2021年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考點(diǎn)精講

第七章稅收征收管理法律制度

第一單元稅務(wù)管理

考點(diǎn)01：賬簿和憑證管理（★★★）

1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日

內(nèi)，按規(guī)定設(shè)置賬簿。

2.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，

按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

3.賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)

當(dāng)保存10年，但是法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

【例題?單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人

應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起一定期限內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)

置賬簿，該期限是（）。（2019年）

A.7日B.10日C.15日D.30日

【答案】C

考點(diǎn)02：發(fā)票管理（★★★）

1.發(fā)票適用的范圍

（1）增值稅一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值

稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電

子普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

（2）小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專

用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專

用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。

2.發(fā)票的開具

（1）銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)

業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下（收購(gòu)單位和扣繳義

務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)），由付款方向收款方開具發(fā)票。

（2）取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。

（3）開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具,

并加蓋發(fā)票專用章。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)

人有權(quán)拒收。

3.虛開發(fā)票行為

任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：

（1）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。（2）讓他人為

自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。（3）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)

務(wù)情況不符的發(fā)票。

4.發(fā)票的使用

任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：

（1）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品。

（2）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得或者廢止的發(fā)票而

受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸。

（3）拆本使用發(fā)票。

（4）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍。

（5）以其他憑證代替發(fā)票使用。

5.發(fā)票的保管

（1）開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并

定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。

（2）已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)

機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。

【相關(guān)鏈接】除另有規(guī)定外，賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口

憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。

6.發(fā)票的檢查

稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查：

（1）檢查印制、領(lǐng)購(gòu)、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況。（2）調(diào)出發(fā)票

查驗(yàn)。

（3）查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料。

（4）向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況。

（5）在查處發(fā)票案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、

照相和復(fù)制?！窘忉?]稅務(wù)人員進(jìn)行發(fā)票檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證。

【解釋2]（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)

的單位和個(gè)人開具發(fā)票換票證；（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，

應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)，經(jīng)查無問題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)返還。

【例題1?判斷題】納稅人取得發(fā)票時(shí)，可以要求變更品名和金額。（）（2020

年）

【答案】X

【例題2?判斷題】收購(gòu)單位向個(gè)人支付收購(gòu)款項(xiàng)時(shí)，由付款方向收款方開具發(fā)

票。（）（2020年）

【答案】V

【例題3?多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不符合發(fā)

票使用規(guī)定的有（）o（2020年）

A.拆本使用發(fā)票

B.擴(kuò)大發(fā)票使用范圍

C.轉(zhuǎn)借發(fā)票監(jiān)制章

D.以其他憑證代替發(fā)票使用

【答案】ABCD

【例題4?單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人已開具的發(fā)票存

根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保存期限是（）o（2018年）

A.3年B.5年C.10年D.15年

【答案】B

【例題5?多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列財(cái)務(wù)資料中，除另

有規(guī)定外，至少要保存10年的有（）o（2017年）

A.完稅憑證

B.賬簿

C.發(fā)票的存根聯(lián)

D.發(fā)票登記簿

【答案】AB

【例題6?多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)

機(jī)關(guān)發(fā)票管理權(quán)限的有（）□（2018年）

A.檢查印制、領(lǐng)購(gòu)、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況

B.查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料

C.調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)

D.向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況

【答案】ABCD

考點(diǎn)03：納稅申報(bào)（★★★）

1.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

2.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申

報(bào)。

3.經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的

稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

4.納稅申報(bào)的方式

（1）納稅申報(bào)方式包括自行申報(bào)（直接申報(bào)）、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)和其

他方式。

（2）郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

（3）數(shù)據(jù)電文申報(bào)的申報(bào)日期以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的

時(shí)間為準(zhǔn)。

（4）實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等方式申

報(bào)納稅。

【解釋】簡(jiǎn)并征期，是指實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，

可以采取將納稅期限合并為按季、半年、年的方式繳納稅款，從而達(dá)到便利納稅

的目的。

【例題1?判斷題】納稅人享受減稅待遇的，在減稅期間無須辦理納稅申報(bào)。（）

（2020年）

【答案】X

【例題2?判斷題】納稅人辦理納稅申報(bào)采用郵寄方式的，以到達(dá)的郵戳日期為

實(shí)際申報(bào)日期。（）（2020年）

【答案】X

【解析】郵寄申報(bào)以“寄出”的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

【例題3?單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于納稅申報(bào)的表

述中，正確的是（）o（2019年）

A.納稅人享受免稅待遇的，在免稅期間無須辦理納稅申報(bào)

B.納稅人享受減稅待遇的，在減稅期間無須辦理納稅申報(bào)

C.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)

D.經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)的，在納稅期內(nèi)無須預(yù)繳稅款

【答案】C

【例題4?多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于納稅

申報(bào)方式的有（）o（2019年）

A.郵寄申報(bào)

B.數(shù)據(jù)電文申報(bào)

C啟行申報(bào)

D.簡(jiǎn)易申報(bào)

【答案】ABCD

【例題5?多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列納稅申報(bào)方式中，

符合規(guī)定的有（）0（2018年）

A.甲企業(yè)在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，自行到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的辦稅服務(wù)大廳申報(bào)

B.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，乙企業(yè)使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專用信封，通過郵局交寄

C.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，丙企業(yè)以網(wǎng)絡(luò)傳輸方式申報(bào)

D.實(shí)行定期定額繳納稅款的丁個(gè)體工商戶，采用簡(jiǎn)易申報(bào)方式申報(bào)

【答案】ABCD

【解析】（1）選項(xiàng)A：屬于自行申報(bào)；（2）選項(xiàng)B：屬于郵寄申報(bào)；（3）

選項(xiàng)C：屬于數(shù)據(jù)電文申報(bào)；（4）選項(xiàng)D：實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人,

可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等方式申報(bào)納稅。

第二單元稅款征收與稅務(wù)檢查

考點(diǎn)01:稅款征收方式（★★★）

1.查賬征收

適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，并能正確計(jì)算應(yīng)

納稅款和如實(shí)履行納稅義務(wù)的納稅人。

2.查定征收

適用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全，但能控制原

材料或者進(jìn)銷貨的小型廠礦和作坊。

3.查驗(yàn)征收

適用于納稅人財(cái)務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不固定，零星分散、流動(dòng)性大的稅源。

4.定期定額征收

適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級(jí)）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模

小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)，難以查賬征收，

不能準(zhǔn)確計(jì)算計(jì)稅依據(jù)的個(gè)體工商戶（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）。

【例題1?單選題】甲公司為大型國(guó)有企業(yè)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，能夠如實(shí)核算

和提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，并能正確計(jì)算應(yīng)納稅款和如實(shí)履行納稅義務(wù)，其適用的稅

款征收方式是（）o（2015年）

A.定期定額征收

B.查賬征收

C.查定征收

D.查驗(yàn)征收

【答案】B

【例題2?單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人財(cái)務(wù)制度不健全，

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不固定，稅源零星分散、流動(dòng)性大，適合采用的征收方式是（）。（2018

年）

A.查賬征收B.查定征收

C.查驗(yàn)征收D.定期定額征收

【答案】C

考點(diǎn)02：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額的情形（★★★）

1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以

查賬的；

5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申

報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

6.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

【解釋】（1）納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)

機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額；

（2）納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納

稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措

施。

【例題1?判斷題】納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)

關(guān)有權(quán)核定其

應(yīng)納稅額。（）（2020年）

【答案】V

【例題2?多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)

有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的有（）。（2020年）

A.納稅人設(shè)置的賬簿賬目混亂難以查賬

B.納稅人按法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

C.納稅人雖設(shè)置賬簿，但成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的

D.納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍不繳納

的【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收

強(qiáng)制執(zhí)行措施。

考點(diǎn)03：稅款征收措施（★★★）

【解釋】稅款征收措施包括責(zé)令繳納、責(zé)令提供納稅擔(dān)保、采取稅收保全措施、

采取強(qiáng)制執(zhí)行措施和阻止出境。

1.責(zé)令繳納

（1）納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款

的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分

之五的滯納金。

（2）加收滯納金的起止時(shí)間，為自稅款法定繳納期限屆滿次日起至納稅人、

扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。

【例題1?單選題】某納稅人應(yīng)在3月15日前繳納稅款30萬元，逾期未繳納，

稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其在3月31日前繳納，但直到4月24日才繳納。根據(jù)稅收征收

管理法律制度的規(guī)定，應(yīng)加收滯納金（）萬元。（2014年）

A.30X0.5%。*15

B.30X0.5%。*16

C.30XO.5%oX24

D.30XO.5%oX40

【答案】D

【解析】滯納天數(shù)從3月16日開始計(jì)算，至4月240,共計(jì)40天。

【例題2?單選題】某企業(yè)增值稅以1個(gè)月為1個(gè)納稅期，3月份應(yīng)交增值稅

100萬元，4月25日才實(shí)際納稅。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，在計(jì)算

稅收滯納金時(shí)，滯納天數(shù)為（）天。（2014年）

A.10B.25C.15D.35

【答案】A

【解析】（1）增值稅的納稅人以1個(gè)月為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15

日內(nèi)申報(bào)納稅；

（2）3月份的稅款應(yīng)在4月15日之前繳納，從4月16日開始計(jì)算滯納天數(shù)，

至4月25H,共計(jì)10天。

2.責(zé)令提供納稅擔(dān)保

（1）適用納稅擔(dān)保的情形

①稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可在規(guī)

定的納稅期限之前，責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的

轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，責(zé)成納

稅人提供納稅擔(dān)保的。②欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境

的。③納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清稅款，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的。

④稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔(dān)保的其他情形。（2）納稅擔(dān)保的方

式納稅擔(dān)保，是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意或者確認(rèn)，納稅人或者其他自然人、法人、經(jīng)

濟(jì)組織以保證、抵押、質(zhì)押的方式，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供

擔(dān)保的行為。

（3）納稅擔(dān)保的范圍

納稅擔(dān)保的范圍包括稅款、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。其中，費(fèi)用包

括抵押、質(zhì)押登記費(fèi)用，質(zhì)押保管費(fèi)用，以及保管、拍賣、變賣擔(dān)保財(cái)產(chǎn)等相關(guān)

費(fèi)用。

【例題1?多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于納稅

擔(dān)保方式的有（）0（2020年）

A.抵押B.留置C.質(zhì)押D.保證

【答案】ACD

【例題2?單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于納

稅擔(dān)保范圍的是（）o（2020年）

A.變賣擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的費(fèi)用

B.稅款

C.行政罰款

D.稅收滯納金

【答案】C

【例題3?單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)

可以責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保的是（）o（2019年）

A.納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清稅款，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的

B.納稅人按照規(guī)定應(yīng)設(shè)置賬簿而未設(shè)置的

C.納稅人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票

D.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服，需要申請(qǐng)行政復(fù)

議的【答案】A

【解析】（1）選項(xiàng)B：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)“核定其應(yīng)納稅額”；（2）選項(xiàng)C：屬

于“虛開發(fā)票”的情形；（3）選項(xiàng)D：納稅人應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，然

后再申請(qǐng)行政復(fù)議，無須提供納稅擔(dān)保。

第二單元稅款征收與稅務(wù)檢查

考點(diǎn)03：稅款征收措施（★★★）

3.采取稅收保全措施

（1）稅收保全措施

稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)保或者無力提供

納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保

全措施：

①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納

稅款的存款；

②扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

（2）不適用稅收保全的財(cái)產(chǎn)

①個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品（不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾

品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房），不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。

②稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。

4.采取強(qiáng)制執(zhí)行措施

（1）強(qiáng)制執(zhí)行措施

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納

稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，

逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局

（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：

①?gòu)?qiáng)制扣款，即書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;

②拍賣變賣，即依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其

他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

（2）強(qiáng)制執(zhí)行的范圍

①稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)上述納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳

納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。

②個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品（不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾

品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房），不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。

③稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

表7—1稅收保全措施VS稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

稅收保全措施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措

施

從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣

執(zhí)行對(duì)象從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納

繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保

稅人

人

稅收滯納XV

金

凍結(jié)存款強(qiáng)制扣款

執(zhí)行手段

查封、扣押拍賣、變賣

批準(zhǔn)級(jí)次縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)

不適用稅收保全、強(qiáng)制（1）個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用

執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)品

（2）單價(jià)5000元以下的其他生活用品

【例題1?多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅

收保全措施的有（）o（2018年）

A.拍賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的財(cái)產(chǎn)

B.責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保

C.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

D.扣押納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品

【答案】CD

【解析】（1）選項(xiàng)A：屬于“稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施”；（2）選項(xiàng)B：“責(zé)令提

供納稅擔(dān)?！焙汀安扇《愂毡Ｈ胧本鶎儆诙惪钫魇沾胧?。

【例題2?判斷題】個(gè)人維持生活必需的唯一普通住房，不在稅收保全措施范

圍之內(nèi)。（）

（2020年）

【答案】V

【例題3?判斷題】單價(jià)800元的金銀首飾不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。（）

（2020年）

【答案】X

【解析】對(duì)機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房，

可以依法采取稅收保全措施（不論單價(jià)多少）。

【例題4?多選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)擬對(duì)個(gè)體工商戶業(yè)主王某采取稅收保全措施。根

據(jù)稅收征收管理

法律制度的規(guī)定，王某的下列財(cái)產(chǎn)中，可以采取稅收保全措施的有（）。（2020

年）A.價(jià)值20萬元的小汽車

B.價(jià)值10萬元的金銀首飾C.價(jià)值2000元的電視機(jī)

D.維持自己生活必需的唯一普通住房

【答案】AB

5.阻止出境

欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或

者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

【例題1?單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)在查閱甲公司公開披露的信息時(shí)發(fā)現(xiàn)，其法定代

表人張某有一筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入未申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，要求張某補(bǔ)繳稅款80萬

元，滯納金3.8萬元。張某在未結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金的情況下，擬出國(guó)考察,

且未提供納稅擔(dān)保，稅務(wù)機(jī)關(guān)知曉后對(duì)張某可以采取的稅款征收措施是（）o

（2017年）

A.查封住房

B.查封股票交易賬戶

C.通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境

D.凍結(jié)銀行存款

【答案】C

【例題2?單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅

款征收措施的是（）o（2019年）

A.稅務(wù)行政復(fù)議

B.稅收保全措施

C.C.自行申報(bào)

D.查賬征收

【答案】B

【例題3?單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的

稅款征收措施不包括（）o（2020年）

A.責(zé)令繳納

B.責(zé)令提供納稅擔(dān)保

C.取消稅收優(yōu)惠

D.采取稅收保全措施

【答案】C

【例題4?單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅

收保全措施的是

（）o（2020年）

A.通知出境管理機(jī)關(guān)阻止納稅人出境

B.依法拍賣納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款

C.責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保

D.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A屬于“阻止出境”，選項(xiàng)B屬于“稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施”，選項(xiàng)C

屬于“責(zé)令提供納稅擔(dān)?！薄?/p>

考點(diǎn)04：稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中的職權(quán)和職責(zé)（★★★）

1.稅務(wù)檢查的權(quán)限

（1）檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料；檢查扣繳義務(wù)人代扣

代繳、代收代繳稅款

賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料。

（2）到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨

物或者其他財(cái)產(chǎn)；檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況。

（3）責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)

的文件、證明材料和

有關(guān)資料。

（4）詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題

和情況。

（5）到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)

納稅商品、貨物或者

其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。

（6）經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，指定專人負(fù)責(zé)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的

檢查存款賬戶許可證

明，查詢從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款

賬戶，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)

區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄

存款。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢

查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、

貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入跡象的，可以按照《征管法》規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)

限采取稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般

不得超過6個(gè)月；重大案件需要延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄

音、錄像、照相和復(fù)制。

【相關(guān)鏈接】在查處發(fā)票案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄

音、錄像、照相和復(fù)制。

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，有權(quán)向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查納稅人、扣繳義

務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況。

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查

書，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，

被檢查人有權(quán)拒絕檢查。

【例題1?單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保

全措施的期限最長(zhǎng)不得超過（）0（2013年）

A,3個(gè)月B,6個(gè)月C.1年D.3年

【答案】B

【例題2?多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅

務(wù)機(jī)關(guān)納稅檢查職權(quán)的有（）o（2016年）

A.檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料

B.檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)

C.檢查納稅人存放在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的應(yīng)納稅的貨物

D.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料

【答案】ABCD

【例題3?多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅

務(wù)機(jī)關(guān)派出人員在稅務(wù)檢查中應(yīng)履行的職責(zé)有（）o（2016年）

A.出示稅務(wù)檢查通知書

B.出示稅務(wù)機(jī)關(guān)組織機(jī)構(gòu)代碼證

C.為被檢查人保守秘密

D,出示稅務(wù)檢查證

【答案】ACD

第三單元稅務(wù)行政復(fù)議

考點(diǎn)01：稅務(wù)行政復(fù)議的范圍（★★★）

申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)下列具體行政行為不服的，可以提出行政復(fù)議申請(qǐng)：

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減

稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅

地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、

受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。

2.行政許可、行政審批行為。

3.發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等。

4.稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施。

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為

（1）罰款；

（2）沒收財(cái)物和違法所得；

（3）停止出口退稅權(quán)。

6.稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法履行下列職責(zé)的行為

（1）開具、出具完稅憑證；

（2）行政賠償；

（3）行政獎(jiǎng)勵(lì)；

（4）其他不依法履行職責(zé)的行為。7.資格認(rèn)定行為。

8.不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為。

9.政府公開信息工作中的具體行政行為。

10.納稅信用等級(jí)評(píng)定行為。

11.通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。

12.其他具體行政行為。

【例題1?多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的

下列行政行為不服時(shí)，可以申請(qǐng)行政復(fù)議的有（）。（2018年）

A.罰款

B.確認(rèn)適用稅率

C.加收滯納金

D.依法制定稅收優(yōu)惠政策

【答案】ABC

【解析】（1）選項(xiàng)ABC：均屬于“具體行政行為”，適用行政復(fù)議和行政訴

訟；（2）選項(xiàng)D：屬于“抽象行政行為”，不適用行政復(fù)議和行政訴訟。

【例題2?單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列

行政行為中，不屬于征稅行為的是（）o（2014年）

A.征收稅款

B.沒收財(cái)物和違法所得

C.加收滯納金

D.確認(rèn)納稅主體

【答案】B【解析】（1）選項(xiàng)ACD：屬于“征稅行為”；（2）選項(xiàng)B：屬于

“行政處罰行為”。

考點(diǎn)02：稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟的選擇（★★★）

1.復(fù)議前置

申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)行政復(fù)議范圍中“第1項(xiàng)規(guī)定的行為”（稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行

為）不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，

才可以向人民法院提起行政訴訟。

2.自由選擇

申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)行政復(fù)議范圍中“第

1項(xiàng)規(guī)定”以外的其他具體行政行為不服的，可以申請(qǐng)行政復(fù)

議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。

【例題1?判斷題】納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，可以直接向人

民法院提起行政訴訟。（）（2020年）

【答案】X

【例題2?單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作

出的罰款決定不服，可采取措施的下列表述中，正確的是（）=（2020年）

A,只能向人民法院提起行政訴訟，不能向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議

B.可以向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟

C.應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以再向人民法

院提起行政訴訟

D,只能向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，不能再向人民法院

提起行政訴訟

【答案】B

【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的罰款決定不屬于征稅行為，適用"或議或訴二

【例題3?單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的

下列具體行政行為不服時(shí)，可以直接向人民法院提起行政訴訟的是（）o（2020

年）

A.加收滯納金

B.確認(rèn)征稅對(duì)象

C.評(píng)定納稅信用等級(jí)

D,征收稅款

【答案】C【解析】選項(xiàng)ABD均屬于征稅行為，應(yīng)當(dāng)“先議后訴”。

【例題4?單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列具

體行政行為中，申請(qǐng)人不服，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定

不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟的是（）o（2017年）

A.征收稅款行為B,稅收保全行為

C.發(fā)票管理行為D.行政處罰行為

【答案】A

【解析】（1）選項(xiàng)A：屬于“征稅行為”，必須首先申請(qǐng)行政復(fù)議；（2）選

項(xiàng)BCD：不屬于“征稅行為”，申請(qǐng)人可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法

院提起行政訴訟。

考點(diǎn)03：稅務(wù)行政復(fù)議的管轄（★★★）

1.復(fù)議管轄的一般規(guī)定

（1）對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。

（2）對(duì)稅務(wù)所（分局）、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其

所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。

（3）對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政

復(fù)議。

（4）對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。

對(duì)行政復(fù)議決定不服，申請(qǐng)人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國(guó)務(wù)院申

請(qǐng)裁決，國(guó)務(wù)院的裁決為最終裁

決。

2.復(fù)議管轄的特殊規(guī)定

（1）對(duì)兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)以共同的名義作出的具體行政行為不服的，向共同

上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。

（2）對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)以共同的名義作出的具體行政行為不服的，向

其共同上一級(jí)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。

（3）對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處

罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出

行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。

【例題1?判斷題】對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)行

政復(fù)議。（）（2020年）

【答案】X

【例題2?單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議

管轄的表述中，不正確的是（）。（2019年）

A.對(duì)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議

B.對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其所在省的省稅務(wù)局申請(qǐng)行

政復(fù)議C.對(duì)市轄區(qū)稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議

D.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議

【答案】B

【例題3?單選題】甲公司對(duì)M省N市稅務(wù)局稽查局作出的具體行政行為不服,

擬申請(qǐng)行政復(fù)議。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的是（）。

（2019年）

A.甲公司應(yīng)向N市稅務(wù)局稽查局申請(qǐng)行政復(fù)議B.甲公司應(yīng)向M省稅務(wù)局申請(qǐng)

行政復(fù)議

C.甲公司應(yīng)向M省稅務(wù)局稽查局申請(qǐng)行政復(fù)議D.甲公司應(yīng)向N市稅務(wù)局申請(qǐng)

行政復(fù)議

【答案】D

【解析】對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的稽查局作出的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局

（N市稅務(wù)局）申請(qǐng)行政復(fù)議。

考點(diǎn)04：稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)、受理、審查和決定（★★）

1.申請(qǐng)人可以自知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政

復(fù)議申請(qǐng)。

2.申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議，可以書面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)。

3.行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行。但有下列情形之一的，可以停止執(zhí)

行：

（1）被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;

（2）行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；

（3）申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的；

（4）法律規(guī)定停止執(zhí)行的。

4.復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不

能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期,

并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人；但延長(zhǎng)期限最多不得超過30日。

5.行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。

6.行政復(fù)議決定的類型

（1）具體行政行為認(rèn)定事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，適用依據(jù)正確，程序合法，內(nèi)

容適當(dāng)?shù)?，決定維持。

（2）被申請(qǐng)人不履行法定職責(zé)的，決定其在一定期限內(nèi)履行。

（3）具體行政行為有下列情形之一的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)決定予以撤銷、變更或

者確認(rèn)其違法：

①主要事實(shí)不清、證據(jù)不足的；

②適用依據(jù)錯(cuò)誤的；

③違反法定程序的；

④超越或者濫用職權(quán)的；

⑤具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)摹?/p>

7.行政復(fù)議機(jī)關(guān)審查被申請(qǐng)人的具體行政行為時(shí)，認(rèn)為其依據(jù)不合法，本機(jī)關(guān)

有權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)依法處理；本機(jī)關(guān)無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)按

照法定程序逐級(jí)轉(zhuǎn)送有權(quán)處理的國(guó)家機(jī)關(guān)依法處理。

8.復(fù)議機(jī)關(guān)責(zé)令被申請(qǐng)人重新作出具體行政行為的，被申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)在60日內(nèi)

重新作出具體行政行為;情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)重新作出具體行政行為的,

經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期，但是延期不得超過30日。

【例題1?單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人申請(qǐng)稅務(wù)行政

復(fù)議的法定期限是（）=（2019年）

A.自稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)B.自稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行

為之日起3個(gè)月內(nèi)

C.自知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)D.自知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具

體行政行為之日起3個(gè)月內(nèi)

【答案】C

【例題2?單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，申請(qǐng)人可以在知道稅

務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起一定期限內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。該期限為（）。

（2020年）

A.90日B.0日C.5日D,60日

【答案】D

【例題3?判斷題】稅務(wù)行政復(fù)議決定自作出之日起發(fā)生法律效力。（）（2017

年）

【答案】X

【例題4?多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)

為被審查的具體

行政行為符合法定情形時(shí)，可以決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法。

下列各項(xiàng)中，屬于該法定情形的有（）。（2020年）

A.具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)腂.主要事實(shí)不清、證據(jù)不足的

C.被申請(qǐng)人不履行法定職責(zé)的D.超越或者濫用職權(quán)的

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C：被申請(qǐng)人不履行法定職責(zé)的，決定其在一定期限內(nèi)履行。

第四單元稅收法律責(zé)任

考點(diǎn)01:違反稅務(wù)管理規(guī)定的法律責(zé)任（★★）

1.納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，由稅務(wù)

機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上

1萬元以下的罰款。

2.納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期

改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的

罰款。

3.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，

對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

4.稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除

由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少

繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

考點(diǎn)02：逃稅行為（★★★）

1.逃稅行為

逃稅行為，是指納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避

繳納稅款的行

2.納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多

列支出或者不列、少列