財務(wù)報表閱讀與分析主講人：上海理工大學(xué)商學(xué)院陳玉菁副教授2003年11月

第一講財務(wù)報表的編制

第一節(jié)財務(wù)報表概述

一、財務(wù)報表與銀行的根本活動〔一〕財務(wù)報表的概念1、會計循環(huán)2、會計報表的種類3、會計報表的定義

〔二〕銀行的根本活動1、籌資活動2、投資活動3、運營活動

〔三〕銀行根本活動在財務(wù)報表中的反映1、在資產(chǎn)負(fù)債表中的反映

右方反映——籌資活動的結(jié)果左方反映——投資活動的結(jié)果——運營活動占用的資源

2、在利潤表中的反映

一部分反映——運用資產(chǎn)進(jìn)展運營活動產(chǎn)生的收益一部分反映——履行義務(wù)需求支付的利息和分配股利

3、在現(xiàn)金流量表中的反映詳細(xì)反映三項根本活動的過程

第一部分：運營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量第二部分：投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量第三部分：籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量

二、編制財務(wù)報表的意義〔一〕財務(wù)報表編制的目的為報表運用者進(jìn)展決策提供會計信息?！捕池攧?wù)報表編制的根本要求1、真實可靠2、內(nèi)容完好3、編報及時4、便于了解5、相關(guān)可比

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制

一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式〔一〕報告式〔二〕帳戶式三、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容陳列〔一〕流動列前法〔二〕固定列前法

四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制〔一〕資產(chǎn)負(fù)債表編制的數(shù)據(jù)來源〔二〕資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1、根據(jù)總帳或明細(xì)帳余額直接填列2、根據(jù)總帳或明細(xì)帳余額合并填列3、根據(jù)總帳或明細(xì)帳余額分析填列4、根據(jù)報表各工程數(shù)字抵消計算填列，以反映其凈值

第三節(jié)利潤表的編制

一、利潤表〔一〕利潤表的概念〔二〕利潤表的格式1、單步式2、多步式〔二〕利潤表編制的數(shù)據(jù)來源和編制方法主要根據(jù)各損益類科目的發(fā)生額分析填列。

二、利潤分配表〔一〕利潤分配表的概念〔二〕利潤分配表的格式〔二〕利潤分配表的數(shù)據(jù)來源和編制方法主要根據(jù)“本年利潤〞科目和“利潤分配〞科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。

第四節(jié)現(xiàn)金流量表的編制

一、現(xiàn)金流量表的概念二、現(xiàn)金流量表的編制根底三、現(xiàn)金流量表的分類四、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和構(gòu)造〔一〕現(xiàn)金流量表的正表〔二〕現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料

五、現(xiàn)金流量表的填列方法〔一〕運營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、直接法2、間接法〔二〕投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量〔三〕籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

六、間接法下需求調(diào)整的工程目的：將凈利潤調(diào)理為運營活動的現(xiàn)金流量凈額。1、實踐沒有支付現(xiàn)金的費用2、實踐沒有收到現(xiàn)金的收益3、不屬于運營活動的損益4、運營性應(yīng)收應(yīng)付工程的增減變動

凈利潤+不影響運營活動現(xiàn)金流量但減少凈利潤的工程-不影響運營活動現(xiàn)金流量但添加凈利潤的工程+與凈利潤無關(guān)但添加運營活動現(xiàn)金流量的工程-與凈利潤無關(guān)但減少運營活動現(xiàn)金流量的工程=運營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量

七、現(xiàn)金流量的關(guān)系八、現(xiàn)金流量表的詳細(xì)編制方法〔一〕任務(wù)底稿法〔二〕T型帳戶法〔三〕分析填列法

第二講財務(wù)報表分析

第一節(jié)財務(wù)報表分析概述

一、財務(wù)報表分析的歷史〔一〕為貸款銀行效力的信譽分析1、財務(wù)報表分析產(chǎn)生的時間：19世紀(jì)末20世紀(jì)初緣由：借貸資本在銀行資本中的比重添加2、債務(wù)人信譽分析的重點：風(fēng)險，即借款人的償債才干。

〔二〕為投資者效力的收益分析1、緣由：資本市場構(gòu)成2、投資者分析重點：風(fēng)險和報酬“〞

〔三〕為運營者效力的管理分析1、緣由：公司組織的開展2、銀行內(nèi)部分析3、運營者分析重點：尋覓改善償債才干和收益才干的措施。

二、財務(wù)報表分析的對象銀行的各項根本活動1、籌資活動2、投資活動3、運營活動

三、財務(wù)報表分析的中心〔一〕銀行價值是財務(wù)報表分析的中心〔二〕銀行的盈利才干和風(fēng)險程度決議銀行的價值

四、財務(wù)報表分析的過程〔一〕分析：定性分析、定量分析、因果分析、系統(tǒng)分析〔二〕綜合：做到分析與綜合的一致

五、財務(wù)報表分析的結(jié)果分析人對銀行作出必要的判別：

〔一〕了解過去的業(yè)績〔二〕評價如今的情況〔三〕預(yù)測未來的開展

第二節(jié)財務(wù)報表分析的方法和步驟

一、財務(wù)報表分析的方法〔一〕趨勢分析法1、定基動態(tài)比率2、環(huán)比動態(tài)比率

〔二〕比率分析法1、相關(guān)目的比率分析法2、構(gòu)成比率分析法

〔三〕連環(huán)交換分析法例如：金融銀行在一定時期內(nèi)的利息收入要受貸款額大小、利率高低兩個要素的影響，也就是說利息收入和貸款數(shù)量、利率高低有內(nèi)在聯(lián)絡(luò)。用公式表示：利息收入=年貸款平均余額×年利率

項目年貸款平均余額月平均利率‰各項利息收入本年計劃86000008.4866880本年實際91000008.9971880

〔1〕由于貸款額添加使利息添加：〔9100000-8600000〕×〔8.4‰×12〕=50400〔元〕〔2〕由于利息率上升使利息添加：〔8.9‰-8.4‰〕×12×9100000=54600〔元〕兩個要素共同影響：50400+54600=105000〔元〕

二、財務(wù)報表分析的步驟〔一〕初步分析1、閱讀2、比較3、解釋4、調(diào)整

〔二〕比率分析〔三〕財務(wù)報表綜合分析〔四〕評價

第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的分析

一、資產(chǎn)負(fù)債表分析的主要內(nèi)容1、分析銀行運營資源配置與運營風(fēng)險的情況2、分析銀行資金來源與財務(wù)風(fēng)險的情況3、分析銀行資產(chǎn)與資本結(jié)合與償債才干的情況

二、資產(chǎn)負(fù)債表分析的根本方法〔一〕比較資產(chǎn)負(fù)債表

〔二〕共同比資產(chǎn)負(fù)債表

三、資產(chǎn)負(fù)債表比率分析

第四節(jié)利潤表的分析

一、利潤表分析的主要內(nèi)容1、分析銀行的運營成果和盈利才干2、分析銀行收入情況與增長才干3、分析銀行本錢與費用的耗費情況

二、利潤表與利潤分配表分析

三、利