yōu)惠對象所應該具備的條件和標準，但是企業(yè)還是想要享受國家優(yōu)惠政策。那么這些企業(yè)如果真正的是想要享受優(yōu)惠政策，就必須要沒有條件創(chuàng)造條件，使得自己具備享受優(yōu)惠政策的資格。我們探討稅制就必須要先談到稅制的構(gòu)成要素，而為了實現(xiàn)稅務優(yōu)惠而進行的稅務籌劃，也必須要著重了解以下幾個優(yōu)惠要素：一是，利用免稅。利用免稅籌劃是指企業(yè)和個人通過合理合法的的策劃和謀略進行一系列法律允許的經(jīng)營活動，使得企業(yè)具備減稅或者免稅的資格，讓納稅人成為免稅人，納稅企業(yè)成為免稅企業(yè)，來實現(xiàn)自身企業(yè)和個人利益的最大化，降低企業(yè)的經(jīng)營成本。在國際上比較公認的免稅人包括免稅個人，免稅企業(yè)，免稅機構(gòu)[[][]蔡昌.最優(yōu)納稅方案設計[M].中國財政經(jīng)濟出版社,2006.企業(yè)和個人進行稅務籌劃使得自身成為免稅人，這樣的操作技術簡單，但是實現(xiàn)的可能性不大，而且具備一定的風險性。通常來講免稅都是一個國家的稅務部門，對于特定行業(yè)特定地區(qū)制定的特定政策，要想滿足上述的條件并不是每一個納稅人和納稅企業(yè)都能夠具備的。也正因為如此，免稅策劃的適用范圍十分狹窄，能夠享受到免稅待遇的企業(yè)和行業(yè)也通常都是社會上認為的那些風險高利潤小，或者經(jīng)濟發(fā)展落后的地區(qū)。但是也有一部分例外，比如那些高科技企業(yè)，它們投資大、收益快，但是經(jīng)營的風險也大，國家對這些企業(yè)進行免稅待遇是為了拉高社會的平均經(jīng)濟發(fā)展水平，但是此類企業(yè)的經(jīng)營風險極高，一旦出現(xiàn)投資失敗或者政策失誤，就會讓企業(yè)主和個人損失慘重，免稅對于他們來說也無異于杯水車薪[[][]張剴.實施稅務風險管理：成熟企業(yè)的必然選擇[N].中國稅務報.2013(B01).二是，利用減稅。利用減稅籌劃，顧名思義就是企業(yè)和相關個人，在法律允許的范圍內(nèi)，合理合法的進行一系列的投資和經(jīng)營活動，運用符合政策的相關謀劃和策略，使得自己的企業(yè)少交稅金，來實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，降低經(jīng)營成本。從我國目前的情況來看，稅務部門主要是對那些參與環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、中小企業(yè)、高新企業(yè)以及農(nóng)業(yè)企業(yè)等實施相應的減稅優(yōu)惠。出臺這樣的優(yōu)惠政策是國家從整個國民經(jīng)濟發(fā)展的大盤來看的，是為了確保國民經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展，規(guī)避經(jīng)濟發(fā)展過程當中所可能出現(xiàn)的問題。一般來說大多數(shù)國家對相關產(chǎn)業(yè)、部門和地區(qū)采取減稅政策，都是出于兩個目的，其一是照顧性減稅，即是指該地區(qū)和該行業(yè)，遭遇到了非人為的損失，出臺減稅政策，有利于該行業(yè)和該地區(qū)恢復經(jīng)濟發(fā)展；另外一種就是獎勵性減稅，即是說國家在前期投入資金，減少稅收以鼓勵某些產(chǎn)業(yè)和行業(yè)加快投資，加快發(fā)展。最典型的企業(yè)就是那些高新技術產(chǎn)業(yè)，他們投資大，風險高；以及那些參與到公共基礎設施，有利于改善人民生活水平的相關企業(yè)[[][]郝珊珊.從納稅籌劃的特性看企業(yè)稅務風險管理分析[J].納稅,2018(02).在A集團稅務信息共享平臺的優(yōu)化研究中，稅務籌劃理論是應用深度較強的一套理論。因為A集團稅務信息共享平臺的建立根本目的首先一點就是合理減少稅務風險的基礎上進行稅負的平移與消化[[]李常青,陳澤藝,黃玉清.內(nèi)部控制與業(yè)績快報質(zhì)量[J].審計與經(jīng)濟研究,2018(01).]。最大程度地，合理合法地進行稅務籌劃工作[[]李常青,陳澤藝,黃玉清.內(nèi)部控制與業(yè)績快報質(zhì)量[J].審計與經(jīng)濟研究,2018(01).[]涂順平.試論企業(yè)稅務風險管理績效的評估理論與體系[J].財會學習,2017(04).A集團稅務信息共享平臺的優(yōu)化研究3A集團稅務信息共享平臺的現(xiàn)狀分析對A集團整體情況進行橫向和縱向的剖析，分別從A集團概況、A集團稅務信息共享平臺存在的問題和A集團稅務信息共享平臺存在問題的原因分析。3.1A集團概況A集團是一個港航類大型國有企業(yè)，A港位于遼東半島最南端，地處東北亞中心區(qū)域，背倚直接腹地東北三省，連接東北與環(huán)渤海經(jīng)濟區(qū)，輻射包括日本、韓國、俄羅斯遠東地區(qū)在內(nèi)的東北亞經(jīng)濟圈，港闊水深，不淤不凍，自然條件優(yōu)越。A港始建于1899年，歷經(jīng)沙俄、日本和蘇聯(lián)的統(tǒng)治和管理，1951年回歸祖國，2003年組建成立A集團，注冊資本120億元，資產(chǎn)總額1100億元，正式員工9023人，勞務員工5860人，是遼寧省地方國有企業(yè)中僅有的三家3A級信用企業(yè)之一，同時也是國家5A級綜合型物流企業(yè)。A港港區(qū)總面積約35.8平方公里，正開發(fā)面積255平方公里，已經(jīng)形成“一島三灣”（長興島、大窯灣、太平灣、大連灣）的核心港區(qū)總體布局，建有國內(nèi)港口單體規(guī)模最大的1710萬立方米原油儲罐群。45萬噸級原油碼頭、40萬噸礦石碼頭、20萬噸級集裝箱碼頭、7萬噸級汽車滾裝碼頭世界領先，實現(xiàn)了“世界上有多大的船，大連港就有多大的碼頭”。A港擁有集裝箱班輪航線105條，是東北地區(qū)規(guī)模最大、開放程度最高的港航企業(yè)，同時也是中國最大的海上客運港和東北唯一國際郵輪始發(fā)港。東北地區(qū)98.5%以上的外貿(mào)集裝箱，100%的商品汽車，68.5%的外進原油從大連港轉(zhuǎn)運，海鐵聯(lián)運量多年位居全國前列。A港憑借完善的基礎設施和航運網(wǎng)絡，積極融入國家戰(zhàn)略，全面提升港口服務功能。經(jīng)過多年改革發(fā)展，業(yè)務已涵蓋供應鏈服務與港口、金融資本、港口建設、港城地產(chǎn)開發(fā)、信息服務、產(chǎn)業(yè)支持六大板塊，板塊之間已經(jīng)形成了相互支撐、協(xié)同發(fā)展的良好局面。“十三五”期，A集團秉承創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享的發(fā)展理念，推動大連東北亞國際航運中心建設，為東北老工業(yè)基地全面振興作出新的貢獻。A集團及所有合聯(lián)營企業(yè)在“十二五”期間共上繳稅收53.10億元，增值稅4.75億元、營業(yè)稅11.96億元、城建稅1.13億元、企業(yè)所得稅21.87億元、車船使用稅0.07億元、房產(chǎn)稅1.36億元、土地使用稅2.00億元、印花稅0.63億元、個人所得稅3.78億元、土地增值稅1.35億元、資源稅0.01億元、契稅3.39億元、教育費附加0.80億元，其中上繳地稅31.59億元、上繳國稅21.51億元，形成地方財力37.46億元。2016年集團及合聯(lián)營企業(yè)共上繳稅收10.58億元，增值稅2.74億元、營業(yè)稅0.90億元、城建稅0.25億元、企業(yè)所得稅3.06億元、車船使用稅0.02億元、房產(chǎn)稅0.33億元、土地使用稅0.67億元、印花稅0.43億元、個人所得稅1.11億元、土地增值稅0.03億元、契稅0.82億元、教育費附加0.18億元、其他稅金0.04億元，其中上繳地稅5.7億元、上繳國稅4.88億元，形成地方財力7.38億元。至2016年年末，集團及合聯(lián)營企業(yè)共計201家，其中保稅區(qū)72家企業(yè)，年上繳稅金4.69億元。中山區(qū)37家企業(yè)，年上繳稅金2.06億元。甘井子區(qū)6家企業(yè)，年上繳稅金0.49億元。高新園區(qū)9家企業(yè)，年上繳稅金0.28億元。沙河口區(qū)2家企業(yè)，年上繳稅金1.73億元。西崗區(qū)2家企業(yè)，年上繳稅金0.02億元。開發(fā)區(qū)1家企業(yè)，年上繳稅金0.01億元。大連其他地區(qū)25家企業(yè)，年上繳稅金0.25億元。天津市、錦州市、和內(nèi)蒙古市等47家企業(yè)，年上繳稅金1.05億元。同時A集團的上下游關聯(lián)企業(yè)為大連市貢獻稅收逾300億元。根據(jù)集團推進“一帶一路”、“雙五”戰(zhàn)略，以及建設“五型港口”、實施“十大工程”等企業(yè)發(fā)展要求，明確提出建設智慧港口，打造“互聯(lián)網(wǎng)+港口”的運營典范。因此，結(jié)合國家大環(huán)境及集團自身發(fā)展的需要，“互聯(lián)網(wǎng)+企業(yè)稅務管理”的模式勢在必行?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+企業(yè)稅務管理”，并不是在原來的所有思想的基礎上粗暴簡單的引入計算機技術，而是要把以計算機為代表的現(xiàn)代信息管理技術和先進管理經(jīng)驗同以往的稅收管理進行有機的結(jié)合，實際上是一場深刻的技術革命，也是行業(yè)發(fā)展未來大方向的必然選擇。由于A集團將建立財務共享中心，而共享服務中心將依托于信息技術及系統(tǒng)之上，才能有效支撐集團財務的標準化、精細化，實現(xiàn)降低成本，提高效率、強化集團風險控制的目標，其中，稅務管理的信息化是財務共享中心重要的組成部分。在如此大的稅負支出情況下，A集團的稅務管理工作凸顯得尤為重要，如何對各下屬單位進行具有穿透力的稅務跟蹤和稅務風險管理控制成為了集團稅務工作的重點。3.2A集團稅務信息共享平臺存在的問題對A集團稅務信息共享平臺現(xiàn)階段情況進行梳理，經(jīng)過匯總和歸納，具體分為四個方面：數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)質(zhì)量不高、稅務管理溝通不流暢、重大涉稅事項反映滯后和稅企數(shù)據(jù)不對稱。3.2.1數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)質(zhì)量不高A集團稅務管理人員除了申報集團母公司納稅和處理與各稅務局公共關系外，稅務管理工作包括通過EAS金蝶財務系統(tǒng)抓取了解掌握各下屬公司納稅數(shù)據(jù)；通過內(nèi)網(wǎng)報送收集和聯(lián)營企業(yè)的納稅數(shù)據(jù)；每年還例行收集各單位的稽查報告、自查報告和特殊事項報告；重大事項稅務籌劃等。但是，可以從中不難發(fā)現(xiàn)A集團稅務管理全部屬于被動化和事后性。納稅數(shù)據(jù)抓取來源于EAS金蝶財務系統(tǒng)的子目系統(tǒng)——報表系統(tǒng)，報表系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)應交稅費表是對過去事項的成果匯報。也就是說，當一個子企業(yè)已經(jīng)全部完成它的稅務申報時候，集團層面才能僅僅看到數(shù)據(jù)，而且數(shù)據(jù)背后的信息由于基層數(shù)據(jù)過于龐大，各單位的變動情況只要不是過高過低均無法察覺。這樣就導致的稅務平臺若繼續(xù)只是月計數(shù)據(jù)和年累計數(shù)據(jù)簡單加總，勢必導致數(shù)據(jù)形式過于單一，無法滿足各稅項的分析過程。由于不能直接通過EAS金蝶財務系統(tǒng)進行稅務分析，更不要說是，稅務風險事前控制。匯總收集的各單位的稽查報告、自查報告和特殊事項報告每年只有在年終決算進行一次事后收集，除非重大事項，A集團稅務管理人員均無法對相關事項進行及時性的考量，而且所有得到的各項報告都是碎片化的，同時基層統(tǒng)計數(shù)據(jù)量體過大，但是缺少可復制的、具有分析價值的數(shù)據(jù)。對于集團層面的分析及對未來稅收的預判存在不可操作性。3.2.2稅務管理溝通不流暢在A集團企業(yè)稅務管理工作長期以來一直會計核算的一個子項目，并沒有作為一項戰(zhàn)略管理對待。稅務管理方式都屬于基礎階段或者傳統(tǒng)階段，下屬企業(yè)固有思想“先財務核算后稅務報送”。上下級溝通不流暢，不能做到上傳下達的及時性和有效性。存在大量重復性工作，每一次尤其是非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的信息提取，由于溝通的不流暢導致多次工作任務返工，無法做到“簡單高效”的財務工作。3.2.3重大涉稅事項反應滯后集團對于下屬單位在現(xiàn)階段的稅務管理方式處在一個事中跟進與事后考核的狀態(tài)下，例如當出現(xiàn)稅務發(fā)出稽查通知或者產(chǎn)生特殊稅務事項時，下屬單位才會提出稅務事項協(xié)助的請求，集團層面后續(xù)才獲知相關信息從而提供稅務管理意見。或者，在一個會計年度終了時，集團將會匯總所有企業(yè)納稅信息，由于上報數(shù)據(jù)量大,人工審核成本較大,僅能對于繳納稅款較多的單位進行稅務申報事后審核。但是，國家稅務總局的稅務系統(tǒng)功能不斷強化,可以根據(jù)在納稅期結(jié)束后實時匯總所有企業(yè)信息，而且除了基本的匯總數(shù)據(jù)功能以外國家稅務總局針對敏感數(shù)據(jù)進行計算形成指標,對于不同行業(yè)、不同地區(qū)來制定一個相對穩(wěn)定的指標，當企業(yè)過高或者過低時將自動報警，要求企業(yè)進行自查。由于可見,集團稅務管理和稅務總局這就產(chǎn)生了一個稅務風險控制管理的時間差異，更重要的是,集團處于一個被動狀態(tài),只能遇見一個問題解決一個問題，不能在稅務事項管理事前起到一個主導作用。3.2.4稅務局與企業(yè)數(shù)據(jù)不對稱由于一些客觀原因,以前年度大部分情況集團及下屬單位的納稅情況一直以來作為月度上報報表一個子集看待，也只是僅僅針對未交稅金和已交稅金等數(shù)額的匯總和透視,而對于其他納稅信息卻無法及時獲得或者根本不掌握。使得集團在稅務管理方面一直處于疲軟的狀態(tài),不能做到一個精細化管理的狀態(tài)。3.3A集團稅務信息共享平臺存在問題的原因分析根據(jù)前期對A集團稅務信息存在的問題進行逐一分析和歸納，具體原因分為三類：數(shù)據(jù)庫建立缺少統(tǒng)一集合程序；稅務管理聯(lián)系方式單一；缺少重大涉稅事項的事前控制；企業(yè)缺少稅負預警機制。3.3.1數(shù)據(jù)庫建立缺少統(tǒng)一集合程序稅務共享信息平臺的數(shù)據(jù)庫質(zhì)量不高的主要原因就是，數(shù)據(jù)庫建立缺少統(tǒng)一的集合程序，或是按照板塊業(yè)務劃分，或是按照各個小合并范圍劃分，或是按照各個公司所屬地來劃分。由于現(xiàn)在處于的狀態(tài)是所有數(shù)據(jù)一次性海量數(shù)據(jù)進行加總，無法得出一個恰當?shù)倪m用結(jié)論，當存在一個統(tǒng)一集合程序以后，可以為以后大數(shù)據(jù)穩(wěn)定指標甚至是穿透式定點稅務預警指標留下伏筆。由此可以看出建立一個完整可靠的數(shù)據(jù)庫的重要性。當數(shù)據(jù)庫建立后可以開發(fā)統(tǒng)一的集合程序，使得所有數(shù)據(jù)一鍵式抓取，完成統(tǒng)一提取、統(tǒng)一計算、統(tǒng)一風險防控。3.3.2稅務管理聯(lián)系方式單一稅務共享信息平臺的溝通不流暢的問題主要是上下級信息不對等，是“上級想傳達，下級聽不到”囧狀。稅務管理聯(lián)系方式過于單一，不能將信息有效傳遞，僅僅使用電話、網(wǎng)絡等方式進行上下傳達，已經(jīng)是說明稅務管理在當今飛速發(fā)展的信息化時代存在相當困境的短板。打破各項時間和空間上的壁壘才能真正地做到稅務管理的時效性。由此，須臾將稅務管理的溝通方式進行擴展和多樣的變化，使得稅務管理對于每個業(yè)務人員、財務人員都可以進行點對點溝通，從源頭進行稅務防控。3.3.3缺少重大涉稅事項的事前控制現(xiàn)階段隨著稅務局機構(gòu)改革，稅務稽查事項與日俱增，同時納稅遵從度也是逐年提高，稅務局的稽查文件通知書形式多樣，使得每個企業(yè)應接不暇。A集團下屬企業(yè)較多，層級也較多，層層上報后，A集團的集團層面稅務管理獲得的消息隨之滯后，將滯后的消息進行前推，作為事前控制，在稅務自查的條件下，自我發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。在當今瞬息萬變的時代中，重大涉稅事項需要在事前就要所有安排，保證適用稅法規(guī)則。而不是之前的現(xiàn)有稅務情況，后再進行稅務補充和相關資料的完善。3.3.4企業(yè)缺少稅負預警機制與國家稅務總局相比，A集團所了解的本集團范圍內(nèi)所屬企業(yè)的資料缺少精細化、有質(zhì)量的數(shù)據(jù)，這個時間差的產(chǎn)生就是在兩個機構(gòu)一個稅務征管系統(tǒng)，一個稅務信息共享系統(tǒng)的差距所在。如此看來，須臾解決的就是如何把涉稅事項的數(shù)據(jù)匯總與國家稅務總局數(shù)據(jù)匯總的時間差調(diào)轉(zhuǎn)，及時在事前發(fā)現(xiàn)問題。稅務局所擁有的稅務預警指標機制，是企業(yè)現(xiàn)階段所缺乏的，如何將稅負預警機制進行平移到企業(yè)端口成為重點關注的問題。使得企業(yè)可以將缺少的短板補齊。A集團稅務信息共享平臺的優(yōu)化研究4A集團稅務信息共享平臺的優(yōu)化設計在前期通過對A集團稅務信息共享平臺的研究，提出四個優(yōu)化設計角度：稅務數(shù)據(jù)池的優(yōu)化設計、稅務政策與經(jīng)驗分享、特殊稅務事項申報核查和建立稅負分析預警體系。4.1稅務數(shù)據(jù)池的優(yōu)化建立首先，需要對稅務信息共享平臺的稅務數(shù)據(jù)池的優(yōu)化建立。共分為三個方面進行考慮：分化數(shù)據(jù)池依據(jù)、提升數(shù)據(jù)來源可靠性和經(jīng)濟效益。4.1.1分化數(shù)據(jù)池依據(jù)數(shù)據(jù)池的建立作為稅務共享信息平臺的第一步，是尤為重要的基礎工作，是保證數(shù)據(jù)池中的數(shù)據(jù)真實性和后續(xù)數(shù)據(jù)分析的可靠性的最重要的組成部分。集團依托A集團財務軟件——EAS金蝶財務系統(tǒng)升級更新改造，將集合2015年-2017年數(shù)據(jù)形成集團獨有的稅務情況數(shù)據(jù)池，打造成可信電子檔案，為以后不同部門之間數(shù)據(jù)共享打下基礎。集團首先根據(jù)不同的業(yè)務種類將集團投資的251家單位按不同板塊進行劃分形成不同的區(qū)塊，分別為：供應鏈服務與港口板塊、金融資本板塊、港口建設板塊、港城地產(chǎn)開發(fā)板塊、信息服務板塊、產(chǎn)業(yè)支持板塊。以每個區(qū)塊為單位進行第一次數(shù)據(jù)匯總，在將每個區(qū)塊集合，建立一次稅務管理的數(shù)據(jù)池。以此設計出來的匯總數(shù)據(jù)池，既可以匹配國家稅務總局各相關預警指標，同時也可以對標其他港口碼頭稅務情況。根據(jù)不同區(qū)塊的業(yè)務結(jié)構(gòu)特點產(chǎn)生的小集合數(shù)據(jù)池，計算出各板塊小集合的關鍵性稅務指標，將各數(shù)據(jù)池累積從量變到質(zhì)變，最終達到各區(qū)塊穩(wěn)定指標作為標桿洞察各下屬企業(yè)的稅務風險，達到納稅遵從的效果。4.1.2提升數(shù)據(jù)來源可靠性數(shù)據(jù)在抓取的時候，全過程均無人為操作，通過后臺電腦進行定期推送和更新。如今，隨著稅收征管系統(tǒng)“金稅三期”的全面進行實現(xiàn)了全國稅收數(shù)據(jù)大集中，稅務征管工作由“人工治理”轉(zhuǎn)變?yōu)楦涌陀^的“大數(shù)據(jù)治理”。因為，越來越多的不規(guī)范經(jīng)營行為受到約束,越來越多的不合法行為也遭到懲治。遵從稅法不僅是財稅人員的底線更是整個社會的風向標，而整個社會誠信體系的建立也是每一財稅人員價值觀的重塑和自身發(fā)展的需要。對于新增入合并范圍的企業(yè)或第一次啟用該稅務系統(tǒng)平臺的企業(yè)，需要填寫企業(yè)稅務相關的自然信息，一次性錄入完畢，之后集團財務部可以進行查詢，為后續(xù)稅務分析工作打下基礎。4.1.3經(jīng)濟效益為了盡可能遏制虧損單位資金支出，從納稅角度針對各不同業(yè)務進行合理拆分與籌劃，因此對虧損單位——機械公司進行稅務梳理，發(fā)現(xiàn)保養(yǎng)業(yè)務部分采取的是17%（現(xiàn)稅率為16%）計算繳納增值稅，機械公司設備保養(yǎng)業(yè)務的成本主要為人工成本，該成本無法取得增值稅專用發(fā)票，也就無從抵扣。該項業(yè)務取得的收入，如果全額按照17%的稅率繳納增值稅，不符合國家對增值稅的定義，對于企業(yè)來說，徒增了稅負，是不合理的。針對機械公司的業(yè)務，集團財務部通過梳理增值稅稅率表發(fā)現(xiàn)，提供加工、修理修配勞務，增值稅稅率為17%，并未明確支出設備保養(yǎng)業(yè)務增值稅稅率。根據(jù)2008年12月財政部、國稅總局第50號令《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》對于修理修配的定義：修理修配就是把已經(jīng)受損導致功能喪失或部分功能喪失的貨物貨品，進行修復使之恢復原來的形態(tài)或者原來的功能。而設備保養(yǎng)為對機械設備的潤滑、清潔，并不改變設備的功能，因此我們認為，設備的保養(yǎng)業(yè)務不屬于修理修配勞務范疇，不應適用17%的增值稅稅率。集團財務部在大數(shù)據(jù)池中進行業(yè)務比對，發(fā)現(xiàn)集團內(nèi)其他技術公司也有同樣的業(yè)務類型，將其推薦給機械公司，由此機械公司與稅務局溝通，稅務局同意機械公司設備保養(yǎng)業(yè)務比照國稅總局2017年11號公告中電梯的保養(yǎng)業(yè)務，按照6%繳納增值稅，但須分開核算。2017年4月20日，國家稅務總局發(fā)布了《關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局2017年11號）。公告中第四條明確：一般納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅。國稅總局稍后對于11號公告相關內(nèi)容解讀為：“對電梯進行日常保養(yǎng)的過程當中包括清潔或者潤滑，都應該按照6%的稅率來計算，也就是說對電梯的日常養(yǎng)護等同于現(xiàn)代服務業(yè)。”經(jīng)過測算，通過稅收籌劃，梳理公司業(yè)務、區(qū)分財務核算，機械公司將于2018年減少繳納增值稅42萬元、增值稅附加稅5萬元；2019年及以后每年將實現(xiàn)減少增值稅40萬元、增值稅附加5萬元。A集團子公司財務公司主要業(yè)務為向集團屬單位借款同時向集團屬單位貸款，貸款利率高，借款利率低，從而獲得收益。從單體公司層面，財務公司營運能力較高，所以各項稅金金額較高，2016年預測增值稅、企業(yè)所得稅和稅金附加等共計1808萬元，但是從集團整體合并角度，部分貸款使用單位存在可抵減的應納稅所得額，不能用盡用好企業(yè)所得稅的稅收政策，經(jīng)濟效益不能有效傳導財務公司一方面對集團部分企業(yè)通過提高存款利率至人民銀行基準利率上浮50%，增加財務公司成本；另一方面，降低貸款利率下浮50%，降低財務公司收入。由此，通過降低財務公司利潤的方式，傳導經(jīng)濟效益，對于貸款單位變相激勵和扶植虧損企業(yè)發(fā)展，平抑集團整體稅負。用財務公司稅負的減，換取集團整體利潤的增，助力集團新發(fā)展，提升整體經(jīng)濟效益。該籌劃事項惠及集團、股份、遼西港口、投控、北岸5家單位，2016年節(jié)約稅金738.02萬元。4.2稅務政策與經(jīng)驗分享其次，需要對稅務信息共享平臺的搭建稅務政策與經(jīng)驗分享。共分為三個方面進行考慮：建立互動式稅務交流、建立稅企聯(lián)動政策庫和經(jīng)濟效益。4.2.1建立互動式稅務交流在對下屬單位征詢企業(yè)稅務管理意見中，發(fā)現(xiàn)對稅務系統(tǒng)相關軟件關注的占11%；對稅務辦稅程序關注的占32%，而對稅收政策的傳達落實關注的占57%。由此可見，稅收政策普及對企業(yè)稅務管理工作占據(jù)絕對領導地位。根據(jù)《國家稅務總局關于全面推進政務公開的意見》（稅總發(fā)〔2016〕50號）明確提出，推行稅務行政權(quán)力、稅收政策法規(guī)、稅收征管執(zhí)法、納稅服務和自身建設公開。同時，隨著現(xiàn)代化辦公的普及，除了通過辦稅大廳政策公開欄獲得訊息外，可以通過稅務局網(wǎng)站、稅務局或稅務咨詢機構(gòu)的微信公眾號、微信稅務辦公群、QQ稅務辦公群和手機客戶端等，均可以隨時隨地更新稅收信息。由于稅務納稅主體是以法人單位進行劃分，根據(jù)營業(yè)場所區(qū)域所在地劃分主管局等客觀因素，將集團稅務管理工作無形中打散。通過運用區(qū)塊鏈技術搭建的稅務平臺后，使得集團打破各單位相互之間的壁壘，進行了數(shù)據(jù)融合，形成高效的規(guī)模經(jīng)濟和大融合下的稅務管理?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+企業(yè)稅務管理”模式使得原來稅務機關和企業(yè)之間的信息不透明成為了歷史，更加有利于稅務機關對企業(yè)進行監(jiān)督和管理，有效控制了企業(yè)的稅務風險?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+企業(yè)財稅管理”的核心理念：在良好的財稅管理水平的基礎上，用“互聯(lián)網(wǎng)+”的思維、技術及方式與稅務的法治化、數(shù)字化、流程化、模板化、信息化等方面發(fā)生化學反應，在聚合、聚變、裂變中創(chuàng)新、融入企業(yè)自身的管理需要，打造企業(yè)自身的智慧財稅新格局。再運用區(qū)塊鏈技術，搭建的金蝶報表系統(tǒng)平臺、稅務信息化管理平臺和OA辦公系統(tǒng)平臺，可以釋放出巨大的稅收紅利和深耕財稅政策，使得國家稅務政策真正惠及企業(yè)。降低管理成本，順應了大連港集團轉(zhuǎn)型升級的趨勢，為財務共享中心的建設奠定基礎，并為各級領導制定發(fā)展規(guī)劃的決策提供依據(jù)，將信息技術與企業(yè)管理理念高度融合，轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，增強企業(yè)的核心競爭力，以更好地為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理服務，創(chuàng)造更多的價值。4.2.2建立稅企聯(lián)動政策庫集團在稅務信息共享平臺的建設中除了考慮數(shù)據(jù)池集合以外，第二重要戰(zhàn)略意義就是建立適合集團及下屬單位的稅務政策庫。除了將稅務局原有稅務政策庫進行導入外，該政策庫也會根據(jù)更新的稅務法規(guī)進行后續(xù)跟進，同時對于針對性較強的稅務政策進行解讀，最大化地規(guī)范集團屬所有單位政策執(zhí)行的統(tǒng)一性。為了使得該項功能具有高效地可使用性和可操作性，增加了模糊查詢，同步對于廢止條款及時進行提示通知?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+企業(yè)財稅管理”不僅僅是一種信息溝通工具，更重要的它是倡導一種管理理念，全員、全程的樹立財稅管理意識。促使各個單位、各個部門關注財稅管理，增加納稅和節(jié)稅意識，對涉稅業(yè)務的研究、核算、申報、監(jiān)控、籌劃、評估、預測、報告等全過程的控制。4.2.3經(jīng)濟效益集團在2017年6月在梳理國家稅務政策庫，挑選適用于集團稅務政策時收集到《關于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2017]33號），由于該政策屬于延伸性政策，上一個優(yōu)惠期截至時間為2016年12月31日，盡管本通知稅務優(yōu)惠期從2017年1月1日起施行，但是該政策于2017年5月28日才正式下發(fā)，在當時的時間點上已經(jīng)完成了6個月納稅期，集團及所屬單位已全額繳納稅金。集團根據(jù)這一政策，積極與大連市地稅局及各區(qū)主管局進行協(xié)調(diào)，在抵稅和退稅兩種方案，選擇了將稅款退回，減輕了集團現(xiàn)金流量的壓力。同時，對該政策在集團范圍內(nèi)進行宣講，每年該政策為集團節(jié)稅約0.23億元。集團內(nèi)單位有很多特殊作業(yè)業(yè)務，集團財務部進行合理拆分深入研究。其中，客運、DDCT、外理等公司存在拖輪、裝卸及堆存服務屬于跨境應稅行為，增值稅稅率為6%，每年約稅額高達3,174.8萬元。國家稅務總局下發(fā)了2016年29號公告，明確以“代理方式”結(jié)算的向境外單位提供服務納入了免稅范圍。針對該公告集團財務部于當月下發(fā)了《關于深入研究29文件的通知》及報告提綱，組織各單位業(yè)務專員深入研究該政策并說明業(yè)務流程并調(diào)取相關單據(jù)，經(jīng)過與稅局機關的溝通，客運、DDCT、汽車碼頭等公司的拖輪及裝卸服務可適用跨境應稅行為增值稅免稅政策經(jīng)過與稅務局溝通，將集團屬單位的跨境應稅行為適用增值稅免稅政策，2016年節(jié)約增值稅3,174.76萬元運用大數(shù)據(jù)池技術所搭建的三位一體系統(tǒng)平臺，開創(chuàng)了東北亞經(jīng)濟圈和中國港航業(yè)的先河。整合優(yōu)化相關信息資源，同時針對企業(yè)進行適用性和實用性的開發(fā)，最大程度的將互聯(lián)網(wǎng)+、云共享以及大數(shù)據(jù)池思維融入其中。最終所形成的系統(tǒng)平臺，將會是一個可復制，可延伸的系統(tǒng)，無論是應用到另一個企業(yè)集團還是進一步新技術研發(fā)都可以帶來不竭的動力。尤其對于本次遼寧港口整合，對未來推廣到營口港等其他遼寧港口甚至招商局內(nèi)其他港口企業(yè)甚至其他行業(yè)都有著高屋建瓴的作用。為振興東北工業(yè)基地和東北亞航運中心的建設打下高質(zhì)量發(fā)展的堅實基礎。4.3特殊稅務事項申報核查然后，需要對稅務信息共享平臺的特殊稅務事項申報核查。共分為三個方面進行考慮：制定重大涉稅事項報告制度、搭建稽查報告、自查報告和特殊稅務事項電子檔案可和經(jīng)濟效益。4.3.1制定重大涉稅事項報告制度由于之前集團對各下屬單位基礎信息掌握的不全面、不精確，運用大數(shù)據(jù)池技術，每個單位的身份信息都將是其自身賬本數(shù)據(jù)鏈條中的一環(huán)。由此，集團除了針對經(jīng)常性業(yè)務（納稅申報、重點稅源上報）的數(shù)據(jù)池外，對于特殊稅務事項也同時會搭建一套完整的核查備查體系，包括稅務稽查自查體系電子檔案庫和稅務備案體系電子檔案庫。在兩個電子檔案庫的形成以后，并形成上報重大涉稅事項報告制度。及時對各下屬公司進行嚴格考核制度，保障各重大涉稅事項上報的及時度，并通過各下屬公司的涉稅上報情況，A集團公司總部可以充分了解下屬企業(yè)稅務情況。當稅務稽查產(chǎn)生，下屬公司B進行了上報并對每天的稽查過程在稅務信息共享平臺進行上報，集團總部在前階段做足了解工作，當稽查結(jié)果是逆向結(jié)果時，后階段集團總部稅務管理層將會入駐，及時進行有效溝通，憑借A集團大企業(yè)形象和多名稅務管理人員的經(jīng)驗，盡可能避免稅務稽查負向結(jié)果。4.3.2搭建稽查報告、自查報告和特殊稅務事項電子檔案庫稽查報告電子檔案庫?；閳蟾姘炊悇站窒到y(tǒng)一般分為稅務下屬分局稽查報告和市級以上稽查報告(圖4.1稽查報告樣圖)。該功能會根據(jù)各單位的稽查情況建立白名單名錄管理。當稅務局下達稅務稽查通知時，各單位通過平臺上傳稽查通知書，以此種形式通知和預警，集團將后續(xù)跟進稽查情況，對于稽查結(jié)論為“未發(fā)現(xiàn)稅收違法問題”的單位納入白名單管理；對于稽查結(jié)論產(chǎn)生處理決定的單位，集團將會繼續(xù)跟進該單位納稅申報至少三個月，同時對該單位財務負責人進行考核。對于稅務稽查發(fā)現(xiàn)的問題無論稽查情況所涉及金額大小，均會在集團范圍內(nèi)發(fā)出提示通知，對于指標體系及時做好更新和預警工作，最大化保障集團整體利益，控制再次因該涉稅事項產(chǎn)生稅務風險。圖4.1稽查報告樣圖Fig.4.1Masterdrawingofinspectionreport自查報告電子檔案庫。為了讓各屬單位正視稅務風險，要求當年沒有進行稅務稽查的單位，自行上報自查報告。其中，有兩個目的：第一，以自查報告形式，使得各單位對一年的稅務工作情況進行自我梳理，自我總結(jié)，將稅收風險降到最低；第二，通過自查報告，使得集團以最快速度了解該單位整體納稅概況，尤其針對稅負較高單位的業(yè)務情況。特殊稅務事項電子檔案庫。為了更好管理各單位稅務工作,針對重大的稅務事項，采用的工作制度為“一事一議”。4.3.3經(jīng)濟效益在2017年8月3號，下屬公司大連集裝箱碼頭有限公司，整體吸收合并大連港灣集裝箱碼頭有限公司（以下簡稱“DCT”）和大連國際碼頭有限公司，“三合一”整合完畢后的大連集裝箱碼頭有限公司成為北方規(guī)模最大的集裝箱碼頭公司。基于集裝箱三家碼頭公司整合事項，DCT將該一整合方案提交集團，集團深耕稅務政策，協(xié)調(diào)稅務中介公司探討節(jié)稅方案，敲定最終方案。最終從打造營商環(huán)境出發(fā)，與市局溝通優(yōu)惠政策的適用性，爭取到特殊性稅務處理和增值稅、契稅、土地增值稅免征政策，實現(xiàn)零稅負。在2016年末，集團本部以股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式將大通證劵股份有限公司、錦州港股份有限公司和華信信托股份有限公司的三家股權(quán)增資大連港投融資控股集團有限公司，本次非貨幣性資產(chǎn)投資產(chǎn)生的轉(zhuǎn)讓所得為15.19億元，按照傳統(tǒng)納稅方式2017年5月應產(chǎn)生企業(yè)所得稅3.75億元。盡管本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓增加了利潤總額，但是該項所得沒有貨幣資金流入，而產(chǎn)生的企業(yè)所得稅需要資金支持，產(chǎn)生巨大經(jīng)營壓力。由此集團研讀稅收政策，同時經(jīng)與稅務中介機構(gòu)多輪舉證論證，并與稅務主管局、稽查局多次溝通確認，最終試用遞延納稅的優(yōu)惠政策，可在五年之內(nèi)按照當年度應納稅的所得分期繳納，并入各年計稅均不產(chǎn)生納稅義務，大大降低了資金成本。也是大連市地稅直屬局首例備案納稅單位，為以后稅企合作、稅務管理工作留下了寶貴經(jīng)驗和打下了良好的基礎。集團分公司教培中心收到大連市人力資源和社會保障局撥付國家級高技能人才培訓基地建設項目補助資金500萬元，按照傳統(tǒng)納稅模式，該筆補助計入納稅所得額，需繳納所得稅125萬元。該項取得政府補助500萬元對應所得稅125萬元全面減免。隨著國家加大力度營造良好的營商環(huán)境，集團及各下屬單位極易出現(xiàn)此類大額政府補助，如何進行稅務籌劃則形成了一個重點。該案例就可以針對性進行推廣，對于不同企業(yè)情況自主選擇稅務核算方式。對后續(xù)形成資產(chǎn)或費用較大的單位可以作為征稅收入處理；對后續(xù)形成資產(chǎn)或費用較少的單位可以作為不征稅收入處理。集團一建設工程項目征用集團土地收到補償款3422.47萬元，按傳統(tǒng)納稅方式該項目需繳納191.65萬元。該項取得3422.47萬元補償款對應的稅費191.65萬元全部減免。隨著PPP運作模式的普及，集團及各下屬單位都將免不了相關遇到此類稅務問題，該項目的成功備案就可以很好地佐證，與PPP項目公司和與政府簽訂的合同在稅法層面屬于同等地位，均可享受相關的稅收優(yōu)惠政策。由此，集團財務部作為一項稅務優(yōu)惠案例在集團范圍內(nèi)進行推廣，藉此獲得更大的稅收紅利。以上幾個稅務特殊事項的實例充分說明，前期下屬公司的事前報備，集團提前啟動協(xié)助方案，形成規(guī)模效益，運用區(qū)塊鏈技術會釋放出更大的稅收紅利。4.4建立稅負分析預警體系最后，需要對稅務信息共享平臺的建立稅負分析預警體系。共分為三個方面進行考慮：納稅評估、企業(yè)所得稅納稅評估指標分析、增值稅納稅評估指標分析和經(jīng)濟效益。4.4.1納稅評估根據(jù)數(shù)據(jù)池對比分析等手段,對各單位納稅情況的真實性和準確性做出定性和定量的判斷，由此可以進行下一步的稅務管理工作，這項工作就是企業(yè)稅務管理納稅評估。具體納稅評估過程如圖4.2：信息采集信息采集確認評估對象確認評估對象進行評估分析進行評估分析重點單位調(diào)研重點單位調(diào)研評估處理實地核查評估處理實地核查圖4.2納稅評估過程Fig.4.2Processoftaxassessment信息采集不是簡單的數(shù)據(jù)匯總，是通過經(jīng)過數(shù)據(jù)池加工，得出重點分析指標。根據(jù)不同板塊，從而確定評估對象，再進行評估分析，對重點單位調(diào)研在報表范圍查詢，再進一步到各單位進行實地核查。在“進行評估分析”、“重點單位調(diào)研”“實地核查”過程，出現(xiàn)稅務疑問，分為三個階段進行核查。在“進行評估分析”階段，針對各單位不同情況進行篩選，如果是由于該單位的業(yè)務特殊，比如貿(mào)易類企業(yè)，收入變化幅度較大，同時成本隨之變化，如果只看收入-企業(yè)所得稅變化會發(fā)現(xiàn)，可能產(chǎn)生多記成本的情況，但結(jié)合該類企業(yè)來看，就屬于正常變動，則在此過程中濾出。4.4.2企業(yè)所得稅納稅評估指標分析依托集團大數(shù)據(jù)池鏈技術從數(shù)據(jù)池中提取的數(shù)據(jù)為基礎，初步設置了11個指標，為納稅評估工作提供參考依據(jù)，其中按照分值大小顯示該指標的重要性。同時并與預警值進行對照，偏差程度越大得分就越高，對分數(shù)達到一定數(shù)值的企業(yè)進入審核分析環(huán)境。十一項指標包括營業(yè)收入比值、營業(yè)成本率、營業(yè)成本率比值、期間費用收入比值、期間費用收入比比值、利潤率、利潤率差值、所得稅貢獻率、所得稅貢獻率比值、所得稅負擔率和所得稅負擔率比值。其中，所得稅貢獻率該指標分數(shù)最高，為12分。計算公式如下：所得稅貢獻率=評估期應納所得稅額評估期營業(yè)收入QUOTE評估期應納所得稅額評估期營業(yè)收入×對應指標分析：分析應納所得稅額占收入的比例。該指標與同一板塊內(nèi)進行比較，若高于預警值，暫視為正常。若低于預警值，則可能有以下原因：存在虛列成本的問題；存在虛增費用的問題；存在隱瞞收入的問題；存在關聯(lián)企業(yè)間的非正常交易；市場因素；政策因素；稅務會計差異調(diào)整不正確等等,具體詳見下表4-1。表4-1企業(yè)所得稅稅負風險預警Tab.4-1Earlywarmingofincometax序號稅收風險類別采集來源具體科目/項目公式具體稅收風險描述提示頻次備注1企業(yè)所得稅-租金收入報表收入明細表連港企07表-資產(chǎn)出租收入H20若該項目當期存在發(fā)生額大于01、企業(yè)提供無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、包裝物的使用權(quán)取得的租金收入，是否按照稅法規(guī)定確認收入；合同約定的承租人應付租金的日期及金額全額確認收入；

2、以非貨幣形式取得的利息收入，是否按照公允價值確定收入；

3、交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，未按收入與費用配比原則，在租賃期內(nèi)分期均勻計入相關年度收入。每年1月、4月、7月、10月8日提示上年信息2企業(yè)所得稅-業(yè)務招待費報表支出明細表累計連港企09表-業(yè)務招待費M26若該項目當期存在發(fā)生額大于01、企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費是否準確歸集；

2、納稅申報是是否將成本、費用中的業(yè)務招待費全部歸集，并按實際發(fā)生的60%及銷售收入5‰限額扣除；

3、確認計算業(yè)務招待費限額的銷售營業(yè)收入。每年3月、4月、5月8日提示上年信息3企業(yè)所得稅-固定資產(chǎn)報表資產(chǎn)負債表連港企01表-固定資產(chǎn)原價D33若該項目當期存在發(fā)生額大于01、符合稅法要求的固定資產(chǎn)標準的，是否按稅法規(guī)定作為固定資產(chǎn)核算；

2、固定資產(chǎn)折舊年限是否符合稅法規(guī)定，低于稅法規(guī)定最低年限的，納稅申報時是否進行納稅調(diào)整；

3、對于不得計算折舊扣除的，是否計提折舊；

4、加速折舊辦法計算的折舊額的資產(chǎn)是否符合稅法規(guī)定；

5、融資租入的固定資產(chǎn)是否按照固定資產(chǎn)進行核算。每年3月、4月、5月8日提示上年信息4企業(yè)所得稅-轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入1、企業(yè)發(fā)生轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)收入，是否按照稅法規(guī)定及時并一次性確認收入；

2、企業(yè)發(fā)生以非貨幣性資產(chǎn)取得的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，是否按照公允價值確認收入；

3、轉(zhuǎn)讓股權(quán)，收入確認時間是否正確；股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的金額確認是否正確；

4、轉(zhuǎn)讓或到期兌付國債，是否按稅法規(guī)定確認收入，是否將國債轉(zhuǎn)讓收入混作免稅的國債利息收入。每年1月、4月、7月、10月8日提示上年信息提示類信息5企業(yè)所得稅-成本1、是否將無關費用、損失和不得稅前列支的回扣等計入材料成本；

2、成本核算是否正確，是否存在多轉(zhuǎn)成本的情況（如：將非生產(chǎn)部門領用材料計入成本、關聯(lián)交易中定價不公允等）；

3、采取暫估入賬后收到結(jié)算發(fā)票，是否紅沖暫估，再按實際成本入賬；未及時調(diào)整估價入庫材料，重復入賬、以估價入賬代替正式入賬；

4、預提成本費用在納稅申報時是否進行納稅調(diào)整；

5、成本與收入是否匹配，是否符合權(quán)責發(fā)生制及合理性原則。每年3月、4月、5月8日提示上年信息提示類信息4.4.3增值稅納稅評估指標分析增值稅稅負是指在一定時間內(nèi)的應納增值稅額與當前營業(yè)收入額的比率。在由區(qū)塊鏈結(jié)構(gòu)搭建稅務信息化系統(tǒng)平臺設置預警值后，將會對影響增值稅稅負率的各種因素進行分析。高于板塊稅負上限或低于預警下限的企業(yè)，都會被視為稅負率異常。最終形成相關圖標（如圖4.3），針對異常繳稅情況，可以及時進行排查。圖4.3稅種趨勢圖Fig.4.3Tendencyoftax稅負對于A集團企業(yè)來是一件傷筋動骨的事，需要非常大的成本，但是A集團的稅負水平，是直接和公司的營業(yè)能力和營業(yè)收入息息相關的。尤其在“營改增”影響A