第一節(jié)稅收制度及其歷史演進第二節(jié)稅制改革理論簡介第三節(jié)世界各國稅制改革的實踐和趨勢第四節(jié)我國稅制的歷史演進和稅制改革第十二章稅制改革的理論與實踐第一節(jié)稅收制度及其歷史演進

一、稅收制度概述二、稅收制度開展的歷史進程一、稅收制度概述

稅收制度，簡稱稅制，可以從兩個不同的角度來理解。其一認為，稅收制度是國家各種稅收法令和征收管理方法的總稱。其二認為，稅收制度是國家按一定政策原那么組成的稅收體系，其核心是主體稅種的選擇和各稅種的搭配問題。前一個認識側重點是稅收的工作標準和管理章程，后者那么以稅收活動的經(jīng)濟意義為中心。稅制總是由具體的稅種組成的，由兩種不同主張：單一稅制論，認為一個國家的稅制應由一個稅類或少數(shù)幾個稅種構成；復合稅制論，認為一個國家的稅制必須由多種稅類的多各稅種組成，通過多種稅的互相配合和相輔相成組成一個完整的稅收體系。當今世界各國普遍實行的是復合稅制二、稅收制度開展的歷史進程古代社會的直接稅和間接稅對人課征的稅種：人頭稅、戶稅、灶稅，“口賦〞、“算賦〞、“更賦〞對無課征的稅種：土地稅、房屋稅、車馬稅，“田賦〞、“馬口錢〞、“間架稅〞間接稅包括：我國古代的：“關市之賦〞、鹽稅、茶稅、魚稅和西方國家的市場稅、入市稅等。近代社會形成以商品課稅為主體的稅收制度資本主義生產(chǎn)方式確立之后，社會財富表現(xiàn)為“龐大的商品堆積〞，商品課稅得以空前規(guī)模的開展，形成了以商品課稅為逐日的稅制開展階段。興旺國家以直接稅為主、間接稅為輔實行市場經(jīng)濟的興旺國家由商品課稅轉向開展現(xiàn)代直接稅——所得稅和財產(chǎn)稅；二戰(zhàn)后，興旺資本主義國家為了緩和階級矛盾，維護社會持續(xù)，普遍推行社會保險制度，開征社會保險稅〔所得課稅的一種〕開展中國家以間接稅為主、直接稅為輔以間接稅為主，間接稅占到稅收總額的60-90%稅制開展出現(xiàn)一些新的趨勢:以間接稅為主的稅制弊端逐漸暴露，很多國家開始推行增值稅；同時擴大以所得稅為主的直接稅的征收范圍1985年所得稅與人均國民生產(chǎn)總值的相關關系資料來源：根據(jù)世界銀行《1987年世界發(fā)展報告》人均收入水平與所得稅在稅制中的地位之間的相關關系第二節(jié)稅制改革理論簡介一、公平課稅論二、最適課稅論三、財政交換論一、公平課稅論公平課稅論的根本思想包括四方面：1.主要強調橫向公平目標；3.以稅基的綜合性和稅收待遇的統(tǒng)一性作為指導原則；2.把稅收問題與政府支出政策分開討論；4.主張按納稅能力來征稅。二、最適課稅論〔一〕直接稅與間接稅搭配理論的主要內容直接稅與間接稅搭配理論最適商品課稅理論最適所得課稅理論最適課稅理論的主要內容：最適課稅理論的奉獻論證了在信息不對稱的情況下，政府運用“扭曲性”稅收工具是不可避免的；提出了在稅制結構優(yōu)化狀態(tài)下，稅制經(jīng)濟效率的衡量標準；論證了在最適稅制下，公平與效率兩大原則統(tǒng)一起來的可行性。〔三〕財政交換論財政交換理論的主要內容:1.對政府的征稅能力必須從憲法上予以限制；2.選擇稅基和稅率結構，將政府的總稅收收入限制在理想的水平范圍內;3.憲法對政府可利用的稅基性質進行限制；4.從憲法上制約政府制定稅收差異待遇；5.政府應該取消對資本的課稅第三節(jié)世界各國稅制改革的實踐和趨勢一、所得稅：降低稅率、拓寬稅基、減少檔次二、一般消費稅：普遍開征增值稅、提高標準稅率、制定標準化的增值稅三、開征“綠色稅收〞，重視稅收對生態(tài)環(huán)境保護的作用一、所得稅：降低稅率、拓寬稅基、減少檔次1.個人所得稅個人所得稅的稅率降低，主要表現(xiàn)為最高邊際稅率的降低。個人所得稅稅基的拓寬:一是外延拓寬，即擴大征稅范圍；二是內涵拓寬，即減少優(yōu)惠措施四、我國稅制的歷史演進和稅制改革〔一〕改革開放前工商稅制演進〔二〕改革開放后工商稅制改革〔三〕農(nóng)村稅費改革〔四〕建立綠色稅收體系－環(huán)境稅問題本章小結本章小結【復習與思考】1．試述稅收的收入效應。2．試述稅收的替代效應。3．