2022-2023年浙江省湖州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.下列關(guān)于庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤(pán)最好實(shí)施突擊性的檢查，時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)

B.在進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)前，應(yīng)由出納將現(xiàn)金集中起來(lái)存入保險(xiǎn)柜，必要時(shí)可加以封存，然后由出納員把已經(jīng)辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入庫(kù)存現(xiàn)金日記賬

C.如被審計(jì)單位庫(kù)存現(xiàn)金存放部門(mén)有兩處或兩處以上的，可以確定盤(pán)點(diǎn)的先后順序

D.盤(pán)點(diǎn)的范圍一般包括被審計(jì)單位各部門(mén)經(jīng)管的現(xiàn)金

2.根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，委托收款的付款人應(yīng)當(dāng)在接到通知的當(dāng)日書(shū)面通知銀行付款；如果付款人未在（）通知銀行付款的，視同付款人同意付款。A.A.付款人接到通知日的次日起3日內(nèi)

B.銀行發(fā)出通知的次日起3日內(nèi)

C.付款人接到通知之日起3日內(nèi)

D.銀行發(fā)出通知之日起3日內(nèi)

3.下列投資決策方法中，適用于原始投資不同、特別是項(xiàng)目計(jì)算期也不同的方法是（）。

A.凈現(xiàn)值法B.凈現(xiàn)值率法C.差額內(nèi)部收益率法D.年等額凈回收額法

4.

第

3

題

美國(guó)某租賃公司2006年11月向我國(guó)甲企業(yè)融資租賃設(shè)備，取得租賃收入100萬(wàn)元，其中包括設(shè)備價(jià)款80萬(wàn)元以及貸款利息5萬(wàn)元，該公司能夠提供貸款協(xié)議和支付利息的單據(jù)，可以證明該利息是由美國(guó)某銀行提供的出口信貸所收取的，則該租賃公司應(yīng)向我國(guó)繳納的所得稅額是（）萬(wàn)元。

A.0B.1.5C.2D.10

5.丁公司基本存款賬戶(hù)的銀行對(duì)賬單余額為400000元，在審查丁公司編制的該賬戶(hù)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：

(1)丁公司已收，銀行未人賬的銷(xiāo)貨款10000元；

(2)丁公司已付，銀行未人賬的材料應(yīng)付款50000元；

(3)丁公司未入賬，銀行已收的委托該銀行進(jìn)行貸款的利息收入150000元；

(4)丁公司未入賬，銀行已代扣的委托貸款手續(xù)費(fèi)7500元。

假定不考慮重要性水平，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)的該銀行賬戶(hù)在報(bào)表中反映的金額是（）。

A.360000元B.407500元C.350000元D.307500元

6.下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（）。

A.從甲公司銷(xiāo)售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷(xiāo)售的完整性

B.實(shí)地觀(guān)察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固有資產(chǎn)的所有權(quán)

C.對(duì)已盤(pán)點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤(pán)點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性

D.復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

7.

在制定總體審計(jì)策略時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（）。

A.推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)

B.推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際存在的風(fēng)險(xiǎn)

C.潛在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際存在的風(fēng)險(xiǎn)

8.下列審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)通常不采用的是()。

A.詢(xún)問(wèn)B.觀(guān)察C.分析程序D.檢查

9.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書(shū)面確認(rèn)函，時(shí)間上的要求是()。

A.每年至少一次B.每半年至少一次C.每年至少兩次D.每?jī)赡曛辽僖淮?/p>

10.<4>、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前，開(kāi)展了初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，執(zhí)行這一程序的目的不在于（）。

A.與乙公司之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解

B.不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的事項(xiàng)

C.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力

D.確保重要性水平的合理性

11.審計(jì)過(guò)程中累積錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，意味著（）。

A.雖然累積錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)大于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性但兩者很接近

B.可能未被發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)與累積錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)之和可能超過(guò)重要性

C.這些錯(cuò)報(bào)單獨(dú)來(lái)看不重要，但累積起來(lái)作為一個(gè)整體是重要的

D.這些錯(cuò)報(bào)可能是重要的，因?yàn)橹匾运讲皇且粋€(gè)嚴(yán)格的界限

12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬，從賣(mài)方發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬，目的是為測(cè)試已發(fā)生的采購(gòu)交易的（）認(rèn)定。

A.存在B.完整性C.準(zhǔn)確性D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

13.下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師包括對(duì)前期財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審閱的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.在未發(fā)生會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更的情況下，同處于某一會(huì)計(jì)師事務(wù)所的先后負(fù)責(zé)同一審計(jì)項(xiàng)目的不同注冊(cè)會(huì)計(jì)師不屬于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的范疇

C.在發(fā)生會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更的情況下，先后就職于不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所的同一注冊(cè)會(huì)計(jì)師不屬于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的范疇

D.如果委托人在相鄰兩個(gè)會(huì)計(jì)年度中連續(xù)變更多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不包括在后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師之前接受業(yè)務(wù)委托對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)但未完成審計(jì)工作的會(huì)計(jì)師事務(wù)所

14.由于（）的存在，才產(chǎn)生了本期和其他期間的差異，從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制。

A.持續(xù)經(jīng)營(yíng)B.會(huì)計(jì)主體C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量

15.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，在對(duì)存貨實(shí)施抽查程序時(shí)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法正確的是（）。

A.從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試盤(pán)點(diǎn)記錄的真實(shí)性

B.難以盤(pán)點(diǎn)的存貨可以不納入抽查范圍

C.事先就擬抽取測(cè)試的存貨項(xiàng)目與A公司溝通，以提高存貨監(jiān)盤(pán)的效率

D.如果盤(pán)點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異，要求A公司更正盤(pán)點(diǎn)記錄

16.永安會(huì)計(jì)師事務(wù)所與信合會(huì)計(jì)師事務(wù)所構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)所，共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序。信合會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了長(zhǎng)江公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在下列人員中，不會(huì)是此次審計(jì)聘請(qǐng)的專(zhuān)家的是（）A.永安會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘請(qǐng)的法律專(zhuān)家甲

B.永安會(huì)計(jì)師事務(wù)所熟悉金融工具的合伙人乙

C.負(fù)責(zé)該審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員丙

D.信合會(huì)計(jì)師事務(wù)所為該項(xiàng)目組配備的處理復(fù)雜稅務(wù)問(wèn)題的專(zhuān)家丁

17.根據(jù)《關(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(簡(jiǎn)稱(chēng)《司法解釋》)規(guī)定，如果利害關(guān)系人未對(duì)被審計(jì)單位提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟，人民法院（）。

A.不予受理

B.應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)單位

C.可以將會(huì)計(jì)師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟

D.應(yīng)當(dāng)告知利害關(guān)系人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位一并提起訴訟

18.下來(lái)各項(xiàng)中，與丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是()。A.A.丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢(shì)

B.丙公司持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)

C.丙公司的生產(chǎn)成本計(jì)算過(guò)程相當(dāng)復(fù)雜

D.丙公司控制環(huán)境薄弱

19.

第

10

題

后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師就目標(biāo)客戶(hù)進(jìn)行溝通，下列描述中正確的是（）。

A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任聯(lián)系前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該獲得目標(biāo)客戶(hù)的允許，才能與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系

C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不管目標(biāo)客戶(hù)是否同意，都應(yīng)該與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系

D.如果后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師知道所有可獲得的相關(guān)證據(jù)，則不必與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系

20.

第

14

題

某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年11月購(gòu)進(jìn)貨物取得普通發(fā)票，支付金額12000元；從供貨方取得與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤的返還收入5850元；銷(xiāo)售貨物取得含稅銷(xiāo)售收入58500元。該企業(yè)11月份應(yīng)繳納的增值稅為（）。

21.以下對(duì)詢(xún)證函回函不符事項(xiàng)評(píng)價(jià)的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.不符事項(xiàng)可能表明被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷

B.不符事項(xiàng)的存在表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查不符事項(xiàng)以確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在錯(cuò)報(bào)

D.不符事項(xiàng)的存在意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查

22.下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益

C.非統(tǒng)計(jì)抽樣如果設(shè)計(jì)適當(dāng)，也能提供與統(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣有效的結(jié)果

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，不需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)

23.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)丁公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

第

20

題

對(duì)丁公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，追加的控制測(cè)試主要在期中工作期間執(zhí)行，而實(shí)質(zhì)性程序則主要在期末工作時(shí)執(zhí)行，而且兩者的目的也不同，但雙重目的測(cè)試是指（）。

A.在對(duì)內(nèi)部控制取得了解的同時(shí)執(zhí)行控制測(cè)試

B.在控制測(cè)試的同時(shí)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序

C.在對(duì)內(nèi)部控制取得了解的同時(shí)執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序

D.在實(shí)質(zhì)性程序的同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制取得了解

24.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受甲集團(tuán)公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)。按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，集團(tuán)項(xiàng)目組了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境的途徑不包括（）。

A.集團(tuán)管理層提供的信息以及與集團(tuán)管理層的溝通

B.查閱前任集團(tuán)項(xiàng)目組的審計(jì)工作底稿

C.與前任集團(tuán)項(xiàng)目組的溝通

D.與組成部分管理層的溝通

25.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測(cè)試中確定樣本規(guī)模時(shí)，沒(méi)有必要考慮的因素是（）。

A.可接受的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)

B.預(yù)計(jì)總體偏差率

C.總體變異性

D.可容忍偏差率

26.下列關(guān)于與專(zhuān)家達(dá)成一致意見(jiàn)的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.有效的雙向溝通有利于將專(zhuān)家工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍與審計(jì)的其他工作整合在一起

B.適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款不適用于專(zhuān)家

C.適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專(zhuān)家

D.有效的雙向溝通有利于在審計(jì)過(guò)程中對(duì)專(zhuān)家工作的目標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整

27.關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任設(shè)定，下列說(shuō)法不正確的是（）。

A.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)負(fù)有責(zé)任

B.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對(duì)所有發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、得出的結(jié)論或形成的意見(jiàn)負(fù)責(zé)

C.對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不可以提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D.如果法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)指明，這種提及并不減輕集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任

28.在采購(gòu)與付款環(huán)節(jié)，可能不需要連續(xù)編號(hào)的單據(jù)是（）

A.驗(yàn)收單B.入庫(kù)單C.請(qǐng)購(gòu)單D.訂購(gòu)單

29.下列關(guān)于編制審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.應(yīng)當(dāng)能夠使未曾接觸審計(jì)工作的人員了解實(shí)施的審計(jì)程序，得出的審計(jì)結(jié)論

B.應(yīng)當(dāng)能夠會(huì)計(jì)師事務(wù)所從業(yè)人員了解實(shí)施的審計(jì)程序，得出的審計(jì)結(jié)論，不包括非從業(yè)人員

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定統(tǒng)一的審計(jì)工作底稿模板，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)改變模板

D.圖片可以作為審計(jì)工作底稿

30.在確定函證的范圍和方式時(shí)，下列說(shuō)法中不正確的是（）。

A.如果應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些

B.如果內(nèi)部控制制度較健全，則可以相應(yīng)減少函證量

C.如果以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過(guò)重大錯(cuò)報(bào)，或欠款糾紛較多，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大

D.對(duì)于應(yīng)收賬款函證，只能采用積極式函證方式

31.以下有關(guān)采購(gòu)與付款循環(huán)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.被審計(jì)單位管理層可能為了完成預(yù)算，滿(mǎn)足業(yè)績(jī)考核要求，通過(guò)操縱負(fù)債和費(fèi)用的確認(rèn)控制損益

B.被審計(jì)單位以復(fù)雜的交易安排購(gòu)買(mǎi)一定期間的多種服務(wù)，管理層對(duì)于涉及的服務(wù)受益與付款安排所涉及的復(fù)雜性缺乏足夠的了解，這可能導(dǎo)致費(fèi)用支出分配或計(jì)提的錯(cuò)誤

C.在承受反映較高盈利水平和營(yíng)運(yùn)資本的壓力下，被審計(jì)單位管理層可能試圖高估應(yīng)付賬款等負(fù)債或資產(chǎn)相關(guān)準(zhǔn)備，包括高估對(duì)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備

D.如果被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)大型零售業(yè)務(wù)，由于所采購(gòu)商品和固定資產(chǎn)的數(shù)量及支付的款項(xiàng)龐大，交易復(fù)雜，容易造成商品發(fā)運(yùn)錯(cuò)誤，員工和客戶(hù)發(fā)生舞弊和盜竊的風(fēng)險(xiǎn)較高

32.注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的前提是（）

A.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制承擔(dān)責(zé)任

C.管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)開(kāi)展了初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

33.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)后，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目組成員王某現(xiàn)擔(dān)任被審計(jì)單位的執(zhí)行董事，會(huì)計(jì)師事務(wù)所下列做法正確的是()。

A.將王某調(diào)離鑒證小組。

B.委派一個(gè)比王某更具專(zhuān)業(yè)勝任能力的員工復(fù)核王某的工作

C.對(duì)該業(yè)務(wù)執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D.解除業(yè)務(wù)約定

34.如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2012年?duì)I業(yè)收入準(zhǔn)確性認(rèn)定是否不存在重大錯(cuò)報(bào)，則以下實(shí)質(zhì)性程序中，效果最差的是（）。

A.將所選擇的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)筆數(shù)與銷(xiāo)售發(fā)票存根的張數(shù)進(jìn)行比較

B.將銷(xiāo)售發(fā)票上所列的單價(jià)與經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表進(jìn)行比較核對(duì)，其金額小計(jì)和合計(jì)數(shù)也要進(jìn)行驗(yàn)算

C.將發(fā)票上列出的商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號(hào)等與發(fā)貨憑證進(jìn)行核對(duì)

D.將銷(xiāo)售單上批準(zhǔn)銷(xiāo)售的數(shù)量與發(fā)貨憑證上列示的數(shù)量相核對(duì)，并將顧客訂貨單和銷(xiāo)售單中的商品數(shù)相核對(duì)

35.下列各項(xiàng)中，不屬于賬賬核對(duì)內(nèi)容的是（）。

A.所有總賬賬戶(hù)的借方發(fā)生額合計(jì)與所有總賬賬戶(hù)的貸方發(fā)生額合計(jì)核對(duì)

B.本單元的應(yīng)收賬款賬面余額與對(duì)方單元的應(yīng)付賬款賬面余額之間核對(duì)

C.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額與其總賬賬戶(hù)余額核對(duì)

D.會(huì)計(jì)部門(mén)有關(guān)財(cái)富物資明細(xì)賬余額與保管、使用部門(mén)的財(cái)富物資明細(xì)賬余額之間核對(duì)

36.當(dāng)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒(méi)有規(guī)定計(jì)量方法時(shí)，評(píng)價(jià)計(jì)量方法(包括適用的模型)是否適用于具體情況屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷。為了評(píng)價(jià)計(jì)量方法是否適用于具體情況，下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮的事項(xiàng)的是()。

A.管理層選擇計(jì)量方法的理由是否合理

B.管理層是否充分評(píng)價(jià)和恰當(dāng)運(yùn)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)提供的、用以支持所選擇的計(jì)量方法的標(biāo)準(zhǔn)(如存在)

C.根據(jù)被估計(jì)的資產(chǎn)或負(fù)債的性質(zhì)和適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求，評(píng)價(jià)計(jì)量方法是否適用于具體情況

D.計(jì)量方法相對(duì)于各種情況是否均恰當(dāng)

37.審計(jì)助理人員在檢查期末發(fā)生的一筆大額賒銷(xiāo)時(shí)，要求被審計(jì)公司提供由購(gòu)貨單位簽收的收貨單，被審計(jì)公司因此提供了收貨單復(fù)印件。以下事項(xiàng)描述的是審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的情形，其中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.助理人員在將獲取的收貨單的復(fù)印件品名、數(shù)量、收貨日期等內(nèi)容與賬面記錄逐一核對(duì)相符后，將復(fù)印件作為審計(jì)證據(jù)納入審計(jì)工作底稿

B.助理人員直接將復(fù)印件作為底稿歸檔，并據(jù)以確認(rèn)該筆銷(xiāo)售“未見(jiàn)異常”

C.助理人員應(yīng)要求被審計(jì)公司提供原件，將復(fù)印件與原件核對(duì)后，將復(fù)印件歸檔并據(jù)以確認(rèn)該筆銷(xiāo)售“未見(jiàn)異?！?/p>

D.助理人員應(yīng)要求被審計(jì)公司提供原件，將原件與賬面記錄核對(duì)相符后，再與復(fù)印件核對(duì)，將復(fù)印件歸檔并據(jù)以確認(rèn)該筆銷(xiāo)售“未見(jiàn)異常”

38.如果識(shí)別出可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，這些程序不包括（）。

A.如果管理層尚未對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估，代替其進(jìn)行評(píng)估

B.評(píng)價(jià)管理層與持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力評(píng)估相關(guān)的未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃

C.考慮自管理層作出評(píng)估后是否存在其他可獲得韻事實(shí)或信息

D.要求管理層和治理層(如適用)提供有關(guān)未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃及其可行性的書(shū)面聲明

39.當(dāng)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平增加時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施是（）。

A.縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍B.將計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從期中移至期末C.調(diào)高可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)D.擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

40.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為，以下溝通事項(xiàng)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就發(fā)現(xiàn)的情況立即與管理層溝通

B.如果治理層能夠提供額外的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與治理層討論其發(fā)現(xiàn)

C.如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及高級(jí)管理人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)等更高層次的機(jī)構(gòu)報(bào)告

D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以確定向誰(shuí)報(bào)告違反法律法規(guī)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮征詢(xún)法律意見(jiàn)

41.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法識(shí)別出使用審計(jì)報(bào)告的所有組織或人員，則預(yù)期使用者主要是指那些與財(cái)務(wù)報(bào)表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者

B.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被單位管理層和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者

C.委托人通常是財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者之一，也可能由責(zé)任方擔(dān)任

D.如果責(zé)任方和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者來(lái)自于同一企業(yè)，則兩者是同一方

42.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專(zhuān)家工作的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.內(nèi)部專(zhuān)家可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)所的合伙人或員工，包括臨時(shí)員工

B.外部專(zhuān)家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.在評(píng)價(jià)內(nèi)部專(zhuān)家的客觀(guān)性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢(xún)問(wèn)可能對(duì)內(nèi)部專(zhuān)家客觀(guān)性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專(zhuān)家的工作，并且這種提及與理解審計(jì)報(bào)告中的非無(wú)保留意見(jiàn)相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任

43.和人工控制類(lèi)似，系統(tǒng)自動(dòng)控制關(guān)注的要素不包括()。

A.完整性B.準(zhǔn)確性C.存在和發(fā)生D.存在和授權(quán)

44.國(guó)家工作人員在證券交易活動(dòng)中作出虛假陳述或得信息誤導(dǎo)的，除責(zé)令改正外還要被并處以（）A.A.三至六十萬(wàn)元罰款

B.民事賠償處分

C.依法給予行政處分

D.五至六十萬(wàn)元罰款

45.

在下列因素中，最不影響A注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮內(nèi)療控制范圍的是（）。

A.完成審計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間預(yù)算B.甲公司的業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜性C.特定內(nèi)部控制的性質(zhì)D.以前獲得的審計(jì)甲公司的經(jīng)驗(yàn)

46.第

18

題

永琳會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)三部2005年年末接受委托人的委托，從事的下列業(yè)務(wù)，其中屬于服務(wù)業(yè)務(wù)的是（）。

A.對(duì)A公司會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用提供建議

B.對(duì)B公司的預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審核

C.對(duì)C藥廠(chǎng)的某藥品的治愈率出具報(bào)告

D.對(duì)D公司2005年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱

47.（二）C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丙公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在了解內(nèi)部控制時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

內(nèi)部控制無(wú)論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可行性提供合理保證，其原因是（）。

A.建立和維護(hù)內(nèi)部控制是丙公司管理層的職責(zé)

B.內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過(guò)預(yù)期帶來(lái)的收益

C.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤

D.對(duì)資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施是丙公司管理層應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)管責(zé)任

48.如果對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)，對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)考慮（）。

A.解除業(yè)務(wù)約定

B.對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)是不適當(dāng)?shù)?/p>

C.針對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)

D.在引言段中描述發(fā)表否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的依據(jù)

49.下列各項(xiàng)中，既與各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)，也與期末賬戶(hù)余額相關(guān)的認(rèn)定是（）。

A.準(zhǔn)確性B.發(fā)生C.截止D.完整性

50.

在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以()提出結(jié)論，如“基于本報(bào)告所述的工作，我們沒(méi)有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，××系統(tǒng)在任何重大方面是無(wú)效的”。

A.無(wú)保留意見(jiàn)B.消極方式C.合理保證D.積極方式

二、多選題(30題)51.<2>、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了乙公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)，在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常情況下應(yīng)當(dāng)實(shí)施的程序包括（）。

A.獲取管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的書(shū)面聲明

B.了解被審閱單位及其環(huán)境

C.閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表，核實(shí)是否遵循了指明的編制基礎(chǔ)

D.選取重要的項(xiàng)目，對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序

52.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提是否存在，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)。以下屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要判斷的執(zhí)行審計(jì)工作前提的事項(xiàng)包括（）。

A.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映

B.管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

C.管理層和治理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師絕對(duì)保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在舞弊

D.管理層和治理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件

53.

根據(jù)材料回答20～22題。

G注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)庚公司2008度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，必須正確運(yùn)用重要性原則，請(qǐng)根據(jù)《重要性》具體準(zhǔn)則的要求，代注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)有關(guān)重要性問(wèn)題做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

第

20

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)，下列有關(guān)說(shuō)法中，正確的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選擇一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定、可預(yù)測(cè)且能夠反映被審計(jì)單位正常規(guī)模的指標(biāo)作為確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的基準(zhǔn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性

54.下列有關(guān)各相關(guān)關(guān)系的說(shuō)法中正確的有（）。

A.面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低，重要性水平越高

B.重要性水平越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多

C.樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大

D.可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大

55.下列項(xiàng)目中，屬于原始憑證的有（）。

A.發(fā)票B.提貨單C.發(fā)出材料匯總表D.產(chǎn)品成本計(jì)算表

56.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施本期審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，并且決定在當(dāng)期報(bào)表審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)比較財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告，則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說(shuō)明的事項(xiàng)有（）。

A.上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

B.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的是非無(wú)保留意見(jiàn)，發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的理由

C.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)的理由

D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期

57.下列有關(guān)重要性的表述中不正確的有()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，需要考慮具體項(xiàng)目計(jì)量本身的固有不確定性

B.在整個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程中，隨著審計(jì)工作的進(jìn)展，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所獲得的新信息更新重要性

C.為了確定重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要為選定的基準(zhǔn)確定百分比時(shí)運(yùn)用職業(yè)判斷，通常來(lái)說(shuō)，百分比越低，重要性水平就越適當(dāng)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)調(diào)高重要性水平，來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

58.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊態(tài)度或借口的有（）。

A.對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加限制，使其難以接觸某些人員

B.管理層沒(méi)有及時(shí)糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷

C.管理層過(guò)分關(guān)注保持或提高公司股票價(jià)格或利潤(rùn)趨勢(shì)

D.高層管理人員、法律顧問(wèn)或治理層頻繁變更

59.下列程序中，既可以用于控制測(cè)試，也可以用于細(xì)節(jié)測(cè)試的程序有（）。

A.檢查B.詢(xún)問(wèn)C.穿行測(cè)試D.重新執(zhí)行

60.（四）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司編制的20×9年度盈利預(yù)測(cè)報(bào)告進(jìn)行審核。在審核過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

下列關(guān)于盈利預(yù)測(cè)審核業(yè)務(wù)保證程度的判斷中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。

A.對(duì)管理層采用假設(shè)的合理性提供有限保證

B.對(duì)盈利預(yù)測(cè)報(bào)告的編制與假設(shè)的一致性提供有限保證

C.對(duì)盈利預(yù)測(cè)結(jié)果的實(shí)現(xiàn)程度提供有限保證

D.對(duì)盈利預(yù)測(cè)報(bào)告是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行列報(bào)提供合理保證

61.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定非無(wú)保留意見(jiàn)類(lèi)型時(shí)特別考慮管理層對(duì)審計(jì)范圍施加了限制。以下情形中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則應(yīng)當(dāng)通過(guò)下列（）方式確定其對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響。

A.如果未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)

B.如果未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，以至于發(fā)表保留意見(jiàn)不足以反映情況的嚴(yán)重性，應(yīng)當(dāng)在可行時(shí)解除業(yè)務(wù)約定

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在解除業(yè)務(wù)約定前，與治理層溝通在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的、將會(huì)導(dǎo)致發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的所有錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)

D.如果在出具審計(jì)報(bào)告之前解除業(yè)務(wù)約定被禁止或不可行，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)

62.會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定質(zhì)量控制政策和程序的目的是為了合理保證以下（）人員能夠保持獨(dú)立性

A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員B.審計(jì)項(xiàng)目合伙人C.審計(jì)助理人員D.聘用的專(zhuān)家

63.關(guān)于評(píng)估銷(xiāo)售與收款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列表述中不正確的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定不適用，則可不予關(guān)注

C.如果管理層難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的利潤(rùn)目標(biāo)，收入的發(fā)生認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性較大

D.如被審計(jì)單位采用以舊換新的方式銷(xiāo)售商品，以新舊商品的差價(jià)確認(rèn)收入

64.如果存貨盤(pán)點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，為了獲取盤(pán)點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間的存貨的變動(dòng)是否得到恰當(dāng)?shù)挠涗?，注?cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序包括（）

A.測(cè)試存貨銷(xiāo)售和采購(gòu)在盤(pán)點(diǎn)日和財(cái)務(wù)報(bào)表日的截止是否正確

B.對(duì)盤(pán)點(diǎn)日至財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的存貨采購(gòu)和存貨銷(xiāo)售分別實(shí)施雙向檢查

C.考慮存貨內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

D.比較盤(pán)點(diǎn)日和財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的存貨信息以識(shí)別異常項(xiàng)目，并對(duì)其執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序

65.下列可以用三欄式賬簿登記的有（）．

A.總賬B.現(xiàn)金日記賬C.應(yīng)收賬款D.實(shí)收資本

66.

第

25

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師羅蘭在確定對(duì)被審單位2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，在與被審單位管理層溝通后，仍有下列情況，則可能導(dǎo)致其出具保留意見(jiàn)的情形包括（）。

A.80%的存貨未能監(jiān)盤(pán)，存貨占資產(chǎn)總額的10%

B.絕大多數(shù)內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷，無(wú)法依賴(lài)

C.長(zhǎng)期投資已達(dá)到凈資產(chǎn)的15%，但拒絕在附注中披露

D.虛增的收入雖然只有10萬(wàn)元，但占當(dāng)年利潤(rùn)總額的ll0%

67.下列關(guān)于監(jiān)控的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.事務(wù)所每年都要將監(jiān)控結(jié)果傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人

B.事務(wù)所應(yīng)記錄對(duì)監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r的評(píng)價(jià)結(jié)論

C.傳達(dá)已發(fā)現(xiàn)的缺陷，應(yīng)指明所涉及的具體業(yè)務(wù)

D.應(yīng)由與投訴事項(xiàng)無(wú)關(guān)的人員調(diào)查所投訴的事項(xiàng)

68.

第

34

題

在檢查與固定資產(chǎn)購(gòu)建相關(guān)的借款費(fèi)用資本化情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)巳公司在下列（）情況下仍將相關(guān)的借款費(fèi)用資本化，應(yīng)建議巳公司停止資本化并予以調(diào)整。

A.機(jī)器設(shè)備的安裝調(diào)試工作雖未交接，但安裝調(diào)試實(shí)質(zhì)上已經(jīng)基本結(jié)束

B.盡管在個(gè)別方面與設(shè)計(jì)要求不符，但所購(gòu)置的生產(chǎn)設(shè)備已能正常使用

C.新購(gòu)建的生產(chǎn)流水線(xiàn)還未正式投入運(yùn)行，但試運(yùn)行表明已能正常運(yùn)轉(zhuǎn)

D.盡管所建造的生產(chǎn)車(chē)間已投入使用，但預(yù)計(jì)仍需投入50萬(wàn)元加以改造

69.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)客戶(hù)的要求提供第二次意見(jiàn)時(shí)可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，以下措施中能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃降挠校ǎ?/p>

A.在與客戶(hù)溝通中說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)的局限性

B.向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供第二次意見(jiàn)的副本

C.出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

D.征得客戶(hù)同意與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通

70.銀行存款形成賬外資金的主要表現(xiàn)手法包括()。

A.開(kāi)設(shè)存款賬戶(hù)，不在銀行存款賬上反映

B.利用賬戶(hù)為他人取現(xiàn)金從中獲取好處費(fèi)

C.企業(yè)管理松弛，很可能造成銀行存款余額外負(fù)擔(dān)與銀行對(duì)賬單余額長(zhǎng)期不符

D.銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬

71.在對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)很高。對(duì)此，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通能實(shí)施的審計(jì)程序有（）。

A.測(cè)試與舞弊相關(guān)的控制運(yùn)行的有效性

B.測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中做出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中做出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

C.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理

D.對(duì)于注意到的、超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程或基于對(duì)甲公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由

72.下列各項(xiàng)中，構(gòu)成錯(cuò)報(bào)的有()。

A.管理層對(duì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)的估計(jì)不確定性的披露不充分

B.會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原已確認(rèn)的金額存在差異

C.管理層作出的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的點(diǎn)估計(jì)存在差異

D.管理層作出的點(diǎn)估計(jì)小于注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)的最小值

73.會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)執(zhí)行具體工作應(yīng)當(dāng)從以下（）方面進(jìn)行管理與控制。

A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B.審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行中的咨詢(xún)

C.審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部、或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組與咨詢(xún)專(zhuān)家之間、或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的任何意見(jiàn)分歧的處理與解決

D.對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

74.存款類(lèi)金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)憑證具有以下（）特點(diǎn)。

A.采用單式憑證B.采用復(fù)式憑證C.傳遞環(huán)節(jié)多D.原始憑證代替記賬憑證

75.假定不考慮審計(jì)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)下列事項(xiàng)應(yīng)提出審計(jì)調(diào)整建議的有（）A.長(zhǎng)江公司2018年10月從母公司購(gòu)買(mǎi)辦公樓，并于當(dāng)月啟用，該辦公樓自2018年11月起計(jì)提折舊，截止2017年12月31日，長(zhǎng)江公司尚未取得該辦公樓的產(chǎn)權(quán)證明

B.長(zhǎng)江公司的某臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備因關(guān)鍵部件老化而經(jīng)常生產(chǎn)大量不合格產(chǎn)品，因此，長(zhǎng)江公司對(duì)該設(shè)備全額計(jì)提了減值準(zhǔn)備

C.因尚未辦理竣工決算，長(zhǎng)江公司對(duì)于2018年5月啟用的廠(chǎng)房暫估入賬，并按規(guī)定計(jì)提折舊。該廠(chǎng)房的竣工決算于2017年12月25日完成，對(duì)固定資產(chǎn)原值和已計(jì)提的折舊均于該日進(jìn)行了調(diào)整

D.為保持某設(shè)備的生產(chǎn)能力，長(zhǎng)江公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行日常修理，發(fā)生3萬(wàn)元維修費(fèi)，并將其計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值

76.下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，屬于可能表明存在管理層通過(guò)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力的有()。

A.管理層由一人或少數(shù)人控制，且缺乏補(bǔ)償性控制

B.管理層未對(duì)個(gè)人事務(wù)與公司業(yè)務(wù)進(jìn)行區(qū)分

C.被審計(jì)單位將被證券交易所進(jìn)行特別處理或退市

D.管理層在新聞報(bào)道中作出過(guò)樂(lè)觀(guān)預(yù)期

77.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的其他目的可能包括（）。

A.有助于會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)質(zhì)量實(shí)施檢查

B.有助于審計(jì)項(xiàng)目組說(shuō)明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況

C.保留對(duì)未來(lái)審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄

D.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作

78.比較信息包括對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財(cái)務(wù)報(bào)表，下列關(guān)于比較信息的敘述正確的有（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的比較信息的性質(zhì)取決于適用的財(cái)務(wù)報(bào)告框架的要求

B.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中包括對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)，則審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)提及列報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表所屬的各期

C.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中包括比較財(cái)務(wù)報(bào)表，則審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)提及列報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表所屬的各期

D.如果對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)不存在重大錯(cuò)報(bào)，則審計(jì)意見(jiàn)不應(yīng)提及對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)

79.以下各項(xiàng)所得適用累進(jìn)稅率形式的有（）。

A.工資薪金所得B.個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.承包承租經(jīng)營(yíng)所得

80.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中可以提取折舊的固定資產(chǎn)有（）。

A.已竣工驗(yàn)收但未投入使用的新建廠(chǎng)房

B.以融資租賃方式租入的機(jī)器設(shè)備

C.已提足折舊繼續(xù)使用的超齡固定資產(chǎn)

D.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)

三、判斷題(3題)81.

第

23

題

平衡增長(zhǎng)要保持目前的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和與此有關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且不增加借款。（）

A.是B.否

82.

第

42

題

按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，視同銷(xiāo)售征收增值稅。債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，視同銷(xiāo)售征收消費(fèi)稅。（）

A.是B.否

83.系統(tǒng)基礎(chǔ)審計(jì)是審計(jì)技術(shù)發(fā)展的第一階段。()

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.（1）存貨盤(pán)點(diǎn)范圍、地點(diǎn)和時(shí)間安排

（2）存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)存貨的檢查

對(duì)存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)的玻璃，檢查公用倉(cāng)庫(kù)簽收單，請(qǐng)公用倉(cāng)庫(kù)自行盤(pán)點(diǎn)，并提供20×8年11月27日的盤(pán)點(diǎn)清單。

（3）存貨數(shù)量的確定方法

對(duì)于燒堿，煤炭和石英砂等堆積型存貨，采用觀(guān)察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨數(shù)量；對(duì)于存放在C倉(cāng)庫(kù)的玻璃，按照包裝箱標(biāo)明的規(guī)格和數(shù)量進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并輔以適當(dāng)?shù)拈_(kāi)箱檢查。

（4）盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽的設(shè)計(jì)、使用和控制

對(duì)存放在C倉(cāng)庫(kù)玻璃的盤(pán)點(diǎn)，設(shè)計(jì)預(yù)先編號(hào)的一式兩聯(lián)的盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽。使用時(shí)，由負(fù)責(zé)盤(pán)點(diǎn)存貨的人員將一聯(lián)粘貼在已盤(pán)點(diǎn)的存貨上，另一聯(lián)由其留存；盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，連同存貨盤(pán)點(diǎn)表交存財(cái)務(wù)部門(mén)。

（5）盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，對(duì)出現(xiàn)盤(pán)盈或盤(pán)虧的存貨，由倉(cāng)庫(kù)保管員將存貨實(shí)物數(shù)量和倉(cāng)庫(kù)存貨記錄調(diào)節(jié)相符。要求：

針對(duì)上述存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃第（1）至第（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)判斷上述存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡(jiǎn)要提出改進(jìn)建議。

85.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人對(duì)新承接的甲公司(上市公司)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作十分重視，正在制訂本所的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則框架下的質(zhì)量控制制度。部分相關(guān)內(nèi)容如下：

(1)關(guān)鍵審計(jì)合伙人A一再向甲公司審計(jì)項(xiàng)目組全體成員強(qiáng)調(diào)應(yīng)當(dāng)視審計(jì)工作質(zhì)量為一切，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至零；

(2)關(guān)鍵審計(jì)合伙人A要求甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員徹底落實(shí)《職業(yè)道德守則》，如果項(xiàng)目組成員的近親屬在甲公司關(guān)鍵崗位工作請(qǐng)各自近親屬辭職；

(3)甲公司審計(jì)工作底稿只能是電子形式，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布日后60天內(nèi)；

(4)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作由關(guān)鍵審計(jì)合伙人A親自負(fù)責(zé)，因此不需要進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；

(5)為保證按業(yè)務(wù)約定書(shū)的時(shí)間出具報(bào)告，對(duì)于未得到解決的項(xiàng)目組內(nèi)部分歧，以關(guān)鍵審計(jì)合伙人A的意見(jiàn)為準(zhǔn)，并據(jù)以出具審計(jì)報(bào)告；

(6)在承接業(yè)務(wù)前，審計(jì)項(xiàng)目組直接假定甲公司管理層是誠(chéng)信的，沒(méi)有對(duì)甲公司管理層的誠(chéng)信問(wèn)題進(jìn)行了解。

要求：

針對(duì)上述(1)、(2)項(xiàng)，指出關(guān)鍵審計(jì)合伙人A的做法是否恰當(dāng)，并說(shuō)明理由；針對(duì)(3)至

(6)項(xiàng)，請(qǐng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的做法是否符合執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

86.

第

35

題

××?xí)?jì)師事務(wù)所為擴(kuò)大影響，采取了如下宣傳措施，一是在當(dāng)?shù)啬惩韴?bào)發(fā)布了廣告，二是招聘業(yè)務(wù)員向全市企業(yè)上門(mén)分發(fā)廣告，并按業(yè)務(wù)收入的5%提成。廣告大致內(nèi)容為：“該所為全省最早成立的第一家普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所，凈資產(chǎn)為1500萬(wàn)元，聚集了全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師精英，其中該所所長(zhǎng)兼任該省證券發(fā)行審查委員會(huì)評(píng)審專(zhuān)家，有3名注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾參與全國(guó)某職業(yè)資格考試的命題工作等。謹(jǐn)向多年來(lái)支持該所工作的有關(guān)政府機(jī)構(gòu)和曾與該所合作的企業(yè)界朋友致以深切的謝意，并愿繼續(xù)竭誠(chéng)為上市公司和其他客戶(hù)提供會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)咨詢(xún)、稅務(wù)等一流的專(zhuān)業(yè)服務(wù)?！痹搹V告內(nèi)容客觀(guān)、真實(shí)。事務(wù)所同時(shí)還通過(guò)電視臺(tái)邀請(qǐng)所長(zhǎng)作了有關(guān)上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題的專(zhuān)訪(fǎng)，主持人首先介紹了注冊(cè)會(huì)計(jì)師方華為××事務(wù)所所長(zhǎng)，然后進(jìn)行了訪(fǎng)談，訪(fǎng)談內(nèi)容中列舉了部分公司經(jīng)××事務(wù)所審計(jì)后成功上市的實(shí)例:某天，東方公司經(jīng)理助理前來(lái)商談委托審計(jì)事宜，事務(wù)所考慮到注冊(cè)會(huì)計(jì)師李濤是東方公司的財(cái)務(wù)顧問(wèn)，而且與東方公司交往時(shí)間也較長(zhǎng)，財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)值得信賴(lài)，考慮到收費(fèi)比較可觀(guān)，××?xí)?jì)師事務(wù)所答應(yīng)承接該業(yè)務(wù)，并簽定了業(yè)務(wù)約定書(shū)，約定審計(jì)收費(fèi)按審計(jì)后的資產(chǎn)總額的5‰收取，于提交審計(jì)報(bào)告日一次付清。事務(wù)所進(jìn)行宣傳后，業(yè)務(wù)明顯增加，考慮到事務(wù)所業(yè)務(wù)較多，事務(wù)所決定，東方公司的業(yè)務(wù)委托其他事務(wù)所代理審計(jì)查驗(yàn)工作，但由注冊(cè)會(huì)計(jì)師李濤任項(xiàng)目經(jīng)理，同時(shí)聘請(qǐng)十名中南財(cái)經(jīng)大學(xué)注冊(cè)會(huì)計(jì)師方向的研究生協(xié)助工作。要求：根據(jù)上述資料，下列各事項(xiàng)是否違背了職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定?回答“違反”或“不違反”，并說(shuō)明理由。(10)東方公司的業(yè)務(wù)委托其他事務(wù)所代理審計(jì)查驗(yàn)工作。

參考答案

1.C[答案]C

[解析]如被審計(jì)單位庫(kù)存現(xiàn)金存放部門(mén)有兩處或兩處以上的，應(yīng)同時(shí)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。參見(jiàn)教材P434。

2.A解析：本題考核委托收款結(jié)算方式的相關(guān)規(guī)定。(1)在托收承付中，驗(yàn)單付款的承付期為3天，從付款人開(kāi)戶(hù)銀行發(fā)出承付通知的次日算起；如果付款人在承付期內(nèi)，未向銀行表示拒絕付款，即視為承付；(2)在委托收款中，付款人應(yīng)當(dāng)在接到通知的當(dāng)日書(shū)面通知銀行時(shí)付款，如果付款人未在接到通知日的次日起3日內(nèi)通知銀行付款的，視為付款人同意付款。

3.D年等額凈回收額法，適用于原始投資不相同、特別是項(xiàng)目計(jì)算期不同的多方案比較決策。因此選D。選項(xiàng)A、B適用于原始投資和項(xiàng)目計(jì)算期均相同的互斥方案決策，選項(xiàng)C適用于原始投資不同但計(jì)算期相同的互斥方案決策。

4.B外國(guó)租賃公司從事融資租賃業(yè)務(wù)，取得的租賃收入，可以扣除其設(shè)備價(jià)款，以及能夠提供的貸款協(xié)議和支付利息單據(jù)(證明是由對(duì)方國(guó)家銀行提供的出口信貸)的利息，就其余額，按10%的預(yù)提所得稅率征稅。設(shè)備價(jià)款80萬(wàn)元和利息支出5萬(wàn)元，均可在計(jì)稅時(shí)扣除，故該租賃公司應(yīng)向我國(guó)繳納的所得稅額為：(100—80—5)×10%=1.5(萬(wàn)元)。

5.A針對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)如果超過(guò)了重要性水平的，應(yīng)該建議進(jìn)行審計(jì)調(diào)整，之后按照調(diào)整后的金額在報(bào)表中反映；如果金額較小，可以不用建議調(diào)整。在本題中不考慮重要性水平，所以有不一致的都應(yīng)該建議調(diào)整，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確認(rèn)的金額=400000+10000-50000=360000(元)。

6.D選項(xiàng)A，從銷(xiāo)售發(fā)票追查至發(fā)貨單，從細(xì)節(jié)測(cè)試的方向上看屬于“逆查”，測(cè)試的是發(fā)生認(rèn)定，與完整性無(wú)關(guān)。在選項(xiàng)8中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地觀(guān)察固定資產(chǎn)可以獲取固定資產(chǎn)是否存在或是否漏記，不能很有效地證明固定資產(chǎn)的所有權(quán)。在選項(xiàng)C中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)已盤(pán)點(diǎn)存貨進(jìn)行檢查，可以確定存貨的存在或完整性，不能證明存貨的入賬金額是否正確。在選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的是證實(shí)銀行存款余額的存在以及余額是否正確。

7.C【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮潛在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，從而合理的安排審計(jì)范圍、時(shí)間和方向。選項(xiàng)ABD均為實(shí)施具體審計(jì)程序需要考慮的因素。

8.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)，了解內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不包括分析程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的程序通常包括：(1)詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位人員；(2)觀(guān)察特定控制的運(yùn)用；(3)檢查文件和報(bào)告；(4)追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程(穿行測(cè)試)。

9.A

10.D【正確答案】：D

【答案解析】：在執(zhí)行初步業(yè)務(wù)活動(dòng)之時(shí)還沒(méi)有確定重要性水平，因此也就無(wú)所謂確保重要性水平的合理性。

11.B【答案】B

【解析】抽樣風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致某些錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)，這些可能未被發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)連同審計(jì)過(guò)程中累積錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)，可能超過(guò)重要性。

12.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。從細(xì)節(jié)測(cè)試的方向看，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬，從賣(mài)方發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬屬于“順查”，獲取的審計(jì)證據(jù)能夠證實(shí)采購(gòu)交易的完整性認(rèn)定。

13.B前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指已對(duì)被審計(jì)單位上期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，但被現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師接替的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。接受委托但未完成審計(jì)工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，也視為前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變更時(shí)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師包括：(1)已對(duì)最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見(jiàn)的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師；(2)接受委托但未完成審計(jì)工作的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所未發(fā)生變更時(shí)，同處于某一會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的不同注冊(cè)會(huì)計(jì)師不屬于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的范疇。因此，選項(xiàng)A、C、D錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確。

14.C會(huì)計(jì)分期假設(shè)引起了本期和其他期間的區(qū)別，從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制．故答案為C選項(xiàng)。

15.A選項(xiàng)B，即使是難以盤(pán)點(diǎn)的存貨或隱蔽性較強(qiáng)的存貨，也應(yīng)納入抽查范圍；選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能將抽查范圍預(yù)先告知被審計(jì)單位；選項(xiàng)D，兩者之間存在差異時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)查明原因，然后再對(duì)有錯(cuò)誤的記錄進(jìn)行更正。

16.C選項(xiàng)A、B、D都有可能，專(zhuān)家既可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專(zhuān)家（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時(shí)員工），也可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部專(zhuān)家。專(zhuān)家通?？梢允枪こ處?、律師、資產(chǎn)評(píng)估師、精算師、環(huán)境專(zhuān)家、地質(zhì)專(zhuān)家、IT專(zhuān)家以及稅務(wù)專(zhuān)家，也可以是這些個(gè)人所從屬的組織，如律師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估公司以及各種咨詢(xún)公司等；

選項(xiàng)C沒(méi)有可能，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不能參與該審計(jì)項(xiàng)目，不會(huì)成為該項(xiàng)目的專(zhuān)家。

綜上，本題應(yīng)選C。

17.D利害關(guān)系人未對(duì)被審計(jì)單位提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟，人民法院應(yīng)當(dāng)告知利害關(guān)系人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位一并提起訴訟。

18.D解析：在對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定的某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。眾所周知，薄弱的控制環(huán)境帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，影響多項(xiàng)認(rèn)定，因此與丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是丙公司薄弱的控制環(huán)境，選項(xiàng)D正確。

19.B

20.A商業(yè)企業(yè)取得的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤的返還收入，應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金。

該企業(yè)1月份應(yīng)繳納的增值稅=58500÷(1+17%)×17%+5850÷(1+17%)×17%=9350(元)

21.B選項(xiàng)B，詢(xún)證函回函的不符事項(xiàng)并不能夠表明一定存在錯(cuò)報(bào)，比如，詢(xún)證函回函的差異可能是由于函證程序的時(shí)間安排、計(jì)量或書(shū)寫(xiě)錯(cuò)誤造成的。

22.D只要使用了審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)總會(huì)存在。在使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以準(zhǔn)確地計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。在使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，只能根據(jù)職業(yè)判斷對(duì)其進(jìn)行定性的評(píng)價(jià)和控制，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，2014年教材58頁(yè)二、抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)（一）抽樣風(fēng)險(xiǎn)。依據(jù)：《審計(jì)》第八章第141頁(yè)?！局R(shí)點(diǎn)】抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)審計(jì)測(cè)試的影響

23.B在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，追加的控制測(cè)試主要在期中工作期間執(zhí)行，而實(shí)質(zhì)性程序則主要在期末工作時(shí)執(zhí)行，但是也可以在期中工作時(shí)執(zhí)行有關(guān)交易的某些詳細(xì)實(shí)質(zhì)性程序，以檢查出報(bào)表中的重要錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，其為雙重目的測(cè)試。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常可將控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用。在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試才能應(yīng)對(duì)評(píng)估的特定認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；而在另外一些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序就是適當(dāng)?shù)摹?/p>

24.B選項(xiàng)B，根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，首次承接審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在被審計(jì)單位管理層和前任集團(tuán)項(xiàng)目組授權(quán)后才能夠查閱前任審計(jì)項(xiàng)目組的底稿。集團(tuán)項(xiàng)目組承接新業(yè)務(wù)可以通過(guò)下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境：①集團(tuán)管理層提供的信息；②與集團(tuán)管理層的溝通；③如適用，與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。

25.C在控制測(cè)試確定樣本規(guī)模時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要考慮總體變異性，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；選項(xiàng)A、B、D正確。

26.B與專(zhuān)家達(dá)成一致意見(jiàn)適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款。

27.C選項(xiàng)C的說(shuō)法過(guò)于絕對(duì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。

28.C選項(xiàng)A、B、D，均需要連續(xù)編號(hào)；

選項(xiàng)C，由于企業(yè)內(nèi)不少部門(mén)都可以填列請(qǐng)購(gòu)單，可能不便事先編號(hào)，為加強(qiáng)控制，每張請(qǐng)購(gòu)單必須經(jīng)過(guò)對(duì)這類(lèi)支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

29.D選項(xiàng)A不恰當(dāng)，應(yīng)當(dāng)為未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士可以來(lái)自會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)各具體業(yè)務(wù)的特點(diǎn)加以必要的修改，制定適用于具體項(xiàng)目的審計(jì)工作底稿；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在。

綜上，本題應(yīng)選D。

30.D函證應(yīng)收賬款時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用積極的或消極的函證方式，也可以將兩種方式結(jié)合使用。

31.C選項(xiàng)A表述恰當(dāng)，被審計(jì)單位管理層具有實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)；

選項(xiàng)B表述恰當(dāng)，費(fèi)用支出的復(fù)雜性可能影響采購(gòu)與付款交易和余額具有重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)C表述不恰當(dāng)，在承受反映較高盈利水平和營(yíng)運(yùn)資本的壓力下，被審計(jì)單位管理層可能試圖低估應(yīng)付賬款等負(fù)債或資產(chǎn)相關(guān)準(zhǔn)備，包括低估對(duì)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備；

選項(xiàng)D表述恰當(dāng)，舞弊和盜竊的固有風(fēng)險(xiǎn)可能影響采購(gòu)與付款交易和余額具有重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

32.C選項(xiàng)A，“被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)”是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目的；

選項(xiàng)B，“對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制承擔(dān)責(zé)任”是管理層的責(zé)任，不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任；

選項(xiàng)C，與管理層和治理層責(zé)任相關(guān)的執(zhí)行審計(jì)工作的前提（簡(jiǎn)稱(chēng)執(zhí)行審計(jì)工作的前提），是指管理層和治理層（如適用）認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任，這些責(zé)任構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)；

選項(xiàng)D，“初步業(yè)務(wù)活動(dòng)”是注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否接受該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的前提。

綜上，本題應(yīng)選C。

33.D此事項(xiàng)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響非常重大，以致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

34.A營(yíng)業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定既涉及交易的金額，也涉及交易的應(yīng)記錄的其他數(shù)據(jù)(比如商品的數(shù)量)。選項(xiàng)A既不涉及金額，也不涉及商品的數(shù)量，所涉及到的“筆數(shù)”和“張數(shù)”不能確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的金額。

35.B本題的考點(diǎn)為賬賬核對(duì)的首要內(nèi)容。選項(xiàng)8屬于賬實(shí)核對(duì)的內(nèi)容．

36.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮計(jì)量方法相對(duì)于被審計(jì)單位開(kāi)展的業(yè)務(wù)、所處行業(yè)和環(huán)境是否恰當(dāng)，而不是所有情況下均恰當(dāng)，選項(xiàng)D不正確。

37.D選項(xiàng)A和B，均未核對(duì)原件；選項(xiàng)C，未與賬面記錄核對(duì)。

38.A

選項(xiàng)A，如果管理層尚未對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)其進(jìn)行評(píng)估。

39.B當(dāng)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平增加時(shí)，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低，實(shí)質(zhì)性程序的范圍越大，選項(xiàng)AC不正確；可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低，針對(duì)該認(rèn)定所需的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中在期末(或接近期末)實(shí)施選項(xiàng)B正確；評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平增加的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往不擬信賴(lài)相關(guān)的內(nèi)部

控制，因此很可能不再進(jìn)行控制測(cè)試，而不是擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍，因此選項(xiàng)D不正確。

40.A如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就發(fā)現(xiàn)的情況立即與治理層溝通。

41.D選項(xiàng)D錯(cuò)誤，在某些情況下，管理層和預(yù)期使用者可能來(lái)自同一企業(yè)，但并不意味著兩者就是同一方。

42.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專(zhuān)家是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所必需的勝任能力、專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和客觀(guān)性。在評(píng)價(jià)外部專(zhuān)家的客觀(guān)性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢(xún)問(wèn)可能對(duì)外部專(zhuān)家客觀(guān)性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系。對(duì)內(nèi)部專(zhuān)家不考慮客觀(guān)性問(wèn)題。C錯(cuò)誤。

43.D2015年教材不存在選項(xiàng)D這種說(shuō)法。此知識(shí)點(diǎn)本年教材有變化，考生需要重點(diǎn)把握。

44.C證券法第207條規(guī)定

45.C【解析】特定控制的性質(zhì)是確定控制測(cè)試的性質(zhì)時(shí)需要考慮的內(nèi)容。參考教材P222。

46.A參見(jiàn)教材P15。

47.C內(nèi)部控制存在固有局限性，無(wú)論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證。內(nèi)部控制存在的固有局限性包括：（1）在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。（2）可能由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。參考教材P179頁(yè)五、內(nèi)部控制的局限性。

48.BB

【答案解析】：如果對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)，對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)（1）在引言段中說(shuō)明對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)；（2）在審計(jì)意見(jiàn)段中描述發(fā)表否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的依據(jù)；（3）在審計(jì)意見(jiàn)段中說(shuō)明由于對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)，因此，對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)是不適當(dāng)?shù)摹?/p>

49.D選項(xiàng)D正確。根據(jù)認(rèn)定的類(lèi)別。選項(xiàng)A、B、c均僅與“各類(lèi)交易和事項(xiàng)”相關(guān)，選項(xiàng)D既與“期末賬戶(hù)余額”和“列報(bào)和披露”相關(guān)。也與“各類(lèi)交易和事項(xiàng)”相關(guān)。

50.B解析：在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以消極方式提出結(jié)論。

51.BC【正確答案】：BC

【答案解析】：選項(xiàng)A，在審閱業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅在必要時(shí)才獲取管理層書(shū)面聲明，通常情況下并不是必須的程序；選項(xiàng)D，通常情況下，在審閱業(yè)務(wù)中不對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序。

52.ABD注冊(cè)會(huì)計(jì)幣執(zhí)行審計(jì)工作的前提指管理層和治理層認(rèn)可中理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任，這些責(zé)任構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的毒礎(chǔ)，包括以下三個(gè)方面：

(1)按照適用的貶務(wù)報(bào)告編制基編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公危反映(如適刷)；(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞。#或錯(cuò)誤導(dǎo)致的熏大錯(cuò)報(bào)；(3)向注冊(cè)會(huì)計(jì)卵提供必要的工作條件。選項(xiàng)C不恰當(dāng)，管理層陽(yáng)治理層要使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤孚致的重大錯(cuò)報(bào)。

53.AC選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)，不需要考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。

54.ABD樣本量越大．抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小。

55.ABCD原始憑證又稱(chēng)單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。發(fā)票、提貨單、發(fā)出材料匯總表和產(chǎn)品成本計(jì)算表都屬于原始憑證。

56.ABD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，并且決定在當(dāng)期報(bào)表審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告，則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說(shuō)明：(1)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)；(2)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見(jiàn)的類(lèi)型(如果是非無(wú)保留意見(jiàn)，還應(yīng)當(dāng)說(shuō)明發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的理由，選項(xiàng)C錯(cuò)誤)；(3)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的、日期。

57.ACDACD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性時(shí)，不需要考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性因此選項(xiàng)A不正確；百分比無(wú)論是高一些還是低一些，只要符合具體情況'都是適當(dāng)?shù)?，所以選項(xiàng)C的表述不正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能通過(guò)不合理地人為調(diào)高重要性水平’降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所以選項(xiàng)D不正確。

58.ABC選項(xiàng)D是管理層舞弊的“機(jī)會(huì)”因素；選項(xiàng)A、B、C表明管理層存在舞弊的“態(tài)度或借口”因素。

59.AB在控制測(cè)試中一般不使用穿行測(cè)試；在細(xì)節(jié)測(cè)試中，一般不使用重新執(zhí)行與穿行測(cè)試。

60.AD預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核中，對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的編制與假設(shè)的一致性，提供合理保證，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤；預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核中，對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果不發(fā)表意見(jiàn)，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

61.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則應(yīng)當(dāng)通過(guò)下列方式確定其影響：①如果未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)；②如果未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，以至于發(fā)表保留意見(jiàn)不足以反映情況的嚴(yán)重性，應(yīng)當(dāng)在可行時(shí)解除業(yè)務(wù)約定；③注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在解除業(yè)務(wù)約定前．與治理層溝通在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的、將會(huì)導(dǎo)致發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的所有錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)；④如果在出具審計(jì)報(bào)告之前解除業(yè)務(wù)約定被禁止或不可行，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)法表示

意見(jiàn)。

62.ABCD會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求審計(jì)項(xiàng)目組所有人員，包括聘請(qǐng)的專(zhuān)家也要保持獨(dú)立性的職業(yè)道德要求。

選項(xiàng)A、B、C，屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部人員；

選項(xiàng)D，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)家，也需要保持獨(dú)立性。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

63.ABD選項(xiàng)A不正確，假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B不正確，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，從而未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由；

選項(xiàng)C正確，如果管理層難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的利潤(rùn)目標(biāo)，則可能有高估收入的動(dòng)機(jī)或壓力（如提前確認(rèn)收入或記錄虛假的收入），因此，收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性較大，而完整性認(rèn)定則通常不存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)D不正確，可能顯示了被審計(jì)單位為了達(dá)到報(bào)告期內(nèi)降低稅負(fù)或者轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等目的而少計(jì)收入或延后確認(rèn)收入。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

64.ABD選項(xiàng)A、B、D，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取盤(pán)點(diǎn)日至資產(chǎn)負(fù)債表日質(zhì)檢的存貨變動(dòng)可以實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序；

選項(xiàng)C，不屬于實(shí)質(zhì)性程序，屬于控制測(cè)試。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

除上述選項(xiàng)ABD外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以實(shí)施的審計(jì)程序是對(duì)存貨周轉(zhuǎn)率或存貨銷(xiāo)售周轉(zhuǎn)天數(shù)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。

65.ABCD【正確答案】ABCD

【答案解析】三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類(lèi)賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可以采用三欄式賬簿。

66.ACB不影響審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型；對(duì)D應(yīng)發(fā)表否定意見(jiàn)。

67.ABD選項(xiàng)A恰當(dāng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果傳達(dá)給項(xiàng)目人以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，屬于傳達(dá)的信息內(nèi)容之一；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，向相關(guān)項(xiàng)目合伙人以外的人員傳達(dá)已發(fā)現(xiàn)的缺陷，通常不指明涉及的具體業(yè)務(wù)，除非指明具體業(yè)務(wù)對(duì)這些人員適當(dāng)履行職責(zé)是必要的；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委派本所內(nèi)不參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的而具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的人員負(fù)責(zé)對(duì)調(diào)查的監(jiān)督。

綜上，本題影響ABD。

68.ABC盡管已投入試運(yùn)行，但50萬(wàn)元的投入需求說(shuō)明購(gòu)建改造沒(méi)有結(jié)束。

69.ABD選項(xiàng)C不正確，本題討論的是承接業(yè)務(wù)對(duì)職業(yè)道德基本原則的考慮，而不是最終出具何種審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型。

70.ACD銀行存款形成賬外資金的主要表現(xiàn)手法包括：①銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬；②企業(yè)管理松弛，很可能造成銀行存款余額外負(fù)擔(dān)與銀行對(duì)賬單余額長(zhǎng)期不符；③開(kāi)設(shè)存款賬戶(hù)，不在銀行存款賬上反映。利用賬戶(hù)為他人取現(xiàn)金從中獲取好處費(fèi)只是銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬的動(dòng)機(jī)。

71.BCD管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括選項(xiàng)B、C、D的措施：在選項(xiàng)A中，由于管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，就會(huì)使內(nèi)部控制失去了防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的基本功能，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須再對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試。

72.ACD會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與上期財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)金額之間的差異，并不必然表明上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)。

73.ABCD會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)執(zhí)行包括以下內(nèi)容：(1)對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)

核；(2)業(yè)務(wù)執(zhí)行中的咨詢(xún)；(3)意見(jiàn)分歧的處理與解決；(4)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；(5)業(yè)

務(wù)工作底搞的歸檔。

74.ACD存款類(lèi)金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)是：①采用單式憑證；②大量使用外來(lái)原始憑證代替記賬憑證；③憑證在各個(gè)部門(mén)間傳遞，傳遞環(huán)節(jié)多。

75.CD選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)雖未取得產(chǎn)權(quán)證明，但本著實(shí)質(zhì)重于形式的原則，長(zhǎng)江公司應(yīng)對(duì)此固定資產(chǎn)計(jì)提折舊；

選項(xiàng)B，出于謹(jǐn)慎性原則，固定資產(chǎn)發(fā)生損壞、技術(shù)陳舊或者其他經(jīng)濟(jì)原因，導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行固定資產(chǎn)減值，無(wú)需調(diào)整；

選項(xiàng)C，對(duì)于已計(jì)提的折舊無(wú)需調(diào)整；

選項(xiàng)D，不符合資本化的條件，所以應(yīng)對(duì)長(zhǎng)江公司已經(jīng)資本化的改造費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整。

綜上，本題應(yīng)選CD。

76.CD選項(xiàng)A，屬于機(jī)會(huì)；選項(xiàng)B，屬于態(tài)度或借口?？赡鼙砻鞔嬖诠芾韺油ㄟ^(guò)關(guān)