《稅收管理（第二版）》第五章稅款征收本章目

錄第一節(jié)稅款征繳方式第二節(jié)稅額確認第三節(jié)稅款追征制度稅額確認本章知識結(jié)構(gòu)圖稅款征收稅款征繳方式稅款征收方式稅款繳納方式納稅擔保稅收保全稅收強制執(zhí)行欠稅清繳稅款追征制度納稅調(diào)整稅額核定稅收預約裁定稅收滯納金稅款的退還與追征稅款繳庫方式本章學習目標了解稅款征繳方式了解稅額確認的形式了解稅款追征的制度查賬征收核定征收一、稅款征收方式

（一）根據(jù)應(yīng)納稅額的確定方式或方法分類查定征收查驗征收定期定額征收第一節(jié)稅款征繳方式根據(jù)應(yīng)納稅額的確定方式或方法分類代扣代繳代收代繳委托代征（二）根據(jù)稅款的收繳方式或收繳人分類第一節(jié)稅款征繳方式根據(jù)稅款的收繳方式或收繳人分類現(xiàn)金繳稅銀行轉(zhuǎn)賬App辦稅與第三方支付二、稅款繳納方式第一節(jié)稅款征繳方式稅款繳納方式手工繳庫電子繳庫三、稅款繳庫方式匯總繳庫劃繳入庫自繳入庫第一節(jié)稅款征繳方式直接繳庫稅款繳庫方式稅額核定的對象第二節(jié)稅額確認稅額核定的方法一、稅額核定二、納稅調(diào)整

（一）關(guān)聯(lián)企業(yè)的認定

締約國一方企業(yè)直接或間接參與締約國另一方企業(yè)的管理、控制或資本；或者同一人直接或間接參與締約國一方企業(yè)和締約國另一方企業(yè)的管理、控制或資本。在這種情況下，兩個企業(yè)之間的商業(yè)或財務(wù)關(guān)系不同于獨立企業(yè)之間的關(guān)系，這樣的企業(yè)就是關(guān)聯(lián)企業(yè)。第二節(jié)稅額確認（二）關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整的情形和期限

企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之同的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用：不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。 1.關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整的情形 2.關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整的期限第二節(jié)稅額確認（三）關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整的方法

企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易以及稅務(wù)機關(guān)審核、評估關(guān)聯(lián)交易均應(yīng)遵循獨立交易原則，選用合理的轉(zhuǎn)讓定價方法。 1.一般關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價方法 2.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價方法

第二節(jié)稅額確認 1.一般關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價方法價格法利潤法一般關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價方法成本法市場法可比非受控價格法再銷售價格法收益法成本加成法交易凈利潤法利潤分割法其他方法第二節(jié)稅額確認 2.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價方法

（1）無形資產(chǎn)的概念與分類會計視角稅法視角轉(zhuǎn)讓定價視角無形資產(chǎn)定義商業(yè)性無形資產(chǎn)非商業(yè)性無形資產(chǎn)第二節(jié)稅額確認

（2）無形資產(chǎn)的所有權(quán)與收益權(quán)無形資產(chǎn)所有權(quán)無形資產(chǎn)受益權(quán)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查使用無形資產(chǎn)收益轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收益法律所有權(quán)經(jīng)濟所有權(quán)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收益第二節(jié)稅額確認

（3）無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價方法的選擇可比非受控價格法的應(yīng)用利潤分割法的應(yīng)用選擇無形資產(chǎn)納稅調(diào)整方法價值評估方法的應(yīng)用第二節(jié)稅額確認三、稅收預約裁定稅收預約裁定的定義稅收預約裁定實施的特點稅收預約裁定的分類稅收預約裁定第二節(jié)稅額確認司法模式行政模式兩種模式的特點比較稅收預約裁定有一定的適用范圍只有少數(shù)國家對稅收預約裁定收費

各國對裁定時限的規(guī)定差異較大，但都有一定的限制措施稅收預約裁定實施的特點裁定結(jié)果對稅務(wù)機關(guān)具有約束力，在個別國家對納稅人也具有約束力預約裁定申請人的法律救濟在保護申請人商業(yè)秘密的前提下將裁定結(jié)果公開第二節(jié)稅額確認規(guī)定裁定結(jié)果失效的特殊情形第三節(jié)稅款追征制度一、稅收滯納金稅收滯納金的內(nèi)容加收滯納金的程序稅收滯納金二、納稅擔保納稅擔保的適用情形納稅抵押納稅擔保納稅擔保的范圍納稅保證納稅質(zhì)押第三節(jié)稅款追征制度納稅保證人納稅保證的辦理納稅保證期間納稅保證的責任履行抵押物范圍納稅抵押的辦理抵押物損毀或滅失處理納稅抵押的責任履行納稅質(zhì)押的種類納稅質(zhì)押的辦理納稅質(zhì)押的責任履行稅務(wù)機關(guān)的責任三、稅收保全稅收保全措施的適用范圍及條件稅收保全措施的法律責任稅收保全稅收保全措施的實施程序稅收保全措施的終止第三節(jié)稅款追征制度四、稅收強制執(zhí)行稅收強制執(zhí)行的范圍及條件稅收強制執(zhí)行稅收強制執(zhí)行的內(nèi)容及要求第三節(jié)稅款追征制度五、欠稅清繳限期繳納合并分立清稅制度欠稅清繳制度稅款優(yōu)先原則離境清稅制度處置大額資產(chǎn)報告制度第三節(jié)稅款追征制度代位權(quán)和撤銷權(quán)欠稅公告制度第三節(jié)稅款追征制度六、稅款退還與追征稅款退還稅款追征稅款退還與追征期限本章小結(jié)

稅款征收是稅收管理工作的中心環(huán)節(jié)，本章第一節(jié)介紹了稅款征繳方式，包括稅款征收方式、稅款繳納方式稅款繳庫方式。第二節(jié)介紹了稅額確認，包括稅額核定、納稅調(diào)整和稅收預約裁定。第三節(jié)介紹了稅款追征制度，包括稅收滯納金、納稅擔保、稅收保全措施、稅收強制執(zhí)行、欠稅清繳，以及