中美個稅差異分析中美個人所得稅差異淺析小組成員：目錄

中美個人所得稅差異淺析中美個人所得稅相關(guān)資料展示中美個人所得稅的主要差異中美個稅產(chǎn)生差異的原因如何完善我國的個人所得稅制稅收制度對中美兩國人民生活的影響納稅人:包括居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人.居民納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，其從中國境內(nèi)和境外取得的所得，均應(yīng)依法繳納個人所得稅；非居民納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，其從中國境內(nèi)取得的所得，應(yīng)依法繳納個人所得稅。01個人所得稅（中）

中美個人所得稅差異淺析征稅模式:現(xiàn)行個人所得稅實(shí)行分類征收制度。應(yīng)稅所得分為11項(xiàng)，具體包括：1.工資、薪金所得；2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；4.勞務(wù)報(bào)酬所得；5.稿酬所得；6.特許權(quán)使用費(fèi)所得；7.利息、股息、紅利所得；8.財(cái)產(chǎn)租賃所得；9.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；10.偶然所得；11經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得等。02個人所得稅（中）

中美個人所得稅差異淺析個人所得稅（中）

中美個人所得稅差異淺析稅率:我國個稅稅率包括超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種形式。工資、薪金所得適用5%～45%的九級超額累進(jìn)稅率；個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%～35%的五級超額累進(jìn)稅率；稿酬所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得等均適用20%的比例稅率。03個人所得稅（中）

中美個人所得稅差異淺析個人所得稅（中）

中美個人所得稅差異淺析費(fèi)用扣除:我國現(xiàn)行個人所得稅費(fèi)用扣除采用定額扣除和定率扣除兩種方法。

04應(yīng)稅項(xiàng)目扣除方法扣除標(biāo)準(zhǔn)工資、薪金所得定額扣除2011年9月1日起，扣除額為3500元/月個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得會計(jì)核算辦法扣除以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得定額扣除以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用（2000元/月）

收入總額=分得的經(jīng)營利潤+工資、薪金性質(zhì)的所得勞務(wù)報(bào)酬所得

稿酬所得

特許權(quán)使用費(fèi)所得

財(cái)產(chǎn)租賃所得定額和比例相結(jié)合扣除辦法每次收入≤4000元，定額扣除800元

每次收入＞4000元，定率扣除20%

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得會計(jì)核算辦法扣除轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用利息、股息、紅利所得

偶然所得

其他所得無費(fèi)用扣除以每次收入額為應(yīng)納稅所得額個人所得稅（中）

中美個人所得稅差異淺析征收方式:我國個人所得稅實(shí)行源泉扣繳和納稅人自行申報(bào)納稅兩種征稅方式。對工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、利息、股息、紅利等各項(xiàng)所得，一般由支付所得的單位和個人代扣代繳個人所得稅。凡依據(jù)個人所得稅法負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報(bào)：（一）年所得12萬元以上的；（二）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（三）從中國境外取得所得的；（四）取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；（五）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。05個人所得稅（美）

中美個人所得稅差異淺析1納稅人：個人所得稅的納稅人為美國公民、居民和非居民。美國公民是指出生在美國的人和加入美國國籍的人。美國居民指非美國公民，但按美國移民法擁有法律認(rèn)可的永久居住權(quán)（如獲得綠卡）的人。不符合美國公民和居民身份的為非居民。2課稅對象：

美國個人所得稅以綜合收入為稅基，課稅對象除了稅法中明確規(guī)定的免稅項(xiàng)目外，其余來源于各種渠道的收入都要繳納個人所得稅。個人所得稅（美）3、稅率：已婚，分別申報(bào)個稅稅率表已婚，合并申報(bào)的個稅稅率表單身個人的個稅稅率表戶主(包括喪偶者)個稅稅率表個人所得稅（美）

中美個人所得稅差異淺析4征收方法：以自行申報(bào)為主，預(yù)扣代繳為輔預(yù)扣代繳：工資薪金自行申報(bào)：美國的報(bào)稅季一般從每年年初開始至4月15日截止。在此期間，美國財(cái)政部會免費(fèi)向納稅人提供報(bào)稅手冊。作為最大群體的工薪族，每年年初基本都會收到雇主交(寄)的一份W-2表格，上面列明本人在此工作期間的全部收入和按照法律扣繳的各項(xiàng)稅收(包括稅收、社保、醫(yī)保等等)以及享受的與收入相關(guān)地稅收政策優(yōu)惠。作為納稅人來說，收入稅預(yù)繳與個人開支項(xiàng)目法定稅收減免額扣除之間總會出現(xiàn)一個“多退少補(bǔ)”的差額。個人所得稅（美）

中美個人所得稅差異淺析5稅收抵免在美國，與納稅人退稅相關(guān)涉及到的稅收抵免項(xiàng)目可謂五花八門。購置房產(chǎn)、翻修住宅、修理門窗、添置節(jié)能設(shè)備、贍養(yǎng)老人、兒童撫養(yǎng)、教育費(fèi)用、找工作耗費(fèi)、投資損失、健康保險(xiǎn)、醫(yī)療開銷，甚至雇人搬家也可能最終獲得一筆幾百美元的退稅支票。位于華盛頓的美國超黨派稅收政策中心(TaxPolicyCenter)的一份評估報(bào)告顯示，2009年，美國共計(jì)有47%的單身家庭不需繳稅，38%夫妻聯(lián)合申報(bào)的家庭不用繳稅，72%帶有孩子的單親家庭不需繳稅。上述家庭有些是因?yàn)槭杖脒^低，有的家庭收入不菲但他們有足夠稅收優(yōu)惠額度可抵扣稅款。

2013年美國不同收入水平家庭稅收負(fù)擔(dān)狀況

中美個人所得稅差異淺析

中美個人所得稅差異淺析美國稅基很寬，而我國不寬。表現(xiàn)：1、稅法重規(guī)定的減免稅項(xiàng)目極多；2、稅法采用具體舉例的形式。對于個別課稅規(guī)定尚空白或不夠明確。中美個人所得稅的主要差異稅基的差異美國：除稅法中明確的免稅項(xiàng)目外，其余來源于各種渠道的全部收入，計(jì)入個人所得納稅。中國：個人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目為：工資薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)，經(jīng)營所得；勞務(wù)報(bào)酬所得等11項(xiàng)。費(fèi)用扣除方式

的差異美國：采用分項(xiàng)扣除方式。中國：采用綜合扣除方式。稅率的差異美國：采用五級超額累進(jìn)稅率，按不同申報(bào)身份分為若干種中國：超額累進(jìn)稅率與比例稅率結(jié)合；不同申報(bào)身份一視同仁

中美個人所得稅差異淺析經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展程度不一致2經(jīng)濟(jì)規(guī)律和財(cái)稅理論的認(rèn)識水平和實(shí)踐環(huán)境3根本政治制度1差異原因中美稅制產(chǎn)生差異的主要原因

中美個人所得稅差異淺析美國A、美國的個稅可以扣除很多東西，年底有一次總的算法，如果你多交的會退回給你，有很多的利益，老來退休的時候國家每個月會給你很多錢養(yǎng)老，這錢可能比你交的稅要多很多。

B、美國是按照家庭來算稅的，如果你的收入要養(yǎng)老婆，就按照兩個人來算，還有孩子就按幾個依賴你的人來算稅。這時候，你的稅率是非常之低，低至沒有的地步！甚至孩子多了的時候國家還補(bǔ)貼錢給你。如果你的老婆有收入，家庭的收入加起來一起算稅比分開算稅的稅率要低一些。

中美生活質(zhì)量大對比

中美生活質(zhì)量大對比

中國A、在中國，如果你在這個月有收入，就繳稅，下個月沒有收入了，也不會退稅，年底沒有，退休也沒有，永遠(yuǎn)都沒有退稅。B、中國的稅從來都不考慮你的明天和你的小孩，決不考慮家庭因素。中國沒有養(yǎng)老，年輕人可能要養(yǎng)活四個老人和一個孩子。中國把養(yǎng)老這個問題丟給了社會和個人，國家和政府基本卸掉了全部責(zé)任。要求單位負(fù)責(zé)為個人交養(yǎng)老保險(xiǎn)。你交的稅沒有給你帶來任何養(yǎng)老和任何好處。給社會上的企業(yè)和單位帶來負(fù)擔(dān)。比較：買房:中國買房交契稅‘0.75%到2%;美國買房退稅。

買車:

中國繳稅’美國退稅

子女上幼兒園:

國內(nèi)大城市大多一萬到兩萬一年，也有便宜的

子女上初中‘高中:國內(nèi)大城市大多一萬到兩萬一年，也有便宜的

子女上大學(xué):中國的學(xué)費(fèi)已經(jīng)可以和英國相提并論了

炒股票投資失敗:中國沒有人管’你去跳樓還要抓你去坐牢;美國退稅

繳稅記錄:美國有，中國收了稅也不給你收據(jù)和你的福利不對應(yīng)具體改進(jìn)措施：1、稅率適用兼顧婚姻家庭等“人性化”因素2、提高非勞動所得的稅率,統(tǒng)一勞動所得的稅率3、克服通貨膨脹的影響,實(shí)行稅收指數(shù)化調(diào)整中美生活質(zhì)量大對比

中美個人所得稅差異淺析如何完善我國的個人所得稅制

12345建立提高個人所得稅比重的收入分配稅收調(diào)控體系是社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。在實(shí)行源泉代扣代繳的基礎(chǔ)上，對工資薪金勞務(wù)報(bào)酬、經(jīng)營收入經(jīng)常性的所得實(shí)行綜合申報(bào)征收，對其他所得則仍實(shí)行分類征收逐步擴(kuò)大稅基，調(diào)整稅率，調(diào)整費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，實(shí)現(xiàn)征管業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)化確立以家庭為個人所得稅征收對象的納稅申報(bào)單位；建立高收入人群的個人收入監(jiān)控機(jī)制

中美個人所得稅差異淺析[1]孫凱.美國聯(lián)邦稅收制度[M].北京:中國稅務(wù)出版社,1997:28.[2][美]邁克爾.J.博斯金.美國稅制改革前沿[M].李京文,等,譯.北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,1997:270275.[3]中國注冊會計(jì)師協(xié)會.稅法[M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2014:305.[4]