2022-2023年湖南省邵陽市注冊會計審計專項練習(xí)(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列關(guān)于集團(tuán)財務(wù)報表審計中的責(zé)任設(shè)定的表述中，正確的是（）

A.組成部分注冊會計師只對組成部分財務(wù)報表審計相關(guān)的工作負(fù)責(zé)

B.集團(tuán)項目組不對本項目組未實施審計程序的組成部分審計工作負(fù)責(zé)

C.組成部分注冊會計師不對組成部分財務(wù)報表的審計工作承擔(dān)責(zé)任

D.集團(tuán)項目組只對集團(tuán)財務(wù)報表審計相關(guān)的工作負(fù)責(zé)

2.注冊會計師在檢查壞賬準(zhǔn)備科目的相關(guān)會計處理及披露情況時，發(fā)現(xiàn)被審計公司存在以下情況，其中正確的是（）。

A.對于有證據(jù)表明收回的可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備

B.對于因供應(yīng)商破產(chǎn)已無望收回所購貨物的預(yù)付賬款，將其金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，計提壞賬準(zhǔn)備

C.對關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款雖然存在無法收回的情況，但是被審計公司的會計人員認(rèn)為是關(guān)聯(lián)方，并沒有考慮計提壞賬準(zhǔn)備

D.對于計劃進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款均全額計提壞賬準(zhǔn)備

3.如果控制風(fēng)險水平初步評估為中等水平，注冊會計師獲取的相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行有效的審計證據(jù)是（）。

A.比評估為高水平時要多B.比評估為低水平時要多C.比評估為高水平時要少D.與評估為低水平時一樣多

4.在財務(wù)報表審計中，注冊會計師沒有義務(wù)實施的程序是（）。

A.查找被審計單位內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷

B.了解被審計單位情況及其環(huán)境

C.實施審計程序，以了解被審計單位內(nèi)部控制的設(shè)計

D.實施穿行測試，以確定被審計單位相關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行

5.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表：’下列情形中，可能表明A注冊會計師沒有義務(wù)實施的程序是（）。

A.查找甲公司內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷

B.了解甲公司情況及其環(huán)境

C.實施審計程序，以了解甲公司內(nèi)部控制的設(shè)計

D.實施穿行測試，以確定甲公司相關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行

6.注冊會計師在設(shè)計審計樣本時，應(yīng)當(dāng)確保所定義的總體具有的特征是()。

A.充分性和適當(dāng)性B.適當(dāng)性和完整性C.相關(guān)性和完整性D.適當(dāng)性和可理解性

7.如果注冊會計師擬信賴旨在應(yīng)對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的人工控制，假設(shè)該控制沒有發(fā)生變化，下列有關(guān)測試該控制運(yùn)行有效性的時間間隔的說法中，正確的是（）。

A.每年測試一次B.每二年至少測試一次C.每三年至少測試一次D.每四年至少測試一次

8.用以反映債權(quán)債務(wù)或權(quán)利責(zé)任已經(jīng)形成，但尚未涉及資金增減變化的會計事項以及保管債券、單證等事項的是（）。

A.表內(nèi)科目B.表外科目C.資產(chǎn)科目D.負(fù)債科目

9.ABC會計師事務(wù)所承接了B公司(上市公司)自2007年至201年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，2012年2月14日開展2011年度財務(wù)報表審計工作，原鑒證小組成員李某此時離開會計師事務(wù)所加入了B公司，成為B公司的會計。該事項導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素可能不會是()。

A.自身利益B.自我評價C.密切關(guān)系D.外在壓力

10.關(guān)于庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理，以下情形中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.出納員每月必須核對銀行賬戶，針對每一銀行賬戶分別編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符

B.現(xiàn)金收入應(yīng)及時存入銀行，不得坐支

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)票據(jù)

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點

11.在傳統(tǒng)變量抽樣中，如果注冊會計師未對總體進(jìn)行分層的情況下，則以下抽樣方法中，不宜使用的是（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

12.下列有關(guān)會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系應(yīng)滿足的總體要求的相關(guān)說法中，錯誤的是（）。

A.會計師事務(wù)所應(yīng)在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一設(shè)計、實施和運(yùn)行質(zhì)量管理體系

B.不同的會計師事務(wù)所，其設(shè)計的質(zhì)量管理體系是基本相同的

C.會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系是動態(tài)調(diào)整的，不是一成不變的

D.會計師事務(wù)所在設(shè)計、實施和運(yùn)行質(zhì)量管理體系時，應(yīng)當(dāng)采用風(fēng)險導(dǎo)向的思路

13.下列關(guān)于項目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，不正確的是（）

A.項目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程

B.項目質(zhì)量控制復(fù)核是對審計工作結(jié)果實施的最后的質(zhì)量控制

C.項目質(zhì)量控制復(fù)核可以消除妨礙注冊會計師判斷的偏見，得出符合事實的審計結(jié)論

D.項目質(zhì)量控制復(fù)核是對項目組所有工作的復(fù)核

14.按照審計的主體不同，審計可以分為（）。

A.財務(wù)報表審計和合規(guī)性審計B.政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計C.詳細(xì)審計和資產(chǎn)負(fù)債表審計D.整體審計和局部審計

15.在審計會計估計時，下列各項中，不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用的進(jìn)一步審計程序的是()。

A.測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性

B.了解管理層如何作出會計估計

C.運(yùn)用獨立估計與管理層作出的會計估計進(jìn)行比較

D.復(fù)核能夠證實會計估計合理性的期后事項

16.集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)評價合并調(diào)整和重分類事項的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性。下列不屬于集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)評價的內(nèi)容是（）。

A.評價重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項和交易

B.確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層的正確計算、處理和授權(quán)

C.確定重大調(diào)整對集團(tuán)財務(wù)報表的影響’

D.檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來余額是否核對一致并抵銷

17.在編制和歸整審計工作底稿時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項，下列有關(guān)重大事項的說法中不正確的是()。

A.重大事項中應(yīng)當(dāng)包括導(dǎo)致注冊會計師無法進(jìn)行存貨監(jiān)盤的情形

B.重大事項中應(yīng)當(dāng)包括注冊會計師對收入舞弊的考慮

C.如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致，注冊會計師只要解決該矛盾或不一致的情況即可，無須記錄形成最終結(jié)論時如何處理該矛盾或不一致的情況

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論，包括討論的內(nèi)容、時間、地點和參加人員等

18.在對詢證函的以下處理方法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將詢證函以被審計單位的名義發(fā)出，可交由被審計單位填寫，然后由注冊會汁師審核并親自寄發(fā)

B.應(yīng)收賬款詢證函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算

C.注冊會計師認(rèn)為對方會認(rèn)真對待詢證函的，應(yīng)采用消極式函證的方式

D.注冊會計師先根據(jù)10封詢證函的傳真件回函得出相應(yīng)的審計結(jié)論，但要求被詢證者將原件蓋章后寄至?xí)嫀熓聞?wù)所

19.下列關(guān)于審計證據(jù)可靠性的說法，正確的是（）

A.驗收單比購貨發(fā)票更可靠

B.被審計單位的會議記錄比保險公司出具的證明更可靠

C.口頭形式的證據(jù)比電子或其他介質(zhì)形式的證據(jù)更可靠

D.內(nèi)部控制有效時生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠

20.下列有關(guān)項目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，錯誤的是()。

A.項目質(zhì)量控制復(fù)核是對特定業(yè)務(wù)實施的

B.對于應(yīng)當(dāng)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的特定業(yè)務(wù)，如沒有完成項目質(zhì)量控制復(fù)核，就不能出具報告

C.項目質(zhì)量控制復(fù)核不減輕項目合伙人的責(zé)任

D.項目質(zhì)量控制復(fù)核人也是在鑒證報告上簽字的注冊會計師

21.控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，下列活動中，不屬于控制活動要素的是()。

A.授權(quán)B.對控制的監(jiān)督C.信息處理D.職責(zé)分離

22.以下書面聲明中，不屬于對財務(wù)報表內(nèi)容的聲明的是（）。

A.在作出會計估計時使用的重大假設(shè)是合理的

B.未更正錯報，無論是單獨還是匯總起來，對財務(wù)報表整體的影響均不重大

C.已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易作出了恰當(dāng)?shù)臅嬏幚砗团?/p>

D.所有交易均已記錄并反映在財務(wù)報表中

23.在某些例外情況下，如果在審計報告日后實施了新的或追加的審計程序，或者得出新的結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成相應(yīng)的審計工作底稿。下列各項中，無需包括在審計工作底稿中的是（）。

A.有關(guān)例外情況的記錄

B.實施的新的或追加的審計程序、獲取的審計證據(jù)、得出的結(jié)論及對審計報告的影響

C.對審計工作底稿作出相應(yīng)變動的時間和人員以及復(fù)核的時間和人員

D.審計報告日后，修改后的被審計單位財務(wù)報表草稿

24.函證是注冊會計師審計過程中常用的審計程序，判斷是否實施函證程序時，注冊會計師應(yīng)考慮的因素不包括()。

A.被審計單位管理層對注冊會計師實施函證的支持力度

B.被詢證者對函證事項的了解程度

C.預(yù)期被詢證者回復(fù)詢證函的能力或意愿

D.預(yù)期被詢證者的客觀性

25.

第

2

題

某縣城－國有運(yùn)輸公司2004年取得運(yùn)輸收入120萬元，裝卸收入20萬元，該公司當(dāng)年應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（）。

A.0.18萬元B.0.29萬元C.0.25萬元D.0.21萬元

26.以下關(guān)于具體審計計劃的各種說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.制定具體審計計劃的主要目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以將檢查風(fēng)險降至可接受的低水平

B.具體審計計劃的核心內(nèi)容是確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.具體審計計劃的內(nèi)容包括何時召開項目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項目合伙人和經(jīng)理如何對審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核

D.具體審計計劃可以因為非預(yù)期事項、條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據(jù)等原因進(jìn)行必要的更新和修改

27.原始投資額不同特別是項目計算期不同的多方案比較決策，最適合采用的評價方法是（）。

A.獲利指數(shù)法B.內(nèi)部收益率法C.差額投資內(nèi)部收益率法D.年等額凈回收額法

28.M公司是一家上市公司，A注冊會計師曾任2007～2011年財務(wù)報表審計的項目合伙人，會計師事務(wù)所決定對2012年財務(wù)報表審計輪換項目合伙人，其后A注冊會計師的工作安排恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.成為項目組普通成員，不擔(dān)任任何與該項目有關(guān)的管理工作

B.由于對M公司有一定程度的了解和審計經(jīng)驗，事務(wù)所安排A注冊會計師為項目組提供技術(shù)支持，但不作為固定的項目組成員

C.由于A注冊會計師對審計準(zhǔn)則熟悉且有一定的經(jīng)驗，事務(wù)所安排其在審計業(yè)務(wù)質(zhì)量控制部門工作，隨后參與包括對M公司在內(nèi)的項目組外部的質(zhì)量控制復(fù)核工作

D.由于對M公司所在的行業(yè)非常熟悉，事務(wù)所安排A注冊會計師負(fù)責(zé)N公司的審計工作，N公司與M公司生產(chǎn)的主要產(chǎn)品類似，該審計業(yè)務(wù)得到了M公司和N公司的同意

29.關(guān)于設(shè)計進(jìn)一步審計程序的范圍，以下判斷中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果擬定從控制測試中獲取更高的保證度，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測試的范圍

B.如果擬定從控制測試中獲取更低的保證程度，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測試的范圍

C.實際執(zhí)行的重要性水平越高，則越可以緲進(jìn)一步審計程序的范圍

D.如果評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險越高，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大進(jìn)一步審計程序的范圍

30.注冊會計師在財務(wù)報表審計中需要與治理層保持有效的雙向溝通的根本原因是（）。

A.被審計單位的管理層與注冊會計師在會計處理上存在著異議

B.被審計單位管理層不允許注冊會計師實施必要的審計程序

C.被審計單位的治理層與注冊會計師在財務(wù)報表過程監(jiān)督和財務(wù)報表審計職責(zé)方面存在著共同的關(guān)注點，在履行職責(zé)方面存在著很強(qiáng)的互補(bǔ)性

D.被審計單位治理層的監(jiān)督目標(biāo)與注冊會計師的審計目標(biāo)相同

31.<4>在執(zhí)行對對應(yīng)數(shù)據(jù)審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定被審計單位編制的對應(yīng)數(shù)據(jù)是否符合適用的財務(wù)報表編制基礎(chǔ)。以下與對應(yīng)數(shù)據(jù)相關(guān)的說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師針對對應(yīng)數(shù)據(jù)的審計范圍明顯小于對本期數(shù)據(jù)實施審計程序的范圍，通常限于評價對應(yīng)數(shù)據(jù)是否正確列報和恰當(dāng)分類

B.對應(yīng)數(shù)據(jù)是指比較財務(wù)報表中的上期數(shù)，是比較財務(wù)報表的重要組成部分

C.對應(yīng)數(shù)據(jù)不僅指財務(wù)報表中與本期項目金額對應(yīng)的上期項目金額，而且包括與本期附注資料相對應(yīng)的上期資料

D.對應(yīng)數(shù)據(jù)本身可以構(gòu)成完整的財務(wù)報表

32.

第

12

題

某人某年取得特許權(quán)使用費(fèi)兩次，一次收入為3000元，另一次收入為4500元。該人兩次特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納的個人所得稅為（）。

A.1160元B.1200元C.1340元D.1500元

33.在下列提法中，表述正確的是()。

A.注冊會計師的審計意見通常包括合法性和公允性兩方面的內(nèi)容，其中公允性是指被審計單位會計報表在所有方面是否公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

B.注冊會計師的審計目的的確定主要受到審計委托人的具體要求的制約

C.注冊會計師執(zhí)行一般目的的審計業(yè)務(wù)和特殊目的的審計業(yè)務(wù)均需執(zhí)行獨立審計準(zhǔn)則

D.獨立審計和政府審計的審計依據(jù)均是審計署制定的國家審計準(zhǔn)則

34.

第

6

題

在下列情況中，注冊會計師應(yīng)采用積極式函證的是（）。

A.相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的B.預(yù)計差錯率較高C.沒有理由相信欠款可能存在爭議、差錯的問題D.欠款余額小的債務(wù)人

35.以下關(guān)于累積錯報的說法中，正確的是（）

A.累積錯報包括明顯微小的錯報

B.累積錯報包括事實錯報、判斷錯報和推斷錯報

C.推斷錯報指管理層、注冊會計師對會計估計值的判斷差異和對選擇和運(yùn)用會計政策的判斷差異

D.判斷錯報包括通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報和通過實質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報

36.驗資報告的預(yù)期使用者主要是指（）。A.A.企業(yè)登記機(jī)關(guān)、全體股東

B.被審驗單位的債權(quán)人、供應(yīng)商

C.被審驗單位的利害關(guān)系人

D.被審驗單位的行業(yè)主管機(jī)關(guān)

37.下列有關(guān)信賴過度風(fēng)險的說法中，正確的是（）。

A.信賴過度風(fēng)險屬于非抽樣風(fēng)險

B.信賴過度風(fēng)險影響審計效率

C.信賴過度風(fēng)險與控制測試和細(xì)節(jié)測試均相關(guān)

D.注冊會計師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低信賴過度風(fēng)險

38.下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是()。A.A.如果審計證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補(bǔ)審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷

B.審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審計證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性

C.不應(yīng)考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)

39.在利用以前年度獲取的審計證據(jù)時，下列說法中，錯誤的是（）。

A.對于不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，如果在本年未發(fā)生變化，且上年經(jīng)測試運(yùn)行有效，本次審計中無須測試

B.對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，如果在本年未發(fā)生變化，可以依賴上年的測試結(jié)果

C.如果相關(guān)事項未發(fā)生重大變化，則上年通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)可能可以作為本年的有效審計證據(jù)

D.一般而言，上年通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)對本年只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力

40.注冊會計師使用重要性水平的目的不包括（）。

A.確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風(fēng)險包括舞弊風(fēng)險

C.確定錯報匯總數(shù)是否超過明顯微小錯報臨界值

D.確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

41.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師系XYZ股份有限公司2005年度會計報表審計的外勤負(fù)責(zé)人。由于存貨不僅種類、品種繁多，且金額很大，根據(jù)獨立審計準(zhǔn)則的要求，注冊會計師決定對存貨實施監(jiān)盤程序。有以下問題需要其考慮并做出判斷。

為制定存貨監(jiān)盤計劃，注冊會計師在評價被審計單位存貨盤點計劃時，下列情況中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.A.被審計單位管理當(dāng)局決定在2006年1月4日進(jìn)行存貨的盤點

B.參與盤點的人員包括了公司領(lǐng)導(dǎo)以及存儲、財務(wù)、生產(chǎn)、采購等部門有關(guān)人員

C.存放在外的存貨盤點未進(jìn)行安排

D.由總經(jīng)理主持召開盤點動員會，并布置盤點任務(wù)

42.下列各項情況中，不會導(dǎo)致關(guān)聯(lián)方交易比非關(guān)聯(lián)方交易具有更高的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的是（）

A.關(guān)聯(lián)方交易可能未按照正常的市場交易條款和條件進(jìn)行

B.關(guān)聯(lián)方可能通過廣泛而復(fù)雜的關(guān)系和組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行動作

C.關(guān)聯(lián)方交易可能與非關(guān)聯(lián)方關(guān)系一樣，是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的

D.信息系統(tǒng)可能無法有效識別或匯總關(guān)聯(lián)方交易和未結(jié)算項目的金額

43.為保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員可以不帶偏見且不受干擾地執(zhí)行任務(wù)，最理想的狀態(tài)是（）。

A.內(nèi)部審計對管理層負(fù)責(zé)并報告工作

B.內(nèi)部審計直接對最高級別的治理層負(fù)責(zé)并報告工作

C.內(nèi)部審計參與管理層的工作并隨時予以監(jiān)督

D.內(nèi)部審計直接對外部報表預(yù)期使用者負(fù)責(zé)并報告工作

44.關(guān)于初步業(yè)務(wù)活動、總體審計策略和具體審計計劃，以下觀點中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師在初步業(yè)務(wù)活動后簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

B.注冊會計師開展初步業(yè)務(wù)活動的目的是決定是否簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

C.總體審計策略用以確定審計范圍、時閥安排和方向，并指導(dǎo)制定具體審計計劃

D.針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標(biāo)

45.下列各項風(fēng)險中，對注冊會計師審計工作的效率和效果均產(chǎn)生影響的是（）。

A.信賴過度風(fēng)險B.信賴不足風(fēng)險C.誤受風(fēng)險D.非抽樣風(fēng)險

46.基于集團(tuán)財務(wù)報表審計，注冊會計師的目標(biāo)不包括（）。

A.確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計的注冊會計師

B.確定是否出具標(biāo)準(zhǔn)審計報告

C.如果擔(dān)任集團(tuán)審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進(jìn)行清晰地溝通

D.針對組成部分財務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團(tuán)財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見

47.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。A注冊會計師不應(yīng)當(dāng)對甲公司內(nèi)部審計人員特定工作實施以下（）審計程序。

A.檢查內(nèi)部審計人員已經(jīng)檢查過的項目

B.檢查內(nèi)部審計人員其他類似項目

C.評價內(nèi)部審計人員的專長和獨立性

D.觀察內(nèi)部審計人員正在實施的程序

48.白樺和陳銘注冊會計師在對晨星公司存貨的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查記錄時，注意到以下情況，其中可能不存在缺陷的是（）

A.晨星公司在審計年度內(nèi)未對存貨實施盤點，但有完整的存貨會計記錄和倉庫記錄

B.為防止存貨被遺漏盤點，晨星公司對所有盤點過的存貨貼上盤點標(biāo)簽

C.晨星公司生產(chǎn)產(chǎn)品所需的零星Z材料由華達(dá)公司代管，晨星公司對Z材料的變動暫不進(jìn)行會計記錄；另外，晨星公司財務(wù)部門會計記錄和倉庫明細(xì)賬均反映了代華達(dá)公司保管的E材料

D.晨星公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細(xì)賬上記錄，不在財務(wù)部門的會計賬上反映

49.以下有關(guān)應(yīng)付賬款函證的說法中不正確的是()。

A.一般情況下，并非必須函證應(yīng)付賬款

B.當(dāng)懷疑應(yīng)付賬款漏記的風(fēng)險較高時，應(yīng)考慮進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證

C.對應(yīng)付賬款函證最好采用積極函證方式

D.如果存在最終未回函的重大項目，注冊會計師應(yīng)采用替代審計程序

50.關(guān)于出納人員崗位職責(zé)權(quán)限的表述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.出納人員負(fù)責(zé)收入、支出的核算工作

B.出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬或總賬的登記工作

C.出納人員負(fù)責(zé)債權(quán)債務(wù)的登記工作

D.出納人員負(fù)責(zé)會計檔案保管工作

二、多選題(30題)51.會計記錄可能包括（）。

A.銷售發(fā)運(yùn)單B.購貨發(fā)票C.支票存根D.記賬憑證

52.第

19

題

注冊會計師在審計過程中，如果證實被審計單位確實存在錯誤與舞弊，但無法確定其對會計報表的影響程度，則可能采用的措施包括（）

A.征求律師意見B.取消業(yè)務(wù)約定C.發(fā)表保留意見的審計報告D.出具無法表示意見的審訊報告

53.下列屬于企業(yè)層面控制的有（）

A.針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險而設(shè)計的控制

B.對內(nèi)部信息傳遞和期末財務(wù)報告流程的控制

C.對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制評價

D.被審計單位的風(fēng)險評估過程

54.

第

29

題

按照中國注冊會計師協(xié)會職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見，執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的注冊會計師的下列行為與審計業(yè)務(wù)不相容，可能影響審計獨立性，注冊會計師應(yīng)謹(jǐn)慎行事的有（）

A.為客戶設(shè)計內(nèi)部控制B.在客戶兼任關(guān)鍵職務(wù)C.資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)、代編會計報表D.內(nèi)審業(yè)務(wù)、IT服務(wù)、法律服務(wù)

55.注冊會計師充分了解專家的專長領(lǐng)域，其目的主要是為了（）

A.了解專家是否得到普遍認(rèn)可

B.最大限度地發(fā)揮專家的專長和專業(yè)素質(zhì)

C.評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的

D.為了實現(xiàn)審計目的確定專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

56.關(guān)于審計證據(jù)的充分性，下列說法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越多

B.審計證據(jù)質(zhì)量越低，需要的審計證據(jù)可能越多

C.樣本規(guī)模越大，獲取的審計證據(jù)越充分

D.評估的重大錯報風(fēng)險越髙，需要的審計證據(jù)可能越多

57.企業(yè)長期融資的主要來源包括（）。

A.普通股B.長期債券C.優(yōu)先股D.銀行長期負(fù)債

58.對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。

A.檢查交易的記賬憑證，包括發(fā)票、出庫單等

B.檢查相關(guān)合同或協(xié)議

C.獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計證據(jù)

D.考慮對審計意見的影響

59.下列可以簡化登記總賬工作量的會計核算組織程序有（）。

A.記賬憑證核算組織程序B.日記總賬核算組織程序C.科目匯總表核算組織程序D.匯總記賬憑證核算組織程序

60.在對舞弊風(fēng)險實施評估后，如果發(fā)現(xiàn)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險很高，以下審計程序中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.測試內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效

B.復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

C.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

D.對于超出甲公司正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由是否表明甲公司從事交易的目的是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為

61.下列關(guān)于審計計劃的說法中，錯誤的有（）

A.項目合伙人應(yīng)當(dāng)參與計劃審計工作，而項目組其他關(guān)鍵人員無需參加

B.計劃審計工作通常由項目組中經(jīng)驗最多的人完成，項目合伙人只需審核批準(zhǔn)

C.小型被審計單位也需要制定總體審計策略

D.制定審計計劃前需要充分了解被審計單位及其環(huán)境，一旦確定，無須進(jìn)行修改

62.<4>、在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列做法不正確的有（）。

A.通過調(diào)高重要性水平，降低審計風(fēng)險

B.通過調(diào)低重要性水平，降低評估的重大錯報風(fēng)險

C.對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯報的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響

D.當(dāng)按照經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤的一定百分比確定戊公司財務(wù)報表整體的重要性時，如果戊公司本年度稅前利潤因情況變化出現(xiàn)意外增加或減少，則一般按照近幾年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤來確定

63.注冊會計師在測試控制運(yùn)行的有效性時，應(yīng)當(dāng)從下列（）環(huán)節(jié)獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計證據(jù)。

A.控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運(yùn)行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制以何種方式執(zhí)行

64.D．核對收款憑證與應(yīng)付賬款等相關(guān)明細(xì)賬的記錄是否相符

65.注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業(yè)務(wù)活動，下列活動中屬于初步業(yè)務(wù)活動的有()。

A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

C.詳細(xì)了解被審計單位及其環(huán)境

D.就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見

66.下列關(guān)于會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻艚璩鰡T工的說法中，不正確的有（）

A.可能會因自身利益對獨立性產(chǎn)生不利影響

B.審計客戶有責(zé)任對借調(diào)員工的活動進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督

C.會計師事務(wù)所可以短期或長期向客戶借出員工，但是不得承擔(dān)管理層職責(zé)

D.借出的員工不得為審計客戶提供注冊會計師職業(yè)道德守則禁止提供的非鑒證服務(wù)

67.在確定被審計單位是否適用于集團(tuán)審計相關(guān)規(guī)定時，應(yīng)考慮的因素有（）。

A.被審計單位與組成部分是否構(gòu)成控制關(guān)系

B.被審計單位是否擁有組成部分

C.被審計單位及其組成部分經(jīng)營業(yè)務(wù)是否獨立進(jìn)行

D.各組成部分是否有單獨的財務(wù)信息

68.白樺注冊會計師負(fù)責(zé)審計晨星公司2017年財務(wù)報表。在對晨星公司存貨實施監(jiān)盤程序時，白樺注冊會計師擬定的以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤程序中，與其測試存貨盤點記錄的完整性相關(guān)的有（）

A.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物

B.從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄

C.在存貨盤點過程中關(guān)注存貨的移動情況

D.在存貨盤點結(jié)束前，再次觀察盤點現(xiàn)場

69.如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列措施中，注冊會計師可以采取的有（）。

A.與監(jiān)管機(jī)構(gòu)、被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進(jìn)行溝通

B.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

C.就采取不同措施的后果征詢法律意見

D.根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見

70.

第

25

題

E注冊會計師在歸檔工作底稿時，做出了以下處理，其中正確的有（）。

A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，E注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由E注冊會計師統(tǒng)一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，E注冊會計師簽字認(rèn)可

D.補(bǔ)記錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的審計證據(jù)

71.ABC會計師事務(wù)所在制訂事務(wù)所質(zhì)量控制制度草稿時，針對相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)提出以下結(jié)論，請你代為作出判斷。

第

31

題

注冊會計師執(zhí)行的商定程序業(yè)務(wù)與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)存在很多方面的不同，其中包括（）。

A.執(zhí)行商定程序通常不對獨立性提出要求，執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)必須遵守獨立性

B.執(zhí)行商定程序通常不提供任何程度的保證，執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)至少提供有限保證

C.執(zhí)行商定程序通常以消極方式提交報告，執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)通常以積極方式提交報告

D.執(zhí)行商定程序通常不實施函證、監(jiān)盤等程序，執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時一般應(yīng)執(zhí)行這些程序

72.以下對了解內(nèi)部控制和測試內(nèi)部控制的說法中，正確的有（）

A.注冊會計師了解內(nèi)部控制后，對內(nèi)部控制的評價不僅要確定設(shè)計是否合理而且要確定控制是否得到執(zhí)行

B.注冊會計師對內(nèi)部控制了解的深度主要是評價控制的設(shè)計而不是確定其是否得到執(zhí)行

C.自動化程序和控制可以消除個人凌駕于控制之上的風(fēng)險

D.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境

73.在運(yùn)用區(qū)間估計評價甲公司管理層點估計的合理性時，下列說法中，注冊會計師認(rèn)為正確的有（）。

A.注冊會計師的區(qū)間估計應(yīng)當(dāng)采用與甲公司管理層一致的假設(shè)和方法

B.應(yīng)當(dāng)縮小區(qū)間估計．直至該區(qū)間估計范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為是可能的

C.應(yīng)當(dāng)從區(qū)間估計中剔除不可能發(fā)生的極端結(jié)果

D.當(dāng)區(qū)間估計的區(qū)間縮小至等于或小于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價甲公司管理層的點估計通常是適當(dāng)?shù)?/p>

74.下列有關(guān)審計風(fēng)險的說法中正確的有（）。

A.可接受的審計風(fēng)險與審計證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關(guān)系

B.重大錯報風(fēng)險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的

C.認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)

D.注冊會計師可以通過控制檢查風(fēng)險以使審計風(fēng)險降至可接受的低水平

75.會計師事務(wù)所在制定質(zhì)量控制制度時應(yīng)鑿考慮的因素有（）。

A.審計收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和時間預(yù)算B.對審計業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任C.審計業(yè)務(wù)的保持D.相關(guān)職業(yè)道德要求

76.會計師事務(wù)所建立相應(yīng)機(jī)制，以確保在項目的適當(dāng)階段及時實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，以實現(xiàn)項目質(zhì)量控制復(fù)核的預(yù)期目標(biāo)。下列各項中，可以建立的機(jī)制有(?)。

A.對審計工作所需項目質(zhì)量控制復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍有清晰的認(rèn)識

B.項目合伙人認(rèn)識到要對項目質(zhì)量控制復(fù)核人員在整個業(yè)務(wù)過程中的必要參與予以適當(dāng)提醒

C.建立包含項目質(zhì)量控制復(fù)核的目的和價值的審計質(zhì)量政策

D.培育重視和樂于接受項目質(zhì)量控制復(fù)核的文化

77.

第

27

題

G注冊會計師希望從4000張編號為0001至4000的支票中抽取80張進(jìn)行審計，隨機(jī)確定的抽樣起點為180，采用系統(tǒng)抽樣法下，確定的樣本號有（）。

A.0080B.0370C.0050D.3880

78.如果注冊會計師擬信賴的內(nèi)部控制自上年度財務(wù)報表審計后一直未發(fā)生變化，以下情形中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果控制環(huán)境薄弱則應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)

B.當(dāng)環(huán)境的變化表明需要對控制做出相應(yīng)的變動、但控制卻沒有做出相應(yīng)變動時，則不應(yīng)再信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)

C.針對旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每次審計中都測試這類控制

D.當(dāng)相關(guān)控制中人工控制的成分較大時，考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較差，則必須在本期審計中繼續(xù)測試該控制的運(yùn)行有效性

79.審計業(yè)務(wù)約定書是指被審計單位與會計師事務(wù)所簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的（）等事項的書面協(xié)議

A.委托與受托關(guān)系B.審計意見的類型C.雙方的責(zé)任D.審計目標(biāo)和范圍

80.在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價時，下列各項中，注冊會計師可以考慮的信息有()。

A.信用評級機(jī)構(gòu)報告B.證券研究機(jī)構(gòu)的分析報告C.經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù)D.員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策

三、判斷題(3題)81.

第

40

題

只要取得中國注冊會計師協(xié)會的會員資格，并持有注冊會計師有效證書，就可以在中國境內(nèi)從事會計報表審計業(yè)務(wù)。（）

A.是B.否

82.

第

38

題

X公司執(zhí)行企業(yè)會計制度。注冊會計師B審計X公司2005年度會計報表時，發(fā)現(xiàn)X公司1999年購買的100萬元無形資產(chǎn)已超過法律保護(hù)期限，并且已不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，由于X公司正在報送稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)其損失，因此在會計報表仍然掛有無形資產(chǎn)30萬元。建議被審計單位及時將該項無形資產(chǎn)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損失，并及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除財產(chǎn)損失。如果被審計單位不接受注冊會計師的建議，注冊會計師B應(yīng)當(dāng)視其重要性選擇出具保留或否定意見的審計報告。（）

A.是B.否

83.資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)特定日期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的動態(tài)報表，通過它可以了解企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成、資金的來源構(gòu)成和企業(yè)債務(wù)的償還能力。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，乙公司是非公眾利益實體，于2014年6月被甲公司收購，成為甲公司重要的全資子公司，XYZ公司和ABC會計師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)，審計項目組在甲公司2014年度財務(wù)報表審計中遇到下列事項：

(6)甲公司的子公司丁公司提供信息系統(tǒng)咨詢服務(wù)，與XYZ公司組成聯(lián)合服務(wù)團(tuán)隊，向目標(biāo)客戶推廣營業(yè)稅改增值稅相關(guān)咨詢和信息系統(tǒng)咨詢一攬子服務(wù)。

要求：

針對上述第(6)項，指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

事項序號

是否違反(違反／不違反)

理由

(6)

85.ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

(4)事務(wù)所質(zhì)量控制部門每三年進(jìn)行一次業(yè)務(wù)檢查，每次檢查選取每位合伙人已完成的一個項目。

要求：

針對上述第(4)項，指出ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制定的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

86.ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。A注冊會計師作為項目合伙人，根據(jù)審計業(yè)務(wù)的要求，組建了甲公司審計項目組。假定存在下列情形：

(1)A注冊會計師以市場價格購買甲公司開發(fā)的房產(chǎn)一套，并一次性支付房款150萬元。

(2)A注冊會計師的母親于2012年購買甲公司發(fā)行的企業(yè)債券，面值2000元，即將到期。

(3)接受委托后，項目組成員B被甲公司聘為獨立董事。為保持獨立性，在審計業(yè)務(wù)開始前，ABC會計師事務(wù)所將其調(diào)離項目組。

(4)ABC會計師事務(wù)所合伙人C不屬于項目組成員，其妻子繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股20000股。

(5)項目組成員D的堂兄在甲公司擔(dān)任后勤部副主任。

要求：針對上述情形，分別判斷是否對獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

參考答案

1.A選項A正確，選項C不正確，組成部分注冊會計師基于集團(tuán)審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)；

選項B、D不正確，集團(tuán)項目組對整個集團(tuán)財務(wù)報表審計工作及審計意見負(fù)全部責(zé)任。

綜上，本題應(yīng)選A。

2.A選項A，根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定對于應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款可以直接計提壞賬準(zhǔn)備：選項B，不用將預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入到其他應(yīng)收款，而是直接對其計提壞賬準(zhǔn)備；選項C，即使是關(guān)聯(lián)方往來產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，也可以根據(jù)具體情況計提壞賬準(zhǔn)備，但如果沒有特殊情況不能全額計提壞賬準(zhǔn)備；選項D，對于計劃進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款，沒有特殊情況不能全額計提壞賬準(zhǔn)備。如果有確鑿證據(jù)表明該應(yīng)收賬款不能收回，或收回可能性不大時(債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)，以及應(yīng)收賬款逾期3年以上)，則可以全額計提壞賬準(zhǔn)備。

3.A評估的控制風(fēng)險水平越低，注冊會計師就越應(yīng)獲取更多的有關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行有效的證據(jù)。如果將控制風(fēng)險的估計水平設(shè)為最高，就不依賴內(nèi)部控制，可不執(zhí)行控制測試。這里所指的是控制測試的證據(jù)，與控制風(fēng)險水平越低，注冊會計師就可以執(zhí)行越有限的實質(zhì)性程序是有區(qū)別的。

4.A注冊會計師的目的不是查找被審計單位內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷。財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)并不是內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)，對于內(nèi)部控制的了解和評價是為了財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)而進(jìn)行的，所以在財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，對于內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷發(fā)現(xiàn)和檢查，并不屬于注冊會計師的義務(wù)。

5.A

6.BB【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性，這也是注冊會計師所定義總體的兩個特征。

7.A請見教材P265-P266圖12-1，選項A正確。如果注冊會計師擬信賴旨在應(yīng)對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的人工控制，假設(shè)該控制沒有發(fā)生變化,對于控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測試，即每年都要測試。

8.B

9.B該事項并不涉及李某自己評價自己的工作，所以不會產(chǎn)生自我評價不利影響。

10.D企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，但這項工作不能由出納員兼任(選項A不恰當(dāng))。特殊情況需坐支現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)(選項B不恰當(dāng))。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的支票(選項C不恰當(dāng))。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因并作出處理(選項D恰當(dāng))。

11.A由于分層可以降低總體的變異性，從而在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，因此在未對總體進(jìn)行分層時，注冊會計師通常不宜使用均值估計抽樣，因為在這種情況下采用均值估計抽樣，樣本規(guī)模可能太大，故選項A正確。

12.B由于不同會計師事務(wù)所的規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)類型、業(yè)務(wù)風(fēng)險等方面不同，質(zhì)量管理體系在設(shè)計上會存在差異，特別是其復(fù)雜程度和規(guī)范程度也會存在差異，選項B錯誤。

13.D選項A表述正確但不符合題意，選項D表述錯誤，項目質(zhì)量控制復(fù)核是指在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程；

選項B、C表述正確但不符合題意，項目質(zhì)量控制復(fù)核意義：①對審計工作結(jié)果實施最后質(zhì)量控制；②確認(rèn)審計工作已達(dá)到會計師事務(wù)所的工作標(biāo)準(zhǔn)；③消除妨礙注冊會計師判斷的偏見。

綜上，本題應(yīng)選D。

14.B

15.B選項B是風(fēng)險評估程序，不屬于進(jìn)一步審計程序。

16.C集團(tuán)項目組對這類調(diào)整的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性的評價可能包括：①評價重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項和交易；②確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層(如適用)的正確計算、處理和授權(quán)；③確定重大調(diào)整是否有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持并得到充分的記錄；④檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來余額是否核對一致并抵銷。

17.C選項C如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄形成最終結(jié)論時如何處理該矛盾或不一致的情況。

18.C采用消極式函證，需要同時滿足四個條件，選項C僅儀滿足一個條件就采用消極式函證，因此選項C不正確。

19.D選項A、B不正確，從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)更可靠，會議記錄、驗收單是內(nèi)部證據(jù)，保險公司證明、購貨發(fā)票屬于外部證據(jù)；

選項C不正確，以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；

選項D正確，如果被審計單位有著健全的內(nèi)部控制且在日常管理中得到一貫的執(zhí)行，會計記錄的可信賴程度將會增加。

綜上，本題應(yīng)選D。

20.D項目質(zhì)量控制復(fù)核人不在鑒證報告上簽字。

21.B對控制的監(jiān)督和控制活動同屬內(nèi)部控制要素，二者是并列關(guān)系?？刂苹顒影ㄅc下列相關(guān)的活動：授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制、職責(zé)分離。

22.D選項D屬于被審計單位提供的信息聲明，不屬于對財務(wù)報表內(nèi)容的書面聲明。

23.D審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。由于這些草稿、錯誤的文本或重復(fù)的文件記錄不直接構(gòu)成審計結(jié)論和審計意見的支持性證據(jù)，因此，注冊會計師通常無須保留這些記錄。所以選項D不應(yīng)包括在審計工作底稿中。

24.A如果被審計單位管理層阻撓注冊會計師實施函證程序，應(yīng)視為審計范圍受限。注冊會計師不應(yīng)因管理層阻撓而放棄必要的函證程序，故選項A符合題意。此部分內(nèi)容參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第2號——函證》。

25.D交通運(yùn)輸業(yè)的營業(yè)稅稅率3%,位于縣城的城建稅稅率為5%；

城市維護(hù)建設(shè)稅＝（120+20）×3%×5%=0.21（萬元）

26.C具體審計計劃比總體審計策略更加詳細(xì)，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，項目組成員擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。可以說，為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，而確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的決策是具體審計計劃的核心。具體審計計劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險評估程序、計劃實施的進(jìn)一步審計程序和其他審計程序。

27.D解析：互斥方案決策方法包括凈現(xiàn)值法、凈現(xiàn)值率法、差額投資內(nèi)部收益率法、年等額凈回收額法、計算期統(tǒng)一法。凈現(xiàn)值法和凈現(xiàn)值率法適用于原始投資和項目計算期都相同的多方案比較決策，在所有方案中以凈現(xiàn)值法或凈現(xiàn)值率法最大為最優(yōu)方案。差額投資內(nèi)部收益率法和年等額凈回收額法適用于原始投資不同的多方案比較決策，后者尤其適用于項目計算期不同的多方案比較決策。

28.D執(zhí)行公眾利益實體審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人，其任職時間不應(yīng)超過五年。在這段時間結(jié)束后的兩年內(nèi)，該人員不應(yīng)再次成為項目組成員或擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計合伙人。該人員不應(yīng)參與對該實體的審計，不應(yīng)為該項審計業(yè)務(wù)實施質(zhì)量控制，也不應(yīng)向項目組或客戶提供技術(shù)或行業(yè)具體問題、交易或事項的咨詢，或者以其他方式直接影響業(yè)務(wù)結(jié)果。

29.B如果注冊會計師計劃從控制測試中獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，則需要實施進(jìn)一步審計程序的范圍越廣，反之，范圍越小，故選項A恰當(dāng)，選項B不恰

當(dāng)。如果確定的實際執(zhí)行的重要性水平越高，注冊會計師擬實施進(jìn)一步審計程序的范圍越小，選項C恰當(dāng)；如果評估的重大錯報風(fēng)險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的范圍也應(yīng)當(dāng)越大，選項D恰當(dāng)。

30.C被審計單位的治理層與注冊會計師在財務(wù)報告編制過程中監(jiān)督和財務(wù)報表審計職責(zé)方面存在著共同的關(guān)注點，在履行職責(zé)方面存在著很強(qiáng)的互補(bǔ)性，這也正是注冊會計師需要與治理層保持有效的雙向溝通的根本原因。

31.D選項Ｄ，對應(yīng)數(shù)據(jù)本身不構(gòu)成完整的財務(wù)報表，應(yīng)與本期數(shù)據(jù)和相關(guān)披露聯(lián)系起來閱讀

32.A特許權(quán)使用費(fèi)所得以每項的特許權(quán)的每次轉(zhuǎn)讓為一次。(3000-800)×20%+4500×(1-20%)×20%=1160(元)

33.C

34.B選項ACD注冊會計師可能采用消極式函證。此題須注意理解積極式函證的條件。當(dāng)符合下列情況時，采用積極式函證較好：①被審計單位個別賬戶的欠款金額較大；②注冊會計師有理由相信欠款可能存在爭議、差錯等問題。選項B滿足情況②中的情形。

35.B選項A，注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積，因為注冊會計師認(rèn)為這些錯報的匯總數(shù)明顯不會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響；

選項B，累積錯報分為事實錯報、判斷錯報和推斷錯報；

選項C，判斷錯報是由于注冊會計師認(rèn)為管理層對會計估計作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運(yùn)用會計政策而導(dǎo)致的差異，而非推斷錯報；

選項D，推斷錯報通常是指通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報，而非判斷錯報。

綜上，本題應(yīng)選B。

36.A驗資報告僅供被審驗單位申請辦理設(shè)立登記及據(jù)以向全體股東簽發(fā)出資證明使用，因此預(yù)期使用者主要是指企業(yè)登記機(jī)關(guān)和全體股東。

37.D信賴過度風(fēng)險屬于抽樣風(fēng)險，選項A錯誤；信賴過度風(fēng)險影響審計的效果，選項B錯誤；信賴過度風(fēng)險與控制測試相關(guān)，與細(xì)節(jié)測試不相關(guān)，選項C錯誤。

38.D解析：在選項A中，審計證據(jù)數(shù)量不能彌補(bǔ)審計證據(jù)質(zhì)量的缺陷；在選項B中，“職業(yè)懷疑態(tài)度”要求注冊會計師需要對可能是偽造的或某些文件記錄條款發(fā)生變動的情況作出進(jìn)一步調(diào)查；在選項C中，注冊會計師雖不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序，但是可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系；在選項D中，審計證據(jù)不僅包括會計記錄中含有的信息，還包括注冊會計師獲取的其他信息，會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)。

39.B選項B錯誤，鑒于特別風(fēng)險的特殊性，對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論該項控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù)，而是在當(dāng)期測試控制運(yùn)行的有效性。

40.C注冊會計師使用整體重要性水平的目的有：(1)確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；(2)識別和評估重大錯報風(fēng)險；(3)確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

41.C解析：只要屬于企業(yè)的存貨，無論存放何處企業(yè)均應(yīng)納入盤點范圍，制定相應(yīng)的盤點計劃。

42.C選項C符合題意，在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的關(guān)聯(lián)方交易所導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險應(yīng)當(dāng)也是“正常”的，不應(yīng)比非關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險更高，關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易一樣，即顯示風(fēng)險一致；

選項A、B、D不符合題意，關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)可能導(dǎo)致關(guān)聯(lián)方交易比非關(guān)聯(lián)方交易具有更高的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，如：①關(guān)聯(lián)方可能通過廣泛而復(fù)雜的關(guān)系和組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行運(yùn)作，相應(yīng)增加關(guān)聯(lián)方交易的復(fù)雜程度；②信息系統(tǒng)可能無法有效識別或匯總被審計單位與關(guān)聯(lián)方之間的交易和未結(jié)算項目的金額；③關(guān)聯(lián)方交易可能未按照正常的市場交易條款和條件進(jìn)行。

綜上，本題應(yīng)選C。

43.B

44.A選項A不恰當(dāng)。注冊會計師開展初步業(yè)務(wù)活動，是圍繞達(dá)成審計業(yè)務(wù)約定書而實施的，最終可能簽訂也可能不簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。

45.D信賴過渡風(fēng)險和誤受風(fēng)險影響審計的效果，信賴不足風(fēng)險影響審計的效果，只有非抽樣風(fēng)險對審計工作的效率和效果均有影響。

46.B選項B不恰當(dāng)。在集團(tuán)財務(wù)報表審計中，注冊會計師的目標(biāo)包括：(1)確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計的注冊會計師；(2)如果擔(dān)任集團(tuán)審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進(jìn)行清晰地溝通；(3)針對組成部分財務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團(tuán)財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見。

47.C選項C不恰當(dāng)。根據(jù)《CSA第1411號一利用內(nèi)部審計工作》，注冊會計師無需評價內(nèi)部審計人員的獨立性，但可以了解內(nèi)部審計人員的專長，以判斷特定審計工作結(jié)果的可利用性。

48.B選項A不恰當(dāng)，晨星公司在審計年度內(nèi)應(yīng)對存貨實施盤點；

選項B恰當(dāng)，為防止存貨被遺漏或重復(fù)盤點，所有盤點過的存貨貼盤點標(biāo)簽，注明存貨品名、數(shù)量和盤點人員，完成盤點前檢査現(xiàn)場確認(rèn)所有存貨均已貼上盤點標(biāo)簽；

選項C不恰當(dāng)，晨星公司生產(chǎn)產(chǎn)品所需的零星Z材料由華達(dá)公司代管，晨星司對Z材料的變動應(yīng)當(dāng)進(jìn)行會計記錄，晨星公司財務(wù)部門會計記錄和倉庫明細(xì)賬均不應(yīng)反映代華達(dá)公司保管的E材料；

選項D恰當(dāng)，晨星公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細(xì)賬上記錄，同時要在財務(wù)部門的會計賬上反映。

綜上，本題應(yīng)選B。

49.B函證應(yīng)付賬款不能保證查出未入賬的應(yīng)付賬款，因此當(dāng)漏記風(fēng)險較高時，函證并非有用。

50.B選項A、C、D都違背了出納人員崗位不相容，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；

選項B，“固定資產(chǎn)明細(xì)賬或總賬的登記工作”不屬于“收入、費(fèi)用、支出、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作”，符合出納人員的職責(zé)要求。

綜上，本題應(yīng)選B。

51.ABCD

52.ABCD如果證實被審計單位確實存在錯誤與舞弊，在必要時注冊會計師應(yīng)征求律師的意見和取消業(yè)務(wù)約定;如果無法確定錯誤與舞弊對會計報表的影響程度，注冊會計師應(yīng)出具保留意見或無法表示意見。

53.ABCD被審計單位的風(fēng)險評估過程企業(yè)層面的控制包括：①與控制環(huán)境相關(guān)的控制；②針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險而設(shè)計的控制；③對內(nèi)部信息傳遞和期末財務(wù)報告流程的控制；④對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制評價；⑤被審計單位的風(fēng)險評估過程。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

54.ABCD為客戶設(shè)計內(nèi)部控制屬于管理服務(wù)，后者以及其余三項均屬于指導(dǎo)意見的明文規(guī)定。

55.CD選項A，是了解專家專長領(lǐng)域的內(nèi)容，而非了解專家專長領(lǐng)域的目的；

選項B，聘請專家是為了協(xié)助審計工作，并非為了給專家提供發(fā)揮其專長的機(jī)會；

選項C、D，屬于注冊會計師充分了解專家的專長領(lǐng)域的目的。

綜上，本題應(yīng)選CD。

56.CD選項A、B不恰當(dāng)，注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質(zhì)量的影響，審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少，然而，注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷；

選項C恰當(dāng)，充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)；

選項D恰當(dāng)，需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受被審計單位的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果影響，重大錯報風(fēng)險越高，所需審計證據(jù)的數(shù)量越多。

綜上，本題應(yīng)選CD。

57.ABCD

58.ABCD檢查交易的記賬憑證不能直接表明關(guān)聯(lián)方交易的異常，還應(yīng)檢查相關(guān)合同或協(xié)議、獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計證據(jù)，然后根據(jù)該交易在報表中的披露，考慮對審計意見的影響。

59.CD匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點在于，總分類賬根據(jù)匯總記賬憑證于月終一次登記入賬，減輕了登記總分類賬的工作量；科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點在于，減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學(xué)。

60.BCD選項A不恰當(dāng)，因為管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，內(nèi)部控制不具有防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表重大錯報的基本功能，注冊會計師無須測試這些內(nèi)部控制的運(yùn)行是否肴效。

選項B、C、D恰當(dāng)，管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險，注冊會計師針對該特別風(fēng)險應(yīng)當(dāng)實施的審計程序包括選項BCD的措施。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

61.ABD選項A、B，項目合伙人和項目組其他關(guān)鍵成員都應(yīng)當(dāng)參與計劃審計工作；

選項C，表述正確；

選項D，計劃審計工作并非審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

62.AB【正確答案】：AB

【答案解析】：注冊會計師通過風(fēng)險評估程序，在了解被審計單位及其環(huán)境后評估重大錯報風(fēng)險，因此選項AB錯誤。

63.ABCD注冊會計師應(yīng)當(dāng)從以下方面獲取控制運(yùn)行是否有效的審計證據(jù)：(1)控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運(yùn)行的；(2)控制是否得到一貫執(zhí)行；(3)控制由誰執(zhí)行或以何種方式執(zhí)行。

64.ABCD中應(yīng)付賬款應(yīng)改為應(yīng)收賬款。

65.ABDABD【解析】詳細(xì)了解被審計單位及其環(huán)境是在實施風(fēng)險評估程序時進(jìn)行的，不屬于需要開展的初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容。

66.AC選項A表述錯誤，出借員工可能因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響；

選項C表述錯誤，會計師事務(wù)所只能短期向客戶借出員工；

選項B、D表述正確，借出的員工不得為審計客戶提供中國注冊會計師職業(yè)道德守則禁止提供的非鑒證服務(wù)，也不得承擔(dān)審計客戶的管理層職責(zé)。審計客戶有責(zé)任對借調(diào)員工的活動進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

綜上，本題應(yīng)選AC。

67.BD判斷被審計單位是否為一個集團(tuán)，是否適用集團(tuán)審計相關(guān)規(guī)定時，通?？紤]：(1)被審計單位是否擁有組成部分；(2)各組成部分是否有單獨的財務(wù)信息。請參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第10號一集團(tuán)財務(wù)報表審計(征求意見稿)》。

68.BCD選項A，注冊會計師在實施存貨抽盤程序時，如果從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，其目的是測試盤點記錄是否高估，與測試存貨盤點記錄的完整性不相關(guān)；

選項B，如果從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，其目的則是測試存貨盤點記錄的完整性；

選項C、D，關(guān)注存貨的移動情況及再次觀察盤點現(xiàn)場，均是為了確定所有應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否均已盤點，目的是測試存貨盤點記錄的完整性。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

69.ABCD如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決,注冊會計師可以采取下列措施：(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見(選項D正確)；(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見(選項C正確)；(3)與第三方(如監(jiān)管機(jī)構(gòu))、被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(如企業(yè)的業(yè)主，股東大會中的股東)或公共部門負(fù)責(zé)的政府部門進(jìn)行溝通(選項A正確)；(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定(選項B正確)。

70.ACD應(yīng)該由具體進(jìn)行審計工作底稿復(fù)核的人員補(bǔ)簽字，不應(yīng)該由E