管理會計學（第十版）第十二章管理會計報告目錄CONTENTS12.1企業(yè)管理會計報告概論12.2企業(yè)管理會計報告的基本分類12.3

管理會計報告的呈現(xiàn)與常見形式12.4管理會計報告的運用與數(shù)智化發(fā)展12.1企業(yè)管理會計報告概述12.1.1管理會計報告的定義管理會計報告是指企業(yè)運用管理會計方法，根據(jù)財務(wù)和業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)信息加工整理形成的，滿足企業(yè)價值管理和決策支持需要的內(nèi)部報告。企業(yè)可以通過管理會計報告去設(shè)計和打造一個上下聯(lián)通的信息渠道,使管理者的決策能力和員工的執(zhí)行能力在瞬息萬變的經(jīng)營環(huán)境下始終朝向公司戰(zhàn)略,持續(xù)地提升公司價值。12.1.2管理會計報告與財務(wù)會計報告聯(lián)系兩者均以企業(yè)整體經(jīng)營活動為基礎(chǔ),通過財務(wù)信息以及非財務(wù)信息為企業(yè)內(nèi)外的利益相關(guān)者提供決策支持，是現(xiàn)代會計信息系統(tǒng)的重要組成部分；管理會計報告彌補了財務(wù)會計報告的不足。管理會計報告與財務(wù)會計報告互相影響和促進。區(qū)別項目管理會計報告財務(wù)會計報告編制基礎(chǔ)財務(wù)信息和非財務(wù)信息財務(wù)信息為主服務(wù)對象服務(wù)于對管理會計信息有需求的各個層級、各個環(huán)節(jié)的管理者主要服務(wù)于外部使用者報告內(nèi)容不限于反映企業(yè)整體的經(jīng)營活動情況,可以根據(jù)決策需要對某個局部、某個細節(jié)、某個流程、某個產(chǎn)品、某個責任人等編報各類相關(guān)信息主要反映企業(yè)整體的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況報告的范圍不限于歷史信息,將影響企業(yè)未來決策相關(guān)的重要信息都納入報告范圍主要反映歷史信息報告的期間可以根據(jù)管理的需要和管理會計活動的性質(zhì)設(shè)定報告期間。一般應(yīng)以日歷期間(月度、季度、年度)作為企業(yè)管理會計報告期間，也可以根據(jù)特定需要設(shè)定企業(yè)管理會計報告期間。定期編制，以月份、季度、年度作為會計報告期間計量方式不限于貨幣計量貨幣計量信息類型數(shù)據(jù)信息與非數(shù)據(jù)信息并重,根據(jù)管理決策需要選取不同的信息類型主要披露財務(wù)會計的數(shù)據(jù)信息,非數(shù)據(jù)信息只是數(shù)據(jù)信息的補充規(guī)范要求格式靈活受會計準則等相關(guān)制度的規(guī)范，格式統(tǒng)一12.1.2管理會計報告與財務(wù)會計報告的關(guān)系成本收益原則責任匹配原則比較原則重要原則12.1.3企業(yè)管理會計報告的編報原則及時原則清晰原則標準化原則管理會計報告的編報原則12.2企業(yè)管理會計報告的基本分類12.2.1戰(zhàn)略層管理會計報告戰(zhàn)略層管理會計報告（1）戰(zhàn)略管理報告（2）綜合業(yè)績報告（3）價值創(chuàng)造報告（5）風險分析報告（4）經(jīng)營分析報告（6）重大事項報告（7）例外事項報告戰(zhàn)略層管理會計報告是為戰(zhàn)略層開展戰(zhàn)略規(guī)劃、決策、

控制和評價以及其他方面的管理活動提供相關(guān)信息的對內(nèi)報告。12.2.2經(jīng)營層管理會計報告經(jīng)營層管理會計報告（1）全面預(yù)算管理報告（2）投資分析報告（3）項目可行性報告（5）盈利分析報告（4）融資分析報告（6）資金管理報告（7）成本管理報告經(jīng)營層管理會計報告是為經(jīng)營管理層開展與經(jīng)營管理目標相關(guān)的管理活動提供相關(guān)信息的對內(nèi)報告。（8）績效評價報告12.2.3業(yè)務(wù)層管理會計報告業(yè)務(wù)層管理會計報告（1）研究開發(fā)報告（2）采購業(yè)務(wù)報告（3）生產(chǎn)業(yè)務(wù)報告（5）銷售業(yè)務(wù)報告（4）配送業(yè)務(wù)報告（6）售后服務(wù)業(yè)務(wù)報告（7）人力資源報告業(yè)務(wù)層管理會計報告是為企業(yè)開展日常業(yè)務(wù)或作業(yè)活動提供相關(guān)信息的對內(nèi)報告。12.3企業(yè)管理會計報告的呈現(xiàn)與常見形式圖表式報告圖表式報告比單純的數(shù)字更直觀，使得變化趨勢或者數(shù)據(jù)之間的關(guān)系更為清晰易懂。圖表可以讓讀者比較容易把握主要因素之間的關(guān)系，或者直接切中要害之處。但圖表往往不能準確測定數(shù)據(jù)。在希望給報告閱讀者對某個事件深刻印象時，以及報告閱讀者更關(guān)注大的趨勢時，圖表式報告是很好的選擇。摘要式報告在向戰(zhàn)略層提供管理會計報告時，需要有針對性選擇他們關(guān)心的重要數(shù)據(jù)進行摘要報告。雖然摘要式報告沒有提供所有的細節(jié)，但正是摘要保證了重要信息不被淹沒在細節(jié)之中。表格式報告表格式報告集中于提供詳細的數(shù)據(jù)，注重從數(shù)據(jù)出發(fā)來說明經(jīng)營管理中的問題，它不追求直觀，也不僅停留于大的概要方面，而是通過詳盡的數(shù)據(jù)來說明問題。12.4企業(yè)管理會計報告的運用與數(shù)智化發(fā)展12.4.1成本類管理會計報告運用舉例一、商品產(chǎn)品成本表商品產(chǎn)品成本表是反映企業(yè)在報告期內(nèi)生產(chǎn)的全部商品產(chǎn)品總成本的報表。成本報告是成本管理報告的一種，反映成本執(zhí)行結(jié)果，屬于事后報告。其中，最重要的成本報告是企業(yè)根據(jù)日常成本核算資料及其他相關(guān)資料編制的，用以反映企業(yè)一定期間成本水平及構(gòu)成情況的成本報表。成本報表主要用來滿足企業(yè)內(nèi)部管理需要，屬于內(nèi)部管理報表。企業(yè)可以根據(jù)生產(chǎn)特點和管理要求，自行決定成本報表的設(shè)置種類、格式、指標項目、編制時間和報送范圍，具有較大的靈活性。按成本項目反映的商品產(chǎn)品成本表按成本項目反映的商品產(chǎn)品成本表是按成本項目匯總反映企業(yè)在報告期內(nèi)發(fā)生的全部生產(chǎn)費用以及商品產(chǎn)品生產(chǎn)總成本的報表。項目上年實際本年預(yù)算本月實際本年累計實際生產(chǎn)費用

直接材料費用42252040646042132413500直接人工費用17245019237016300182600制造費用27836024833023500263000生產(chǎn)費用合計87333084716081932859100加:在產(chǎn)品、自制半成品期初余額41100385203517031100減:在產(chǎn)品、自制半成品期末余額30400316004020040200商品產(chǎn)品生產(chǎn)成本合計88403085408076902850000按產(chǎn)品種類反映的商品產(chǎn)品成本表按產(chǎn)品種類反映的商品產(chǎn)品成本表是按產(chǎn)品種類匯總反映企業(yè)在報告期內(nèi)生產(chǎn)的全部商品產(chǎn)品的單位成本和總成本的報表。產(chǎn)品名稱計量單位產(chǎn)量單位成本本月總成本本年總成本本月

本年累計上年實際平均本年預(yù)算本月實際本年累計實際平均按上年實際平均單位成本計算按本年預(yù)算單位成本計算本月實際按上年實際平均單位成本計算按本年預(yù)算單位成本計算

本年實際成本

一、可比產(chǎn)品

甲件5050084828381420041004150420004100040500乙件20300760750735763152001500014700228000225000228900小計

194001910018850270000266000269400二、不可比產(chǎn)品

丙件870

125128126

10001024

87508820丁件340

370365374

11101095

1480014960小計

21102119

2355023780全部商品產(chǎn)品成本

2121020969

289550293180二、主要產(chǎn)品單位成本表主要產(chǎn)品單位成本表是反映企業(yè)在報告期內(nèi)生產(chǎn)各種主要產(chǎn)品的單位成本的構(gòu)成及其變動情況的會計報表。該表是全部商品產(chǎn)品成本表(按產(chǎn)品種類反映)中某些主要產(chǎn)品成本的進一步反映。20××年12月祥源公司

產(chǎn)品銷售單價:450元產(chǎn)品名稱:甲

本月實際產(chǎn)量:110產(chǎn)品規(guī)格:T5K 本年累計實際產(chǎn)量:1200計量單位：件

單位：元成本項目歷史先進水平上年實際平均本年預(yù)算本月實際本年累計實際平均直接材料235237234231232直接人工747576.5079.5080制造費用262826.5025.5024.50生產(chǎn)成本335340337336336．50主要經(jīng)濟技術(shù)指標耗用量耗用量耗用量耗用量耗用量1．主要材料8.2千克8.1千克8千克7.4千克7.5千克2．……

三、制造費用明細表制造費用明細表是反映企業(yè)在報告期內(nèi)發(fā)生的全部制造費用及其構(gòu)成情況的報表。費用項目本年預(yù)算上年同期實際本月實際本年累計實際工資及福利費615004880480065870折舊費408003300308031090修理費275102400202025700辦公費310002230194024000水電費365002580316030800機物料消耗214002160268022180勞動保護費312002875243030160在產(chǎn)品盤虧、毀損

1455

13750停工損失

1900

4100其他384203800339015350合計2883302758023500263000四、管理費用明細表、財務(wù)費用明細表和營業(yè)費用明細表管理費用明細表、財務(wù)費用明細表和營業(yè)費用明細表分別反映企業(yè)在報告期內(nèi)發(fā)生的全部管理費用、財務(wù)費用和營業(yè)費用及其構(gòu)成情況。

財務(wù)費用明細表費用項目本年預(yù)算上年同期實際本月實際本年累計實際利息支出(減利息收入)512004200456049800匯兌損失(減匯兌收益)378003580372038400金融機構(gòu)手續(xù)費352003200296034100其他212001820171019900合計1454001280012950142200

管理費用明細表費用項目本年預(yù)算上年同期實際本月實際本年累計實際工資及福利費494124800500049000折舊費218003500340019800壞賬損失240008000500028400修理費13700100080012300租賃費124001200150012000保險費146002400230014000機物料消耗120001000120012500低值易耗品攤銷114009500640013600辦公費110003400300010000水電費180005000400021000差旅費132003000200012000工會經(jīng)費200003800350019800教育經(jīng)費310003500280032000稅金370002500280036700無形資產(chǎn)攤銷250005800490025400勞動保險費240001200100023900材料、產(chǎn)成品盤虧和毀損

800120021500其他282002500300027800合

計3667126290053800391700

營業(yè)費用明細表費用項目本年預(yù)算上年同期實際本月實際本年累計實際工資及福利費208007880760021030折舊費182003300325017800修理費258002940320024500租賃費348003100295034000保險費212001800200020800包裝費273002860280027800展覽費281002280250027900廣告費358003560345035600差旅費225003750380022300運輸費325003980418031000辦公費227003400310022000水電費217004840520022500銷售服務(wù)費318003400315030200其他145001380150014300合

計387700484704868035173012.4.2管理會計報告的數(shù)智化發(fā)展各類管理會計報告可供分析的數(shù)據(jù)少企業(yè)內(nèi)部的信息系統(tǒng)不聯(lián)通,信息系統(tǒng)設(shè)置防火墻使系統(tǒng)間形成數(shù)據(jù)傳輸?shù)臄帱c企業(yè)信息系統(tǒng)本身不夠完善,在采集和存儲數(shù)據(jù)方面有許多漏洞缺乏標準化的數(shù)據(jù)定義和一致的口徑在傳統(tǒng)的模式下,管理會計報告的出具過程和結(jié)論與管理者所期望的業(yè)財融合和深度分析仍存在一定差距。而人工智能和大數(shù)據(jù)相關(guān)技術(shù)的進步與商業(yè)應(yīng)用,為財務(wù)人員“看透”業(yè)務(wù),提供了更多可用的工具。應(yīng)用這些新工具可以在很大程度上降低財務(wù)部門與其他專業(yè)部門之間的信息不對稱程度,從而助推業(yè)務(wù)人員和財務(wù)人員之間的雙向溝通和協(xié)作。12.4.2管理會計報告的數(shù)智化發(fā)展人工智能與人協(xié)作的管理會計報告生成方式人工智能與人協(xié)作的管理會計報告生成方式感應(yīng)技術(shù)和智能數(shù)據(jù)處理技術(shù)的結(jié)合，形成智能化的感知、存儲和記憶能力商用化開發(fā)使得數(shù)據(jù)挖掘、采集、匯聚和處理能力更加強大豐富的數(shù)據(jù)資源提供更多分析線索，實現(xiàn)管理會計報告主題或內(nèi)容的拓展智能化數(shù)據(jù)采集技術(shù)使企業(yè)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)更厚實，容納結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)機器人識別非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，提取關(guān)鍵信息，促進非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的及時收集和回傳智能查詢和交互幫助管理會計報告分析人員以智能化方式獲取數(shù)據(jù)，提高效率數(shù)智化賦能管理會計報告的內(nèi)容和應(yīng)用數(shù)智化賦能管理會計報告的內(nèi)容和應(yīng)用數(shù)智化技術(shù)提供更多可用數(shù)據(jù)，改善管理會計報告的基礎(chǔ)條件減少專業(yè)團隊內(nèi)部信息不對稱，促進業(yè)財融合人工智能技術(shù)支持企業(yè)智能建模，應(yīng)用于風險預(yù)警、客戶畫像和資金流預(yù)測等領(lǐng)域機器學習和深度學習算法進行自我迭代，吸收和利用大數(shù)據(jù)開發(fā)智能風險模型實現(xiàn)智能預(yù)警，動態(tài)抓取多方面風險因素甄別客戶信用風險，預(yù)判還款能力和意愿，實現(xiàn)客戶信用風險的智能建模應(yīng)用智能預(yù)測模型評判預(yù)算數(shù)據(jù)和業(yè)績目標的合理性，支持資源配置分析和預(yù)算編制分析智能建模需要財務(wù)管理者與業(yè)務(wù)方溝通和協(xié)作，共同解決管理上的痛點智能化與可視化驅(qū)動的管理會計報告載體創(chuàng)新智能化與可視化驅(qū)動的管理會計報告載體創(chuàng)新統(tǒng)一信息平臺：企業(yè)將管理會計報告的編制、審批、報送和使用等納入統(tǒng)一的信息平臺，實現(xiàn)信息的集成和共享。商業(yè)智能技術(shù)：為管理會計報告的生成和可視化展示提供了便捷的平臺。成本分析的應(yīng)用場景：財務(wù)分析人員可以使用PowerBI平臺導入實際成本數(shù)據(jù)和成本動因數(shù)據(jù)，并通過可視化圖表呈現(xiàn)和判斷成本結(jié)果與成本動因關(guān)系的合理性。可視化呈報：基于PowerBI平臺的可視化呈報能夠使報告使用者更好地理解和吸收管理會計報告提供的信息，從而提高企業(yè)的動態(tài)決策能力。數(shù)智化技術(shù)的應(yīng)用：提供新工具和路徑，讓管理會計報告挖掘更多主題，開展高質(zhì)量的分析或預(yù)測?？偨Y(jié)管理會計報告與財務(wù)會計報告的比較兩者均以企業(yè)經(jīng)營活動為基礎(chǔ),通過財務(wù)及非財務(wù)信息為企業(yè)內(nèi)外的利益相關(guān)者提供決策支持。管理會計報告彌補了財務(wù)會計報告的不足。管理會計報告與財務(wù)會計報告互相影響和促進。編制基礎(chǔ)服務(wù)對象報告內(nèi)容報告的期間計量方式信息類型規(guī)范要求戰(zhàn)略層管理會計報告是為戰(zhàn)略層開展戰(zhàn)略規(guī)劃、決策、控制和評價以及其他方面的管理活動提供相關(guān)信息的對內(nèi)報告。戰(zhàn)略管理報告綜合業(yè)績報告價值創(chuàng)造報告經(jīng)營分析報告風險分析報告重大事項報告例外事項報告管理會計報告管理會計報告是企業(yè)運用管理會計方法，根據(jù)財務(wù)和業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)信息加工整理形成的，滿足企業(yè)價值管理需要的內(nèi)部報告?？偨Y(jié)經(jīng)營層管理會計報告是為經(jīng)營管理層開展與經(jīng)營管理目標相關(guān)的管理活動提供相關(guān)信息的對內(nèi)報告。全面預(yù)算管理報告投資分析報告項目可行性報告融資分析報告盈利分析報告資金管理報告成本管理報告績效評價報告業(yè)務(wù)層管理會計報告是為企業(yè)開展日常業(yè)務(wù)或作業(yè)活動提供相關(guān)信息的對內(nèi)報告。研究開發(fā)報告采購業(yè)務(wù)報告生產(chǎn)業(yè)務(wù)報告配送業(yè)務(wù)報告銷售業(yè)務(wù)報告售后服務(wù)業(yè)務(wù)報告人力資源報告業(yè)務(wù)層管理會計報告管理會計報告的形式：圖表式報告摘要式報告表格式報告管理會計報告的流程非財務(wù)信息的報告

管理會計報告從報告使用者的視角進行設(shè)計，反映按其管理權(quán)限承擔的經(jīng)濟責任，以及經(jīng)濟責任的履行。責任匹配原則重要原則比較原則及時原則標準化原則清晰原則成本收益原則管理會計報告的編制總結(jié)思考題1.什么是管理會計報告？它有哪些基本作用？2.管理會計報告與財務(wù)會計報告的主要區(qū)別和聯(lián)系是什么？3.戰(zhàn)略層管理會計報告編制的主要依據(jù)和方法有哪些？4.各經(jīng)營層管理會計報告與前述相應(yīng)章節(jié)之間的主要關(guān)聯(lián)關(guān)系各是什么？5.你認為管理會計報告編制最重要的要求是什么？

思考題1.