有關(guān)中職學(xué)校內(nèi)部控制存在問(wèn)題及措施關(guān)于中職學(xué)校內(nèi)部控制存在問(wèn)題及措施摘要:內(nèi)部控制是一個(gè)單位管理工作的重要組成部分，是單位工作良好秩序的保證，是單位資金合理運(yùn)用的有效保障。建立建全內(nèi)部控制體系，對(duì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜及多樣化，構(gòu)筑起一道制約有力、預(yù)警及時(shí)、防范有效的一道屏障。本文根據(jù)內(nèi)部控制制度管理規(guī)范及配套指引的要求，分析了中等職業(yè)教育學(xué)校內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀，提出幾點(diǎn)建議。關(guān)鍵詞：內(nèi)控規(guī)范體系內(nèi)審機(jī)制現(xiàn)狀建議在我國(guó)教育管理體制改革的今天，中等職業(yè)學(xué)校內(nèi)部呈現(xiàn)出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜化，籌資渠道多元化，資金使用立體化的趨勢(shì)。內(nèi)部控制建設(shè)的滯后已經(jīng)嚴(yán)重制約單位的組織管理改革和發(fā)展期潛力。因此，完善管理體制加強(qiáng)內(nèi)部控制是當(dāng)前工作亟待解決的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。一、內(nèi)部控制概述(一)學(xué)校內(nèi)部控制含義學(xué)校內(nèi)部控制是指為了合理保證學(xué)校經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性，資產(chǎn)的安全完整性，會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)合法性，而對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全程進(jìn)行制約、調(diào)整、評(píng)價(jià)、控制的一系列的自控體系。學(xué)校內(nèi)部控制不僅是會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)控，也是管理體制的一系列控制和實(shí)施的方法。(二)加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部控制制度的必要性在中職學(xué)校內(nèi)部制定內(nèi)部控制制度，其目的在于有效保證中職學(xué)校管理者的決策能夠被正確的執(zhí)行，決策的目的能夠被完善的落實(shí)，中職學(xué)校管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，能夠被及時(shí)解決和反饋。在內(nèi)部控制制度的保護(hù)之下，中職學(xué)校的各項(xiàng)資產(chǎn)得以實(shí)現(xiàn)安全和完整。同時(shí)，中職學(xué)校的財(cái)務(wù)資料也能夠被真實(shí)和完整反映出來(lái)。然而當(dāng)前，不在少數(shù)的中職學(xué)校都忽視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，使得內(nèi)部控制制度較為薄弱，甚至流于形式。不僅直接導(dǎo)致中職學(xué)校會(huì)計(jì)信息不真實(shí)，財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生，而且中職學(xué)校違法違規(guī)等緊急犯罪現(xiàn)象也相對(duì)嚴(yán)重。若要使中職學(xué)校的管理能夠有效和規(guī)范，唯有建立和完善中職學(xué)校內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮其在中職學(xué)校內(nèi)部管理中的作用。二、中等職業(yè)學(xué)校內(nèi)部控制的特點(diǎn)中等職業(yè)學(xué)校內(nèi)部控制管理工作，一方面服從于事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的一般原則和規(guī)范，另一方面，在中等職業(yè)教育不斷發(fā)展壯大、公共財(cái)政管理體系建設(shè)不斷完善的大背景下，又有其作為學(xué)校單位的特點(diǎn)和要求，需要我們積極順應(yīng)新的形勢(shì)、樹立科學(xué)合理的理財(cái)觀念，從而促進(jìn)單位資金效益和社會(huì)效益的提高。中等職業(yè)學(xué)校以實(shí)現(xiàn)公共職能為目的、以為社會(huì)提供準(zhǔn)公共產(chǎn)品(合格人才)為事業(yè)目標(biāo)，資金來(lái)源主要有財(cái)政撥款和事業(yè)性收費(fèi)兩個(gè)方面。相較于行政單位及企業(yè)單位而言，有其顯著的特征。(一)組織結(jié)構(gòu)的特殊性中職學(xué)校與其他組織不同的是，一方面表現(xiàn)為產(chǎn)品具有“公共產(chǎn)品”的性質(zhì)；另一方面由于大部分中職學(xué)校集中于政府辦學(xué)或者政府參與辦學(xué)等形式，這樣使得中職學(xué)校的組織結(jié)構(gòu)中政府作為中職學(xué)校的出資者，其擁有中職學(xué)校的所有權(quán)，而經(jīng)營(yíng)權(quán)主要是委托校長(zhǎng)負(fù)責(zé)中職學(xué)校的內(nèi)部管理。這種組織結(jié)構(gòu)的特殊性，導(dǎo)致中職學(xué)校在內(nèi)部控制中必然由于所有者的缺位，可能面臨內(nèi)控薄弱和機(jī)構(gòu)臃腫等問(wèn)題。(二)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源的多元化由于中職學(xué)校屬于政府辦學(xué)或者政府參與辦學(xué)的情況較多，這樣中職學(xué)校的性質(zhì)決定了其風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源的多元化。其資金來(lái)源于兩個(gè)方面：一方面可能來(lái)源于政府撥款或者政府補(bǔ)貼；另一方面可能來(lái)源于中職學(xué)校向金融機(jī)構(gòu)貸款，由于大多數(shù)中職學(xué)校中政府作為所有者，因此中職學(xué)校會(huì)很容易地向銀行貸到款項(xiàng)，這是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源。此外，還有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，中職學(xué)校經(jīng)營(yíng)涉及的范圍也較廣，比如中職學(xué)校可能有校辦工廠、校屬醫(yī)院等，而正是由于中職學(xué)校經(jīng)營(yíng)范圍涉及的復(fù)雜性，導(dǎo)致中職學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源的多元性和復(fù)雜性。三、中職學(xué)校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在問(wèn)題內(nèi)部控制是一個(gè)單位管理體系的重要組成部分，但在實(shí)際操作執(zhí)行中由于諸多原因以至單位內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，內(nèi)部控制作用不明顯，不能有效加以防范漏洞，造成財(cái)務(wù)收支無(wú)法控制的局面，會(huì)計(jì)信息失真等不良后果。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：(一)內(nèi)部控制觀念意識(shí)薄弱中等職業(yè)學(xué)校由于原來(lái)資金來(lái)源簡(jiǎn)單、經(jīng)營(yíng)單一、收支較少、經(jīng)費(fèi)預(yù)算有限等原因，導(dǎo)致許多單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)和了解，對(duì)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)還不到位，普遍只注重事業(yè)發(fā)展輕內(nèi)部管理，抱著可有可無(wú)的消極態(tài)度，有的單位領(lǐng)導(dǎo)甚至錯(cuò)誤的認(rèn)為部門預(yù)算就是內(nèi)部控制。同時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作重視度也不夠，忽視其控制監(jiān)督職能。即使有的單位有內(nèi)部控制制度，但由于單位負(fù)責(zé)人控制意識(shí)淡薄，沒(méi)有明確的崗位制約機(jī)制，也很難在日常工作中起到相互監(jiān)督與控制的效果。(二)內(nèi)部監(jiān)督控制制度不完善由于許多學(xué)校單位人員少、經(jīng)費(fèi)有限，在設(shè)立內(nèi)部控制崗位上還存在不相容崗位兼職的現(xiàn)象。在經(jīng)費(fèi)管理及固定資產(chǎn)管理上還存在許多盲點(diǎn)，使資金不能合理有效使用，經(jīng)費(fèi)開(kāi)支局面失控，固定資產(chǎn)管理權(quán)責(zé)不明，國(guó)有資產(chǎn)損壞流失等問(wèn)題突出。即使有的單位建立起內(nèi)控管理制度，因沒(méi)有配套控制執(zhí)行的約束機(jī)制，也是有章不循形同虛設(shè)，不能最大限度的提高經(jīng)營(yíng)管理效益。(三)預(yù)算編制控制能力不強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算是單位部門根據(jù)自身事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和任務(wù)編制的年度收支計(jì)劃，是資金籌措、支出控制、成本核算、效益考核的基礎(chǔ)。許多學(xué)校在編制預(yù)算上不能科學(xué)測(cè)算本單位當(dāng)期所有收入，并將其全部納入預(yù)算管理統(tǒng)一核算。在預(yù)算執(zhí)行上不能“量入為出，收支平衡”，沒(méi)有建立明確的費(fèi)用支出和審批管理制度，造成如辦公費(fèi)、招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)等費(fèi)用支出控制乏力。在項(xiàng)目開(kāi)支上不能科學(xué)計(jì)劃，資金使用上缺乏預(yù)見(jiàn)性，頻繁調(diào)整項(xiàng)目追加，削弱了預(yù)算的約束控制力。(四)內(nèi)控制度監(jiān)督體系不完整由于許多單位在內(nèi)部審計(jì)上沒(méi)有設(shè)立專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，即使有相應(yīng)的內(nèi)控流程，也只是寫在紙上掛在墻上，無(wú)法充分履行監(jiān)督檢查職能，對(duì)本單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不能進(jìn)行客觀、公正的審核和稽查，內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。另外，主要的外部監(jiān)督力量，如財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)部門大多偏重于對(duì)單位財(cái)務(wù)資金的合法、合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督，而對(duì)內(nèi)部控制制度的制定及內(nèi)部控制執(zhí)行卻很少有實(shí)質(zhì)性的監(jiān)察。這樣外部監(jiān)管力度的缺失也使得內(nèi)部控制體系流于形式。1以下資料為贈(zèng)送資料：《滴水之中見(jiàn)精神》主題班會(huì)教案活動(dòng)目的：教育學(xué)生懂得“水”這一寶貴資源對(duì)于我們來(lái)說(shuō)是極為珍貴的，每個(gè)人都要保護(hù)它，做到節(jié)約每一滴水，造福子孫萬(wàn)代。

活動(dòng)過(guò)程：

1.主持人上場(chǎng)，神秘地說(shuō)：“我讓大家猜個(gè)謎語(yǔ)，你們?cè)敢鈫?？”大家回答：“愿意！?/p>

主持人口述謎語(yǔ)：

“雙手抓不起，一刀劈不開(kāi)，

煮飯和洗衣，都要請(qǐng)它來(lái)?！?/p>

主持人問(wèn)：“誰(shuí)知道這是什么？”生答：“水！”

一生戴上水的頭飾上場(chǎng)說(shuō)：“我就是同學(xué)們猜到的水。聽(tīng)大家說(shuō)，我的用處可大了，是真的嗎？”

主持人：我宣布：“水”是萬(wàn)物之源主題班會(huì)現(xiàn)在開(kāi)始。

水說(shuō)：“同學(xué)們，你們知道我有多重要嗎？”齊答：“知道?！?/p>

甲：如果沒(méi)有水，我們?nèi)祟惥蜔o(wú)法生存。

小熊說(shuō)：我們動(dòng)物可喜歡你了，沒(méi)有水我們會(huì)死掉的。

花說(shuō)：我們花草樹木更喜歡和你做朋友，沒(méi)有水，我們?cè)缇涂菟懒?，就不能為美化環(huán)境做貢獻(xiàn)了。

主持人：下面請(qǐng)聽(tīng)快板《水的用處真叫大》

竹板一敲來(lái)說(shuō)話，水的用處真叫大；

洗衣服，洗碗筷，洗臉洗手又洗腳，

煮飯洗菜又沏茶，生活處處離不開(kāi)它。

栽小樹，種莊稼，農(nóng)民伯伯把它夸；

魚兒河馬大對(duì)蝦，日日夜夜不離它；

采煤發(fā)電要靠它，京城美化更要它。

主持人：同學(xué)們，聽(tīng)完了這個(gè)快板，你們說(shuō)水的用處大不大？

甲說(shuō)：看了他們的快板表演，我知道日常生活種離不了水。

乙說(shuō)：看了表演后，我知道水對(duì)莊稼、植物是非常重要的。

丙說(shuō)：我還知道水對(duì)美化城市起很大作用。

2.主持人：水有這么多用處，你們?cè)撛鯓幼瞿兀?/p>

（1）（生）：我要節(jié)約用水，保護(hù)水源。

（2）（生）：我以前把水壺剩的水隨便就到掉很不對(duì)，以后我一定把喝剩下的水倒在盆里洗手用。

（3）（生）：前幾天，我看到了學(xué)校電視里轉(zhuǎn)播的“水日談水”的節(jié)目，很受教育，同學(xué)們看得可認(rèn)真了，知道了我們北京是個(gè)缺水城市，我們?cè)俨荒芾速M(fèi)水了。

（4）（生）：我要用洗腳水沖廁所。

3.主持人：大家談得都很好，下面誰(shuí)想出題考考大家，答對(duì)了請(qǐng)給點(diǎn)掌聲。

（1）（生）：小明讓爸爸刷車時(shí)把水龍頭開(kāi)小點(diǎn)，請(qǐng)回答對(duì)不對(duì)。

（2）（生）：小蘭告訴奶奶把洗菜水別到掉，留沖廁所用。

（3）一生跑上說(shuō)：主持人請(qǐng)把手機(jī)借我用用好嗎？我想現(xiàn)在就給姥姥打個(gè)電話，告訴她做飯時(shí)別把淘米水到掉了，用它沖廁所或澆花用。（電話內(nèi)容略寫）

（4）一生說(shuō)：主持人我們想給大家表演一個(gè)小品行嗎？

主持人：可以，大家歡迎！請(qǐng)看小品《這又不是我家的》

大概意思是：學(xué)校男廁所便池堵了，水龍頭又大開(kāi)，水流滿地。學(xué)生甲乙丙三人分別上廁所，看見(jiàn)后又皺眉又罵，但都沒(méi)有關(guān)水管，嘴里還念念有詞，又說(shuō)：“反正不是我家的?！?/p>

旁白：“那又是誰(shuí)家的呢？”

主持人：看完這個(gè)小品，你們有什么想法嗎？誰(shuí)愿意給大家說(shuō)說(shuō)？

甲：剛才三個(gè)同學(xué)太自私了，公家的水也是大家的，流掉了多可惜，應(yīng)該把水龍頭關(guān)上。

乙：上次我去廁所看見(jiàn)水龍頭沒(méi)關(guān)就主動(dòng)關(guān)上了。

主持人：我們給他鼓鼓掌，今后你們發(fā)現(xiàn)水龍頭沒(méi)關(guān)會(huì)怎樣做呢？

齊：主動(dòng)關(guān)好。

小記者：同學(xué)們，你們好！我想打擾一下，聽(tīng)說(shuō)你們正在開(kāi)班會(huì)，我想采訪一下，行嗎？

主持人：可以。

小記者：這位同學(xué)，你好！通過(guò)參加今天的班會(huì)你有什么想法，請(qǐng)談?wù)労脝幔?/p>

答：我要做節(jié)水的主人，不浪費(fèi)一滴水。

小記者：請(qǐng)這位同學(xué)談?wù)労脝幔?/p>

答：今天參加班會(huì)我知道了節(jié)約每一滴水要從我們每個(gè)人做起。我想把每個(gè)廁所都貼上“節(jié)約用水”的字條，這樣就可以提醒同學(xué)們節(jié)約用水了。

小記者：你們談得很好，我的收獲也很大。我還有新任務(wù)先走了，同學(xué)們?cè)僖?jiàn)！

水跑上來(lái)說(shuō)：同學(xué)們，今天我很高興，我“水伯伯”今天很開(kāi)心，你們知道了有了我就有了生命的源泉，請(qǐng)你們今后一定節(jié)約用水呀！讓人類和動(dòng)物、植物共存，迎接美好的明天！

主持人：你們還有發(fā)言的嗎？

答：有。

生：我代表人們謝謝你，水伯伯，節(jié)約用水就等于保護(hù)我們?nèi)祟愖约骸?/p>

動(dòng)物：小熊上場(chǎng)說(shuō)：我代表動(dòng)物家族謝謝你了，我們也會(huì)保護(hù)你的！

花草樹木跑上場(chǎng)說(shuō)：我們也不會(huì)忘記你的貢獻(xiàn)！

水伯伯：（手舞足蹈地跳起了舞蹈）……同學(xué)們的笑聲不斷。

主持人：水伯伯，您這是干什么呢？

水伯伯：因?yàn)槲姨?/p>