構(gòu)建新環(huán)境下創(chuàng)新的成本管理體系精細(xì)管理產(chǎn)業(yè)鏈協(xié)同用友軟件股份有限公司ME營銷中心巨本省

2024年1月22日新環(huán)境下的成本管理挑戰(zhàn)1U8成本管理解決方案2核心價(jià)值及效益量化3成功應(yīng)用案例4我們所面臨的消費(fèi)環(huán)境業(yè)績挑戰(zhàn)史無前例歐債危機(jī)出口受挫經(jīng)濟(jì)放緩成本攀升工廠內(nèi)遷股市低迷……消費(fèi)信心指數(shù)下滑成本壓力絕無僅有困惑…目標(biāo)不明控制無力成本扭曲報(bào)價(jià)無據(jù)采集困難考核無方銷售報(bào)價(jià)比較盲目、憑經(jīng)驗(yàn)；只考慮收入，忽視利潤影響收入在上升，利潤停滯甚至下降成本控制目標(biāo)不明確，核算結(jié)果不準(zhǔn)確，考核根本無從談起。成本核算粗放，成本計(jì)算結(jié)果不能準(zhǔn)確反映資源消耗水平。成本管理與戰(zhàn)略脫節(jié)，各責(zé)任中心成本控制目標(biāo)不明確成本相關(guān)的工時(shí)、作業(yè)、在制、轉(zhuǎn)移、消耗等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)搜集困難成本控制沒有具體目標(biāo)；成本控制只是空談。成本改善無從下手新環(huán)境下的成本管理挑戰(zhàn)1U8成本管理解決方案2核心價(jià)值及效益量化3成功應(yīng)用案例42.1成本體系基礎(chǔ)要素2.2成本控制目標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)2.3成本執(zhí)行控制2.4成本核算2.5差異分析與績效U811.1成本管理整體框架企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)股東的盈利期望；客戶對產(chǎn)品及服務(wù)的需求；要求成本體系基礎(chǔ)要素成本標(biāo)準(zhǔn)及目標(biāo)業(yè)績反饋報(bào)告以最優(yōu)品質(zhì)，最低成本和最高效率向客戶提供最滿意的產(chǎn)品；持續(xù)實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化經(jīng)營及戰(zhàn)略目標(biāo)成果成本管理循環(huán)U8+V11.1應(yīng)用平臺成本管理的信息化基礎(chǔ)生產(chǎn)計(jì)劃采購計(jì)劃預(yù)測采購/委外生產(chǎn)管理銷售計(jì)劃應(yīng)付往來帳固定資產(chǎn)應(yīng)收往來帳存貨核算成本管理總賬薪資管理計(jì)劃層核算層執(zhí)行層庫存管理質(zhì)量管理銷售管理物料需求計(jì)劃（MRP）U8+V11.1應(yīng)用門戶新環(huán)境下的成本管理挑戰(zhàn)1U8成本管理解決方案2核心價(jià)值及效益量化3成功應(yīng)用案例42.1成本體系基礎(chǔ)要素2.2成本控制目標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)2.3成本執(zhí)行控制2.4成本核算2.5差異分析與績效成本體系基礎(chǔ)要素分析業(yè)務(wù)特征戰(zhàn)略特征管理現(xiàn)狀管理訴求基礎(chǔ)要素分析成本中心成本對象成本項(xiàng)目成本方法…成本基礎(chǔ)要素分析是搭建執(zhí)行成本體系的基礎(chǔ)，涉及到成本中心的范圍、成本對象的層級、成本項(xiàng)目的數(shù)量、成本方法的具體選擇等，而這些基礎(chǔ)要素本質(zhì)上是由企業(yè)的戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)特征、管理需求、管理現(xiàn)狀等決定的。成本中心是成本目標(biāo)承擔(dān)的業(yè)務(wù)單元及組織邊界，成本中心的制定通常要遵循如下原則：作業(yè)的生產(chǎn)特性：成本中心的設(shè)定需要考慮多個(gè)工作中心下設(shè)備之間在功能特點(diǎn)、新舊程度、自動化程度、作業(yè)關(guān)聯(lián)程度等，通常把這些特性近似的工作中心歸為一個(gè)成本中心下；考核責(zé)任范圍：成本中心的設(shè)定還取決于企業(yè)對生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)單元的責(zé)任界定及考核范圍；責(zé)任中心目標(biāo)分解責(zé)任承諾組織結(jié)構(gòu)成本中心成本中心制定策略U8關(guān)鍵應(yīng)用之成本中心1.設(shè)置組織機(jī)構(gòu)2.成本中心設(shè)置4.成本中心關(guān)聯(lián)組織機(jī)構(gòu)產(chǎn)品產(chǎn)品+訂單/批次產(chǎn)品+訂單/批次+工序生產(chǎn)成本對象生產(chǎn)成本對象主要是以BOM為基礎(chǔ)的成本核算及管理的對象；按管理的精細(xì)程度可以分為產(chǎn)品、訂單、工序等不同維度去管理；成本對象并不是越精細(xì)就越好，要考慮企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、管理現(xiàn)狀及可執(zhí)行性等；成本對象的確定U8關(guān)鍵應(yīng)用之成本對象1.定義BOM2.成本對象維度3.成本對象生成BOM是基本成本對象產(chǎn)品或產(chǎn)品+批次產(chǎn)品+訂單產(chǎn)品+訂單+工序自動識別有效成本對象成本對象成本項(xiàng)目劃分成本動因選擇成本計(jì)算分?jǐn)傞g接成本項(xiàng)目1項(xiàng)目2項(xiàng)目…項(xiàng)目N分配計(jì)入…每一個(gè)成本項(xiàng)目（或成本要素）本質(zhì)上是一個(gè)成本池，成本項(xiàng)目劃分的越細(xì)，在成本發(fā)生歸集核算時(shí)牙要求就越高；不同屬性的成本池其成本動因是不同的，每一個(gè)成本項(xiàng)目都必須匹配一個(gè)成本動因；成本項(xiàng)目的精細(xì)化程度的選擇取決于企業(yè)的業(yè)務(wù)特征、管理需求和管理現(xiàn)狀。成本項(xiàng)目的選擇直接成本直接材料直接人工直接計(jì)入U(xiǎn)8關(guān)鍵應(yīng)用之成本項(xiàng)目1.定義成本項(xiàng)目分類2.定義成本項(xiàng)目結(jié)合業(yè)務(wù)特性，便于匯總分析制造費(fèi)用項(xiàng)目定義成本項(xiàng)目分類管理基本方法核算方法分配方法公共材料制造費(fèi)用輔助服務(wù)人力成本在產(chǎn)與完工……成本核算方法品種法分步法分批法實(shí)際成本法標(biāo)準(zhǔn)成本法作業(yè)分配數(shù)量分配各種成本核算方法是成本核算的關(guān)鍵因素，也是成本體系搭建的重要因素；基本方法的選擇取決于企業(yè)內(nèi)外部各種資源的價(jià)格特征、企業(yè)定額管理基礎(chǔ)、流程標(biāo)準(zhǔn)化程度及管理訴求等；U8關(guān)鍵應(yīng)用之成本方法1.成本基本方法2.成本核算方法支持2種成本基本核算方法品種法、分步法分批法分類法分步法逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法

平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法綜合結(jié)轉(zhuǎn)分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本結(jié)轉(zhuǎn):綜合結(jié)轉(zhuǎn):一個(gè)成本項(xiàng)目分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn):若干個(gè)成本項(xiàng)目成本核算方法-分步法一步驟二步驟三步驟逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法半成品（1）成本半成品（2）成本產(chǎn)成品成本綜合與分項(xiàng)逐步結(jié)轉(zhuǎn)第三步驟第一步驟第二步驟直接材料直接人工制造費(fèi)用在產(chǎn)品成本本步直接人工本步制造費(fèi)用在產(chǎn)品成本本步直接人工本步制造費(fèi)用產(chǎn)成品成本在產(chǎn)品成本上步轉(zhuǎn)入半成品成本上步轉(zhuǎn)入半成品成本半成品（1）成本半成品（2）成本綜合結(jié)轉(zhuǎn)分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)成本構(gòu)成嚴(yán)重扭曲，還原分析的固有弊端也難以提供真實(shí)的成本數(shù)據(jù)成本構(gòu)成最為真實(shí)、準(zhǔn)確，便于運(yùn)營決策和成本管控U8關(guān)鍵應(yīng)用之分項(xiàng)逐步結(jié)轉(zhuǎn)1.啟用分項(xiàng)成本管理2.分項(xiàng)成本計(jì)算支持逐步分項(xiàng)成本結(jié)轉(zhuǎn)分項(xiàng)成本計(jì)算多維度分項(xiàng)成本分析報(bào)表2.分項(xiàng)成本分析新環(huán)境下的成本管理挑戰(zhàn)1U8成本管理解決方案2核心價(jià)值及效益量化3成功應(yīng)用案例42.1成本體系基礎(chǔ)要素2.2成本控制目標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)2.3成本執(zhí)行控制2.4成本核算2.5差異分析與績效成本控制目標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)客戶需求期望毛利率期望毛利目標(biāo)成本=目標(biāo)銷售收入－目標(biāo)利潤；基于客戶對產(chǎn)品的功能、質(zhì)量等需求，結(jié)合資源標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格預(yù)測產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本利用價(jià)值工程分析方法，識別增值與非增值活動，并為產(chǎn)品設(shè)計(jì)優(yōu)化提供依據(jù)；成本計(jì)劃目標(biāo)成本成本差異價(jià)值工程分析成本控制目標(biāo)分解組織生產(chǎn)與交付市場企業(yè)價(jià)格承受水平預(yù)期售價(jià)/收入產(chǎn)品設(shè)計(jì)/優(yōu)化成本標(biāo)準(zhǔn)的制定策略根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計(jì)劃，確定企業(yè)的基本成本控制目標(biāo)；基本控制目標(biāo)可以在價(jià)值鏈各環(huán)節(jié)進(jìn)行分解形成可執(zhí)行的子目標(biāo)；企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營計(jì)劃成本目標(biāo)成本標(biāo)準(zhǔn)制定設(shè)計(jì)/工藝財(cái)務(wù)生產(chǎn)/物流產(chǎn)品及工藝設(shè)計(jì)決定了成本標(biāo)準(zhǔn)的基本邊界；設(shè)計(jì)、工藝信息的完備程度和質(zhì)量很大程度上影響到了成本標(biāo)準(zhǔn)的正確性；以往的生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)、定額數(shù)據(jù)的積累是成本標(biāo)準(zhǔn)制定參考的重要因素；料、工、費(fèi)各種資源外部市場的趨勢及特征很大程度上影響了成本標(biāo)準(zhǔn)的制定；成本標(biāo)準(zhǔn)的制定離不開各種資源的財(cái)務(wù)預(yù)算、計(jì)劃等數(shù)據(jù)；如各種標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率、費(fèi)用控制標(biāo)準(zhǔn)的制定；各種成本費(fèi)用的歷史財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)也是成本標(biāo)準(zhǔn)制定時(shí)重要的參考依據(jù)；U8關(guān)鍵應(yīng)用之目標(biāo)成本制定成本控制標(biāo)準(zhǔn)制定的基本邏輯材料1材料N產(chǎn)品單位計(jì)劃成本直接人工制造費(fèi)用材料成本材料1計(jì)劃單位耗量X材料1計(jì)劃單價(jià)……費(fèi)用1費(fèi)用N計(jì)劃單位機(jī)器小時(shí)X費(fèi)用1計(jì)劃費(fèi)率……材料N計(jì)劃單位耗量X材料N計(jì)劃單價(jià)計(jì)劃單位機(jī)器小時(shí)X費(fèi)用N計(jì)劃費(fèi)率計(jì)劃單位人工小時(shí)X人工計(jì)劃費(fèi)率計(jì)劃單位耗量計(jì)劃單價(jià)×成本標(biāo)準(zhǔn)=用量標(biāo)準(zhǔn)*價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)成本控制標(biāo)準(zhǔn)制定U8關(guān)鍵應(yīng)用之控制標(biāo)準(zhǔn)制定1.控制版本制定2.成本用量標(biāo)準(zhǔn)3.成本價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)4.控制標(biāo)準(zhǔn)生成新環(huán)境下的成本管理挑戰(zhàn)1U8成本管理解決方案2核心價(jià)值及效益量化3成功應(yīng)用案例42.1成本體系基礎(chǔ)要素2.2成本控制目標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)2.3成本執(zhí)行控制2.4成本核算2.5差異分析與績效成本獎懲制度獎懲原則成本獎懲制度獎懲條件獎懲種類獎懲方式獎懲程序獎懲手續(xù)執(zhí)行部門成本控制標(biāo)準(zhǔn)制定成本標(biāo)準(zhǔn)是為了成本控制，要想實(shí)現(xiàn)有效的成本控制必須對成本行為及結(jié)果進(jìn)行合理的考核及獎懲；考核及獎懲的基礎(chǔ)是材料、人工、費(fèi)用等各種成本標(biāo)準(zhǔn)；制定成本控制標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)在生產(chǎn)經(jīng)營某一環(huán)節(jié)實(shí)施修定控制標(biāo)準(zhǔn)成本實(shí)際與控制標(biāo)準(zhǔn)相比較并及時(shí)反饋基本相同較大差異調(diào)查原因制定并采取措施實(shí)現(xiàn)目標(biāo)成本

成本形成實(shí)際情況成本控制主要分預(yù)先控制和執(zhí)行控制；不同組織在發(fā)生成本時(shí)應(yīng)考慮采用適合自身特點(diǎn)的控制手段，以確保成本發(fā)生過程得到有效控制。預(yù)先控制主要體現(xiàn)在戰(zhàn)略規(guī)劃、成本目標(biāo)確定、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、成本標(biāo)準(zhǔn)制定、預(yù)算制定等環(huán)節(jié)；成本執(zhí)行控制程序成本控制原則經(jīng)濟(jì)原則成本控制活動及措施本身的成本，必須小于由此帶來的收益或節(jié)約的成本；因地制宜原則不同地點(diǎn)、時(shí)間條件下的成本控制措施和制度是有差異性的；全員參與原則成本管理的本質(zhì)是一種責(zé)任，成本執(zhí)行過程中的控制涉及到企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，必須創(chuàng)建全員參與的成本文化；領(lǐng)導(dǎo)推動原則高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)具有成本控制的堅(jiān)強(qiáng)意志，并為下屬樹立模范作用，領(lǐng)導(dǎo)對成本控制的態(tài)度和行為會對員工產(chǎn)生重要影響。考核結(jié)合原則有效的成本控制必須建立在科學(xué)的成本考核制度之上。U8關(guān)鍵應(yīng)用之執(zhí)行控制1.訂單控制領(lǐng)料生產(chǎn)訂單控制領(lǐng)料新環(huán)境下的成本管理挑戰(zhàn)1U8成本管理解決方案2核心價(jià)值及效益量化3成功應(yīng)用案例42.1成本體系基礎(chǔ)要素2.2成本控制目標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)2.3成本執(zhí)行控制2.4成本核算2.5差異分析與績效核算基礎(chǔ)要素核算過程核算報(bào)告完工產(chǎn)品成本明細(xì)表在產(chǎn)品成本明細(xì)表入庫產(chǎn)品成本明細(xì)表批次成本明細(xì)表成本中心成本核算表輔助服務(wù)成本明細(xì)表完工產(chǎn)品成本匯總表在產(chǎn)品成本匯總表……成本核算框架成本中心成本對象成本項(xiàng)目成本方法業(yè)務(wù)平臺成本卷積成本歸集成本分配數(shù)據(jù)采集成本核算準(zhǔn)確性的關(guān)鍵因素直接成本間接成本資源成本對象直入歸集分配計(jì)入成本計(jì)算準(zhǔn)確性取決于直接成本的歸集和間接成本分?jǐn)俇8成本計(jì)算的數(shù)據(jù)關(guān)系直接成本的準(zhǔn)確歸集2.直接材料成本歸集1.數(shù)據(jù)來源設(shè)置3.直接人工成本歸集基于作業(yè)的成本動因確保成本分配的精準(zhǔn)-示例車間動力（電、蒸汽）制造費(fèi)用（折舊、包材、費(fèi)用）人工公共材料污水處理費(fèi)溶酶回收費(fèi)檢驗(yàn)費(fèi)空氣電儀費(fèi)用203按產(chǎn)量按產(chǎn)量；按產(chǎn)量按產(chǎn)量無無無按產(chǎn)量無201動力消耗量可以按泰妙發(fā)酵液、泰勒菌素統(tǒng)計(jì)出來；因此按自定義分?jǐn)偧纯?；自定義分配率，以電和蒸汽的實(shí)際耗量作為系數(shù)。按固定比例（自定義分配），泰樂占（16+2.5）*7，其中16是泰樂專用罐數(shù)、2.5是按50%分?jǐn)偟墓灿霉迶?shù)。7是發(fā)酵周期。泰妙按（6+2.5）*12。每月都要填入分配率。按固定比例（自定義分配），泰勒占5/6，泰妙按1/6，依據(jù)是各產(chǎn)品投入的人數(shù)。

自定義分配率，分配系數(shù)為泰勒5，泰妙1待確認(rèn)按權(quán)重，泰樂產(chǎn)品都是1，泰妙發(fā)酵液為0.9按產(chǎn)量按產(chǎn)量按權(quán)重，泰樂產(chǎn)品都是1，泰妙發(fā)酵液為0.9動力消耗量可以按泰妙發(fā)酵液、泰勒菌素統(tǒng)計(jì)出來；因此按自定義分?jǐn)偧纯?；自定義分配率，以電和蒸汽的實(shí)際耗量作為系數(shù)。301需要趙部長跟301再確認(rèn)。電力：發(fā)酵與提煉比是90:10（前后工段電表、汽表等），蒸汽94:6，空氣97:3

電分配按權(quán)重，權(quán)重系數(shù)為精制液100，發(fā)酵液90

蒸汽按權(quán)重，精制液為100，發(fā)酵液為6

空氣按權(quán)重，精制液為100，發(fā)酵液為3折舊：70:30（設(shè)備價(jià)值），生產(chǎn)費(fèi)用60:40

折舊配按權(quán)重，權(quán)重系數(shù)為精制液100，發(fā)酵液70

包材和費(fèi)用按權(quán)重，精制液為100，發(fā)酵液為60

如果精制液和發(fā)酵液單位都為十億，由于十億本身是等效值，同一罐做到發(fā)酵液如果是80十億，做到精制液就應(yīng)該要高于80十億，這樣的話動力和制造費(fèi)用就可以按產(chǎn)量分?jǐn)偢訙?zhǔn)確。

75:25（工段投入人數(shù)）

自定義分配率：精制液100，發(fā)酵液75

按產(chǎn)量分?jǐn)偘串a(chǎn)量按權(quán)重系數(shù)，泰樂發(fā)酵液為0，泰樂精制液為1無按產(chǎn)量按產(chǎn)量基于作業(yè)的成本動因選擇確保成本分配的精準(zhǔn)-示例車間動力（電、蒸汽）制造費(fèi)用（折舊、包材、費(fèi)用）人工公共材料污水處理費(fèi)溶酶回收費(fèi)檢驗(yàn)費(fèi)空氣電儀費(fèi)用307按產(chǎn)量按產(chǎn)量按產(chǎn)量

自定義分配率：產(chǎn)品專用材料成本。按產(chǎn)量按產(chǎn)量無無無粉碎工段按權(quán)重系數(shù)，系數(shù)為各產(chǎn)品所用設(shè)備的功率*定額工時(shí)按權(quán)重系數(shù)，系數(shù)為各產(chǎn)品所用設(shè)備的功率*定額工時(shí)按權(quán)重系數(shù)，系數(shù)為各產(chǎn)品所用設(shè)備的功率*定額工時(shí)按產(chǎn)量按產(chǎn)量按產(chǎn)量無無

205按產(chǎn)量按產(chǎn)量按產(chǎn)量按產(chǎn)量按產(chǎn)量按產(chǎn)量按產(chǎn)量按產(chǎn)量

302按產(chǎn)量按產(chǎn)量按產(chǎn)量按產(chǎn)量按產(chǎn)量按產(chǎn)量按產(chǎn)量按產(chǎn)量按產(chǎn)量306按產(chǎn)量按產(chǎn)量按產(chǎn)量按產(chǎn)量按產(chǎn)量按產(chǎn)量按產(chǎn)量按產(chǎn)量按產(chǎn)量基于作業(yè)動因準(zhǔn)確解決成本分?jǐn)偟膯栴}2.間接成本的分配2.在產(chǎn)品的成本分配1.間接成本的采集45<Step1><Step2><Step3>。。。。。。<Step4>。。。。。。<Step5>最終產(chǎn)成品CO123倒數(shù)第二層半成品最底層半成品特性◆成本核算與存貨核算一體化。◆多層BOM自動卷積◆成本計(jì)算效率全新提升范圍◆成本對象范圍：品種、批次、訂單、工序，ERP1-3◆存貨屬性范圍：委外、自制?！舸尕浻?jì)價(jià)方式：移動平均、全月平均、先進(jìn)先出、后進(jìn)先出、計(jì)劃價(jià)成本卷積基于U8成本卷積解決成