第七章稅收原理與稅收制度商品課稅增值稅(1-3)

所得課稅所得課稅的類型企業(yè)所得稅(1-2)財產(chǎn)課稅房產(chǎn)稅(1-2）資源課稅行為目的課稅稅收的含義稅收是政府為了滿足社會公共需要,憑借其政治權(quán)力,按照法律預先規(guī)定的標準,強制無償?shù)卣魇肇泿呕驅(qū)嵨?以取得財政收入的一種形式。對稅收概念的理解,應把握三點:3(1)稅收是一個古老的經(jīng)濟范疇,是在不同社會形態(tài)下政府取得財政收入的一種主要手段.(2)在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中,稅收是政府對市場經(jīng)濟進行宏觀調(diào)控的主要手段.(3)稅收是政府以強制方式無償取得財政收入的一種特殊手段.稅收的基本特征

稅收的基本特征通常被概括為稅收“三性”,即強制性、無償性和固定性。稅收“三性”是稅收本質(zhì)的反映,是稅收作為一種財政收入形式區(qū)別于其他任何分配形式的關(guān)鍵所在。因此,也被稱為稅收的形式特征。5稅收的分類按稅收繳納形式可分為力役稅、實物稅、貨幣稅。按稅收計征標準可分為從價稅、從量稅。按稅收管理和受益權(quán)限可分為中央稅、地方稅、共享稅。按稅收負擔能否轉(zhuǎn)嫁可分為直接稅、間接稅。6按稅收與價格的關(guān)系可分為價內(nèi)稅、價外稅。按課稅對象的性質(zhì)可分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅、行為稅。稅收負擔

稅收負擔一般是指因政府課稅相應地減少了納稅人的可支配收入而使其承受的經(jīng)濟負擔或造成的經(jīng)濟利益損失。通常用稅收負擔率來衡量這種經(jīng)濟負擔的輕重。稅收負擔率用納稅人或征稅對象的實納稅額與課稅對象之比來表示。

影響稅收負擔的因素大致有兩類,一是經(jīng)濟因素,二是制度因素。8合理稅負的確定(一)合理宏觀稅負的確定從總體上說,衡量宏觀稅負水平是否適度的主要標志有兩個:一是稅收收入是否能夠有效地滿足政府公共支出正常合理的需要;二是稅收是否能保證經(jīng)濟穩(wěn)定健康協(xié)調(diào)地發(fā)展。9(二)合理微觀稅負的確定一是衡量企業(yè)稅收負擔是否適度的標志是看處于均衡納稅狀態(tài)的企業(yè)是否有一個最為適宜的稅負水平。二是個人稅收負擔的上限應是侵及勞動力再生產(chǎn)所必需的費用,下限應為滿足個人消費所引起的社會公共需要。稅負轉(zhuǎn)嫁

稅負轉(zhuǎn)嫁是指在商品交換過程中,納稅人以提高商品的銷售價格,壓低原材料的購進價格或稅收證券化等方式將自己的稅收負擔轉(zhuǎn)移給他人的過程。

稅負轉(zhuǎn)嫁機制的特征:(1)價格升降是由稅負轉(zhuǎn)嫁引起的。(2)實質(zhì)是稅負的再分配。(3)納稅人的理性選擇。11稅負歸宿

稅負歸宿是指稅收負擔的最終落腳點或是稅收負擔轉(zhuǎn)移的最后結(jié)果。由于稅負轉(zhuǎn)嫁可能發(fā)生,也可能不發(fā)生,因而稅負歸宿就有直接歸宿與間接歸宿之分。直接歸宿是指納稅人所納稅款無法轉(zhuǎn)嫁,完全由自己負擔,即法律上的納稅義務人與經(jīng)濟上的實際稅負承擔者完全一致。12

間接歸宿是指因稅負發(fā)生了轉(zhuǎn)移,稅負部分或全部轉(zhuǎn)嫁給他人負擔,使法律上的納稅義務人與經(jīng)濟上的實際稅負承擔者不一致,稅負最終歸宿是被轉(zhuǎn)嫁者。稅收原則

稅收原則是國家制定稅收政策、設計稅收制度應遵循的基本準則,也是評價稅收政策好壞,鑒別稅收制度優(yōu)劣、考核稅務行政管理狀況的基本標準。14稅收原則體現(xiàn)國家的意志,反映一定時期國家政治經(jīng)濟與社會發(fā)展的客觀要求,它是在具體的社會經(jīng)濟條件下,國家根據(jù)客觀經(jīng)濟規(guī)律和財稅分配規(guī)律的要求,從稅收實踐中總結(jié)概括出來的,用于指導稅收分配和調(diào)節(jié)活動的基本準則。稅收原則可歸納為財政原則、公平原則和效率原則。稅制要素

稅制要素是構(gòu)成每一個稅種的必不可少的基本因素。政府在征稅之前,必須以法律的形式對諸如對誰征稅、對什么征稅、征多少、什么時候征、什么時間繳納、違反法律的處理方式等問題作出明確的規(guī)定。16(3)以實現(xiàn)公共價值最大化為目標進一步理順政府與市場的關(guān)系。(3)以實現(xiàn)公共價值最大化為目標進一步理順政府與市場的關(guān)系。這些問題在稅制中就表現(xiàn)為如納稅人、征稅對象、稅率、納稅期限、違章處理等要素,其中課稅對象、納稅人和稅率是稅制中三個最基本也是最重要的構(gòu)成要素。納稅人

納稅人又稱為納稅主體,它是指稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人。納稅人分自然人和法人。自然人,一般是指公民或居民個人;法人,是指依法成立并能獨立行使法定權(quán)利和承擔法定義務的社會組織,主要是各類企業(yè)18與納稅人有聯(lián)系的概念是負稅人和扣繳義務人。負稅人是指最終負擔稅款的單位和個人,在稅負不能轉(zhuǎn)嫁的條件下,納稅人就是負稅人,由于稅負可以轉(zhuǎn)嫁,就會出現(xiàn)納稅人與負稅人不一致的情況。扣繳義務人是指稅法規(guī)定的在其經(jīng)營活動中負有代扣稅款并向國庫繳納義務的企業(yè)或單位,也稱代扣代繳義務人。課稅對象

課稅對象又稱稅收客體,它是指稅法規(guī)定的征稅的標的物,即對什么征稅,它是征稅的根據(jù)。每一種稅都必須明確對什么征稅,如所得稅是對所得收入征稅,其征稅對象是應納稅所得額。20課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志。在現(xiàn)代社會,稅收的征稅對象主要包括所得、商品和財產(chǎn)三大類,由此稅制也以三類課稅對象為主體形成了所得稅、商品稅和財產(chǎn)稅。稅率

稅率是稅額與課稅對象之間的比率。稅率是稅收制度的中心環(huán)節(jié),它是計算納稅人應納稅額的尺度,反映征稅的深度,體現(xiàn)國家的稅收政策。22(3)以實現(xiàn)公共價值最大化為目標進一步理順政府與市場的關(guān)系。(3)以實現(xiàn)公共價值最大化為目標進一步理順政府與市場的關(guān)系。一般來說,稅率可劃分為比例稅率、定額稅率和累進稅率三類。累進稅率因計算方法的不同,又分為全額累進稅率和超額累進稅率兩種。商品課稅

商品課稅是指以商品和勞務的流轉(zhuǎn)額為課稅對象的課稅體系。由于商品稅以流轉(zhuǎn)額為課稅對象,所以又被稱為流轉(zhuǎn)稅。按課稅環(huán)節(jié),商品課稅可分為單環(huán)節(jié)課稅和多環(huán)節(jié)課稅。按計稅依據(jù),商品課稅可分為從價稅和從量稅。24(3)以實現(xiàn)公共價值最大化為目標進一步理順政府與市場的關(guān)系。(3)以實現(xiàn)公共價值最大化為目標進一步理順政府與市場的關(guān)系。按課稅范圍,商品課稅可分為就全部商品和勞務課稅,就全部消費品課稅和選擇部分消費品課稅三種.按稅基,商品課稅可以分為按照商品(勞務)流轉(zhuǎn)中的新增價值,按照商品(勞務)的銷售收入總額和按照部分商品(勞務)的銷售額課征三種。增值稅(1)

增值稅是以法定增值額為征稅對象征收的一種稅。增值稅的特點和優(yōu)點:1)征稅范圍廣覆蓋,從貨物的生產(chǎn)銷售和勞務銷售的廣闊領(lǐng)域,稅源充足;2)采取道道課征稅不重征的征收方式,只對每一環(huán)節(jié)的增值額征稅,從而消除了重復征稅;263)采取比例稅率,實行等比負擔,是一個典型的中性稅種;4)稅負具有向前推移性,消費者是增值稅的最終負擔者,因而是一種典型的間接稅。按照現(xiàn)行體制,增值稅屬于中央和地方共享稅.增值稅(2)

納稅人。在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物、提供營業(yè)收入的單位和個人,為增值稅的納稅義務人。納稅人根據(jù)其生產(chǎn)規(guī)模大小和會計核算是否健全兩項標準,又可分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。對于小規(guī)模納稅人采用簡易方法計算征收增值稅。28征收范圍。在我國境內(nèi)生產(chǎn)、批發(fā)和零售貨物,提供加工、修理修配勞務及進口貨物、提供勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)以及納稅人提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)行為。增值稅(3)

稅率。增值稅的稅率分為三檔:基本稅率17%;低稅率11%和6%;零稅率。另外,小規(guī)模納稅人按3%的征收率計征。

計稅依據(jù)。納稅人銷售貨物或提供應稅勞務的計稅依據(jù)為其銷售額,進口貨物的計稅依據(jù)為規(guī)定的組成計稅價格。30應納稅額的計算。一般納稅人:應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

當期銷項稅額=當期銷售額×稅率小規(guī)模納稅人:應納稅額=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率對于進口貨物:應納稅額=(完稅價格+關(guān)稅+消費稅)×稅率所得課稅

所得課稅就是以納稅人的所得為課稅對象的稅收。這一課稅體系,主要包括個人所得稅、企業(yè)所得稅和社會保障稅。

所得課稅的特點:(1)稅收負擔的直接性;(2)稅收征收的公開性;(3)通常按累進稅率課征;(4)稅收管理的復雜性。32所得課稅的類型

分類所得稅,也稱分類稅制,即將各種所得分為若干類別,對不同來源和性質(zhì)的所得,以不同的稅率課征。33綜合所得稅,也稱綜合稅制,即將納稅人在一定期間內(nèi)的各種所得綜合起來,減去法定的減免和扣除項目,就其余額按累進稅率進行征稅。分類綜合所得稅,也稱混合稅制,就是將分類所得稅和綜合所得稅兩種所得稅的優(yōu)點兼收并蓄,實行分項課征和綜合計稅相結(jié)合。企業(yè)所得稅(1)

企業(yè)所得稅是對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。就總體而言,無論是發(fā)達國家還是發(fā)展中國家,企業(yè)所得稅都是稅制結(jié)構(gòu)中一個不可缺少的主體稅種。35從立法權(quán)、征收管理權(quán)和收入歸屬來看,由于企業(yè)所得稅稅基大,稅源廣,而且稅制本身具有統(tǒng)一性的要求,所以,各國通常將其列為中央稅或者中央與地方共享稅。也有一些國家允許地方政府征收少量的企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅(2)

納稅人。凡在我國境內(nèi)依法取得收入的企業(yè)和組織為所得稅的納稅人,依法繳納企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用該法。

37課稅對象。居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。稅率。稅率為25%。特殊企業(yè)實行特殊的優(yōu)惠稅率。應納稅額的計算。應納稅額=企業(yè)應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)財產(chǎn)課稅

財產(chǎn)課稅是以一定的財產(chǎn)額為對象,向擁有或轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的納稅人課征的一類稅收。

財產(chǎn)課稅的特點:第一,稅負不易轉(zhuǎn)嫁。第二,具有對人課稅的性質(zhì)。第三,符合稅收的量能負擔原則。第四,財產(chǎn)稅的收入比較穩(wěn)定。第五,財產(chǎn)稅具有收入分配功能。39財產(chǎn)課稅的類型

以課稅范圍為標準,財產(chǎn)稅可分為一般財產(chǎn)稅和特別財產(chǎn)稅。以課稅對象為標準,財產(chǎn)課稅可分為靜態(tài)財產(chǎn)稅和動態(tài)財產(chǎn)稅。

我國現(xiàn)行的主要財產(chǎn)課稅包括:房產(chǎn)稅、契稅、車船使用稅、土地增值稅等。40(3)以實現(xiàn)公共價值最大化為目標進一步理順政府與市場的關(guān)系。(3)以實現(xiàn)公共價值最大化為目標進一步理順政府與市場的關(guān)系。房產(chǎn)稅(1)

房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象,按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù),向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。

按照房屋經(jīng)營使用方式的不同,對于自用的按房產(chǎn)計稅余值征收,對于出租房屋按租金收入征稅。41(3)以實現(xiàn)公共價值最大化為目標進一步理順政府與市場的關(guān)系。(3)以實現(xiàn)公共價值最大化為目標進一步理順政府與市場的關(guān)系。從價計征的,其計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值一次減去10%~30%后的余值;從租計征的,以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)。房產(chǎn)稅稅率采用比例稅率。按照房產(chǎn)余值計征的,年稅率為1.2%;按房產(chǎn)租金收入計征的,年稅率為12%。房產(chǎn)稅(2)2011年1月28日,上海重慶開始房產(chǎn)稅試點改革,上海征收對象為本市居民新購房且屬于第二套及以上住房和非本市居民新購房,稅率暫定0.6%;重慶征收對象是獨棟別墅高檔公寓,以及無工作戶口無投資人員所購二套房,稅率為0.5%~1.2%。43計算公式為:(1)以房產(chǎn)原值為計稅依據(jù)的:應納稅額=房產(chǎn)原值×(1-10%或30%)×稅率(1.2%)(2)以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)的:應納稅額=房產(chǎn)租金收入×稅率(12%)其他課稅(一)資源課稅.資源課稅是指以自然資源為課稅對象的稅種。它包括對資源普遍課征的一般資源稅和對資源級差收入課征的級差資源稅。目前,我國對資源的課稅有資源稅、土地使用稅和耕地占用稅等。45(二)行為目的課稅.行為目的課稅是指以納稅人特定的行為或國家一定時期希望達到的目的作為課稅對象的稅種,如我國現(xiàn)行屠宰稅、印花稅及原開征的燒油特別稅等。目前,我國開征的行為目的課稅主要包括城市維護建設稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅(暫停征收)。財政學第八章公債本章知識點：公債的含義

國債的含義及功能國債的負擔與限度

國債的種類

國債的結(jié)構(gòu)

國債的規(guī)模

48國債規(guī)模的制約因素適度國債規(guī)模的衡量標準地方債國債發(fā)行與管理國債市場的功能公債的含義

公債就是政府舉借的債務,是政府及政府所屬機構(gòu)以債務人的身份,按照國家的法律規(guī)定或合同的規(guī)定,同有關(guān)各方發(fā)生的特定的債權(quán)債務關(guān)系。公債的含義包括廣義與狹義之分:廣義的公債,指政府承擔的所有債務,包括直接債務和或有債務。50直接債務指任何情況下都要承擔的債務,是可預測和控制的負債；或有債務是指由某一或有事項引發(fā)的債務,是否會成為現(xiàn)實債務,有待或有事項是否發(fā)生以及由此引發(fā)的債務是否最終要由政府來承擔決定。狹義的公債包括國債和地方債。國債及功能

國債是中央政府舉借的債務,是中央政府以債務人的身份,按照國家的法律規(guī)定或合同的規(guī)定,在國內(nèi)外發(fā)行并承擔清償責任的債務。。52(3)以實現(xiàn)公共價值最大化為目標進一步理順政府與市場的關(guān)系。(3)以實現(xiàn)公共價值最大化為目標進一步理順政府與市場的關(guān)系。國債發(fā)行量大、品種多,是政府債券市場上最主要的融資和投資工具,是政府債務收入的主要形式,也是政府財政活動的重要內(nèi)容。國債的功能：（1）財政功能；（2）金融功能國債的負擔與限度(一)國債的負擔。國債的負擔可以從三個方面來分析:(1)認購者負擔。(2)政府即債務人負擔。(3)納稅人負擔。(二)國債的限度。國債的限度一般是指國家債務規(guī)模的最高額度或指國債適度規(guī)模問題。54衡量債務規(guī)模:一看歷年累積債務的總規(guī)模;二看當年發(fā)行的國債總額;三看當年到期須還本付息的債務總額。對國債總規(guī)模的控制是防止債務危機的重要環(huán)節(jié),而控制當年發(fā)行額和到期需償還額更具有實際意義。國債的種類按發(fā)行地域分類,可以劃分為內(nèi)債和外債。按債務期限分類,可分為有期國債和無期國債。按發(fā)行載體分類,可分為記賬式國債和憑證式國債。按照國債形式,可以將國債劃分為貨幣國債和實物國債。56按國債是否流通分類,可分為上市國債和非上市國債。按照應募條件,可以劃分為強制國債和自由國債。按照責任是否確定，可以分化直接負債和或有負責。國債的結(jié)構(gòu)

國債的結(jié)構(gòu)是指一個國家各種性質(zhì)債務的互相搭配,以及債務收入來源和發(fā)行期限的有機結(jié)合。主要是應債主體結(jié)構(gòu)和期限結(jié)構(gòu)。58(一)期限結(jié)構(gòu)：即各種期限債券的搭配,有短、中、長三種。(二)應債主體結(jié)構(gòu)：即各應債主體持有的國債占國債總額的比重。(三)國債持有者結(jié)構(gòu)：即政府對應債主體實際選擇的結(jié)果。國債的規(guī)模

國債的規(guī)?？蓮慕^對規(guī)模和相對規(guī)模兩個方面來理解。(一)國債的絕對規(guī)模：即指一定時期內(nèi)政府舉借債務數(shù)額的多少。國債的絕對規(guī)?？蛇x擇國債年度發(fā)行額、債務余額,以及一定時期內(nèi)債務總額等指標來反映。60(二)國債的相對規(guī)模：即將國債指標與國家有關(guān)財政經(jīng)濟指標進行對比得出的指標,以判斷一定時期內(nèi)國債規(guī)模是否合理。常用的指標有國債依存度、國債負擔率、國債償債率等。國債規(guī)模的制約因素

國債規(guī)模的制約因素是一個國家政府在一定時期內(nèi)舉借債務的數(shù)額及其制約條件。影響國債規(guī)模的因素：(1)經(jīng)濟發(fā)展水平。(2)生產(chǎn)關(guān)系類型。(3)政治背景。(4)國家職能范圍。(5)財政政策選擇。(6)金融市場狀況。(7)國債管理水平等。62(3)以實現(xiàn)公共價值最大化為目標進一步理順政府與市場的關(guān)系。(3)以實現(xiàn)公共價值最大化為目標進一步理順政府與市場的關(guān)系。適度國債規(guī)模的衡量標準

從應債能力看,社會上是否有足夠的資金來承受債務的規(guī)模。

從償債能力看,政府是否有足夠的能力在今后償還逐漸累積的債務。

從政府債務對中央銀行貨幣供應的影響看,政府債務將在多大程度上影響價格總水平。63從政府債務對私人部門投資的影響看,政府債務有多大的所謂“擠出效應”。從政府債務工具是證券市場的基本金融商品的角度看,證券市場需要和能夠容納多少政府債券。地方債

地方政府債務,簡稱地方債,是地方政府根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展和資金需求狀況,以承擔還本付息責任為前提,向社會籌集資金的債務憑證。籌集的資金一般用于彌補地方財政資金的不足,或地方重大基礎(chǔ)設施建設項目。

65目前,我國地方政府債務的構(gòu)成主要包括五個層次:(1)地方政府的債務性收入。(2)準地方政府債務。(3)地方政府的欠款和掛賬。(4)地方政府擔保的債務。(5)社會性債務等。國債發(fā)行與償還

國債發(fā)行,指國債售出或被個人和企業(yè)認購的過程。目前的發(fā)行方式：儲蓄國債(憑證式)發(fā)行完全采用承購包銷方式,儲蓄國債(電子式)采用代銷發(fā)行方式,記賬式國債發(fā)行完全采用公開招標方式。67國債償還：指國家依照事先約定,對到期國債支付本金和利息的過程,它是國債運行的終點。國債償還主要涉及兩個問題:一是償還的方法,二是償還的資金來源。國債市場的功能

國債市場是指政府債券市場,它是以國債券(并不一定是實物券)為對象而形成的供求關(guān)系的總和，是國債券發(fā)行和交易的場所。按照國債交易的層次或階段來劃分,國債市場是分國債發(fā)行市場和國債流通市場。69國債市場一般具有三個方面的功能:一是為國債的發(fā)行和流通提供一個有效的渠道；二是引導資金的流向,調(diào)節(jié)資金的運行,從而達到社會資金的優(yōu)化配置。；三是提供和傳播經(jīng)濟信息，幫助各經(jīng)濟主體做出明智的投資決定。財政學第九章政府預算與管理本章知識點：政府預算的概念

政府預算的類型

政府預算原則

政府預算管理的目標

我國政府預算體系

政府預算流程（1-3）預算監(jiān)督政府預算監(jiān)督模式完善我國政府預算監(jiān)督72政府預算的概念

政府預算就是指經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾实木哂蟹尚ЯΦ恼甓蓉斦罩в媱?是政府籌集、分配和管理財政資金的重要工具。

從本質(zhì)上看,政府預算首先是一種權(quán)力制衡的工具。73從形式上看,政府預算是以年度政府財政收支計劃的形式存在的。從性質(zhì)上看,政府預算是具有法律效力的文件。從內(nèi)容上看,政府預算反映政府財力的分配過程。從作用上看,政府預算是政府調(diào)控和監(jiān)督經(jīng)濟和社會發(fā)展的重要手段。政府預算的類型按分級管理分類,政府預算分為中央預算和地方預算。按編制形式分類,政府預算分為單式預算和復式預算。按編制方法分類,政府預算分為基數(shù)預算和零基預算。按預算項目能否直接反映其經(jīng)濟效果劃分,政府預算分為投入預算和產(chǎn)出預算。75按收支平衡狀況劃分,政府預算分為平衡預算和差額預算。按收支管理范圍和編制程序劃分,政府預算分為總預算和部門單位預算。按編制年限劃分,政府預算分為年度預算和中期預算。政府預算原則

政府預算原則是一國預算立法、編制及執(zhí)行所必須遵循的原則。預算原則是伴隨著現(xiàn)代預算制度的產(chǎn)生而產(chǎn)生的,并且隨著社會經(jīng)濟和預算制度的發(fā)展變化而不斷變化。

目前被多數(shù)國家廣為接受的一般性預算原則,主要包括:(1)完整性;(2)統(tǒng)一性;(3)年度性;(4)可靠性;(5)公開性.77(3)以實現(xiàn)公共價值最大化為目標進一步理順政府與市場的關(guān)系。(3)以實現(xiàn)公共價值最大化為目標進一步理順政府與市場的關(guān)系。政府預算管理的目標(一)關(guān)鍵目標:總支出控制、戰(zhàn)略性資源配置、公共部門運營效率.(二)重要目標:確保財務合規(guī)性和控制財政風險.78我國政府預算體系(一)按行政級次劃分:我國預算管理體系也包括中央預算,省、自治區(qū)、直轄市預算,設區(qū)的市、自治州預算,縣、自治縣、旗、不設區(qū)的市、市轄區(qū)預算,鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)和鎮(zhèn)預算,共五級預算。(二）按預算構(gòu)成體系劃分,我國各級政府預算由一般公共預算,政府性基金預算,國有資本經(jīng)營預算、社會保險基金預算構(gòu)成。79政府預算管理流程（1）(一)政府預算編制預算編制的準備工作：1.宏觀經(jīng)濟規(guī)劃；2.中期支出框架；3.年度預算限額；4.預算收支分類；5.人員培訓與技術(shù)服務。部門預算編制程序：政府預算的編制一般采用“兩上兩下,上下結(jié)合,逐級匯總”的部門預算編制程序。80(3)以實現(xiàn)公共價值最大化為目標進一步理順政府與市場的關(guān)系。(3)以實現(xiàn)公共價值最大化為目標進一步理順政府與市場的關(guān)系。政府預算管理流程（2）(二)政府預算執(zhí)行

預算執(zhí)行的機構(gòu)：1.國務院及地方各級人民政府是政府預算執(zhí)行的組織領(lǐng)導機構(gòu)；2.各級政府財政部門是政府預算執(zhí)行的管理機構(gòu)；3.稅務機關(guān)、海關(guān)、政策性銀行、中國人民銀行(國家金庫)、政策性銀行是政府預算的執(zhí)行機構(gòu)。81預算收入的繳庫方式：我國預算收入的繳庫方式分為就地繳庫、集中繳庫和自收匯繳三種方式。預算撥款的原則和方式：（1)按照預算撥款;（2)按照規(guī)定的預算級次和程序撥款;（3)按照進度撥款。預算撥款采用財政直接支付方式和財政授權(quán)支付方式。政府預算管理流程（3）(三)政府決算政府決算是按照法定程序編制,用以反映政府預算執(zhí)行結(jié)果的會計報告,由決算報表和文字說明兩部分構(gòu)成。政府決算是預算年度內(nèi)預算收入和支出的最終結(jié)果,也是政府的經(jīng)濟活動在財政上的集中表現(xiàn)。我國的政府決算由中央總決算和地方各級政府總決算組成。83政府預算監(jiān)督

政府預算監(jiān)督是指國家立法、司法和行政機關(guān)依據(jù)國家法律對政府預算活動進行的監(jiān)察和督促?，F(xiàn)代財政預算制度最突出的特征就是預算的法制性、民主性和公開性。84由于國家法律賦予了財政資金的提供者對財政資金的配置和使用行使依法監(jiān)督的權(quán)力,才促使政府預算更加公開、透明,成為現(xiàn)代社會國家民主管理和財政管理的最有力工具。對政府預算實施強有力的監(jiān)督,是國家意志的體現(xiàn),也是人民當家做主、民主理財?shù)木唧w體現(xiàn)。強化預算監(jiān)督既是國家憲法和財經(jīng)法規(guī)的明文規(guī)定,是財政管理歷史發(fā)展的必然,也是保證市場經(jīng)濟和社會健康發(fā)展的關(guān)鍵因素。預算監(jiān)督模式立法型預算監(jiān)督模式：指國家立法機關(guān)對國家公共權(quán)力機關(guān)施行的監(jiān)督。該模式的監(jiān)督實施主體是立法機關(guān)，具體由議會、審計機關(guān)和財政機關(guān)共同對政府預算實施監(jiān)督。87司法型預算監(jiān)督模式：指國家司法機關(guān)依照法定職權(quán)與法定程序?qū)π姓C關(guān)及其公務人員的預算管理行為是否合法而進行監(jiān)督,它包括檢察機關(guān)的監(jiān)督和審判機關(guān)的監(jiān)督兩個方面。其監(jiān)督形式是審計法院或會計法院對政府財政資源配置、使用主體及其使用公共資源的結(jié)果施行的監(jiān)督。行政型預算監(jiān)督模式：指國家財政機關(guān)依據(jù)國家法律規(guī)章對自身及其附屬機構(gòu)和關(guān)聯(lián)機構(gòu)的預算行為實施的監(jiān)督。完善我國政府預算監(jiān)督加強預算監(jiān)督的組織機構(gòu)建設,保證預算監(jiān)督的獨立和公正；建立健全預算監(jiān)督法律法規(guī)體系；細化預算編制,夯實預算監(jiān)督基礎(chǔ)；把預算監(jiān)督寓于整個預算執(zhí)行的始終；健全預算監(jiān)督機制；加強預算監(jiān)督配套制度的建設等。89財政學第十章政府間財政關(guān)系本章知識點：政府間財政關(guān)系的實質(zhì)

馬斯格雷夫的分權(quán)理論施蒂格勒的最優(yōu)分權(quán)模式

奧茨的分權(quán)理論布坎南的分權(quán)“俱樂部”理論

特里希的“偏好誤識”理論91蒂布特的“以足投票”理論政府間的職責劃分政府間稅權(quán)劃分政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度的目標分稅制財政管理體制政府間財政關(guān)系的實質(zhì)中央與地方政府間財政關(guān)系的實質(zhì)是一個國家政府間事權(quán)、財權(quán)和財力的集中與分散問題，這一問題的處理直接影響到中央和地方各級政府的正常運行，影響到國家的經(jīng)濟發(fā)展和社會的長治久安，因而是一個重大的經(jīng)濟問題和政治問題。93可見，妥善處理政府間財政關(guān)系，就是如何通過適度的財政分權(quán)，使不同層級的政府在處理社會公共事務時能夠責權(quán)利相結(jié)合，具備履行其職責所必備的財政能力，能夠更好的提供公共產(chǎn)品和公共服務。馬斯格雷夫的分權(quán)理論

馬斯格雷夫在肯定多級政府必要性的基礎(chǔ)上,運用數(shù)理模型分別分析了財政的資源配置職能、收入再分配職能與經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展職能各自應由哪級政府承擔的問題。馬斯格雷夫認為，全國性的資源配置應由中央政府負責,而區(qū)域性的資源配置則應由地方政府負責。95(3)以實現(xiàn)公共價值最大化為目標進一步理順政府與市場的關(guān)系。(3)以實現(xiàn)公共價值最大化為目標進一步理順政府與市場的關(guān)系。無論是個人還是轄區(qū)間的分配均需由中央政府來完成。至于經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展職能,則認為應由中央政府承擔,因為地方政府無法成功地自行執(zhí)行穩(wěn)定政策。施蒂格勒的最優(yōu)分權(quán)模式

施蒂格勒的理論貢獻在于提出了地方政府存在必要性,進而說明由地方政府來進行資源配置比中央政府更有效率,他在《地方政府功能的有理范圍》中提出了這兩條原則:一是與中央政府相比,地方政府更接近于自己的民眾,地方政府更了解它所管轄公民的效用與需求;97二是一國國內(nèi)不同的人們有權(quán)對不同種類和不同數(shù)量的公共服務進行投票表決。同時指出行政級別高的政府對于實現(xiàn)配置的有效性和分配的公平性目標來說也是必要的。尤其是對于解決分配上的不公平和地方政府之間的競爭與摩擦這類問題而言,中央政府更為有效。奧茨的分權(quán)理論

奧茨在《財政聯(lián)邦主義》一書中提出了“財政分權(quán)定理”:讓地方政府將一個帕累托有效的產(chǎn)出量提供給它們各自的選民,則總是要比由中央政府向全體選民提供任何特定的并且一致的產(chǎn)出量有效得多。奧茨的分權(quán)理論主要是從經(jīng)濟效率的角度,強調(diào)公共服務的下放有助于提高公共服務的經(jīng)濟效率。99布坎南的分權(quán)“俱樂部”理論布坎南的分權(quán)“俱樂部”理論,就是把社區(qū)比作俱樂部,然后研究在面臨外在因素的條件下任何一個俱樂部如何確定最優(yōu)成員數(shù)的一種理論。理論核心有兩個方面:一方面隨著俱樂部成員的增加,人均勞務成本會下降,他的假定條件是社區(qū)的勞務水平一定;100另一方面,新的俱樂部成員的進入,會增加擁擠成本,從而增加外部不經(jīng)濟等。于是,一個俱樂部的最佳規(guī)模就在外部不經(jīng)濟所產(chǎn)生的邊際成本正好等于由于新成員分擔運轉(zhuǎn)成本所帶來的邊際節(jié)約這個點上。特里希的“偏好誤識”理論

特里希從信息不完全和非確定性出發(fā),對中央政府完全了解社會福利函數(shù)偏好序列提出疑問,提出了“偏好誤識”理論,即中央政府有可能錯誤地認識社會偏好,從而錯誤地把自己的偏好強加于全民頭上。由此為地方分權(quán)提供了理論依據(jù)。102蒂布特的“以足投票”理論

蒂布特在《地方支出的純粹理論》中,提出六大假設條件:一是消費者在不同轄區(qū)間是充分流動的;二是消費者掌握不同轄區(qū)間在稅收與公共服務上的差異;103三是有許多社區(qū)可供消費者選擇;四是不會因就業(yè)機會而造成對消費者自由流動的限制;五是在各轄區(qū)間不存在效益或稅收的外溢性;六是每個社區(qū)都希望吸收更多的人口,以達到規(guī)模經(jīng)濟。據(jù)此蒂布特構(gòu)建了一個地方政府模型,他認為人們通過在社區(qū)間的充分流動,選擇公共產(chǎn)品與稅收的組合使自己效用最大化的社區(qū)政府,社區(qū)必須有效率地提供人們需要的公共產(chǎn)品,否則,人們會遷移到能更好地滿足他們偏好的社區(qū),這樣,社區(qū)間的競爭將使資源能夠有效配置,實現(xiàn)帕累托最優(yōu),從而達到社會福利的最大化。這就是所謂的“以足投票”理論。政府間的職責劃分政府間的職責劃分是政府間財政關(guān)系的關(guān)鍵內(nèi)容，職責劃分是否恰當,可以大致從以下四個角度進行分析和判斷：(1)受益范圍；(2)規(guī)模經(jīng)濟；(3)偏好差異；(4)中央政府與地方政府的比較優(yōu)勢。劃分政府間職責范圍的基本原則：(1)外部性原則；

(2)行政效率原則；(3)激勵相容原則。；106政府間的稅權(quán)劃分

稅權(quán)的劃分是政府間財政關(guān)系的核心內(nèi)容。政府間的稅權(quán)主要包括稅收立法權(quán)、課征權(quán)和稅收的歸屬權(quán)。在稅收立法權(quán)的歸屬上大體有兩種模式:集權(quán)模式和分權(quán)模式,一國政府在稅收立法權(quán)上是采取集權(quán)模式還是采取分權(quán)模式,取決于該國的國體。；107稅收課征權(quán)也叫稅收征管權(quán),是指稅收執(zhí)行權(quán)或征稅權(quán)。稅收收入的歸屬權(quán)在各級政府間的劃分是各級政府間劃分財政收入的一個主要手段。通常情況下,稅收收入歸屬權(quán)的劃分與稅收征管權(quán)的劃分保持一致,以調(diào)動各級政府組織稅收收入的積極性。政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度

政府間轉(zhuǎn)移支付是指在中央政府與地方政府之間或者上下級政府之間,不同地區(qū)的同級政府之間通過財政資金的無償撥付,來調(diào)節(jié)各預算主體收支水平的一項制度。；109在分級預算管理體制中,收支的劃分不可能使各級預算主體收支完全對應,而且同級次預算主體之間的收支的對應程度也有差別,從而出現(xiàn)財政收支的縱向不平衡和橫向不平衡。因此需要運用財政轉(zhuǎn)移支付來實現(xiàn)各級政府收支平衡財政轉(zhuǎn)移支付制度是分稅制的輔助制度。分稅制財政管理體制

分稅制亦稱分級預算管理體制,是指在明確劃分政府間事權(quán)和支出責任及范圍的基礎(chǔ)上,按照事權(quán)和財權(quán)相統(tǒng)一的原則,通過在中央和地方政府間劃分稅種和財政收入來確定政府間財政關(guān)系的制度總稱。；111在這種預算管理體制下,各級政府有自己相對獨立的財政收入來源,其職責范圍劃分明確,具有較強的獨立性,有利于調(diào)動各級政府為社會提供公共服務的積極性。分稅制預算管理體制的內(nèi)涵包括分稅、分權(quán)、分征、分管等內(nèi)容。財政學第十一章財政政策本章知識點：財政政策的含義

財政政策的目標財政政策的類型

財政政策工具

貨幣政策

財政政策與貨幣政策的搭配

積極財政政策以大國治理定位財政政策114財政政策的含義

財政政策是指一國政府為實現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟目標而調(diào)整財政收支規(guī)模和收支平衡的指導原則及其相應的措施。財政政策是國家經(jīng)濟政策的重要組成部分,其制定和實施的過程也是國家進行宏觀調(diào)控的過程。；115在現(xiàn)代市場經(jīng)濟國家,財政政策已被廣泛地接受為調(diào)控國民經(jīng)濟運行的一種手段。通過實施一系列財政政策(手段),使資源在促進充分就業(yè)、穩(wěn)定物價和取得滿意的經(jīng)濟增長方面得到最充分的利用。財政政策的目標在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下,政府財政政策的目標主要體現(xiàn)在以下幾個方面。(一)資源的優(yōu)化配置；(二)收入公平分配；(三)經(jīng)濟的穩(wěn)定增長。；117財政政策類型

按照在調(diào)節(jié)社會總需求過程中發(fā)揮作用的方式,可分為相機抉擇的財政政策和自動穩(wěn)定的財政政策。

按照對社會總需求的影響,可分為擴張性財政政策、緊縮性財政政策和中性財政政策。；118按照作用的對象不同,可分為宏觀財政政策、微觀財政政策和介于二者之間的中觀財政政策。按照作用的方向,可分為供給管理型財政政策和需求管理型財政政策。按照期限的長短不同,可分為中長期財政政策和短期財政政策。財政政策工具

財政政策工具是指為實現(xiàn)既定的財政政策目標所選擇的組織工具和操作工具。財政政策工具是為財政政策目標服務的,如果沒有政策工具,政策目標就無從實現(xiàn);而如果政策工具選擇不當,也會使政策目標發(fā)生偏離。；120一定的財政政策目標需要特定類型的財政政策工具或其組合來實現(xiàn)。主要的財政政策工具包括：(一)政府預算；(二)稅收；(三)國債；（四）政府購買；（五）財政補貼；(六)PPP模式等。貨幣政策貨幣政策是中央銀行為實現(xiàn)既定的經(jīng)濟目標運用各種工具調(diào)節(jié)貨幣供給和利率,進而影響宏觀經(jīng)濟的方針和措施的總和。貨幣政策是通過運用自身的政策工具和一定的傳導機制來實現(xiàn)其政策目標的。我國貨幣政策的目標是：保持貨幣幣值的穩(wěn)定,并以此促進經(jīng)濟增長。；122財政政策與貨幣政策的搭配

無論是財政政策還是貨幣政策,按其政策效應的松、緊程度來劃分,無外乎擴張性、緊縮性和中性這樣三種。其中主要是擴張性財政政策、緊縮性財政政策與擴張性貨幣政策、緊縮性貨幣政策之間的不同組合模式。；123(一)擴張性財政政策與擴張性貨幣政策的配合使用(二)緊縮性財政政策與緊縮性貨幣政策的配合使用(三)擴張性財政政策與緊縮性貨幣政策的配合使用(四)緊縮性財政政策與擴張性貨幣政策的配合使用積極財政政策積極財政政策是以增發(fā)公債、增加政府投資和結(jié)構(gòu)性減稅為主要內(nèi)容的政策,旨在通過適時適度地擴大財政舉債規(guī)模和財政支出,增加投資,刺激消費,擴大出口,進而拉動有效需求,促進經(jīng)濟增長。；125積極的財政政策的主要內(nèi)容:一是增加財政支出,改善財政支出結(jié)構(gòu),特別是大幅度增加了基礎(chǔ)設施投資,并以增發(fā)長期建設國債為主要籌資來源。二是實行了結(jié)構(gòu)性減稅,有序擴大了稅收優(yōu)惠的范圍。三是調(diào)整了收入分配政策,中央財政通過加大“兩個確?！焙统鞘小暗捅！钡耐度肓Χ忍岣吡顺擎?zhèn)中低水平居民的收入水平,增加了機關(guān)事業(yè)單位人員和企業(yè)退休人員的收入,通過擴大退耕還林、深化農(nóng)村稅費改革、糧食流通機制等千方百計擴大農(nóng)民收入,促進居民擴大消費。四是建立健全社會保障體系,國家財政通過直接投入和增加轉(zhuǎn)移支付的方式積極支持社會保障體系的建設。以大國治理定位財政政策

為了推進國家治理體系和治理能力的現(xiàn)代化,充分發(fā)揮財政在國家治理中的基礎(chǔ)和重要支柱的作用，財政政策在如下方面發(fā)揮效力。；128(一)積極應對全球治理。(二)繼續(xù)增強財政硬實力。(三)著力推進區(qū)域財政金融合作。(四)大幅提升財政文化軟實力。第一章

市場經(jīng)濟與公共財政新時期政府與市場關(guān)系公共財政的內(nèi)涵

社會公共需要的特征

社會公共需要的范圍我國公共財政的使命和任務131市場經(jīng)濟的概念

市場經(jīng)濟是各經(jīng)濟單位和個人依據(jù)一定的市場規(guī)則,通過市場運行機制進行資源配置的一種經(jīng)濟體制。132市場經(jīng)濟的特征（1）經(jīng)濟關(guān)系市場化;（2）市場競爭平等化;（3）經(jīng)濟活動法治化;（4）企業(yè)經(jīng)營自主化;（5）政府職能規(guī)范化;（6）經(jīng)濟生活開放化;（7）宏觀調(diào)控間接化。133市場運行機制

市場運行機制是指通過市場價格波動、市場主體之間的利益競爭、市場供求關(guān)系的變化來調(diào)節(jié)經(jīng)濟運行的機制。它主要包括供求機制、價格機制、競爭機制和風險機制。134

概括而言,市場運行機制就是依靠價格、供求、競爭等市場要素的相互作用,自動調(diào)節(jié)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,實現(xiàn)社會經(jīng)濟的按比例協(xié)調(diào)發(fā)展。135市場失靈

市場失靈是指完全依靠市場機制的作用無法達到社會福利的最佳狀態(tài),一是單靠市場機制不能達到社會資源配置最優(yōu)的目的,二是市場機制對一些以社會效益為目標的活動無能為力。136市場失靈的主要表現(xiàn)具體看,市場失靈主要表現(xiàn)在以下幾方面:(1)公共產(chǎn)品(publicgoods);(2)外部性(externalities);3)壟斷;(4)信息失靈;(5)優(yōu)值品(meritgoods)等.137市場缺陷

我們把完全競爭市場運行結(jié)果中不令人滿意的方面稱為市場缺陷,即它所產(chǎn)生的資源配置和收入分配狀態(tài)是不理想的。即使現(xiàn)實的市場能夠嚴格符合完全競爭市場的所有條件,其產(chǎn)生的結(jié)果也是不好的。138市場缺陷的主要表現(xiàn)市場缺陷的主要表現(xiàn)有以下幾方面。(1)宏觀經(jīng)濟失衡;(2)收入分配不公;(3)經(jīng)濟秩序失范.139政府職能

政府職能是指政府依法對國家政治和社會事務進行管理時應承擔的職責和所具有的功能。政府職能按其屬性分為政治職能、經(jīng)濟職能和社會職能。140

現(xiàn)階段,按照轉(zhuǎn)變職能、權(quán)責一致、強化服務、改進管理、提高效能的要求,服務型政府的職能主要體現(xiàn)為經(jīng)濟調(diào)節(jié)、市場監(jiān)管、社會管理和公共服務職能。141政府失靈的類型和原因

如同市場失靈有不同的類型及成因一樣,政府失靈也有不同的表現(xiàn)、類型及其根源。

政府失靈表現(xiàn)：官僚機構(gòu)提供公共產(chǎn)品的低效和浪費、公共決策失誤、內(nèi)部性與政府擴張、尋租及腐敗等;142政府失靈的主要原因在于：公共產(chǎn)品供求關(guān)系的特點、公共決策的內(nèi)在困難以及缺少一種有效的非市場機制等。143政府失靈的矯正（1）明確政府在市場所扮演的角色；（2）轉(zhuǎn)變政府管理職能、提高政府行政水平；（3）深化政府機構(gòu)改革,抑制政府權(quán)力的過度增長；144（4）政府從一般性經(jīng)濟領(lǐng)域退出,加強對政府部門的監(jiān)督；（5）公共服務領(lǐng)域引入競爭機制,提高政府效率等。145新時期政府與市場關(guān)系1、政府與市場關(guān)系變化發(fā)展的宏觀背景(1)世界格局不斷調(diào)整促進了政府治理理念的深刻變化；

(2)經(jīng)濟新常態(tài)激發(fā)了政府與市場關(guān)系的新思考；(3)公共治理激發(fā)了政府與市場作用模式的新變化。1462、政府與市場關(guān)系的重新定位(1)堅持市場在資源配置中的決定性作用；(2)樹立科學的市場平臺觀,明確政府都是市場的參與主體；

(3)以實現(xiàn)公共價值最大化為目標理順政府與市場的關(guān)系。147公共財政的內(nèi)涵

公共財政是指在市場經(jīng)濟條件下政府提供公共產(chǎn)品或服務的分配活動或分配關(guān)系,是滿足社會公共需要的政府收支模式或財政運行機制模式。148它是與市場經(jīng)濟相適應的一種財政類型,是市場經(jīng)濟國家通行的財政制度，其本質(zhì)是取之于公眾、用之于公益、定之于公決、受之于公眾監(jiān)督,把財政政策的制定和實施、財政資源的籌措和運用與增進人民的公共福利緊密結(jié)合在一起,解決難以通過市場實現(xiàn)的社會公共需要。149社會公共需要的特征

社會公共需要是指社會安全、公共秩序、公民基本權(quán)利的維護和經(jīng)濟發(fā)展的條件等公眾共同利益的需要。其特征是:(1)效用的“不可分割性“；(2)非排他性；150(3)非競爭性；(4)滿足社會公共需要的物質(zhì)來源只能是社會產(chǎn)品的剩余部分。151社會公共需要的范圍社會公共需要包括的范圍較廣,可以按性質(zhì)不同劃分為以下三個層次:(1)純社會公共需要,是指執(zhí)行國家職能的需要。(2)準社會公共需要,是指介于社會公共需要和個人需要之間、在性質(zhì)上難以嚴格劃分的一些需要(3)大型公共設施,如郵政、電信、民航、鐵路、公路、煤氣、電力及城市公共設施等。152我國公共財政的使命和任務（1）深化公共財政改革,轉(zhuǎn)變政府職能,提升服務型政府的現(xiàn)代治理能力；（2）建立現(xiàn)代預算管理制度,約束政府行為,提升責任型政府的現(xiàn)代治理能力；153（3）建立現(xiàn)代稅收制度,促進公平競爭和分配正義,提升效能型政府的現(xiàn)代治理能力；（4）深化分稅制財政體制改革,規(guī)范政府間財政關(guān)系,提升調(diào)控型政府的現(xiàn)代治理能力；（5）推進法治財政建設,加快財稅立法步伐,提升法治型政府的現(xiàn)代治理能力。154第二章

財政職能本章知識點：財政職能的含義

財政資源配置職能

財政資源配置職能的內(nèi)容

政資源配置職能的實現(xiàn)機制

財政收入分配職能

財政收入分配職能的內(nèi)容

156財政收入分配職能的實現(xiàn)機制

財政穩(wěn)定經(jīng)濟職能

財政經(jīng)濟穩(wěn)定職能的內(nèi)容

財政經(jīng)濟穩(wěn)定職能的實現(xiàn)機制

財政監(jiān)督管理職能的含義

財政監(jiān)督管理職能的內(nèi)容

財政監(jiān)督管理職能的實現(xiàn)機制157財政職能的含義

財政職能是指財政作為一種分配活動所具有的內(nèi)在功能,是財政與生俱來的屬性。

西方現(xiàn)代財政理論從政府對經(jīng)濟活動的干預角度出發(fā)，將財政職能歸納為資源配置、收入分配、經(jīng)濟穩(wěn)定三大職能。

社會主義市場經(jīng)濟下公共財政應該具有資源配置、收入分配、經(jīng)濟穩(wěn)定和監(jiān)督管理四大職能。158財政資源配置職能

財政資源配置職能是指政府通過財政收支以及相應的財政稅收政策,調(diào)整和引導現(xiàn)有經(jīng)濟資源的流向和流量,以達到資源的優(yōu)化配置和充分利用,實現(xiàn)最大的經(jīng)濟效益和社會效益的功能。159財政資源配置職能的內(nèi)容

財政資源配置職能既包括對用于滿足社會共同需要所需資源的直接分配,也包括財政對全社會資源配置的宏觀調(diào)節(jié)：(1)調(diào)節(jié)資源在不同地區(qū)間的配置,實現(xiàn)合理的地區(qū)產(chǎn)業(yè)布局;160(2)調(diào)節(jié)資源在產(chǎn)業(yè)部門之間的配置,形成合理的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu);(3)調(diào)節(jié)資源在政府與非政府部門間的配置,形成合理的公共產(chǎn)品與私人產(chǎn)品提供結(jié)構(gòu);(4)調(diào)節(jié)資源在政府部門內(nèi)部的配置,形成合理的資本品與消費品供應結(jié)構(gòu)。161財政資源配置職能的實現(xiàn)機制科學制定收入政策和支出政策,確定“兩個比重”的合理比例,從而實現(xiàn)資源配置總體效率；(2)合理安排政府支出的規(guī)模與結(jié)構(gòu),積極引入政府與社會資本合作機制,從而提升公共資源的配置效率；(3)創(chuàng)新財政管理體制與機制，提高社會資源配置效率；(4)提高財政資源配置本身的效率。162財政收入分配職能

財政收入分配職能是指財政收支活動客觀上具有能夠?qū)Ω魃鐣瘓F及其成員擁有的國民收入發(fā)揮直接與間接影響,進而縮小收入差距、實現(xiàn)收入分配公平的功能。163財政收入分配職能的內(nèi)容

財政收入分配職能的主要內(nèi)容是通過調(diào)節(jié)企業(yè)的利潤水平和居民個人收入水平來實現(xiàn)收入與財富分配的社會公平，避免兩極分化,實現(xiàn)共同富裕。164財政收入分配職能的實現(xiàn)機制(1)通過稅收對高收入水平進行調(diào)節(jié)；(2)通過轉(zhuǎn)移支出增加低收入者的實際收入水平；(3)完善社會福利制度；(4)建立統(tǒng)一的勞動力市場,促進城鄉(xiāng)之間和地區(qū)之間人口的合理流動。165財政穩(wěn)定經(jīng)濟職能

財政經(jīng)濟穩(wěn)定職能是指政府財政通過宏觀領(lǐng)域內(nèi)的資源配置和收入分配,保持一定時期全社會總供給與總需求處于相對均衡狀態(tài),以達到促進經(jīng)濟穩(wěn)定增長,緩解通貨膨脹和失業(yè)壓力，實現(xiàn)國際收支平衡的目的。166財政穩(wěn)定經(jīng)濟職能的內(nèi)容(1)相機決策政策。根據(jù)社會總需求和社會總供給的現(xiàn)實情況靈活改變稅收和公共支出,以達到實現(xiàn)總供求大體平衡的目標；167(2)自動穩(wěn)定器政策。通過財政的制度性安排自動地促進總供給和總需求的平衡；(3)在總供給方面,通過投資、補貼和稅收政策等手段,解決經(jīng)濟增長的“瓶頸”問題。168財政穩(wěn)定經(jīng)濟職能的實現(xiàn)機制(一)財政對總需求的影響。財政對總需求的影響是通過政府的收支活動實現(xiàn)的。(二)財政對總供給的影響。財政對總供給的影響是通過政府對勞動供給和整個社會資本積累的影響而實現(xiàn)的。169(三)財政對國際收支的影響。政府財政活動對外貿(mào)和國際收支有著重要的影響,主要表現(xiàn)為政府的關(guān)稅政策以及國家之間的稅收關(guān)系對進出口貿(mào)易、國際資本流動產(chǎn)生的影響。170財政監(jiān)督管理職能

財政監(jiān)督管理職能是指政府在預算決策和資金籌集使用過程中,客觀上具有的對國民經(jīng)濟各方面的活動情況和財政本身的運行進行反映和制約的功能。財政監(jiān)督管理職能寓于財政資源配置、收入分配和穩(wěn)定經(jīng)濟職能之中,輔助這些職能并獨立發(fā)揮作用。171財政監(jiān)督管理職能的內(nèi)容(一)監(jiān)督管理宏觀經(jīng)濟的運行，為國家宏觀調(diào)控提供依據(jù)；(二)監(jiān)督管理微觀經(jīng)濟的運行,規(guī)范經(jīng)濟秩序；(三)監(jiān)督管理國有資產(chǎn)的運營情況；(四)監(jiān)督管理財政部門自身的工作。172財政監(jiān)督管理職能的實現(xiàn)機制財政監(jiān)督法制化應有的廣泛性、權(quán)威性、嚴密性、規(guī)范性和實效性。（1）立法、司法和行政監(jiān)督相結(jié)合；（2）國家監(jiān)督和誰監(jiān)督相結(jié)合；（3）事前、事中、事后監(jiān)督相結(jié)合；（4）日常監(jiān)察與重點審查相結(jié)合。173第三章

公共支出總論本章知識點：財政支出的原則和范圍

財政支出規(guī)模增長的基本理論財政支出規(guī)模及衡量指標

財政支出規(guī)模增長影響因素財政支出結(jié)構(gòu)及制約因素

175部門預算制度政府采購制度

國庫集中支付制度

財政支出績效評價制度176財政支出的原則和范圍界定財政支出范圍的原則：(1)私人部門辦不到的事情；(2)私人部門不愿辦的事情；(3)私人部門辦不好的事情；

(4)相對和發(fā)展的原則。177科學界定政府財政支出范圍：(1)政權(quán)建設領(lǐng)域；(2)公益性事業(yè)發(fā)展領(lǐng)域；(3)再分配性轉(zhuǎn)移支付領(lǐng)域；(4)公共投資支出領(lǐng)域。178財政支出規(guī)模及衡量指標

財政支出規(guī)模是指在一定時期(預算年度)內(nèi),政府通過財政渠道安排和使用的財政資金的絕對量和相對量,是政府集中性支出在經(jīng)濟總量上的反映。179

衡量財政支出規(guī)模的指標有兩類:財政支出規(guī)模的絕對指標是指以一國貨幣單位表示的、預算年度內(nèi)政府實際安排和使用的財政資金的數(shù)量總額。財政支出規(guī)模的相對指標是指預算年度內(nèi)政府實際安排和使用的財政資金的數(shù)量占相關(guān)經(jīng)濟總量指標的比率。180

它反映了一定時期內(nèi)全社會創(chuàng)造的財富中由政府直接支配和使用的數(shù)額,反映了社會資源在市場和政府配置之間的比例,體現(xiàn)了社會財力的集散程度,也反映了財政支出與宏觀經(jīng)濟運行以及國民收入分配的相互關(guān)聯(lián)、相互制約的關(guān)系。181財政支出規(guī)模的影響因素(一)經(jīng)濟性因素:(1)經(jīng)濟發(fā)展水平;(2)收入分配體制;(3)財政收入規(guī)模;(4)價格水平;(5)宏觀經(jīng)濟政策。182(二)政治性因素(1)政府的職能范圍;(2)國內(nèi)外環(huán)境;(3)政府行政效率。(三)社會性因素:(1)人口規(guī)模和結(jié)構(gòu);(2)社會環(huán)境。183財政支出結(jié)構(gòu)及制約因素

財政支出結(jié)構(gòu)是指在一定的經(jīng)濟體制和財政體制下財政資金用于行政各部門、國民經(jīng)濟和社會生活各方面的數(shù)量、比例及其相互關(guān)系。它是按照不同的要求和分類標準對財政支出進行科學的歸納、綜合所形成的財政支出類別構(gòu)成及其比例關(guān)系。184財政支出結(jié)構(gòu)的制約因素包括:(1)經(jīng)濟發(fā)展水平;(2)經(jīng)濟體制及資源配置的方式;(3)國家的職能及政府活動范圍;(4)政府的工作重心及發(fā)展目標。185部門預算制度

所謂部門預算,就是一個部門一本預算。它是由政府各部門編制,將原來按支出功能分散在各類不同預算科目的資金,統(tǒng)一編制到使用這些資金的部門,并經(jīng)財政部門審核后,由同級人民代表大會審議通過的,反映部門所有收入和支出的預算制度。186

在編制形式上,實行一個部門一本預算;在編制內(nèi)容上,實行綜合預算,即將部門和單位的預算內(nèi)外資金及其他資金均統(tǒng)一編入部門預算中;在編制方法上,實行零基預算,根據(jù)部門和單位的職責、任務和目標,以及下一年度政府的施政計劃,結(jié)合財力可能,分輕重緩急,重新測算安排本部門和單位的預算。187政府采購制度

政府采購也稱公共采購,是指各級政府及其所屬實體為提供社會公共產(chǎn)品和服務及滿足自身需要,在財政監(jiān)督下,以招標方式從國內(nèi)、國際市場上購買所需商品和勞務的活動。188

政府采購制度被百姓譽為“陽光工程”,不僅節(jié)約了財政資金促進了公平競爭,調(diào)節(jié)了經(jīng)濟運行,預防了“人情采購”“暗箱操作”等腐敗現(xiàn)象,

也對完善我國社會主義市場經(jīng)濟體制和公共財政運行制,改革和完善政府公共決策機制,實現(xiàn)財政管理的制度化、程序化和法制化,促進國際競爭,發(fā)揮了重要作用。189國庫集中支付制度國庫集中支付制度是以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的現(xiàn)代國庫管理制度。190

推行國庫集中收付制度是我國預算管理制度的一次深刻變革,這項改革有利于實現(xiàn)對財政資金流向、流量的全面監(jiān)控,進一步規(guī)范財政支出管理,強化預算約束,切實提高財政的宏觀調(diào)控能力,對從制度上規(guī)范政府收支行為,硬化預算約束,加強財政支出管理,防止滋生腐敗,加強廉政建設,降低財政運行成本,提高財政資金使用效益,從源頭上防范腐敗具有深遠的意義。191財政支出績效評價制度

財政支出績效評價(或稱效益評價),是指根據(jù)投入產(chǎn)出原理,借助一定的分析工具,按照績效的內(nèi)在原則,對財政支出行為過程及效果進行科學、客觀、公正的衡量比較和綜合評判的一個系統(tǒng)過程。192“績”是指財政支出應達到的可量化的目標,“效”則是指財政支出應達到的具體目標,也就是支出完成后所取得的成績和完成工作的情況。

在各國的實踐中,績效評價標準主要有“3Es”標準,公平標準,質(zhì)量標準,回應性標準等。193第四章購買性支出

本章知識點：購買性支出及其經(jīng)濟影響行政管理支出和國防支出科教文衛(wèi)支出

財政投資性支出的特點政府介入基礎(chǔ)設施領(lǐng)域的理論依據(jù)

195政府與社會資本合作(PPP)模式政府購買服務

政府財政農(nóng)業(yè)投資貧困的定義

政府扶貧工作的制度創(chuàng)新196購買性支出及其經(jīng)濟影響

購買性支出是政府作為一般的市場主體,按照等價交換的原則在市場上購買商品與勞務的支出,主要包括行政管理支出、國防支出、科教文衛(wèi)支出、財政投資性支出等。197

在財政支出總額中,若購買性支出所占的比重大,表明財政活動對生產(chǎn)和就業(yè)的直接影響就大些,通過財政所配置的資源的規(guī)就大;聯(lián)系財政的職能來看,以購買性支出占較大比重的支出結(jié)構(gòu)的財政活動,執(zhí)行配置資源的職能較強。198行政管理支出和國防支出

行政管理支出是指財政用于國家各級權(quán)力機關(guān)、行政管理機關(guān)及外事機構(gòu)行使其職能所需要的經(jīng)費支出。國防支出是指財政用于國防建設、國防科研事業(yè)、軍隊正規(guī)化建設等方面的費用支出。199

行政和國防所提供的服務是最為典型的公共產(chǎn)品,因此行政管理費和國防費用是政府財政支出的基本組成部分。從國家職能實現(xiàn)的角度考察,行政管理支出與國防支出是政府財政支出應首先保證的支出。200科教文衛(wèi)支出

科教文衛(wèi)支出僅指財政用于科教文衛(wèi)等部門的人員經(jīng)費和公用經(jīng)費支出,不包括財政向這些部門撥付的基本建設支出、科技三項費用等投資性支出。所以,從總體上說,科教文衛(wèi)支出屬于一種社會消費性支出。201科教文衛(wèi)支出

科教文衛(wèi)支出屬于非生產(chǎn)性支出?？平涛男l(wèi)等部門是非物質(zhì)生產(chǎn)部門,它們不生產(chǎn)物質(zhì)產(chǎn)品,也不提供生產(chǎn)性勞務。需要指出的是,科教文衛(wèi)事業(yè)的發(fā)展與物質(zhì)財富的生產(chǎn)有著密切的關(guān)系,而且其貢獻越來越大。202財政投資性支出的特點政府投資具有以下特點:(1)政府居于宏觀調(diào)控主體的地位,它可以從社會效益和社會成本角度來評價和安排自己的投資。可以不盈利或低利,政府投資項目建成,后可以極大地提高國民經(jīng)濟的整體效益。

203(2)政府財力雄厚,而且資金來源多半是無償?shù)?可以投資于大型項目和長期項目。(3)政府可以從事社會效益好而經(jīng)濟效益一般的投資。由于政府在國民經(jīng)濟中居于特殊地位,它可以而且應該將自己的投資集中于社會基礎(chǔ)設施以及農(nóng)業(yè)、能源、通信、交通等關(guān)系到國計民生的領(lǐng)域內(nèi)。204政府介入基礎(chǔ)設施領(lǐng)域的理論依據(jù)1.基礎(chǔ)設施消費中存在外部性。2.基礎(chǔ)設施的生產(chǎn)與消費具有獨特性:(1)基礎(chǔ)設施的生產(chǎn)大都具有投資大、周期長、回收慢(或回報低)、風險高的特點。(2)基礎(chǔ)設施作為一種“先行資本”,是一種基礎(chǔ)性產(chǎn)品,對整個國民經(jīng)濟的發(fā)展具有很強的制約作用。(3)基礎(chǔ)設施具有地域性。3.基礎(chǔ)設施配置存在著地區(qū)公平性。205政府與社會資本合作(PPP)模式政府與社會資本合作(PublicPrivatePartnership,簡稱“PPP”),有廣義和狹義之分。廣義的PPP泛指公共部門與私人部門為提供公共產(chǎn)品或服務而建立的各種合作關(guān)系,而狹義的PPP可以理解為政府與私人部門為提供公共產(chǎn)品或服務而建立的合作關(guān)系。206PPP是政府與社會資本在基礎(chǔ)設施及公共服務領(lǐng)域建立的一種長期合作關(guān)系,通常模式是由社會資本承擔設計、建設、運營、維護基礎(chǔ)設施的大部分工作,并通過“使用者付費”及必要的“政府付費”獲得合理投資回報;政府部門負責基礎(chǔ)設施及公共服務價格和質(zhì)量監(jiān)管,以保證公共利益最大化。207PPP模式全流程管理(1)項目識別。具體包括:項目發(fā)起;物有所值評價;財政承受能力論證。（2）PPP項目準備。具體包括:組織實施機構(gòu);盡職調(diào)查;實施方案編制;實施方案審核。（3）PPP項目采購。具體包括:項目預審;項目采購文件編制;響應文件評審;談判與合同簽署。208（4）PPP項目執(zhí)行。具體包括:項目公司設立;項目融資管理;績效監(jiān)測與支付;中期評估。（5）PPP項目移交。明確約定移交形式、補償方式、移交內(nèi)容和移交標準。209政府購買公共服務制度

政府購買公共服務,就是把原來由政府直接向社會公眾提供的一部分公共服務項目,通過合同外包、公私合作、補助或憑單的方式,擇優(yōu)轉(zhuǎn)交給社會力量提供,并且由政府根據(jù)服務的數(shù)量和質(zhì)量向其支付全部或部分費用的公共服務提供方式。210

政府購買公共服務作為政府在公共服務領(lǐng)域的職能轉(zhuǎn)變和市場化改革的一項重要手段,將過去的政府直接提供公共服務轉(zhuǎn)變?yōu)檎怀鲑Y購買,由各類社會組織來具體提供社會公共服務。211政府農(nóng)業(yè)投資支出“三農(nóng)”問題具有明顯的公共產(chǎn)品性質(zhì)。首先,農(nóng)業(yè)既是國民經(jīng)濟的基礎(chǔ),又是弱勢產(chǎn)業(yè)。其次,農(nóng)村現(xiàn)代化是整個國家現(xiàn)代化的重要組成部分。最后,農(nóng)民也是公民,也是納稅人,也應享受國民待遇,并且許多農(nóng)村投資只適合于政府來做。212

政府的農(nóng)業(yè)投入主要表現(xiàn)為財政支援農(nóng)業(yè)的投入,分為預算內(nèi)資金投入和預算外資金投入兩部分。預算內(nèi)資金投入是指列入國家預算支出直接撥付的支農(nóng)資金;預算外資金投入是指不列入國家預算內(nèi)地方財政部門和農(nóng)業(yè)有關(guān)主管單位用于發(fā)展農(nóng)業(yè)的投入。213貧困的定義

世界銀行在《1990年世界發(fā)展報告》中給“貧困”下的定義是:“缺少達到最低生活水準的能力。”我國國家統(tǒng)計局定義的貧困是指“個人或家庭依靠勞動所得和其他合法收入不能維持其基本的生存需求”。214即指由于缺乏獲得基本的物質(zhì)生活條件和參與基本的社會活動的機會而不能維持一種個人生理和社會文化可以接受的生活水準,還包括由于缺乏必要的自然、經(jīng)濟和制度環(huán)境而不能提高生活水準的發(fā)展能力方面的內(nèi)容。215政府扶貧工作的制度創(chuàng)新2013年中央提出精準扶貧這一新的扶貧開發(fā)戰(zhàn)略后,近年來中國扶貧機制不斷做出新的扶貧制度創(chuàng)新和制度安排,以激發(fā)市場化脫貧潛力和提高政府扶貧的效果。216(1)改革與創(chuàng)新了扶貧工作的考核機制(2)實施了精準扶貧工作機制(3)改革與創(chuàng)新了干部駐村