出納業(yè)務(wù)的核算12/8/20231能力目標(biāo)

能正確識別并按規(guī)范填寫票據(jù)和結(jié)算憑證?；緯k理出納崗位的現(xiàn)金及票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)。能按照規(guī)范流程和方法進(jìn)行庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。12/8/20232知識目標(biāo)

熟悉貨幣資金的管理制度。熟悉各類銀行結(jié)算方式的結(jié)算程序、票據(jù)的結(jié)算與傳遞方法。掌握貨幣資金收支業(yè)務(wù)的會計核算方法。熟悉庫存現(xiàn)金清查、銀行存款對賬的處理方法。12/8/20233出納業(yè)務(wù)概述

出納崗位的日常業(yè)務(wù)

1貨幣資金核算

2往來結(jié)算

12/8/20234

現(xiàn)金收付，審核審批單據(jù)

辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票

保管現(xiàn)金和有價證券

認(rèn)真登記日記賬，保證日清月結(jié)

保管有關(guān)印章，登記注銷支票

復(fù)核收入憑證，辦理銷售結(jié)算

保管現(xiàn)金和有價證券

辦理銀行結(jié)算

保管有關(guān)印章

登記日記賬

復(fù)核收入憑證

貨幣資金核算現(xiàn)金收付

往來結(jié)算

辦理往來結(jié)算

建立清算制度12/8/20235出納業(yè)務(wù)概述

出納崗位的業(yè)務(wù)流程

現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)流程

銀行存款收付業(yè)務(wù)流程

12/8/20236庫存現(xiàn)金的管理

庫存現(xiàn)金使用范圍職工工資、津貼；個人勞務(wù)報酬；根據(jù)國家制定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點（１０００元）以下的零星支出；中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。不屬于現(xiàn)金結(jié)算范圍的款項支付，一律通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

學(xué)習(xí)任務(wù)2.1

庫存現(xiàn)金請思考

某企業(yè)會計人員對下列各項開支都用現(xiàn)金支付，你認(rèn)為對嗎？

A.支付王紅差旅費(fèi)800元B.張江購入辦公用紙、筆等共計1500元C.向個人收購廢紙等廢舊物資支付500元D.向個人呢收購農(nóng)產(chǎn)品支付貨款2000元E.向職工發(fā)放工資50000元F.購買原材料支付960元12/8/20237學(xué)習(xí)任務(wù)2.1

庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金的管理

現(xiàn)金的日常管理建立庫存現(xiàn)金管理的各項制度，指定專人負(fù)責(zé)收支現(xiàn)金，實行錢賬分管。核定庫存現(xiàn)金限額開戶單位不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支現(xiàn)，即不得“坐支”現(xiàn)金。不準(zhǔn)用不符合會計制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得"白條抵庫"從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單拉財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。不準(zhǔn)謊報用途套取現(xiàn)金;不準(zhǔn)保留賬外公款，即不得設(shè)置"小金庫"12/8/20238庫存現(xiàn)金的日常業(yè)務(wù)核算賬戶設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶日常業(yè)務(wù)處理當(dāng)企業(yè)發(fā)生庫存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)時，應(yīng)借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記有關(guān)科目;當(dāng)當(dāng)企業(yè)發(fā)生庫存現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)時，貸記“庫存現(xiàn)金”科目，借記有關(guān)科目。賬薄設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”序時核算“庫存現(xiàn)金”總賬總分類核算學(xué)習(xí)任務(wù)2.1

庫存現(xiàn)金12/8/20239庫存現(xiàn)金核算舉例收支庫存現(xiàn)金非定額備用金定額備用金與銀行存款的相互劃轉(zhuǎn)企業(yè)以現(xiàn)金支付職工工資20000元。借：應(yīng)付職工薪酬20000

貸：庫存現(xiàn)金20000企業(yè)收到職工交來的罰款100元。借：庫存現(xiàn)金100貸：營業(yè)外收入100企業(yè)采購員王某出差預(yù)借差旅費(fèi)5000元，以現(xiàn)金付訖借：其他應(yīng)收款——王某5000貸：庫存現(xiàn)金5000王某出差回來報銷差旅費(fèi)4100元，退回余款900借：管理費(fèi)用4100

庫存現(xiàn)金900

貸：其他應(yīng)收款——王某5000企業(yè)開出現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金6000元。借：庫存現(xiàn)金6000

貸：銀行存款6000企業(yè)將收到的現(xiàn)金3000元存入銀行借：銀行存款3000

貸：庫存現(xiàn)金3000生產(chǎn)一車間領(lǐng)用備用金2000元。借：其他應(yīng)收款——備用金（生產(chǎn)一車間）2000

貸：庫存現(xiàn)金2000例6.生產(chǎn)一車間購入辦公用品，共計1450元，多余款退回。借：制造費(fèi)用——生產(chǎn)一車間1450貸：庫存現(xiàn)金1450例7.年終收回生產(chǎn)一車間備用金，賬務(wù)處理如下：借：庫存現(xiàn)金2000

貸：其他應(yīng)收款——備用金（生產(chǎn)一車間）200012/8/202310學(xué)習(xí)任務(wù)2.1

庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金的清查

企業(yè)應(yīng)定期和不定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查，以確保庫存現(xiàn)金的安全和完整。根據(jù)實地清查的結(jié)果編制"庫存現(xiàn)金盤點報告單"，填寫庫存現(xiàn)金實存數(shù)、賬存數(shù)與盈虧情況，如果發(fā)現(xiàn)賬實不一致，應(yīng)及時查明原因，并進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。

項目項目12/8/202311企業(yè)如果發(fā)生現(xiàn)金盤盈時，應(yīng)按實際溢余的金額借記"庫存現(xiàn)金"科目，貨記"待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢"科目;待查明原因后，再轉(zhuǎn)入相應(yīng)科目。如果屬于應(yīng)支付給有關(guān)個人或單位的庫存現(xiàn)金溢余，則轉(zhuǎn)入"其他應(yīng)付款“科目;如果屬于無法查明原因的庫存現(xiàn)金溢余，則轉(zhuǎn)入"營業(yè)外收入"科目。盤盈盤虧企業(yè)如果發(fā)生現(xiàn)金盤虧時，應(yīng)按實際短缺數(shù)，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目；待查明原因后，再轉(zhuǎn)入相應(yīng)科目。如果屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)膸齑娆F(xiàn)金短缺，應(yīng)轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目;如果屬于無法查明原因的庫存現(xiàn)金短缺，應(yīng)轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出"科目學(xué)習(xí)任務(wù)2.1

庫存現(xiàn)金12/8/202312企業(yè)盤點現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)長款200元，無法查明原因。①借：庫存現(xiàn)金200貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢200②借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢200

貸：營業(yè)外收入200

12/8/202313企業(yè)在盤點時，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款150元，經(jīng)查系出納員李某工作失誤所致，責(zé)其賠償。①借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢150

貸：庫存現(xiàn)金150②借：其他應(yīng)收款——李某150

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 15012/8/202314學(xué)習(xí)任務(wù)2.2銀行存款銀行存款，是指企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項。各單位的銀行賬戶一般由出納人員直接管理。凡是獨(dú)立核算的單位都必須在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)賬戶。企業(yè)在銀行開設(shè)賬戶以后，除了在規(guī)定的范圍內(nèi)可以用現(xiàn)金直接支付的款項外，在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務(wù)都必須通過銀行存款賬號進(jìn)行核算。

12/8/202315銀行存款的管理

3臨時存款戶

2一般存款戶

4專用存款戶

1基本存款戶

12/8/202316銀行結(jié)算方式

支付結(jié)算種類支付結(jié)算方式支付結(jié)算的概念各單位、個人之間由于商品、勞務(wù)供應(yīng)和資金調(diào)撥等經(jīng)濟(jì)活動而引起的貨幣收付行為?，F(xiàn)金結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算

支票銀行本票銀行匯票匯兌托收承付委托收款商業(yè)匯票信用卡信用證

學(xué)

習(xí)

任

務(wù)

2.2

銀

行

存

款12/8/202317學(xué)

習(xí)

任

務(wù)

2.2

銀

行

存

款支付結(jié)算紀(jì)律：結(jié)算紀(jì)律是國家財經(jīng)紀(jì)律的重要組成部分，是維護(hù)結(jié)算秩序、促進(jìn)結(jié)算業(yè)務(wù)正常進(jìn)行的重要保證。為此，參與結(jié)算的購銷雙方以及銀行都必須嚴(yán)格遵守結(jié)算紀(jì)律。結(jié)算紀(jì)律包括單位、個人應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律和銀行應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律。支付結(jié)算原則：是單位、個人和銀行在進(jìn)行支付結(jié)算活動時所必須遵循的行為準(zhǔn)則，共有三項基本原則如下：

（1）恪守信用，履約付款原則。

（2）誰的錢進(jìn)誰的帳，由誰支配原則。

（3）銀行不墊款的原則。

12/8/202318學(xué)

習(xí)

任

務(wù)

2.2

銀

行

存

款票據(jù)之外商業(yè)匯票銀行本票支票銀行匯票票據(jù)信用卡匯兌托收承付委托收款12/8/202319學(xué)

習(xí)

任

務(wù)

2.2

銀

行

存

款支票的概念支票有關(guān)規(guī)定支票結(jié)算方式的賬務(wù)處理分現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票和普通支票三種。其中普通支票未印有“現(xiàn)金”、“轉(zhuǎn)帳”字樣的可以轉(zhuǎn)帳也可以支取現(xiàn)金，但左上角劃兩條平行線的，只能用于轉(zhuǎn)帳不能支取現(xiàn)金。期限10天。轉(zhuǎn)賬支票可背書。支票一律記名。

由單位或個人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

收款方借記“銀行存款”賬戶，貸記有關(guān)賬戶；付款方根據(jù)支票存根和有關(guān)單證借記有關(guān)賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。

12/8/202320銀行匯票概念

學(xué)

習(xí)

任

務(wù)

2.2

銀

行

存

款銀行匯票結(jié)算方式的賬務(wù)處理

匯款人將款項交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

銀行匯票有關(guān)規(guī)定

期限1個月，可背書；可轉(zhuǎn)帳，填明“現(xiàn)金”字樣可支取現(xiàn)金；銀行匯票喪失可憑法院出具的享有票據(jù)權(quán)力的證明向出票銀行請求付款或退款。未填寫實際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。

付款方通過“其他貨幣資金——銀行匯票”賬戶核算；收款方借記“銀行存款”賬戶，貸記有關(guān)賬戶。

12/8/202321學(xué)

習(xí)

任

務(wù)

2.2

銀

行

存

款銀行本票概念

銀行本票有關(guān)規(guī)定

銀行本票結(jié)算方式的賬務(wù)處理期限2個月，有定額和不定額兩種。定額面額為1000元、5000元、10000元和50000元?？梢员硶D(zhuǎn)讓。注明“現(xiàn)金”字樣的本票可以支取現(xiàn)金。一律記名。

銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

申請銀行本票的單位通過“其他貨幣資金——銀行本票”賬戶進(jìn)行核算；收款企業(yè)借記“銀行存款”賬戶，貸記有關(guān)賬戶。

12/8/202322商業(yè)匯票概念

學(xué)

習(xí)

任

務(wù)

2.2

銀

行

存

款商業(yè)匯票結(jié)算方式的賬務(wù)處理

出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

商業(yè)匯票有關(guān)規(guī)定

收款方通過“應(yīng)收票據(jù)”賬戶核算；付款方通過“應(yīng)付票據(jù)”賬戶核算。

注意：商業(yè)承兌匯票到期時，若付款人存款賬戶不足支付票款，銀行將商業(yè)承兌匯票退交持票人。銀行承兌匯票到期時，若出票人存款不足，承兌銀行憑票應(yīng)向持票人無條件付款。商業(yè)匯票按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票期限不超過6個月。可貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)。貼現(xiàn)時應(yīng)做成轉(zhuǎn)讓背書。必須有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系才能使用商業(yè)匯票。為加強(qiáng)對商業(yè)匯票的管理，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)備查簿”進(jìn)行詳細(xì)登記。

12/8/202324匯兌的概念學(xué)

習(xí)

任

務(wù)

2.2

銀

行

存

款匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的一種結(jié)算方式。匯兌適用于外地單位和個人的各種款項的結(jié)算。匯兌按憑證傳遞方式不同，分為信匯和電匯。

匯兌結(jié)算方式的賬務(wù)處理

匯款人將資金匯往外地開立采購專戶的業(yè)務(wù)，通過“其他貨幣資金——外埠存款”賬戶核算；匯款給收款人的，收款人借記“銀行存款”賬戶，貸記有關(guān)賬戶。

12/8/202325托收承付結(jié)算概念

學(xué)

習(xí)

任

務(wù)

2.2

銀

行

存

款指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地購貨單位收取貨款,購貨單位根據(jù)合同核對單證或驗貨后，向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。

托收承付結(jié)算方式的賬務(wù)處理

托收承付有關(guān)規(guī)定

收款單位通過“應(yīng)收賬款”賬戶核算；付款企業(yè)借記有關(guān)賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。

根據(jù)購銷合同由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，付款人承認(rèn)付款。驗單付款期3天，驗貨付款10天。每筆金額起點為10000元，新華書店為1000元。付款人三次拖欠貨款的，銀行將停止辦理托收。

12/8/202326委托收款的概念學(xué)

習(xí)

任

務(wù)

2.2

銀

行

存

款收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。委托收款結(jié)算方式的賬務(wù)處理

收款單位通過“應(yīng)收賬款”賬戶核算；付款企業(yè)借記有關(guān)賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。委托收款有關(guān)規(guī)定付款期限為3天。單位和個人憑已承兌商業(yè)匯票、債劵、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項的結(jié)算均可使用。12/8/202327信用卡概念

學(xué)

習(xí)

任

務(wù)

2.2

銀

行

存

款商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。

信用卡的賬務(wù)處理

信用卡有關(guān)規(guī)定

付款方通過“其他貨幣資金——信用卡”賬戶核算。個人卡的主持卡人可為其配偶及年滿18歲的親屬申領(lǐng)附屬卡（不得超過兩張）也有權(quán)要求注銷其附屬卡。按信用等級分金卡和普通卡。單位卡一律不得支取現(xiàn)金。個人卡可轉(zhuǎn)帳也可支取現(xiàn)金。

12/8/202328銀行存款的核算1、賬戶設(shè)置“銀行存款”賬戶、“銀行存款日記賬”2、銀行存款的實務(wù)處理（1）收支銀行存款（2）銀行存款日記賬企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐日逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。12/8/202329（3）銀行存款清查應(yīng)定期對賬。銀行存款日記賬核對的環(huán)節(jié)：主要包括三個一是銀行存款日記賬與銀行存款收款、付款憑證要核對相符；二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬要核對相符；三是銀行存款日記賬與銀行存款對賬單要核對相符?！般y行存款日記賬”與“銀行對賬單”應(yīng)定期進(jìn)行逐筆核對，至少每月核對一次。應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表“。銀行存款的核算12/8/202330銀行存款余額調(diào)節(jié)表未達(dá)賬項企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收款入賬的款項。企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付款入賬的款項。銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬的款項。銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬的款項。余額調(diào)節(jié)表單位銀行日記賬期初余額：銀行對賬單余額：加：銀行已收，企業(yè)未收加：企業(yè)已收，銀行未收減：銀行已付，企業(yè)未付減：企業(yè)已付，銀行未付調(diào)整后余額：調(diào)整后余額：12/8/202331學(xué)習(xí)任務(wù)2.3其他貨幣資金其他貨幣資金，是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。

12/8/202332學(xué)習(xí)任務(wù)2.3其他貨幣資金賬戶設(shè)置1.“其他貨幣資金”賬戶，核算其他貨幣資金的增減及結(jié)余。該賬戶屬于資產(chǎn)類，借方登記增加的其他貨幣資金，貸方登記減少的其他貨幣資金，期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。2.明細(xì)賬戶設(shè)置：可按銀行匯票或本票、信用證的收款單位，外埠存款的開戶銀行，分別“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”、“外埠存款”等進(jìn)行明細(xì)核算。

12/8/202333學(xué)習(xí)任務(wù)2.3其他貨幣資金實務(wù)處理——銀行匯票存款

上述銀行匯票收款單位受理銀行匯票后，應(yīng)填制進(jìn)賬單連同銀行匯票一起送存銀行，根據(jù)進(jìn)賬單回單和有關(guān)原始憑證編制如下會計分錄：借：銀行存款46800

貸：主營業(yè)務(wù)收入40000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）680012/8/202334學(xué)習(xí)任務(wù)2.3其他貨幣資金實務(wù)處理——銀行匯票存款

收到購貨發(fā)票發(fā)票和“銀行匯票”第四聯(lián)“多余款收賬通知”等原始憑證，購貨發(fā)票注明材料價款40000元，增值稅6800元，材料尚未運(yùn)達(dá)。借：材料采購40000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6800

銀行存款3200

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款50000

12/8/202335學(xué)習(xí)任務(wù)2.3其他貨幣資金實務(wù)處理——銀行匯票存款

收到購貨發(fā)票發(fā)票和“銀行匯票”第四聯(lián)“多余款收賬通知”等原始憑證，購貨發(fā)票注明材料價款40000元，增值稅6800元，材料尚未運(yùn)達(dá)。借：材料采購40000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6800

銀行存款3200

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款50000

12/8/202336學(xué)習(xí)任務(wù)2.3其他貨幣資金實務(wù)處理——信用卡存款

企業(yè)向銀行申請辦理信用卡10000元，并支付手續(xù)費(fèi)10元。借：其他貨幣資金——銀行匯票存款10000

財務(wù)費(fèi)用10

貸：銀行存款1001012/8/202337學(xué)習(xí)任務(wù)2.3其他貨幣資金實務(wù)處理——信用卡存款

企業(yè)辦公室主任持信用卡招待客戶，消費(fèi)5000元。借：管理費(fèi)用5000

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存