1存貨的核算1.什么是企業(yè)存貨?2.如何進(jìn)行企業(yè)存貨的計(jì)量?3.什么是實(shí)地盤(pán)存法和永續(xù)盤(pán)存法?4.什么是材料的實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算和計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算?5.如何按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)進(jìn)行存貨核算?6.如何按照計(jì)劃成本計(jì)價(jià)進(jìn)行存貨核算?7.什么是低值易耗品與低值易耗品的攤銷(xiāo)?8.如何進(jìn)行低值易耗品業(yè)務(wù)的核算?9.什么是存貨清查?10.如何進(jìn)行存貨清查的核算?21.什么是企業(yè)存貨？

存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷(xiāo)售或耗用而儲(chǔ)存的各種有形資產(chǎn)。企業(yè)存貨范圍包括：（1).正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于待銷(xiāo)售的各種資產(chǎn),如產(chǎn)成品、商品等;(2).為了出售而正處于生產(chǎn)過(guò)程中的物品,如半成品、在產(chǎn)品等；

(3).為生產(chǎn)供銷(xiāo)售的商品或服務(wù)而消耗的物品,如原材料、包裝物、委托加工材料、低值易耗品等.

特種儲(chǔ)備物資,專項(xiàng)儲(chǔ)備物資和為建設(shè)固定資產(chǎn)而儲(chǔ)備的各種材料不屬于存貨.32.如何進(jìn)行企業(yè)存貨的計(jì)量?

根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定:各種存貨應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本入帳.

存貨的實(shí)際成本,是指各項(xiàng)與形成存貨有關(guān)的支出.它主要包括:(1).購(gòu)買(mǎi)價(jià)格;(2).附帶成本;(3).稅金;(4).制造費(fèi)用.

對(duì)于企業(yè)接受捐贈(zèng)而取得的存貨,如果有發(fā)貨票,報(bào)關(guān)單,各種運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等憑證,可憑此入帳;如果沒(méi)有相關(guān)憑證,應(yīng)以公允價(jià)值作為入帳價(jià)值.

企業(yè)如果采用計(jì)劃成本或定額成本進(jìn)行日常核算，應(yīng)當(dāng)按期結(jié)算其成本差異，將計(jì)劃成本或定額成本調(diào)整為實(shí)際成本。43.什么是實(shí)地盤(pán)存法和永續(xù)盤(pán)存法?

存貨的計(jì)價(jià)與核算，將不僅影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況而且還將影響企業(yè)損益的核算。投入生產(chǎn)未銷(xiāo)售產(chǎn)成品（結(jié)存）

原材料

在產(chǎn)品

產(chǎn)成品

半產(chǎn)品

包裝物已銷(xiāo)售

產(chǎn)品銷(xiāo)售成本

（發(fā)出）正確地確定存貨的數(shù)量，是進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)與核算的基礎(chǔ)。企業(yè)的存貨隨著采購(gòu)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售的進(jìn)行而處于不斷的變化之中。在一定期間，存貨數(shù)量存在著以下的關(guān)系：

（轉(zhuǎn)下頁(yè)）期初結(jié)存數(shù)量+本期收入數(shù)量=本期發(fā)出數(shù)量+期末結(jié)存數(shù)量5（接上頁(yè)）

在每一期末，期初結(jié)存數(shù)量和本期收入數(shù)量一般容易取得資料加以確定。因此要對(duì)存貨進(jìn)行正確的核算，關(guān)鍵是如何確定本期發(fā)出數(shù)量和期末結(jié)存數(shù)量。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，確定存貨的數(shù)量有兩種方法：實(shí)地盤(pán)存法和永續(xù)盤(pán)存法。

所謂“實(shí)地盤(pán)存法”，是指通過(guò)實(shí)際盤(pán)點(diǎn)先確定期末結(jié)存數(shù)量，然后應(yīng)用公式倒擠出本期發(fā)出數(shù)量。用公式反映，可以表現(xiàn)為：（轉(zhuǎn)下頁(yè)）本期發(fā)出數(shù)量=期初結(jié)存數(shù)量+本期收入數(shù)量-期末結(jié)存數(shù)量6（接上頁(yè)）

采用實(shí)地盤(pán)存法的企業(yè)，進(jìn)行存貨核算時(shí)只登記存貨的增加數(shù)，不登記存貨的減少數(shù)。其優(yōu)點(diǎn)是日常核算簡(jiǎn)單；其缺點(diǎn)是：一是不能隨時(shí)提供存貨的減少和結(jié)存數(shù)據(jù)，二是企業(yè)銷(xiāo)售或耗用的存貨數(shù)量是根據(jù)盤(pán)點(diǎn)后倒擠出的，之中就包含了存貨保管不善所造成的損失，因此將影響產(chǎn)品銷(xiāo)售成本的核算并且不利于存貨的控制。實(shí)地盤(pán)存法一般適用于品種多，收發(fā)頻繁，價(jià)值小，數(shù)量不穩(wěn)定的鮮活商品等的企業(yè)存貨的數(shù)量確定。（轉(zhuǎn)下頁(yè)）7（接上頁(yè)）

所謂“永續(xù)盤(pán)存法”，是指根據(jù)日常得記帳，先確定本期發(fā)出數(shù)量，然后計(jì)算出期末結(jié)存數(shù)量。用公式反映，可以表現(xiàn)為：

采用永續(xù)盤(pán)存法，就需要對(duì)每一品種規(guī)格的存貨設(shè)置明細(xì)分類賬，對(duì)其每一筆增加或減少的業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是：能夠隨時(shí)反映存貨的增減變動(dòng)和結(jié)存情況，便于存貨的控制與管理；計(jì)算的銷(xiāo)售成本或耗用成本相對(duì)準(zhǔn)確。其缺點(diǎn)是日常核算比較煩瑣。由于永續(xù)盤(pán)存法有利于保證資產(chǎn)的安全與完整，我國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中大多采用此種方法。期末結(jié)存數(shù)量=期初結(jié)存數(shù)量+本期收入數(shù)量-本期發(fā)出數(shù)量8

4.什么是材料的實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算和計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算?

材料的核算，就是要對(duì)材料的收入、發(fā)出和結(jié)余的貨幣量進(jìn)行反映和監(jiān)督。材料的收入、發(fā)出和結(jié)余的貨幣量既取決于相應(yīng)的數(shù)量，又取決于相應(yīng)的單位價(jià)格。同一品種.同一型號(hào)的材料，由于時(shí)間.地點(diǎn).條件的不同，每一批購(gòu)入的單位價(jià)格會(huì)不相同，因此當(dāng)某一批材料被領(lǐng)用，其金額如何確定成為材料核算的關(guān)鍵所在。為了處理這個(gè)難點(diǎn)，材料的會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)中，有兩種方法：一是實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算；二是計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算。（轉(zhuǎn)下頁(yè)）9（接上頁(yè)）

所謂“實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算”，是指材料收入時(shí)，以實(shí)際成本入帳；材料領(lǐng)用發(fā)出時(shí)，可以選擇不同的方法確定每一批發(fā)出材料的金額進(jìn)行記錄的會(huì)計(jì)核算。

不同的方法主要包括：個(gè)別計(jì)價(jià)法；先進(jìn)先出法；后進(jìn)先出法；加權(quán)平均法和移動(dòng)加權(quán)平均法。（轉(zhuǎn)下頁(yè)）10（接上頁(yè)）

所謂“計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算”，是指材料收入時(shí)，按照材料的計(jì)劃單價(jià)確定該批材料的計(jì)劃成本計(jì)帳，同時(shí)將該批材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額另設(shè)帳戶進(jìn)行記錄；當(dāng)材料領(lǐng)用發(fā)出時(shí)，按照該批材料的發(fā)出數(shù)量和計(jì)劃單價(jià)確定的計(jì)劃成本記帳，月末按照以下的公式計(jì)算出差異分配率，將發(fā)出領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本的核算。月初結(jié)存材料差異+本期收入材料差異差異分配率=100%

月初結(jié)存材料計(jì)劃成本+本期收入材料計(jì)劃成本本期領(lǐng)用發(fā)出材料本期領(lǐng)用發(fā)出應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町惒牧嫌?jì)劃成本差異分配率

采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算，可以簡(jiǎn)化材料的日常會(huì)計(jì)核算。11

5.如何按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)進(jìn)行材料核算?

（1）.帳戶設(shè)置“在途材料”總分類賬戶，用于實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算企業(yè)的材料采購(gòu)核算。該帳戶借方登記已經(jīng)付款但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的材料實(shí)際成本；貸方登記驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本。其借方余額反映期末的已經(jīng)付款但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的材料實(shí)際成本。該帳戶根據(jù)材料提供單位不同設(shè)置明細(xì)帳戶?！霸牧稀笨偡诸愘~戶，用于原材料的入庫(kù).領(lǐng)用和結(jié)存的核算。該帳戶借方登記入庫(kù)材料的實(shí)際成本；貸方登記領(lǐng)用發(fā)出材料的實(shí)際成本。其借方余額反映期末結(jié)存材料的實(shí)際成本。根據(jù)材料的品種規(guī)格不同，該帳戶可設(shè)置明細(xì)帳戶。（轉(zhuǎn)下頁(yè)）12（接上頁(yè)）

“包裝物”用于包裝物的入庫(kù).領(lǐng)用和結(jié)存的核算。該帳戶借方登記入庫(kù)包裝物的實(shí)際成本；貸方登記領(lǐng)用發(fā)出包裝物的實(shí)際成本。其借方余額反映期末結(jié)存包裝物的實(shí)際成本。根據(jù)包裝物的內(nèi)容不同，該帳戶可設(shè)置明細(xì)帳戶。“低值易耗品”用于低值易耗品入庫(kù).領(lǐng)用.攤銷(xiāo)和結(jié)存的核算。（轉(zhuǎn)下頁(yè)）13（接上頁(yè)）（2）.總分類核算與明細(xì)分類核算（3）.材料業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

①.收入材料業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

由于材料采購(gòu)和結(jié)算方式的不同,會(huì)計(jì)處理可以分成以下幾種情況:●貨款已付,材料已驗(yàn)收入庫(kù).即材料入庫(kù)與支付貨款同步時(shí),

借:原材料***(材料采購(gòu)實(shí)際成本)

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅***(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款

***(實(shí)際支付金額)

(轉(zhuǎn)下頁(yè))14(接上頁(yè))企業(yè)按照合同或協(xié)議支付貨款和運(yùn)費(fèi)或者已經(jīng)開(kāi)出商業(yè)承兌匯票,而材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)時(shí),

材料尚未到達(dá)借:在途材料--xx企業(yè)***

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅***(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款***

材料驗(yàn)收入庫(kù)借:原材料--xx材料***(入庫(kù)材料實(shí)際成本)

貸:在途材料-xx企業(yè)***(收入材料實(shí)際成本)

(轉(zhuǎn)下頁(yè))15(接上頁(yè))企業(yè)按照合同或協(xié)議預(yù)付貨款,待材料到達(dá)后款項(xiàng)進(jìn)行結(jié)算,多退少補(bǔ)時(shí),

預(yù)先支付貨款借:預(yù)付帳款--xx企業(yè)

***

貸:銀行存款***

材料到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)借:原材料--xx材料***

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅***(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:預(yù)付帳款--xx企業(yè)***

預(yù)先支付款項(xiàng)多余退回借:銀行存款***

貸:預(yù)付帳款-xx企業(yè)***(轉(zhuǎn)下頁(yè))16(接上頁(yè))材料已到,貨款隨結(jié)算憑證進(jìn)行支付,但結(jié)算憑證月末尚未到達(dá)時(shí),

月末按照暫估金額入帳借:原材料--xx材料***

貸:應(yīng)付帳款--暫估帳款***

下月初作沖回分錄借:原材料--xx材料***

貸:應(yīng)付帳款--暫估帳款***

下月中,根據(jù)到達(dá)結(jié)算憑證進(jìn)行貨款支付借:在途材料--xx企業(yè)***

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅***(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款***

(轉(zhuǎn)下頁(yè))

******17(接上頁(yè))材料已經(jīng)入庫(kù),結(jié)算憑證也已經(jīng)到達(dá).但資金不足不能立即付款時(shí),反映入庫(kù)情況借:原材料--xx材料***

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅***(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:應(yīng)付帳款--xx企業(yè)***實(shí)際支付款項(xiàng)借:應(yīng)付帳款--xx企業(yè)***

貸:銀行存款***因拖欠貨款被罰款借:營(yíng)業(yè)外支出***

貸:銀行存款或現(xiàn)金***(轉(zhuǎn)下頁(yè))18(接下頁(yè))材料購(gòu)入發(fā)生短缺或毀損時(shí)，若屬于定額內(nèi)損耗，不進(jìn)行特殊會(huì)計(jì)處理；若毀損是由供貨方負(fù)責(zé)，

借：應(yīng)付帳款--xx單位***

貸：在途材料***

若收到供貨方補(bǔ)發(fā)的材料或退回的價(jià)款時(shí)，

借:原材料或銀行存款貸：應(yīng)收帳款”——XX單位若屬于個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，

借：其他應(yīng)收款貸：在途材料（轉(zhuǎn)下頁(yè)）

19(接上頁(yè))若是非人為原因造成的毀損，在批準(zhǔn)前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：在途材料如果保險(xiǎn)公司有賠款

借：其他應(yīng)收款——XX保險(xiǎn)公司貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢如果屬于企業(yè)應(yīng)該承擔(dān)的

借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（轉(zhuǎn)下頁(yè)）20（接上頁(yè)）發(fā)出材料的業(yè)務(wù)處理

根據(jù)匯總表編制會(huì)計(jì)分錄

借:生產(chǎn)成本***

銷(xiāo)售費(fèi)用***

制造費(fèi)用***

管理費(fèi)用***

在建工程***

貸:原材料***21(接上頁(yè))（4）.材料業(yè)務(wù)處理帳戶結(jié)轉(zhuǎn)圖在途材料原材料成本費(fèi)用類帳戶

采購(gòu)

入庫(kù)領(lǐng)用

xxxxxx

xxxxxx

xxx22

6.如何按照計(jì)劃成本計(jì)價(jià)進(jìn)行材料核算?

（1）.帳戶設(shè)置

“材料采購(gòu)”總分類賬戶，用于反映采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算企業(yè)的材料采購(gòu)業(yè)務(wù)。該帳戶借方登記材料采購(gòu)的實(shí)際成本；貸方登記入庫(kù)材料的計(jì)劃成本或由于某些原因而減少的實(shí)際成本。如果實(shí)際成本大于計(jì)劃成本，其差異登記于該帳戶的貸方；反之，其差異登記于該帳戶的借方。該帳戶期末余額在借方，反映在途材料的實(shí)際成本。

“材料成本差異”總分類賬，用于核算實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。該帳戶借方登記入庫(kù)材料的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的超支差異；貸方登記實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的節(jié)約差異或者發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異額（超支用藍(lán)字表示，節(jié)約用紅字表示）。該帳戶期末余額如果在借方，表示庫(kù)存材料的超支余額；如果在貸方，則表示庫(kù)存材料的節(jié)約差異。（轉(zhuǎn)下頁(yè)）23（接上頁(yè)）

“原材料”總分類賬戶，用于原材料的入庫(kù).領(lǐng)用和結(jié)存的核算。該帳戶借方登記入庫(kù)材料的計(jì)劃成本；貸方登記領(lǐng)用發(fā)出材料的計(jì)劃成本。其借方余額反映期末結(jié)存材料的計(jì)劃成本。根據(jù)材料的品種規(guī)格不同，該帳戶可設(shè)置明細(xì)帳戶。

“包裝物”用于包裝物的入庫(kù).領(lǐng)用和結(jié)存的核算。該帳戶借方登記入庫(kù)包裝物的計(jì)劃成本；貸方登記領(lǐng)用發(fā)出包裝物的計(jì)劃成本。其借方余額反映期末結(jié)存包裝物的計(jì)劃成本。根據(jù)包裝物的內(nèi)容不同，該帳戶可設(shè)置明細(xì)帳戶。“低值易耗品”用于低值易耗品入庫(kù).領(lǐng)用.攤銷(xiāo)和結(jié)存的核算。

（轉(zhuǎn)下頁(yè)）24（接上頁(yè)）（2）.總分類核算與明細(xì)分類核算（3）.材料業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。材料收入業(yè)務(wù)

采購(gòu)付款時(shí)借：材料采購(gòu)***（材料采購(gòu)實(shí)際成本）應(yīng)交稅金

-應(yīng)交增值稅***

貸：銀行存款***（實(shí)際支付金額）

入庫(kù)時(shí)借：原材料***（入庫(kù)材料的計(jì)劃成本）貸：材料采購(gòu)***（入庫(kù)材料的計(jì)劃成本）（轉(zhuǎn)下頁(yè)）25（接上頁(yè)）

結(jié)轉(zhuǎn)差異時(shí)，如果實(shí)際成本大于計(jì)劃成本借：材料成本差異***

貸：材料采購(gòu)***

如果實(shí)際成本小于計(jì)劃成本借：材料采購(gòu)***

貸：材料成本差異***.材料領(lǐng)用發(fā)出的業(yè)務(wù)

根據(jù)材料發(fā)出匯總表

借：成本費(fèi)用類帳戶***

在建工程***

貸：原材料***（發(fā)出材料計(jì)劃成本）（轉(zhuǎn)下頁(yè)）26（接上頁(yè)）

月末，調(diào)整發(fā)出材料的成本。如果為超支差異，借：成本費(fèi)用類帳戶***

在建工程***

貸：材料成本差異***

如果為節(jié)約差異，借：成本費(fèi)用類帳戶在建工程貸：材料成本差異（轉(zhuǎn)下頁(yè)）

*********27（接上頁(yè)）（4）.材料業(yè)務(wù)處理帳戶結(jié)轉(zhuǎn)圖

材料采購(gòu)原材料成本費(fèi)用類帳戶

******************

材料成本差異

*********

******28

7.什么是低值易耗品與低值易耗品的攤銷(xiāo)?

低值易耗品，是指企業(yè)中不屬于固定資產(chǎn)的工具、設(shè)備、儀器儀表等用品。符合以下任一條件的勞動(dòng)手段，都屬于低值易耗品：（1）企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的主要設(shè)備，并且其使用年限在一年以下；（2）主要設(shè)備，其單位價(jià)值在2000元以下，且使用期限低于兩年的物品；低值易耗品在使用過(guò)程中，不斷發(fā)生磨損，將磨損部分的價(jià)值攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，就是低值易耗品的攤銷(xiāo)。低值易耗品的攤銷(xiāo)方法有三種：一次攤銷(xiāo)法、分期攤銷(xiāo)法和五五攤銷(xiāo)法。29

8.如何進(jìn)行低值易耗品業(yè)務(wù)的核算?

（1）.帳戶設(shè)置“低值易耗品”用于核算低值易耗品入庫(kù)、領(lǐng)用、攤銷(xiāo)、修理、報(bào)廢和結(jié)存。在實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算時(shí)，該帳戶借方登記入庫(kù)低值易耗品的實(shí)際成本；貸方登記領(lǐng)用發(fā)出低值易耗品的實(shí)際成本。該帳戶期末借方余額，反映期末企業(yè)擁有低值易耗品的實(shí)際成本。如果企業(yè)采用五五攤銷(xiāo)法，需設(shè)置“在庫(kù)低值易耗品”、“在庫(kù)低值易耗品”和“低值易耗品攤銷(xiāo)”三個(gè)二級(jí)帳戶。（轉(zhuǎn)下頁(yè)）30（接上頁(yè)）(2).低值易耗品業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理.購(gòu)入時(shí),

借:低值易耗品***(購(gòu)進(jìn)實(shí)際成本)

貸:銀行存款***領(lǐng)用時(shí),根據(jù)攤銷(xiāo)方法不同,進(jìn)行不同的處理.

一次攤銷(xiāo)法時(shí),

借:管理費(fèi)用或制造費(fèi)用***

貸:低值易耗品***

分期攤銷(xiāo)時(shí),

借:待攤費(fèi)用或遞延資產(chǎn)***

貸:低值易耗品***

借:管理費(fèi)用或制造費(fèi)用***

貸:待攤費(fèi)用或遞延資產(chǎn)***(轉(zhuǎn)下頁(yè))31(接上頁(yè)）

五五攤銷(xiāo)法時(shí)

領(lǐng)用時(shí)，

借：低值易耗品--在用低值易耗品***

貸：低值易耗品--在庫(kù)低值易耗品***

攤銷(xiāo)50%，借：管理費(fèi)用或制造費(fèi)用***

貸：低值易耗品--低值易耗品攤銷(xiāo)***

報(bào)廢時(shí)，如果沒(méi)有殘值借：管理費(fèi)用或制造費(fèi)用***

貸：低值易耗品--低值易耗品攤銷(xiāo)***

借：低值易耗品--低值易耗品攤銷(xiāo)***

貸：低值易耗品--在用低值易耗品***

（轉(zhuǎn)下頁(yè)）32（接上頁(yè)）如果報(bào)廢時(shí)，有殘值借：管理費(fèi)用或制造費(fèi)用***

原材料***

貸：低值易耗品--低值易耗品攤銷(xiāo)***

借：低值易耗品--低值易耗品攤銷(xiāo)***

貸：低值易耗品--在用低值易耗品***33

9.什么是存貨清查?

存貨清查，是指企業(yè)通過(guò)存貨的查對(duì)以確定各種存貨的實(shí)存數(shù)額，并查明實(shí)存數(shù)與帳存數(shù)是否相符的一種專門(mén)方法。存貨數(shù)量清查的方法包括實(shí)地盤(pán)點(diǎn)和技術(shù)推算盤(pán)點(diǎn)。清查盤(pán)點(diǎn)時(shí)，需要由相關(guān)部門(mén)組成清查小組，編制“存貨盤(pán)存報(bào)告單”，并將其作為存貨清查的原始憑證。經(jīng)過(guò)盤(pán)點(diǎn)，可對(duì)比帳面數(shù)與實(shí)存數(shù)的差異，若帳存大于實(shí)存則為盤(pán)盈，并進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)處理。34

10.如何進(jìn)行存貨清查的核算?

(1).帳戶設(shè)置

“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”總分類賬戶,用于財(cái)產(chǎn)清查的核算.該帳戶借方登記清查發(fā)生的待處理盤(pán)虧財(cái)產(chǎn)金額或批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的盤(pán)盈待處理財(cái)產(chǎn)金額;貸方登記待處理的盤(pán)盈財(cái)產(chǎn)金額或者批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的盤(pán)虧待處理財(cái)產(chǎn)金額.期末帳戶借方余額反映尚未批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的盤(pán)盈或盤(pán)虧財(cái)產(chǎn)金額.該帳戶下可設(shè)“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”兩個(gè)二級(jí)帳戶.(轉(zhuǎn)下頁(yè))35(接上頁(yè))(2).存貨清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理.盤(pán)盈業(yè)務(wù)根據(jù)“存貨盤(pán)存報(bào)告單”借:存貨類帳戶***

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢***

批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí),

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢***

貸:管理費(fèi)用***(轉(zhuǎn)下頁(yè))36(接上頁(yè)).盤(pán)虧的處理

根據(jù)“存貨盤(pán)存報(bào)告單”

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢***

貸:存貨類帳戶***

待原因查明后,進(jìn)行轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí),根據(jù)情況不同進(jìn)行不同處理,

屬于正常損耗,

借:管理費(fèi)用***

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢