....擁有龐大的管理資料庫本錢管理流程報告四川天歌科技集團(tuán)股份有限公司

CD-R業(yè)務(wù)戰(zhàn)略和管理咨詢二零零一年十二月十八日，成都....擁有龐大的管理資料庫

目錄0.財(cái)務(wù)和本錢管理流程模塊的工作介紹1.本錢管理的理論探討2.經(jīng)營性本錢管理建議....擁有龐大的管理資料庫財(cái)務(wù)和本錢管理模塊工作的介紹0....擁有龐大的管理資料庫確定公司管理模式組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)主要部門職責(zé)描述關(guān)鍵崗位描述和素質(zhì)要求主要考核指標(biāo)制定主要管理流程業(yè)務(wù)規(guī)劃OEM客戶開發(fā)與管理銷售預(yù)測與生產(chǎn)方案預(yù)算管理財(cái)務(wù)和本錢管理考核評估流程制定IT技術(shù)解決方案總體IT策略硬件/軟件要求實(shí)施方案工程工作回憶確定公司管理模式組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)主要管理流程設(shè)計(jì)確定IT技術(shù)解決方案目的提供結(jié)果制定公司人力資源管理策略制定公司人力資源管理人力資源規(guī)劃及政策核心團(tuán)隊(duì)的建設(shè)和培養(yǎng)工資體系策略建議考核鼓勵機(jī)制策略咨詢1組織和管理咨詢2人力資源咨詢3總體市場開展及特點(diǎn)評估支持國內(nèi)市場和渠道研究制定短期營銷策略分析主要OEM的采購策略制定國際合作策略總體市場開展趨勢評估行業(yè)的關(guān)鍵成功要素國內(nèi)市場和渠道的研究支持制定短期的營銷策略目標(biāo)市場/目標(biāo)客戶營銷目標(biāo)營銷策略制定可能的國際合作策略確定合作領(lǐng)域主要可能的合作伙伴主要策略建議主要OEM的采購策略....擁有龐大的管理資料庫本錢管理的理論探討1....擁有龐大的管理資料庫本錢管理是一個組織用來方案、監(jiān)督和控制本錢以支持管理決策和管理行為的根本流程本錢管理的定義....擁有龐大的管理資料庫本錢管理

業(yè)務(wù)流程重整

高效的客戶反響

供給鏈管理企業(yè)整體本錢降低整合的績效管理

整體轉(zhuǎn)型本錢管理與其他模塊的關(guān)系....擁有龐大的管理資料庫戰(zhàn)略性策略性經(jīng)營性STOSTO本錢管理的不同層面本錢管理同企業(yè)管理的其他問題一樣，都劃分為戰(zhàn)略的、策略的和經(jīng)營性的幾個層面：....擁有龐大的管理資料庫戰(zhàn)略性策略性經(jīng)營性我們在市場/產(chǎn)品/增值效勞的戰(zhàn)略定位是什么？為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略我們需要什么資源并如何在不同的產(chǎn)品和客戶群中分配資源？我們?nèi)绾问官Y源配置最優(yōu)化？在不同層面所遇到的商業(yè)問題....擁有龐大的管理資料庫我們在市場/產(chǎn)品/增值效勞的戰(zhàn)略定位是什么？我們專注的市場和產(chǎn)品應(yīng)是什么？我們要如何開發(fā)與供給商和客戶的關(guān)系？我們?nèi)绾芜\(yùn)用本錢信息全方位地支持戰(zhàn)略性決定？我們?nèi)绾沃贫ㄓ懈偁幜Φ膬r格？我們和競爭者比較處于何種地位？我們?nèi)绾翁岣攥F(xiàn)在的產(chǎn)品/市場組合的盈利能力？可由戰(zhàn)略性的本錢管理解決的商業(yè)問題....擁有龐大的管理資料庫為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略我們需要什么資源并如何在不同的產(chǎn)品和客戶群中分配資源？我們有什么資源？我要如何有效地利用它們？ 自行生產(chǎn)還是向外采購？我們產(chǎn)品和效勞的價格合理嗎？我們?nèi)绾卧诓挥绊懼匾蛻粜诘那疤嵯鹿?jié)約本錢？我們?nèi)绾巫鞒龅膽?zhàn)略決定？可由策略性的本錢管理解決的商業(yè)問題....擁有龐大的管理資料庫我們?nèi)绾问官Y源配置最優(yōu)化？我如何控制本錢？我如何衡量我們工作的效率？我怎樣改進(jìn)流程？我如何決定預(yù)算？我如何認(rèn)定預(yù)算超支的責(zé)任？我要采用什么本錢基準(zhǔn)來衡量目標(biāo)？我們的績效系統(tǒng)如何影響業(yè)績？我如何將日?？刂菩袨橥瑧?zhàn)略相連？什么經(jīng)營性信息是對我們整體的成功有著至關(guān)重要的作用？可由經(jīng)營性的本錢管理解決的商業(yè)問題....擁有龐大的管理資料庫變動長期低有效性外部低低固定短期高高效性內(nèi)部高高本錢的變動性對決策的影響決策的頻率對業(yè)績的影響專注性準(zhǔn)確性所需的本錢戰(zhàn)略性策略性經(jīng)營性不同層面的本錢管理的特性歸納....擁有龐大的管理資料庫典型的本錢管理方法戰(zhàn)略性基于作業(yè)的預(yù)算持續(xù)改進(jìn)業(yè)績評估產(chǎn)品周期本錢價值鏈分析本錢對象盈虧平衡點(diǎn)分析策略性經(jīng)營性本錢動因分析復(fù)雜性常用的本錢管理框架目標(biāo)本錢....擁有龐大的管理資料庫價值鏈分析－為了了解本錢的特性和導(dǎo)致差異的根源，將價值鏈從原材了到最終客戶分解為與戰(zhàn)略相關(guān)聯(lián)的各種經(jīng)營活動的方法。目標(biāo)本錢－在設(shè)計(jì)和開發(fā)新產(chǎn)品/效勞首先要采用的流程。目的是保證產(chǎn)品和效勞在本錢上的競爭力，在其生命周期中到達(dá)預(yù)期的利潤。該方法有時也指現(xiàn)有產(chǎn)品和效勞的本錢降低目標(biāo)。產(chǎn)品周期本錢－確定一項(xiàng)產(chǎn)品、品牌或效勞從新產(chǎn)品開發(fā)到退出市場的整個期間那的總本錢和盈利能力。本錢動因分析－確定影響作業(yè)本錢的因素并將進(jìn)行排序的系統(tǒng)方法。該方法可以變化運(yùn)用于各種層面的本錢管理中。本錢復(fù)雜性－一組隨著公司的產(chǎn)品和客戶的設(shè)計(jì)、組合和范圍的改變而變化的作業(yè)本錢

對象本錢－根據(jù)作業(yè)清單〔或流程清單〕計(jì)算各“本錢對象〞〔如品牌、產(chǎn)品、客戶〕的技術(shù)基于作業(yè)的管理……本錢管理方法簡介....擁有龐大的管理資料庫卓越的作業(yè)管理有以下一些原那么：1234567管理作業(yè)而非資源讓客戶決定作業(yè)在流程內(nèi)整合作業(yè)程序消除無價值的作業(yè)持續(xù)改進(jìn)作業(yè)保持作業(yè)的一貫性確定產(chǎn)能而改變作業(yè)時間客戶方案并改進(jìn)作業(yè)管理尚未利用的產(chǎn)能減少作業(yè)操作的不一致性面向變化的管理作業(yè)管理的幾大原那么....擁有龐大的管理資料庫決策的性質(zhì)決定了對流程分析的深度企業(yè)業(yè)務(wù)流程子流程活動任務(wù)戰(zhàn)略/遠(yuǎn)景持續(xù)監(jiān)控〔業(yè)績評估，能力分析〕產(chǎn)品本錢/盈利能力針對改進(jìn)得一次性診斷關(guān)鍵績效指標(biāo)提供效勞引進(jìn)新產(chǎn)品贏得新業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)新產(chǎn)品采購原材料定義產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)編制銷售方案流程/作業(yè)的層次舉例輸入數(shù)據(jù)記錄客戶來電公司層面管理決策的層次....擁有龐大的管理資料庫經(jīng)營性的本錢管理建議2....擁有龐大的管理資料庫具體方法：產(chǎn)品本錢核算評價和選擇模板該模板的優(yōu)勢在于其提供了不同完備程度的可選的方案，其用途在于：介紹先進(jìn)實(shí)踐；可以評價企業(yè)現(xiàn)在采用的本錢核算方法；顯示差距；挑選更適合及更先進(jìn)的方法我們將運(yùn)用該模板在以下幾個方面進(jìn)行探討：本錢報告和責(zé)任；本錢對象的范圍和核算方法；本錢中心的范圍；主要本錢組成〔本錢主文件〕及其核算方法 －材料 －輔助生產(chǎn)部門 －設(shè)備利用率及折舊....擁有龐大的管理資料庫分析：產(chǎn)品本錢在各責(zé)任中心的分布材料成本生產(chǎn)部人工燃料動力攤銷及折舊其他制造費(fèi)用期間費(fèi)用計(jì)算假設(shè)如圖顯示的是光盤產(chǎn)品本錢構(gòu)成的示意圖。在各部門的分布不完全準(zhǔn)確，我們基于公司單位本錢的預(yù)算在分?jǐn)傔^程中做了一定的假設(shè)：大局部機(jī)器設(shè)備的折舊都集中在生產(chǎn)部門〔未考慮物控部可能有的搬運(yùn)設(shè)備〕；燃料動力、廠房折舊、土地?cái)備N乃根據(jù)某一廠房布局設(shè)計(jì)方案中各部門的面積分?jǐn)傆?jì)算得出；期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用〔全部未營銷部負(fù)責(zé)〕、財(cái)務(wù)費(fèi)用〔歸由輔助管理部門負(fù)責(zé)〕以及管理費(fèi)用〔根據(jù)“定崗定員〞各管理部門人數(shù)分?jǐn)?，不完全?zhǔn)確〕；對籌建期間費(fèi)用，由于非經(jīng)營期可以控制，而且數(shù)字并不重要，在此未考慮。產(chǎn)品總本錢的構(gòu)成產(chǎn)品本錢在各部門的分布....擁有龐大的管理資料庫本錢報告和責(zé)任分析生產(chǎn)環(huán)節(jié)是產(chǎn)品的增值的主要環(huán)節(jié)，其無疑成為本錢管理的首要對象，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，對于可變本錢，其控制重點(diǎn)在于“用量〞，對于固定本錢，其控制點(diǎn)為“產(chǎn)量〞或“利用率〞。從圖上看出，物控部發(fā)生的本錢在產(chǎn)品本錢中占的比重最小，然而物控部是生產(chǎn)環(huán)節(jié)原材料的內(nèi)部供給者，所有的原材料的采購本錢和費(fèi)用幾乎都由控制者；加之原材料的比重占產(chǎn)品總本錢的大局部，所以物控部是對“價格〞負(fù)主要責(zé)任的部門；雖然我們在分析產(chǎn)品本錢時同時包含了期間費(fèi)用，但是其中的大局部是無法直接同產(chǎn)品掛鉤，即使是變動銷售費(fèi)用也是如此〔更多地由渠道和客戶的因素驅(qū)動〕，因此，對于期間費(fèi)用，考慮的是在一定的范圍內(nèi)〔本錢中心內(nèi)〕控制“總量〞〔金額〕；建議綜上所述，我們建議對價值鏈的各個大環(huán)節(jié)〔部門〕設(shè)定本錢目標(biāo)，并據(jù)此來進(jìn)行與業(yè)績評估相掛鉤的差異分析和指標(biāo)評估。....擁有龐大的管理資料庫分析：由公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)決定的多維的收入和利潤組合從該圖可以看出：天歌光盤的各個產(chǎn)品系列在不同的渠道和客戶都有較廣的分布，因此渠道和客戶的性質(zhì)是導(dǎo)致產(chǎn)品附加值差異、同時也是決定利潤差異的不可無視的因素。因此，我們的建議是在銷售費(fèi)用和直接銷售人員工資的核算上，同時以渠道和客戶為本錢中心以支持全方位的盈利能力分析。白片散片品牌散片品牌盒片品牌散片品牌盒片普通片異型片產(chǎn)品渠道地域國外國內(nèi)區(qū)一區(qū)二OEM總代理區(qū)域代理經(jīng)銷商....擁有龐大的管理資料庫分析：產(chǎn)品的種類及其與生產(chǎn)過程的關(guān)系對于產(chǎn)品生產(chǎn)過程和產(chǎn)品品種的對應(yīng)關(guān)系可以看出，從本錢核算的角度，我們的產(chǎn)品可以根據(jù)成型工藝的不同，分兩大產(chǎn)品系列。以下的不同種類的產(chǎn)品在生產(chǎn)過程上的差異主要在于印刷和包裝工序。在同一產(chǎn)品系列中，發(fā)生的間接的生產(chǎn)本錢，包括制造費(fèi)用可以統(tǒng)一歸集后按一定比例分?jǐn)偂母魃a(chǎn)過程本錢的發(fā)生來看，成型車間發(fā)生了主要的本錢和費(fèi)用，應(yīng)刷和包裝本錢較少，而人工占的比例相對大一些。但無論如何，對于天歌光盤這樣靠需以本錢優(yōu)勢作為競爭主要砝碼的企業(yè)，該三個車間仍然要作為獨(dú)立的本錢中心。在生產(chǎn)過程中還有一些輔助的車間/本錢，其費(fèi)用需要在根本的生產(chǎn)車間和其他部門之間進(jìn)行分?jǐn)?，如設(shè)備維修。分?jǐn)偟谋壤梢允翘峁┚S修效勞的次數(shù)或人工數(shù)，工場面積等。注：*在此品牌片是“天歌〞自有品牌產(chǎn)品和OEM客戶品牌產(chǎn)品的通稱 不同顏色代表不同的生產(chǎn)流程包裝印刷成型＃白片散片品牌*散片品牌盒片普通片品牌*散片品牌盒片異型片車間....擁有龐大的管理資料庫本錢中心建議在生產(chǎn)部，建立成型車間、印刷車間、包裝車間和設(shè)備維護(hù)車間四個本錢中心；在營銷部按客戶/渠道建立本錢中心。設(shè)備維護(hù)屬于輔助部門，其本錢按需要〔由管理層視重要性而定〕在接受設(shè)備維護(hù)效勞的其他部門之間按效勞的量來分?jǐn)偂?...擁有龐大的管理資料庫本錢對象的范圍及其核算方法建議對產(chǎn)品/客戶/渠道進(jìn)行核算本錢。在成型車間就兩大產(chǎn)品系列進(jìn)行本錢歸集：普片？？和異型片；印刷車間僅品牌片一個系列；包裝車間分散片和盒片兩個系列。在同一產(chǎn)品系列中，采用單一的人工和設(shè)備折舊分?jǐn)偮省?...擁有龐大的管理資料庫主要本錢組成及其核算方法建議綜合上述對于產(chǎn)品生產(chǎn)過程和產(chǎn)品盈利能力差異來源的分析，建議產(chǎn)品本錢核算中的主要內(nèi)容包括材料、人工、制造費(fèi)用等生產(chǎn)環(huán)節(jié)的各項(xiàng)本錢、采購的本錢、以及渠道和客戶本錢。以上這些本錢的組成需要根據(jù)一定的驅(qū)動因素分?jǐn)偟奖惧X核算對象中去，產(chǎn)品主文件正是定義和匯總這些本錢驅(qū)動因素的文件。對于可以直接歸集到產(chǎn)品的材料本錢，匯總列示在材料清單〔BOM〕中；而生產(chǎn)工藝那么定義了各關(guān)鍵本錢驅(qū)動因素〔機(jī)器時間，人工工時等〕，用來計(jì)算分?jǐn)偟闹苯雍烷g接生產(chǎn)本錢。下頁顯示了產(chǎn)品主文件對于本錢組成核算的作用。....擁有龐大的管理資料庫舉例：產(chǎn)品本錢模型－標(biāo)準(zhǔn)本錢構(gòu)成

直接歸集分?jǐn)傎M(fèi)用分?jǐn)偮什牧蟽r格....擁有龐大的管理資料庫材料本錢核算方法建議作為產(chǎn)品本錢的大頭，材料的采購本錢理應(yīng)成為本錢管理的重點(diǎn)；材料的采購本錢的差異應(yīng)與生產(chǎn)過程中的耗用差異、產(chǎn)量差異嚴(yán)格區(qū)分，分別由相關(guān)的責(zé)任中心負(fù)責(zé)；材料的采購本錢應(yīng)包括： －采購價格 －運(yùn)費(fèi) －關(guān)稅考慮到公司的進(jìn)出口模式的特殊性，由于在生產(chǎn)發(fā)料時，保稅的材料和已報關(guān)的材料不能區(qū)分，關(guān)稅可能不能直接計(jì)入材料本錢。如果實(shí)踐情況如此，那么材料本錢將不包括關(guān)稅， 而應(yīng)該先將其總額計(jì)入存貨，根據(jù)內(nèi)外銷的銷售比例直接分?jǐn)傊龄N售本錢。....擁有龐大的管理資料庫低速生產(chǎn)合格產(chǎn)品需用的最少時間設(shè)備可被工人操作的時間損壞維護(hù)工人可以用來操作機(jī)器的時間節(jié)假日設(shè)備存在的時間廢品合格產(chǎn)品生產(chǎn)總時間設(shè)備真正生產(chǎn)時間準(zhǔn)備時間設(shè)備真正使用時間無任務(wù)實(shí)際的產(chǎn)能損失產(chǎn)能產(chǎn)品組合本錢隱藏產(chǎn)能分析：產(chǎn)能的含義將在分?jǐn)偣潭ㄖ圃熨M(fèi)用中被用到....擁有龐大的管理資料庫分析：兩種分?jǐn)偣潭ㄖ圃熨M(fèi)用的方法完全分?jǐn)偡ㄊＳ喈a(chǎn)能法定義優(yōu)勢弱點(diǎn)將發(fā)生的固定制造費(fèi)用按實(shí)際的產(chǎn)量完全分?jǐn)偟疆a(chǎn)品本錢中去根據(jù)目標(biāo)產(chǎn)能為計(jì)算分?jǐn)偮实母?；?shí)現(xiàn)的產(chǎn)能的本錢計(jì)入產(chǎn)品本錢，未實(shí)現(xiàn)的為剩余產(chǎn)能本錢。固定制造費(fèi)用隨著產(chǎn)量的變化而波動，產(chǎn)品單位本錢缺乏比較性。符合法定報告的要求使管理層直觀地了解產(chǎn)能利用率對最終利潤地直接影響，特別是在生產(chǎn)不穩(wěn)定期間顯得尤為重要。法定報告和管理報告有差異，可能需要定期的調(diào)整。....擁有龐大的管理資料庫設(shè)備利用率及折舊建議由于公司的產(chǎn)能在公司營運(yùn)的前期可能有較大的波動，我們建議公司采用剩余產(chǎn)能法分?jǐn)偣潭ㄖ圃熨M(fèi)用。按公司預(yù)算的產(chǎn)量計(jì)算固定的分?jǐn)偮?，將?shí)際產(chǎn)量對應(yīng)的局部計(jì)入產(chǎn)品本錢，由于未充分利用產(chǎn)能〔未到達(dá)生產(chǎn)方案〕而未分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用，直接計(jì)入銷售本錢。....擁有龐大的管理資料庫總結(jié)：選定的產(chǎn)品本錢核算方案在模板上的位置....擁有龐大的管理資料庫總結(jié)：各本錢中心核算內(nèi)容和方法人力資源部物控管理部生產(chǎn)管理部營銷部財(cái)務(wù)部行政部質(zhì)量管理部責(zé)任中心下屬本錢中心成型車間印刷車間包裝車間設(shè)備維護(hù)動力車間通用本錢中心〔市場〕工程客戶客戶渠道客戶客戶渠道本錢歸集范圍本本錢中心產(chǎn)品系列本本錢中心本錢分?jǐn)倢ο蟊颈惧X中心工程客戶本本錢中心產(chǎn)品本本錢中心部門部門部門客戶->渠道核算內(nèi)容材料直接生產(chǎn)本錢制造費(fèi)用期間費(fèi)用

....擁有龐大的管理資料庫材料差異采購價格差異(PPV)= (Pa-Pb)xUa材料耗用差異(MV)= (Ua-Ub)xPb單位材料本錢差異(UCV)= PaUa–PbUb PPV+MV總材料本錢差異(TCV)= UCVxVa產(chǎn)量差異(VV)= (Va-Vb)xPbUb材料本錢差異總額= VV+TCV生產(chǎn)本錢差異分?jǐn)偮什町?RV)= (Ra-Rb)xAa效率差異(EV)= (Aa-Ab)xRb制造費(fèi)用分?jǐn)偛町愔圃熨M(fèi)用差異(OV)= (ORa-ORb)xAa產(chǎn)能利用差異(不計(jì)入單位產(chǎn)品本錢)= (Aa-Ab)xOrb注釋：P:價格(CIF)U:用量(單位產(chǎn)成品的原材料用量)V:銷量(產(chǎn)成品銷量)R:分?jǐn)偮省裁宽?xiàng)作業(yè)的分?jǐn)偮省矨:作業(yè)〔本錢驅(qū)動因素〕OR:費(fèi)用分?jǐn)偮省裁宽?xiàng)作業(yè)的分?jǐn)偮省砤:實(shí)際b:預(yù)算總結(jié)：本錢差異的分解方法....擁有龐大的管理資料庫總結(jié)：本錢差異及其責(zé)任分析材料差異采購價格差異(PPV)材料耗用差異(MV)單位材料本錢差異(UCV)總材料本錢差異(TCV)產(chǎn)量差異(VV)材料本錢差異總額生產(chǎn)本錢差異分?jǐn)偮什町?RV)效率差異(EV)制造費(fèi)用分?jǐn)偛町愔圃熨M(fèi)用差異(OV)產(chǎn)能利用差異(不計(jì)入單位產(chǎn)品本錢)渠道和客戶銷售費(fèi)用差異市場費(fèi)用差異一般銷售費(fèi)用差異采購部門差異輔助管理部門的管理費(fèi)用差異財(cái)務(wù)費(fèi)用差異相關(guān)責(zé)任中心物控部生產(chǎn)部生產(chǎn)部、物控部生產(chǎn)部生產(chǎn)部生產(chǎn)部生產(chǎn)部、物控部營銷部營銷部營銷部物控部各輔助管理部門財(cái)務(wù)部考核內(nèi)容實(shí)際原材料采購本錢〔包含運(yùn)費(fèi)〕與目標(biāo)本錢的差異；材料的耗用，由工藝、技術(shù)和工場管理導(dǎo)致的浪費(fèi)和廢品；實(shí)際產(chǎn)量和預(yù)算產(chǎn)量的差異，反響了未按方案生產(chǎn)的影響，或緊急采購訂單的影響；各項(xiàng)生產(chǎn)本錢，如人工本錢、母盤費(fèi)用等單位產(chǎn)品金額差異；生產(chǎn)環(huán)節(jié)生產(chǎn)率的差異；固定制造費(fèi)用的總額差異；由于對生產(chǎn)能力未充分利用或過度利用對本錢的影響；渠道和客戶銷售費(fèi)用的預(yù)算完成情況；市場拓展的費(fèi)用的預(yù)算完成情況；部門管理費(fèi)用的預(yù)算完成情況；資金本錢的預(yù)算完成情況歸集到產(chǎn)品的本錢組成不歸集到產(chǎn)品的本錢....擁有龐大的管理資料庫董事會總經(jīng)理生產(chǎn)管理部物控管理部營銷部財(cái)務(wù)部行政部人力資源部總工質(zhì)量管理部注：假定天歌光盤公司成立合資企業(yè)建議的天歌光盤公司的責(zé)任中心設(shè)置投資中心籌劃費(fèi)用中