第9章會(huì)計(jì)相關(guān)行業(yè)的職業(yè)道德第1節(jié)內(nèi)部審計(jì)師職業(yè)道德第2節(jié)稅務(wù)師職業(yè)道德本章內(nèi)容第3節(jié)資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德

【學(xué)習(xí)目標(biāo)】1.了解資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德。2.熟悉涉稅專業(yè)服務(wù)職業(yè)道德、稅務(wù)師職業(yè)道德。3.掌握內(nèi)部審計(jì)師職業(yè)道德。

【素養(yǎng)提升】1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性和客觀性，不得負(fù)責(zé)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的決策與執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的專業(yè)勝任能力，并通過(guò)后續(xù)教育加以保持和提高。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，對(duì)于實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)中所獲取的信息保密。2.引導(dǎo)稅務(wù)師全行業(yè)遵守職業(yè)道德指引，持續(xù)加強(qiáng)誠(chéng)信制度建設(shè)，履行行業(yè)誠(chéng)信踐諾，樹立誠(chéng)實(shí)守信職業(yè)形象。加強(qiáng)會(huì)員誠(chéng)信信息管理，建設(shè)會(huì)員誠(chéng)信信息查詢平臺(tái)，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)做好涉稅專業(yè)服務(wù)信用評(píng)價(jià)結(jié)果在行業(yè)自律管理中的應(yīng)用，加大失信行為懲戒力度。建立會(huì)員獎(jiǎng)懲、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、自律檢查信息披露制度，加強(qiáng)誠(chéng)信傳統(tǒng)文化教育，倡導(dǎo)社會(huì)主義核心價(jià)值觀。

【素養(yǎng)提升】3.倡導(dǎo)資產(chǎn)評(píng)估全行業(yè)誠(chéng)信文化建設(shè)，堅(jiān)持誠(chéng)信文化建設(shè)主題活動(dòng)常態(tài)化。健全行業(yè)誠(chéng)信體系，研究建立以信用檔案為基礎(chǔ)的誠(chéng)信建設(shè)長(zhǎng)效機(jī)制，加大處罰力度和失信曝光力度，形成失信者“寸步難行”的威懾壓力。促進(jìn)資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則實(shí)施，保持良好職業(yè)道德形象。加強(qiáng)誠(chéng)信宣傳教育，提升資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評(píng)估師誠(chéng)信意識(shí)，提高行業(yè)誠(chéng)信聲譽(yù)。4.新形勢(shì)下，我國(guó)工人階級(jí)和廣大勞動(dòng)群眾要繼續(xù)學(xué)先進(jìn)趕先進(jìn)，自覺(jué)踐行社會(huì)主義核心價(jià)值觀，用勞動(dòng)模范和先進(jìn)工作者的崇高精神和高尚品格鞭策自己，煥發(fā)勞動(dòng)熱情，厚植工匠文化，恪守職業(yè)道德，將辛勤勞動(dòng)、誠(chéng)實(shí)勞動(dòng)、創(chuàng)造性勞動(dòng)作為自覺(jué)行為。第1節(jié)內(nèi)部審計(jì)師

職業(yè)道德一、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范總則內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德是內(nèi)部審計(jì)人員在開展內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)具有的職業(yè)品德、應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)紀(jì)律和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職業(yè)責(zé)任的總稱。二、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范一般原則三、誠(chéng)信正直1.誠(chéng)信內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)誠(chéng)實(shí)、守信，不應(yīng)有下列行為：（1）歪曲事實(shí)；（2）隱瞞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題；（3）進(jìn)行缺少證據(jù)支持的判斷；（4）作誤導(dǎo)性的或者含糊的陳述。2.正直內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)廉潔、正直,不應(yīng)有下列行為：（1）利用職權(quán)謀取私利；（2）屈從于外部壓力，違反原則。四、客觀性內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，不得由于偏見、利益沖突而影響職業(yè)判斷。1.內(nèi)部審計(jì)人員評(píng)估客觀性的步驟內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)前，應(yīng)當(dāng)采取下列步驟對(duì)客觀性進(jìn)行評(píng)估。3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人保障內(nèi)部審計(jì)的客觀性的措施：五、專業(yè)勝任能力內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備下列履行職責(zé)所需的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)：（1）審計(jì)、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、經(jīng)濟(jì)、金融、統(tǒng)計(jì)、管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、法律和信息技術(shù)等專業(yè)知識(shí)，以及與組織業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的專業(yè)知識(shí)；（2）語(yǔ)言文字表達(dá)、問(wèn)題分析、審計(jì)技術(shù)應(yīng)用、人際溝通、組織管理等職業(yè)技能；（3）必要的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)及相關(guān)職業(yè)經(jīng)歷。六、保密內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)所獲取的信息保密，非因有效授權(quán)、法律規(guī)定或其他合法事由不得披露。

內(nèi)部審計(jì)人員在社會(huì)交往中，應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，警惕非故意泄密的可能性。第2節(jié)涉稅專業(yè)服務(wù)

職業(yè)道德一、涉稅專業(yè)服務(wù)職業(yè)道德總則為了規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員執(zhí)業(yè)行為，提高涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)職業(yè)道德水準(zhǔn)，維護(hù)職業(yè)形象，根據(jù)《涉稅專業(yè)服務(wù)基本準(zhǔn)則（試行）》制定《涉稅專業(yè)服務(wù)職業(yè)道德守則（試行）》。

涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事涉稅專業(yè)服務(wù)應(yīng)當(dāng)遵守本守則。二、涉稅專業(yè)服務(wù)職業(yè)道德的基本內(nèi)容1.從事涉稅專業(yè)服務(wù)應(yīng)當(dāng)誠(chéng)實(shí)守信、正直自律、勤勉盡責(zé)。

2.從事涉稅專業(yè)服務(wù)應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章及規(guī)范性文件（以下簡(jiǎn)稱法律法規(guī)）的要求，履行服務(wù)協(xié)議的約定。3.從事涉稅專業(yè)服務(wù)應(yīng)當(dāng)自覺(jué)維護(hù)職業(yè)形象，廉潔從業(yè)。4.從事涉稅專業(yè)服務(wù)應(yīng)當(dāng)遵循客觀公正原則，基于業(yè)務(wù)事實(shí)，遵守法律法規(guī)。5.從事涉稅專業(yè)服務(wù)應(yīng)當(dāng)秉持專業(yè)精神和職業(yè)操守。6.對(duì)委托事項(xiàng)存在涉及稅收違法違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)當(dāng)提醒委托人排除，并審慎評(píng)估對(duì)業(yè)務(wù)開展的影響。7.涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)通過(guò)繼續(xù)教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等途徑持續(xù)掌握和更新法律法規(guī)、辦稅實(shí)務(wù)和信息技術(shù)等方面的專業(yè)知識(shí)和技能，保持專業(yè)勝任能力。8.從事涉稅專業(yè)服務(wù)應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)規(guī)定和協(xié)議約定，對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)過(guò)程中知悉的國(guó)家安全信息、個(gè)人隱私和個(gè)人信息、商業(yè)秘密予以保密。9.從事涉稅專業(yè)服務(wù)應(yīng)當(dāng)有效保護(hù)和合法合規(guī)使用涉稅專業(yè)服務(wù)過(guò)程中知悉的涉稅數(shù)據(jù)，不得利用涉稅數(shù)據(jù)謀取不正當(dāng)利益。第3節(jié)稅務(wù)師職業(yè)道德一、稅務(wù)師行業(yè)職業(yè)道德指引總則為保證稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員依法、公正提供涉稅專業(yè)服務(wù)，規(guī)范服務(wù)行為，促進(jìn)稅務(wù)師行業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》、中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范基本指引（試行）》相關(guān)規(guī)定，制定《稅務(wù)師行業(yè)職業(yè)道德指引（試行）》。

稅務(wù)師行業(yè)職業(yè)道德，是指稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供涉稅專業(yè)服務(wù)應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)判斷、專業(yè)勝任能力等行業(yè)規(guī)范的總稱。二、稅務(wù)師行業(yè)職業(yè)道德的一般原則

（1）稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)恪守誠(chéng)信、獨(dú)立、客觀、公正的原則。（2）稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)具備和保持應(yīng)有的專業(yè)勝任能力和職業(yè)判斷能力，并履行保密義務(wù)。三、誠(chéng)信1.誠(chéng)信的含義誠(chéng)信是指稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員在提供涉稅服務(wù)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)正直自律、誠(chéng)實(shí)守信，規(guī)范服務(wù)。四、獨(dú)立1.獨(dú)立的含義獨(dú)立是指稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員在提供涉稅專業(yè)服務(wù)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)秉持良好的職業(yè)操守，保持獨(dú)立性。五、客觀、公正1.客觀、公正的含義客觀，即保持客觀，是指稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員在提供涉稅專業(yè)服務(wù)的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，遵守國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定，基于委托人的業(yè)務(wù)事實(shí)提供涉稅專業(yè)服務(wù)，不以個(gè)人意志為出發(fā)點(diǎn)和目的，不因利益沖突、個(gè)人偏見或其他因素影響職業(yè)判斷及職業(yè)結(jié)論。公正，即保持公正，是指稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員在提供涉稅專業(yè)服務(wù)的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)公平正直，遵守國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定，符合正當(dāng)?shù)纳鐣?huì)基本價(jià)值取向，恪守公認(rèn)的道德規(guī)范要求和《稅務(wù)師行業(yè)職業(yè)道德指引（試行）》要求。六、專業(yè)勝任能力1.專業(yè)勝任能力的含義稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)持續(xù)了解、及時(shí)掌握、準(zhǔn)確理解、正確執(zhí)行國(guó)家財(cái)會(huì)、稅收政策和相關(guān)規(guī)定。七、保密義務(wù)稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員未經(jīng)委托人允許，不得向稅務(wù)師事務(wù)所以外的第三方泄露其所獲取的委托人隱私和商業(yè)秘密，國(guó)家法律法規(guī)另有規(guī)定的除外。稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員不得利用所獲取的涉密信息為自己或任何形式的第三方牟取利益。八、自律管理稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)主動(dòng)防止有損職業(yè)道德的行為發(fā)生，發(fā)現(xiàn)涉稅服務(wù)人員存在違規(guī)行為應(yīng)當(dāng)及時(shí)制止，對(duì)情節(jié)嚴(yán)重者應(yīng)當(dāng)上報(bào)所在的地方注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)。對(duì)違反稅務(wù)師職業(yè)道德相關(guān)規(guī)范的行為，中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)和地方注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)根據(jù)情節(jié)嚴(yán)重程度，采取相應(yīng)的自律管理措施。第4節(jié)資產(chǎn)評(píng)估

職業(yè)道德一、資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則總則資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德，是指資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員開展資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)具備的道德品質(zhì)和體現(xiàn)的道德行為。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員開展資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守《資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則》。二、資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德基本遵循的原則資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德基本遵循的原則包括：三、專業(yè)能力專業(yè)能力的具體要求包括：（1）資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的評(píng)估專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任所執(zhí)行的資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)。（2）資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)完成規(guī)定的繼續(xù)教育，保持和提高專業(yè)能力。（3）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)如實(shí)聲明其具有的專業(yè)能力和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，不得對(duì)其專業(yè)能力和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行夸張、虛假和誤導(dǎo)性宣傳。（4）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)行某項(xiàng)特定業(yè)務(wù)缺乏特定的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)采取彌補(bǔ)措施，包括利用專家工作及相關(guān)報(bào)告等。四、獨(dú)立性獨(dú)立性的具體要求包括：（1）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員開展資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)采取恰當(dāng)措施保持獨(dú)立性。（2）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)