中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題2017中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題大家在備考的時(shí)候一定要多做題，正所謂題海戰(zhàn)術(shù)，不是沒(méi)有道理的。下面是應(yīng)屆畢業(yè)生店鋪為大家搜集整理出來(lái)的有關(guān)于2017中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題，想了解更多相關(guān)資訊請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注考試網(wǎng)!1.甲公司于2014年6月30日取得乙公司80%股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。該項(xiàng)合并中，按照合并合同規(guī)定，甲公司需向乙公司原母公司支付賬面價(jià)值為3200萬(wàn)元、公允價(jià)值為4600萬(wàn)元的固定資產(chǎn),合并中發(fā)生法律咨詢等中介費(fèi)用100萬(wàn)元。購(gòu)買(mǎi)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為4900萬(wàn)元。參與合并各方在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。該項(xiàng)合并對(duì)甲公司2014年利潤(rùn)總額的影響金額為()萬(wàn)元。A.1300B.1500C.1600D.1700答案：A解析：該項(xiàng)合并對(duì)甲公司2014年利潤(rùn)總額的影響金額=4600-3200-100=1300(萬(wàn)元)。2.甲公司2012年1月1日溢價(jià)發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，該債券于每年12月31日付息、到期一次還本，面值總額為15000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)格16000萬(wàn)元，票面年利率為4%,實(shí)際年利率為6%,甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。甲公司發(fā)行此項(xiàng)債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的"資本公積一其他資本公積〃金額為()萬(wàn)元。[(P/A,6%,3)=2.6730,(P/F,6%,3)=0.8396]A.0答案：D解析：負(fù)債成分的公允價(jià)值=15000*4%*(P/A,6%,3)+15000*(P/F,6%,3)=14197.8(萬(wàn)元)權(quán)益成分的公允價(jià)值二16000-14197.8=1802.2(萬(wàn)元)。3.甲公司擁有乙公司60%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2014年6月，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批商品，成本為800萬(wàn)元，售價(jià)為1200萬(wàn)元，2014年12月31日，乙公司將上述商品對(duì)外銷(xiāo)售60%,期末結(jié)存的商品未發(fā)生減值。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。2014年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬(wàn)元。A.200B.80C.40D.20答案：C解析：2014年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)二(1200-800)*(1-60%)*25%=40(萬(wàn)元)。4.2011年5月1日，乙公司銷(xiāo)售一批材料給甲公司，價(jià)稅合計(jì)58.5萬(wàn)元，甲公司應(yīng)于2011年10月31日前償付貨款。由于甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按期償還債務(wù)，雙方協(xié)議于2012年1月1日進(jìn)行債務(wù)重組：乙公司同意免除甲公司債務(wù)18.5萬(wàn)元，剩余債務(wù)延長(zhǎng)至2013年12月31日，每年按余款的5%收取利息(同時(shí)協(xié)議中列明：若甲公司2012年獲利超過(guò)30萬(wàn)元,則2013年將加收2%的利息)，利息和本金于2013年12月31日一同償還。假定乙公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3.5萬(wàn)元，整個(gè)債務(wù)重組交易沒(méi)有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。甲公司。預(yù)計(jì)2012年獲利很可能超過(guò)30萬(wàn)元。不考慮其他因素，則在債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益為()萬(wàn)元。C.15答案：B解析:債務(wù)重組收益=18.5-(58.5-18.5)*2%=17.7(萬(wàn)元)。5.下列關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的’是()。A.為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬計(jì)入當(dāng)期損益B.暫估入賬的固定資產(chǎn)，辦理竣工決算手續(xù)后應(yīng)調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，且調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。C.工程完工前造成的單項(xiàng)工程報(bào)廢凈損失計(jì)人在建工程成本D.以出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金計(jì)入在建工程成本答案：C解析：選項(xiàng)A,為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬符合資本化條件的，應(yīng)該計(jì)入建造固定資產(chǎn)的成本;選項(xiàng)B,所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等，按暫估價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按有關(guān)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。待辦理竣工決算手續(xù)后再調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額;選項(xiàng)D,以出讓方式取得的土地使用權(quán)而支付的土地出讓金不計(jì)入在建工程成本，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。多項(xiàng)選擇題(每題2分)6.2014年3月甲公司決定以一批產(chǎn)品和一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)與乙公司交換一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備(2011年1月1日后購(gòu)入的)和其持有的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資。假設(shè)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。下列關(guān)于甲、乙公司非貨幣性資產(chǎn)交換的賬務(wù)處理，正確的有()。A.甲公司換出的庫(kù)存商品，應(yīng)該作為銷(xiāo)售處理，按照其公允價(jià)值確認(rèn)銷(xiāo)售收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷(xiāo)售成本B.甲公司將換出交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益C.乙公司將換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支D.乙公司應(yīng)將換入交易性金融資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)人換入資產(chǎn)成本答案：ABC解析：換出資產(chǎn)影響當(dāng)期損益的金額與出售資產(chǎn)相同，選項(xiàng)A、B和C均正確才奐入交易性金融資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入投資收益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤(rùn)表C.現(xiàn)金流量表D.會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)答案：ACD解析：民間非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)報(bào)告包括：資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。8.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的.會(huì)計(jì)處理中，表述正確的有()。A.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的入賬價(jià)值B.已經(jīng)采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的企業(yè)，對(duì)于新取得的投資性房地產(chǎn)，如果確實(shí)無(wú)法持續(xù)可靠取得其公允價(jià)值,應(yīng)當(dāng)對(duì)其采用成本模式計(jì)量直至處置，并假設(shè)無(wú)殘值C.采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的企業(yè)，即使有證據(jù)表明，企業(yè)首次取得某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值，能夠持續(xù)可靠取得的，也應(yīng)對(duì)該項(xiàng)房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量D.對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建且將來(lái)仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開(kāi)發(fā)期間應(yīng)繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)核算，再開(kāi)發(fā)期間照提折舊或攤銷(xiāo)答案：BC解析：選項(xiàng)A,采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的入賬價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益);選項(xiàng)D,再開(kāi)發(fā)期間不計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)。19.A公司2014年度發(fā)生了4000萬(wàn)元的廣告費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)已計(jì)人當(dāng)期損益，稅法規(guī)定廣告費(fèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分,準(zhǔn)予稅前扣除;超過(guò)部分允許在以后年度稅前扣除。2014年度A公司實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入20000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)為10000萬(wàn)元。A公司適用的所得稅稅率為25%,不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。A公司2014年年末應(yīng)確認(rèn)（）。A.遞延所得稅負(fù)債250萬(wàn)元B.應(yīng)交所得稅2750萬(wàn)元C.所得稅費(fèi)用2500萬(wàn)元D.遞延所得稅資產(chǎn)250萬(wàn)元隱藏答案加入收藏加入記憶錯(cuò)題反饋答案：BCD解析：該廣告費(fèi)支出因按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益,不體現(xiàn)為期末資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn),如果將其視為資產(chǎn),2014年年末賬面價(jià)值為0;計(jì)稅基礎(chǔ)=4000-20000*15%=1000（萬(wàn)元）;屬于可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)二1000*25%=250（萬(wàn)元）;2014年年末應(yīng)交所得稅二（10000+1000）*25%=2750（萬(wàn)元）;所得稅費(fèi)用