銷售額與銷項(xiàng)稅學(xué)習(xí)任務(wù)一增值稅納稅申報(bào)目錄銷項(xiàng)稅的概念01一般銷售額的確定02特殊銷售方式下銷售額的確定03掌握增值稅銷售額的規(guī)定；

依法納稅。知識(shí)目標(biāo)技能目標(biāo)思政元素教學(xué)目標(biāo)能正確計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅。銷項(xiàng)稅=銷售額×稅率一、銷項(xiàng)稅？√增值稅銷售額,是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),從購(gòu)買(mǎi)方或承受應(yīng)稅勞務(wù)方收取的全部?jī)r(jià)款和一切價(jià)外費(fèi)用，但不包括增值稅。二、銷售額的一般規(guī)定【案例】甲公司為增值稅一般納稅人，2023年10月，收取不含稅派送收入823.62萬(wàn)元。甲公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為多少萬(wàn)元？【解析】不含稅銷售額=823.62（萬(wàn)元）銷項(xiàng)稅額=823.62×6%=49.42（萬(wàn)元）二、銷售額的一般規(guī)定銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率）二、銷售額的一般規(guī)定二、銷售額的一般規(guī)定【案例】甲公司為增值稅一般納稅人，2023年10月，收取含稅派送收入823.62萬(wàn)元。甲公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為多少萬(wàn)元？【解析】不含稅銷售額=823.62÷（1+6%）=777（萬(wàn)元）銷項(xiàng)稅額=777×6%=46.62（萬(wàn)元）二、銷售額的一般規(guī)定價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。二、銷售額的一般規(guī)定【案例】甲公司2023年8月銷售一批貨物，售價(jià)100萬(wàn)元（不含稅），向購(gòu)買(mǎi)方收取10萬(wàn)元的手續(xù)費(fèi)。甲公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為多少萬(wàn)元？【解析】不含稅銷售額=100+10÷（1+13%）=108.85（萬(wàn)元）銷項(xiàng)稅額=108.85×13%=14.15（萬(wàn)元）三、視同銷售行為銷售額的確定納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，或者發(fā)生應(yīng)稅銷售行為無(wú)銷售額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照下列順序核定銷售額。1.按照納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅銷售行為的平均價(jià)格確定2.按照其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅銷售行為的平均價(jià)格確定3.按照組成計(jì)稅價(jià)格確定

1.核定銷售額的方法有一定的順序，不能跨越次序2.組成計(jì)稅價(jià)格=銷售額參考自己參考他人人為組合三、視同銷售行為銷售額的確定組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤(rùn)+消費(fèi)稅

自產(chǎn)：實(shí)際生產(chǎn)成本外購(gòu)：實(shí)際采購(gòu)成本用成本利潤(rùn)率表示組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）第二單元介紹例：味全公司贈(zèng)送給客戶的糕點(diǎn)200盒，該糕點(diǎn)對(duì)含稅銷售價(jià)格為120元，生產(chǎn)成本為70元/盒；用于市場(chǎng)推廣的100箱新口味餅干無(wú)市場(chǎng)價(jià)格，市場(chǎng)成本為50元/箱。問(wèn)該糕點(diǎn)廠向職工發(fā)放和無(wú)償贈(zèng)送糕點(diǎn)的行為應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？視同銷售行為。征收增值稅糕點(diǎn)銷售額核算順序：同類貨物的平均銷售價(jià)格——組成計(jì)稅價(jià)格糕點(diǎn)銷售額=200×120÷（1+13%）=21238.94元餅干銷售額=組成計(jì)稅價(jià)格=50×100×（1+10%）=5500元銷項(xiàng)稅款=（21238.94+5500%）×13%=3476.06元銷售額一般規(guī)定特殊銷售方式下銷售額核定銷售額折扣銷售以舊換新現(xiàn)