企業(yè)入賬票據審核管理與風險控制許明信12第一節(jié)當前稅收征管環(huán)境—以票控稅稅收增長如“脫韁野馬一日千里〞2024年全國稅收收入總額11萬億稅務稽查正逐漸從“執(zhí)法督查〞轉為“以抓收入為主〞發(fā)票是稅務稽查突破口，也是企業(yè)稅收管理的重點難點查賬、查案、查稅必查票稅務局常常錯誤執(zhí)法，納稅人往往無奈執(zhí)行世界上最痛苦的事就是：笑臉相迎你最討厭的人應對稽查：七分靠業(yè)務，三分靠溝通3小沈陽的理論這稅務稽查啊，其實跟人生一樣一樣的，這稅務一來，一走，一年賠進去了；這稅務一來，不走，一輩子賠進去了。嚎。4做人難，做個會計更難！愚公都移不走的大山：稅務機關稽查、審計機關、證監(jiān)會、財政機關、監(jiān)事會納稅評估+自查+重點稽查〔要留下老鼠的尾巴〕會計搬得動的三座小山：稅務師事務所、會計師事務所、造價咨詢機構〔工程決算〕三座小山怎么搬：先搞清幕后黑手是哪個部門或是誰？再付費〔或可商量〕；搞掂工程組成員的工具：5被念歪了的?經?——會計法、稅法從業(yè)資格證考試、繼續(xù)教育；職稱考試，收費不說，讓你好多年考不過去-很受傷國家對會計人員四不管：崗位，自己去人才市場找；薪酬，跟單位老板要；失業(yè)，去街道辦登記；被打擊報復，責成所在單位糾正，未設置“難民營〞，被整得里外不是人；領導不滿意，連賬都做不好；內審，這兒不合法，那兒不合規(guī)；員工，怎么扣那么多的稅？6自從走上會計崗位，面對愚公都移不走的大山，會計人員就成了“與魔鬼打交道的人〞，從此夜不成寐，惡夢總相隨；被學：抽煙喝酒、唱歌跳舞、撲克麻將……如何游戲：被動地等待被貓吃？還是認真研究貓捉老鼠的技術以靈活應對？或者認真研究貓的愛好，投其所好？惹不起、躲不起，被迫“愛〞上貓；送條魚給貓？詢問被等同于審問、訊問〔類似中紀委、公安、檢察院〕7我國是人治還是法治？我國正在人治轉向法治的路上，轉型期決定了企業(yè)既要協(xié)調關系，更重要的是對稅法有深刻的了解。運用之妙，存乎一心！

危機公關是個系統(tǒng)工程，要多管齊下，才能見到效果。8所得稅前扣除——以票控稅①關于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知〔國稅發(fā)〔2024〕80號〕對于開具及取得發(fā)票的要求做了明確：加強對納稅人開票管理。收款方在收取款項時，應如實填開發(fā)票，不得以任何理由拒開發(fā)票，不得開具與實際內容不符的發(fā)票，不得開具假發(fā)票、作廢發(fā)票或非法為他人代開發(fā)票；付款方不得要求開具與實際內容不符的發(fā)票，不得接受他人非法代開的發(fā)票。9在日常檢查中發(fā)現納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。對應開不開發(fā)票、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票、非法代開發(fā)票，以及非法取得發(fā)票等違法行為，應嚴格按照?發(fā)票管理方法?的規(guī)定處分；有偷逃騙稅行為的，依照?稅收征收管理法?的有關規(guī)定處分；情節(jié)嚴重觸犯刑律的，移送司法機關依法處理。10?發(fā)票管理方法?對虛開發(fā)票的處分：虛開發(fā)票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。刑法修正案〔八〕發(fā)票的風險點增加了哪些內容？第33條、第35條：“虛開發(fā)票罪持有偽造的發(fā)票罪處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處分金；情節(jié)特別嚴重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處分金。〞11②?進一步加強稅收征管假設干具體措施的通知?〔國稅發(fā)[2024]114號〕第六條：加強企業(yè)所得稅稅前扣除工程管理。未按規(guī)定取得的合法有效憑據不得在稅前扣除③?關于開展打擊制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票專項整治行動有關問題的通知?(國稅發(fā)[2024]40號)第三條：整治不合法發(fā)票的買方市場，是專項整治行動的重要方面，對于不符合規(guī)定的發(fā)票和其他憑證，包括虛假發(fā)票和非法代開發(fā)票，均不得用以稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款。④?關于加強企業(yè)所得稅管理的意見?〔國稅發(fā)[2024]88號〕：加強發(fā)票核實工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據⑤國稅發(fā)[2024]25號：查賬、查案、查稅必查票12?國家稅務總局關于開展2024年稅收專項檢查工作的通知??國家稅務總局關于認真做好2024年打擊發(fā)票違法犯罪活開工作的通知?：對檢查發(fā)現的虛假發(fā)票，一律不得用以稅前扣除、抵扣稅款、辦理出口退稅(包括免、抵、退稅)和財務報銷、財務核算對開具金額較大、涉嫌虛假等發(fā)票，要進行逐筆查驗比對，通過對資金、貨物等流向和發(fā)票信息的分析，檢查其業(yè)務的真實性1314二、權責發(fā)生制的運用與以票控稅之爭實際發(fā)生一定要支付嗎?實際發(fā)生與取得發(fā)票收付權利/義務產生與實際收/付款15案例：跨年度取得的本錢費用發(fā)票如何處理某企業(yè)2024年發(fā)生的費用支出，截止年度所得稅匯算清繳結束前仍未取得合法有效憑證，于匯繳結束之前方取得發(fā)票，應如何進行會計與稅務處理，是否可以入賬并稅前扣除？如何補救？觀點1：權責發(fā)生制觀——追溯〔總局2024年15號公告〕觀點2：以票管稅觀〔收付實現制〕在取得發(fā)票年度扣除，但跨年度觀點3：不得扣除觀-河北地稅啟示:如何躲避稅務風險？16跨年取得本錢費用發(fā)票，如果是企業(yè)所得稅匯算清繳〔納稅年度終了后5個月內〕前取得發(fā)票，本錢費用可以在報告年度稅前扣除；如果是企業(yè)所得稅匯算清繳后，原那么上費用只能在所屬年度扣除，不能提前或結轉到以后年度扣除?？缒甓热〉冒l(fā)票入賬是否需要進行所得稅調整，要根據具體情況處理：首先要看該發(fā)票的開具時間是否屬于報告年度，如果存在發(fā)票重開現象，企業(yè)應該提供原開發(fā)票記錄，證明原開票屬于報告年度；其次如果是企業(yè)所得稅匯算清繳前取得發(fā)票，本錢費用可以在報告年度內進行稅前列支，可以重新辦理年度所得稅申報和匯算清繳，調減應納稅所得額。17企業(yè)以前年度發(fā)生的本錢、費用支出其銷貨或提供勞務方開具發(fā)票的時間應該是當年。如果當年發(fā)生的本錢、費用支出取得的發(fā)票不是當年，那么該發(fā)票是未按照規(guī)定的時限開具發(fā)票，應視為不合法憑證，不能在稅前列支。建議：“以票控稅〞的征管環(huán)境，可能會導致跨年度取得發(fā)票的支出無法稅前扣除。年底結賬前，檢查是否有當年的費用支出還沒有取得發(fā)票的情況，未取得發(fā)票的要查明原因并及時向對方索取。181、權責發(fā)生制/配比原那么/相關性的理解與運用①權責發(fā)生制的例外規(guī)定收入方面：利息、租金、特許權使用費、捐贈、股息紅利、分期收款銷售扣除方面：福利性支出、保險、維修、廣告、一般管理性費用支出等②如何確定相關性/合理性？2、實際發(fā)生/真實性的運用①實際發(fā)生/實際支付/取得發(fā)票如何掌握?②稅務機關怎樣確定“真實性〞193、“當期〞的正確理解取得發(fā)票的當期？費用發(fā)生〔支付義務產生〕的當期？與收入配比的當期？4、合法有效扣除憑證一定是發(fā)票嗎？有效憑證檢查：有沒有、真不真〔合規(guī)〕、實不實〔真票虛開——長期未支付〕支付違約金、接受房屋投資、法院判決書、調解書202024年12月，企業(yè)購進原材料未取得發(fā)票，在結轉生產本錢時預估該局部材料的本錢700萬元，經計算生產本錢中完工產品占89.06％，已銷產品占完工產品的比例為29.08％，預估該局部材料本錢已結轉銷售本錢，影響當期應納稅所得額181萬元，稅務機關認為應調增應納稅所得額181萬元。處理意見：根據?稅收征收管理法?第63條第一款規(guī)定，對2024年度查增的應納稅所得額先并入當年度的所得額〔虧損〕，剩余的局部補繳企業(yè)所得稅39.8萬元，并處以所偷稅款一倍的罰款39.8萬元，并按規(guī)定加收滯納金。稅務局的處理正確嗎？21三、發(fā)票之重要性發(fā)票是單位和個人在購銷商品、提供或者接受效勞以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。是進行會計核算必須有的記錄經濟業(yè)務和明確經濟責任的書面證明。發(fā)票管理是企業(yè)稅務管理的難點和重點，也是稅務稽查的突破口。22發(fā)票有什么作用？1.發(fā)票是記錄經營活動的一種原始證明.2.發(fā)票是加強財務會計管理，保護企業(yè)財產平安的重要手段。3.發(fā)票是稅務稽查的重要依據.4.發(fā)票是維護社會秩序的重要工具。發(fā)票具有證明作用，在一定條件下有合同的性質。

發(fā)票比現鈔更重要！其一:發(fā)票額比鈔票面額更大；其二:發(fā)票會過期失效!23如何區(qū)分發(fā)票的種類?現行發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票兩大類1.增值稅專用發(fā)票是只有增值稅一般納稅人和稅務機關為增值稅小規(guī)模納稅人代開時才使用的發(fā)票。企業(yè)從事正常的生產經營活動，一方面要向供給商索取發(fā)票，同時也要向客戶開具發(fā)票。增值稅實行憑票抵扣稅款，發(fā)票已不僅僅是商事憑證，也是稅款繳納和抵扣的憑證。2.普通發(fā)票是除〞增值稅專用發(fā)票〞以外的,由稅務局機關監(jiān)制的各行業(yè)發(fā)票的統(tǒng)稱,如:增值稅普通發(fā)票(發(fā)票樣式同增值稅專用發(fā)票,但名稱不同,專用改為普通兩字,稅額不能抵扣)﹑效勞行業(yè)發(fā)票﹑出租汽車發(fā)票﹑租賃發(fā)票﹑工程發(fā)票﹑廣告業(yè)發(fā)票等24國內供給商資格審查必備資料〔開具增值稅發(fā)票〕A、營業(yè)執(zhí)照副本復印件B、稅務登記證副本復印件〔國稅〕C、一般納稅人資格證明D、開戶許可證(根本賬戶復印件)國內供給商資格審查本卷須知對供給商評估應進行實地考察，慎防代開發(fā)票。凡提供可抵扣的專用發(fā)票的供給商，一律不可以委托他人收款。對方的所提供的所有單據〔報價單/合同/送貨單/委托書等〕，必須為同一家公司名稱，以免掉入協(xié)助他人逃稅的圈套，使公司陷入困境。25增值稅專用發(fā)票上主要內容有哪些？A、客戶或供給商名稱、購銷雙方納稅人識別號、密碼區(qū)、地址及電話、開戶行及賬號〔注意區(qū)分納稅人識別號與銀行賬號〕B、貨物或接受勞務名稱、規(guī)格型號、單位、數量、單價、金額、稅率、稅額、價稅合計〔區(qū)分含稅價與不含稅價〕C、開票日期、開票人、收款人等26增值稅專用發(fā)票要作廢重開的條件是?1)在開票的當月退回發(fā)票且銷貨方未抄稅〔所開發(fā)票的信息未抄送到稅務局，即稅務局未有記錄〕2)購置方未認證；3)退回的發(fā)票聯次齊全注意:以上條件缺一不可27什么是紅字發(fā)票，什么情況下才能開具紅字發(fā)票？紅字發(fā)票就是負數發(fā)票，不符合作廢條件的，可根據以下要求開具紅字增值稅專用發(fā)票1、可申請開具紅字增值稅專用發(fā)票的范圍購置方取得專用發(fā)票后，發(fā)生以下情況,可向主管稅務機關申請辦理開具紅字增值稅發(fā)票的有關事宜：A、銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的；B、銷售方已抄稅的發(fā)票在當月不能按作廢處理的C、因銷貨局部退回及發(fā)生折扣折讓行為的；28銷售方開具紅字增值稅專用發(fā)票的流程A、填報?開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單?;B、主管稅務機關進行審核后，出具?開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單?;C、銷售方憑?通知單?方可開具紅字專用發(fā)票。購置方向主管稅務機關申請出具?通知單?時，應提供：

〔1〕?申請單?〔加蓋發(fā)票專用章〕；

〔2〕對應藍字〔原發(fā)票〕原件及復印件〔復印件上應加蓋發(fā)票專用章〕；〔3〕涉及退貨、索取折扣折讓的，應提供相關合同、協(xié)議原件及復印件〔復印件上應加蓋購置方公章〕；

〔4〕主管稅務機關要求報送的其他資料。29一般情況下，企業(yè)常收到哪些發(fā)票？A、增值稅發(fā)票〔增值稅專用/普通發(fā)票〕B、國稅通用機打/手工/定額發(fā)票C、地稅通用機打/手工/定額發(fā)票D、公路內河貨物運輸統(tǒng)一發(fā)票E、行政事業(yè)性統(tǒng)一票據F、報關有關發(fā)票〔海關專用繳款書、出口發(fā)票〕G、機動車統(tǒng)一發(fā)票30如何索取發(fā)票?(1)簽訂購銷合同時,要取得對方營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證復印件,并審核其有效性;(2)從其經營范圍﹑企業(yè)性質和一般納稅人資格去判別對方應提供發(fā)票類型,如增值稅專用發(fā)票﹑普通發(fā)票或行業(yè)發(fā)票(租賃/廣告/建筑安裝/運輸等)(3)市場標價應為含稅價,索取發(fā)票時對方要求加價都是違法行為!31什么交易才能使用INVOICE?〔1〕境外注冊的公司在境外發(fā)生的經濟業(yè)務，如在德國參展；〔2〕境外注冊公司，貨物通過報關進口到境內〔直接進口〕〔3〕境外注冊公司，雖由其境內公司送貨，但辦理了轉廠進口報關手續(xù)〔轉廠進口〕除以上三種情況外，其余經濟業(yè)務都不能用INVOICE代替發(fā)票！假設第三種情況供給商未辦理轉廠報關手續(xù)，實質就是內購，必須要有發(fā)票才能付款。32第二節(jié)發(fā)票區(qū)分與填開一、收到發(fā)票后要注意要哪些事項?①真?zhèn)螀^(qū)分；②工程齊全，與實際交易相符；③字跡清楚，不壓線、錯格；④發(fā)票聯和抵扣聯加蓋發(fā)票專用章〔國稅函[2024]813號：機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票抵扣聯和報稅聯不得加蓋印章；國稅函[2024]67號：貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票抵扣聯一律不加蓋印章〕⑤因貨物明細多,將貨物名稱寫為一個大類的名稱，例文具用品，單位開為批,或是直接寫詳見銷售清單，需對應每張發(fā)票提供銷貨清單(抵扣聯與發(fā)票聯各附一份),銷貨清單即將所有的購貨明細列出；33⑥購置且未使用(空白的)增值稅專用發(fā)票是不受有效期所限；但從供給商取得的增值稅專用發(fā)票之認證抵扣期限必須在出票日起180天內,逾期不得抵扣.過期發(fā)票意味著稅額變?yōu)楸惧X或費用,即采購單價抬高了。假設有此事發(fā)生,那么需要有“追究責任及主管裁決〞的處理程序.⑦發(fā)票不得涂改，不得有復寫字跡⑧發(fā)票平安，有效期保管；工作交接或轉移時新增此項。由上級主管負責監(jiān)督。交接過程出現遺漏，或是日常工作中失誤直接遺失，導致需重開發(fā)票，發(fā)票無效或是過期不能抵扣的現象，造成的經濟損失由經辦人承擔，相關主管負有連帶責任。34二、發(fā)票遺失如何處理?1、無論是發(fā)票的哪一聯次,已認證,未認證,都需登報作遺失申明.2、如果是發(fā)票聯和抵扣聯都已喪失,需要向供給商索取?已抄稅證明?.憑供給商記賬聯復印件(加印公章)作為抵扣進項稅的憑證.3、如果單獨喪失發(fā)票聯,只需作登報遺失,用發(fā)票的復印件作相應作用.補充:登報事項登報:指定?中國稅務報?費用:遺失申明登報費,另外喪失發(fā)票,需接受罰款.故此費用需喪失發(fā)票責任方或是責任部門(人)承擔.35我是一家機械的售后效勞公司，客戶普及全國，銷售零部件和維修費用，需要開發(fā)票，但是接受發(fā)票不一定是該公司的財務部，有可能是采購部或者是生產部，由于路途遙遠，很多客戶是用EMS寄發(fā)票的，可是往往很多情況下，我司去收款，不是說沒收到就是發(fā)票沒了，有快遞回單也沒用，不成認，或者說原來的人不在了、調走了等等，往往都過180天認證期了，要求重開，稅金都不肯承擔。老板不敢得罪客戶，我們怎么辦？361、在180天之內的，可以去國稅局開具?喪失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單?，再加上發(fā)票記賬聯復印件一起交給對方就能認證抵扣了?！沧詈糜蓪Ψ匠鼍哌z失證明，不然屬于你單位責任，國稅局要罰款200元/1份〕。2、超過180天的，只能貼稅金了，但一定不要重開發(fā)票，可以與對方協(xié)商少付處理。3、EMS寄發(fā)票的可以根據客戶聯去上網或郵局查詢。4、最好先打對方電話問清楚對方財務負責人，再直接寄到他本人，一般不會出錯。5、設計一份“發(fā)票接收回執(zhí)〞，在通過運輸公司或本單位的人交給對方時要對方簽字蓋章。37三、哪些進項發(fā)票不得抵扣1、用于非應稅工程購進貨物,如:不動產領用的貨物;2、用于免稅工程的購進貨物,如享受國家優(yōu)惠政策免稅進口的自用設備;3、用于集體福利或者個人消費的購進貨物;4、非正常損失的購進貨物,如材料被盜;5、非正常損失的在產品﹑產成品所耗用的購進貨物,如存貨因運輸途中損毀而報廢;6、未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證,或者增值稅扣稅憑證沒按規(guī)定注明稅額和其他事項;7、已超過180天未認證的增值稅扣稅憑證.38其他本卷須知普通發(fā)票除農產品以外,無論稅率是多少都不能抵扣開票時注意稅率的選擇〔轉售自來水、暖氣〕供給商提交增值稅發(fā)票應及時，增值稅發(fā)票的有效期從開票日起180日內.收款方與提供發(fā)票的公司必須一致39四、新發(fā)票管理方法關鍵點解析稅務機關對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經營活動的單位和個人領購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據所領購發(fā)票的票面限額以及數量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個人不得有以下虛開發(fā)票行為：

〔1〕為他人、為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票；

〔2〕讓他人為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票；

〔3〕介紹他人開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票。401、稅務稽查中發(fā)票的檢查重點—資金流2、稅務檢查時查到假發(fā)票如何定性處分?3、善意接受虛開的建筑、廣告、貨物發(fā)票如何處理4、拆遷補償支出是否必須取得發(fā)票？5、納稅人當年發(fā)生支出，但取得發(fā)票在第二年，所得稅和土地增值稅如何扣除當年:1月1日至次年匯繳結束前41營改增后銷售結算中的運輸費現行政策下銷售貨物并運輸如何征稅〔1〕混合銷售的運費〔2〕價外費用的運費〔3〕代墊運費〔4〕一般銷售費用的運費42五、合法入賬憑證的種類1、財政收據〔非稅收入收據、捐贈收據、財政監(jiān)制；不含資金往來結算收據〕2、稅務監(jiān)制發(fā)票3、自制原始憑證4、合同+收據+判決書/調解書/公證書5、計提未實際支付的利息是否可以扣除6、未按規(guī)定取得發(fā)票如何補救？43問1：合法憑證一定是發(fā)票嗎，收據是否可以稅前列支？〔1〕費用合法真實〔2〕費用與生產經營有關〔3〕符合有關扣除標準〔4〕費用本身不具“經營活動〞特征〔收款方既不交增值稅，也不交營業(yè)稅，如賠償款〕。問2：匯算清繳結束后，取得上年度的發(fā)票，如何處理，是否可以稅前扣除？44問3、哪些支出必須取得發(fā)票才可稅前列支？【案例】某企業(yè)支付給行政事業(yè)單位的咨詢效勞費能否以資金往來結算票據入帳？【案例】某公司支付給國外款項，稅務要求提供境外公證機構確認證明的處理?！景咐磕彻九c軍隊的事業(yè)單位有經營業(yè)務往來，應取得何種票據？45政策：哪些支出必須取得發(fā)票？〔1〕營業(yè)稅暫行條例第一條：在境內提供條例規(guī)定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人?！?〕增值稅暫行條例第一條：在境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。46〔3〕?營業(yè)稅細那么?第19條：條例第六條所稱符合國務院稅務主管部門有關規(guī)定的憑證〔合法有效憑證〕，是指：①支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證；②支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據為合法有效憑證；③支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構確實認證明；④國家稅務總局規(guī)定的其他合法有效憑證。47【問題1】某企業(yè)購置二手設備未取得發(fā)票，能否以評估報告入帳提取折舊？〔1〕對銷售方如何處分？〔2〕對購置方如何處分？〔3〕如果稅務機關對提取的設備折舊調增所得，補所得稅并罰款50%，是否還可以按照發(fā)票管理方法進行處分？【問題2】某公司暫估入庫的原材料，在下一年匯算清繳前取得發(fā)票是否可以？【問題3】公司租用他人車輛，支付的過路過橋費、加油費、修理費、保險費能否扣除？48合法的扣稅憑證應當如何把握？發(fā)布日期：2024年04月06日

來源:國稅總局納稅效勞司

答：按照?企業(yè)所得稅法?的相關規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證必須合法、有效，發(fā)票是企業(yè)所得稅稅前扣除的根本憑證，除發(fā)票以外，企業(yè)真實發(fā)生的各項費用，不需要取得發(fā)票的，如折舊、工資等費用可以憑自制憑證扣除。企業(yè)無法取得發(fā)票的，需要提供能夠證明和企業(yè)生產經營有關的真實發(fā)生費用的有效證明。49【問題1】某公司支付水電費只取得收款收據，能否稅前列支？我公司租賃他人生產場地，水電部門只是給出租方開具專用收費票據，我公司屢次向出租方提出要求，出租方只能出具分割單，是否可以列支？企便函[2024]33號第14項：企業(yè)與其他企業(yè)或個人共用水、電，無法取得水、電發(fā)票的，應以雙方的租用合同、電力和供水公司出具給出租方的原始水、電發(fā)票或復印件、經雙方確認的用水、電量分割單等憑證，據實進行稅前扣除?！締栴}2】公司職工食堂買菜、買肉無法取得發(fā)票，如何入賬？【問題3】統(tǒng)借統(tǒng)還的利息支出取得集團公司的收據能否列支？50【問題4】沒有取得發(fā)票的房屋、建筑物可以計提折舊嗎?【問題5】支付給個人的集資利息是否需要發(fā)票？哪些支出無需取得發(fā)票即可稅前列支？〔1〕所得稅法：收到投資方的資產，要憑評估報告及清單入賬。〔2〕客觀上無法取得：法院的判決書等〔3〕不屬于發(fā)票范圍的51【問題6】收到投資方的資產，沒有發(fā)票如何處理？【問題7】某公司取得抵債貨物沒有發(fā)票，銷售時能否扣除貨物本錢？【問題8】某公司提前終止購銷合同支付的違約金、賠償金是否需要取得發(fā)票？注意財稅[2024]16號：單位和個人提供給稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。法院判決支付賠償金無法取得發(fā)票？52不符合規(guī)定的發(fā)票有哪些?方法21條：不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。細那么第28條單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫工程齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯次一次打印，內容完全一致，并在發(fā)票聯和抵扣聯加蓋發(fā)票專用章。問：某企業(yè)取得一張“會議費〞發(fā)票，金額20萬元，是否可以稅前扣除？53【問題1】某超市從賣場里領用辦公用品，能否自己給自己開發(fā)票？購置辦公用品入賬金額過大，是否需要附清單？【問題2】某超市供貨商支付聯營扣點費、場地租賃費，取得食品、辦公用品發(fā)票問題【案例】某企業(yè)支付零工裝卸費取得加油費、運輸發(fā)票問題【案例】某企業(yè)支付業(yè)務員提成，以過路過橋費、住宿費等票據報銷問題54假發(fā)票如何識別？取得假發(fā)票如何補救？【案例1】某公司取得虛假發(fā)票的應對案例【案例2】某公司取得虛假運輸發(fā)票導致對方少繳稅款的稅務處分案例合法票據的正確理解與運用討論：復印發(fā)票的效力——發(fā)票喪失，是否可以用復印件入賬？增值稅專用發(fā)票〔國稅發(fā)[2024]156號〕※稅前扣除“以票控稅〞與實際發(fā)生的矛盾匯繳期結束前匯繳期結束后55六、財務人員如何躲避發(fā)票風險？票據審核要點1、票據種類是否合規(guī)〔視收款方應交何種稅而定〕普通發(fā)票代碼第一位，根據收款方經營主業(yè)來判斷2、票據來源是否合法〔發(fā)票來源地與開票單位所在地相符〕普通發(fā)票代碼第2-5位3、發(fā)票有效期：發(fā)票所屬年份，普通發(fā)票第6-7位。4、票據與經濟合同經濟業(yè)務是否相符〔交易雙方名稱、勞務/貨物〕565、票據形式是否合規(guī)〔抬頭、印章〕——匯總開具發(fā)票必須附清單6、付款方向與支付方式7、真?zhèn)螜z查2024年度稅務檢查發(fā)現某企業(yè)有200萬假發(fā)票計入生產本錢，應該如何定性處分？如果是費用發(fā)票呢？57【問題1】某公司出租一套閑置房屋，雙方合同約定不開發(fā)票，是否有效？【問題2】喪失已經開具的發(fā)票存根聯，如何處理？【問題3】大頭小尾開具發(fā)票如何處分？【問題4】喪失空白發(fā)票如何處理？責令改正，1萬以下罰款，情節(jié)嚴重1-3萬罰款，沒收非法所得【問題5】某公司將自己多余的發(fā)票開具給無業(yè)務的他人，收取2%的好處費，如何處理？【問題6】發(fā)票涉稅問題的追溯期限？稅款追溯期？58發(fā)票保管的要求有哪些？方法第29條：開具發(fā)票的單位和個人應當按照稅務機關的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經開具的發(fā)票存根聯和發(fā)票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。稅款追溯期限——征管法59【問題7】母子公司間提供效勞支付費用，是否需要開具發(fā)票？【問題8】開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、發(fā)生銷售折讓如何處理？【問題9】公司上月提供的勞務，由于效勞質量問題，需退款給客戶，原開出的發(fā)票如何處理？原多交的稅款又如何處理？【問題10】從事超出經營范圍內的業(yè)務，可否開具相關內容的發(fā)票？【問題11】某公司在納稅評估中因與稅務就是否補稅問題產生爭議，未按照稅務人員要求補稅，稅務機關就收繳其發(fā)票并停止向其出售發(fā)票，該行為是否正確？如何應對？60未按規(guī)定使用發(fā)票的行為：任何單位和個人應當按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有以下行為：

〔1〕轉借、轉讓、介紹他人轉讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；

〔2〕知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸；

〔3〕拆本使用發(fā)票；

〔4〕擴大發(fā)票使用范圍；

〔5〕以其他憑證代替發(fā)票使用。61第三節(jié)增值稅發(fā)票問題分析及處理技巧1、什么是三方發(fā)票？如何躲避三方發(fā)票違規(guī)？2、黃某在AB兩企業(yè)之間居間代理聯系業(yè)務，有時代收貨款，代轉交發(fā)票并收取好處費，是否構成虛開代開專用發(fā)票？3、某公司取得對方虛開發(fā)票是善意還是惡意的爭議案例624、銷售固定資產如何發(fā)票開具？5、買一贈一如何開具發(fā)票？6、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返利等各種收入，能否開具增值稅專用發(fā)票？7、發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等如何開具紅字專用發(fā)票？8、貨物采購中是要低價普通票還是取得高價專用發(fā)票？9、一般納稅人將外購貨物做為實物投資入股是否可以開具增值稅專用發(fā)票？632024年后取得2024年前取得允許抵扣不允許抵扣按適用稅率4%減半征稅擴抵范圍外/擴抵前購入擴抵范圍擴抵后購入按適用稅率4%減半征稅64使用過的物品銷售舊貨取得時為小規(guī)模,認定一般納稅人后銷售;或:簡易方法征稅,銷售不得抵扣且未抵扣4%減半征稅按適用稅率4%減半征稅6510、銷售貨物先開具發(fā)票的如何確定納稅義務發(fā)生時間？11、不在同一個縣市區(qū)的總分支機構之間的貨物轉移，受貨機構不開發(fā)票不收款，是否做視同銷售處理？【案例】貨物移庫一定做視同銷售嗎12、2024年5月B公司虛開專用發(fā)票被稅務機關查處，協(xié)查發(fā)現2024年7月A公司善意取得B公司虛開的專用發(fā)票并抵扣了進項稅，但是A公司已經于2024年3月注銷，對此該如何處理？A公司股東是否承擔連帶責任？13、善意取得對方虛開的發(fā)票是否繳納稅收滯納金？14、某公司滯留票補稅罰款案例及正確處理15、進項留抵稅額抵頂查補欠稅，應何時取得發(fā)票？6616、喪失增值稅專用發(fā)票要承擔什么責任？喪失進項抵扣發(fā)票如何處理？17、庫存商品已過保質期、商品滯銷或被淘汰等原因，將庫存貨物報廢或低價銷售處理的，當初取得的進項發(fā)票是否要做進項轉出？18、確實無法支付的應付款項轉作收入，當初取得的進項發(fā)票是否要做進項轉出？19、自建房屋購置的照明燈具的發(fā)票是否可以抵扣進項稅額？20、取得對方公司開具出數量與事實不符，稅價合計相符的發(fā)票如何處理？67混合銷售與兼營行為的問題企業(yè)的“籌劃〞態(tài)度地稅態(tài)度國稅賣產品10000加免費效勞，后變成產品2000〔增票〕+效勞8000〔效勞業(yè)發(fā)票〕行！以后就這么做！混合銷售，一并征收增值稅68例1：A銷售材料給B，B經加工后銷售給C，由于B為小規(guī)模納稅人，A向C開具增值稅專用發(fā)票，C付款給B。上述行為A屬于代開、虛開發(fā)票，C付款方向不一致，B涉嫌賬外經營。應如何處理以躲避稅務風險？例2：A銷售貨物并開具發(fā)票給B，但要求B付款給C，是否有稅務風險？69〔一〕真票真開不標準：是否允許稅前扣除？1、抬頭不符2、蓋章不符3、單聯填開(未套寫)4、變通開票、籠統(tǒng)發(fā)票5、增值稅/營業(yè)稅混開6、缺欄少項、涂改發(fā)票7、大小寫不一致，數量單價乘積與金額不符8、過期發(fā)票〔二〕運費發(fā)票：國稅發(fā)[2024]101號，一項運輸業(yè)務無法明確單位運價和運費里程時，“運輸工程及金額〞欄的填開內容中，“運價〞和“里程〞兩項內容可不填列。準予計算增值稅進項稅額扣除的貨運發(fā)票，發(fā)貨人、收貨人、起運地、到達地、運輸方式、貨物名稱、貨物數量、運費金額等工程填寫必須齊全，與貨運發(fā)票上所列的有關工程必須相符，否那么，不予抵扣。70〔三〕匯總開具發(fā)票未附清單1、增值稅專用發(fā)票：一般納稅人匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具?銷售貨物或者提供給稅勞務清單?，并加蓋發(fā)票專用章〔國稅發(fā)[2024]156號〕2、運費發(fā)票〔國稅發(fā)[2024]165號〕一般納稅人取得的匯總開具的運輸發(fā)票，凡附有運輸企業(yè)開具并加蓋財務專用章或發(fā)票專用章的運輸清單，允許計算抵扣進項稅額。一般納稅人取得的工程填寫不齊全的運輸發(fā)票(附有運輸清單的匯總開具的運輸發(fā)票除外)不得計算抵扣進項稅額。〔四〕發(fā)票真不真、業(yè)務實不實？1、假發(fā)票〔純粹的假發(fā)票〕2、發(fā)票流向查詢3、克隆發(fā)票4、二傳發(fā)票71〔五〕跨期發(fā)票的扣除問題？〔一個既簡單又復雜的問題，觸動著“以票控稅〞的神經〕財稅[1996]79號文件1、追溯調整〔吉林觀點〕2、在發(fā)票取得年度扣除〔大連觀點〕3、不允許扣除〔河北地稅觀點〕以票控稅實際上是“收付實現制〞的理念，而企業(yè)所得稅又堅持“權責發(fā)生制〞的理念〔六〕稅務稽查中大額無發(fā)票如何處理？1、補開發(fā)票2、對企業(yè)核定征收72討論：1、虛開增值稅專用發(fā)票善意取得是否屬于偷稅？應如何防范虛開發(fā)票的風險？2、善意取得虛開的專用發(fā)票補稅后是否加滯納金/罰款?是否允許稅前扣除？3、如何防范失控發(fā)票與虛開代開發(fā)票4、當銷貨單位委托其他單位收款，而造成銷貨單位與收款單位不一致時，如何處理？5、對因相互“抹賬〞造成的專用發(fā)票開票單位與收款單位不一致時，如何處理？6、如何收集和保全善意從第三方取得虛開、代開的增值稅專用發(fā)票的有利證據？73國稅發(fā)[2000]187號：購貨方與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和方案單列市)的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數量、金額及稅額等全部內容與實際相符，且沒有證據說明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應按有關規(guī)定不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅；購貨方已經抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應依法追繳。

購貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開出的合法、有效專用發(fā)票的，或者取得手工開出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷售方所在地稅務機關已經或者正在依法對銷售方虛開專用發(fā)票行為進行查處證明的，購貨方所在地稅務機關應依法準予抵扣進項稅款或者出口退稅。74如有證據說明購貨方在進項稅款得到抵扣、或者獲得出口退稅前知道該專用發(fā)票是銷售方以非法手段獲得的，對購貨方應按國稅發(fā)[1997]134號和國稅發(fā)[2000]182號的規(guī)定處理。四流統(tǒng)一：簽約方、銷售方、開票方、收款方75國稅發(fā)[2000]182號：有以下情形之一的，無論購貨方(受票方)與銷售方是否進行了實際的交易，增值稅專用發(fā)票所注明的數量、金額與實際交易是否相符，購貨方向稅務機關申請抵扣進項稅款或者出口退稅的，對其均應按偷稅或者騙取出口退稅處理。

一、購貨方取得的增值稅專用發(fā)票所注明的銷售方名稱、印章與其進行實際交易的銷售方不符的，即134號文件第二條規(guī)定的“購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票〞的情況。

二、購貨方取得的增值稅專用發(fā)票為銷售方所在省(自治區(qū)、直轄市和方案單列市)以外地區(qū)的，即134號文件第二條規(guī)定的“從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票〞的情況。

三、其他有證據說明購貨方明知取得的增值稅專用發(fā)票系銷售方以非法手段獲得的，即134號文件第一條規(guī)定的“受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務機關申報抵扣稅款進行偷稅〞的情況。76

[討論]甲公司生產某機器設備，乙公司與建設單位A簽訂了總承包合同，為A公司安裝甲公司生產的該種設備，總包金額900萬，其中設備800萬，安裝費100萬，A公司將900萬款項全部支付乙公司?，F在甲公司將設備發(fā)票直接開具給A，乙公司只按100萬安裝費開具了發(fā)票，以上各方是否存在稅收風險，應如何補救？虛開與接收虛開增值稅專用發(fā)票是納稅人遇到的最大困擾！77增值稅發(fā)票取得的問題ABC小規(guī)模納稅人一般納稅人一般納稅人簽訂采購合同開具普通發(fā)票簽訂采購合同78增值稅發(fā)票取得的問題ABC小規(guī)模納稅人一般納稅人一般納稅人簽訂加工合同稅局代開專用發(fā)票簽訂采購合同開具專用發(fā)票ABCAB79

虛開發(fā)票企業(yè)進行虛開發(fā)票違法活動，自身需要解決的三個問題：第一，自身的進項問題；

第二，資金流問題；

第三，生產能力；虛開企業(yè)需要解決的難題，就是稽查局突破的要點。虛開發(fā)票問題分析80如果虛開企業(yè)不能解決其自身的進項稅額問題，虛開企業(yè)收取3-6%的手續(xù)費，卻要繳納17%的全額稅款，是根本不可能的。其解決途徑有：一、用假專用發(fā)票作為進項〔2024年以前常見做法〕國稅發(fā)【2024】17號文件，宣布假票虛開已經過去。而“雷霆一號〞打破了這個神話：假票虛開通過防偽稅控認證?？偟膩碚f，假票虛開的現象已經根本絕跡。81二、票貨別離大量的增值稅專用發(fā)票是票販子以〞票貨別離“方式虛開的。即票販子〔大局部為從事批發(fā)業(yè)務的商貿企業(yè)，其下游客戶多為不需要專用發(fā)票的小規(guī)模企業(yè)和個體戶〕以需要增值稅專用發(fā)票的企業(yè)〔即虛開增值稅專用發(fā)票的受票方〕的名義購貨，由受票企業(yè)按照票面金額全部向銷貨方付款，受票企業(yè)取得專用發(fā)票抵扣，票販子取得貨物進行銷售。票販子將受票企業(yè)支付的全額貨款扣除開票費后的余款付給受票企業(yè)或受票企業(yè)指定企業(yè)。思考：在這項業(yè)務中，對開票企業(yè)外調是否能收到良好效果？〔不能〕82“票貨別離〞示意圖1〔以銷售商為主導〕不要發(fā)票的購貨者B銷售商A接受虛開企業(yè)C支付開票手續(xù)費

得到發(fā)票得到貨物83“票貨別離〞示意圖2〔以商貿企業(yè)為主導〕商貿企業(yè)B供貨商A接受虛開企業(yè)C付款100%得到發(fā)票得到貨物不要發(fā)票的購貨者扣除手續(xù)費后返還貨款銷售貨物偷稅接受虛開企業(yè)D虛開二次或者84資金流檢查是檢查虛開發(fā)票的重要手段，在虛開發(fā)票案件中，銷售方與取得發(fā)票方，虛擬了交易，例如：虛開發(fā)票1000萬元，但是銷售方不可能真的得到1000萬貨款，為了進行賬目掩飾，通常會有如下方式：一、不付款。銷售方記應收，接受方記應付，長期掛賬〔可能轉資本公積，以掩蓋問題〕二、虛假付款〔現金、假背書〕。85三、付款方向不一致銷售方記應收，接受方將款項支付給其他單位，造成付款方向不一致，實際為代開發(fā)票從憑證中可以看出或需要核對銀行對賬單?！惨弧澄懈犊钍球_人目前的政策，付款方向不一致不允許抵扣〔國稅發(fā)[1995]192號〕，未付款允許抵扣。實際上專業(yè)虛開企業(yè)都是資金空轉了，付款方向不一致，屬于入門級虛開?！捕惩粋€業(yè)務員拿來了多家公司的增值稅專用發(fā)票，幾乎必是明知成心接受虛開發(fā)票無疑86四、資金回流〔一〕“一來一往型〞〔黑津冀案件〕〔二〕“第三方轉回型〞〔三〕“銀行匯票背書型〞〔四〕“以購貨為名，取現后資金回流〞〔五〕“騙取出口退稅型〞這些類型又往往是結合“票貨別離〞和“單貨別離〞來進行的。87對賬單檢查1、有經驗的稽查人員一般會責令企業(yè)做出“銀行存款余額調節(jié)表〞,假借利用未達賬項〔銀行存款比賬目多〕案例：稽查局在對某企業(yè)檢查中，發(fā)現該企業(yè)銀行存款余額調節(jié)表，每月都有巨額“未達賬項〞，經過追蹤溯源，發(fā)現這些未達賬項，實際是取得的無票銷售收入，從而該企業(yè)補稅200萬元。這些企業(yè)“欲抱琵琶半遮面〞，幾乎沒有什么掩飾，但是又不入賬。88銀行存款比賬上少案例：某企業(yè)注冊資金為1000萬元，到銀行打印對賬單，發(fā)現這個企業(yè)法定代表人將注冊資金打入企業(yè)賬戶的第三天，即將資金抽出，而企業(yè)卻在賬目上支付了800萬元，列入本錢。明顯有虛列本錢〔或隱瞞收入〕的嫌疑。企業(yè)隱瞞收入后，用隱瞞的收入去支出本錢費用。因此此種現象也可能預示著隱瞞收入。有的企業(yè)為了解決虛列本錢的來源，假借大量借款的名義，以維持賬目平衡。89偽造對賬單案例：稅務機關在檢查中，責令企業(yè)打印出對賬單，結果對賬單同銀行存款賬完全一致，引起了稅務機關的疑心，稅務人員到銀行打印對賬單，發(fā)現對賬單同銀行賬目嚴重不符，銀行存款賬上流出的資金，實際并未流出，從而取得了該企業(yè)惡意接受虛開發(fā)票的直接證據。啟示：該案例中，銀行賬“吹牛〞，還有可能是銀行賬“謙虛〞，實際是企業(yè)偷稅。①謙虛：偷稅；②吹牛：接受虛開發(fā)票90資金流檢查是稅務稽查的重要手段。我喜歡說：“賬目可能是假的，合同可能是假的，只有資金流的軌跡才是真的〞。廣泛應用于①商業(yè)企業(yè)②包括房地產企業(yè)③出口退稅的檢查、④虛開發(fā)票與接受虛開發(fā)票企業(yè)的檢查。生產能力測算——針對企業(yè)類型：虛開發(fā)票企業(yè)?？偩钟^點：對有貨虛開，要查“票、貨、款〞；對無貨虛開，主要方法為生產能力測算。如：耗電量、耗水量、機器最大耗能等因素。91上家開票企業(yè)已經被確定為虛開，假設你單位屬于受票企業(yè)，受到了稽查局的檢查：

1、如果有貨款，趕快扣住貨款，因為此時補稅已經是不可防止。2、爭取定性為善意取得。〔在沒有其他過硬證據的情況下，詢問筆錄的答復就顯得尤為重要〕〔1〕現金交易；〔2〕汽車運輸；〔3〕對方給看了一般納稅人證件；〔4〕業(yè)務真實92案例：某企業(yè)固定資產賬簿中沒有車輛，提供了租賃合同，說是無租賃費租賃，從而抵扣了大量汽油進項稅額。經過外調，很快真相大白，租車業(yè)務純屬虛假。93討論1：我公司收到客戶退回的貨物與增值稅專用發(fā)票,但增值稅專用發(fā)票已超過180天,而客戶在180天內并未拿去認證抵扣,問題是:1、這張增值稅發(fā)票是否可以開紅字發(fā)票沖銷？2、如果不能開紅字發(fā)票沖銷這筆銷售，客戶并未支付這筆貨款，現在貨，票全部退回，交易不存在了，我們的稅款多交了，那是不是虛開增值稅發(fā)票呢？94討論2：某木材廠每月都有1000噸左右的木材欲出售，另一造紙廠幾乎每月都要購入木材。物流公司A促成交易，打算按每噸10元收取中介費。半年后，木材市場供不應求，木材廠要求A公司必須現金交易；造紙廠那邊資金也短缺，商定由A公司墊付資金，貨到后再結算。物流公司A將差價的10元/噸申報繳納了營業(yè)稅，以上處理是正確？代購操作中應注意哪些事項？95四、發(fā)票開具的特殊問題1、現金返利如何開具發(fā)票？累計購貨商業(yè)折扣的納稅方法甲襯衫廠為了促銷提出讓利措施，商戶購置襯衫到達1000件，按90%折扣。A商場2024年11月份前，已經按批發(fā)價80元購襯衫900件，貨款72000元已付，發(fā)票已開。12月A商場又采購襯衫100件，甲襯衫廠怎樣開具發(fā)票？2、發(fā)生退貨如何開具發(fā)票3、增值稅專用發(fā)票滯留票的成因及風險控制4、如何應對稅務機關滯留票的檢查96平銷返利的會計與稅務處理

1、現金返利方法一：保證金法方法二：折扣平衡法方法三：預估折扣率法方法四：紅字沖銷法2、實物返利的涉稅處理〔1〕買一贈一是否涉及增值稅〔2〕買一贈一是否涉及企業(yè)所得稅〔3〕買一贈一是否需代扣個人所得稅973、返利與折扣、折讓如何開具發(fā)票4、銷售返券5、支付返利的會計與稅務處理紅字增值稅發(fā)票——沖減收入，沖減銷項稅額6、收取返利的會計與稅務處理通知單、紅字發(fā)票——進項稅額轉出、沖減進貨本錢985、實物返利如何開具發(fā)票？企業(yè)在促銷中，以“買一贈一〞、購物返券、購物積分等方式組合銷售貨物的，對于主貨物和贈品〔返券商品、積分商品，下同〕不開發(fā)票的，就其實際收到的貨款征收增值稅。對于主貨物與贈品開在同一張發(fā)票的，或者分別開具發(fā)票的，應按發(fā)票注明的合計金額征收增值稅。納稅義務發(fā)生時間均為收到貨款的當天。企業(yè)應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。對于企業(yè)采取進店有禮等活動無償贈送的禮品，應按?增值稅暫行條例實施細那么?第四條的規(guī)定，視同銷售貨物，繳納增值稅。996、如何防止取得虛開的發(fā)票7、如何應對客戶的異常開票要求8、銷售貨物后，向購置方支付的質量索賠如何進行稅務處理9、喪失發(fā)票如何處理？100五、增值稅其他扣稅憑證

1、廠內倒運費能否抵扣？運輸發(fā)票如何開具？2、鐵路快運包干費、超重費、到付運費和轉運費能否抵扣？3、一般納稅人取得鐵路部門開具的運輸發(fā)票，如果發(fā)票托運人或收貨人名稱與其不一致，如何處理？裝卸費、運雜費、保險費能否抵扣？4、國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票、航空貨運單能否抵扣？1015、不屬于價外費用的代墊運費，在發(fā)票管理上有何要求？6、公路、內河聯合貨物運輸業(yè)務如何開具貨運發(fā)票？7、不屬于消費稅范圍的機動車發(fā)票是否可以抵扣？8、喪失機動車發(fā)票，如何處理？9、增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購置農產品能否開具農副產品收購發(fā)票?能否抵扣進項稅額?農副產品收購發(fā)票開具的具體要求是什么？10、海關發(fā)票抵扣問題102?國家稅務總局關于消費者喪失機動車銷售發(fā)票處理問題的批復?(國稅函[2024]227號)規(guī)定，當消費者喪失機動車銷售發(fā)票后，可采取重新補開機動車銷售發(fā)票的方法解決。(1)喪失機動車銷售發(fā)票的消費者，到機動車銷售單位取得銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯復印件(加蓋銷售單位發(fā)票專用章)。(2)到機動車銷售方所在地主管稅務機關蓋章確認并登記備案。(3)由機動車銷售單位重新開具與原銷售發(fā)票存根聯內容一致的機動車銷售發(fā)票。消費者憑重新開具的機動車銷售發(fā)票，辦理車輛登記相關手續(xù)。按照這個程序重新補開發(fā)票，不存在銷售方重復繳稅的問題，因此不需要消費者另外繳納稅款。103六、其他發(fā)票問題分析及處理技巧1、財稅〔2024〕16號規(guī)定：勞務公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額。那么該差額征收營業(yè)稅情況如何開具發(fā)票？2、未開票收入申報納稅后，客戶又索取發(fā)票。如何處理？3、某公司3月份銷售貨物，5月份才開具發(fā)票，稅務機關會如何處理？1044、某公司2024年5月手工開具的普通發(fā)票在2024年8月才進行申報，但在稅務機關發(fā)現前已將所有發(fā)票完成了申報，應如何定性處理？5、發(fā)出商品未及時開具發(fā)票申報收入，應如何定性處理？6、運輸企業(yè)，運輸發(fā)票由地稅局代開，代開發(fā)票時，地稅局按照運輸費用金額代征我公司的企業(yè)所得稅，但是公司的企業(yè)所得稅應由國稅局征管。該如何處理？105國稅發(fā)[2024]88號、國稅函[2024]819號按開票金額2.5%預征所得稅，預征的所得稅年終時進行清算。但代開票納稅人實行核定征收企業(yè)所得稅方法的，年終不再進行所得稅清算。國稅函[2024]249號：由國家稅務局負責征收管理企業(yè)所得稅，但由地方稅務局負責代開貨物運輸發(fā)票并統(tǒng)一代征稅款的貨物運輸業(yè)代開票納稅人，其按照法律法規(guī)規(guī)定應退的企業(yè)所得稅，退稅事項由主管國家稅務局辦理，可直接抵繳該納稅人次年應納企業(yè)所得稅，也可在匯算清繳后辦理退稅，退稅額不超過納稅年度主管國家稅務局對其已征的企業(yè)所得稅稅額；超出局部，由代開貨物運輸發(fā)票的地方稅務局辦理退稅事項。1067、納稅人發(fā)生銷售自產貨物同時提供建筑業(yè)勞務的行為，如何開具發(fā)票？【案例】某園林綠化企業(yè)，承接園林綠化工程并施工，發(fā)包方驗收后進行竣工結算。綠化工程所需苗木從外采購，并進行栽種、造型、布置，對其進行一年的維護和保養(yǎng)?，F綠化企業(yè)開具建筑業(yè)發(fā)票給發(fā)包方，但是發(fā)包方認為園林綠化企業(yè)系銷售苗木，應開具苗木銷售發(fā)票給對方。該情況究竟該開具何種發(fā)票？注意：納稅人銷售林木的同時提供林木管護勞務的行為，應開具增值稅發(fā)票107如何評估供給商開票加點是否適宜？(1)只要有工商注冊的公司或個體工商戶，都應該向購置方提供發(fā)票，否那么,屬偷稅行為！(2)如果供給商是一般納稅人,必須提供17%的增值稅專用發(fā)票!(3)如果供給商是小規(guī)模納稅人,必須提供普通發(fā)票.要求開增值稅發(fā)票,要先納3%增值稅,稅務局才代開3%(09年起)增值稅專用發(fā)票.(4)假設供給商同樣要求加價3%，那么無論是內銷或外銷的采購，都不必向其索取增值稅專用發(fā)票，只要提供普通發(fā)票就可以；(5)假設供給商要求加價低于3%，索取增值稅專用發(fā)票是值得的；(6)對出口而言,因進項稅額退稅時間至少在產品出口后三個月以上。所以，假設供給商要求加價低于3%，那么要按交易額試算后才能確定是否適宜。108混合銷售-供貨方施工大包銷售自產貨物同時提供建筑業(yè)勞務商貿公司外購貨物同時建筑業(yè)勞務建筑公司外購貨物同時建筑業(yè)勞務分別納稅增值稅營業(yè)稅109甲方供料〔供貨方不施工〕甲供合同內甲供〔甲定〕大包清包工裝飾清包工設備安裝營業(yè)稅裝飾材料不征營業(yè)稅設備不征營業(yè)稅清包工建筑建筑材料征營業(yè)稅110甲方供料與混合銷售區(qū)別甲供材料購銷合同清包工工程合同銷售附帶安裝混合銷售甲供乙用注：供貨方提供貨物并安裝，不屬于甲供供貨方施工111建設方采購非設備的材料設備非自產自銷自產自銷裝飾工程其它建筑業(yè)商貿企業(yè)建筑企業(yè)是否設備是否自產兩票結算112運用：該取得何種發(fā)票發(fā)票類別17%票13%票普票1.190231.144883%票1.15211.109206%票1.116131.07360113違約金索賠專題

企業(yè)收取支付銷售方購貨方購貨方價外費用價外費用非價外費用非價外費用注：違約金是否為價外費用，關鍵在于方向，反方向不屬于價外費用銷售方114視同銷售專題1、增值稅視同銷售〔1〕自產貨物：非增值稅應稅工程、集體福利或個人消費、投資、分配、贈送〔2〕外購貨物：投資、分配、贈送〔3〕代銷〔4〕不在同一縣市貨物移送用于銷售2、營業(yè)稅視同銷售3、企業(yè)所得稅視同銷售-產權轉移115企業(yè)裝修費用稅務和會計處理1、租入房產裝修支出2、自有房產首次裝修3、投入使用后再次裝修4、推倒重置的處理116應付賬款的帳務處理問題

1、無法支付的應付款涉稅處理2、如何界定無法支付3、產生無法支付的款項如何應對117行賄、業(yè)務招待費與廣告宣傳費1、差旅費與招待費2、會議費與招待費3、宣傳費與招待費4、福利費與招待費5、贈與、賄賂、招待費118正常損失與非正常損失

1、進項稅額轉出2、非正常損失的界定3、稅前扣除的申報4、非正常與正常損失轉化5、售價過低無正當理由119租賃業(yè)務

1、租金收入和租金支出的會計處理2、租金收入營業(yè)稅、所得稅、房產稅納稅義務3、非常規(guī)租賃條款的風險〔回租、轉租、無租、免租、不等額租金〕4、租賃收入的籌劃5、租賃保證金、違約金收入是否屬于價外費用6、租賃中裝修費的處理7、租金支出的會計與稅務處理120例：甲公司發(fā)放職工李某一次性獎勵5萬元〔稅后〕，由公司承擔個人所得稅，應如何處理？〔轉化為含稅獎勵〕第一步：50000/12商數確定稅率為10%，速算扣除數105第二步：轉化為含稅獎勵〔50000-105〕/〔1-10%〕=55439第三步：55439/12商數確定稅率為20%，速算扣除數555第四步：重新計算含稅獎勵〔50000-555〕/〔1-20%〕=61806.25第五步：驗證，61806.25*20%-555=11806.25，扣稅后為50000元121〔一〕查到企業(yè)的問題分為三類：第一類：疏忽大意型：本意沒有想偷稅，但是由于對稅法了解程度不夠，造成偷稅的后果。第二類：明目張膽型：用很低級的手段不去繳納稅款。對于稽查人員來說，最喜歡這種。這種手段不是偷稅，而是搶稅。第三種：精心籌劃型：真正的偷稅?！捕骋坏┍换榈剑勒_的應對方法：1、稽查中的接待工作不卑不亢、彬彬有禮〔認識××局長〕。2、知曉稅務稽查局的內部運作流程。3、同稽查局適當的部門溝通業(yè)務。4、力爭不能定為偷稅，這非常重要。5、知曉法律救濟措施。把握好實施法律救濟措施的時機。122如何化解企業(yè)稅務危機〔一〕政策解釋法—問題產生原因：1、稅法政策非常繁雜，稽查人員素質不一，政策運用錯誤，時常發(fā)生。“葫蘆僧判斷葫蘆案〞什