會(huì)計(jì)電算化專業(yè)實(shí)訓(xùn)教材

學(xué)年學(xué)期）

劉興森編寫

專\||/:班級(jí):

鳴:

遼寧商貿(mào)職業(yè)學(xué)院商務(wù)贊易系

2007年9月

目錄

?實(shí)驗(yàn)任務(wù)書........................................01

?實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)書

—.實(shí)驗(yàn)?zāi)康?...................................02

二.實(shí)驗(yàn)資料...................................02

三.實(shí)驗(yàn)步驟與要求............................08

?實(shí)驗(yàn)報(bào)告書

一.實(shí)驗(yàn)程序與結(jié)果...........................09

（一）編制會(huì)計(jì)分錄............................09

（二）登記賬戶................................11

（三）編制利潤(rùn)表..............................14

（四）編制資產(chǎn)負(fù)債表.........................14

（五）編制所有者權(quán)益變動(dòng)表...................15

（六）編制現(xiàn)金流量表.........................17

（七）計(jì)算財(cái)務(wù)比率..........................21

（八）杜邦綜合分析法........................22

（九）計(jì)算上市公司財(cái)務(wù)比率....................23

（十）現(xiàn)金流量分析............................24

二.實(shí)驗(yàn)體會(huì)與成績(jī)?cè)u(píng)定........................27

?附錄：輔助練習(xí)....................................28

實(shí)驗(yàn)任務(wù)書

按教學(xué)計(jì)劃要求，本門課程的教學(xué)時(shí)數(shù)為36學(xué)時(shí)，其中：理論教學(xué)時(shí)數(shù)為30學(xué)時(shí)，實(shí)踐教學(xué)

時(shí)數(shù)為6學(xué)時(shí)，具體安排如下：

序次周次實(shí)驗(yàn)形式實(shí)驗(yàn)內(nèi)容膜

1習(xí)根據(jù)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。0

2課后練習(xí)木瞬會(huì)出屎登1己賬戶。0

3^課后練習(xí)編制年度利潤(rùn)表。0

4校內(nèi)實(shí)驗(yàn)編制資產(chǎn)負(fù)債表。2

5課后練習(xí)編制年度所有者權(quán)益變動(dòng)表。0

6校內(nèi)實(shí)驗(yàn)編制現(xiàn)金流量表（逐筆業(yè)務(wù)分析法）2

7課后練習(xí)財(cái)務(wù)比率的計(jì)算與簡(jiǎn)要分析0

8校內(nèi)實(shí)驗(yàn)財(cái)務(wù)狀況綜合分析（杜邦分析法）2

9練習(xí)上市公司財(cái)務(wù)比率分析0

10課后練習(xí)現(xiàn)金流量分析0

6

商務(wù)貿(mào)易系

年月日

I

實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)書

一.實(shí)驗(yàn)?zāi)康模?/p>

通過(guò)本實(shí)驗(yàn)，鞏固會(huì)計(jì)分錄的編制；強(qiáng)化賬戶登記；掌握資產(chǎn)負(fù)債表及其附表以及利潤(rùn)及利

潤(rùn)分配表以及現(xiàn)金流量表正表及補(bǔ)充資料的具體編制方法；掌握償債能力指標(biāo)的計(jì)算與償債能力

的分析；掌握營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)的計(jì)算與營(yíng)運(yùn)能力的分析；掌握盈利能力指標(biāo)的計(jì)算與盈利能力的分

析；掌握財(cái)務(wù)狀況綜合分析；掌握現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析；掌握收益質(zhì)量分析；從總體上把握財(cái)務(wù)報(bào)

表的產(chǎn)生與分析的全過(guò)程。

二.實(shí)驗(yàn)資料：

（-）A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%,所得稅率為33%。2006年末

有關(guān)資料和財(cái)務(wù)報(bào)表如下所示：

1.2006年度利潤(rùn)表

利潤(rùn)表

編制單位：A公司2006年度單位：元

項(xiàng)目本期金額上期金額

一以及營(yíng)業(yè)收入350000320000

減：營(yíng)業(yè)成本200000180000

營(yíng)業(yè)稅金及附加15001000

銷售費(fèi)用1200012300

管理費(fèi)用2588725790

財(cái)務(wù)費(fèi)用1250011200

資產(chǎn)減值損失-87210

力口：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“一”號(hào)填列）

投資收益（損失以“一”號(hào)填列）127002000

其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益

二以及營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“一”號(hào)填列）11090091500

力口：營(yíng)業(yè)外收入3230012340

減：營(yíng)業(yè)外支出2320015340

其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失

三以及利潤(rùn)總額（虧損總額以“一”號(hào)填列）12000088500

減：所得稅費(fèi)用3200017700

四以及凈利潤(rùn)（凈虧損以“一”號(hào)填列）8800070800

五以及每股收益：

（一）基本每股收益

（-）稀釋每股收益

2.2006年年末的資產(chǎn)負(fù)債表

【注：長(zhǎng)期借款賬戶2006年12月31日的余額為314733元。其中：2003年6月1日借入的

4年期無(wú)息貸款50000元；2003年8月9日借入的5年期以及年利率6%以及到期一次還本付息

的貸款264733元（本金220000元，利息44733元），該貸款是用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的。

應(yīng)付債券賬戶余額為800000元，該債券是為了購(gòu)建固定資產(chǎn)，于2006年2月3日向內(nèi)部職

工發(fā)行的2年期無(wú)息融資券。

交易性金融資產(chǎn)中沒(méi)有現(xiàn)金等價(jià)物。1

2

資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：A公司2006年12月31日單位：元

期末余年初余

資產(chǎn)期^^額年初余額負(fù)債和股東權(quán)

額額

流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金193411154730短期借款5300042400

交易性金融資產(chǎn)66735338交易性金融負(fù)債

應(yīng)收票據(jù)123209856應(yīng)付票據(jù)2850022800

應(yīng)必繳151837159200應(yīng)付賬款11535892200

1寸賬款4145245600預(yù)收賬款

應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬4771849100

應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)5589444700

其他胡嫩2189031840應(yīng)楙媳50004100

存貨377795302000應(yīng)付股利5000040000

一年內(nèi)到期的三航動(dòng)資產(chǎn)其他應(yīng)付/p>

其他流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的三環(huán)動(dòng)負(fù)債5000033500

流動(dòng)資產(chǎn)合if805378708564其他流動(dòng)負(fù)債

三胱動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債合計(jì)537805356000

可供出售金融資產(chǎn)m崎動(dòng)負(fù)債：

解至^峨資長(zhǎng)期借款264733253420

長(zhǎng)期應(yīng)收款應(yīng)付債券800000—

長(zhǎng)期股權(quán)投資8790070320長(zhǎng)期應(yīng)付款

投資蜴順"專項(xiàng)應(yīng)付款

固定資產(chǎn)548965548416預(yù)計(jì)負(fù)債

在建工程89567385700遞延稅負(fù)債

工程物資其他非流動(dòng)負(fù)債

固定資產(chǎn)清理三院動(dòng)負(fù)債合計(jì)1064733253420

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)1602538609420

油氣資產(chǎn)股東權(quán)益：

無(wú)形資產(chǎn)7000030000股本750000750000

支出資本公積

商譽(yù)減：庫(kù)存股

長(zhǎng)期待攤費(fèi)余公積142000133200

遞延所得稅資產(chǎn)未分配#閏5728028080

其佃瞰動(dòng)資產(chǎn)股東權(quán)益合計(jì)949280911280

m驪動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)174644()812136

資產(chǎn)總計(jì)25518181520700負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)25518181520700

3

3.2006^^有者權(quán)益蚓表

4

所有者權(quán)益變動(dòng)表

本年金額上年金額

項(xiàng)目實(shí)收資本資本減：盈余未分所有者實(shí)收資本資本減：盈余未分所有者

（或股本）公積庫(kù)存股公積配利潤(rùn)權(quán)益合計(jì)（或股本）公積庫(kù)存股公積配利潤(rùn)權(quán)益合計(jì)

一以及上年年末余額7500000013320028080911280750000001261204360880480

力口：會(huì)計(jì)政策變更

前期差錯(cuò)更正

二以及本年年初余額75000013320028080911280750000001261204360880480

三以及本年增減變動(dòng)金額（減少以號(hào)填列）88002920038000070802372030800

（一）凈利潤(rùn)88000880007080070800

（-）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失

1.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額

2.權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動(dòng)的影響

3.與計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響

4.其他

上述（一）和（二）小計(jì)88000880007080070800

（三）所有者投入和減少資本

1.所有者投入資本

2.股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額

3.其他

（四）利潤(rùn)分配8800-58800-500007080-47080-40000

1.提取盈余公積88()0-88000708()-70800

2.對(duì)所有者（或股東）的分配-50000-50000-40000-40000

3.其他

（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)

1.資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）

2.盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）

3.盈余公積彌補(bǔ)虧損

4.其他

四以及本年年末余額75000000142000572809492807500000013320028080911280

5

4.2006年度現(xiàn)金流量表及補(bǔ)充資料

現(xiàn)金流量表

編制單位：A公司2007年度單位：元

項(xiàng)目行次本期金額上期金額

一以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

銷售商品以及提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1369000250000

收到的稅費(fèi)返還3

收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金8

現(xiàn)金流入小計(jì)9369000250000

購(gòu)買商品以及接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金1038000123000

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金128800072000

支付的各項(xiàng)稅費(fèi)135830043000

支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金182100014700

現(xiàn)金流出小計(jì)20205300252700

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~21163700-2700

二以及投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

收回投資所收到的現(xiàn)金22122500

取得投資收益所收到的現(xiàn)金232200010300

處置固定資產(chǎn)以及無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金2532001200

處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額26

收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金28

現(xiàn)金流入小計(jì)293745011500

購(gòu)建固定資產(chǎn)以及無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金301805000

投資所支付的現(xiàn)金31298300

取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額32

支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金35

現(xiàn)金流出小計(jì)362103300

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)?p>

三以及籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

吸收投資所收到的現(xiàn)金38

取得借款所收到的現(xiàn)金401006CK)0

收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金43

現(xiàn)金流入小計(jì)441006000

償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金4523000

分配股利以及利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金465273954300

支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金52

現(xiàn)金流出小計(jì)535273977300

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~5447861-77300

四以及匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響55

五以及現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額5638681-68500

力口：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額57154730223230

六以及期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額58193411154730

6

解流量表補(bǔ)充資料

補(bǔ)充資料本期金額上期金額

1.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：

凈利潤(rùn)8800070800

力口：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-87210

固定資產(chǎn)折舊以及油氣資產(chǎn)折耗以及生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊4200321000

無(wú)形資產(chǎn)攤銷00

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷53004200

處置固定資產(chǎn)以及無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（收益以“一”號(hào)填列）5000

固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益以“一”號(hào)填列）-310-812

公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益以“一”號(hào)填列）00

財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“一”號(hào)填列）1250011200

投資損失（收益以“一”號(hào)填列）-12700-2000

遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“一”號(hào)填列）00

遞延所得稅負(fù)債增加（減少以"一"號(hào)填列）00

存貨的減少（增加以“一”號(hào)填列）-75795-52198

經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（增加以“一”號(hào)填列）19084-32100

經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減少以“一”號(hào)填列）103805-23000

其他0

經(jīng)營(yíng)制產(chǎn)生的順流量?jī)纛~163700-2700

2.不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)：

債務(wù)轉(zhuǎn)為資本00

一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券00

融資租入固定資產(chǎn)00

3.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況：

現(xiàn)金的期末余額193411154730

減：現(xiàn)金的期初余額154730223230

力口：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額00

減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額00

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額38681-68500

（二）該公司2007年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下（沒(méi)有按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序排列）:

1、購(gòu)入材料一批，用銀行存款支付貨款100000元，增值稅額17000元，款項(xiàng)已付，材料未到。

2、收到材料一批，實(shí)際成本30000元,計(jì)劃成本28500元,材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已于上年支付。

3、收到銀行通知，以銀行存款支付到期的商業(yè)承兌匯票10000元。

4、用銀行匯票支付采購(gòu)材料價(jià)款，公司收到開(kāi)戶行轉(zhuǎn)來(lái)銀行匯票多余款收賬通知，通知上填寫的

多余款702元，購(gòu)入材料價(jià)款49400元，支付的增值稅額8398元，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，該批原材料計(jì)劃

成本50000元。

5、公司將交易性金融資產(chǎn)（股票）變現(xiàn)，獲得變現(xiàn)收入2250元存入銀行。投資成本2000元，無(wú)

7

公允價(jià)值變動(dòng)。

6、購(gòu)入基建工程物資一批，價(jià)款70000元（含增值稅），已用銀行存款支付。

7、購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款100000元，支付的增值稅17000元，支付包裝費(fèi)以及運(yùn)費(fèi)

1500元。所有款項(xiàng)均以存款支付，設(shè)備已交付使用。

8、工程應(yīng)付職工薪酬136800元，應(yīng)付其他費(fèi)用60000元。

9、9月30日，工程完工，計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的長(zhǎng)期借款利息9900元（2003年8月9日借入貸款的2007

年1月1日至9月30日共9個(gè)月利息），尚未支付。

10、一項(xiàng)工程完工，交付生產(chǎn)使用，已辦理竣工手續(xù)，固定資產(chǎn)價(jià)值960000元.

H、銷售產(chǎn)品一批，專用發(fā)票注明價(jià)款250000元，增值稅額42500元，產(chǎn)品已發(fā)出，價(jià)款未收到。

12、基本生產(chǎn)車間一臺(tái)機(jī)床報(bào)廢，原價(jià)100000元，已提折舊90000元，清理費(fèi)用200元，殘值收

入400元，均通過(guò)銀行存款收支。該項(xiàng)固定資產(chǎn)己清理完畢。

13、從銀行借入5年期以及年利率6%以及到期一次還本付息的借款250000元,借款已入銀行賬戶。

14、銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款40000元，應(yīng)收的增值稅額6800元，貨款已存銀行。

15、收回10000元的無(wú)息銀行承兌匯票款，款項(xiàng)銀行已收妥。

16、收到股利收入30000元（該項(xiàng)投資采取成本法核算，未確認(rèn)應(yīng)收股利），已存入銀行。

17、以銀行存款歸還短期借款本金30000元,利息1200元（已預(yù)提）;并以存款支付股利50000元。

18、公司出售一臺(tái)不需用設(shè)備，收到價(jià)款180000元，該設(shè)備原值200000元，已提折舊60000元。

該項(xiàng)設(shè)備已離開(kāi)企業(yè)。

19、提取現(xiàn)金200000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。

20、支付工資200000元，其中包括支付給在建工程人員的工資120000元。

21、分配應(yīng)支付的職工工資80000元，其中生產(chǎn)工人工資65000元；車間管理人員工資10000元;

行政管理部門人員工資5000元。

22、提取職工福利費(fèi)11200元，其中生產(chǎn)工人福利費(fèi)9100元；車間管理人員福利費(fèi)1400元；行政

管理部門人員福利費(fèi)700元。

23、提取應(yīng)計(jì)入本期損益的借款利息共43000元，其中，短期借款利息1000元；到期一次還本付

息的長(zhǎng)期借款利息10000元（其中：2003年8月9日借入貸款的2007年10月1日至12月31日共3個(gè)

月利息3300元——前9個(gè)月參見(jiàn)第9筆業(yè)務(wù)；2007年借款利息6700元——參見(jiàn)13筆業(yè)務(wù)）。

24、生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料，其計(jì)劃成本60000元；車間領(lǐng)用低值易耗品，其計(jì)劃成本6800元，采用

一次攤銷法攤銷。

25、結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用原材料及低值易耗品應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町悾ú牧铣杀静町惵蕿?%）。

26、攤銷無(wú)形資產(chǎn)8000元，攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用10000元（計(jì)入制造費(fèi)用）。

27、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊100000元，其中計(jì)入制造費(fèi)用80000元，管理費(fèi)用20000元。

28、收到應(yīng)收賬款25500元，存入銀行。并按應(yīng)收賬款（應(yīng)收賬款與預(yù)收賬款明細(xì)賬戶借方余額之

和）和其他應(yīng)收款余額的5%。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

29、發(fā)生產(chǎn)品廣告費(fèi)8000元以存款支付。

30、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)生的制造費(fèi)用108404元。

31、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期完工產(chǎn)品成本244304元，沒(méi)有期初在產(chǎn)品，本期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工入庫(kù)。

32、產(chǎn)品展銷費(fèi)5000元，已用銀行存款支付。

33、公司采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款80000元，增值稅額為13600元，收到

93600元的商業(yè)承兌匯票一張。

34、公司將上述無(wú)息承兌匯票到銀行辦理貼現(xiàn)（不帶追索權(quán)），貼現(xiàn)息為6084元。

35、提取現(xiàn)金10000元，準(zhǔn)備支付退休費(fèi)。

36、支付退休金10000元，未統(tǒng)籌。

8

37、公司本期產(chǎn)品銷售應(yīng)交納城建稅為1400元，教育費(fèi)附加為600元。

38、公司用銀行存款交納增值稅20000元；城建稅1400元；教育費(fèi)附加600元。

39、結(jié)轉(zhuǎn)本期產(chǎn)品銷售成本222000元。

40、將各收支賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶。

41、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅（稅率為33%）33439.23元。

42、提取法定盈余公積金9789.18元；向投資者分配股利60000元。

43、將利潤(rùn)分配各明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶；結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)。

44、償還無(wú)息長(zhǎng)期借款50000元。

45、用銀行存款交納所得稅31000元。

三.實(shí)驗(yàn)步驟與要求：

（一）根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

（二）根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記賬戶。

（三）根據(jù)賬戶記錄和2006年的報(bào)表，編制2007年度利潤(rùn)表。

（四）根據(jù)賬戶記錄和2006年的報(bào)表，編制2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表。

（五）根據(jù)賬戶記錄編制2007年度所有者權(quán)益變動(dòng)表。

（六）根據(jù)2007年的業(yè)務(wù)，采用逐筆業(yè)務(wù)分析法編制現(xiàn)金流量表及補(bǔ)充資料（本公司的銀行存

款與其他貨幣資金均可隨時(shí)用于支付）。

（七）根據(jù)2007年財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算下列財(cái)務(wù)比率，并做簡(jiǎn)要分析。

1以及計(jì)算2006年以及2007年的流動(dòng)比率以及速動(dòng)比率，并對(duì)比分析短期償債能力的變化。

2以及計(jì)算2006年以及2007年的資產(chǎn)負(fù)債率以及權(quán)益乘數(shù)以及已獲利息倍數(shù)，并對(duì)比分析長(zhǎng)期償

債能力的變化。

3以及計(jì)算2007年反映營(yíng)運(yùn)能力的指標(biāo):包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與周轉(zhuǎn)天數(shù)（應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備:2007

年為763元以及2006年為2098元）以及存貨周轉(zhuǎn)率與周轉(zhuǎn)天數(shù)以及流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率以及固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

以及資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

4以及計(jì)算2007年反映盈利能力的指標(biāo)：包括銷售毛利率以及期間費(fèi)用率以及銷售凈利率以及資產(chǎn)

凈利率以及權(quán)益凈利率。

5以及將上述計(jì)算結(jié)果與行業(yè)平均數(shù)（參見(jiàn)后面的“實(shí)驗(yàn)報(bào)告書”）進(jìn)行對(duì)比，評(píng)價(jià)A公司2007年

的短期償債能力以及長(zhǎng)期償債能力以及營(yíng)運(yùn)能力以及盈利能力。

（八）運(yùn)用杜邦分析法進(jìn)行綜合分析

1以及運(yùn)用杜邦分析體系，定性分析A公司權(quán)益凈利率比行業(yè)平均數(shù)高或低的原因及改進(jìn)措施；

2以及運(yùn)用杜邦分析體系和差額分析法，定量分析銷售凈利率以及資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和權(quán)益乘數(shù)對(duì)權(quán)益凈

利率的影響。

（九）上市公司財(cái)務(wù)比率分析

假設(shè)A公司為一家上市公司，2007年初擁有75萬(wàn)股（沒(méi)有優(yōu)先股），面值1元/股；2007年內(nèi)沒(méi)有

發(fā)生股數(shù)變化；2007年末仍擁有75萬(wàn)股，股票價(jià)格上升為8元/股。

計(jì)算A公司2007年的基本福股收益以及市盈率以及每股股利以及股利支付率以及收益留存率以及每

股凈資產(chǎn)和市凈率。

（+）分析A公司的現(xiàn)金流量

1.現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析；

2.現(xiàn)金流量比率分析：

3.收益質(zhì)量分析；

9

實(shí)驗(yàn)報(bào)告書

實(shí)驗(yàn)開(kāi)始日期：年月日實(shí)驗(yàn)地點(diǎn)：

一以及實(shí)驗(yàn)程序與結(jié)果：

(-)編制約十標(biāo)：

II

（二）登記總賬賬戶：

為了節(jié)省篇幅，賬戶格式采取簡(jiǎn)化形式，且“J”表示“借”，“D”表示“貸

總賬賬簿

帳戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額

J

庫(kù)存現(xiàn)金3500

D

J

銀行存款128911

D

其他

61000D

貨幣資金

交易性

6673D

金融資產(chǎn)

J

應(yīng)收票據(jù)12320

D

J

應(yīng)收帳款15260()

D

其頌收款22000

壞帳準(zhǔn)備-873D

預(yù)付帳款41452

材料采購(gòu)37000J

12

D

J

原材料141213

D

低值易耗品27000D

材料成本J

7070

差異

D

J

生產(chǎn)成本

D

J

制造費(fèi)用

D

J

庫(kù)存商品142182

D

委托to工

23330

物資

長(zhǎng)期

87900

股權(quán)投資

J

固定資產(chǎn)1010000

D

J

累計(jì)折舊-461035

D

工程物資J

J

在建工程895673

D

固定資產(chǎn)J

清理

D

無(wú)形資產(chǎn)70000

累計(jì)攤銷D

13

長(zhǎng)期

143902D

待攤費(fèi)用

資產(chǎn)合計(jì)2551818的：貸方：

短期借款53000J

應(yīng)付票據(jù)28500J

應(yīng)付帳款115358

應(yīng)付J

47718

職工薪酬

D

J

應(yīng)付股利50000

D

J

應(yīng)交稅費(fèi)55894

D

其他應(yīng)付款132335D

J

應(yīng)付利息5000

D

J

長(zhǎng)期借款314733

D

應(yīng)付債券800000

股本750000

盈余公積142000D

J

本年利潤(rùn)

D

J

利潤(rùn)分配57280

D

負(fù)債權(quán)益合計(jì)2551818借方：貸方：

總計(jì)借方:貸方：

主營(yíng)業(yè)務(wù)J

收入

D

資產(chǎn)J

14

減值損失D

J

投資收益

D

J

營(yíng)業(yè)外收入

D

主營(yíng)業(yè)務(wù)J

成本

D

營(yíng)金J

及附加

D

J

銷售費(fèi)用

D

J

管理費(fèi)用

D

J

財(cái)務(wù)費(fèi)用

D

J

營(yíng)業(yè)外支出

D

所得稅J

費(fèi)用

D

損益合計(jì)借方:

總計(jì)2551818借方:

（三）編制2007年度利潤(rùn)表：

利潤(rùn)表

編制單位：A公司2006年度單位：元

項(xiàng)目本期金額上期金額

一以及營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

15

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失

力口：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“一”號(hào)填列）

投資收益（損失以"一”號(hào)填列）

其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益

二以及營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“一”號(hào)填列）

力口：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出

其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失

三以及利潤(rùn)總額（虧損總額以“一”號(hào)填列）

減：所得稅費(fèi)用

四以及凈利潤(rùn)（凈虧損以“一”號(hào)填列）

五以及每股收益：

（-）基本每股收益

（-）稀釋每股收益

（四）編制2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表：

提示：經(jīng)過(guò)分析，可找出如下可用詳細(xì)資料：

1.長(zhǎng)期借款帳戶：2007年12月31日的余額為534633元。其中：

（1）2007年借入的5年期以及年利率6%以及到期一次還本付息的貸款256700元.其中:本金250000

元，利息6700元，見(jiàn)第23筆業(yè)務(wù)。

（2）2003年8月9日借入的5年期以及年利率6%以及到期一次還本付息的貸款277933元。其中：

本金220000元，利息57933=44733+9900+3300,見(jiàn)年初資料以及第9筆業(yè)務(wù)和第23筆業(yè)務(wù)）。

2.應(yīng)付債券帳戶余額為800000元，該債券是為了購(gòu)建固定資產(chǎn)，于2006年2月3日向內(nèi)部職工

發(fā)行的2年期無(wú)息融資券。

3.根據(jù)1和2,可以算出：一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債=277933+800000=1077933。

4以及假設(shè):該企業(yè)沒(méi)有預(yù)收賬款業(yè)務(wù),預(yù)付賬款41452元是2006年11月的預(yù)付大山公司的貨款，

至2007年12月31日仍未收到大山公司的貨物，除此之外沒(méi)有其他預(yù)付賬款業(yè)務(wù)。

5以及應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備=應(yīng)收賬款與預(yù)收賬款明細(xì)賬戶借方余額之和x計(jì)提比例

6以及其他應(yīng)收款的壞賬準(zhǔn)備=其他應(yīng)收款賬戶余額x計(jì)提比例

7以及壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為5%。（參見(jiàn)28筆業(yè)務(wù)）

資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：A公司2007年12月31日單位：元

資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和股東權(quán)益期末余額年初余額

流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債

16

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款

預(yù)付賬款預(yù)收賬款

應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)

其他應(yīng)收款應(yīng)付利息

存貨應(yīng)付股利

一年內(nèi)到期的1嗡動(dòng)資產(chǎn)其他應(yīng)付款

其他流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)其他流動(dòng)負(fù)債

非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

可供出售金融資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債：

持有至到期投資長(zhǎng)期借款

長(zhǎng)期應(yīng)收款應(yīng)付債券

長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期應(yīng)付款

投資性房地產(chǎn)專項(xiàng)應(yīng)付款

固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)負(fù)債

在建工程遞延所得稅負(fù)債

工程物資其他非流動(dòng)負(fù)債

固定資產(chǎn)清理非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)

油氣資產(chǎn)股東權(quán)益：

無(wú)形資產(chǎn)股本

開(kāi)發(fā)支出資本公積

商譽(yù)減：庫(kù)存股

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用盈余公積

遞延所得