PAGEPAGE2鄭州新區(qū)地方稅務(wù)局資產(chǎn)損失申報(bào)工作指南資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動相關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（包括應(yīng)收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之間往來款項(xiàng)）等貨幣性資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資。準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失，以及企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號）和《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（總局公告2011年第25號

）規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。納稅人凡涉及資產(chǎn)損失事項(xiàng)的，應(yīng)于年度終了5個(gè)月內(nèi)，隨企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表一起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式。其中，屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總清單報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椋粚儆趯ｍ?xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送申請報(bào)告，同時(shí)附送會計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。1、清單申報(bào)下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：（1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；（2）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（5）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。企業(yè)符合清單申報(bào)條件的資產(chǎn)損失，應(yīng)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)資產(chǎn)損失清單申報(bào)表》（見附件），并將有關(guān)會計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椤?、專項(xiàng)申報(bào)前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可適當(dāng)延期申報(bào)。專項(xiàng)申報(bào)需提交的資料包括：（1）《企業(yè)資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)表》（見附件）（2）企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申請報(bào)告，逐項(xiàng)（逐筆）詳細(xì)闡述資產(chǎn)損失發(fā)生時(shí)間、會計(jì)損失處理時(shí)間及核算科目、發(fā)生損失具體原因、保險(xiǎn)理賠、責(zé)任人賠償、殘值或處置變價(jià)收入、清理費(fèi)用等情況。（3）《公告》要求應(yīng)出具中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)企業(yè)資產(chǎn)損失鑒證報(bào)告。（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。（5）《公告》要求的企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)證據(jù)材料（按資產(chǎn)損失類別提供）。具體如下：第一類：貨幣資產(chǎn)損失企業(yè)貨幣資產(chǎn)損失包括現(xiàn)金損失、銀行存款損失和應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)損失等。1、現(xiàn)金損失企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺扣除責(zé)任人賠償后的余額，確認(rèn)為現(xiàn)金損失。現(xiàn)金損失確認(rèn)應(yīng)提供以下證據(jù)：（1）現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；（2）現(xiàn)金保管人對于短款的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件；（3）對責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明；（4）涉及刑事犯罪的，應(yīng)提供司法機(jī)關(guān)的涉案材料；（5）金融機(jī)構(gòu)出具的假幣收繳證明；（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要提供的其他有關(guān)資料。2、銀行存款損失企業(yè)因金融機(jī)構(gòu)清算而發(fā)生的存款類資產(chǎn)損失應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：（1）企業(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑據(jù)；（2）金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件；（3）金融機(jī)構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料。（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要提供的其他有關(guān)資料。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)清算而未清算超過三年的，企業(yè)可將該款項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)損失，但應(yīng)有法院或破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明。3、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)損失企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：（1）相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明；（2）屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；（3）屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；（4）屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；（5）屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明；（6）屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明；（7）屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明。（8）企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。（9）企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。（10）記載申報(bào)壞帳損失的往來帳頁。（11）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要提供的其他有關(guān)資料。第二類：非貨幣資產(chǎn)損失企業(yè)非貨幣資產(chǎn)損失包括存貨損失、固定資產(chǎn)損失、無形資產(chǎn)損失、在建工程損失、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失等。1、存貨損失（1）存貨盤虧損失存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：①存貨計(jì)稅成本確定依據(jù)（包括相關(guān)入庫手續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)票價(jià)格或其他確定依據(jù)）；②企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；③存貨盤點(diǎn)表；④存貨保管人對于盤虧的情況說明；⑤稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要提供的其他有關(guān)資料。（2）存貨報(bào)廢、損毀和變質(zhì)損失存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計(jì)稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：①存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)；②企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料；③涉及責(zé)任人賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)有賠償情況說明；④該項(xiàng)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等；⑤稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要提供的其他有關(guān)資料。（3）存貨被盜損失存貨被盜損失，為其計(jì)稅成本扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：①存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)；②向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄；③涉及責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，?yīng)有賠償情況說明等④稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要提供的其他有關(guān)資料。2、固定資產(chǎn)損失（1）固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：①企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；②固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；③固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；④固定資產(chǎn)盤虧、丟失情況說明；⑤損失金額較大的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等；⑥稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要提供的其他有關(guān)資料。（2）固定資產(chǎn)報(bào)廢、損毀損失固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：①固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；②企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；③企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料；④涉及責(zé)任賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)有賠償情況的說明；⑤損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等；⑥稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要提供的其他有關(guān)資料。（3）固定資產(chǎn)被盜損失固定資產(chǎn)被盜損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：①固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；②公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；③涉及責(zé)任賠償?shù)模瑧?yīng)有賠償責(zé)任的認(rèn)定及賠償情況的說明等；④稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要提供的其他有關(guān)資料。3、在建工程損失（1）在建工程停建、廢棄和報(bào)廢、拆除損失在建工程停建、報(bào)廢損失，為其工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值扣除殘值后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：①工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值確定依據(jù)；②工程項(xiàng)目停建原因說明及相關(guān)材料；③因質(zhì)量原因停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目，應(yīng)出具專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明等；④稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要提供的其他有關(guān)資料。4、工程物資損失比照存貨損失的規(guī)定進(jìn)行認(rèn)定。5、生產(chǎn)物資損失（1）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：①生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤點(diǎn)表；②生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧情況說明；③生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失金額較大的，企業(yè)應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明等；④稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要提供的其他有關(guān)資料。（2）因森林病蟲害、疫情、死亡而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失因森林病蟲害、疫情、死亡而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，為其賬面凈值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：①損失情況說明；②責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說明；③損失金額較大的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見；④稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要提供的其他有關(guān)資料。（3）對被盜伐、被盜、丟失而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失對被盜伐、被盜、丟失而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，為其賬面凈值扣除保險(xiǎn)賠償以及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：①生產(chǎn)性生物資產(chǎn)被盜后，向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄或公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；②責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說明；③稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要提供的其他有關(guān)資料。6、抵押資產(chǎn)損失企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價(jià)值的差額，可認(rèn)定為資產(chǎn)損失，按以下證據(jù)材料確認(rèn)：①抵押合同或協(xié)議書；②拍賣或變賣證明、清單；③會計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料；④稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要提供的其他有關(guān)資料。7、無形資產(chǎn)損失被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過法律保護(hù)期限，已經(jīng)喪失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，尚未攤銷的無形資產(chǎn)損失，應(yīng)提交以下證據(jù)備案：①會計(jì)核算資料；②企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；③技術(shù)鑒定意見和企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)無形資產(chǎn)已無使用價(jià)值或轉(zhuǎn)讓價(jià)值的書面申明；④無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限文件；⑤稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要提供的其他有關(guān)資料。第三類：投資損失企業(yè)投資損失包括債權(quán)性投資損失和股權(quán)（權(quán)益）性投資損失。1、債權(quán)投資損失企業(yè)債權(quán)投資損失應(yīng)依據(jù)投資的原始憑證、合同或協(xié)議、會計(jì)核算資料等相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)。下列情況債權(quán)投資損失的，還應(yīng)出具相關(guān)證據(jù)材料：（1）債務(wù)人或擔(dān)保人依法被宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、被解散或撤銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡等，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。無法出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明，且上述事項(xiàng)超過三年以上的，或債權(quán)投資（包括信用卡透支和助學(xué)貸款）余額在三百萬元以下的，應(yīng)出具對應(yīng)的債務(wù)人和擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門注銷證明或查詢證明以及追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）；（2）債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，企業(yè)對其資產(chǎn)進(jìn)行清償和對擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)，應(yīng)出具債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故證明、保險(xiǎn)賠償證明、資產(chǎn)清償證明等；（3）債務(wù)人因承擔(dān)法律責(zé)任，其資產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者的，應(yīng)出具法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明；（4）債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，經(jīng)人民法院對債務(wù)人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，債務(wù)人和擔(dān)保人均無資產(chǎn)可執(zhí)行，人民法院裁定終結(jié)或終止（中止）執(zhí)行的，應(yīng)出具人民法院裁定文書；（5）債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經(jīng)仲裁機(jī)構(gòu)裁決免除（或部分免除）債務(wù)人責(zé)任，經(jīng)追償后無法收回的債權(quán)，應(yīng)提交法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機(jī)構(gòu)裁決免除債務(wù)人責(zé)任的文書；（6）經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)，應(yīng)提供國務(wù)院批準(zhǔn)文件或經(jīng)國務(wù)院同意后由國務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)的文件；（7）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要提供的其他有關(guān)資料。2、股權(quán)投資損失企業(yè)股權(quán)投資損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：（1）股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)證明材料；（2）被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；（3）工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件；（4）政府有關(guān)部門對被投資單位的行政處理決定文件；（5）被投資企業(yè)終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件；（6）被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料；（7）企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)投資（權(quán)益）性損失的書面申明；（8）會計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料；（9）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要提供的其他有關(guān)資料。3、其他投資損失（1）被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照、停止生產(chǎn)經(jīng)營活動、失蹤等，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。上述事項(xiàng)超過三年以上且未能完成清算的，應(yīng)出具被投資企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷等的證明以及不能清算的原因說明。（2）企業(yè)委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸款，或委托其他經(jīng)營機(jī)構(gòu)進(jìn)行理財(cái)，到期不能收回貸款或理財(cái)款項(xiàng)，按照《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（總局公告2011年第25號

）第六章有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。（3）企業(yè)對外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任，經(jīng)追索，被擔(dān)保人無償還能力，對無法追回的金額，比照本辦法規(guī)定的應(yīng)收款項(xiàng)損失進(jìn)行處理。與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔(dān)保是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的擔(dān)保。（4）企業(yè)按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失，準(zhǔn)予扣除，但企業(yè)應(yīng)作專項(xiàng)說明，同時(shí)出具中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告及其相關(guān)的證明材料。4、下列股權(quán)和債權(quán)不得作為損失在稅前扣除：（1）債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán)；（2）違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；（3）行政干預(yù)逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；（4）企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)；（5）企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權(quán)；（6）其他不應(yīng)當(dāng)核銷的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。第四類：其他資產(chǎn)損失1、企業(yè)將不同類別的資產(chǎn)捆綁（打包），以拍賣、詢價(jià)、競爭性談判、招標(biāo)等市場方式出售，其出售價(jià)格低于計(jì)稅成本的差額，可以作為資產(chǎn)損失并準(zhǔn)予在稅前申報(bào)扣除，但應(yīng)出具資產(chǎn)處置方案、各類資產(chǎn)作價(jià)依據(jù)、出售過程的情況說明、出售合同或協(xié)議、成交及入賬證明、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)等確定依據(jù)。2、企業(yè)正常經(jīng)營業(yè)務(wù)因內(nèi)部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當(dāng)、不規(guī)范或因業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成的資產(chǎn)損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，可以作為資產(chǎn)損失并準(zhǔn)予在稅前申報(bào)扣除，但應(yīng)出具損失原因證明材料或業(yè)務(wù)監(jiān)管部門定性證明、損失專項(xiàng)說明。3、企業(yè)因刑事案件原因形成的損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，或經(jīng)公安機(jī)關(guān)立案偵查兩年以上仍未追回的金額，可以作為資產(chǎn)損失并準(zhǔn)予在稅前申報(bào)扣除，但應(yīng)出具公安機(jī)關(guān)、人民檢察院的立案偵查情況或人民法院的判決書等損失原因證明材料。企業(yè)資產(chǎn)損失清單申報(bào)表

企業(yè)名稱：

申報(bào)扣除年度：金額單位：元序號資產(chǎn)損失類別取得方式數(shù)量稅收核算結(jié)果處理回收金額損失凈額損失原因計(jì)稅基礎(chǔ)稅前扣除折舊/攤銷資產(chǎn)凈值一正常經(jīng)營活動中非貨幣資產(chǎn)損失合計(jì)

1固定資產(chǎn)小計(jì)

2生產(chǎn)性生物性資產(chǎn)小計(jì)

3存貨小計(jì)

4股權(quán)投資損失小計(jì)

5無形資產(chǎn)損失小計(jì)

6其他非貨幣資產(chǎn)小計(jì)

二存貨正常損耗損失

合計(jì)

三固定資產(chǎn)正常報(bào)廢清理損失合計(jì)

四生產(chǎn)性生物資產(chǎn)正常死亡損失合計(jì)

五通過證券交易場所、銀行間市場買賣金融產(chǎn)品損失合計(jì)

1債券小計(jì)

2股票小計(jì)

3期貨小計(jì)

4基金小計(jì)

5金融衍生產(chǎn)品小計(jì)

六資產(chǎn)損失合計(jì)

謹(jǐn)聲明：此表所填內(nèi)容是根據(jù)國家法律、法規(guī)和國家有關(guān)稅收規(guī)定填報(bào)的，是真實(shí)的、可靠的、完整的，并承擔(dān)因資料虛假而產(chǎn)生的法律和行政責(zé)任。（企業(yè)公章）法人代表：會計(jì)主管：