一、公司簡介山煤國際能源集團(tuán)股份有限公司成立于1980年，是全國四家具有煤炭出口成交權(quán)的出口企業(yè)之一和山西省唯一擁有出口內(nèi)銷兩個(gè)通道的大型國有企業(yè)。集團(tuán)業(yè)務(wù)已形成三大支柱產(chǎn)業(yè)，即煤炭能源產(chǎn)業(yè)、高鐵輪對制造產(chǎn)業(yè)和金融投資產(chǎn)業(yè)。公司連續(xù)18年躋身于中國進(jìn)出口額最大的500家企業(yè)，20xx年起步入全國最大的500家大企業(yè)集團(tuán)行列。20xx年度被評為全國12家最具成長性企業(yè)之一、20xx年被評為05年度全國16家最具影響力企業(yè)之一和全國和諧勞動(dòng)關(guān)系。優(yōu)秀企業(yè)并榮獲全國五一勞動(dòng)獎(jiǎng)狀。公司在20xx年全國企業(yè)500強(qiáng)排名中列第353位，在山西省企業(yè)百強(qiáng)中位居第十，在省國資委歷年來省管A類企業(yè)經(jīng)營業(yè)二、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)摘要1.報(bào)告期末公司近三年主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)2.非經(jīng)常性損益項(xiàng)目和金額1.1償債能力分析上式圖表表明，山煤國際能源集團(tuán)在20xx年每1元的流動(dòng)負(fù)債，有1.07元的流動(dòng)資產(chǎn)作保障，但在20xx年，只有0.98元的流動(dòng)資產(chǎn)作保障。因?yàn)榱鲃?dòng)比率是衡量企業(yè)短期償債能力的一個(gè)重要財(cái)務(wù)指標(biāo)，這個(gè)比率越高，償債能力越強(qiáng)，債權(quán)人的權(quán)益越有保證。很顯然，20xx年比20xx年更加有保障，國際上通常認(rèn)為流動(dòng)比率下限為1,2是最合適。20xx年，該公司的流動(dòng)比率低于下限，償債能力較流動(dòng)比率在評價(jià)企業(yè)短期償債能力時(shí)，存在一定局限性。在流動(dòng)資產(chǎn)中，短期有價(jià)證券、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款的變現(xiàn)力均比存貨強(qiáng)，所以，存貨的流動(dòng)性在流動(dòng)資產(chǎn)中是相對較差的?？鄢舜尕洠瑧?yīng)當(dāng)說更加準(zhǔn)確。20xx年比20xx年高，說明現(xiàn)金比率是比速動(dòng)比率更進(jìn)一步的比率，最能反映企業(yè)直接償付流動(dòng)負(fù)債的能力?，F(xiàn)金比率一般認(rèn)為在0.2以上為好。山煤國際能源的現(xiàn)金比率較低，也就是說沒有較好的支付能力。反過來，也可以說，企業(yè)的資產(chǎn)得到了有效地運(yùn)用。以上的比率分析都是由財(cái)務(wù)報(bào)表得知的，實(shí)際生活中，短期償債能力或變現(xiàn)能力還受很多外部因素影響。所以，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者必須具體了解后再判斷。常認(rèn)為0.6時(shí)較為合適。從債權(quán)人、股東、經(jīng)營者的角度來看，他們對資產(chǎn)負(fù)債率的期望值也都是不同的，都想著為自己謀取更多的利益。產(chǎn)權(quán)比率和有形凈值2.1營運(yùn)能力分析(20xx年20xx年)存貨周轉(zhuǎn)率：1.191.08流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：0.0980.12固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：8.808.65總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：0.0590.102由以上數(shù)據(jù)進(jìn)行分析可知，該企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率較低，存貨的占用水平較高、流較高，說明固定資產(chǎn)的利用率較高，管理水平好，同時(shí)，這表明山煤國際能源集團(tuán)低，需要采取措施來提高資產(chǎn)利用程度?？偟膩碚f，山煤國際的營運(yùn)能力需要改與20xx年相比，存貨周轉(zhuǎn)率和固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率有所增加，幅度不大：應(yīng)收賬款、流動(dòng)資產(chǎn)、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率都有所下降，兩年的變化不大，但從總體來看，營運(yùn)能力相比20xx年有所下降。在經(jīng)營管理方面，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)管理，周轉(zhuǎn)率低，對2.2盈利能力分析銷售凈利率：5.2%表明每1元銷售會(huì)帶來的凈利潤。比率越高，企業(yè)通過擴(kuò)大銷售獲取收益的能力越強(qiáng)，不過，對于煤礦企業(yè)，每年開采煤礦資源的數(shù)量也是有銷售毛利率：9.7%銷售毛利率是企業(yè)小樹凈利率的基礎(chǔ)，足夠大的毛利率才能資產(chǎn)凈利率：0.3%這個(gè)比率較低，表明資產(chǎn)的利用率太低，經(jīng)營管理存在一定的問題(2)鄭州會(huì)計(jì)師事務(wù)所、天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所對其所做(3)截止20xx年6月30日，鄭百文未能按期償還銀行借款已達(dá)21億元，對鄭百文在會(huì)計(jì)制度一致性上存在較大差異。公司對20xx年12月31日應(yīng)收款周轉(zhuǎn)還是非?？斓模?0xx年為52次，20xx年為45次，行業(yè)最低值也分別為12次和10次，而鄭百文只有4次和2次，顯著低于行業(yè)最低水平，形成呆壞帳損失的4、420xx—20xx年商業(yè)板塊存貨平均周轉(zhuǎn)率雖呈減緩趨勢，不到1個(gè)百分點(diǎn)，但鄭百文存貨周轉(zhuǎn)率大幅下降，下降幅度超過3個(gè)百分點(diǎn)，這說明鄭百文的營從行業(yè)比較初步看出，20xx年開始，鄭百文的每股收益、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)利潤出現(xiàn)大幅度下滑，應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率明顯減緩。下面，有必要對其財(cái)務(wù)狀況、獲利能力、現(xiàn)金流量進(jìn)行進(jìn)一步分析?！菊勘疚膹呢?cái)務(wù)狀況分析報(bào)告的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容、主要指標(biāo)和應(yīng)注意的問題方面探討如何更好地撰寫企業(yè)財(cái)務(wù)狀況分析報(bào)告，以便為管理層進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測、決財(cái)務(wù)狀況分析是以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及其他相關(guān)資料為主要依據(jù)，對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行評價(jià)和剖析，反映企業(yè)在運(yùn)營過程中的利弊得失和發(fā)展趨勢，從而為改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)決策提供重要的財(cái)務(wù)信息。財(cái)務(wù)狀況分析既是對已完成的財(cái)務(wù)活動(dòng)的總結(jié)，又是財(cái)務(wù)預(yù)測的前提，在財(cái)務(wù)管理的循環(huán)中起著承上啟下的作用。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展及逐步向國際接軌的需要，企業(yè)將面臨著新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，因此，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況分析工作，準(zhǔn)確評價(jià)分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，挖掘潛力，改進(jìn)不足，不斷提高企業(yè)的競爭力顯得尤為重要。標(biāo)題是對財(cái)務(wù)狀況分析報(bào)告的最精煉的概括，它不僅要確切地體現(xiàn)分析報(bào)告的主題思想，而且要語言簡潔、醒目。由于財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容不同，其標(biāo)題也就沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和固定的模式，應(yīng)根據(jù)具體的分析內(nèi)容而定。如“某月份簡要會(huì)計(jì)報(bào)表分析報(bào)告”,“某年度綜合財(cái)務(wù)分析報(bào)告”,“資產(chǎn)使用效率分析報(bào)告”等。即概括企業(yè)綜合情況，讓財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對財(cái)務(wù)狀況分析說明有一個(gè)總括的認(rèn)識。如企業(yè)的.主營業(yè)務(wù)范圍、其他業(yè)務(wù)情況等，并對企業(yè)運(yùn)營及財(cái)務(wù)現(xiàn)狀進(jìn)行介紹。該部分要求文字表述恰當(dāng)、數(shù)據(jù)引用準(zhǔn)確。對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行說明時(shí)可運(yùn)用絕對數(shù)、比較數(shù)及復(fù)合指標(biāo)數(shù)。特別要關(guān)注企業(yè)當(dāng)前的運(yùn)作重心，對重要事項(xiàng)要單獨(dú)反綜合分析是對企業(yè)的經(jīng)營情況進(jìn)行分析研究，在說明問題的同時(shí)分析問題，尋找問題的原因和癥結(jié)，以達(dá)到解決問題的目的。財(cái)務(wù)分析一定要有理有據(jù)，要細(xì)化分解各項(xiàng)指標(biāo)，要善于運(yùn)用表格、圖示，突出表達(dá)分析的內(nèi)容。分析問題一定要善于抓住當(dāng)前要點(diǎn)，多反映企業(yè)經(jīng)營焦點(diǎn)和易于做出財(cái)務(wù)說明和分析后，對于經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)狀況、盈利業(yè)績，應(yīng)該從財(cái)務(wù)角度給予公正、客觀的評價(jià)和預(yù)測。評價(jià)要從正面和負(fù)面兩方面進(jìn)行，評價(jià)既可以單獨(dú)分段進(jìn)行，也可以將評價(jià)內(nèi)容穿插在說明部分和分析部分。3.根據(jù)分析與計(jì)算結(jié)果，分析評價(jià)企業(yè)盈利能力的強(qiáng)弱，并從主營業(yè)務(wù)收入同比增減額的影響、成本費(fèi)用同比增減額影響、其他業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)收支凈額等因素分析其對本期利潤的影響程度，查找導(dǎo)致盈利能力增強(qiáng)(減弱)的原因。1.通過資金結(jié)構(gòu)比例分析，分析本期資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等報(bào)表中各項(xiàng)目的構(gòu)成比例，以行業(yè)比例和上年同期項(xiàng)目比例相比較，將增長分析與結(jié)構(gòu)分析結(jié)合起來，判斷各項(xiàng)目構(gòu)成比例的合理性、科學(xué)性。2.對企業(yè)資產(chǎn)的營運(yùn)能力進(jìn)行分析，評價(jià)企業(yè)資產(chǎn)管理效率情況。其評價(jià)的指標(biāo)主要包括：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。如通過對應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的分析，可以得出企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)速度的快慢及管理效率的高低。如果周轉(zhuǎn)率高則表明：收賬速度快，賬齡較短，資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)，短期償債能力強(qiáng)，可以減少收賬費(fèi)用及壞賬損失。同時(shí)借助應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期與企業(yè)信用期限的比較，還可以評價(jià)委托加工單位的信用程度，調(diào)整原訂的信用條件，制定出相應(yīng)的收賬政策。對固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的分析，可以知道固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)狀況分析既是對已完成的財(cái)務(wù)活動(dòng)的總結(jié)，又是財(cái)務(wù)預(yù)測的前提，在財(cái)務(wù)管理的循環(huán)中起著承上啟下的作用。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展及逐步向國際接軌的需要，企業(yè)將面臨著新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，因此，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況分析工作，準(zhǔn)確評價(jià)分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，挖掘潛力，改進(jìn)不足，不斷提高企業(yè)的競爭力顯得尤為重3.根據(jù)分析與計(jì)算結(jié)果，分析評價(jià)企業(yè)盈利能力的強(qiáng)弱，并從主營業(yè)務(wù)收入同比增減額的影響、成本費(fèi)用同比增減額影響、其他業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)收支凈額等因素分析其對本期利潤的影響程度，查找導(dǎo)致盈利能力增強(qiáng)(減弱)的原因。1.通過資金結(jié)構(gòu)比例分析，分析本期資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等報(bào)表中各項(xiàng)目的構(gòu)成比例，以行業(yè)比例和上年同期項(xiàng)目比例相比較，將增長分析與結(jié)構(gòu)分析結(jié)合起來，判斷各項(xiàng)目構(gòu)成比例的合理性、科學(xué)性。2.對企業(yè)資產(chǎn)的營運(yùn)能力進(jìn)行分析，評價(jià)企業(yè)資產(chǎn)管理效率情況。其評價(jià)的指標(biāo)主要包括：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。如通過對應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的分析，可以得出企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)速度的快慢及管理效率的高低。如果周轉(zhuǎn)率高則表明：收賬速度快，賬齡較短，資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)，短期償債能力強(qiáng)，可以減少收賬費(fèi)用及壞賬損失。同時(shí)借助應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期與企業(yè)信用期限的比較，還可以評價(jià)委托加工單位的信用程度，調(diào)整原訂的信用條件，制定出相應(yīng)的收賬政策。對固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的分析，可以知道固定資產(chǎn)的利用率是否合理，固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否恰當(dāng)。3、計(jì)算企業(yè)的償債能力情況，其主要指標(biāo)有：速動(dòng)比率、流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)4.指標(biāo)變動(dòng)差異分析，將本期各項(xiàng)指標(biāo)計(jì)算結(jié)果與標(biāo)準(zhǔn)值及上年同期值比較，找出變動(dòng)較大或不正常的指標(biāo)作為重點(diǎn)分析對象，揭示運(yùn)行中存在的問題及原因。一、財(cái)務(wù)制度建設(shè)、會(huì)計(jì)核算三級6分二級8分評審內(nèi)容(二)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算整，缺一項(xiàng)制度扣0.5分，執(zhí)行不嚴(yán)一項(xiàng)扣0.5分。(二)財(cái)務(wù)人員和人員分工要求證1人扣1分。三級醫(yī)院<20%,二級醫(yī)院<15%扣0.5分(三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算(3)建立帳務(wù)處理程序制度，各項(xiàng)會(huì)計(jì)事務(wù)按規(guī)定及時(shí)辦理手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核(4)各類憑證內(nèi)容完整手續(xù)齊備，登記會(huì)計(jì)帳簿符合要求，會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容齊全，報(bào)送及時(shí)，做到帳證、帳帳、帳實(shí)、帳表相符。隨機(jī)抽查帳本、憑證、報(bào)表及實(shí)物，并實(shí)地查看。未建立帳冊扣3分，會(huì)計(jì)科目運(yùn)用錯(cuò)誤每例0.5分。未建立原始憑證傳遞程序扣1分，不規(guī)范扣0.5分。未建立帳務(wù)處理程序制度扣0.5分，執(zhí)行不嚴(yán)扣0.5分。憑證內(nèi)容不完整、不規(guī)范扣0.5分，會(huì)計(jì)帳簿不符合要求扣0.5,帳帳、帳證、帳實(shí)、帳表不符，扣0.5分(每發(fā)現(xiàn)一例扣分，可累計(jì))(三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算對憑證、報(bào)表、實(shí)物管理等方面的要求。例如，財(cái)務(wù)“收支兩條線”的執(zhí)行情況例如，原始憑證的`審核內(nèi)容：真實(shí)、合法、合理、完整、正確財(cái)務(wù)付款手續(xù)、憑證摘要、核算口徑、及時(shí)入賬、銀行對賬。內(nèi)控制度二、預(yù)決算分析管理共6分預(yù)算管理工作3分建立財(cái)務(wù)報(bào)告制度3分2)正確執(zhí)行預(yù)算，按季分析預(yù)算執(zhí)行情況，預(yù)算執(zhí)行符合率達(dá)90%以上，二級醫(yī)院達(dá)80%以上。(按金額)檢查方法和評審方法：無預(yù)算扣3分。無詳細(xì)清單扣2分。未經(jīng)論證扣2分。未分析扣1.5分，分析不規(guī)范扣1分。符合率未達(dá)標(biāo)的，每下降10%扣1分(未滿10%以10%計(jì)算)(二)建立財(cái)務(wù)報(bào)告制度實(shí)現(xiàn)x萬元，比上年增加5.5%,商辦工業(yè)產(chǎn)品銷售x萬元，比上年減少10%,其它企業(yè)營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)x萬元，比上年增加43%。全年毛利率達(dá)到14.82%,比上年提高0.52%。費(fèi)用水平本年實(shí)際為7.7%,比上年升高0.63%。全年實(shí)現(xiàn)利潤x萬元，比上年增長4.68%。其中，商業(yè)企業(yè)利潤x萬元，比上年增長12.5%,x萬元，比上年下降28.87%。銷售利潤率本年為4.83%,比上年下降0.05%。其中，商業(yè)企業(yè)為4.81%,上升0.3%。全部流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)天數(shù)為128天，比上年的110天慢了18天。其中，商業(yè)企業(yè)周轉(zhuǎn)天數(shù)為60天，比上年的53天慢了7天。上年增加396.2萬元。①運(yùn)雜費(fèi)增加13.1萬元；②保管費(fèi)增加4.5萬元；③工資總額3.1萬元；④福利費(fèi)增加6.7萬元；用絕對額為905.6萬元，比上年相對減少10.2萬元。費(fèi)用水平為6.7%,比上年下x萬元，占全部流動(dòng)資金的55%,比上年下降6.87%。結(jié)算資金占用額為x萬元，占31.8%,比上年上升了8.65%。其中：應(yīng)收貨款和其他應(yīng)收款比上年增加548.1(1)增加因素：①由于銷售收入比上年增加804.3萬元，利潤增加了41.8萬元；②由于毛利率