./1.某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,20XX12月購進(jìn)貨物取得普通發(fā)票,共計(jì)支付金額12000元;金主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái),取得普通發(fā)票,支付金額5850元;本月銷售貨物取得零售收入158080元.該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅為<>.A.3754.27元B.6080元C.8098元D.8948元2.下列各項(xiàng)中,屬于增值稅混合銷售行為的是〔A．建材商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù)B．汽車建造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時(shí)又為客戶提供修理服務(wù)C．門窗銷售商店在銷售商品的同時(shí)又為客戶提供安裝服務(wù)。D．電信局在為客戶提供安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的機(jī)。3．以下不屬于增值稅納稅人的是<

>。A、個(gè)人B、外商投資企業(yè)C．會(huì)計(jì)制度不健全的企業(yè)D．在境外提供修理修配勞務(wù)的企業(yè)4.某增值稅一般納稅人為盡快收回貨款,采用折扣方式銷售貨物,其發(fā)生的現(xiàn)金折扣金額處理正確的是<

>。A．沖減銷售收入,但不減少當(dāng)期銷項(xiàng)稅額B．沖減銷售收入,同時(shí)減少當(dāng)期銷項(xiàng)稅額C．增加銷售費(fèi)用,減少當(dāng)期銷項(xiàng)稅額D．全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用,不能減少當(dāng)期銷項(xiàng)稅額5.某廠商某月將產(chǎn)品分別以10元、11元和5元<被認(rèn)定為偏低價(jià)格>的單價(jià)銷售給甲、乙、丙各100件,則當(dāng)月該廠商的銷售額在計(jì)算其銷項(xiàng)稅時(shí)應(yīng)被核定為<

>。

A．2600元B、3150元C、3000元D．3300元6.某商業(yè)性小規(guī)模納稅人銷售某種商品,獲得含稅收入共1500元。該商品進(jìn)貨時(shí)支付價(jià)款1000元和增值稅額170元；則該納稅人應(yīng)繳納增值稅<>。

A43．69元

B84．91元

C30元

D．20元7.〔多選銷售<>等酒類產(chǎn)品而收取的單獨(dú)記賬核算的包裝物押金,允許不計(jì)入其銷售金額。A．啤酒

B黃酒

C糧食白酒

D．薯類白酒8.〔多選下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有<

>。A．用于應(yīng)稅項(xiàng)目的應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額B．用于免稅項(xiàng)目的應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額C．用于集體福利的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額D．用于非正常損失的在產(chǎn)品的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額9.20XXA生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口貨物,海關(guān)審定的完稅價(jià)格為500萬元,關(guān)稅稅率為10%,海關(guān)代征了進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。進(jìn)口領(lǐng)料加工材料一批,海關(guān)免稅放行,組成計(jì)稅價(jià)格100萬元,從國市場采購原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅款為238萬元。外銷進(jìn)料加工貨物的離岸價(jià)為1000萬元人民幣。銷貨物銷售額為1200萬元〔不含稅,上期留抵稅額為50萬元。要求計(jì)算應(yīng)交或應(yīng)退的增值稅稅額。〔上述貨物銷適用增值稅率為17%,出口退稅率為11%。10.某農(nóng)機(jī)廠向小規(guī)模納稅人購入電吹風(fēng)200個(gè),取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票一,注明價(jià)款四千元,增值稅240元；將100個(gè)電吹風(fēng)獎(jiǎng)勵(lì)單位工作先進(jìn)分子,100個(gè)作為春節(jié)小禮品贈(zèng)送采購方人員。請(qǐng)作出上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理。11.某企業(yè)某月發(fā)生以下業(yè)務(wù)。銷售給A貨物1000件,單價(jià)1500元,銷售給B同類貨物2000件,單價(jià)1400元；銷售給C同類貨物500件,單價(jià)500元；將同類貨物：100件用于換取生活資料。當(dāng)月生產(chǎn)一種新產(chǎn)品500件,生產(chǎn)成本每件2000元,全部發(fā)放職工福利和贈(zèng)送客戶使用。確定企業(yè)當(dāng)月的銷售額。12.某電視機(jī)廠<一般納稅人>,主要生產(chǎn)銷售新型彩色電視機(jī)。20XX3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：<1>3月2日,采取交款提貨結(jié)算方式向甲家電商場銷售電視機(jī)500臺(tái),本期同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)3000元。由于商場購買的數(shù)量多,按照協(xié)議規(guī)定,廠家按售價(jià)的5％對(duì)商場優(yōu)惠出售,每臺(tái)不含稅售價(jià)2850元,貨款全部以銀行存款收訖；3月5日,向另一家乙家電商場銷售彩電200臺(tái)a為了盡快收回貨款,廠家提供的現(xiàn)金折扣條件為4／10、2／20、N／30。本月23日,全部收回貨款,廠家按規(guī)定給予優(yōu)惠。<2>采取以舊換新方式,從消費(fèi)者個(gè)人手中收購舊電視機(jī),銷售新型號(hào)電視機(jī)10臺(tái),開出普通發(fā)票10,收到貨款31100元,并注明已扣除舊電視機(jī)折價(jià)4000元。。<3>采取還本銷售方式銷售電視機(jī)給消費(fèi)者20臺(tái),協(xié)議規(guī)定,每臺(tái)不含稅售價(jià)4000元,5年后廠家全部將貨款退還給購貨方。共開出普通發(fā)票20,合計(jì)金額93600元。<4>以20臺(tái)電視機(jī)向丙單位等價(jià)換取原材料,電視機(jī)成本價(jià)每臺(tái)1800元,不含稅售價(jià)單價(jià)3000元。雙方均按規(guī)定開具增值稅發(fā)票。<5>3月4日,向丁商場銷售電視機(jī)300臺(tái),不含稅銷售單價(jià)3000元。商場在對(duì)外銷售時(shí)發(fā)現(xiàn),有5臺(tái)商品存在嚴(yán)重質(zhì)量問題,商場提出將5臺(tái)電視機(jī)作退貨處理,并將當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)開具的"進(jìn)貨退出或索取折讓證明單,,送交廠家。該廠將5臺(tái)電視機(jī)收回,并按規(guī)定給商場開具了紅字專用發(fā)票。<6>本期共發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額400000元<含從丙單位換入原材料應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額>。要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料,計(jì)算本月份應(yīng)納增值稅額。答案：1.A小規(guī)模納稅人均適用3%的征收率.小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;購進(jìn)稅控收款機(jī)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.其零售收入為含稅收入.所以其應(yīng)納稅額為:158080÷<1＋3%>×3%-5850÷<1+17%>×17%=3754.27元.2.CA屬于兼營行為；B屬于應(yīng)納增值稅項(xiàng)目不同稅率的兼營；D屬于營業(yè)稅的兼營行為。3.D4.D5.B10*100+11*100+<10+11/2*1006.A1500÷〔1＋3%×3%=43.69〔元7.AB對(duì)銷售黃酒、啤酒以外其它酒類產(chǎn)品的包裝物押金,收到時(shí)直接計(jì)入銷售額,銷售黃酒、啤酒而收取的單獨(dú)記帳核算的包裝物押金按一般的包裝物押金處理。8.BCD用于應(yīng)稅項(xiàng)目的應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。9.①進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=500*〔1+10*17%=93.5②免抵退稅不得免征和抵扣的稅額抵減額=100*〔17%-11%=6③免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=1000*〔17%-11%-6=54④當(dāng)期應(yīng)納稅額=1200*17%-〔93.5+238-54-50=-123.5⑤免抵退稅額抵減額=100*11%=11⑥免抵退稅額=1000*11%-11=99⑦因?yàn)楫?dāng)期留抵稅額=123.5≥免抵退稅額=99,所以當(dāng)期應(yīng)退稅額為99萬元,當(dāng)期免抵稅額為0,留抵稅額=123.5-99=24.5萬元10.將電吹風(fēng)贈(zèng)送客戶是視同銷售行為,由于沒有相應(yīng)的銷售價(jià)格,應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額：4000÷200*100*〔1+10%*17%=374元,其可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為120元；將外購貨物用于集體福利屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的行為,所以上述業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅額為374-120=254元。11.當(dāng)月銷售額＝1000×1500+2000×1400+<500+100>×<1000×1500+2000×1400>÷<1000+2000>+500X2000×<1+10％>＝1500000+2800000+860000+1100000=62600000<元>12.<1>納稅人采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折舊額在同一發(fā)票上分別注明的,可以按折扣的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票,不論其在財(cái)務(wù)上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額。電視機(jī)廠采用商業(yè)折扣方式向甲家電商場銷售產(chǎn)品,屬于是先打折后銷售,實(shí)際上就是按每臺(tái)2850元的單價(jià)銷售,無需另開發(fā)票。這種銷售方式被廠家廣泛采用,可按折扣后的金額計(jì)算增值稅。當(dāng)然,如果折扣后再另開發(fā)票,則不得減除銷售額。對(duì)乙商場采取的是現(xiàn)金折扣方式,即先銷售后折扣,增值稅發(fā)票上先按全額反映,在實(shí)際收到折扣價(jià)款后,再按折扣金額開具其他發(fā)票或單據(jù)給購貨方人賬。這種情況,雙方均對(duì)現(xiàn)金折扣作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理<廠家增加、商家減少>,折扣部分不得減除銷售額。應(yīng)納銷項(xiàng)稅額＝2850×500×17％+3000×200×17％＝344250<元><2>納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的,應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。應(yīng)納銷項(xiàng)稅額＝<31100+4000>÷<1+17％>×17％＝5100<元><3>納稅人采取還本銷售貨物的,不得從銷售額中減除還本支出。應(yīng)納銷項(xiàng)稅額＝93600÷<1+17％>×17％＝13600<元><4>納稅人采取以物易物方式銷售貨物的,雙方都應(yīng)作購銷處理。以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額,以各自收到的貨物核算的購貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。由于是等價(jià)交換,并且雙方均開具專用發(fā)票,因此,該筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額相等,即：3000×20×17％＝10200<元>。<5>銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后,如發(fā)生退貨或銷售折讓<通常是因產(chǎn)品質(zhì)量問題而提出>,應(yīng)視不同情況進(jìn)行處理：①購買方在未付貨款并且未作賬務(wù)處理的情況下,須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動(dòng)退還銷售方。銷售方收到后,應(yīng)在該發(fā)票的四聯(lián)單上注明"作廢"字樣,作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證。屬于銷售折讓的,銷售方應(yīng)按折讓后的貨款重開專用發(fā)票。②在購買方已付貨款,或者貨款未付但已作賬務(wù)處理,發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還的情況下,購買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的"進(jìn)貨退出或索取折讓證明單"送交銷售方,作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的