廣州工商學(xué)院學(xué)位論文寫作聲明和使用授權(quán)說明學(xué)位論文寫作聲明本人鄭重聲明：所呈交的學(xué)位論文，是本人在導(dǎo)師的指導(dǎo)下，獨(dú)立進(jìn)行研究工作所取得的成果。除文中已經(jīng)注明引用的內(nèi)容外，本論文不含任何其他個(gè)人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫過的作品或成果。對(duì)本文的研究做出重要貢獻(xiàn)的個(gè)人和集體，均已在文中以明確方式標(biāo)明。本聲明的法律結(jié)果由本人承擔(dān)。論文作者簽名：日期：年月日學(xué)位論文使用授權(quán)說明本人完全了解廣州工商學(xué)院關(guān)于收集、保存、使用學(xué)位論文的規(guī)定，即：按照學(xué)校要求提交學(xué)位論文的印刷本和電子版本；學(xué)校有權(quán)保存學(xué)位論文的印刷本和電子版，并提供目錄檢索與閱覽服務(wù)；學(xué)?？梢圆捎糜坝　⒖s印、數(shù)字化或其他復(fù)制手段保存論文；在不以贏利為目的的前提下，學(xué)校可以將學(xué)位論文編入有關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù),提供網(wǎng)上服務(wù)。（保密論文在解密后遵守此規(guī)定）論文作者簽名：導(dǎo)師簽名：日期：年月日Excel在企業(yè)財(cái)務(wù)分析中的應(yīng)用研究—以珠海格力電器有限公司為例摘要隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，中國(guó)會(huì)計(jì)制度的改革與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求越來越嚴(yán)格，對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求也隨之提高。將Excel應(yīng)用于財(cái)務(wù)分析中，不僅能夠使企業(yè)更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的準(zhǔn)確性和完整性，提高財(cái)務(wù)人員的工作效率，還可以為投資者、管理者等有關(guān)人員對(duì)企業(yè)有一個(gè)直觀地了解。本文是以格力電器公司為例，利用Excel來分析格力電器的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，旨在找出Excel在財(cái)務(wù)分析中可能存在的問題，并對(duì)此提出建議。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析；格力電器；Excel工具ApplicationofExcelinEnterpriseFinancialAnalysis-TakeGreeElectricAppliances,Inc.ofZhuhai.asanexampleAbstractWiththedevelopmentofmarketeconomy,thereformofChina'saccountingsystemandtherequirementsforthequalityofaccountinginformationarebecomingmoreandmorestrict,andtherequirementsforfinancialpersonnelarealsoincreasing.TheapplicationofExcelinfinancialanalysiscannotonlyenableenterprisestobetteradapttoeconomicdevelopment,realizetheaccuracyandintegrityoffinancialinformationquality,andimprovetheworkefficiencyoffinancialpersonnel,butalsoprovideinvestors,managersandotherrelevantpersonnelwithanintuitiveunderstandingofenterprises.TakingGreeElectricCompanyasanexample,thispaperusesExceltoanalyzethefinancialdataofGreeElectricCompany,aimingatfindingoutthepossibleproblemsinExcel'sfinancialanalysisandputtingforwardsomesuggestions.Keywords：Financialanalysis;Greeelectricappliance;Exceltools目錄摘要AbstractTOC\o"1-2"\h\u30268一、緒論 緒論選題的背景隨著科技的發(fā)展，現(xiàn)代社會(huì)越來越智能化、科技化了，作為科技的一部分計(jì)算機(jī)功能也被越來越多的人重視，應(yīng)用的范圍也越來越廣了。而Excel作為一種計(jì)算機(jī)分析的工具，被廣泛地應(yīng)用在財(cái)務(wù)分析方面。使用Excel的強(qiáng)大功能可以幫助財(cái)務(wù)工作人員輕松地處理復(fù)雜、繁多的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，提高他們的工作效率，并且能夠準(zhǔn)確地算出結(jié)果。研究的意義及目的1.研究的意義近年來，中國(guó)會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的改革要求會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量大大提高，財(cái)務(wù)的工作難度與復(fù)雜程度也有所提高。為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、完整性，規(guī)避很多不必要的煩瑣操作，使用Excel進(jìn)行數(shù)據(jù)分析處理。利用定義不同的公式或生成嵌入不同的分析思路，有利于財(cái)務(wù)人員提高工作效率和財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。在大數(shù)據(jù)時(shí)代的快速發(fā)展下，Excel作為一種計(jì)算、統(tǒng)計(jì)、分析功能強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析、處理工具，在大數(shù)據(jù)時(shí)代得到了更好的推廣和應(yīng)用，特別是在財(cái)務(wù)分析方面。將Excel與財(cái)務(wù)分析相結(jié)合，能夠有效提高財(cái)務(wù)分析的效率。通過Excel對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，不僅能夠有效地幫助財(cái)務(wù)人員提高工作效率，減少工作量，降低在計(jì)算財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和失誤，而且相關(guān)人員對(duì)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r有一個(gè)直觀的認(rèn)識(shí)，從而促進(jìn)科學(xué)管理。2.研究的目的隨著信息化時(shí)代的到來，現(xiàn)在的社會(huì)是一個(gè)大數(shù)據(jù)時(shí)代，越來越多的數(shù)據(jù)被人們所需要，但是并不是所有的數(shù)據(jù)信息都是有用的，而此時(shí)就需要使用數(shù)據(jù)分析工具了。Excel作為一種重要的數(shù)據(jù)分析工具，被廣泛應(yīng)用于財(cái)務(wù)分析中。Excel的強(qiáng)大計(jì)算功能為財(cái)務(wù)工作人員提供了便利條件，有利于幫助他們提高效率。本文是通過Excel在財(cái)務(wù)分析中的應(yīng)用，找出Excel在財(cái)務(wù)上存在的不足，并對(duì)之提出改進(jìn)的建議。國(guó)外與國(guó)內(nèi)的研究現(xiàn)狀1.國(guó)外研究現(xiàn)狀Excel作為一種被廣泛的數(shù)據(jù)處理軟件，是Office中重要的組成部分，對(duì)數(shù)據(jù)處理十分有用。在國(guó)外，通用軟件，如Excel的開發(fā)和使用都非常廣泛，水平也較高。Excel有著強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理功能，并且對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求不高，易學(xué)易用，廣泛應(yīng)用于金融、統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)等領(lǐng)域。Brunskill認(rèn)為MicrosoftExcel是簡(jiǎn)化流程和減少手工錯(cuò)誤的潛在有用軟件，能夠更好地提高工作效率。Veskovic(2012)認(rèn)為通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信息的解讀后，明確企業(yè)財(cái)務(wù)趨勢(shì)并確定正確的發(fā)展方向。JohnR.Graham(2014)認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)環(huán)境的變化會(huì)直接影響財(cái)務(wù)關(guān)系的變化，財(cái)務(wù)環(huán)境的多樣性也導(dǎo)致財(cái)務(wù)關(guān)系越發(fā)復(fù)余，這要求射務(wù)分析質(zhì)量必須史加高效。企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，要將各種分析方法與企業(yè)的現(xiàn)狀相合，能夠有效解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)中面臨的財(cái)務(wù)問題。2.國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀隨著金融市場(chǎng)的不斷發(fā)展，Excel被人們廣泛應(yīng)用于財(cái)務(wù)分析中。許多學(xué)者對(duì)Excel在財(cái)務(wù)分析中的應(yīng)用進(jìn)行了系統(tǒng)地研究，其內(nèi)容不僅在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中得到了擴(kuò)充，還在許多學(xué)科中也增設(shè)了有關(guān)財(cái)務(wù)分析與Excel的內(nèi)容。國(guó)內(nèi)研究狀況主要有：魯婧（2018）指出了Excel自身具有財(cái)務(wù)函數(shù)的功能，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用Excel可以提高了財(cái)務(wù)人員的工作效率。周心（2019）指出通過利用Excel的功能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析,能夠幫助財(cái)務(wù)工作人員提高工作效率,使他們從繁多的數(shù)據(jù)中解放出來，除此之外，利用Excel可以得到更準(zhǔn)確地?cái)?shù)據(jù)，有利于企業(yè)的分析，提高經(jīng)濟(jì)效益。趙青（2015）指出了Excel有著非常強(qiáng)大的計(jì)算功能和函數(shù)工具、數(shù)據(jù)管理等可以讓Excel在財(cái)務(wù)分析中發(fā)揮著重要的作用,其應(yīng)用的領(lǐng)域也非常廣泛。研究目標(biāo)以及創(chuàng)新思路隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)外部環(huán)境發(fā)生了巨大的變化?，F(xiàn)在是信息時(shí)代，財(cái)務(wù)工作及信息要求隨著時(shí)代發(fā)展而提高。財(cái)會(huì)人員除了要求掌握專業(yè)理論知識(shí)和專業(yè)技能外，還需要掌握對(duì)計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)用，使財(cái)務(wù)工作更有成效。Excel已經(jīng)成為財(cái)務(wù)人員日常工作的得力工具。Excel是一種有著強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理、分析和統(tǒng)計(jì)的功能的數(shù)據(jù)處理工具，不僅可以應(yīng)用于個(gè)人日常生活中，還可以應(yīng)用到企業(yè)的數(shù)據(jù)分析中。Excel可以將繁多、復(fù)雜的數(shù)據(jù)在短時(shí)間內(nèi)處理完畢，很大程度上節(jié)省了數(shù)據(jù)處理者與數(shù)據(jù)需求者的時(shí)間。本文希望通過Excel在格力財(cái)務(wù)分析中的具體應(yīng)用，對(duì)財(cái)務(wù)工作人員使用Excel的過程中有所幫助。論文主要內(nèi)容本文主要是對(duì)Excel在財(cái)務(wù)分析中的應(yīng)用進(jìn)行研究，并選取的格力電器公司2018年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。希望通過Excel的具體應(yīng)用，找出Excel存在的問題，并提出相應(yīng)的解決建議。全文共分為六個(gè)部分：緒論，編寫了研究背景、目的及意義與有關(guān)的國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀。關(guān)于財(cái)務(wù)分析與Excel的含義，以及財(cái)務(wù)分析的作用和Excel的功能的概述。主要介紹了格力電器公司，Excel在該公司的主要會(huì)計(jì)科目的應(yīng)用。寫了Excel在格力電器公司財(cái)務(wù)分析中的應(yīng)用，主要介紹了財(cái)務(wù)比率分析、財(cái)務(wù)狀況趨勢(shì)分析與發(fā)展能力在Excel中的應(yīng)用。結(jié)論與展望。參考文獻(xiàn)。相關(guān)理論概述財(cái)務(wù)分析與Excel的含義財(cái)務(wù)分析是以財(cái)務(wù)信息為基礎(chǔ)，采取一定的方法對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析，有助于投資者、管理者等有關(guān)人員了解企業(yè)的一種手段。隨著科技的不斷進(jìn)步，財(cái)務(wù)分析的應(yīng)用逐漸增多，為了應(yīng)對(duì)更多信息資料的收集與整理，減少財(cái)務(wù)人員的工作量，使其得到更高效準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，運(yùn)用Excel成了關(guān)鍵。Excel是一種有著非常強(qiáng)大的計(jì)算功能和函數(shù)工具、數(shù)據(jù)管理等功能可以讓Excel在財(cái)務(wù)分析中發(fā)揮著重要作用,被人們廣泛使用，已成為用戶處理數(shù)據(jù)信息、進(jìn)行數(shù)據(jù)分析工作的強(qiáng)大工具。財(cái)務(wù)分析的作用與Excel的功能財(cái)務(wù)分析的作用可以從兩個(gè)層面了解，分別是服務(wù)對(duì)象和職能。不同的層面，其作用是不相同的。本文是從財(cái)務(wù)分析了解過去、評(píng)價(jià)現(xiàn)在以及較為準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)將來的作用加以分析的。Excel作為一種電子表格處理軟件，其制作表格與表格處理的功能非常突出、實(shí)用。其次是圖形處理功能突出，將圖形、文字、表格相結(jié)合，便于有關(guān)人員直接了解企業(yè)的發(fā)展情況。Excel提供的公式、特色功能、數(shù)據(jù)等功能，能夠?qū)Ρ砀裰械臄?shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算、統(tǒng)計(jì)、篩選、排序等數(shù)據(jù)分析處理工作。利用Excel本身設(shè)置的財(cái)務(wù)函數(shù)，例如財(cái)務(wù)函數(shù)、數(shù)學(xué)與三角函數(shù)以及統(tǒng)計(jì)函數(shù)，能夠開展有效的數(shù)據(jù)計(jì)算，解決財(cái)務(wù)人員在數(shù)據(jù)分析中存在的問題，較為輕松地、簡(jiǎn)單地進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。使用Excel進(jìn)行主要會(huì)計(jì)科目分析公司簡(jiǎn)介格力公司在1991年成立，經(jīng)過差不多30年的歷程，現(xiàn)已發(fā)展成為多元的、科技性、世界性的家電企業(yè)，其產(chǎn)業(yè)覆蓋的范圍廣，產(chǎn)品在全球范圍內(nèi)均有銷售。格力電器一直是中國(guó)家電企業(yè)領(lǐng)頭羊，行業(yè)地位遠(yuǎn)遠(yuǎn)領(lǐng)先其他家電企業(yè)。會(huì)計(jì)科目分析資產(chǎn)類科目貨幣資金是由現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金相加，所以它在Excel計(jì)算時(shí)需要將庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的余額合為一個(gè)條件，表示為：<=1010。其在Excel中計(jì)算步驟為：首先建立一個(gè)工作簿，輸入格力公司的總賬數(shù)據(jù)，得到格力公司2018年總賬主要數(shù)據(jù)，將總賬數(shù)據(jù)這一個(gè)工作簿命名為A:A。點(diǎn)擊B2單元格，在公式中插入函數(shù)，輸入?yún)^(qū)域：總賬!A:A，條件：<=1010，求和范圍：總賬!D:D，然后得出貨幣資金的金額。整個(gè)公式的表達(dá)為“=SUMIF（總賬!A:A,“<=1015”,總賬!D:D)。輸出結(jié)果如圖3-1所示：圖3-1資產(chǎn)負(fù)債表（數(shù)據(jù)來源：東方財(cái)富網(wǎng)）在Excel中計(jì)算出格力電器公司2018年貨幣資金的期末余額為1131億元，與格力財(cái)務(wù)報(bào)表所披露的金額一致。在圖中反映可以發(fā)現(xiàn)貨幣資金在本期與上期是呈現(xiàn)增長(zhǎng)的趨勢(shì)，但增長(zhǎng)的幅度不大。通過圖表，相關(guān)人員對(duì)格力電器貨幣資金方面有一定了解在圖3-1中顯示，格力電器本期應(yīng)收賬款的余額為77億元，較上期增長(zhǎng)了18.86億元，增幅為32.44%。在圖3-1可以看出，2017年的應(yīng)收賬款上漲的幅度較大，原因是格力電器在2017年擴(kuò)大了銷售規(guī)模，營(yíng)業(yè)收入增加，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的比重上升。從報(bào)表中顯示，應(yīng)收賬款的金額雖在增長(zhǎng)，但是增長(zhǎng)的幅度在下降，這說明該公司實(shí)行較嚴(yán)格的信用政策和收賬政策。Excel中計(jì)算的步驟：首先在需要填列的資產(chǎn)負(fù)債表中找到應(yīng)收賬款。點(diǎn)擊B5單元格，在公式中輸入?yún)^(qū)域：總賬!A:A，條件：1122，求和范圍：總賬!D:D，然后得出應(yīng)收賬款的金額。整個(gè)公式的表達(dá)為“=SUMIF（總賬!A:A,1122,總賬!D:D)。但需要注意的是，應(yīng)收賬款需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，因此計(jì)算出結(jié)果后需把壞賬準(zhǔn)備從應(yīng)收賬款中減去，得到最后的結(jié)果。其他應(yīng)收主要是受往來事項(xiàng)的影響。格力電器所披露的附注中顯示，其他應(yīng)收款有：應(yīng)收利息和應(yīng)收股利。在Excel中計(jì)算步驟為：首先在需要填列的資產(chǎn)負(fù)債表中找到其他應(yīng)收款。在公式中插入函數(shù)，輸入?yún)^(qū)域：總賬!A:A，條件：1231，求和范圍：總賬!D:D，然后得出其他應(yīng)收款的金額。整個(gè)公式的表達(dá)為“=SUMIF（總賬!A:A,1231,總賬!D:D)”。格力電器本期的其他應(yīng)收賬款與上一期相比是增長(zhǎng)了3.93億元，增長(zhǎng)的幅度為18.19%。從年度報(bào)表中可以知道，其他應(yīng)收款的增長(zhǎng)是由于應(yīng)收利息的增長(zhǎng)而導(dǎo)致的存貨是企業(yè)的重要資產(chǎn)之一，主要包括了材料、產(chǎn)成品、商品等。在Excel中計(jì)算步驟：首先在需要填列的資產(chǎn)負(fù)債表中找到存貨。在B7單元格插入函數(shù)，輸入?yún)^(qū)域?yàn)榭傎~!A:A，條件為1231，求和范圍為總賬!D:D，然后得出存貨的金額。整個(gè)公式的表達(dá)為“=SUMIF（總賬!A:A,1406,總賬!D:D)”。需要注意的是，存貨的可變現(xiàn)凈值如果在資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)小于存貨的成本，則需要計(jì)提存貨跌價(jià)減值準(zhǔn)備。圖3-1中顯示該公司本期的存貨余額為200.1億元，與上期相比增長(zhǎng)34.4億元，增幅為20.76%。從圖2中可以看出，存貨都在增加，其增長(zhǎng)有利于形成現(xiàn)實(shí)的生產(chǎn)能力。存貨雖然在增長(zhǎng)，但是其在流動(dòng)資產(chǎn)的占比較小，這說明企業(yè)積壓的庫(kù)存少，銷售規(guī)模大，盈利水平較高。固定資產(chǎn)是企業(yè)重要資產(chǎn)之一，可以對(duì)盈利能力產(chǎn)生重大的影響。它在Excel的應(yīng)用主要是計(jì)提折舊和應(yīng)收賬款管理。在Excel中固定資產(chǎn)折舊計(jì)算的函數(shù)有：SLN函數(shù)、DDB函數(shù)、SYD函數(shù)、DB函數(shù)。SLN適用直線法計(jì)算固定資產(chǎn)的折舊；使用雙倍余額遞減法的是DDB函數(shù)；SYD函數(shù)適用年限總和法；DB函數(shù)適用固定余額遞減法。具體的步驟如下：首先建立一個(gè)新的工作簿，在A1單元格中輸入原值；在A2單元格中輸入預(yù)計(jì)使用年限；A3單元格中輸入預(yù)計(jì)殘值；其次，從該公司披露的附注中可知，其采用的是直線法，因此使用的函數(shù)是SLN。在B5單元格中輸入公式或函數(shù)為“=SLN(C1,C3,C2)”，然后C1：C3單元格要用絕對(duì)引用，拖曳填充柄至B12，計(jì)算出每年的折舊值。而其他三種方法可以以格力電器的固定資產(chǎn)資料為例。具體的步驟為：第一，年限總和法的步驟：在公式下方財(cái)務(wù)中尋找SYD函數(shù)，在彈出的對(duì)話框中依次輸入原值、殘值、折舊年限以及期間，在H5單元格中輸入公式或者函數(shù)為：“=SYD($H$1,$H$3,$H$2,G5)”，要使用絕對(duì)引用，然后拖拽填充柄至需要折舊的年限；第二，固定資產(chǎn)遞減法在Excel的應(yīng)用也是相似的，其公式或函數(shù)為：“=DB($H$1,$H$3,$H$2,G5)”；第四，雙倍余額遞減法的公式或者函數(shù)為“=DDB($H$1,$H$3,$H$2,G5)”在Excel中使用這四種方法來計(jì)算固定資產(chǎn)的折舊。2.負(fù)債類科目短期借款是企業(yè)對(duì)資金的需求量。其增減變動(dòng)的情況主要是由生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要所引起的?，F(xiàn)使用Excel將格力電器的短期借款進(jìn)行分析，具體的應(yīng)用方式為：首先在資產(chǎn)負(fù)債表中找出需要的填列的項(xiàng)目，在E4單元格插入公式或函數(shù)，輸入?yún)^(qū)域?yàn)榭傎~!A:A，條件為1231，求和范圍為總賬!D:D，然后得出短期借款的金額。整個(gè)公式的表達(dá)為“=SUMIF（總賬!A:A,2001,總賬!D:D)”。在圖3-1中顯示，短期借款在2018年期間是有所上升，但是上升的幅度不大，這反映了格力電器公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的需求量較小。企業(yè)的應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付賬款是由企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引起的。影響其增減變動(dòng)的因素有：其一，企業(yè)的銷售規(guī)模。兩者的關(guān)系是正向的；其二，公司資金的充裕情況。兩者是反向變動(dòng)的關(guān)系。首先是應(yīng)付票據(jù)在Excel的應(yīng)用，具體表現(xiàn)為：在H14單元格插入公式或函數(shù)，輸入?yún)^(qū)域?yàn)榭傎~!A:A，條件為2201，求和范圍為總賬!D:D，然后得出應(yīng)付票據(jù)的金額。整個(gè)公式的表達(dá)為“=SUMIF（總賬!A:A,2201,總賬!D:D)”。其次是應(yīng)付賬款的應(yīng)用，在H15單元格插入公式或函數(shù)，輸入?yún)^(qū)域?yàn)榭傎~!A:A，條件為2202，求和范圍為總賬!D:D，然后得出應(yīng)付賬款的金額。整個(gè)公式的表達(dá)為“=SUMIF（總賬!A:A,2201,總賬!D:D)。從圖3-1中可以發(fā)現(xiàn)，應(yīng)付賬款與應(yīng)付票據(jù)在2018年有了較為明顯的增長(zhǎng)幅度，其原因是在2017年格力實(shí)現(xiàn)了轉(zhuǎn)型，擴(kuò)大了銷售規(guī)模，存貨需求上升，導(dǎo)致了應(yīng)付賬款與應(yīng)付票據(jù)等債務(wù)的擴(kuò)大。3.利潤(rùn)類營(yíng)業(yè)總收入包括了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，通過對(duì)營(yíng)業(yè)收入的分析，判斷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，進(jìn)一步分析企業(yè)的發(fā)展能力和盈利能力。在Excel中計(jì)算營(yíng)業(yè)收入：首先輸入格力地電器公司的利潤(rùn)表的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，然后在B3單元格營(yíng)業(yè)收入中輸入公式或函數(shù)“=SUMIF（總賬！A:A,B5,總賬!E:F）”得到營(yíng)業(yè)收入的貸方發(fā)生額。結(jié)果如圖所示：圖3-2利潤(rùn)表（部分）（數(shù)據(jù)來源：東方財(cái)富網(wǎng)）營(yíng)業(yè)成本也包括了主營(yíng)業(yè)成本和其他業(yè)務(wù)成本。其在Excel的中的計(jì)算與營(yíng)業(yè)收入的計(jì)算是相似的，因此只需在營(yíng)業(yè)收入的基礎(chǔ)上做一些修改就可以了。格力電器在2018年由于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增長(zhǎng)導(dǎo)致了營(yíng)業(yè)收入總額比上年有所增加。在這兩年公司營(yíng)業(yè)收入中，超過85%的部分均來自主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，只有不到15%的部分來源于其他業(yè)務(wù)收入，這說明了其的營(yíng)業(yè)收入總額的主要來源是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增加從側(cè)面反映了該企業(yè)有一定的發(fā)展?jié)摿?。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是企業(yè)計(jì)算利潤(rùn)的第一步，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目的。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+投資收益（損失“-”）+公允價(jià)值變動(dòng)損益（損失“-”）。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)在Excel中的使用具體為：在利潤(rùn)表B11單元格輸入公式或者函數(shù)為：“=B3-B4-B5-B6-B7-B8-B9+B10+B11”，最后得出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的余額。在圖3-2中可以直觀地看出，營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本有較大的上升，其他的指標(biāo)雖然一定的上漲幅度，但不明顯?？傮w來說，格力電器公司的盈利指標(biāo)是上升，說明其盈利水平比較好。四、Excel在財(cái)務(wù)分析中的應(yīng)用使用Excel的數(shù)據(jù)處理與數(shù)據(jù)分析功能進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，能夠快速、準(zhǔn)確地完成財(cái)務(wù)分析的各項(xiàng)工作。本部分主要是利用Excel對(duì)該公司的財(cái)務(wù)比率分析、財(cái)務(wù)狀況以及發(fā)展能力進(jìn)行分析。財(cái)務(wù)指標(biāo)分析財(cái)務(wù)指標(biāo)分析就是財(cái)務(wù)比率分析，根據(jù)某一時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)表中兩個(gè)或者多個(gè)相關(guān)聯(lián)的指標(biāo)，計(jì)算其比率，然后評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。根基資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)中的數(shù)據(jù)，使用公司計(jì)算流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等指標(biāo)，并分析Excel在應(yīng)用中的作用。其中：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債×100%速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=平均應(yīng)收賬款×360÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額銷售毛利率=（營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本）÷營(yíng)業(yè)收入×100%流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入÷平均流動(dòng)資產(chǎn)×100%總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入/平均總資產(chǎn)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入/平均應(yīng)收賬款余額利用Excel計(jì)算以上指標(biāo)，步驟為：首先新建一個(gè)空白的Excel工作簿，并命名為資產(chǎn)負(fù)債表，其次在格力電器披露的報(bào)表中選取部分?jǐn)?shù)據(jù)，引入Excel中，生成資產(chǎn)負(fù)債表。在C18單元格中輸入“流動(dòng)比率”，D19單元格輸入公式為：“=B7/E8*100%”，算出結(jié)果為1.27。在C19單元格中輸入“速動(dòng)比率”，然后D19單元格中輸入公式為：“=(B7-B6)/E8*100%”，得出結(jié)果為1.27。在資產(chǎn)負(fù)債率所在的單元格中輸入公式：“=E10/B16*100%”，結(jié)果為63.10%。計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，首先要把平均應(yīng)收賬款的值算出來，在Excel中任選一個(gè)單元格輸入公式“=SUM(B5:C5)/2”，算出數(shù)值為67.59億元。其次在C20輸入公式為：“=360*G17/H2”，得出結(jié)果為12.28天。使用Excel計(jì)算流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，也如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)一樣。首先計(jì)算出平均流動(dòng)資產(chǎn)，在F18單元格輸入公式：“=(B7+C7)/2”，得出的結(jié)果為1856.33億，然后在D22單元格中輸入公式為：“=H2/G18*100%”，得出結(jié)果為1.07。在D21單元格中輸入銷售毛利率的公式：“=(H2-H3)/H2*100”，得出結(jié)果為30.24。總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率在Excel的計(jì)算步驟為：首先將平均資產(chǎn)總額計(jì)算出來，將光標(biāo)置于D20單元格中，在公式欄中插入自動(dòng)求和函數(shù)，選中資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)總額期末余額與期初余額的區(qū)域，在求和公式后面除以2，其公式在Excel中表現(xiàn)為：“=SUM(B17:C17)/2”，得出結(jié)果為2331.11億元；其次將光置于D24單元格中，根據(jù)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的計(jì)算公式，在單元格輸入：“=H3/G20”，H3單元格為營(yíng)業(yè)收入，G20單元格為上述計(jì)算的平均資產(chǎn)總額，計(jì)算出最終結(jié)果為0.849809。修改小數(shù)位數(shù)需要在開始欄中常規(guī)項(xiàng)選擇數(shù)值，需要保留兩位小數(shù)。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在Excel中的應(yīng)用步驟：將光標(biāo)放在D25單元格中，根據(jù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的公式，輸入公式為：“=H3/G18”，計(jì)算出最終結(jié)果為29.317，保留兩位小數(shù)。各財(cái)務(wù)指標(biāo)的結(jié)果如圖所示：圖4-1財(cái)務(wù)分析Excel的應(yīng)用（數(shù)據(jù)來源：東方財(cái)富網(wǎng)）從圖4-1可以發(fā)現(xiàn)，Excel的計(jì)算功能非常適用于財(cái)務(wù)分析工作的。在財(cái)務(wù)人員將原始數(shù)據(jù)導(dǎo)入Excel之后，界面顯示的是原始數(shù)據(jù)，但數(shù)據(jù)量較大?？梢酝ㄟ^Excel篩選、單元格格式變化的功能，使原始數(shù)據(jù)變得簡(jiǎn)潔、明了，有利于財(cái)務(wù)人員的使用，并且可以節(jié)省他們的時(shí)間，提高工作效率。除此之外，Excel的圖表功能在財(cái)務(wù)分析中也起到了十分重要的作用。從圖可以清晰的看出，格力電器公司資產(chǎn)與負(fù)債較2017年都有一定增長(zhǎng)，這有利于利益相關(guān)者查看數(shù)據(jù)相關(guān)信息。比起看年度報(bào)表，用圖表更清楚。流動(dòng)比率在2:1的范圍內(nèi)比較合理。而格力電器的流動(dòng)比率相對(duì)比較穩(wěn)定。（二）財(cái)務(wù)狀況趨勢(shì)分析根據(jù)利潤(rùn)表的部分?jǐn)?shù)據(jù)，制作2016—2018年?duì)I業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本比較以及期間費(fèi)用的趨勢(shì)圖。結(jié)果如圖4-2、圖4-3所示。單位：億元圖4-2期間費(fèi)用近三年的趨勢(shì)圖（數(shù)據(jù)來源：東方財(cái)富網(wǎng)）單位：億元單位：億元圖4-3營(yíng)業(yè)收入與成本比較圖（數(shù)據(jù)來源：東方財(cái)富網(wǎng)）單位：億元營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本在Excel中的應(yīng)用，具體操作步驟如下：選中H12:K14單元格，執(zhí)行菜單命令，“插入”→“折線圖”，選擇折線圖，生成折線圖后，添加數(shù)據(jù)標(biāo)簽，適當(dāng)?shù)卣{(diào)整圖表。期間在Excel中的應(yīng)用，具體操作步驟如下：選中H12:K14區(qū)域的單元格，執(zhí)行菜單命令，在圖表中選擇“折線圖”，生成折線圖后，適當(dāng)?shù)卣{(diào)整圖表，添加數(shù)據(jù)標(biāo)簽。圖4-2中可以直觀的看到，該公司的財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用是比較低，尤其是財(cái)務(wù)費(fèi)用，在近三年中數(shù)值達(dá)到了負(fù)數(shù)，這表明了格力電器的利息支出相對(duì)于利息支出來說較少。而銷售費(fèi)用是一直在增長(zhǎng)的，且遠(yuǎn)多于管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，這這說明了格力電器的主營(yíng)業(yè)務(wù)突出。從圖4-3中可以發(fā)現(xiàn)，隨著營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)，營(yíng)業(yè)成本也在增加。這反映了了格力電器公司在擴(kuò)大銷售規(guī)模的同時(shí)相關(guān)的成本費(fèi)用也在增加，其成本管理控制需要提高。（三）發(fā)展能力分析根據(jù)利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，在資產(chǎn)負(fù)債表工作表中計(jì)算總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、營(yíng)業(yè)增長(zhǎng)率等相關(guān)指標(biāo)。其中：營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率=本年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)額/上年?duì)I業(yè)收入總額*100%營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率=本年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)額/上年?duì)I業(yè)利潤(rùn)總額*100%凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率=本年凈利潤(rùn)增長(zhǎng)額/上年凈利潤(rùn)*100%總資產(chǎn)增長(zhǎng)率=本年總資產(chǎn)增長(zhǎng)額/年初總資產(chǎn)*100%發(fā)展能力是企業(yè)生存發(fā)展、擴(kuò)大規(guī)模的潛在能力。使用Excel對(duì)格力電器的進(jìn)行分析，判斷格力電器公司的發(fā)展前景。以上指標(biāo)在Excel中的具體應(yīng)用如下：第一，首先在F25單元格中輸入營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率，其次在G25單元格輸入公式或者函數(shù)為“=(資產(chǎn)負(fù)債表!I2-資產(chǎn)負(fù)債表!J2)/資產(chǎn)負(fù)債表!J2”，拖曳填充柄至H25單元格，得出2018年的數(shù)據(jù)；第二，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率在Excel中的應(yīng)用公式為“=(資產(chǎn)負(fù)債表!I5-資產(chǎn)負(fù)債表!J5)/資產(chǎn)負(fù)債表!J5”,拖曳填充柄至H26單元格；第三，凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率的應(yīng)用公式為“=(資產(chǎn)負(fù)債表!I7-資產(chǎn)負(fù)債表!J7)/資產(chǎn)負(fù)債表!J7”，然后拖曳填充柄至H27單元格；第四，總資產(chǎn)增長(zhǎng)率的應(yīng)用公式為“=(資產(chǎn)負(fù)債表!C17-資產(chǎn)負(fù)債表!D17)/資產(chǎn)負(fù)債表!D17”，然后拖曳填充柄至H28單元中。各個(gè)指標(biāo)的結(jié)果如圖4-4所示。圖4-4發(fā)展能力指標(biāo)（數(shù)據(jù)來源：東方財(cái)富網(wǎng)）利用Excel的圖表功能，將格力電器公司本期與上期的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比。對(duì)比結(jié)果如圖4-4所示，格力電器公司的各項(xiàng)盈利數(shù)據(jù)都呈現(xiàn)上漲的趨勢(shì)。五、結(jié)論與展望結(jié)論通過以上分析可以發(fā)現(xiàn)，使用Excel分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，不僅復(fù)雜、繁多的數(shù)據(jù)變得簡(jiǎn)潔、直觀，而且提高了財(cái)會(huì)人員處理財(cái)務(wù)信息的能力，為經(jīng)營(yíng)決策提供有用的財(cái)務(wù)信息。然而，在使用Excel的過程中，存在一些問題，例如：首先在導(dǎo)入數(shù)據(jù)時(shí)，需要財(cái)務(wù)人員自行將所需的數(shù)據(jù)進(jìn)行歸檔、整理好，放在一個(gè)文件夾中才能導(dǎo)入，不能直接從網(wǎng)上導(dǎo)入數(shù)據(jù)；其次，若是導(dǎo)入的數(shù)據(jù)太長(zhǎng)或者所產(chǎn)生的結(jié)果，導(dǎo)致Excel中的單元格容納不下，需要人為的調(diào)整。除此之外，財(cái)務(wù)人員自身在使用Excel中也存在較多的問題。大部分財(cái)務(wù)人員在Excel中的應(yīng)用水平還是比較低，應(yīng)用的全部都是Excel中最基本的功能或者是不需要特別學(xué)習(xí)就可以使用的功能。面對(duì)一些較復(fù)雜的數(shù)據(jù)處理問題，我們所學(xué)的Excel就不夠用了，很可能會(huì)一點(diǎn)一點(diǎn)地輸入數(shù)據(jù)或