第1張:1.自2016年5月1日起,在全國范圍內(nèi)全面推開營改增試點(diǎn),建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。2。國家稅務(wù)總局對增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整,發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第精品文檔放心下載號)3.自2016年6月申報(bào)期起,中華人民共和國境內(nèi)增值稅納稅人均應(yīng)按照本公告的規(guī)定進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。感謝閱讀第2張：1.一般納稅人申報(bào)表填報(bào)2。小規(guī)模納稅人申報(bào)表填報(bào)3.增值稅預(yù)繳稅款表填報(bào)4。納稅人主要賬務(wù)處理第3張：一般納稅人申報(bào)表填報(bào)第4張：一般納稅人申報(bào)表及其附列資料（1）《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》（2）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì))（3)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）感謝閱讀（4）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì))（5）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）感謝閱讀第5張：(6）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》(不動產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）（7）《固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn))進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》精品文檔放心下載（8)《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》（9）《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》感謝閱讀第6張：(是一個excel文件的講解,是文件鏈接）精品文檔放心下載這是增值稅一般納稅人申報(bào)表及其附列資料,一共九張表格，填表順序是附表一、附表三、附表二、附表五、附表四、主表和其他三張附表精品文檔放心下載1.主表（點(diǎn)擊到主表）：本表欄次分三塊內(nèi)容,分別是銷售額、稅款計(jì)算、稅款繳納.謝謝閱讀本表列分一般項(xiàng)目和即征即退項(xiàng)目，對這次營改增納稅人來說基本不需填寫即征即退項(xiàng)目。對網(wǎng)上申報(bào)來說此表基本數(shù)據(jù)來自附表，除部分欄次外一般不需納稅人填寫.感謝閱讀銷售額欄數(shù)據(jù)基本取自附表一，需填寫第二、三欄“其中：應(yīng)稅貨物銷售額"和“應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”對這次營改增行業(yè)若不兼營貨物和勞務(wù),則這兩欄數(shù)據(jù)為0,第9欄、第10欄免稅銷售額其中數(shù)根據(jù)實(shí)際情況填寫。感謝閱讀稅款計(jì)算欄數(shù)據(jù)取自附表一和附表二,根據(jù)表間關(guān)系，自動計(jì)算24欄應(yīng)納稅額合計(jì)。精品文檔放心下載稅款繳納欄只需關(guān)注第28欄“分次預(yù)繳稅額”此數(shù)據(jù)“附表四”第4列有關(guān)。根據(jù)表間關(guān)系，自動計(jì)算34欄本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額精品文檔放心下載2、附表一（點(diǎn)擊附表一)：此表填列的是本期銷售情況明細(xì)欄次分四大欄次:一、一般計(jì)稅方法計(jì)稅，二、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅、三、免抵退稅，四、免稅，列分開具發(fā)票類型、納稅檢查調(diào)整、合計(jì)、服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)謝謝閱讀際扣除金額和扣除后含稅銷售額、扣除后銷項(xiàng)稅額,納稅人根據(jù)情況對應(yīng)填寫。其中涉及差額征稅的還需填寫附表三感謝閱讀“一般計(jì)稅方法計(jì)稅”欄次，根據(jù)不同稅率設(shè)置,并分全部征稅項(xiàng)目和其中：即征即退項(xiàng)目，納稅人根據(jù)自已稅率和享受稅收優(yōu)惠填寫。謝謝閱讀“簡易計(jì)稅方法計(jì)稅”欄次填寫同“一般計(jì)稅方法計(jì)稅"欄次謝謝閱讀3、附表二(點(diǎn)擊附表二）：本表是本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)，其中認(rèn)證數(shù)據(jù)和海關(guān)比對通過完稅憑證數(shù)據(jù)由系統(tǒng)通過抵扣明細(xì)表導(dǎo)入，不需填寫。納稅人只需填寫“第二大項(xiàng)”進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額列,本表新增第9欄和第10欄反應(yīng)不動產(chǎn)抵扣情況，此兩欄數(shù)據(jù)與附表五有關(guān)精品文檔放心下載4、附表三（點(diǎn)擊附表三）：本表由服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的營業(yè)稅改征增值稅納稅人填寫。其他納稅人不填寫此表。其中新設(shè)“6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目”欄和“5%征收率的項(xiàng)目”。本表第5列“本期實(shí)際扣除金額"和附表一第12列有關(guān)。感謝閱讀5、附表四（點(diǎn)擊附表四)此表是稅額抵減情況表，本表第1行由發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)的納稅人填寫，精品文檔放心下載本表第2行由營業(yè)稅改征增值稅納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)填寫，反映其分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款抵減總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅稅額的情況精品文檔放心下載本表第3行由銷售建筑服務(wù)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。謝謝閱讀本表第4行由銷售不動產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。感謝閱讀本表第5行由出租不動產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其出租不動產(chǎn)預(yù)征繳精品文檔放心下載納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況.未發(fā)生上述業(yè)務(wù)的納稅人不填寫本表。6、附表五（點(diǎn)擊附表五）本表由分期抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅人填寫。7、固定資產(chǎn)(不含不動產(chǎn))進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表（點(diǎn)擊此表)精品文檔放心下載本表反映納稅人在《附列資料（二）》“一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額"中固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。本表按增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書分別填寫。謝謝閱讀8、本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表1欄反映本期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫。本欄“稅額"列=《附列資料（二)》第12欄“稅額”列，其余欄次按項(xiàng)目明細(xì)填寫.精品文檔放心下載9、增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表本表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人填寫精品文檔放心下載7張申報(bào)表幾個重要的表間關(guān)系和填報(bào)項(xiàng)目8張附列資料(一），營改增納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按《附列資料(三)》第5列對應(yīng)各行次數(shù)據(jù)填寫，其中本列第5欄等于《附列資料（三）》第5列第3行與第4行之和；謝謝閱讀9張納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)感謝閱讀稅額，填入附列資料（二）第8欄“稅額”欄.10張附列資料（二）第9欄反映按規(guī)定本期用于購建不動產(chǎn)并適用分2年抵扣規(guī)定的扣稅憑證上注明的金額和稅額.購建不動產(chǎn)是指納稅人2016年5月1日后取得并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，本欄“稅額”列=《附列資料（五）》第2列“本期不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額”(再點(diǎn)下鼠標(biāo)出現(xiàn)箭頭）感謝閱讀11張附列資料（二）第10欄,反映按規(guī)定本期實(shí)際申報(bào)抵扣的不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。本欄“稅額”列＝《附列資料（五）》第3列“本期可抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”（再點(diǎn)下鼠標(biāo)出現(xiàn)箭頭）精品文檔放心下載12張附列資料(二)第23欄,購進(jìn)時已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的,其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，填寫在本欄謝謝閱讀13張附列資料（三），第1列各行次等于《附列資料(一）》第11列對應(yīng)行次，其中本列第3行和謝謝閱讀4行之和等于《附列資料（一）》第11列第5欄.（本張PPT需再點(diǎn)擊三下鼠標(biāo)）精品文檔放心下載14張附列資料（三）第4欄第2列，金融商品轉(zhuǎn)讓的負(fù)差不能跨年結(jié)轉(zhuǎn)。本列第4行“6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)”“期初余額”年初首期填報(bào)時應(yīng)填“0”精品文檔放心下載15張附列資料（四），納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的，在辦理納稅申報(bào)時填寫對應(yīng)欄次。精品文檔放心下載附列資料（四）第1欄第4列和主表第23欄相對應(yīng)，第2—5欄第4列和主表第28欄相對應(yīng)感謝閱讀16張附列資料（五）第4列,購進(jìn)時已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的,其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40％部分,填寫在本欄。本列數(shù)≤《附列資料（二）》第23欄“稅額精品文檔放心下載"17張附列資料（五)第5列，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或改變用途等情形，需要扣減不動產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,填寫本欄.精品文檔放心下載18張進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)表,本次新增的附表，一共21欄。第1欄“稅額”列=《附列資料（二）》第12欄“稅額”列感謝閱讀19張減免稅明細(xì)表，在出口免稅下增加(其中：跨境服務(wù)）用于統(tǒng)計(jì)跨境免稅精品文檔放心下載20張案例一（不動產(chǎn)抵扣）,某A企業(yè),增值稅一般納稅人,該企業(yè)主營彩鋼生產(chǎn)和銷售，該企業(yè)2016年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù).精品文檔放心下載1.2016年8月購置一不動產(chǎn)作為廠房,取得增值稅專用發(fā)票,不含稅10000000元,專票注明稅額1100000元，當(dāng)月已認(rèn)證。謝謝閱讀2。2016年8月該企業(yè)準(zhǔn)備再自建一廠房，領(lǐng)用一批在2016年5月已抵扣鋼材原材料250000元,稅額42500元。（其中42500*40%=17000元，填表要用到)謝謝閱讀3。2016年8月該企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入5000000元,銷項(xiàng)稅額850000元，開具增值稅專用發(fā)票。精品文檔放心下載4。2016年8月取得鋼材原材料2份增值稅專用發(fā)票200000元，專票注明稅額34000元。如何填寫申報(bào)表?謝謝閱讀21張附列資料（一）第1列填500萬元，第2列填85萬元，合計(jì)第9列500萬元，第10列85萬元,對應(yīng)主表第1欄，第2欄，第11欄謝謝閱讀22張附列資料（五）第2列填110萬元，附列資料(二）第9欄稅額列填110萬元；附列資料（五）第3列填66萬元，附列資料（二)第10欄稅額列填66萬元，附列資料（五）第4列17000元（42500＊40％=17000），附列資料（二)第23欄17000精品文檔放心下載建立不動產(chǎn)臺賬，440000元，于2017年8月抵扣，轉(zhuǎn)用的17000元2017年8月抵扣本張PPT需再點(diǎn)擊五下鼠標(biāo)謝謝閱讀23張本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表，第2欄稅額填寫34000，第5欄填66萬元，第9欄填66萬謝謝閱讀元24張附表數(shù)據(jù)最后匯總到主表25張案例二（差額扣稅）某A旅游企業(yè),2016年5月主營業(yè)務(wù)收入106萬元（含稅），同月支付給其他單位住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)共計(jì)63.6萬元,取得合法增值稅發(fā)票。本月購置一臺計(jì)算機(jī)，取得增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證，不含稅金額1萬元，增值稅0。17萬元。謝謝閱讀如何填寫申報(bào)表？26張附列資料(一）第5欄第3列填100萬元，第5欄第4列填6萬元，第5欄第11列價稅合計(jì)106萬元，附列資料（三)第3欄第1列填106萬元，第3欄第5列填63。6萬元，附列資料（一）第5欄第12列填63。6萬元。本張PPT需再點(diǎn)擊三下鼠標(biāo)謝謝閱讀27張附列資料（二)第12欄稅額欄填1700元，同時填寫固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn))進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表1700元，本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表第2欄稅額填寫1700元。本張PPT需再點(diǎn)擊三下鼠標(biāo)精品文檔放心下載28張附表數(shù)據(jù)匯總到主表,特別注意的差額扣稅主表第11欄銷項(xiàng)稅額等于附列資料（一）第14列銷項(xiàng)稅額，不是第9列的銷項(xiàng)稅額本張PPT需再點(diǎn)擊二下鼠標(biāo)謝謝閱讀29張2.小規(guī)模納稅人申報(bào)表30張小規(guī)模納稅人申報(bào)表及其附列資料（1）《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用)》（2）《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》（3）《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》精品文檔放心下載自2016年6月申報(bào)期起，小規(guī)模納稅人不再填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）精品文檔放心下載31張小規(guī)模申報(bào)表第1欄服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)列不包括銷售、出租不動產(chǎn)的銷售額謝謝閱讀32張銷售、出租不動產(chǎn)的銷售額填報(bào)在第4欄服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)列。銷售不動產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額。精品文檔放心下載33張15欄貨物及勞務(wù)列本期應(yīng)納稅額=第1欄”貨物及勞務(wù)”列”本月數(shù)”X3%+第7欄”貨物及勞務(wù)"列”本月數(shù)X3%謝謝閱讀15欄服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)列=第1欄”服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列”本月數(shù)”X3%+第4欄”服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列”本月數(shù)”X5%精品文檔放心下載16欄貨物及勞務(wù)列本期應(yīng)納稅額減征額.減征的增值稅應(yīng)納稅額，包含稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及維護(hù)費(fèi)、稅控收款機(jī)、固定資產(chǎn)減征的增值稅稅額。精品文檔放心下載34張小規(guī)模納稅人申報(bào)表———-附列資料第8列不含稅銷售額與《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額"“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”欄數(shù)據(jù)一致精品文檔放心下載35張案例三（小規(guī)模納稅人)某餐飲業(yè)小規(guī)模納稅人,2016年3季度實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入103萬元(含稅）,該季度納稅人銷售在外市一處不動產(chǎn)含稅價200萬元,購置原價120.2萬元（有合法發(fā)票）。精品文檔放心下載如何填寫小規(guī)模申報(bào)表？36張1欄服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)列=1030000/1.03=1000000感謝閱讀4欄服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)列=（2000000—1202000)/1。05=760000精品文檔放心下載15欄服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)列=1000000*3%+760000*5％=68000感謝閱讀21欄服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)列本期預(yù)繳稅額在地稅已預(yù)繳760000*5%=38000感謝閱讀本張PPT需再點(diǎn)擊五下鼠標(biāo)37張3.增值稅預(yù)繳稅款表填報(bào)38張?jiān)鲋刀愵A(yù)繳稅款表:納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的,需填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。謝謝閱讀39張項(xiàng)目編號：由異地提供建筑服務(wù)的納稅人和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填寫《建筑工程施工許可證》上的編號，根據(jù)相關(guān)規(guī)定不需要申請《建筑工程施工許可證》的建筑服務(wù)項(xiàng)目或不動產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，不需要填寫。出租不動產(chǎn)業(yè)務(wù)無需填寫。感謝閱讀40張建筑服務(wù)第1欄第1列銷售額填寫納稅人跨縣（市)提供建筑服務(wù)取得的全部價款和價外費(fèi)用(含稅)。謝謝閱讀1欄第2列扣除金額填寫跨縣（市）提供建筑服務(wù)項(xiàng)目按照規(guī)定準(zhǔn)予從全部價款和價外費(fèi)用中扣除的金額（含稅)謝謝閱讀1欄第3列預(yù)征率填寫預(yù)征率或征收率本張PPT需再點(diǎn)擊三下鼠標(biāo)感謝閱讀41張銷售不動產(chǎn)第2欄第1列銷售額填寫本期收取的預(yù)收款(含稅)，包括在取得預(yù)收款當(dāng)月或主管國稅機(jī)關(guān)確定的預(yù)繳期取得的全部預(yù)收價款和價外費(fèi)用。精品文檔放心下載2欄第2列扣除金額,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不需填寫2欄第3列預(yù)征率填3％本張PPT需再點(diǎn)擊三下鼠標(biāo)感謝閱讀42張出租不動產(chǎn)第3欄第1列銷售額填寫納稅人出租不動產(chǎn)取得全部價款和價外費(fèi)用(含稅)謝謝閱讀3欄第2列扣除金額無需填寫3欄第3列預(yù)征率填寫預(yù)征率或征收率本張PPT需再點(diǎn)擊三下鼠標(biāo)感謝閱讀43張案例四（建筑業(yè)）A建設(shè)集團(tuán)有限公司為增值稅一般納稅人，位于江蘇南通海門。2016年8月，該企業(yè)與海南三亞大酒店新簽訂了一項(xiàng)總金額為6660萬元（含增值稅）的建造合同，按完工進(jìn)度約定收款,無分包,工程于2016年12月開工，預(yù)計(jì)2018年12月完工。謝謝閱讀2016年12月底的根據(jù)完工進(jìn)度約28％，確認(rèn)增值稅收入1680萬元（6660/（1+11%)精品文檔放心下載＊28％)2016年12月購買材料取得增值稅專用發(fā)票1張,當(dāng)期進(jìn)行認(rèn)證并申報(bào)抵扣，金額500萬元，稅額85萬元.精品文檔放心下載2016年12月在建筑勞務(wù)發(fā)生地海南三亞預(yù)繳稅款1680*2%=33。6萬元，取得合法精品文檔放心下載完稅憑證。如何填寫申報(bào)表？44張2016年12月預(yù)繳稅款時（異地)選擇是否適用一般計(jì)稅方法建筑服務(wù)第1欄第1列銷售額含稅銷售額16800000＊（1+11％)感謝閱讀1欄第2列扣除金額本例無分包預(yù)征率2%預(yù)征稅額=18648000/(1+11％）＊2%=33。6萬元本張PPT需再點(diǎn)擊四下鼠標(biāo)精品文檔放心下載45張附列資料（二）第1欄稅額填85萬元本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表第2欄稅額填85萬元感謝閱讀附列資料（一）第4欄第5列銷售額1680萬元，第4欄第6列銷項(xiàng)稅額184。8萬元，本例因無差額扣除本欄13、14列數(shù)字同第5列和第6列本張PPT需再點(diǎn)擊三下鼠標(biāo)謝謝閱讀46張匯總到主表，通過計(jì)算主表第24欄應(yīng)納稅額合計(jì)99。8萬元,精品文檔放心下載附列資料（四）第3行第3列33。6萬元，附列資料（四）第3欄第4列本期實(shí)際抵減稅額小于等于本表本期應(yīng)抵減稅額,也要小于等于主表應(yīng)納稅額合計(jì)，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減，主表第34欄本期應(yīng)補(bǔ)稅額=998000—336000=662000感謝閱讀本張PPT需再點(diǎn)擊六下鼠標(biāo)47張4.納稅人主要賬務(wù)處理48張會計(jì)科目設(shè)置依據(jù)1.國家現(xiàn)行的會計(jì)準(zhǔn)則2.《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)企業(yè)執(zhí)行新稅收條例有關(guān)會計(jì)處理規(guī)定的通知》（［93]財(cái)會字第83號)謝謝閱讀3?！敦?cái)政部關(guān)于對增值稅會計(jì)處理有關(guān)問題補(bǔ)充規(guī)定的通知》（財(cái)會字[1995]22號)精品文檔放心下載4.關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會計(jì)處理規(guī)定》的通知(財(cái)會〔2012〕13號）精品文檔放心下載49張一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅"“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”“增值稅留抵稅額"四個明細(xì)科目感謝閱讀50張?jiān)凇皯?yīng)交增值稅”明細(xì)賬中,借方應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額"、“減免稅款”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅"等專欄,貸方應(yīng)設(shè)置“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄精品文檔放心下載小規(guī)模納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要再設(shè)置上述專欄謝謝閱讀51張一般會計(jì)處理方法一般納稅人國內(nèi)采購的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證,按稅法規(guī)定符合抵扣條件可在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目成本的金額,借記“材料采購"、“商品采購”、“原材料"、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用"、“營業(yè)費(fèi)用"、“固定資產(chǎn)”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本"等科目,按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款"、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款"等科目。購入貨物發(fā)生的退貨或接受服務(wù)中止，作相反的會計(jì)分錄。感謝閱讀52張一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照確認(rèn)的收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款"等科目，按照按規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)"科目，按確認(rèn)的收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入"等科目。發(fā)生的服務(wù)中止或折讓，作相反的會計(jì)分錄.感謝閱讀53張2016年5月，某A建筑企業(yè)，本月提供建筑業(yè)收入111萬元（含稅）,開具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已收。當(dāng)月購進(jìn)鋼材等原材料，取得已認(rèn)證增值稅專用發(fā)票不含稅金額20萬元，注明的增值稅額為3.4萬元。精品文檔放心下載企業(yè)當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票后的會計(jì)處理：借:原材料200000感謝閱讀應(yīng)交稅費(fèi)-—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額）34000貸:應(yīng)付賬款23400054張上例：取得建筑業(yè)收入的會計(jì)處理：借：銀行存款 1110000貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 11000055張一、 增值稅期末留抵稅額的會計(jì)處理開始試點(diǎn)當(dāng)月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）"科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—-增值稅留抵稅額”科目精品文檔放心下載1。掛賬留抵時借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅留抵稅額100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)100000感謝閱讀2.通過貨物和勞務(wù)銷項(xiàng)稅額占比計(jì)算，允許抵扣80000元借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）80000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額80000感謝閱讀56張二、 差額征稅的會計(jì)處理（一般納稅人）企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項(xiàng)稅額）”科目,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款"等科目.謝謝閱讀對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-—應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額）"科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目精品文檔放心下載57張例：某A公司一般納稅人，提供客運(yùn)場站服務(wù)，2016年5月取得含稅收入106萬元，當(dāng)月支付承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)21。2萬元，取得增值稅發(fā)票。精品文檔放心下載1。A公司提供應(yīng)稅服務(wù)借：應(yīng)收賬款 1060000貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000000應(yīng)交稅金—-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額） 600002。A公司支付承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)借：主營業(yè)務(wù)成本 200000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額）12000貸：應(yīng)付賬款212000謝謝閱讀58張差額征稅的會計(jì)處理（小規(guī)模納稅人）企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時,按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額,借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。感謝閱讀對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末,按規(guī)定當(dāng)期允許扣