LOGO內(nèi)部控制與風(fēng)險管理目錄CONTENTSLOGO01PART02PART04PART05PART基礎(chǔ)知識行業(yè)特色案例研究學(xué)術(shù)研究行業(yè)PPT模板/hangye/03PART發(fā)展前沿基礎(chǔ)知識PART.01BUSINESS謙遜和服從使他們更適于受教導(dǎo)，所以事先盡可以不必過于注意自信的養(yǎng)成。最該花時間，下功夫和努力的，是使他們獲得德行的原則、實踐和良好的教養(yǎng)。這才是他們應(yīng)該事先多加準(zhǔn)備的事，免得后來容易失掉。——洛克第一篇—基礎(chǔ)知識引例銀河證券的“五個堅持”

企業(yè)的文化理念建設(shè)、人才管理能力建設(shè)、組織管理能力建設(shè)等無一不滲透著內(nèi)部控制理念。中國銀河證券股份有限公司（簡稱：銀河證券）是一家國有金融企業(yè)，在企業(yè)文化建設(shè)中始終堅持黨的領(lǐng)導(dǎo)，加強黨的建設(shè)，著力實施國家戰(zhàn)略，維護金融安全，支持實體經(jīng)濟發(fā)展，服務(wù)居民財富管理，踐行企業(yè)社會責(zé)任。

引例

在服務(wù)實體經(jīng)濟方面，銀河證券通過探索和參與大灣區(qū)先進生產(chǎn)基金、海南自貿(mào)港建設(shè)投資基金等主題基金的創(chuàng)建和運作，服務(wù)創(chuàng)新型國家戰(zhàn)略的實施。全面確?？萍紕?chuàng)新板成功開市，積極支持創(chuàng)業(yè)板和“新三板”改革，打造“廈門模式”和“德清模式”，加強與四板市場的戰(zhàn)略合作，為私營、中小微企業(yè)提供股權(quán)、債務(wù)融資和股權(quán)質(zhì)押融資。通過收購聯(lián)昌公司與馬來西亞業(yè)務(wù)，公司不斷推進國際化業(yè)務(wù)，成為亞洲特別是東盟布局最完善的證券公司，有效提升服務(wù)“一帶一路”建設(shè)的能力。引例

如何高效地完成最初的使命，成為有責(zé)任、有擔(dān)當(dāng)?shù)膰薪鹑谄髽I(yè)？陳共炎說，要做到“五個堅持”：

一是堅持政治要求，加強黨的領(lǐng)導(dǎo)。

二是堅持服務(wù)實體經(jīng)濟的總體需求。充分發(fā)揮企業(yè)投融資的帶動優(yōu)勢，創(chuàng)新金融產(chǎn)品和服務(wù)，不斷提高實體經(jīng)濟金融服務(wù)的精準(zhǔn)度。

三是堅持為國家戰(zhàn)略服務(wù)的總要求，緊緊圍繞為實體經(jīng)濟提供更高效、更優(yōu)質(zhì)的金融服務(wù)，更加主動地與國家重大戰(zhàn)略對接。

四是堅持為科技創(chuàng)新服務(wù)的根本要求，滿足科技創(chuàng)新企業(yè)多元化的投融資需求，支持科技創(chuàng)新企業(yè)在不同成長階段的發(fā)展壯大。

五是堅持防范和化解金融風(fēng)險的基本要求，不斷完善風(fēng)險管理體系建設(shè)，提高綜合風(fēng)險管理能力。

現(xiàn)代意義上的內(nèi)部控制是在長期的經(jīng)營實踐過程中，隨著組織（單位）對內(nèi)加強管理和對外滿足社會需要而逐漸發(fā)展起來的自我檢查、自我調(diào)整和自我制約的系統(tǒng)，其中凝聚了世界上古往今來的管理思想和實踐經(jīng)驗。

一般認(rèn)為，內(nèi)部控制起源于內(nèi)部牽制。在20世紀(jì)40年代內(nèi)部控制這一概念被提出來之前，內(nèi)部控制的思想早已有所體現(xiàn)。具體來說，內(nèi)部控制的起源與發(fā)展大致經(jīng)歷了五個發(fā)展階段，分別是內(nèi)部牽制階段、內(nèi)部控制制度階段、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段、內(nèi)部控制整體框架階段、風(fēng)險管理框架階段。第一節(jié)內(nèi)部控制的起源與發(fā)展一、內(nèi)部牽制階段早在公元前3000多年以前，人類社會就已出現(xiàn)內(nèi)部控制的思想了。·古埃及的運鈔官、庫外記錄官和庫內(nèi)記錄官——“三官牽制”·古羅馬帝國宮廷房——“雙人記賬制”·古希臘任用官員控制制度·我國西周時期——分權(quán)控制方法、九府出納制度和交互考核制度。第一節(jié)內(nèi)部控制的起源與發(fā)展這些制度的設(shè)立目的比較單一，即通過提供有效的組織和經(jīng)營，保證資產(chǎn)安全和完整，防止任何人或組織單獨控制資產(chǎn)。這是早期內(nèi)部控制制度的雛形，也被稱為內(nèi)部牽制。第一節(jié)內(nèi)部控制的起源與發(fā)展《柯氏會計辭典》對內(nèi)部牽制的解釋

以提供有效的組織和經(jīng)營方式，防止錯誤和非法業(yè)務(wù)發(fā)生的業(yè)務(wù)流程設(shè)計。它的主要特點是以任何個人或部門不能單獨完成任何一項業(yè)務(wù)從計劃、執(zhí)行到監(jiān)督這一全過程的方式進行組織上的責(zé)任分工，每項業(yè)務(wù)通過正常發(fā)揮其他個人或部門的功能進行交叉檢查（cross-checked）或交叉控制（cross-controlled）。

設(shè)計有效的內(nèi)部牽制以使各項業(yè)務(wù)能完整正確地通過規(guī)定的處理程序，而在這些規(guī)定的處理程序中，內(nèi)部牽制機能永遠(yuǎn)是一個不可缺少的組成部分。

由此可見，內(nèi)部牽制是以不相容職務(wù)分離為主要內(nèi)容的流程設(shè)計，這是內(nèi)部控制的最初形式和基本形態(tài)。二、內(nèi)部控制階段

內(nèi)部控制（internalcontrol）是近代提出來的，最原始的控制思想的雛形是內(nèi)部牽制（internalcheck）。牽制思想的起源可以追溯到古文明時期，從美索不達(dá)米亞到古埃及、波斯、古羅馬等地的國庫管理職能分工，都體現(xiàn)了內(nèi)部牽制的思想。第一節(jié)內(nèi)部控制的起源與發(fā)展最早提出“內(nèi)部會計控制系統(tǒng)”概念的是1934年美國政府出臺的《證券交易法》。該法規(guī)定，證券發(fā)行人應(yīng)設(shè)計并維護一套能為下列目的提供合理保證的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)：①交易依據(jù)管理部門的一般和特殊授權(quán)執(zhí)行；②交易的記錄必須滿足公認(rèn)會計準(zhǔn)則或其他適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)編制財務(wù)報表和落實資產(chǎn)責(zé)任的需要；③接觸資產(chǎn)必須經(jīng)過管理部門的一般和特殊授權(quán)；④按適當(dāng)時間間隔，核對資產(chǎn)的賬面記錄與實物資產(chǎn)，如有差異，需查詢原因并及時調(diào)整。第一節(jié)內(nèi)部控制的起源與發(fā)展

1936年，美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）在其發(fā)布的《注冊會計師對財務(wù)報表的審查》文告中，首次正式使用“內(nèi)部控制”這一專業(yè)術(shù)語。1949年，AICPA所屬的審計程序委員會（CPA）發(fā)表題為“內(nèi)部控制：系統(tǒng)協(xié)調(diào)的要素及其對管理部門和獨立公共會計師的重要性”的專題報告，正式提出了內(nèi)部控制的權(quán)威定義，即“內(nèi)部控制包括組織機構(gòu)的設(shè)計與企業(yè)內(nèi)部采取的所有互相協(xié)調(diào)的方法和措施。這些方法和措施都用于保護企業(yè)的資產(chǎn)，檢查會計信息的準(zhǔn)確性，提高經(jīng)營效率，推動企業(yè)堅持執(zhí)行既定的管理方針。第一節(jié)內(nèi)部控制的起源與發(fā)展

1958年，AICPA審計程序委員會針對上述內(nèi)部控制定義涉及范圍過于寬廣的局限性，又發(fā)布了審計程序公告第29號《獨立審計人員評價內(nèi)部控制的范圍》，根據(jù)審計責(zé)任的要求，將內(nèi)部控制劃分為“內(nèi)部會計控制”和“內(nèi)部管理控制”，即與資產(chǎn)安全和會計記錄準(zhǔn)確性、可靠性直接相關(guān)的控制歸為會計控制；與貫徹管理方針、提高經(jīng)營效率相關(guān)的控制歸為管理控制。這就是內(nèi)部控制“制度二分法”的由來。第一節(jié)內(nèi)部控制的起源與發(fā)展在實際的經(jīng)營活動中，內(nèi)部管理控制與內(nèi)部會計控制的界限很難劃分清楚。為了明確兩者之間的關(guān)系，1972年，AICPA在《審計準(zhǔn)則公告第1號》中，重新闡述了內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制的定義：第一節(jié)內(nèi)部控制的起源與發(fā)展內(nèi)部管理控制包括但不僅僅只限于組織機構(gòu)的計劃，以及與管理部門授權(quán)核準(zhǔn)經(jīng)濟業(yè)務(wù)決策步驟上的有關(guān)程序和記錄。這種對事項核準(zhǔn)的授權(quán)活動是管理部門的職責(zé)，它直接與管理部門執(zhí)行該組織的經(jīng)營目標(biāo)有關(guān)，是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計控制的起點。三、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段進入20世紀(jì)80年代，資本主義進一步發(fā)展進入黃金階段，內(nèi)部控制制度也進入成熟期。這一時期有了新的管理理念，即系統(tǒng)管理理論。它認(rèn)為：世界上任何事物都是由要素構(gòu)成的系統(tǒng)，由于要素之間存在著復(fù)雜的非線性關(guān)系，系統(tǒng)必然具有要素所不具有的新特性，因此，應(yīng)立足于整體來認(rèn)識要素之間的關(guān)系。第一節(jié)內(nèi)部控制的起源與發(fā)展

1988年，美國注冊會計師協(xié)會發(fā)布了《審計準(zhǔn)則公告第55號》,在這個公告中，首次以“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”一詞取代原有的“內(nèi)部控制制度”一詞，明確“企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”，包括為達(dá)成企業(yè)特定目標(biāo)提供合理保證而建立的各種政策和程序。該公告認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部控制在結(jié)構(gòu)上分為控制環(huán)境、會計制度和控制程序三個要素。第一節(jié)內(nèi)部控制的起源與發(fā)展在這一階段，內(nèi)部控制被看成是由這三個要素組成的有機整體，內(nèi)部控制的定義進一步得到發(fā)展和完善，使內(nèi)部控制從制度二分法向內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變，初步完成了從實踐到理論的升華。四、內(nèi)部控制整體框架階段1992年9月，美國反欺詐財務(wù)報告全國委員會（TheCommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission，COSO）發(fā)布了著名的《內(nèi)部控制——整合框架》（InternalControl-IntegratedFramework），并于1994年進行了修訂。COSO委員會在《內(nèi)部控制——整體框架》中，進一步完善了內(nèi)部控制的定義：“由企業(yè)董事會、管理層和其他人員實施的，為經(jīng)營的效果和效率、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法規(guī)的遵循等目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證的過程”。第一節(jié)內(nèi)部控制的起源與發(fā)展COSO報告提出了內(nèi)部控制的三大目標(biāo)和五大要素。三大目標(biāo)是經(jīng)營目標(biāo)、信息目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。其中，經(jīng)營目標(biāo)是指內(nèi)部控制要確保企業(yè)經(jīng)營的效果和效率；信息目標(biāo)是指內(nèi)部控制要保證企業(yè)財務(wù)報告的可靠性；合規(guī)目標(biāo)是指內(nèi)部控制要遵守相應(yīng)的法律法規(guī)和規(guī)章制度。在這一報告中，內(nèi)部控制要素被分為控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控五個方面，它們既相互獨立又相互聯(lián)系，強調(diào)了內(nèi)部控制的整體性、全面性和以人為本的特點，是內(nèi)部控制發(fā)展歷程中一座重要的里程碑，已成為內(nèi)部控制領(lǐng)域最為權(quán)威的文獻(xiàn)之一，被國際和各國審計準(zhǔn)則制定機構(gòu)、銀行監(jiān)督機構(gòu)等所采納。第一節(jié)內(nèi)部控制的起源與發(fā)展五、風(fēng)險管理框架階段2004年，COSO委員會在前人對內(nèi)部控制科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)难芯炕A(chǔ)上，結(jié)合《薩班斯—奧克斯利法案》在財務(wù)報告方面的具體要求，發(fā)表了新的研究報告《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》（EnterpriseRiskManagement——IntegratedFramework）。這個報告的出臺，預(yù)示著COSO委員會對待內(nèi)部控制的認(rèn)識和態(tài)度有了新的變化，即更加傾向于在風(fēng)險管理的背景下研究內(nèi)部控制問題。第一節(jié)內(nèi)部控制的起源與發(fā)展與1992年的報告相比，《企業(yè)風(fēng)險管理框架》更加關(guān)注企業(yè)風(fēng)險管理這一更加寬泛的領(lǐng)域，增加了戰(zhàn)略目標(biāo)，擴大了報告目標(biāo)的范圍；在五個要素的基礎(chǔ)上增加了目標(biāo)設(shè)定、事項識別和風(fēng)險應(yīng)對三個風(fēng)險管理要素。至此，內(nèi)部控制的要素進一步擴展為內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反應(yīng)、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控八個要素，并提出戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)和合法目標(biāo)四類目標(biāo)。第一節(jié)內(nèi)部控制的起源與發(fā)展盡管我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范化建設(shè)起步較晚，但在政府的高度重視和全面支持下，我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范逐漸形成了一定的體系。一、內(nèi)部控制規(guī)范初次出現(xiàn)

20世紀(jì)90年代后，我國開始實行社會主義市場經(jīng)濟，一系列有關(guān)公司規(guī)范的相關(guān)法律規(guī)定開始出臺，我國政府開始大力倡導(dǎo)建立健全內(nèi)部控制。第二節(jié)我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范化進程二、內(nèi)部控制規(guī)范的發(fā)展

我國政府高度重視內(nèi)部控制制度建設(shè)，在第十屆全國人大四次會議上的《政府工作報告》中，指出要“完善公司治理，健全內(nèi)控機制”。2004年底和2005年6月，國務(wù)院連續(xù)兩次就強化企業(yè)內(nèi)部控制問題作出重要批示。第二節(jié)我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范化進程2006年6月6日，國資委發(fā)布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，對內(nèi)部控制、全面風(fēng)險管理工作的總體原則、基本流程、組織體系、風(fēng)險評估、風(fēng)險管理策略、風(fēng)險管理解決方案、監(jiān)督與改進、風(fēng)險管理文化、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)等進行了詳細(xì)闡述，這是我國第一個全面風(fēng)險管理的指導(dǎo)性文件。第二節(jié)我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范化進程三、內(nèi)部控制規(guī)范體系的形成

2010年4月15日，為確保企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系能夠順利實施、平穩(wěn)運行，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。該配套指引包括《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》（18項）、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，要求自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時上市的公司中施行；自2012年1月1日起擴大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司中施行；在此基礎(chǔ)上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市的公司中施行；同時，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。至此，應(yīng)用指引、評價指引和審計指引三項配套指引連同此前發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。第二節(jié)我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范化進程第二節(jié)我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范化進程四、內(nèi)部控制規(guī)范體系的完善

2019年10月，國務(wù)院國資委發(fā)布了《關(guān)于加強中央企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與監(jiān)督工作的實施意見》（以下簡稱：《內(nèi)控實施意見》），文件開宗明義闡釋了目的，即充分發(fā)揮內(nèi)部控制體系對中央企業(yè)強基固本作用，進一步提升中央企業(yè)防范化解重大風(fēng)險能力，并在文件第一部分明確提出實現(xiàn)優(yōu)化內(nèi)控體系的目標(biāo)是“強內(nèi)控、防風(fēng)險、促合規(guī)”。第二節(jié)我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范化進程2022年3月2日，國務(wù)院國資委印發(fā)《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見》，確定了中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財務(wù)管理體系的目標(biāo)，同時也吹響了更換新一代智能財務(wù)管理系統(tǒng)的號角。第二節(jié)我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范化進程根據(jù)2008年6月28日五部委頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定，內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。這個概念強調(diào)了內(nèi)部控制的實質(zhì)是一種“過程”，是實現(xiàn)目標(biāo)的手段。第三節(jié)內(nèi)部控制的概念運營方案經(jīng)營目標(biāo)報告目標(biāo)資產(chǎn)安全目標(biāo)合規(guī)目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)內(nèi)部控制的戰(zhàn)略目標(biāo)，是在這個目標(biāo)體系中最高層次的目標(biāo)，其他目標(biāo)都應(yīng)建立在戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上，并為戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。內(nèi)部控制的經(jīng)營目標(biāo)，是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的核心和關(guān)鍵。內(nèi)部控制的報告目標(biāo)，是指通過有效的內(nèi)部控制，對財務(wù)報告及管理信息的真實性、可靠性和完整性提供合理保證。內(nèi)部控制的資產(chǎn)安全目標(biāo)，是指通過合理的內(nèi)部控制，保證資產(chǎn)的安全性、完整性。內(nèi)部控制的合規(guī)目標(biāo)，是指企業(yè)在經(jīng)營管理過程中貫徹執(zhí)行國家的政策和法律法規(guī)、各經(jīng)濟發(fā)展時期的方針政策，以及在此基礎(chǔ)上建立的企業(yè)方針與計劃，保證企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。第三節(jié)內(nèi)部控制的概念第三節(jié)內(nèi)部控制的概念一、全面性原則

內(nèi)部控制的全面性原則是指內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各項業(yè)務(wù)和管理活動，包括內(nèi)部控制設(shè)計的全面性和實施過程的全面性。內(nèi)部控制是一個有機整體，是一項系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會、管理層及全體員工共同參與并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)，而不僅僅是部分職能部門參與。第四節(jié)內(nèi)部控制的基本原則二、重要性原則內(nèi)部控制的重要性原則是指內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在兼顧全面性的基礎(chǔ)上突出重點，針對重要業(yè)務(wù)與事項、高風(fēng)險領(lǐng)域與環(huán)節(jié)采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。重要性原則在實務(wù)中一般從業(yè)務(wù)事項的數(shù)量因素和性質(zhì)因素兩方面來考慮。第四節(jié)內(nèi)部控制的基本原則三、制衡性原則內(nèi)部控制的制衡性原則是指企業(yè)的機構(gòu)、崗位設(shè)置和權(quán)責(zé)分配應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理并符合內(nèi)部控制的基本要求，確保不同部門和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。履行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職責(zé)的部門應(yīng)當(dāng)具有良好的獨立性，任何人不得擁有凌駕于內(nèi)部控制之上的特殊權(quán)力。第四節(jié)內(nèi)部控制的基本原則四、適應(yīng)性原則內(nèi)部控制的適應(yīng)性原則是指內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)合理體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)特點、風(fēng)險狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求，并隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化、經(jīng)營業(yè)務(wù)的調(diào)整、管理要求的提高等不斷改進和完善。適應(yīng)性原則要求在內(nèi)部控制的設(shè)計上必須與我國企業(yè)所處的具體環(huán)境相協(xié)調(diào)，必須與國家有關(guān)法律法規(guī)相協(xié)調(diào)，必須與企業(yè)經(jīng)營管理實踐相協(xié)調(diào)。同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立暢通的信息與溝通渠道、合理的監(jiān)督機制，適時地對企業(yè)的內(nèi)部控制進行評估，發(fā)掘潛在的問題并采取相應(yīng)的措施。第四節(jié)內(nèi)部控制的基本原則五、成本效益原則

內(nèi)部控制的成本效益原則是指內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在保證內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，爭取以合理的成本實現(xiàn)更為有效的控制。這就要求企業(yè)在資源有限的情況下，必須要結(jié)合實際情況、抓住重點，將控制成本花在會對企業(yè)經(jīng)營成果甚至企業(yè)成敗有重大影響的環(huán)節(jié)，保證內(nèi)部控制精簡高效。第四節(jié)內(nèi)部控制的基本原則一、成本限制內(nèi)部控制的設(shè)計和實施要受到企業(yè)人力、物力、財力等各方面的影響與制約，同時由于企業(yè)資源有限，內(nèi)部控制要受到成本效益原則的制約，不可能對所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)實施內(nèi)部控制，這就要求管理層在設(shè)計和實施某項內(nèi)部控制時要權(quán)衡利弊得失，同時滿足內(nèi)部控制的有效性和高效性。第五節(jié)內(nèi)部控制的局限性二、人員素質(zhì)內(nèi)部控制在貫徹決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)都會受到人員素質(zhì)的影響。內(nèi)部控制的決策會因領(lǐng)導(dǎo)層的人為判斷失誤而失效；內(nèi)部控制的設(shè)計因設(shè)計人員的能力、工作經(jīng)驗的限制而存在缺陷；同時，內(nèi)部控制的實施也可能由于執(zhí)行人員的自身能力或外部原因、狀態(tài)不佳等情形，造成執(zhí)行失效。第五節(jié)內(nèi)部控制的局限性三、濫用職權(quán)內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的一種手段和工具，勢必會按照管理人員的計劃和方法運行。但是，任何控制程序都不能避免負(fù)責(zé)執(zhí)行和監(jiān)督控制的管理人員自身的舞弊行為。許多重大舞弊發(fā)生和財務(wù)報告失真的一個重要原因就是管理層的干預(yù)。一旦有擔(dān)任控制職能的管理人員濫用職權(quán)、權(quán)責(zé)不當(dāng)?shù)阮愃魄闆r發(fā)生，即使內(nèi)部控制的設(shè)計是科學(xué)合理的，但是它的結(jié)果也是無效的。第五節(jié)內(nèi)部控制的局限性四、串通舞弊內(nèi)部控制制度要想達(dá)到控制目的，前提是公司員工要遵守公司章程，按規(guī)定辦事，但當(dāng)員工合伙舞弊或內(nèi)外串通共謀時，內(nèi)部控制也是無效的。例如，當(dāng)保管員和資產(chǎn)記錄人員合伙造假竊取公司資產(chǎn)，出納和會計合伙非法挪用公司資金，業(yè)務(wù)人員同顧客、采購人員同供應(yīng)商串謀時，無論多么完善的內(nèi)部控制制度都難以防范舞弊行為的發(fā)生。第五節(jié)內(nèi)部控制的局限性企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)將下列情形作為反舞弊工作的重點：1）未經(jīng)授權(quán)或采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益。2）在財務(wù)會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏等。3）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員濫用職權(quán)。4）相關(guān)機構(gòu)或人員串通舞弊。第五節(jié)內(nèi)部控制的局限性五、非經(jīng)常性事項

內(nèi)部控制一般針對經(jīng)?；蛑貜?fù)發(fā)生的常規(guī)業(yè)務(wù)而設(shè)計，因而一旦發(fā)生異?；蛭搭A(yù)計的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，內(nèi)部控制有可能因企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化、不正常的業(yè)務(wù)類型或特殊的業(yè)務(wù)性質(zhì)而影響自身的有效性。第五節(jié)內(nèi)部控制的局限性內(nèi)部控制作為企業(yè)重要的管理制度之一，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)揮著越來越重要的作用。本章先從內(nèi)部控制的起源開始，介紹內(nèi)部控制的發(fā)展歷程和我國內(nèi)部控制的規(guī)范化進程。結(jié)合我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》給出內(nèi)部控制的定義，并由定義引出內(nèi)部控制的目標(biāo)體系及基本原則。當(dāng)然，內(nèi)部控制并不是萬能的，本章最后介紹了內(nèi)部控制的缺陷，希望讀者可以全面看待內(nèi)部控制的作用。小結(jié)1.內(nèi)部控制的發(fā)展經(jīng)歷了哪幾個階段？2.結(jié)合所學(xué)知識和周圍實際情況，談?wù)勀闶侨绾卫斫鈨?nèi)部控制的？3.內(nèi)部控制的目標(biāo)有哪些？4.內(nèi)部控制有哪些基本原則？5.內(nèi)部控制存在哪些缺陷？復(fù)習(xí)與思考引例規(guī)范治理提升上市公司質(zhì)量

建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度是提升企業(yè)綜合質(zhì)量的必要保證，也奠定了資本市場健康發(fā)展的基石。2022年政府工作報告提出：“促進資本市場平穩(wěn)健康發(fā)展?！辈⑶遥瑏碜云髽I(yè)界的全國人大代表、政協(xié)委員也一致認(rèn)為，進一步提高上市公司質(zhì)量，是資本市場平穩(wěn)健康發(fā)展不可或缺的基礎(chǔ)。第二章-內(nèi)部控制基本規(guī)范

政府工作報告中關(guān)于上市公司質(zhì)量提升的規(guī)范再一次向各個企業(yè)敲響了加快構(gòu)建和完善內(nèi)部控制制度的警鐘。內(nèi)部控制的基本規(guī)范包含內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個要素，究竟這五個要素是如何規(guī)定的，本章將做詳細(xì)闡述。第二章-內(nèi)部控制基本規(guī)范一、組織架構(gòu)內(nèi)部控制

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號——組織架構(gòu)》的定義，組織架構(gòu)是指企業(yè)按照國家有關(guān)法律法規(guī)、股東大會決議、企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實際情況，明確董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級機構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。一般來說，企業(yè)的組織架構(gòu)分為公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機構(gòu)兩個層面。第一節(jié)內(nèi)部環(huán)境一）公司治理結(jié)構(gòu)

公司治理結(jié)構(gòu)指的是企業(yè)治理層面的組織架構(gòu)，是與外部主體發(fā)生各項經(jīng)濟關(guān)系的法人所必備的組織基礎(chǔ)，又稱為法人治理結(jié)構(gòu)，它是根據(jù)權(quán)力機構(gòu)、決策機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)和監(jiān)督機構(gòu)相互獨立、權(quán)責(zé)明確、相互制衡的原則來實現(xiàn)對公司的治理。第一節(jié)內(nèi)部環(huán)境運營方案股東大會董事會管理層監(jiān)事會治理結(jié)構(gòu)企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)章程和實際發(fā)展?fàn)顩r，建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，促進企業(yè)內(nèi)部控制的有效運行。股東大會享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權(quán)利，依法行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權(quán)；董事會對股東大會負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)；監(jiān)事會對股東大會負(fù)責(zé)；經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織實施股東大會、董事會決議事項，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責(zé)；二）內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置

公司制企業(yè)中股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層這四個法定剛性機構(gòu)為內(nèi)部控制機構(gòu)的建立、職責(zé)分工與制約提供了基本的組織框架，但并不能滿足內(nèi)部控制對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的要求，內(nèi)部控制機制的運作還必須在這一組織框架下設(shè)立滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需要的職能機構(gòu)。第一節(jié)內(nèi)部環(huán)境

按照《內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部控制要求來設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實到各責(zé)任單位。設(shè)置科學(xué)合理的內(nèi)部機構(gòu)，能夠適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營管理的實際需要和外部環(huán)境的變化，有利于減少管理層級和提高管理效能，避免機構(gòu)重疊和效率低下，促進內(nèi)部控制的有效實施。第一節(jié)內(nèi)部環(huán)境二、內(nèi)部審計機制內(nèi)部控制健全內(nèi)部審計機構(gòu)、加強內(nèi)部審計監(jiān)督是營造守法、公平、公正的內(nèi)部環(huán)境的重要保證。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部審計工作監(jiān)督，在企業(yè)內(nèi)部形成有權(quán)必有責(zé)、用權(quán)受監(jiān)督的良好氛圍。第一節(jié)內(nèi)部環(huán)境一）審計委員會

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立審計委員會。審計委員會成員應(yīng)具備良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力，審計委員會及其成員應(yīng)當(dāng)具有相應(yīng)的獨立性。審計委員會應(yīng)當(dāng)直接對董事會負(fù)責(zé)。上市公司的審計委員會主席一般應(yīng)由獨立董事?lián)?，非上市公司的審計委員會主席應(yīng)由獨立于企業(yè)管理層的人員擔(dān)任。第一節(jié)內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)應(yīng)當(dāng)賦予審計委員會監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制建立和實施情況中相應(yīng)的職權(quán)。審計委員會在企業(yè)內(nèi)部控制制度建立和實施中承擔(dān)的職責(zé)一般包括：·審核企業(yè)內(nèi)部控制及其實施情況，并向董事會作出報告；·指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的工作，監(jiān)督檢查企業(yè)的內(nèi)部審計制度及其實施情況；·處理有關(guān)投訴與舉報，督促企業(yè)建立暢通的投訴與舉報途徑；·審核企業(yè)的財務(wù)報告及有關(guān)信息披露內(nèi)容；·負(fù)責(zé)內(nèi)部審計與外部審計之間的溝通與協(xié)調(diào)。第一節(jié)內(nèi)部環(huán)境二）內(nèi)部審計機構(gòu)

按照《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第23號》規(guī)定，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受董事會或最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)，同時要保持好與董事會或最高管理層的關(guān)系，協(xié)助董事會或最高管理層履行職責(zé)，實現(xiàn)董事會、最高管理層與內(nèi)部審計機構(gòu)在組織治理中的協(xié)同作用。第一節(jié)內(nèi)部環(huán)境三、人力資源內(nèi)部控制

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號——人力資源》的定義，人力資源是指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而錄用的各種人員，包括董事、監(jiān)事、高級管理人員和一般員工，其本質(zhì)是企業(yè)組織中各種人員所具有的腦力和體力的總和。人力資源政策是影響企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的關(guān)鍵因素。企業(yè)的人力資源政策應(yīng)當(dāng)做到科學(xué)、規(guī)范、公平、公開、公正，這有利于調(diào)動員工在內(nèi)部控制和經(jīng)營管理活動中的積極性、主動性和創(chuàng)造性。第一節(jié)內(nèi)部環(huán)境一）人力資源的組建

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)人力資源總體規(guī)劃，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營實際需要，制定年度人力資源需求計劃，完善人力資源引進制度，規(guī)范工作流程，按照計劃、制度和程序組織人力資源引進工作。第一節(jié)內(nèi)部環(huán)境二）人力資源的管理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善人力資源的激勵約束機制，設(shè)置科學(xué)的業(yè)績考核指標(biāo)體系，對各級管理人員和全體員工進行嚴(yán)格考核與評價，以此作為確定員工薪酬、職級調(diào)整和解除勞動合同等的重要依據(jù)，以確保員工隊伍處于持續(xù)優(yōu)化狀態(tài)；制定與業(yè)績考核掛鉤的薪酬制度，切實做到薪酬安排與員工貢獻(xiàn)相協(xié)調(diào)，著重體現(xiàn)效率優(yōu)先，兼顧公平；制定各級管理人員和關(guān)鍵崗位員工定期輪崗制度，明確輪崗范圍、輪崗周期、輪崗方式等，形成相關(guān)崗位員工的有序持續(xù)流動，全面提升員工素質(zhì)。第一節(jié)內(nèi)部環(huán)境四、企業(yè)文化內(nèi)部控制

按照《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號——企業(yè)文化》的定義，企業(yè)文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實踐中逐步形成的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。企業(yè)文化主要包括企業(yè)的整體價值觀，高級管理人員的管理理念、經(jīng)營風(fēng)格與職業(yè)操守，以及員工的行為守則等。第一節(jié)內(nèi)部環(huán)境企業(yè)文化高級管理人員有責(zé)任在企業(yè)范圍內(nèi)塑造一種積極向上的整體價值觀，培養(yǎng)員工的社會責(zé)任感和遵紀(jì)守法意識，培養(yǎng)員工形成愛崗敬業(yè)、進取創(chuàng)新、團結(jié)協(xié)作和遵規(guī)守紀(jì)精神。（一）企業(yè)整體價值觀高級管理人員應(yīng)當(dāng)樹立有利于實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的管理理念和經(jīng)營風(fēng)格，強化風(fēng)險意識，避免因個人風(fēng)險偏好可能給企業(yè)帶來的不利影響和損失。（二）高級管理人員的管理理念企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)高級管理人員、中層管理人員和一般員工的職責(zé)權(quán)限，結(jié)合不同層級人員對實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的影響程度和不同要求，分別制定適合不同層級人員的職業(yè)操守準(zhǔn)則或者行為守則，并明確相應(yīng)的監(jiān)督約束機制。（三）職業(yè)操守與行為準(zhǔn)則一、風(fēng)險評估的概念一）風(fēng)險的概念“風(fēng)險”一詞來自意大利語“RISQUE”，主要是指冒險。風(fēng)險因不同原因而異，對風(fēng)險的理解也應(yīng)該是相對的，因為它既可以是積極的概念，也可以是消極的概念，一方面是可能性、不可預(yù)測性和偶然性；另一方面，它們也與危險、損失和破壞相互結(jié)合。通過對風(fēng)險的不同理解可以得出，風(fēng)險由兩個相互結(jié)合的因素構(gòu)成，一個是這種風(fēng)險可能發(fā)生的可能性，另一個是事件發(fā)生后產(chǎn)生的后果。第二節(jié)風(fēng)險評估二）風(fēng)險的分類風(fēng)險分為非系統(tǒng)風(fēng)險和系統(tǒng)風(fēng)險，其中非系統(tǒng)風(fēng)險又可以分為經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。非系統(tǒng)風(fēng)險也被稱為企業(yè)風(fēng)險或不可分割風(fēng)險第二節(jié)風(fēng)險評估三）風(fēng)險評估的概念在風(fēng)險評估過程中，企業(yè)需要考慮目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對四個方面，首先是確定保護的對象或者資產(chǎn)，明確它們的直接和間接價值，識別企業(yè)資產(chǎn)可能面臨的潛在威脅，分析導(dǎo)致威脅的原因以及威脅發(fā)生的可能性、資產(chǎn)中存在的可能會被威脅所利用的弱點等；以及一旦威脅事件發(fā)生，企業(yè)會遭受怎樣的損失或者面臨怎樣的負(fù)面影響；最后，企業(yè)應(yīng)該采取怎樣的安全措施才能將風(fēng)險帶來的損失降低到最低程度。第二節(jié)風(fēng)險評估二、目標(biāo)設(shè)定我國《內(nèi)部控制基本規(guī)范》第二十條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實際情況，及時進行風(fēng)險評估。風(fēng)險評估的先決條件是組織各個層級的目標(biāo)的確立。管理層應(yīng)根據(jù)既有的戰(zhàn)略目標(biāo)制定相關(guān)的業(yè)務(wù)經(jīng)營目標(biāo)、財務(wù)報告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)和資產(chǎn)安全與完整性目標(biāo)。明確相應(yīng)的具體目標(biāo)，以便識別和分析相關(guān)的風(fēng)險。管理層也要考慮這些目標(biāo)對于組織的可持續(xù)性。第二節(jié)風(fēng)險評估一）風(fēng)險偏好風(fēng)險偏好是指企業(yè)在實現(xiàn)其目標(biāo)的過程中愿意接受的風(fēng)險水平?？梢詮亩ㄐ院投績蓚€角度對風(fēng)險偏好加以度量。二）風(fēng)險承受度風(fēng)險承受度是指在企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的過程中對差異的可承受風(fēng)險限度，是企業(yè)在風(fēng)險偏好的基礎(chǔ)上設(shè)定的對相關(guān)目標(biāo)實現(xiàn)過程中所出現(xiàn)的差異的可接受水平，也被稱作風(fēng)險承受能力。風(fēng)險承受度包括整體風(fēng)險承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險水平。第二節(jié)風(fēng)險評估三、風(fēng)險識別一）風(fēng)險識別的特征

風(fēng)險識別是一個重復(fù)的過程。風(fēng)險的識別需要針對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化而持續(xù)進行，是一項動態(tài)的過程。而隨著主體的活動，新的風(fēng)險也會不斷出現(xiàn)，這需要企業(yè)時刻保持警惕，識別企業(yè)當(dāng)前或未來所面臨和潛在的風(fēng)險。風(fēng)險識別是一個復(fù)雜全面的過程。風(fēng)險識別過程不可能局限在某一部門或某一個環(huán)節(jié)，因此這需要企業(yè)自上而下各個部門全面參與并積極配合。不同層次的員工看待同一項風(fēng)險的角度不同，他們所感受到的風(fēng)險水平并不相同，因此對企業(yè)風(fēng)險進行評估必須是一個全面系統(tǒng)的過程。第二節(jié)風(fēng)險評估第二節(jié)風(fēng)險評估內(nèi)部風(fēng)險因素包括：高級管理人員職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力、團隊精神等人員素質(zhì)因素；經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程設(shè)計、財務(wù)報告編制與信息披露等管理因素；財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等基礎(chǔ)實力因素；研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運用等技術(shù)因素；營運安全、員工健康、環(huán)境污染等安全環(huán)保因素。外部風(fēng)險因素包括：經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、資源供給、利率調(diào)整、匯率變動、融資環(huán)境、市場競爭等經(jīng)濟因素；法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素；文化傳統(tǒng)、社會信用、教育基礎(chǔ)、消費者行為等社會因素；技術(shù)進步、工藝改進、電子商務(wù)等科技因素；自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素。二）風(fēng)險識別的方法目前使用頻繁的風(fēng)險識別方法都是從宏觀和微觀兩個角度出發(fā)，具體的方法在實際應(yīng)用過程中應(yīng)當(dāng)交互使用。以下是一些具體的識別方法：風(fēng)險因素分析法風(fēng)險因素分析方法是對可能導(dǎo)致風(fēng)險的因素進行分析，從而確定風(fēng)險發(fā)生概率低的風(fēng)險評估方法?？傮w思路是：調(diào)查風(fēng)險源→確定風(fēng)險轉(zhuǎn)化條件→確定是否具備轉(zhuǎn)換條件→評估風(fēng)險影響→評估風(fēng)險。第二節(jié)風(fēng)險評估內(nèi)部控制評價法內(nèi)部控制評價方法是通過對企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的評價，確定內(nèi)部風(fēng)險的方法之一。復(fù)核分析法復(fù)核分析法是對注冊會計師對企業(yè)內(nèi)的基本利率或趨勢的分析，包括調(diào)查反常的變化以及重要指標(biāo)與預(yù)期金額和相關(guān)信息之間的差異，確定會計報表中是否存在重大錯誤或泄漏的可能性。最常用的方法是比較分析法、系數(shù)分析法、趨勢分析法。定性風(fēng)險評價法定性風(fēng)險評價法是通過觀測、調(diào)查和分析三個環(huán)節(jié)來進行，能夠?qū)徲嬶L(fēng)險進行評估，并借鑒注冊會計師的經(jīng)驗、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和司法判決。它具有簡單有效的優(yōu)點，可以評估各種審計風(fēng)險。主要方法包括：觀察方法、調(diào)查方法、邏輯分析方法、類似的評估方法。第二節(jié)風(fēng)險評估風(fēng)險率風(fēng)險評價法其基本思路是先計算風(fēng)險發(fā)生率，然后與風(fēng)險安全指標(biāo)進行比較，如果風(fēng)險發(fā)生率高于風(fēng)險安全指標(biāo)，系統(tǒng)處于風(fēng)險狀態(tài)，兩個數(shù)據(jù)相差較大則風(fēng)險較大。風(fēng)險安全指標(biāo)能夠考慮到已經(jīng)確定了科學(xué)技術(shù)水平、社會經(jīng)濟條件、法律和心理因素等最低限度的公認(rèn)風(fēng)險。而風(fēng)險評估法可用于會計服務(wù)，也可用于注冊會計師的風(fēng)險管理。第二節(jié)風(fēng)險評估四、風(fēng)險分析在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況，針對不同的風(fēng)險類別確定科學(xué)合理的定性、定量分析標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)風(fēng)險分析的結(jié)果，依據(jù)風(fēng)險的重要性水平，運用專業(yè)判斷，采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性大小及其對企業(yè)影響的嚴(yán)重程度進行風(fēng)險排序，確定應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注和優(yōu)先控制的風(fēng)險。第二節(jié)風(fēng)險評估五、風(fēng)險應(yīng)對企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險承受度，綜合運用風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受等風(fēng)險應(yīng)對策略，進而實現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制。第二節(jié)風(fēng)險評估一、控制活動的概述根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中的定義，控制活動是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果，通過采取手工控制與自動控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受范圍之內(nèi)。控制活動是企業(yè)內(nèi)部控制的最重要、最主要的組成部分，它在內(nèi)部控制中處于核心地位。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對策略，綜合應(yīng)用控制措施，對各種業(yè)務(wù)和事項實施有效控制。第三節(jié)控制活動二、控制活動的措施控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等。第三節(jié)控制活動一）不相容職務(wù)分離控制不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實施相應(yīng)的分離措施，明確各部門、各崗位的職責(zé)權(quán)限，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機制。不相容職務(wù)通常包括：授權(quán)、批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等。二）授權(quán)審批控制授權(quán)審批控制是在職務(wù)分工控制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)權(quán)力機構(gòu)或上級管理者明確規(guī)定有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限與責(zé)任，使所有的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在辦理每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時都能事先得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，并在授權(quán)范圍內(nèi)辦理有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟責(zé)任和法律責(zé)任。其形式通常包括常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)兩類。第三節(jié)控制活動三）會計系統(tǒng)控制會計系統(tǒng)控制要求企業(yè)依據(jù)《中華人民共和國會計法》、國家統(tǒng)一規(guī)定的會計制度，制定適合本企業(yè)的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告以及相關(guān)信息披露的處理程序，規(guī)范會計政策的選用標(biāo)準(zhǔn)和審批程序，建立、完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能，確保企業(yè)財務(wù)報告真實、可靠和完整。第三節(jié)控制活動四）財產(chǎn)保護控制財產(chǎn)保護控制要求企業(yè)建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強各項資產(chǎn)管理，全面梳理資產(chǎn)管理流程，及時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，切實采取有效措施加以改進，并關(guān)注資產(chǎn)減值跡象，合理確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，不斷提高企業(yè)資產(chǎn)管理水平。第三節(jié)控制活動五）預(yù)算控制預(yù)算控制要求企業(yè)實施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，進而強化預(yù)算約束。第三節(jié)控制活動六）運營分析控制運營分析是指以真實可靠的會計信息和其他資料為依據(jù)，采用科學(xué)的分析方法對一段時期內(nèi)的經(jīng)營管理活動情況進行系統(tǒng)的分析研究，旨在全面地了解經(jīng)營情況，及時地發(fā)現(xiàn)和解決經(jīng)營過程中的問題，并按照客觀規(guī)律指導(dǎo)和控制企業(yè)經(jīng)營活動。七）績效考評控制績效考評包括績效考核和績效評價，企業(yè)應(yīng)當(dāng)了解企業(yè)各項經(jīng)營活動和相關(guān)職能部門當(dāng)期業(yè)績的實際情況，通過將其與預(yù)算目標(biāo)、計劃目標(biāo)等進行對比，完成對其經(jīng)營業(yè)績的考核和評價工作。第三節(jié)控制活動一、信息與溝通的概述美國COSO發(fā)布的風(fēng)險管理框架中對“信息交流與報告”要素的觀點中談到，風(fēng)險管理工作需要建立在信息對稱的條件之上，無論是內(nèi)部信息還是外部信息都需要持續(xù)不斷地供給到風(fēng)險管理工作。風(fēng)險管理結(jié)果要及時地反饋給相關(guān)利益人員，使信息流通更加順暢，風(fēng)險管理結(jié)果更加準(zhǔn)確。這一表述與國內(nèi)關(guān)于“信息與溝通”的表達(dá)有異曲同工之妙。第四節(jié)信息與溝通一）信息的定義與分類信息對于組織而言，以及對于推進內(nèi)控、促進企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)是非常重要的。企業(yè)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識別、全面收集來源于企業(yè)外部及內(nèi)部、與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的財務(wù)及非財務(wù)信息，并且使用相關(guān)的有質(zhì)量的信息為內(nèi)部控制的有效運行提供信息支持。第四節(jié)信息與溝通第四節(jié)信息與溝通企業(yè)可以通過立法監(jiān)管部門、社會中介機構(gòu)、行業(yè)協(xié)會組織、業(yè)務(wù)往來單位、市場調(diào)查研究、外部來信來訪、新聞傳播媒體等渠道和方式獲取所需要的外部信息。企業(yè)可以通過會計資料、經(jīng)營管理資料、調(diào)查研究報告、會議記錄紀(jì)要、專項信息反饋、內(nèi)部報刊網(wǎng)絡(luò)等渠道和方式獲取所需要的內(nèi)部信息。二）溝通的定義與分類

溝通是一個持續(xù)地、不斷重復(fù)地提供、分享和獲得必要的信息的過程。在一個組織中，溝通主要是指組織內(nèi)部以及組織和外部進行信息交換的過程。按照溝通的對象不同，可以分為內(nèi)部溝通和外部溝通：第四節(jié)信息與溝通研發(fā)團隊2.與客戶的溝通。5.與外部審計師的溝通。6.與律師的溝通。3.與供應(yīng)商的溝通。4.與監(jiān)管機構(gòu)的溝通。1.與投資者和債權(quán)人的溝通。第四節(jié)信息與溝通二、信息與溝通的內(nèi)容企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，建立健全內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內(nèi)部控制有效運行。第四節(jié)信息與溝通一）信息的收集與整理企業(yè)應(yīng)當(dāng)對收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進行合理篩選、核對、整合，進而提高信息的有用性。二）信息的傳遞企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面進行溝通和反饋。重要信息應(yīng)當(dāng)及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層。在信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時報告并加以解決。第四節(jié)信息與溝通三、信息的質(zhì)量企業(yè)對外披露的各類信息質(zhì)量直接決定了信息使用者能否做出正確的戰(zhàn)略決策，因此，高質(zhì)量的信息披露便成為一項不可或缺的研究話題。關(guān)于信息質(zhì)量的研究，歐洲財務(wù)報告咨詢組（EFRAG）于2022年1月20日發(fā)布了“歐盟可持續(xù)發(fā)展報告準(zhǔn)則（ESRS）”工作稿，其中的概念指引工作稿——“信息質(zhì)量特征”對高質(zhì)量信息應(yīng)該具備哪些特性給出了詳細(xì)的描述與分析，這也為企業(yè)信息披露提供了指引。第四節(jié)信息與溝通第四節(jié)信息與溝通一）相關(guān)性當(dāng)信息對用戶評估和決策產(chǎn)生重大影響時，它是相關(guān)的。具體而言，當(dāng)信息能夠幫助利益相關(guān)者形成意見并評估未來結(jié)果時，信息具有預(yù)測價值；當(dāng)信息能夠?qū)χ皥蟾娴男畔⒌馁|(zhì)量提供有價值的反饋時，該信息具有證實價值。信息的預(yù)測價值和證實價值是緊密相連的，因為一個信息可以同時具有這兩個價值。并且，如果被評估的信息是公開的、透明的和明確的，那么此類信息披露便能夠被認(rèn)為是相關(guān)的。第四節(jié)信息與溝通二）如實反映企業(yè)披露的信息應(yīng)該準(zhǔn)確反映發(fā)生的實際情況，它要求企業(yè)在信息披露的過程中要做到完整、中立和準(zhǔn)確。第四節(jié)信息與溝通三）可比性可比性因素要求信息披露應(yīng)該基于橫向、縱向的雙向可比性。橫向可比性是指同一行業(yè)的不同企業(yè)之間具有可比性，縱向可比性是指同一企業(yè)主體在不同經(jīng)營年度的信息標(biāo)準(zhǔn)具有可比性。四）可驗證性可驗證性是指擁有合理專業(yè)知識的不同獨立觀察者能夠得出相似結(jié)論并認(rèn)為某一特定披露體現(xiàn)了如實反映的情況。五）可理解性披露的信息應(yīng)當(dāng)以清晰且簡潔的形式呈現(xiàn)，以便于信息需求者理解，具體應(yīng)包含以下幾點：（1）避免泛泛而談的信息或“模板化”信息；（2）避免信息的重復(fù)性，例如重復(fù)財務(wù)報表已提供的信息；（3）披露時應(yīng)當(dāng)做到語言明確、結(jié)構(gòu)清晰。一、內(nèi)部監(jiān)督的概述一）內(nèi)部監(jiān)督的定義內(nèi)部監(jiān)督是單位對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時加以改進，它是實施內(nèi)部控制的重要保證。第五節(jié)內(nèi)部監(jiān)督二）內(nèi)部監(jiān)督的分類內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實施內(nèi)部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查。專項監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等加以確定。第五節(jié)內(nèi)部監(jiān)督二、內(nèi)部監(jiān)督的機構(gòu)及職責(zé)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)主要包括企業(yè)董事會所屬審計委員會、內(nèi)部審計機構(gòu)或者實際履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的其他有關(guān)機構(gòu)。內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家法律法規(guī)要求和企業(yè)授權(quán)，采取適當(dāng)?shù)某绦蚝头椒?，對?nèi)部控制的建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，形成檢查結(jié)論并出具書面檢查報告。履行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職責(zé)的機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)加強隊伍職業(yè)道德建設(shè)和業(yè)務(wù)能力建設(shè)，不斷提高監(jiān)督檢查工作的質(zhì)量和效率，樹立并增強監(jiān)督檢查的權(quán)威性。第五節(jié)內(nèi)部監(jiān)督三、內(nèi)部監(jiān)督的程序

第五節(jié)內(nèi)部監(jiān)督一）制定內(nèi)部控制缺陷標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制缺陷，是指內(nèi)部控制的設(shè)計存在漏洞，導(dǎo)致不能有效防范錯誤與舞弊，或者是內(nèi)部控制的運行存在弱點和偏差，不能及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤與舞弊的情形。按照影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實現(xiàn)的嚴(yán)重程度，內(nèi)部控制缺陷分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。當(dāng)存在任何一個或多個內(nèi)部控制重大缺陷時，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制評價報告中作出內(nèi)部控制無效的結(jié)論。重要缺陷的嚴(yán)重程度低于重大缺陷，它不會嚴(yán)重危及到內(nèi)部控制的整體有效性，但也應(yīng)當(dāng)引起董事會、經(jīng)理層的充分關(guān)注。一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷以外的其他控制缺陷。并且一般而言，如果一個企業(yè)存在的內(nèi)部控制缺陷達(dá)到了重大缺陷的程度，我們就不能說該企業(yè)的內(nèi)部控制是整體有效的。第五節(jié)內(nèi)部監(jiān)督二）記錄和報告內(nèi)部控制缺陷

企業(yè)應(yīng)當(dāng)以書面或者其他適當(dāng)?shù)男问?，按照?guī)定的程序和要求，妥善保存內(nèi)部控制建立與實施過程中的相關(guān)記錄或者資料，確保內(nèi)部控制建立與實施過程的可驗證性。第五節(jié)內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部控制缺陷報告應(yīng)當(dāng)采取書面形式，可以單獨報告，也可以作為內(nèi)部控制評價報告的一個重要組成部分。一般而言，內(nèi)部控制的一般缺陷、重要缺陷應(yīng)定期報告，重大缺陷應(yīng)立即報告。對于重大缺陷和重要缺陷及整改方案，應(yīng)向董事會、監(jiān)事會或經(jīng)理層報告并審定。如果出現(xiàn)不適合向經(jīng)理層報告的情形，例如存在與管理層舞弊相關(guān)的內(nèi)部控制缺陷，或存在管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的情形，應(yīng)當(dāng)直接向董事會、監(jiān)事會報告。對于一般缺陷，可以與企業(yè)經(jīng)理層報告，并視情況考慮是否需要向董事會、監(jiān)事會報告。第五節(jié)內(nèi)部監(jiān)督三）內(nèi)部缺陷整改企業(yè)對在監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時采取應(yīng)對策略，將風(fēng)險控制在可承受范圍之內(nèi)，出現(xiàn)較大問題時也應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)部門或相關(guān)人員的責(zé)任，盡量減少控制缺陷可能給企業(yè)帶來的損害，維護內(nèi)部控制的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。同時，對于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷或者重大風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r向董事長、審計委員會和經(jīng)理匯報。通過內(nèi)部監(jiān)督，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制建立與實施中存在的問題和缺陷，進而采取相應(yīng)的整改計劃和措施，切實落實整改，促進內(nèi)部控制系統(tǒng)的改進。第五節(jié)內(nèi)部監(jiān)督本章介紹的內(nèi)部控制規(guī)范五要素是以內(nèi)部環(huán)境為重要基礎(chǔ)、以風(fēng)險評估為重要環(huán)節(jié)、以控制活動為重要手段、以信息與溝通為重要條件、以內(nèi)部監(jiān)督為重要保證，要素之間相互聯(lián)系、相互促進。內(nèi)部控制基本規(guī)范為企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)提供了基礎(chǔ)性、權(quán)威性的指引，有利于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，有利于資本市場的持續(xù)健康發(fā)展。小結(jié)1.企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)有哪些？它們各自的職責(zé)是什么？2.為確保信息有效溝通，企業(yè)在內(nèi)外部環(huán)境中可以采取哪些措施？3.查閱資料，總結(jié)內(nèi)部控制要素的演變歷程，探究其演變的內(nèi)在原因？復(fù)習(xí)與思考行業(yè)特色PART.02BUSINESS世界上最快樂的事，莫過于為理想而奮斗。哲學(xué)家告訴我們，為善至樂得樂，乃是從道德中產(chǎn)生出來的，為理想而奮斗的人，必能獲得這種快樂，因為理想的本質(zhì)就含有道德的價值?！K格拉底第二篇—行業(yè)特色引例加強銀行業(yè)內(nèi)部控制銀行缺乏內(nèi)部控制管理正受到監(jiān)管機構(gòu)的高度關(guān)注。近年來，監(jiān)管機構(gòu)開出的大部分罰單都與銀行內(nèi)部控制不足有關(guān)。一些罰單顯示，違規(guī)內(nèi)容涉及關(guān)聯(lián)交易、個人消費貸款、股權(quán)管理、委外貸款、信貸資金被挪用、資金違規(guī)流入房地產(chǎn)等多項內(nèi)容。第五章銀行業(yè)內(nèi)部控制

銀行的內(nèi)部控制管理不應(yīng)形同虛設(shè)。一方面，內(nèi)部控制的短板要求銀行加強內(nèi)部約束，盡快完善相關(guān)制度。研究發(fā)現(xiàn)，銀行業(yè)員工對風(fēng)險防控、內(nèi)部控制和合規(guī)管理之間的關(guān)系認(rèn)識不足是內(nèi)部控制管理薄弱的主要原因之一。一些銀行中層追求“急功近利”的經(jīng)營業(yè)績，導(dǎo)致了內(nèi)部控制和合規(guī)管理在無意間被稀釋。第五章銀行業(yè)內(nèi)部控制

另一方面，必須通過加強外部監(jiān)管，彌補銀行內(nèi)部控制管理的“短板”。在監(jiān)管機構(gòu)近年披露的案例中，一些銀行員工存在內(nèi)部和外部串通勾結(jié)的情況，銀行行長也有濫用權(quán)力和利益轉(zhuǎn)移等違規(guī)行為。因此，內(nèi)部控制管理中存在的一些問題需要通過外部監(jiān)督進一步加強。

為了加強內(nèi)外部雙重監(jiān)管應(yīng)該著重做到以下兩點：一是強化銀行內(nèi)控管理的監(jiān)管責(zé)任，明確各項服務(wù)的權(quán)責(zé)，特別是進一步強化中小銀行監(jiān)管責(zé)任，避免監(jiān)管漏洞。近日，中國銀行業(yè)和保險監(jiān)督管理委員會監(jiān)管部門發(fā)布了《銀行業(yè)金融機構(gòu)法人監(jiān)管責(zé)任單位名單》，向4604家銀行業(yè)金融機構(gòu)授權(quán)法人明確了監(jiān)管機構(gòu)直接控制的級別，這有助于提高執(zhí)行任務(wù)的透明度和標(biāo)準(zhǔn)化。第五章銀行業(yè)內(nèi)部控制

二是增加違法違規(guī)金融機構(gòu)的成本。要加大銀行內(nèi)部控制管理的“失控”成本，特別是對群眾反映強烈的問題，要加大處罰力度。一、銀行業(yè)歷史發(fā)展背景及現(xiàn)狀一）銀行業(yè)歷史發(fā)展背景Bank這個詞起源于意大利語Banko，并被翻譯成英語Bank。從歷史上看，銀行是從管理資金發(fā)展而來的。早在公元前2000年的巴比倫寺廟和公元前500年的希臘寺廟中，就有了保存金銀、發(fā)放貸款、收取和支付利息的活動。公元前200年，在羅馬帝國，出現(xiàn)了貨幣商人和類似銀行的商業(yè)機構(gòu)。第一節(jié)銀行業(yè)概述

英格蘭銀行成立于1694年，是世界上第一家資本主義股份制銀行。從18世紀(jì)末到19世紀(jì)初，隨著資本主義生產(chǎn)關(guān)系的廣泛建立和資本主義商品經(jīng)濟的不斷發(fā)展，資本主義銀行普遍成立。資本主義銀行是一種特殊的資本主義企業(yè)，其主要職能是管理貨幣資金，發(fā)行信貸流通工具，在資本家之間充當(dāng)信貸和支付的中介。1845年由英國人在廣州創(chuàng)立的麗如銀行（又稱“東方銀行”）是當(dāng)時中國的第一家銀行。中國通商銀行成立于1897年，是中國第一家自行創(chuàng)建的銀行。第一節(jié)銀行業(yè)概述在現(xiàn)代化時期，中國銀行業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模和稅后利潤顯著增加。到2011年，中國銀行業(yè)的利潤占全球銀行業(yè)總利潤的近三分之一。但是，在利率市場化進程加快、內(nèi)外部競爭加劇、利潤增速下降的背景下，銀行等金融機構(gòu)需要對公司結(jié)構(gòu)進行相應(yīng)的戰(zhàn)略調(diào)整，資源配置和區(qū)域配置，以確保其可持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。第一節(jié)銀行業(yè)概述2008年金融危機爆發(fā)后，銀監(jiān)會也采取了相關(guān)措施，隨后發(fā)布了《關(guān)于中國銀行業(yè)實施新監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的指導(dǎo)意見》，《商業(yè)銀行杠桿率管理辦法（征求意見稿）》和《商業(yè)銀行資本管理辦法（征求意見稿）》。2012年6月8日，銀監(jiān)會發(fā)布《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》正式草案，自2013年1月1日起施行。這些政策文件的出臺也表明，中國商業(yè)銀行正在逐步發(fā)展和進步。第一節(jié)銀行業(yè)概述二）銀行業(yè)現(xiàn)狀2022年3月15日，中國銀行業(yè)協(xié)會在北京發(fā)布了《2021年中國銀行業(yè)服務(wù)改進報告》，這是中國銀行業(yè)協(xié)會連續(xù)第15年發(fā)布該報告，報告共分六章，內(nèi)容涉及完善服務(wù)管理體系，優(yōu)化服務(wù)渠道建設(shè)，提高服務(wù)整體效率，豐富產(chǎn)品服務(wù)供給，支持實體經(jīng)濟發(fā)展，加強消費者權(quán)益保護，總結(jié)梳理了銀行業(yè)金融機構(gòu)在聚焦金融本質(zhì)、提升服務(wù)質(zhì)效上的亮點工作和典型案例。第一節(jié)銀行業(yè)概述據(jù)報告內(nèi)容，2021年，面對新的形勢和挑戰(zhàn)，中國銀行業(yè)將認(rèn)真貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于金融工作的決定和部署，完整、準(zhǔn)確、全面落實新的發(fā)展觀，以深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為重點，以改革創(chuàng)新為主要動力，抓住發(fā)展機遇，加快轉(zhuǎn)型步伐，化解困難，積極主動，繼續(xù)做好“六穩(wěn)”和“六保”工作。牢牢把握無系統(tǒng)性金融風(fēng)險底線，全面服務(wù)實體經(jīng)濟持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展，為構(gòu)建新的發(fā)展模式提供良好的金融支持。第一節(jié)銀行業(yè)概述上述數(shù)據(jù)表明，隨著現(xiàn)代化進程的加快，中國的銀行業(yè)和金融業(yè)也在與時俱進地發(fā)展和進步。中華人民共和國成立后，銀行業(yè)進行了多次改革，現(xiàn)已形成了以中央銀行、銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)、政策銀行、商業(yè)銀行等金融機構(gòu)為主體的現(xiàn)代銀行體系。第一節(jié)銀行業(yè)概述二、銀行業(yè)概念以及我國的現(xiàn)代銀行體系一）銀行的概念銀行是現(xiàn)代金融業(yè)的主體，是國民經(jīng)濟運轉(zhuǎn)的樞紐，是經(jīng)營貨幣和信用業(yè)務(wù)的金融機構(gòu)，通過發(fā)行信用貨幣、管理貨幣流通、調(diào)劑資金供求、辦理貨幣存貸與結(jié)算，充當(dāng)信用的中介人。銀行業(yè)，顧名思義是一整個行業(yè)，在我國包括中國人民銀行、監(jiān)管機構(gòu)、自律組織，以及在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的商業(yè)銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社等吸收公眾存款的金融機構(gòu)、非銀行金融機構(gòu)以及政策性銀行第一節(jié)銀行業(yè)概述研發(fā)團隊其他各類銀行中央銀行政策性銀行銀行業(yè)監(jiān)督機構(gòu)商業(yè)銀行和其他金融機構(gòu)二）我國的現(xiàn)代銀行業(yè)體系我國現(xiàn)已形成了以中央銀行、銀行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)、政策性銀行、商業(yè)銀行和其他金融機構(gòu)為主體，同其他各類銀行并存的現(xiàn)代銀行體系。第一節(jié)銀行業(yè)概述是我國的中央銀行，中國人民銀行在國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)下，主要是負(fù)責(zé)制定和執(zhí)行貨幣政策，防范和化解金融風(fēng)險，維護金融環(huán)境的穩(wěn)定，提供一系列金融服務(wù)；是銀行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)，主要是對銀行類金融機構(gòu)進行監(jiān)督和管理；是由政府發(fā)起、出資成立，為貫徹和配合政府特定經(jīng)濟政策和意圖而進行融資和信用活動的機構(gòu)；是指吸收存款、發(fā)放貸款和從事其他中間業(yè)務(wù)的盈利性機構(gòu)，包括國有獨資商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行和城市商業(yè)銀行，以及住房儲蓄銀行、外資、合資銀行。一、銀行業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)1）保證國家有關(guān)法律法規(guī)及規(guī)章的貫徹執(zhí)行。2）保證商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。3）保證商業(yè)銀行風(fēng)險管理的有效性。4）保證商業(yè)銀行業(yè)務(wù)記錄、會計信息、財務(wù)信息和其他管理信息的真實、準(zhǔn)確、完整和及時。第二節(jié)銀行業(yè)總體層面內(nèi)部控制二、銀行業(yè)內(nèi)部控制原則1.全覆蓋原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)滲透商業(yè)銀行的各項業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，并由全體人員參與，任何決策或操作均應(yīng)當(dāng)有案可查。商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋各項業(yè)務(wù)流程和管理活動，覆蓋所有的部門、崗位和人員。第二節(jié)銀行業(yè)總體層面內(nèi)部控制2.制衡性原則。商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機制。3.審慎性原則。商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)堅持風(fēng)險為本、審慎經(jīng)營的理念，設(shè)立機構(gòu)或開辦業(yè)務(wù)均應(yīng)堅持內(nèi)控優(yōu)先。4.相匹配原則。商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與管理模式、業(yè)務(wù)規(guī)模、產(chǎn)品復(fù)雜程度、風(fēng)險狀況等相適應(yīng)，并根據(jù)情況變化及時進行調(diào)整。第二節(jié)銀行業(yè)總體層面內(nèi)部控制三、銀行業(yè)內(nèi)部控制的組織架構(gòu)銀行應(yīng)當(dāng)建立良好的公司治理以及分工合理、職責(zé)明確、相互制衡、報告關(guān)系清晰的組織結(jié)構(gòu)，為內(nèi)部控制的有效性提供必要的前提條件。第二節(jié)銀行業(yè)總體層面內(nèi)部控制一）銀行業(yè)董事會的職責(zé)

董事會負(fù)責(zé)督導(dǎo)商業(yè)銀行建立起嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系，并且保證此內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠在商業(yè)銀行的實際運行過程中行之有效，同時也要保證商業(yè)銀行在法律和政策框架內(nèi)實現(xiàn)審慎經(jīng)營。董事會負(fù)責(zé)制定出商業(yè)銀行要達(dá)到的控制目標(biāo)，并且負(fù)責(zé)設(shè)定出銀行可接受的風(fēng)險水平，從而保證高級管理層采取必要的風(fēng)險控制措施。同時也要監(jiān)督高級管理層，對內(nèi)部控制體系的充分性與有效性進行監(jiān)測和評估。第二節(jié)銀行業(yè)總體層面內(nèi)部控制二）銀行業(yè)監(jiān)事會的職責(zé)監(jiān)事會負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會、高級管理層并完善內(nèi)部控制體系，還要負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會、高級管理層及其成員履行內(nèi)部控制完成情況的職責(zé)。第二節(jié)銀行業(yè)總體層面內(nèi)部控制三）銀行業(yè)高級管理層的職責(zé)高級管理層負(fù)責(zé)執(zhí)行董事會決策，并且根據(jù)董事會確定的可接受的風(fēng)險水平，制定出系統(tǒng)化的制度、流程和方法，采取相應(yīng)的風(fēng)險控制措施，進而來主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營工作。同時也負(fù)責(zé)建立和完善銀行的內(nèi)部組織機構(gòu)，對其他職能部門進行明確分工，從而保證內(nèi)部控制的各項職責(zé)得到有效履行。四、銀行業(yè)的風(fēng)險管理商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)設(shè)立履行風(fēng)險管理職能的專職部門，主要負(fù)責(zé)具體制定并實施能夠識別、計量、監(jiān)測、控制企業(yè)風(fēng)險的制度、程序和方法，以確保風(fēng)險管理和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。并且，應(yīng)當(dāng)建立一個涵蓋各項業(yè)務(wù)、全行范圍的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過開發(fā)和運用風(fēng)險量化評估的方法和模型，對信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險、操作風(fēng)險等各類風(fēng)險進行持續(xù)的監(jiān)控。第二節(jié)銀行業(yè)總體層面內(nèi)部控制五、銀行業(yè)控制活動商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)明確劃分相關(guān)部門之間、崗位之間、上下級機構(gòu)之間的職責(zé)，建立起職責(zé)分離、橫向與縱向相互監(jiān)督制約的機制。在涉及到資產(chǎn)、負(fù)債、財務(wù)和人員等重要事項變動時，均不得由一個人獨自決定。應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的工作崗位及其性質(zhì)，賦予其相應(yīng)的職責(zé)和權(quán)限，在各個崗位上都應(yīng)當(dāng)有正式、成文的崗位職責(zé)說明和清晰的報告關(guān)系。明確關(guān)鍵崗位及其控制要求，關(guān)鍵崗位應(yīng)當(dāng)實行定期或不定期的人員輪換和強制休假制度。第二節(jié)銀行業(yè)總體層面內(nèi)部控制六、銀行業(yè)信息與溝通商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)業(yè)務(wù)操作和管理的電子化，促進各項業(yè)務(wù)的電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的整合，做到業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的集中處理。應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)經(jīng)營管理的信息化，建立貫穿各級機構(gòu)、覆蓋各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域的數(shù)據(jù)庫和管理信息系統(tǒng)，做到及時、準(zhǔn)確提供經(jīng)營管理所需要的各種數(shù)據(jù)，并及時、真實、準(zhǔn)確地向中國銀監(jiān)會及其派出機構(gòu)報送監(jiān)管報表資料和對外披露信息。第二節(jié)銀行業(yè)總體層面內(nèi)部控制一、授信的內(nèi)部控制授信是指商業(yè)銀行向非金融機構(gòu)客戶直接提供的資金，或者對客戶在有關(guān)經(jīng)濟活動中可能產(chǎn)生的賠償、支付責(zé)任做出的保證，包括貸款、貿(mào)易融資、票據(jù)融資、融資租賃、透支、各項墊款等表內(nèi)業(yè)務(wù)，以及票據(jù)承兌、開出信用證、保函、備用信用證、信用證保兌、債券發(fā)行擔(dān)保、借款擔(dān)保、有追索權(quán)的資產(chǎn)銷售、未使用的不可撤銷的貸款承諾等表外業(yè)務(wù)。簡單來說，授信是指銀行向客戶直接提供資金支持，或者是對客戶在有關(guān)經(jīng)濟活動中的信用向第三方作出保證的行為。第三節(jié)銀行業(yè)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制一）授信控制的原則1.根據(jù)不同地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平、經(jīng)濟和金融管理能力、信貸資金占用和使用情況、金融風(fēng)險狀況等因素，實行區(qū)別授信；2.根據(jù)不同客戶的經(jīng)營管理水平、資產(chǎn)負(fù)債比例情況，貸款償還能力等因素，確定不同的授信額度；3.根據(jù)各地區(qū)的金融風(fēng)險和客戶的信用變化情況，及時調(diào)整對各地區(qū)和客戶的授信額度；4.在確定的授信額度內(nèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)丶翱蛻舻膶嶋H資金需要、還款能力、信貸政策和銀行提供貸款的能力，具體確定每筆貸款的額度和實際貸款總額。第三節(jié)銀行業(yè)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制二）授信控制的重點商業(yè)銀行授信內(nèi)部控制的重點是：實行統(tǒng)一授信管理，健全客戶信用風(fēng)險識別與監(jiān)測體系，完善授信決策與審批機制，防止單一客戶、關(guān)聯(lián)企業(yè)客戶和集團客戶授信風(fēng)險的高度集中，防止違反信貸原則發(fā)放關(guān)系人貸款和人情貸款，防止信貸資金違規(guī)使用。第三節(jié)銀行業(yè)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制三）授信控制環(huán)節(jié)的流程設(shè)計1.明確授信工作的具體內(nèi)容授信工作主要包括商業(yè)銀行從事客戶調(diào)查、業(yè)務(wù)受理、分析評價、授信決策與實施、授信后管理與問題授信管理等各項授信業(yè)務(wù)活動。2.對授信工作人員進行專業(yè)培訓(xùn)授信工作人員指商業(yè)銀行中參與授信工作的相關(guān)人員。對于授信工作人員進行專業(yè)系統(tǒng)地培訓(xùn)，能夠大大地減少在控制環(huán)節(jié)因工作人員業(yè)務(wù)流程不熟練所造成的問題。3.授信工作的進行在授信過程中，商業(yè)銀行對于授信工作人員的要求是按照銀行工作指引的規(guī)定去履行職責(zé)，完成最基本的盡職要求。第三節(jié)銀行業(yè)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制4.對授信工作按時進行調(diào)查授信工作盡職調(diào)查指商業(yè)銀行總行及分支機構(gòu)授信工作盡職調(diào)查人員對授信工作人員的盡職情況進行獨立地驗證、評價和報告。對授信工作按時進行調(diào)查能夠很大程度上從事情發(fā)生的初始環(huán)節(jié)進行控制，進而保證授信整個環(huán)節(jié)的有條不紊地進行。第三節(jié)銀行業(yè)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制四）授信的關(guān)鍵控制點及控制措施1.設(shè)立獨立的授信風(fēng)險管理部門商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨立的授信風(fēng)險管理部門，對不同幣種、不同客戶對象、不同種類的授信進行統(tǒng)一管理，設(shè)置授信風(fēng)險限額，避免信用失控。第三節(jié)銀行業(yè)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制2.建立有效的授信決策機制商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立有效的授信決策機制，包括設(shè)立授信審查委員會，負(fù)責(zé)審批權(quán)限內(nèi)的授信。行長不得擔(dān)任授信審查委員會成員。授信審查委員會審議表決應(yīng)當(dāng)遵循集體審議、明確發(fā)表意見、多數(shù)同意通過的原則，全部意見應(yīng)當(dāng)記錄存檔。3.建立嚴(yán)格的授信風(fēng)險垂直管理體制商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的授信風(fēng)險垂直管理體制，對授信實行統(tǒng)一管理。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對授信實行統(tǒng)一的法人授權(quán)制度，上級機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)下級機構(gòu)的風(fēng)險管理水平、資產(chǎn)質(zhì)量、所處地區(qū)經(jīng)濟環(huán)境等因素，合理確定授信審批權(quán)限。第三節(jié)銀行業(yè)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制4.建立完善的授權(quán)管理信息系統(tǒng)商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立完善的授信管理信息系統(tǒng)，對授信全過程進行持續(xù)監(jiān)控，并確保提供真實的授信經(jīng)營狀況和資產(chǎn)質(zhì)量狀況信息，對授信風(fēng)險與收益情況進行綜合評價。5.建立完善的客戶管理信息系統(tǒng)

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立完善的客戶管理信息系統(tǒng)，全面和集中掌握客戶的資信水平、經(jīng)營財務(wù)狀況、償債能力和非財務(wù)因素等信息，對客戶進行分類管理，對資信不良的借款人實施授信禁入。第三節(jié)銀行業(yè)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制二、資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制銀行的貨幣業(yè)務(wù)主要包括資產(chǎn)業(yè)務(wù)和資金業(yè)務(wù)兩大類。銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)是指銀行運用其吸收的資金，從事各種信用活動，以獲取利潤的行為。資產(chǎn)業(yè)務(wù)都包括現(xiàn)金、存放款項、貸款業(yè)務(wù)、票據(jù)貼現(xiàn)、投資業(yè)務(wù)、國債、公司債等。第三節(jié)銀行業(yè)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制一）資金業(yè)務(wù)控制的原則1.權(quán)限等級和職責(zé)分離原則。商業(yè)銀行資金業(yè)務(wù)的組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)權(quán)限等級和職責(zé)分離的原則，做到前臺交易與后臺結(jié)算分離、自營業(yè)務(wù)與代客業(yè)務(wù)分離、業(yè)務(wù)操作與風(fēng)險監(jiān)控分離，建立崗位之間的監(jiān)督制約機制。第三節(jié)銀行業(yè)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制2.資金業(yè)務(wù)的風(fēng)險責(zé)任制原則。前臺資金交易員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)越權(quán)交易和虛假交易的責(zé)任，并對未執(zhí)行止損規(guī)定形成的損失負(fù)責(zé)。中臺監(jiān)控人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)對資金交易員越權(quán)交易報告的責(zé)任，并對風(fēng)險報告失準(zhǔn)和監(jiān)控不力負(fù)責(zé)。后臺結(jié)算人員應(yīng)當(dāng)對結(jié)算的操作性風(fēng)險負(fù)責(zé)。高級管理層應(yīng)當(dāng)對資金交易出現(xiàn)的重大損失承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。二）資金業(yè)務(wù)控制的重點對資金業(yè)務(wù)對象和產(chǎn)品實行統(tǒng)一授信，實行嚴(yán)格的前后臺職責(zé)分離，建立中臺風(fēng)險監(jiān)控和管理制度，防止資金交易員從事越權(quán)交易，防止欺詐行為，防止因違規(guī)操作和風(fēng)險識別不足導(dǎo)致的重大損失。第三節(jié)銀行業(yè)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制三）資金業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點及措施1.建立有效的預(yù)警和處理機制商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)分支機構(gòu)的經(jīng)營管理水平，核定各個分支機構(gòu)的資金業(yè)務(wù)經(jīng)營權(quán)限。對分支機構(gòu)的資金業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)定期進行檢查，對異常資金交易和資金變動應(yīng)當(dāng)建立有效的預(yù)警和處理機制。未經(jīng)上級機構(gòu)批準(zhǔn)，下級機構(gòu)不得開展任何未設(shè)權(quán)限的資金交易。銀行應(yīng)當(dāng)完善資金營運的內(nèi)部控制，資金的調(diào)出、調(diào)入應(yīng)當(dāng)有真實的業(yè)務(wù)背景，嚴(yán)格按照授權(quán)進行操作，并及時劃撥資金，登記臺賬。第三節(jié)銀行業(yè)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制2.建立完備的資金交易風(fēng)險評估和控制系統(tǒng)商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立完備的資金交易風(fēng)險評估和控制系統(tǒng)，制定符合本行特點的風(fēng)險控制政策、措施和定量指標(biāo)，開發(fā)和運用量化的風(fēng)險管理模型，對資金交易的收益與風(fēng)險進行適時、審慎評價，確保資金業(yè)務(wù)各項風(fēng)險指標(biāo)控制在規(guī)定的范圍內(nèi)。第三節(jié)銀行業(yè)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制3.建立資金交易風(fēng)險和市值的內(nèi)部報告制度商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立資金交易風(fēng)險和市值的內(nèi)部報告制度。有關(guān)資金業(yè)務(wù)風(fēng)險和市值情況的報告應(yīng)當(dāng)定期、及時向董事會、高級管理層和其他管理人員提供。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)制定不同層次和種類的報告的發(fā)送范圍、程序和頻率。4.建立壓力測試程序商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立全面、嚴(yán)密的壓力測試程序，定期對突發(fā)的小概率事件，如市場價格發(fā)生劇烈變動，或者發(fā)生意外的政治、經(jīng)濟事件可能造成的潛在損失進行模擬和估計，以評估本行在極端不利情況下的虧損承受能力。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)將壓力測試的結(jié)果作為制定市場風(fēng)險應(yīng)急處理方案的重要依據(jù)，并定期對應(yīng)急處理方案進行審查和測試，不斷更新和完善應(yīng)急處理方案。第三節(jié)銀行業(yè)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制5.建立適當(dāng)?shù)募s束機制商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立對資金交易員的適當(dāng)?shù)募s束機制，對資金交易員實施有效管理。資金交易員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守交易員行為準(zhǔn)則，在職責(zé)權(quán)限、授信額度、各項交易限額和止損點內(nèi)以真實的市場價格進行交易，并嚴(yán)格保密交易信息。第三節(jié)銀行業(yè)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制6.建立資金反映和監(jiān)督機制商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立資金交易中臺和后臺部門對前臺交易的反映和監(jiān)督機制。中臺監(jiān)控部門應(yīng)當(dāng)核對前臺交易的授權(quán)交易限額、交易對手的授信額度和交易價格等，對超出授權(quán)范圍內(nèi)的交易應(yīng)當(dāng)及時向有關(guān)部門報告。三、存款及柜臺業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制一）存款及柜臺業(yè)務(wù)概述存款是存款人基于對銀行的信任而將資金存入銀行，并可以隨時或者按照約定時間支取款項的一種信用行為。存款是銀行對于存款人的負(fù)債，是銀行最主要的資金來源。第三節(jié)銀行業(yè)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制二）存款及柜臺業(yè)務(wù)的控制原則（1）了解客戶的需求；（2）審核客戶資金來源的真實性和合法性；（3）對員工進行有效的培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)能力；（4）建立良好的監(jiān)督機制。三）存款及柜臺業(yè)務(wù)內(nèi)控的重點商業(yè)銀行存款及柜臺業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的重點是：對基層營業(yè)網(wǎng)點、要害部位和重點崗位實施有效監(jiān)控，嚴(yán)格執(zhí)行賬戶管理、會計核算制度和各項操作規(guī)程，防止內(nèi)部操作風(fēng)險和違規(guī)經(jīng)營行為，防止內(nèi)部挪用、貪污以及洗錢、金融詐騙、逃匯、騙匯等非法活動，確保商業(yè)銀行和客戶資金的安全。第三節(jié)銀行業(yè)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制四）存款及柜臺業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點及措施1.嚴(yán)格執(zhí)行賬戶管理規(guī)定商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行賬戶管理的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真審核存款人身份和賬戶資料的真實性、完整性和合法性，對賬戶開立、變更和撤銷的情況定期進行檢查，防止存款人出租、出借賬戶或利用存款賬戶從事違法活動。第三節(jié)銀行業(yè)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制2.建立適時對賬機制和監(jiān)督機制商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對存款賬戶實施有效管理，建立和完善銀行與客戶、銀行與銀行以及銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)臺賬與會計賬之間的適時對賬制度，對可參與對賬人員、對賬對象、對賬頻率等做出明確規(guī)定。3.建立分級授權(quán)和雙簽制度商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對大額存單簽發(fā)、大額存款支取實行分級授權(quán)和雙簽制度，按規(guī)定對大額款項收付進行登記和報備，確保存款等交易信息的真實、完整。第三節(jié)銀行業(yè)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制4.建立個人負(fù)責(zé)制商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對現(xiàn)金收付、資金劃轉(zhuǎn)、賬戶資料變更、密碼更改、掛失、解掛等柜臺業(yè)務(wù)，建立復(fù)核制度，確保交易的記錄完整和可追溯。柜臺人員的名章、操作密碼、身份識別卡等應(yīng)當(dāng)實行個人負(fù)責(zé)制，妥善保管，按章使用。四、中間業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制一）中間業(yè)務(wù)概述中間業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行代理客戶辦理收款、付款和其他委托事項而收取手續(xù)費的業(yè)務(wù)，是銀行不需動用自己的資金，依托業(yè)務(wù)、技術(shù)、機構(gòu)、信譽和人才等優(yōu)勢，以中間人的身份代理客戶承辦收付和其他委托事項，提供各種金融服務(wù)并據(jù)以收取手續(xù)費的業(yè)務(wù)。第三節(jié)銀行業(yè)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制二）中間業(yè)務(wù)的內(nèi)控原則1）誠實信用、勤勉盡責(zé)的原則保管基金資產(chǎn)，嚴(yán)格履行基金托管人的職責(zé)，確?；鹳Y產(chǎn)的安全，并承擔(dān)為客戶保密的責(zé)任；2）商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對代理資金支付進行審查和管理，按照代理協(xié)議的約定辦理資金劃轉(zhuǎn)手續(xù)，遵循銀行不墊款的原則，不介入委托人與其他人的交易糾紛；3）商業(yè)銀行開展咨詢顧問業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)堅持誠實信用原則，確?？蛻魧ο蟆I(yè)務(wù)內(nèi)容的合法性和合規(guī)性，對提供