第九章

財務(wù)預(yù)算第九章財務(wù)預(yù)算

學(xué)習(xí)目標(biāo)

第一節(jié)財務(wù)預(yù)算概述

第二節(jié)財務(wù)預(yù)算的編制方法

第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計財務(wù)報表的編制

本章習(xí)題參考答案學(xué)習(xí)目標(biāo)掌握彈性預(yù)算、零基預(yù)算和滾動預(yù)算的編制方法；掌握現(xiàn)金預(yù)算的編制方法；熟悉預(yù)計財務(wù)報表的編制方法；了解財務(wù)預(yù)算的概念和作用；了解固定預(yù)算、增量預(yù)算和定期預(yù)算的含義。返回第一節(jié)財務(wù)預(yù)算概述一、財務(wù)預(yù)算的概念及內(nèi)容二、財務(wù)預(yù)算的作用一、財務(wù)預(yù)算的概念及內(nèi)容財務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標(biāo)的各種預(yù)算總稱。財務(wù)預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計利潤表預(yù)計現(xiàn)金流量表全面預(yù)算特種決策預(yù)算日常業(yè)務(wù)預(yù)算二、財務(wù)預(yù)算的作用財務(wù)預(yù)算使決策目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化和定量化財務(wù)預(yù)算是總預(yù)算，其余預(yù)算是輔助預(yù)算財務(wù)預(yù)算有助于財務(wù)目標(biāo)的順利實現(xiàn)返回第二節(jié)財務(wù)預(yù)算的編制方法一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算二、增量預(yù)算與零基預(yù)算三、定期預(yù)算與滾動預(yù)算一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算固定預(yù)算又稱靜態(tài)預(yù)算，是把企業(yè)預(yù)算期的業(yè)務(wù)量固定在某一預(yù)計水平上，以此為基礎(chǔ)來確定其他項目預(yù)計數(shù)的預(yù)算方法。

彈性預(yù)算是固定預(yù)算的對稱，它關(guān)鍵在于把所有的成本按其性態(tài)分為變動成本與固定成本兩大部分。成本的彈性預(yù)算=固定成本預(yù)算數(shù)+Σ(單位變動成本預(yù)算數(shù)×預(yù)計業(yè)務(wù)量)見175-177頁例9-1，9-2

固定預(yù)算與彈性預(yù)算的主要區(qū)別：固定預(yù)算是針對某一特定業(yè)務(wù)量編制的，彈性預(yù)算是針對一系列可能達(dá)到的預(yù)計業(yè)務(wù)量水平編制的。增量預(yù)算與零基預(yù)算增量預(yù)算是指在基期成本費用水平的基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)整原有關(guān)成本費用項目而編制預(yù)算的方法。零基預(yù)算，或稱零底預(yù)算，是指在編制預(yù)算時，對于所有的預(yù)算支出以零為基礎(chǔ)，不考慮其以往情況如何，從實際需要與可能出發(fā)，研究分析各項預(yù)算費用開支是否必要合理，進(jìn)行綜合平衡，從而確定預(yù)算費用。

增量預(yù)算與零基預(yù)算的區(qū)別：增量預(yù)算是以基期成本費用水平為基礎(chǔ)，零基預(yù)算是一切從零開始。一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算定期預(yù)算與滾動預(yù)算定期預(yù)算就是以會計年度為單位編制的各類預(yù)算。

滾動預(yù)算又稱永續(xù)預(yù)算，其主要特點在于：不將預(yù)算期與會計年度掛鉤，而是始終保持十二個月，每過去一個月，就根據(jù)新的情況進(jìn)行調(diào)整和修訂后幾個月的預(yù)算，并在原預(yù)算基礎(chǔ)上增補下一個月預(yù)算，從而逐期向后滾動，連續(xù)不斷地以預(yù)算形式規(guī)劃未來經(jīng)營活動。

定期預(yù)算與滾動預(yù)算的區(qū)別：定期預(yù)算一般以會計年度為單位定期編制，滾動預(yù)算不將預(yù)算期與會計年度掛鉤，而是連續(xù)不斷向后滾動,始終保持十二個月。返回一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計財務(wù)報表的編制一、現(xiàn)金預(yù)算的編制二、預(yù)算財務(wù)報表的編制一、現(xiàn)金預(yù)算的編制現(xiàn)金預(yù)算，又稱為現(xiàn)金收支預(yù)算，是反映預(yù)算期企業(yè)全部現(xiàn)金收入和全部現(xiàn)金支出的預(yù)算?，F(xiàn)金收入現(xiàn)金支出現(xiàn)金收支差額資金的籌集與運用

現(xiàn)金預(yù)算一、現(xiàn)金預(yù)算的編制(例見179-185)

現(xiàn)金預(yù)算的編制，是以各項日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為基礎(chǔ)來反映各預(yù)算期的收入款項和支出款項。特種決策預(yù)算銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算銷售及管理費用預(yù)算一、現(xiàn)金預(yù)算的編制期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入=可供使用現(xiàn)金可供使用現(xiàn)金－現(xiàn)金支出=現(xiàn)金收支差額現(xiàn)金收支差額±資金籌集與應(yīng)用=期末現(xiàn)金余額二、預(yù)算財務(wù)報表的編制預(yù)計利潤表預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計現(xiàn)金流量表預(yù)計利潤表是綜合反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營活動成果的一種財務(wù)預(yù)算。它是根據(jù)銷售、產(chǎn)品成本、費用等預(yù)算的有關(guān)資料編制的。二、預(yù)算財務(wù)報表的編制預(yù)計利潤表預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)財務(wù)狀況的一種財務(wù)預(yù)算。是以期初資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，根據(jù)銷售、生產(chǎn)、資本等預(yù)算的有關(guān)數(shù)據(jù)加以調(diào)整編制的。預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表二、預(yù)算財務(wù)報表的編制預(yù)計現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期間現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出情況的一種財務(wù)預(yù)算。它是從現(xiàn)金的流入和流出兩個方面，揭示企業(yè)一定期間經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。見186頁表9-17。預(yù)計現(xiàn)金流量表二、預(yù)算財務(wù)報表的編制本章習(xí)題參考答案一、判斷題1.×2.√3.×4.×5.×6.√7.√8.√二、單項選擇題1.D2.C3.D4.B5.C6.A7.D8.B三、多項選擇題1.ABD2.CD3.ABCD4.ACD5.ACD6.BCD7.BD8.BCD四、計算題1、(1)彈性預(yù)算

生產(chǎn)能力20000件2002年度單位：元項目每小時變動費用率14000件18000件20000件24000件28000小時36000小時40000小時48000小時變動制造費用間接材料0.514000180002000024000間接人工0.25700090001000012000電力0.12800360040004800修理費0.154200540060007200小計128000360004000048000固定制造費用本章習(xí)題參考答案間接材料10000100001000010200間接人工2000200020002000電力1000100010001000修理費3000300030003300折舊8000800080008400其他2000200020002000小計26000260002600026900合計54000620006600074900單位產(chǎn)品制造費用3.863.443.33.12本章習(xí)題參考答案四、計算題1、(1)彈性預(yù)算

(續(xù))生產(chǎn)能力20000件2002年度單位：元四、計算題

1.(2)彈性預(yù)算執(zhí)行報告實際產(chǎn)量：18000件2002年度單位：元費用項目預(yù)算實際差異間接材料2800028800800間接人工1100010700?300電力46005000400修理費84007400?1000折舊80008000其他20001800?200合計6200061700?300本章習(xí)題參考答案四、計算題

2.現(xiàn)金預(yù)算項目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計期初余額40004713492045614000加:現(xiàn)金收入1280016300177001910065900可動用現(xiàn)金合計1680021013226202366169900減:現(xiàn)金支出采購材料467544704740499018875人工成本678073807980852030660費用263227132794286911008支付股息1000一一一1000購買設(shè)備一5001500一2000現(xiàn)金支出合計1508715063170141637963543現(xiàn)金收支差額17135950560672826357銀行借款3000一一一3000償還借款一1000100010003000利息一304560135期末余額47134920456162226222本章習(xí)題參考答案四、計算題

3.(1)五月份銷售收入=(元)六月份銷售收入=(元)本章習(xí)題參考答案四、計算題

3.(2)

單位:元項

目預(yù)計銷售金額預(yù)期現(xiàn)金收入7月份8月份9月份期初應(yīng)收賬款5250039000135007月份銷售收入1000005500030000150008月份銷售收入15000082500450009月份銷售收末應(yīng)收賬款-99000合

計37350094000126000153500本章習(xí)題參考答案四、計算題3.(3)第三季度末應(yīng)收賬款=150000×15%+170000×45%

=99000(元)本章習(xí)題參考答案4、現(xiàn)金預(yù)算單位：元月

份456(1)期初現(xiàn)金余額700062006180(2)經(jīng)營現(xiàn)金收入430005300063000(3)直接材料采購支出330003900045000(4)直接工資支出200035002800(5)制造費用支出300035003200(