試卷科目：初級(jí)審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)初級(jí)審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)(習(xí)題卷16)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages初級(jí)審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)第1部分：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題，共52題，每題只有一個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.審計(jì)人員對(duì)所采集到的被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作以使之規(guī)范化的過(guò)程是：A)數(shù)據(jù)清理B)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換C)數(shù)據(jù)驗(yàn)證D)數(shù)據(jù)分析答案:A解析:數(shù)據(jù)清理是對(duì)所采集到的被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作，使之規(guī)范化的過(guò)程。[單選題]2.被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制中可能存在的差異和漏洞的嚴(yán)重程度是指（）。A)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B)審計(jì)重要性C)審計(jì)重點(diǎn)D)審計(jì)難點(diǎn)答案:B解析:審計(jì)重要性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一嚴(yán)重程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。其在量上表現(xiàn)為審計(jì)重要性水平。[單選題]3.確認(rèn)應(yīng)收賬款無(wú)法收回時(shí)，經(jīng)管理當(dāng)局批準(zhǔn)后將其注銷，沖減相應(yīng)應(yīng)收賬款的應(yīng)是（）。A)信用管理人員B)營(yíng)銷人員C)財(cái)會(huì)人員D)審計(jì)人員答案:C解析:被審計(jì)單位負(fù)責(zé)按適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理會(huì)計(jì)賬務(wù)、編制會(huì)計(jì)報(bào)表，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的為被審計(jì)單位的財(cái)會(huì)人員。[單選題]4.2019年初，某審計(jì)組對(duì)丙公司2018年財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員采取了如下方法對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行了測(cè)試：①檢查生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的憑證和記錄；②觀察生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)執(zhí)行情況；③抽查存貨盤點(diǎn)記錄；④對(duì)生產(chǎn)成本的完整性進(jìn)行分析。2.審計(jì)人員對(duì)丙公司的存貨實(shí)施了監(jiān)盤，將監(jiān)盤時(shí)間安排在決算日附近；審計(jì)人員在盤點(diǎn)結(jié)束時(shí)到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行監(jiān)盤；在監(jiān)盤過(guò)程中，對(duì)過(guò)期、毀損的存貨單獨(dú)作出記錄；監(jiān)盤結(jié)束時(shí)，審計(jì)人員將盤點(diǎn)結(jié)果與明細(xì)余額核對(duì)。3.審計(jì)人員在審查丙公司截止12月31日所購(gòu)入的存貨并包括在12月31日存貨盤點(diǎn)范圍內(nèi)的存貨時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一批存貨價(jià)值50萬(wàn)元有購(gòu)貨發(fā)票，但沒(méi)有相應(yīng)的驗(yàn)收單或入庫(kù)單，另有一批40萬(wàn)元的存貨在驗(yàn)收部門有記錄但尚未收到采購(gòu)發(fā)票。4.審計(jì)人員對(duì)產(chǎn)品成本的實(shí)質(zhì)性審查采取了如下審計(jì)措施：①比較近期各年度和本年度各個(gè)月份直接人工費(fèi)用，判斷本期直接人工費(fèi)用的總體合理性；②隨機(jī)抽取產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本構(gòu)成，確定所有分錄是否已經(jīng)恰當(dāng)記錄；③復(fù)算材料費(fèi)用分配表，證實(shí)計(jì)算結(jié)果的正確性；④審查材料成本差異的計(jì)算與分配的真實(shí)性和正確性。5.審計(jì)人員通過(guò)執(zhí)行初步的分析程序，發(fā)現(xiàn)該公司銷售的產(chǎn)品的存貨周轉(zhuǎn)率較2017年度有較大幅度的下降。丙公司相關(guān)人員提供了如下解釋：①由于主要原材料價(jià)格比2017年度下降了10%，丙公司從2018年1月開始將主要原材料的日常儲(chǔ)備量增加了20%；②丙公司主要產(chǎn)品在2018年度市場(chǎng)需求穩(wěn)定且盈利，但平均銷售價(jià)格與2017年度相比有所下降，并且丙公司預(yù)期銷售價(jià)格將繼續(xù)下降；③丙公司在2018年第4季度接到了一筆巨額訂單，訂貨數(shù)量相當(dāng)于丙公司月產(chǎn)量的120%，交貨日期為2019年1月1日；④從2018年初開始，物價(jià)一直上漲，丙公司將發(fā)出商品的方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法核算。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。?資料4?所述的審計(jì)措施中，屬于分析方法的是：A)①B)②C)③D)④答案:A解析:比較近期各年度和本年度各個(gè)月份直接人工費(fèi)用，判斷本期直接人工費(fèi)用的總體合理性屬于分析方法。[單選題]5.2018年6月2日，甲企業(yè)采用出包方式建造一座倉(cāng)庫(kù)，并按合同約定向承建單位預(yù)付了工程款。則2018年6月2日，甲企業(yè)向承建單位預(yù)付工程款時(shí)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目為：A)在建工程B)預(yù)付賬款C)應(yīng)收賬款D)固定資產(chǎn)答案:B解析:借：預(yù)付賬款貸：銀行存款[單選題]6.對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制建立和運(yùn)行負(fù)有主要負(fù)責(zé)的人員是()。A)財(cái)務(wù)主管B)內(nèi)部審計(jì)師C)外部審計(jì)師D)賬務(wù)處理人員答案:A解析:對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制建立和運(yùn)行負(fù)有主要負(fù)責(zé)的人員是企業(yè)的管理層。[單選題]7.審計(jì)人員審查決算日前后產(chǎn)品入庫(kù)單、驗(yàn)收單，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)成品賬面記錄與原始憑證日期不符，決算日后驗(yàn)收產(chǎn)品記入決算日產(chǎn)成品賬戶，此項(xiàng)處理：A)將產(chǎn)成品延期入賬B)將產(chǎn)成品提前入賬C)處理正確D)導(dǎo)致利潤(rùn)虛減答案:B解析:生產(chǎn)好并驗(yàn)收入庫(kù)才能計(jì)入產(chǎn)成品賬中。掌握?存貨計(jì)價(jià)的審查?知識(shí)點(diǎn)。[單選題]8.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的表述中，錯(cuò)誤的是：A)審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源與性質(zhì)的影響B(tài))原件形式的審計(jì)證據(jù)比復(fù)印件形式的審計(jì)證據(jù)更可靠C)推論得出的審計(jì)證據(jù)比審計(jì)人員直接獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠D)受個(gè)人支配程度越小，被篡改和偽造的機(jī)會(huì)越少，審計(jì)證據(jù)越可靠答案:C解析:審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。●從被審計(jì)單位外部獲取的審計(jì)證據(jù)比從內(nèi)部獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；●內(nèi)部控制健全有效情況下形成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制缺失或者無(wú)效情況下形成的審計(jì)證據(jù)更可靠；●直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；●從被審計(jì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料中直接采集的審計(jì)證據(jù)比經(jīng)被審計(jì)單位加工處理后提交的審計(jì)證據(jù)更可靠；●原件形式的審計(jì)證據(jù)比復(fù)制件形式的審計(jì)證據(jù)更可靠?！癫煌瑏?lái)源和不同形式的審計(jì)證據(jù)相互印證時(shí)，審計(jì)證據(jù)比較可靠。不同來(lái)源和不同形式的審計(jì)證據(jù)存在不一致或者不能相互印證時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)措施，確定審計(jì)證據(jù)的可靠性。[單選題]9.（2016年）被審計(jì)單位作出了不恰當(dāng)會(huì)計(jì)估計(jì)，但所涉及金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于重要性水平。在不考慮其他因素的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具的審計(jì)報(bào)告類型是：A)保留意見的審計(jì)報(bào)告B)否定意見的審計(jì)報(bào)告C)無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告D)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告答案:C解析:當(dāng)所涉金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于重要性水平時(shí)，可以出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。[單選題]10.按照《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，下列各項(xiàng)中屬于內(nèi)部審計(jì)權(quán)限的是（）。[2009年中級(jí)真題]A)對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問(wèn)題向相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料B)對(duì)本單位最高領(lǐng)導(dǎo)人員及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)C)對(duì)違法違規(guī)行為的直接責(zé)任人進(jìn)行處罰D)對(duì)可能隱匿的會(huì)計(jì)憑證可不經(jīng)任何人批準(zhǔn)予以封存答案:A解析:B項(xiàng)，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)；C項(xiàng)，對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時(shí)封存；D項(xiàng)，對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的單位和人員，給予通報(bào)批評(píng)或者提出追究責(zé)任的建議，無(wú)權(quán)進(jìn)行處罰。[單選題]11.下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證的說(shuō)法中，正確的是（）。A)函證要求收函單位對(duì)函詢事項(xiàng)無(wú)論與事實(shí)相符與否，都應(yīng)給予復(fù)函B)函證的效果與審計(jì)人員無(wú)關(guān)C)消極函證未得到回復(fù)，審計(jì)人員應(yīng)采取其他替代方法予以查證D)數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的應(yīng)收賬款應(yīng)該采取積極函證方法答案:D解析:積極函證要求收函單位對(duì)函詢事項(xiàng)無(wú)論與事實(shí)相符與否，都應(yīng)給予復(fù)函，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。函證的效果與審計(jì)人員相關(guān)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。積極函證未得到回復(fù)，審計(jì)人員應(yīng)采取其他替代方法予以查證，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。[單選題]12.對(duì)我國(guó)審計(jì)監(jiān)督制度做出規(guī)定的最高層次法律是（）。[2011年中級(jí)真題]A)《中華人民共和國(guó)憲法》B)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》C)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》D)《中華人民共和國(guó)公司法》答案:A解析:1982年12月4日，第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過(guò)《中華人民共和國(guó)憲法》，明確規(guī)定了審計(jì)體制、審計(jì)機(jī)關(guān)的主要職責(zé)、審計(jì)監(jiān)督的基本原則，標(biāo)志著中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)制度作為國(guó)家的一項(xiàng)基礎(chǔ)性制度確立起來(lái)。[單選題]13.下列行為中，不屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的是：A)要求被審計(jì)單位提供財(cái)務(wù)報(bào)表B)要求被審計(jì)單位提供社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告C)建議有關(guān)主管部門糾正被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為D)廢止被審計(jì)單位主管部門制定的與國(guó)家法律相抵觸的財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)定答案:D解析:選項(xiàng)D，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)沒(méi)有廢止被審計(jì)單位規(guī)定的權(quán)限?！驹擃}針對(duì)?國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限?知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】[單選題]14.（2016年）為證實(shí)合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的正確性，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采取的審計(jì)程序是：A)了解重大投資活動(dòng)的決策過(guò)程B)確認(rèn)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法是否合規(guī)C)審查有無(wú)遺漏、隱瞞的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)D)分析判斷被審計(jì)單位作為投資方能否控制被投資方答案:D解析:擁有子公司的企業(yè)都必須編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。證實(shí)合并范圍的正確性，要求審計(jì)人員正確理解?控制?的含義，以證實(shí)已納入和未納入合并范圍的被投資單位的劃分是否正確，并對(duì)此做適當(dāng)披露。[單選題]15.收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間的費(fèi)用或損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B)投資收益C)營(yíng)業(yè)外收入D)遞延收益答案:D解析:用于補(bǔ)償以后期間的費(fèi)用或損失的政府補(bǔ)助，收到時(shí)計(jì)入遞延收益，在確認(rèn)費(fèi)用期間攤銷,計(jì)入當(dāng)期損益。[單選題]16.下列不屬于審計(jì)質(zhì)量控制要素的是（）。A)審計(jì)質(zhì)量責(zé)任B)審計(jì)職業(yè)道德C)審計(jì)人力資源D)審計(jì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則答案:D解析:審計(jì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，沒(méi)法控制，是質(zhì)量控制的依據(jù)[單選題]17.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的表述中錯(cuò)誤的是：A)不必征求被審計(jì)單位的意見B)內(nèi)部審機(jī)構(gòu)相應(yīng)將審計(jì)報(bào)告及時(shí)歸入審計(jì)檔案C)如果發(fā)現(xiàn)已出具的審計(jì)報(bào)告存在錯(cuò)誤，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)更正D)對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)并提出改進(jìn)答案:A解析:審計(jì)報(bào)告經(jīng)過(guò)必要的修改后，應(yīng)當(dāng)連同被審計(jì)單位的反饋意見及時(shí)報(bào)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核。選項(xiàng)A錯(cuò)誤。[單選題]18.以下針對(duì)函證應(yīng)付款項(xiàng)，說(shuō)法不正確的是()。A)主要用于確定應(yīng)付款項(xiàng)的完整性B)存在低估應(yīng)付賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，通?？梢圆缓CC)欠賬時(shí)間較長(zhǎng)的應(yīng)付賬款，有必要實(shí)施函證D)為了證實(shí)應(yīng)付賬款的真實(shí)性，對(duì)于往來(lái)頻繁，但余額為零的賬戶也有必要實(shí)施函證答案:A解析:向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款，主要用于確定應(yīng)付款項(xiàng)的真實(shí)性。[單選題]19.下列對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備的基本資格條件和職業(yè)要求進(jìn)行規(guī)范的是（）。[2008年中級(jí)真題]A)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則B)通用審計(jì)準(zhǔn)則C)專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則D)審計(jì)指南答案:A解析:根據(jù)中華人民共和國(guó)審計(jì)署令第8號(hào)，《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》自2011年1月1日起施行，同時(shí)《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》自2011年1月1日起廢止。國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則第十二條規(guī)定：審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備本準(zhǔn)則規(guī)定的資格條件和職業(yè)要求。[單選題]20.銷售與收款循環(huán)主要憑證和記錄按業(yè)務(wù)順序依次為（）。A)訂貨單、貸項(xiàng)通知單、現(xiàn)金日記賬B)訂貨單、銷貨單、銷貨合同、發(fā)運(yùn)單、發(fā)票C)銷貨日記賬、發(fā)票、貸項(xiàng)通知單、收款憑證D)發(fā)貨單、銷貨合同、訂貨單答案:B解析:典型的銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)的主要過(guò)程包括：①處理客戶訂單并編制銷貨單；②批準(zhǔn)賒銷信用；③訂立合同；④根據(jù)銷貨單編制發(fā)運(yùn)憑證并發(fā)貨；⑤向客戶開出發(fā)票并登記銷售業(yè)務(wù)；⑥定期對(duì)賬和催收賬款；⑦辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入；⑧審批銷售退回、折扣與折讓；⑨提取壞賬準(zhǔn)備；⑩核銷壞賬。[單選題]21.為證實(shí)某筆應(yīng)收賬款確已收回，下列審計(jì)證據(jù)中證明力最強(qiáng)的是（）。A)詢問(wèn)記錄B)銷售合同C)應(yīng)收賬款明細(xì)表D)銀行進(jìn)賬單答案:D解析:審計(jì)證據(jù)越能真實(shí)、客觀地反映審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)際情況，證據(jù)就越可靠，證據(jù)的質(zhì)量越好，證明力也就越強(qiáng)。審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。一般來(lái)講，受個(gè)人支配程度越小，被篡改和偽造的機(jī)會(huì)越少，證據(jù)就越可靠。①?gòu)谋粚徲?jì)單位外部獲取的審計(jì)證據(jù)比從內(nèi)部獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；②內(nèi)部控制健全有效情況下形成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制缺失或者無(wú)效情況下形成的審計(jì)證據(jù)更可靠；③直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；④從被審計(jì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料中直接采集的審計(jì)證據(jù)比經(jīng)被審計(jì)單位加工處理后提交的審計(jì)證據(jù)更可靠；⑤原件形式的審計(jì)證據(jù)比復(fù)制件形式的審計(jì)證據(jù)更可靠。⑥不同來(lái)源和不同形式的審計(jì)證據(jù)相互印證時(shí)，審計(jì)證據(jù)比較可靠。不同來(lái)源和不同形式的審計(jì)證據(jù)存在不一致或者不能相互印證時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)措施，確定審計(jì)證據(jù)的可靠性。銀行進(jìn)賬單是外部證據(jù)，證明力最強(qiáng)。[單選題]22.對(duì)被審計(jì)單位（或項(xiàng)目）資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的審計(jì)類型是（）。A)?財(cái)政審計(jì)B)財(cái)務(wù)審計(jì)C)?財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)D)?效益審計(jì)答案:D解析:效益審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位（或?qū)徲?jì)項(xiàng)目）資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的審計(jì)類型。[單選題]23.某制造業(yè)企業(yè)通過(guò)將產(chǎn)品從某一地點(diǎn)移送至另一地點(diǎn)，以出庫(kù)單和運(yùn)輸單據(jù)為依據(jù)記錄銷售收入。上述做法可能造成（）的風(fēng)險(xiǎn)。A)少計(jì)收入B)高估負(fù)債C)虛增收入D)低估負(fù)債答案:C解析:以出庫(kù)單和運(yùn)輸單為依據(jù)記錄銷售，很可能發(fā)生貨物中途毀損造成退貨或向虛擬的客戶發(fā)貨，即實(shí)質(zhì)上交易并未完成，高估了銷售收入的情形。[單選題]24.審計(jì)人員擬對(duì)被審計(jì)單位管理費(fèi)用合理性審查，對(duì)費(fèi)用的相關(guān)憑證檢查后，發(fā)現(xiàn)明細(xì)賬與總賬相符，而且管理費(fèi)用比例與上年相近，以下各項(xiàng)審計(jì)手續(xù)效果最差的是（）。A)隨機(jī)抽查管理費(fèi)用各明細(xì)項(xiàng)目B)復(fù)核管理費(fèi)用計(jì)算準(zhǔn)確性C)進(jìn)行趨勢(shì)分析D)運(yùn)用貨幣單位抽樣法抽查管理費(fèi)用答案:C解析:趨勢(shì)分析法是通過(guò)對(duì)連續(xù)若干期某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的變動(dòng)金額及其百分比的計(jì)算，分析該項(xiàng)目的增減變動(dòng)方向和幅度，以獲取有關(guān)審計(jì)證據(jù)的一種技術(shù)方法。題目中已經(jīng)說(shuō)明管理費(fèi)用比例與上年相近，所以運(yùn)用趨勢(shì)分析不能發(fā)現(xiàn)異常的波動(dòng)，該程序無(wú)效。[單選題]25.關(guān)于應(yīng)付款項(xiàng)的函證程序，下列說(shuō)法不正確的是（）。A)必須要對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)實(shí)施函證程序B)函證時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)預(yù)先向企業(yè)采購(gòu)部門取得本期供應(yīng)商一覽表，以便確定函證對(duì)象C)進(jìn)行函證不能完全查明未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)D)如果回函表明不符，應(yīng)查明原因答案:A解析:內(nèi)部控制健全有效，賣方對(duì)賬單齊備，一般可不必函證。如果付款內(nèi)部控制有缺陷，又無(wú)賣方對(duì)賬單可供審核，則應(yīng)對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)金額較大、欠賬時(shí)間較長(zhǎng)，核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來(lái)頻繁、變動(dòng)很大的賬戶及其他有代表性的賬戶進(jìn)行函證，以證實(shí)應(yīng)付款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額。函證時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)預(yù)先向企業(yè)采購(gòu)部門取得本期供應(yīng)商一覽表，以便確定函證對(duì)象。[單選題]26.（一）資料2014年4月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2013年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員對(duì)丙公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)。2．在查驗(yàn)固定資產(chǎn)的所有權(quán)時(shí)，為了確定某固定資產(chǎn)確實(shí)屬丙公司所有，審計(jì)人員審查了有關(guān)憑證。3．審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)丙公司于2013年6月對(duì)一建筑物進(jìn)行了改擴(kuò)建。該建筑物的賬面原值為2000萬(wàn)元，已提折舊800萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備為0。在改擴(kuò)建過(guò)程中，取得變價(jià)收入50萬(wàn)元，領(lǐng)用工程物資300萬(wàn)元，發(fā)生其他支出100萬(wàn)元，丙公司確認(rèn)改擴(kuò)建后的建筑物入賬價(jià)值為2400萬(wàn)元。4．審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)丙公司2013年固定資產(chǎn)核算中存在以下事項(xiàng)：將為建造廠房購(gòu)買土地使用權(quán)的費(fèi)用計(jì)入在建工程；將與尚未辦理竣工決算但已投入使用的職工宿舍相關(guān)的借款費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；對(duì)市價(jià)持續(xù)下跌導(dǎo)致可收回金額低于賬面價(jià)值的固定資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備；對(duì)于融資租賃取得的設(shè)備未作任何賬務(wù)處理。5．審計(jì)人員運(yùn)用分析性復(fù)核方法，對(duì)丙公司固定資產(chǎn)變動(dòng)的合理性進(jìn)行檢查．發(fā)現(xiàn)用2013年末的固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量所得的比率與以前年度相比大大提高。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。針對(duì)?資料3?，對(duì)于改擴(kuò)建后建筑物的入賬價(jià)值，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，審計(jì)人員應(yīng)建議丙公司做如下調(diào)整：A)調(diào)減固定資產(chǎn)800萬(wàn)元B)調(diào)減固定資產(chǎn)850萬(wàn)元C)調(diào)減固定資產(chǎn)750萬(wàn)D)調(diào)減固定資產(chǎn)50萬(wàn)元答案:B解析:2400-(2000-800-50+300+100)=850萬(wàn)元[單選題]27.下列選項(xiàng)中，內(nèi)部審計(jì)屬于內(nèi)部控制中的：A)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估B)對(duì)控制的監(jiān)督C)控制活動(dòng)D)信息與溝通答案:B解析:內(nèi)部控制中監(jiān)督的內(nèi)容包括適當(dāng)及時(shí)地評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)置和執(zhí)行情況，以及采取必要的糾正措施。對(duì)許多企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)部門在有效監(jiān)督方面的作用是非常關(guān)鍵的。掌握?對(duì)控制的監(jiān)督?知識(shí)點(diǎn)。[單選題]28.我國(guó)目前的審計(jì)機(jī)關(guān)由（）領(lǐng)導(dǎo)。A)全國(guó)人民代表大會(huì)B)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)C)財(cái)政部門D)政府答案:D解析:我國(guó)目前的審計(jì)機(jī)關(guān)由政府領(lǐng)導(dǎo)，分中央與地方兩個(gè)層次。[單選題]29.在對(duì)被審計(jì)單位存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)：A)指揮盤點(diǎn)工作的進(jìn)行B)作為盤點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤點(diǎn)C)監(jiān)督盤點(diǎn)工作的進(jìn)行D)親自編制盤點(diǎn)表答案:C解析:在監(jiān)盤過(guò)程中，審計(jì)人員的職責(zé)是監(jiān)督盤點(diǎn)工作的進(jìn)行，選項(xiàng)ABD均是被審計(jì)單位負(fù)責(zé)的工作。[單選題]30.（一）資料2019年2月初，某審計(jì)組對(duì)丙公司2018年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)：1．審計(jì)實(shí)施方案對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的具體審計(jì)程序及所要實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)做出安排，部分摘錄如下：（1）運(yùn)用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性；（2）抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的完整性；（3）查驗(yàn)收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號(hào)，檢查收付款業(yè)務(wù)授權(quán)控制的有效性；（4）函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實(shí)性。2．審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：（1）出納員和會(huì)計(jì)人員分別保管支票和印章；（2）出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬；（3）會(huì)計(jì)人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（4）會(huì)計(jì)人員可以直接辦理5萬(wàn)元以下的付款業(yè)務(wù)。3．審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)的結(jié)果如下：盤點(diǎn)時(shí)現(xiàn)金日記賬余額為4300元；庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)數(shù)是2700元；除一張2018年11月經(jīng)銷售經(jīng)理簽字批準(zhǔn)的金額為3500元的差旅費(fèi)借據(jù)外，無(wú)其他未入賬憑證；在保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)一本個(gè)人活期存折，2018年10月9日開戶，戶名為出納員姓名，開戶當(dāng)天存入現(xiàn)金8000元，經(jīng)詢問(wèn)是邊角料變賣收入。4．審計(jì)人員收到舉報(bào)，稱丙公司領(lǐng)導(dǎo)2018年10月初擅自決定將本公司50萬(wàn)元資金通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬借給其親屬開設(shè)的公司周轉(zhuǎn)使用，2018年10月底歸還，但資金借出與收回業(yè)務(wù)均未入賬核算。（二）要求：根據(jù)上述材料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。?資料4?中，為核實(shí)此問(wèn)題，獲取有效證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的程序是（）。A)抽查現(xiàn)金日記賬記錄，追查至收付款憑證B)抽查收付款憑證，追查至銀行存款日記賬記錄C)將銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬核對(duì)D)將銀行存款日記賬和總賬進(jìn)行核對(duì)答案:C解析:A：該項(xiàng)業(yè)務(wù)通過(guò)?銀行轉(zhuǎn)賬?完成，因此抽查現(xiàn)金日記賬無(wú)效。B和D：資金借出與收回業(yè)務(wù)均未入賬核算，因此抽查收付款憑證、將銀行存款日記賬和總賬進(jìn)行核對(duì)無(wú)法發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。[單選題]31.可以有效地查出會(huì)計(jì)資料中存在的各種差錯(cuò)，不易出現(xiàn)遺漏，但工作量大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，審計(jì)成本相對(duì)較高的審計(jì)取證方法是（）。A)抽查法B)全部審計(jì)法C)局部審計(jì)法D)詳查法答案:D解析:詳查法是指對(duì)被審計(jì)的某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料的全部?jī)?nèi)容毫無(wú)遺漏地進(jìn)行全面詳細(xì)審查的方法。詳查法可以有效地查出會(huì)計(jì)資料中存在的各種差錯(cuò)，不易出現(xiàn)遺漏，能夠收集到說(shuō)明審計(jì)事項(xiàng)的完整證據(jù)，使審計(jì)質(zhì)量有可靠的保證。但是因?yàn)橐獙彶槿抠~表憑證，因而必須安排足夠的人員和時(shí)間才能完成的審計(jì)任務(wù)，工作量大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，審計(jì)成本相對(duì)較高。[單選題]32.審查固定資產(chǎn)真實(shí)性時(shí)，對(duì)于安裝使用的設(shè)備類固定資產(chǎn)，可以（）。A)在小范圍內(nèi)抽查B)在較大范圍內(nèi)抽查C)詳細(xì)審查D)不必審查答案:A解析:法律意義上歸屬于企業(yè)的各項(xiàng)固定資產(chǎn)是否確實(shí)存在，須通過(guò)監(jiān)盤加以證實(shí)。固定資產(chǎn)的監(jiān)盤程序與存貨的監(jiān)盤基本相同。但固定資產(chǎn)不像存貨集中存放在庫(kù)中，而是分散在不同的使用地點(diǎn)。一般對(duì)房屋、建筑物等無(wú)移動(dòng)性的固定資產(chǎn)，可以重點(diǎn)抽查驗(yàn)證；對(duì)安裝使用設(shè)備，可以在小范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證；對(duì)可移動(dòng)的固定資產(chǎn)，需在較大范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證。[單選題]33.下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，應(yīng)提出改進(jìn)建議的是（）。A)每日及時(shí)記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對(duì)賬單B)擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責(zé)的人員與擔(dān)任現(xiàn)金出納職責(zé)的人員分開C)現(xiàn)金折扣需經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批D)每日盤點(diǎn)現(xiàn)金并與賬面余額核對(duì)答案:B解析:B項(xiàng)，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬應(yīng)相互獨(dú)立，便于核對(duì)賬面記錄的一致性，避免發(fā)生錯(cuò)弊。記錄現(xiàn)金日記賬的人員和登記總賬的職務(wù)屬于不相容職務(wù)，現(xiàn)金總賬職務(wù)與現(xiàn)金出納職務(wù)屬于不相容職務(wù)。[單選題]34.《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是（）。A)國(guó)家審計(jì)的法律責(zé)任B)社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任C)內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任D)國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任答案:A解析:《審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是指在國(guó)家審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)中發(fā)生的有關(guān)法律責(zé)任。它是國(guó)家審計(jì)的法律責(zé)任，不包括內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任，是在國(guó)家審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)生的與審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任。[單選題]35.下列各項(xiàng)中，關(guān)于《審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任的表述，不正確的是：A)審計(jì)法律責(zé)任是在國(guó)家審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)生的與審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任B)審計(jì)法律責(zé)任包括內(nèi)部審計(jì).社會(huì)審計(jì)以及國(guó)家審計(jì)的法律責(zé)任C)相關(guān)當(dāng)事人包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國(guó)家審計(jì)人員D)以行政責(zé)任為主，包括相應(yīng)的刑事責(zé)任但不包括民事責(zé)任答案:B解析:《審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是國(guó)家審計(jì)的法律責(zé)任，不包括內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任，是在國(guó)家審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)生的與審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任。[單選題]36.在下列關(guān)于委托審計(jì)的說(shuō)法中，正確的是：A)被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，將需要審查的全部資料，按時(shí)送交審計(jì)機(jī)關(guān)所進(jìn)行的審計(jì)B)國(guó)家審計(jì)的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)將其職責(zé)范圍內(nèi)的一些審計(jì)事項(xiàng)，授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施C)審計(jì)機(jī)關(guān)將其審計(jì)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)委托給另一審計(jì)機(jī)構(gòu)去辦理的行為D)對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)期內(nèi)的部分財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)答案:C解析:委托審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)將其審計(jì)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)委托給另一審計(jì)機(jī)構(gòu)去辦理的行為。選項(xiàng)A屬于報(bào)送審計(jì)；選項(xiàng)B，屬于授權(quán)審計(jì)；選項(xiàng)D屬于財(cái)務(wù)審計(jì)。[單選題]37.被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)置比較健全，但未予有效執(zhí)行，導(dǎo)致大部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)失控，應(yīng)將其內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為A)低水平B)中等水平C)高水平D)無(wú)風(fēng)險(xiǎn)答案:C解析:[單選題]38.企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定應(yīng)對(duì)策略是（）。A)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估B)控制活動(dòng)C)信息與溝通D)監(jiān)督答案:A解析:風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定應(yīng)對(duì)策略。[單選題]39.下列有關(guān)績(jī)效審計(jì)方法的表述中，錯(cuò)誤的是：A)比較分析法要注意數(shù)據(jù)之間的可比性B)案例研究法的關(guān)鍵是案例選擇具有代表性C)邏輯模型法有助于審計(jì)人員對(duì)舞弊和違法行為的審查D)評(píng)分法將定性與定量評(píng)價(jià)相結(jié)合可以克服單純財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的某些缺陷答案:C解析:一般情況下，邏輯模型法適用于審計(jì)準(zhǔn)備階段對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的了解和分析，但無(wú)法幫助審計(jì)人員了解被審計(jì)單位的職責(zé)，也無(wú)助于審計(jì)人員對(duì)舞弊和違法行為的審查[單選題]40.（2016年）審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)一筆210萬(wàn)元的應(yīng)付賬款賬齡2年，經(jīng)審閱原始單據(jù)，詢問(wèn)被審計(jì)單位有關(guān)人員，均未能有效證實(shí)其真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步采取的措施是：A)函證債權(quán)人B)核對(duì)總賬和明細(xì)賬C)作出賬實(shí)不符結(jié)論D)要求在報(bào)表附注中予以說(shuō)明答案:A解析:應(yīng)當(dāng)首先選擇函證，并對(duì)函證結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)[單選題]41.在對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列屬于審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行的內(nèi)部控制測(cè)評(píng)程序的是（）。A)檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任制的健全性和嚴(yán)密性B)審查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的合規(guī)性C)審閱資產(chǎn)負(fù)債表的格式D)審查資產(chǎn)負(fù)債表所列主要指標(biāo)的可信性答案:A解析:BCD屬于實(shí)質(zhì)性程序。[單選題]42.（2013年）對(duì)于多次發(fā)函后仍無(wú)法收到回函的應(yīng)收賬款，為驗(yàn)證其真實(shí)性，審計(jì)人員可采取的替代審計(jì)程序是（）。A)將本期應(yīng)收賬款余額與上期比較，分析變動(dòng)是否異常B)審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的壞賬注銷申請(qǐng)報(bào)告和審批文件C)審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷貨合同、發(fā)貨憑證等D)重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制答案:C解析:[單選題]43.下列各項(xiàng)中，針對(duì)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置，說(shuō)法不正確的有（）。A)我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)是根據(jù)《憲法》設(shè)置的B)市級(jí)以上各級(jí)人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)C)地方審計(jì)機(jī)關(guān)分別向本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告工作D)審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要，經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)，可以在其審計(jì)管轄范圍內(nèi)設(shè)立派出機(jī)構(gòu)答案:B解析:B：縣級(jí)以上各級(jí)人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)[單選題]44.增殖稅的應(yīng)納稅額包括：A)向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額B)價(jià)外向購(gòu)買方收取的包裝費(fèi)C)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅D)承運(yùn)部門將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購(gòu)貨方的代墊運(yùn)費(fèi)答案:B解析:[單選題]45.已知某企業(yè)銷售收款政策為：當(dāng)月收現(xiàn)50%，下月收現(xiàn)30%，再下月收現(xiàn)20%。若該企業(yè)預(yù)計(jì)2018年第4季度各月銷售收入(含增值稅)分別為：50萬(wàn)元、80萬(wàn)元、70萬(wàn)元，則2018年預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中年末應(yīng)收賬款項(xiàng)目的金額為：A)55萬(wàn)元B)64萬(wàn)元C)51萬(wàn)元D)46萬(wàn)元答案:C解析:本題考查銷售預(yù)算知識(shí)點(diǎn)。年末應(yīng)收賬款項(xiàng)目金額=70×50%+80×20%=51(萬(wàn)元)。[單選題]46.內(nèi)部控制的重要載體是：A)組織結(jié)構(gòu)B)責(zé)權(quán)配置C)人力資源制度D)管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格答案:A解析:內(nèi)部控制的重要載體為組織結(jié)構(gòu)。[單選題]47.下列有關(guān)國(guó)家審計(jì)計(jì)劃管理的表述，正確的是（）。A)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃僅包括上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項(xiàng)目和授權(quán)項(xiàng)目B)審計(jì)署負(fù)責(zé)管理署本級(jí)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和縣級(jí)以上地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃C)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)要求審計(jì)的項(xiàng)目應(yīng)該納入審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃D)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)將年度審計(jì)計(jì)劃報(bào)經(jīng)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)答案:C解析:選項(xiàng)A，還包括領(lǐng)導(dǎo)交辦和自行安排的項(xiàng)目；選項(xiàng)B，審計(jì)署負(fù)責(zé)管理審計(jì)署統(tǒng)一組織的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和署本級(jí)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，指導(dǎo)全部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理工作?？h級(jí)以上地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)分別負(fù)責(zé)本地區(qū)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理工作；選項(xiàng)D，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告而非批準(zhǔn)。[單選題]48.審查M材料成本差異，月初借方余額30萬(wàn)元，本月借方和貸方發(fā)生額分別為270萬(wàn)元、100萬(wàn)元，月初和當(dāng)月M材料計(jì)劃成本合計(jì)為1000萬(wàn)元，該材料成本差異率應(yīng)為（）。A)借差20%B)借差30%C)貸差20%D)貸差30%答案:A解析:材料成本差異率＝（月初結(jié)存材料成本差異＋本月入庫(kù)材料成本差異）÷（月初結(jié)存材料計(jì)劃成本＋本月入庫(kù)材料計(jì)劃成本）×100%＝（30＋270－100）÷1000×100%＝20%，因此該材料成本差異率為借差20%。[單選題]49.產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，包括以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，指的是（）。A)經(jīng)濟(jì)性B)效率性C)效果性D)合規(guī)性答案:B解析:效率性，是指產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，包括以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或者是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，簡(jiǎn)單地說(shuō)就是支出是否講究效率。例如，項(xiàng)目運(yùn)作方式方法是否最為合理，職責(zé)分工是否存在不必要的重復(fù)，內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間相互協(xié)作的狀況，是否存在必要的激勵(lì)機(jī)制等。[單選題]50.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查W公司2012年度應(yīng)付賬款項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)W公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬中存在確實(shí)無(wú)法支付的巨額應(yīng)付賬款。對(duì)此，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)W公司管理層作的會(huì)計(jì)處理是：A)借記?應(yīng)付賬款?，貸記?營(yíng)業(yè)外收入?B)借記?壞賬準(zhǔn)備?，貸記?營(yíng)業(yè)外收入?C)借記?應(yīng)付賬款?，貸記?資本公積?D)借記?壞賬準(zhǔn)備?，貸記?資本公積?答案:A解析:對(duì)企業(yè)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款。根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入科目中。[單選題]51.（2013年）審計(jì)人員對(duì)某產(chǎn)品生產(chǎn)成本會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)其生產(chǎn)成本明細(xì)賬中記錄了下列項(xiàng)目：①直接人工費(fèi)350萬(wàn)元；②因自然災(zāi)害造成的A材料凈損失250萬(wàn)元；③用于公益性捐助的B材料成本50萬(wàn)元；④由制造費(fèi)用明細(xì)賬分?jǐn)傓D(zhuǎn)入的車間水電費(fèi)70萬(wàn)元。審計(jì)人員可以做出的初步判斷是本期該產(chǎn)品生產(chǎn)成本（）。A)會(huì)計(jì)記錄正確B)被高估250萬(wàn)元C)被高估300萬(wàn)元D)被高估370萬(wàn)元答案:C解析:250+50=300(萬(wàn)元)。按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，自然災(zāi)害造成的材料損失和公益性捐贈(zèng)的材料成本不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本中。[單選題]52.與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)中，完整性指的是A)記錄或列報(bào)的金額是實(shí)際存在或發(fā)生的B)實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)C)各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會(huì)計(jì)期間D)記錄或列報(bào)的金額的確屬于本單位所有或所欠答案:B解析:選項(xiàng)A對(duì)應(yīng)存在或發(fā)生；選項(xiàng)C對(duì)應(yīng)截止；選項(xiàng)D對(duì)應(yīng)權(quán)利和義務(wù)。第2部分：多項(xiàng)選擇題，共48題，每題至少兩個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]53.（一）資料2017年1月初，某審計(jì)組對(duì)乙公司2016年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)實(shí)施方案對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的具體審計(jì)措施及所要實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)做出安排，部分摘錄如下：①抽查產(chǎn)成品明細(xì)賬，與總賬相核對(duì)，以證實(shí)生產(chǎn)成本的真實(shí)性；②抽查各項(xiàng)成本費(fèi)用的發(fā)生日期，確定其歸屬期，以證實(shí)生產(chǎn)成本截止期的正確性；③組織對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)督盤點(diǎn)，以證實(shí)賬面記錄的存貨是否確實(shí)存在；④逐筆審查?存貨跌價(jià)準(zhǔn)備?科目本期借方發(fā)生額，以證實(shí)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的合理性。2．審計(jì)人員通過(guò)執(zhí)行初步的分析程序，發(fā)現(xiàn)該公司銷售的幾種產(chǎn)品中，有一種產(chǎn)品的毛利率與上年相比有較大幅度的增長(zhǎng)。乙公司相關(guān)人員提供了如下解釋：①該產(chǎn)品的銷售價(jià)格與上年相比有所上升；②該產(chǎn)品的營(yíng)銷費(fèi)用與上年相比有所下降；③該產(chǎn)品銷售收入占當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例與上年相比有所上升；④該產(chǎn)品使用的主要原材料的價(jià)格與上年相比有所下降。3．審計(jì)人員對(duì)某產(chǎn)品生產(chǎn)成本會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)其生產(chǎn)成本明細(xì)賬中記錄了下列項(xiàng)目：①直接人工費(fèi)350萬(wàn)元；②因自然災(zāi)害造成的A材料凈損失250萬(wàn)元；③用于公益性捐助的B材料成本50萬(wàn)元；④由制造費(fèi)用明細(xì)賬分?jǐn)傓D(zhuǎn)入的車間水電費(fèi)70萬(wàn)元。4．審計(jì)人員抽查生產(chǎn)成本明細(xì)賬發(fā)現(xiàn)，E產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬借方余額60萬(wàn)元。經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，該科目本期借方發(fā)生額的記錄正確無(wú)誤，貸方發(fā)生額多計(jì)100萬(wàn)元。2016年度E產(chǎn)品未對(duì)外銷售。5．審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存A材料進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)發(fā)現(xiàn)，盤點(diǎn)確認(rèn)A材料實(shí)際庫(kù)存量為2000噸，賬面記錄的結(jié)存量為2300噸。倉(cāng)庫(kù)保管員解釋因倉(cāng)庫(kù)容量有限，300噸A材料委托其他企業(yè)代為保管。審計(jì)組成員提出以下四種意見（）。①直接認(rèn)定賬實(shí)不符；②向保管材料的企業(yè)函證；③建議乙公司調(diào)整賬面記錄；④向乙公司索取委托代管的書面證據(jù)。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案?資料5?中，審計(jì)人員提出的意見中正確的有（）A)直接認(rèn)定賬實(shí)不符B)向保管材料的企業(yè)函證C)建議乙公司調(diào)整賬面記錄D)向乙公司索取委托代管的書面證據(jù)答案:BD解析:存貨監(jiān)盤作為存貨審計(jì)的一項(xiàng)核心審計(jì)程序，如因?yàn)槲恢玫仍驅(qū)е聦徲?jì)人員無(wú)法實(shí)施監(jiān)盤，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的替代審計(jì)程序。[多選題]54.2018年4月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2017年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：（1）倉(cāng)儲(chǔ)部門根據(jù)庫(kù)存原材料變化情況提出采購(gòu)申請(qǐng)，填寫請(qǐng)購(gòu)單；（2）采購(gòu)部門依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單簽發(fā)一式兩聯(lián)的訂購(gòu)單，送交供應(yīng)商一張；（3）倉(cāng)庫(kù)保管人員對(duì)采購(gòu)材料的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收；（4）出納人員只根據(jù)收到的發(fā)票簽發(fā)支票支付采購(gòu)貨款，并登記銀行存款日記賬。2.審計(jì)人員在審核應(yīng)付賬款明細(xì)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆賬齡已達(dá)4年，金額150萬(wàn)元的應(yīng)付賬款。審計(jì)人員向該公司相關(guān)人員了解情況和查閱憑證，均未能取得充分證據(jù)證明該筆應(yīng)付賬款的真實(shí)性。3.該公司應(yīng)付賬款總賬余額為3700萬(wàn)元。應(yīng)付賬款明細(xì)表反映有貸方余額的明細(xì)科目數(shù)量為30個(gè)，貸方余額合計(jì)為4000萬(wàn)元；有借方余額的明細(xì)科目數(shù)量為4個(gè)，借方余額合計(jì)為300萬(wàn)元。該公司財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的應(yīng)付賬款期末余額為3700萬(wàn)元。4.2017年7月，公司購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)。審計(jì)人員檢查相關(guān)原始憑證時(shí)發(fā)現(xiàn)，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬(wàn)元，發(fā)生包裝費(fèi)2萬(wàn)元，款項(xiàng)已全部付清，乙公司確認(rèn)的該設(shè)備入賬價(jià)值為200萬(wàn)元。乙公司為增值稅一般納稅人。5.審計(jì)人員在進(jìn)行折舊審查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)公司2017年固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)提不夠合理，存在以下情況：（1）2017年7月購(gòu)置的生產(chǎn)用設(shè)備當(dāng)年未計(jì)提折舊；（2）一臺(tái)大型設(shè)備因2016年已提足折舊，2017年未計(jì)提折舊：（3）2017年12月報(bào)廢的一臺(tái)固定資產(chǎn)12月未計(jì)提折舊；（4）單獨(dú)入賬的土地未計(jì)提折舊。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案1.?資料1?中，違反內(nèi)部控制要求的為（）。A)倉(cāng)儲(chǔ)部門根據(jù)庫(kù)存原材料變化情況提出采購(gòu)申請(qǐng)，填寫請(qǐng)購(gòu)單B)采購(gòu)部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單簽發(fā)一式兩聯(lián)的訂購(gòu)單，送交供應(yīng)商一張C)倉(cāng)庫(kù)保管人員對(duì)采購(gòu)材料的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)D)出納人員只根據(jù)收到的發(fā)票簽發(fā)支票支付采購(gòu)貨款，并登記銀行存款日記賬答案:BCD解析:B選項(xiàng)和D選項(xiàng)違反了內(nèi)控的文件和記錄的使用要求；C選項(xiàng)違反了內(nèi)控的職責(zé)分工要求。[多選題]55.2011年4月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2010年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員在對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：（1）倉(cāng)儲(chǔ)部門根據(jù)庫(kù)存原材料變化情況提出采購(gòu)申請(qǐng)，填寫請(qǐng)購(gòu)單；（2）采購(gòu)部門依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單簽發(fā)訂購(gòu)單，送交供應(yīng)商；（3）倉(cāng)庫(kù)保管人員對(duì)采購(gòu)材料的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收：（4）出納人員登記銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬。2．該公司根據(jù)審計(jì)人員的要求提供了應(yīng)付賬款明細(xì)表，審計(jì)人員對(duì)該明細(xì)表進(jìn)行了審核。3．審計(jì)人員在審核應(yīng)付賬款明細(xì)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆賬齡已達(dá)4年，金額150萬(wàn)元的應(yīng)付賬款。審計(jì)人員向該公司相關(guān)人員了解情況和查閱憑證，均未能取得充分證據(jù)證明該筆應(yīng)付賬款的真實(shí)性。4．該公司應(yīng)付賬款總賬余額為3700萬(wàn)元。應(yīng)付賬款明細(xì)表反映有貸方余額的明細(xì)科目數(shù)量為30個(gè)，貸方余額合計(jì)為4000萬(wàn)元；有借方余額的明細(xì)科目數(shù)量為4個(gè)，借方余額合計(jì)為300萬(wàn)元。該公司財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的應(yīng)付賬款期末余額為3700萬(wàn)元。5．審計(jì)人員了解到，2010年以來(lái)該公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品市場(chǎng)需求持續(xù)下降，產(chǎn)品訂單大幅減少。該公司調(diào)減了生產(chǎn)規(guī)模，也相應(yīng)減少了材料采購(gòu)的數(shù)量。但審計(jì)人員注意到，該公司2010年末應(yīng)付賬款余額卻比上年增加了15%。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。[2011年中級(jí)真題]針對(duì)?資料5?中應(yīng)付賬款余額比上年有所增加的情況，審計(jì)人員分析可能存在的原因有（）。A)該公司流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)困難B)未能及時(shí)記錄相關(guān)采購(gòu)業(yè)務(wù)C)部分應(yīng)付賬款未經(jīng)審批即進(jìn)行支付D)應(yīng)記作其他流動(dòng)負(fù)債的項(xiàng)目被記入應(yīng)付賬款答案:AD解析:A項(xiàng)，由于產(chǎn)品市場(chǎng)需求持續(xù)下降，訂單大幅減少，公司的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)能力下降；D項(xiàng)，也有可能是錯(cuò)將其他的流動(dòng)負(fù)債計(jì)入應(yīng)付賬款。[多選題]56.2008年4月，某審計(jì)組對(duì)乙上市公司2007年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員在對(duì)該公司內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：（1）采購(gòu)部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購(gòu)置的申請(qǐng)。（2）設(shè)備管理部門根據(jù)申請(qǐng)書會(huì)同財(cái)會(huì)部門和計(jì)劃部門編制設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃。（3）采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購(gòu)?fù)ㄖ獑?，交采?gòu)部門執(zhí)行。（4）采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門組織驗(yàn)收。2．2007年2月，該公司購(gòu)入不需安裝A設(shè)備一臺(tái)，按買價(jià)368萬(wàn)元（含增值稅）直接計(jì)入固定資產(chǎn)，運(yùn)輸費(fèi)10萬(wàn)元及裝卸費(fèi)5萬(wàn)元均計(jì)入管理費(fèi)用。3．2007年4月，該公司將出售B設(shè)備的凈損失50萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。4．審計(jì)人員依據(jù)分析發(fā)現(xiàn)的線索進(jìn)一步追查，發(fā)現(xiàn)2007年1月購(gòu)進(jìn)的C設(shè)備至審計(jì)日尚未計(jì)提折舊，其價(jià)值占該公司2007年末固定資產(chǎn)原值總額的15%。5．按照有關(guān)規(guī)定，該公司2007年未對(duì)D設(shè)備計(jì)提折舊。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。[2008年初級(jí)真題]?資料4?中，能夠有效發(fā)現(xiàn)該公司少計(jì)提折舊的分析方法有（）。A)比較2007年各個(gè)月份、當(dāng)年和以前各年度的修理費(fèi)B)將2007年固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度比較C)將2007年應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率，分析折舊計(jì)提的總體合理性D)計(jì)算2007年計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與以前年度比較答案:CD解析:固定資產(chǎn)折舊運(yùn)用分析方法進(jìn)行審查的方法包括：①將應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率，分析折舊計(jì)提的總體合理性；②計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期比較，分析本期計(jì)提折舊額的合理性；③計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)新舊程度，并估計(jì)可能發(fā)生的固定資產(chǎn)損失、使用年限的變更或折舊政策的變化；④將成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)賬記錄與?累計(jì)折舊?賬戶貸方的本期折舊計(jì)提額比較，查明計(jì)提折舊是否計(jì)入本期生產(chǎn)成本或期間費(fèi)用。AB兩項(xiàng)屬于運(yùn)用分析方法檢查固定資產(chǎn)變動(dòng)合理性的方法。[多選題]57.2020年4月，某企業(yè)審計(jì)部門對(duì)下屬全資子公司甲公司的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的資料和審計(jì)情況如下：1．甲公司在銷售與收款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：在向客戶賒銷貨物時(shí)，需經(jīng)過(guò)專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn)；負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員每月編制對(duì)賬單與客戶對(duì)賬；總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況。2．甲公司2019年12月31日的應(yīng)收賬款余額為2500萬(wàn)元。乙客戶是甲公司的主要應(yīng)收賬款客戶，其2017年、2018年和2019年年末對(duì)甲公司的欠款金額分別為300萬(wàn)元、500萬(wàn)元和900萬(wàn)元。3．甲公司在向乙客戶銷售貨物時(shí)，收到乙客戶訂單即可發(fā)貨，不需履行賒銷審批手續(xù)。審計(jì)人員經(jīng)調(diào)查核實(shí)，甲公司自現(xiàn)任總經(jīng)理2017年1月上任后，即與乙客戶發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，由總經(jīng)理特批對(duì)乙客戶采用?見訂單即發(fā)貨?的銷售方式，但甲公司信用部門并不掌握乙客戶的信用狀況。乙客戶的所在地距甲公司近兩千公里。4．審計(jì)人員采用肯定式函證方式向甲公司的客戶發(fā)函詢證應(yīng)收賬款余額，除未收到乙客戶的回函外，其他客戶均回函，且證明欠款金額與函證金額相符。5．審計(jì)人員在對(duì)甲公司主營(yíng)業(yè)務(wù)交易的截止期進(jìn)行測(cè)試的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)乙客戶2019年12月28日訂購(gòu)貨物一批，甲公司2019年確認(rèn)銷售收入及應(yīng)收賬款50萬(wàn)元，該批貨物于2020年1月5日發(fā)出，甲公司發(fā)貨后即結(jié)轉(zhuǎn)成本40萬(wàn)元。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。在無(wú)法從外部取得能夠證實(shí)乙客戶應(yīng)收賬款余額的證據(jù)時(shí)，審計(jì)人員可采取的替代程序是（）。A)檢查乙客戶訂貨單B)檢查甲公司銷售發(fā)票副本C)檢查甲公司發(fā)運(yùn)單D)檢查甲公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬答案:ABC解析:對(duì)于有些債務(wù)單位，由于其單位性質(zhì)、地點(diǎn)或其他原因不宜函證的，也可以實(shí)施替代審計(jì)程序，如審查合同、訂貨單、貨運(yùn)單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其他單據(jù)，以證實(shí)應(yīng)收賬款確因?qū)嶋H銷貨而發(fā)生。[多選題]58.（一）資料2018年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1．審計(jì)人員在對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：（1）由記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員定期向客戶寄發(fā)對(duì)賬單（2）收取支票與收取現(xiàn)金由不同人員負(fù)責(zé)（3）記錄銷售收入和應(yīng)收賬款與收取貨款相互獨(dú)立（4）出納員收到支票后登記銀行存款日記賬2．針對(duì)營(yíng)業(yè)收入是否真實(shí)發(fā)生，審計(jì)組實(shí)施了如下程序：（1）檢查銷貨發(fā)票是否事先連續(xù)編號(hào)（2）檢查銷售記錄與收款職責(zé)是否相互分離（3）檢查銷貨發(fā)票是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批（4）檢查銷售記錄是否附有相應(yīng)的銷貨發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證和銷貨單3．針對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施截止測(cè)試，審計(jì)組選取了如下單據(jù)和憑證進(jìn)行檢查：（1）銷售單（2）銷售合同（3）銷售發(fā)票（4）發(fā)運(yùn)單4．審計(jì)組決定以積極函證方式審查應(yīng)收賬款的真實(shí)性，函證過(guò)程中實(shí)施了如下審計(jì)程序：（1）由甲公司出納員負(fù)責(zé)填寫信封并將詢證函寄出（2）審計(jì)人員編制了函證匯總分析表作為審計(jì)工作底稿（3）對(duì)一次函證未能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)回復(fù)的，再次寄出詢證函（4）多次發(fā)函均未能收到對(duì)方復(fù)函的，建議乙公司作壞賬處理5．審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)，截至2017年末，某債務(wù)人所欠貨款累計(jì)500萬(wàn)元，賬齡均已超過(guò)3年，甲公司按1%的比例計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。據(jù)了解，該債務(wù)人已經(jīng)破產(chǎn)，無(wú)法償還所欠債務(wù)。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。?資料3?中，審計(jì)人員核實(shí)營(yíng)業(yè)收入交易的截止期，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的單據(jù)日期是（）。A)銷售單B)銷售合同C)銷售發(fā)票D)發(fā)運(yùn)單答案:ACD解析:[多選題]59.(一)資料2014年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2013年度的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。乙公司主要從事鋼材產(chǎn)品的加工和貿(mào)易業(yè)務(wù)。有關(guān)審計(jì)的情況和資料如下：1.為了檢查乙公司生產(chǎn)和存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)組準(zhǔn)備實(shí)施如下審計(jì)程序：(1)檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào);(2)檢查永續(xù)盤存記錄是否由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé);(3)抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理的批準(zhǔn);(4)抽查乙公司若干月份的存貨盤點(diǎn)記錄。2.經(jīng)審計(jì)組確認(rèn)，乙公司2013年產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)單的最后一個(gè)順序編號(hào)是8498。在檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收人相關(guān)賬簿與憑證時(shí)，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)下列情況：(1)編號(hào)為8478的發(fā)運(yùn)單于2013年入賬;(2)編號(hào)為8513的發(fā)運(yùn)單于2013年入賬;(3)編號(hào)為8512的發(fā)運(yùn)單于2014年入賬;(4)編號(hào)為8486的發(fā)運(yùn)單于2014年人賬。3.在對(duì)產(chǎn)品成本的審查中，審計(jì)人員注意到2013年末原材料明細(xì)賬顯示，螺紋鋼數(shù)量為零，而金額為紅字1350萬(wàn)元。4.審計(jì)組發(fā)現(xiàn)，乙公司倉(cāng)庫(kù)中存放著以下類型的存貨：(1)第三方寄銷的鍍鋅板;(2)來(lái)料加工的電工鋼;(3)已辦理提貨手續(xù)并確認(rèn)銷售但尚未裝運(yùn)的高強(qiáng)鋼;(4)已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未付款的螺紋鋼。5.根據(jù)審計(jì)人員以往的經(jīng)驗(yàn)，某些大型貿(mào)易企業(yè)會(huì)通過(guò)產(chǎn)品循環(huán)銷售的手法虛增銷售業(yè)績(jī)，即在產(chǎn)品實(shí)物不轉(zhuǎn)移的情況下，將貨物銷售給客戶后再進(jìn)行回購(gòu)，為避免過(guò)高稅費(fèi)支出，其出售與回購(gòu)的價(jià)格差異較小。審計(jì)組決定將該問(wèn)題列為審計(jì)重點(diǎn)。(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。?資料4?中，審計(jì)人員認(rèn)為存放在乙公司倉(cāng)庫(kù)中的下列存貨，所有權(quán)不屬于乙公司的有：A)第三方寄銷的鍍鋅板B)來(lái)料加工的電工鋼C)已辦理提貨手續(xù)并確認(rèn)銷售但尚未裝運(yùn)的高強(qiáng)鋼D)已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未付款的螺紋鋼答案:ABC解析:[多選題]60.2011年3月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員在對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制調(diào)查中了解到：銷售人員接到客戶訂貨單并調(diào)查客戶信用后，編制一式多聯(lián)的銷貨單報(bào)本部門負(fù)責(zé)人審批，經(jīng)同意后與客戶簽訂銷售合同；銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證事先按順序編號(hào)使用；該公司很少編制與寄發(fā)客戶對(duì)賬單與客戶進(jìn)行對(duì)賬，對(duì)逾期一年以上的貨款，由銷售人員直接到客戶所在地現(xiàn)場(chǎng)對(duì)賬和收款。2．審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款采取了以下審計(jì)程序：（1）抽查有關(guān)文件資料，檢查不相容職責(zé)的劃分情況；（2）檢查按期編制賬齡分析表的情況；（3）依據(jù)賬齡分析表分析確定應(yīng)收賬款的可收回金額；（4）檢查壞賬核銷有無(wú)經(jīng)過(guò)正式的授權(quán)批準(zhǔn)。3．審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款及其壞賬進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司核銷了丁公司100萬(wàn)元應(yīng)收賬款，甲公司相關(guān)人員解釋說(shuō)丁公司已經(jīng)不存在，經(jīng)進(jìn)一步審查，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)丁公司于2010年12月經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)變更了企業(yè)名稱，目前經(jīng)營(yíng)狀況良好，且始終保持著與甲公司的業(yè)務(wù)往來(lái)。4．審計(jì)人員在對(duì)有關(guān)資料進(jìn)行對(duì)比分析時(shí)了解到，甲公司賬面反映A產(chǎn)品近3年的生產(chǎn)數(shù)量、存貨數(shù)量和銷售數(shù)量各自基本持平，但2010年生產(chǎn)部門統(tǒng)計(jì)報(bào)表反映A產(chǎn)品的主要原材料投入數(shù)量比上年增長(zhǎng)10%。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從各選項(xiàng)中選出正確答案。[2011年初級(jí)真題]?資料2?中，屬于內(nèi)部控制測(cè)評(píng)程序的有（）。A)抽查有關(guān)文件資料，檢查不相容職責(zé)的劃分情況B)檢查是否按期編制賬齡分析表C)依據(jù)賬齡分析表分析確定應(yīng)收賬款的可收回金額D)檢查壞賬核銷有無(wú)經(jīng)過(guò)正式的授權(quán)批準(zhǔn)答案:ABD解析:銷售與收款循環(huán)中的內(nèi)部控制測(cè)試程序包括：①了解并描述銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制；②檢查不相容職責(zé)的劃分；③檢查信息系統(tǒng)的運(yùn)行；④對(duì)可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)測(cè)試內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況；⑤評(píng)價(jià)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制。C項(xiàng)屬于針對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施的實(shí)質(zhì)性審查。[多選題]61.從狹義上來(lái)看，計(jì)算機(jī)審計(jì)包括（）。A)大數(shù)據(jù)審計(jì)B)電子數(shù)據(jù)的審計(jì)C)應(yīng)用程序的審計(jì)D)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)E)信息系統(tǒng)本身的審計(jì)答案:ABE解析:從狹義上來(lái)看，計(jì)算機(jī)審計(jì)可以包括對(duì)計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審計(jì)、對(duì)信息系統(tǒng)本身的審計(jì)和大數(shù)據(jù)審計(jì)。[多選題]62.下列選項(xiàng)中，屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施的是（）。A)要求所有審計(jì)人員必須保持獨(dú)立性，并隨時(shí)予以監(jiān)督B)要求審計(jì)組織應(yīng)設(shè)立咨詢部門，為審計(jì)人員提供當(dāng)前審計(jì)技術(shù)發(fā)展方面的信息和資料C)在實(shí)施審計(jì)之前必須做好充分的計(jì)劃D)建立審計(jì)工作底稿的層層審核制度E)助理人員復(fù)核項(xiàng)目主審人員的工作底稿答案:ABCD解析:E：助理人員由項(xiàng)目主審人員復(fù)核。[多選題]63.下列有關(guān)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的表述中，正確的有（）。A)閑置的固定資產(chǎn)不需計(jì)提折舊B)當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊C)當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月需計(jì)提折舊D)經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)不需計(jì)提折舊E)已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不需計(jì)提折舊答案:BCE解析:[多選題]64.在下列情況下，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶或交易的部分或全部認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平的有（）。A)內(nèi)部控制設(shè)置極不健全B)相關(guān)內(nèi)部控制完全失效C)難以對(duì)內(nèi)部控制的有效性做出評(píng)價(jià)D)不打算進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試E)內(nèi)部控制比較健全有效答案:ABCD解析:E項(xiàng)，當(dāng)內(nèi)部控制比較健全有效時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶或交易的部分或全部認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為較低水平。[多選題]65.當(dāng)出現(xiàn)下列情況時(shí)，可能表明存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)保持警覺（）A)被審計(jì)單位的現(xiàn)金交易比例較高，并與其所在的行業(yè)常用的結(jié)算模式不同B)在沒(méi)有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的地區(qū)開立銀行賬戶C)銀行存款明細(xì)賬存在非正常轉(zhuǎn)賬的?一借一貸?期末銀行存款收支存在大額的截止性錯(cuò)誤D)存在銀行未達(dá)款項(xiàng)E)開具的銀行承兌匯票沒(méi)有銀行承兌協(xié)議支持答案:ABCE解析:貨幣資金審計(jì)中需要保持警覺的主要情形（存在以下事項(xiàng)或情形時(shí)，可能表明存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)）：1．被審計(jì)單位的現(xiàn)金交易比例較高，并與其所在的行業(yè)常用的結(jié)算模式不同；2．庫(kù)存現(xiàn)金規(guī)模明顯超過(guò)業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)所需資金；3．銀行賬戶開立數(shù)量與企業(yè)實(shí)際的業(yè)務(wù)規(guī)模不匹配；4．在沒(méi)有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的地區(qū)開立銀行賬戶；5．企業(yè)資金存放于管理層或員工個(gè)入賬戶；6．貨幣資金收支金額與現(xiàn)金流量表不匹配；7．不能提供銀行對(duì)賬單或銀行存款余額凋節(jié)表；8．存在長(zhǎng)期或大量銀行未達(dá)賬項(xiàng)；9．銀行存款明細(xì)賬存在非正常轉(zhuǎn)賬的?一借一貸?；10．違反貨幣資金存放和使用規(guī)定（如上市公司未經(jīng)批準(zhǔn)開立賬戶轉(zhuǎn)移募集資金、未經(jīng)許可將募集資金轉(zhuǎn)作其他用途等）；11．存在大額外幣收付記錄，而被審計(jì)單位并不涉足外貿(mào)業(yè)務(wù)；12．被審計(jì)單位以各種理由不配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施銀行函證。此外，審計(jì)人員在審計(jì)其他財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目時(shí)，還可能關(guān)注到其他一些也需要保待警覺的其他事項(xiàng)或情形：1．存在沒(méi)有具體業(yè)務(wù)支持或與交易不相匹配的大額資金往來(lái)；2．長(zhǎng)期掛賬的大額預(yù)付款項(xiàng)；3．存在大額自有資金的同時(shí)，向銀行高額舉債；4．付款方賬戶名稱與銷售客戶名稱不一致、收款方賬戶名稱與供應(yīng)商名稱不一致5．開具的銀行承兌匯票沒(méi)有銀行承兌協(xié)議支持；6．銀行承兌票據(jù)保證金余額與應(yīng)付票據(jù)余額比例不合理。[多選題]66.抽查付款憑證的目的包括（）。A)檢查有無(wú)審批授權(quán)B)驗(yàn)證簽章人是否符合授權(quán)層次范圍C)核對(duì)賬證表一致性D)核對(duì)付款憑證與銀行對(duì)賬單一致性E)核對(duì)付款憑證與發(fā)票、應(yīng)付賬款明細(xì)賬一致性答案:ABDE解析:審計(jì)人員測(cè)試付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)抽查部分貨幣資金付款憑證，驗(yàn)證各項(xiàng)貨幣資金的付款業(yè)務(wù)是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膶徟?、授?quán)與審核，具體內(nèi)容包括：①檢查有無(wú)審批授權(quán)人的簽章；②驗(yàn)證簽章人是否符合授權(quán)的層次與范圍；③核對(duì)現(xiàn)金或銀行存款日記賬記錄的付款金額是否正確；④核對(duì)付款憑證與銀行對(duì)賬單的一致性；⑤核對(duì)付款憑證與購(gòu)貨發(fā)票、應(yīng)付賬款明細(xì)賬的一致性。[多選題]67.根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法的規(guī)定，關(guān)于我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立。下列說(shuō)法正確的是（）。A)可以設(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所B)可以設(shè)立合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所C)可以設(shè)立獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所D)不可以設(shè)立合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所E)不可以設(shè)立獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所答案:ABE解析:《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以采用普通合伙、特殊普通合伙或者有限責(zé)任公司形式。[多選題]68.下列各項(xiàng)中，屬于采購(gòu)與付款循環(huán)信息傳遞控制的有：A)企業(yè)內(nèi)部建立采購(gòu)審批制度B)簽發(fā)支票要經(jīng)過(guò)被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)C)出納員不負(fù)責(zé)登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬D)限制未經(jīng)授權(quán)的人員接近存貨E)貨物的驗(yàn)收由驗(yàn)收部門獨(dú)立完成答案:AB解析:CE屬于職責(zé)分工控制；D屬于實(shí)物控制；[多選題]69.下列關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的表述中，正確的有（）。[2009年初級(jí)真題]A)計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本過(guò)程不包括審計(jì)準(zhǔn)備階段B)電子數(shù)據(jù)審計(jì)和信息系統(tǒng)審計(jì)都屬于計(jì)算機(jī)審計(jì)的范疇C)在審計(jì)技術(shù)方法方面，計(jì)算機(jī)審計(jì)與傳統(tǒng)的審計(jì)完全一致D)計(jì)算機(jī)審計(jì)在實(shí)施過(guò)程中也需要審查紙質(zhì)材料E)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是信息系統(tǒng)審計(jì)的重要內(nèi)容答案:BD解析:A項(xiàng)，計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本過(guò)程與傳統(tǒng)審計(jì)是一致的，同樣可以分為審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)終結(jié)階段；C項(xiàng)，在審計(jì)技術(shù)方法方面，傳統(tǒng)的審計(jì)有一套完整的方法體系，如分析、檢查、抽樣、觀察等，在計(jì)算機(jī)手段出現(xiàn)以后，這些方法仍然存在，但在信息化條件下有所變化，同時(shí)也出現(xiàn)一些專門的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)方法，如平行模擬法、測(cè)試數(shù)據(jù)法等；E項(xiàng)，信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容主要由信息系統(tǒng)建設(shè)管理情況，信息系統(tǒng)應(yīng)用績(jī)效情況，以及網(wǎng)絡(luò)和信息安全情況所組成。[多選題]70.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制要素的有（）。A)控制環(huán)境B)風(fēng)險(xiǎn)管理C)控制活動(dòng)D)信息與溝通E)對(duì)控制的監(jiān)督答案:ACDE解析:內(nèi)部控制的要素包括：①控制環(huán)境；②風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；③控制活動(dòng)；④信息與溝通；⑤對(duì)控制的監(jiān)督。[多選題]71.審計(jì)人員在審查生產(chǎn)成本時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在下列做法，其中錯(cuò)誤的有（）。A)任意改變材料費(fèi)的分配方法B)將某項(xiàng)委托加工合同違約金計(jì)入生產(chǎn)成本C)將為基建部門提供的輔助生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)入生產(chǎn)成本D)期末已領(lǐng)未用材料辦理退庫(kù)或作?假退庫(kù)?處理E)將某項(xiàng)經(jīng)營(yíng)性租人的生產(chǎn)使用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計(jì)入生產(chǎn)成本答案:ABCE解析:嚴(yán)格區(qū)分應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用與不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用的界限，保證前后期產(chǎn)品成本可比性。A項(xiàng)，不得任意改變材料費(fèi)的分配方法，造成前后期產(chǎn)品成本不可比、不真實(shí)。B項(xiàng)，合同違約金屬于營(yíng)業(yè)外支出，不得列入產(chǎn)品成本支出。C項(xiàng)，為基建部門、福利部門提供的輔助生產(chǎn)費(fèi)用不能計(jì)入生產(chǎn)成本。E項(xiàng)，經(jīng)營(yíng)性租入的生產(chǎn)使用固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊費(fèi)用。[多選題]72.下列各項(xiàng)中，屬于管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的有（）。A)做出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)B)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策C)設(shè)計(jì)并執(zhí)行必要的內(nèi)部控制D)使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)E)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允表達(dá)發(fā)表意見答案:ABCD解析:管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任包括：①按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，使其實(shí)現(xiàn)公允反映，并設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；②評(píng)估被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力和使用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是否適當(dāng)，并披露與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的事項(xiàng)（如適用）。對(duì)管理層評(píng)估責(zé)任的說(shuō)明應(yīng)當(dāng)包括描述在何種情況下使用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)?。E項(xiàng)屬于審計(jì)人員的責(zé)任。[多選題]73.審計(jì)人員收到的函證復(fù)函屬于：A)實(shí)物證據(jù)B)書面證據(jù)C)內(nèi)部證據(jù)D)外部證據(jù)E)親歷證據(jù)答案:BD解析:[多選題]74.在測(cè)試企業(yè)發(fā)運(yùn)產(chǎn)品環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制時(shí)，審計(jì)人員可以執(zhí)行以下哪些測(cè)試（）。A)詢問(wèn)并觀察放行時(shí)保安人員的放行檢查，B)檢查發(fā)運(yùn)憑證上相關(guān)員工的及客戶的簽名，C)檢查發(fā)運(yùn)憑證上客戶的簽名，作為收貨依據(jù)。D)詢問(wèn)銷售單的生成過(guò)程，檢查銷售單是否有訂購(gòu)單作為依據(jù)，系統(tǒng)外的授權(quán)審批是否適當(dāng)E)檢查例外報(bào)告和暫緩發(fā)貨清單答案:ABCE解析:發(fā)運(yùn)產(chǎn)品環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制測(cè)試主要內(nèi)容：詢問(wèn)并觀察放行時(shí)保安人員的放行檢查，檢查例外報(bào)告和暫緩發(fā)貨清單，檢查發(fā)運(yùn)憑證上相關(guān)員工的及客戶的簽名，檢查發(fā)運(yùn)憑證上客戶的簽名，作為收貨依據(jù)。D屬于訂單處理和賒銷的信用控制環(huán)節(jié)-詢問(wèn)銷售單的生成過(guò)程，檢查銷售單是否有訂購(gòu)單作為依據(jù)，系統(tǒng)外的授權(quán)審批是否適當(dāng)[多選題]75.以下各項(xiàng)中，通常應(yīng)當(dāng)納入實(shí)質(zhì)性程序重點(diǎn)的有（）。A)缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域B)內(nèi)部控制設(shè)置健全、運(yùn)行有效的業(yè)務(wù)領(lǐng)域C)內(nèi)部控制沒(méi)有發(fā)揮作用的領(lǐng)域D)內(nèi)部控制設(shè)置不合理、控制目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的領(lǐng)域E)內(nèi)部控制設(shè)置過(guò)于復(fù)雜、控制成本過(guò)高的領(lǐng)域答案:ACD解析:確定實(shí)質(zhì)性程序重點(diǎn)領(lǐng)域時(shí)應(yīng)考慮的方面包括：①缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域；②內(nèi)部控制設(shè)置不合理、控制目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的領(lǐng)域；③內(nèi)部控制沒(méi)有發(fā)揮作用的領(lǐng)域。B項(xiàng)，若內(nèi)控健全且運(yùn)行有效，審計(jì)人員可以較多地依賴、利用內(nèi)部控制，并相應(yīng)減少實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量和范疇；E項(xiàng)，對(duì)于內(nèi)部控制設(shè)置過(guò)于復(fù)雜、控制成本過(guò)高的領(lǐng)域，應(yīng)實(shí)施內(nèi)控測(cè)試。[多選題]76.審查預(yù)付賬款的程序主要包括（）。A)復(fù)核預(yù)付賬款明細(xì)表B)函證重要預(yù)付賬款項(xiàng)目C)分析預(yù)付賬款余額D)盤點(diǎn)相關(guān)購(gòu)進(jìn)材料E)審查長(zhǎng)期掛賬項(xiàng)目答案:ABCE解析:D項(xiàng)，在預(yù)付貨款的情況下，相關(guān)材料可能并未入庫(kù)，無(wú)法盤點(diǎn)。[多選題]77.根據(jù)《審計(jì)機(jī)關(guān)公布審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)則》，以下說(shuō)法正確的有（）。A)審計(jì)意見書、審計(jì)決定書等審計(jì)結(jié)論性文書一經(jīng)發(fā)出即可向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果B)公布審計(jì)結(jié)果是指審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公眾公開審計(jì)管轄范圍內(nèi)重要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)結(jié)果C)審計(jì)機(jī)關(guān)可以采用廣播、電視、互聯(lián)網(wǎng)、新聞發(fā)布會(huì)等多種形式公布審計(jì)結(jié)果D)審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果都應(yīng)報(bào)經(jīng)本級(jí)人民政府同意E)審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果，應(yīng)依法保守國(guó)家秘密答案:BCE解析:A項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)或者主要負(fù)責(zé)人首先應(yīng)簽發(fā)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書等審計(jì)法律文書，然后再將審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位，將審計(jì)移送處理書送達(dá)有關(guān)主管機(jī)關(guān)，最后審計(jì)機(jī)關(guān)才能依照有關(guān)規(guī)定向社會(huì)公告審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告；D項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果應(yīng)經(jīng)政府首長(zhǎng)或上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)同意，并應(yīng)依法保守國(guó)家秘密。[多選題]78.在審計(jì)質(zhì)量控制過(guò)程中，針對(duì)專業(yè)勝任能力，審計(jì)機(jī)構(gòu)可以采用的措施包括（）A)應(yīng)建立嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度B)嚴(yán)格的聘用、晉升制度C)提升審計(jì)人員的獨(dú)立性D)設(shè)立咨詢部門E)獲得權(quán)威專家協(xié)助答案:ABDE解析:C，屬于獨(dú)立性控制[多選題]79.下列關(guān)于函證的表述中，正確的有（）。A)函證可用于核實(shí)往來(lái)賬目B)函證的全過(guò)程必須由審計(jì)人員進(jìn)行控制C)消極函證的發(fā)函方經(jīng)過(guò)一段時(shí)間未收到復(fù)函，則可認(rèn)為所詢證事項(xiàng)與事實(shí)相符D)對(duì)于數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的往來(lái)款項(xiàng)宜采用積極函證方法E)函證屬于現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查的一種方法答案:ABCD解析:外部調(diào)查，是指向與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的第三方進(jìn)行調(diào)查。根據(jù)調(diào)查方式的不同，外部調(diào)查可分為現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和函證，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。[多選題]80.下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)審計(jì)作業(yè)過(guò)程進(jìn)行控制的措施有（）。[2008年初級(jí)真題]A)建立嚴(yán)格的聘用制度B)建立嚴(yán)格的晉升制度C)制定切實(shí)可行的審計(jì)工作方案D)建立審計(jì)工作底稿復(fù)核制度E)對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定進(jìn)行復(fù)核答案:CD解析:對(duì)審計(jì)作業(yè)過(guò)程進(jìn)行控制的措施包括：①在委派審計(jì)人員時(shí)，應(yīng)指定那些具有專門技能、有相當(dāng)業(yè)務(wù)水平的人員，并考慮到審計(jì)的范圍和復(fù)雜性、審計(jì)人員的資格和專業(yè)素質(zhì)、有無(wú)須回避的人際關(guān)系、審計(jì)人員的定期輪換等；②在實(shí)施審計(jì)之前必須做好充分的計(jì)劃，制定切實(shí)可行的，以獲取合理的和充分的審計(jì)證據(jù)為目的的審計(jì)程序，以及以執(zhí)行具體的審計(jì)程序所需時(shí)間為主要內(nèi)容的審計(jì)工作方案；③在開始審計(jì)工作之后，應(yīng)建立審計(jì)工作底稿的審核制度，工作底稿層層復(fù)核的目的是要保證整個(gè)審計(jì)組織的審計(jì)工作質(zhì)量。[多選題]81.審查應(yīng)付賬款期末余額變動(dòng)合理性時(shí)，審計(jì)人員可采用的分析方法：A)將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶余額與上期余額進(jìn)行比較B)檢查應(yīng)收賬款明細(xì)表上有無(wú)貸方余額C)計(jì)算本期獲得的現(xiàn)金折扣占采購(gòu)金額比率，并與前期相比較D)檢查長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，并分析原因E)計(jì)算并對(duì)比分析應(yīng)付賬款占采購(gòu)金額的比率答案:ADE解析:審查應(yīng)付賬款期末余額變動(dòng)合理性時(shí)，審計(jì)人員可采用的分析方法有：將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶余額與上期余額進(jìn)行比較；將本期外購(gòu)商品、材料物資或勞務(wù)的有關(guān)成本費(fèi)用賬戶金額與上年比較；應(yīng)付款項(xiàng)占采購(gòu)金額的比率、占當(dāng)年流動(dòng)負(fù)債的比率進(jìn)行對(duì)比分析；檢查長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付款項(xiàng)。[多選題]82.審計(jì)人員對(duì)銀行存款函證的主要內(nèi)容包括（）。A)存款戶賬號(hào)、存款性質(zhì)B)存款余額C)借款性質(zhì)、抵押品D)借款期限、利率E)存款來(lái)源及去向答案:ABCD解析:審計(jì)人員寄發(fā)的詢證函通常應(yīng)涵蓋以下事項(xiàng)及相關(guān)信息：①銀行存款，包括賬戶名稱、銀行賬號(hào)、幣種、利率、賬戶類型、余額、起止日期（僅適用于定期存款）、是否用于擔(dān)?；虼嬖谄渌褂孟拗?；②銀行借款，包括借款人名稱、銀行賬號(hào)、幣種、余額、借款日期、到期日期、利率、抵（質(zhì)）押品、擔(dān)保人；③本期內(nèi)已注銷的賬戶，包括賬戶名稱、銀行賬號(hào)、幣種、注銷賬戶日；④被審計(jì)單位作為貸款方的委托貸款，包括賬戶名稱、銀行賬號(hào)、資金借入方、幣種、利率、余額、貸款起止日期；⑤被審計(jì)單位作為借款方的委托貸款，包括賬戶名稱、銀行賬號(hào)、資金借出方、幣種、利率、余額、貸款起止日期；⑥擔(dān)保（包括保函）；⑦被審計(jì)單位為出票人且由銀行承兌而尚未支付的銀行承兌匯票；⑧被審計(jì)單位已向銀行貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票；⑨被審計(jì)單位為持票人且由銀行托收的商業(yè)匯票；⑩被審計(jì)單位為申請(qǐng)人、由銀行開具的、未履行完畢的不可撤銷信用證；?被審計(jì)單位與銀行之間未履行完畢的外匯買賣合約；?被審計(jì)單位存放于銀行托管的有價(jià)證券或其他產(chǎn)權(quán)文件；?被審計(jì)單位購(gòu)買的由銀行發(fā)行的未到期銀行理財(cái)產(chǎn)品；?其他，審計(jì)人員認(rèn)為重大且應(yīng)予函證的其他事項(xiàng)。[多選題]83.典型的銷售與收款循環(huán)包括的業(yè)務(wù)活動(dòng)：A)處理客戶訂單B)驗(yàn)收商品并確認(rèn)債務(wù)C)批準(zhǔn)賒銷D)發(fā)運(yùn)商品E)定期對(duì)賬和催收款項(xiàng)答案:ACDE解析:[多選題]84.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特點(diǎn)包括：A)重要性B)層次性C)時(shí)效性D)可靠性E)地域性答案:BCE解析:[多選題]85.下列有關(guān)審計(jì)取證方法的表述，正確的有（）。[2011年中級(jí)真題]A)抽查法主要適用于內(nèi)部控制失效、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較差的被審計(jì)單位B)通過(guò)檢查記錄或文件獲得的審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的來(lái)源和性質(zhì)C)詢問(wèn)必須作成書面記錄，并由答詢?nèi)撕炞只蛏w章D)觀察有形資產(chǎn)可以為其權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)E)順查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大的被審計(jì)單位答案:BC解析:A項(xiàng)，抽查法適用于對(duì)規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多、內(nèi)部控制健全有效、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較好、組織機(jī)構(gòu)健全的單位進(jìn)行審計(jì)；D項(xiàng)，通過(guò)觀察，審計(jì)人員可以了解被審計(jì)單位的基本情況，獲取被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、生產(chǎn)狀況、業(yè)務(wù)運(yùn)行情況及內(nèi)部控制遵循情況的證據(jù)，觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)；E項(xiàng)，順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小，會(huì)計(jì)資料較少，存在問(wèn)題較多的被審計(jì)單位。[多選題]86.我國(guó)績(jī)效審計(jì)的有效性包括A)經(jīng)濟(jì)性B)效率性C)層次性D)合規(guī)性E)效果性答案:ABDE解析:[多選題]87.遇有下列情形之一的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案（）A)審計(jì)目標(biāo)發(fā)生重大變化的B)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人要求變更的C)被審計(jì)單位及其相關(guān)情況發(fā)生重大變化的D)審計(jì)組人員及其分工發(fā)生重大變化的E)重要審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生變化的答案:ACDE解析:[多選題]88.抽查應(yīng)付賬款有困難時(shí)，應(yīng)作為審查重點(diǎn)的明細(xì)賬包括（）。A)長(zhǎng)期