2024年會計職稱考試-注冊會計師歷年高頻考點試卷專家薈萃含答案（圖片大小可自由調整）第1卷一.參考題庫(共25題)1.ABC公司的股票目前的股價為10元，有1股以該股票為標的資產(chǎn)的歐式看漲期權，執(zhí)行價格為10元，期權價格為2元，到期時間為6個月。假設年無風險利率為4％，計算1股以該股票為標的資產(chǎn)、執(zhí)行價格為10元、到期時間為6個月的歐式看跌期權的價格；2.某高校教師李某于2017年11月購買面積為80平方米普通住房一套，成交價92萬元，該住房為家庭唯一住房。當?shù)仄醵惗惵蕿?％。李某應繳納的契稅為（）萬元。A、0B、0.92C、1.38D、2.763.2017年4月10日，某屬于增值稅一般納稅人的生產(chǎn)企業(yè)購進一層辦公用樓房，并于當月投入使用。4月15日取得對方開具的增值稅專用發(fā)票，并認證相符，專用發(fā)票上注明的價款1000萬元，增值稅稅款110萬元，款項已通過銀行付訖。則該企業(yè)當月可抵扣的增值稅進項稅額為（）。A、5.5萬元B、44萬元C、66萬元D、110萬元4.下列屬于資源稅納稅義務人的是（）。A、進口原油的外商投資企業(yè)B、進口原油的內資企業(yè)C、開采煤礦瓦斯的內資企業(yè)D、生產(chǎn)井礦鹽的外資企業(yè)5.通過企業(yè)價值評估可以達到哪些目的？6.下列模型中，用于企業(yè)員工與企業(yè)之間的利益矛盾與均衡的是（）。A、鮑莫爾的銷售最大化模型B、馬里思的增長模型C、威廉森的管理權限理論D、列昂惕夫模型7.甲上市公司與李某共同設立了乙合伙企業(yè)。根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列表述正確的有（）。A、該合伙企業(yè)只能為有限合伙企業(yè)B、李某可以以勞務出資C、乙合伙企業(yè)合伙人的人數(shù)為2人以上，沒有最高限額D、乙合伙企業(yè)的事務應當由李某執(zhí)行，甲上市公司不得執(zhí)行合伙事務8.某合營企業(yè)成立于2014年10月1日，根據(jù)中外合資經(jīng)營企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列關于該企業(yè)的說法中不正確的是（）。A、該企業(yè)是股權式合營企業(yè)，按照中外投資者的出資比例來確定投資者的風險、責任和利潤分配B、該企業(yè)的組織形式只能是有限責任公司C、該企業(yè)的最高權力機構是董事會，董事長是該企業(yè)的法定代表人D、該企業(yè)欲修改公司章程，需經(jīng)出席董事會會議的董事一致通過方可作出決議9.下列有關企業(yè)財務目標的說法中，正確的有（）。A、企業(yè)的財務目標是利潤最大化B、增加借款可以增加債務價值以及企業(yè)價值，但不一定增加股東財富，因此企業(yè)價值最大化不是財務目標的準確描述C、追加投資資本可以增加企業(yè)的股東權益價值，但不一定增加股東財富，因此股東權益價值最大化不是財務目標的準確描述D、財務目標的實現(xiàn)程度可以用股東權益的市場增加值度量10.下列項目中，屬于勞務報酬所得的是（）。A、發(fā)表論文取得的報酬B、提供著作的版權而取得的報酬C、將國外的作品翻譯出版取得的報酬D、高校教師受出版社委托進行審稿取得的報酬11.下列關于費用中心的相關說法中，錯誤的是（）。A、依據(jù)工作質量和服務水平來確定費用中心的預算水平B、可以采用零基預算法來確定費用中心的預算水平C、從根本上說，需要依賴于了解情況的專業(yè)人員的判斷來確定費用中心的預算水平D、可以采用考察同行業(yè)類似職能的支出水平來確定費用中心的預算水平12.甲公司為一家企業(yè)集團，下屬業(yè)務單位包括食品加工、汽車制造、家電制造、服裝加工等不同行業(yè)，目前正在實施下列并購計劃，判斷以下并購行為屬于多元化并購的有（）。A、汽車公司并購廣告公司B、礦泉水廠收購礦泉水瓶廠C、家電企業(yè)并購旅游公司D、面包廠收購面粉廠13.根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列情形中稅務機關有權核定其應納稅額的有（）。A、依照《稅收征收管理法》的規(guī)定可以不設置賬簿B、依照《稅收征收管理法》的規(guī)定應當設置但是沒有設置張簿的C、雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的D、居民企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構、場所與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來已按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款費用的14.下列納稅人中，應該進行開業(yè)稅務登記的有（）。A、企業(yè)在外地新設立的分支機構B、繳納車船稅的個人C、繳納車船稅的個體戶D、臨時取得應稅收入的事業(yè)單位15.注冊會計師應當在審計業(yè)務開始時開展初步業(yè)務活動。下列各項中，不屬于初步業(yè)務活動的是（）。A、針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序B、評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況C、在執(zhí)行首次審計業(yè)務時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿D、就審計業(yè)務約定條款與被審計單位達成一致意見16.某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)位于縣區(qū)，6月繳納增值稅5萬元，消費稅3萬元，則該企業(yè)當月應繳納城建稅為（）萬元。A、0.56B、0.4C、0.08D、0.3517.甲公司為國內上市的互聯(lián)網(wǎng)信息服務商，正在研究收購某發(fā)展中國家的乙公司。下列各項因素中，屬于甲公司在PEST分析中應當考慮的有（）。A、甲公司收購乙公司符合其總體公司戰(zhàn)略B、乙公司所在國政府歷來對企業(yè)實施高稅收政策C、甲公司在國內提供互聯(lián)網(wǎng)信息服務積累的經(jīng)驗與技術有助于管理乙公司業(yè)務D、乙公司所在國互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)十年來發(fā)展迅速，移動互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務過去5年增長了20倍18.龍華會計師事務所系經(jīng)主管部門批準成立的我國最早的合伙制會計師事務所。今年該所與國內的另一會計師事務所進行了合并。龍華事務所的合并戰(zhàn)略屬于（）。A、集中化戰(zhàn)略B、市場滲透戰(zhàn)略C、縱向一體化戰(zhàn)略D、橫向一體化戰(zhàn)略19.A注冊會計師執(zhí)行穿行測試可以實現(xiàn)的目的有（）A、確認對業(yè)務流程的了解B、識別可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)C、評價控制設計的有效性D、確定控制是否得到執(zhí)行20.下列各項中，屬于存貨成本確鑿證據(jù)的有（）。A、外來原始憑證B、生產(chǎn)成本賬簿C、銷貨方提供的有關資料D、生產(chǎn)成本預算資料21.某外貿公司（有進出口經(jīng)營權），2017年3月發(fā)生以下進出口經(jīng)營業(yè)務： （1）出口一批貨物，成交價108萬元，運至出境口岸的運費20萬元，保險費3萬元，外方支付包裝材料費5萬元。出關后，發(fā)現(xiàn)有25件質量嚴重缺陷，出口方同意補換，并另行發(fā)貨，離岸價8萬元，運至出境口岸運費0．6萬元，保險費0．2萬元；但25件缺陷貨物未退還。該貨物適用的關稅稅率15％。 （2）海運進口設備一套，境外成交價300萬美元（匯率：1：6．2），支付境外經(jīng)紀人費用22萬美元，運至入境口岸運費35萬美元，保險費無法確定。支付包裝材料0．9萬美元，該設備進口在開具關稅稅款繳納憑證之日起25日才繳納稅款。該設備適用的關稅稅率20％。 要求：計算該公司應繳納的關稅以及滯納金。22.在發(fā)出原材料環(huán)節(jié)中，可能存在的風險有（）A、發(fā)出用于生產(chǎn)的原材料可能不正確B、原材料缺貨可能導致生產(chǎn)延誤C、發(fā)出的原材料可能未分配或者未正確分配到生產(chǎn)任務中D、原材料的發(fā)出可能未經(jīng)授權或者原材料可能被盜23.下列事項中，不屬于被審計單位對財務信息作出虛假報告的表現(xiàn)的是（）A、在財務報表中漏記、提前或推遲報告期內發(fā)生的事項和交易B、隱瞞或不予披露可能影響財務報表金額的事實C、構造復雜交易，以歪曲財務狀況或經(jīng)營成果D、對相關重要信息由于疏忽和誤解有關事實而產(chǎn)生的不恰當?shù)臅嫻烙?4.根據(jù)民事法律制度的規(guī)定，提起訴訟是中斷訴訟時效的法定事由。下列各項中，與提起訴訟具有同等效力。導致訴訟時效中斷的有（）。A、申請強制執(zhí)行B、申請仲裁C、在訴訟中主張抵銷D、申請追加當事人25.下列有關細節(jié)測試樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是（）。A、總體項目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小B、當總體被適當分層時，各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常等于在對總體不分層的情況下確定的樣本規(guī)模C、當誤受風險一定時，可容忍錯報越低，所需的樣本規(guī)模越大D、對于大規(guī)模總體，總體的實際規(guī)模對樣本規(guī)模幾乎沒有影響第2卷一.參考題庫(共25題)1.非正常損失的外購免稅農(nóng)產(chǎn)品：某企業(yè)（非農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定扣除試點單位）2017年3月份發(fā)現(xiàn)作為原料使用外購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，因保管不善發(fā)生霉爛變質，倉庫賬面價格17400元。該批農(nóng)產(chǎn)品系上月購進，進項稅額于上月購進時已抵扣。則該企業(yè)3月份應作的進項稅額轉出為多少元？2.長城股份有限公司（以下簡稱長城公司）為上市公司，按照凈利潤的10％提取盈余公積。 （1）長城公司于2×16年1月1日取得B公司10％的股權，付出的對價為1200萬元，取得投資時B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為13000萬元（假定公允價值與賬面價值相同）。因對被投資單位不具有重大影響，長城公司將該投資作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。 （2）4月26日，B公司宣告分派現(xiàn)金股利2000萬元。 （3）5月12日，長城公司收到8公司分派的現(xiàn)金股利，款項已收存銀行。 （4）B公司2×16年度實現(xiàn)凈利潤4500萬元。 （5）長城公司持有B公司10％的股權在2×16年12月31日的公允價值為1600萬元。 （6）2×17年1月1日，長城公司又以3250萬元的款項取得B公司20％的股權。當日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為16000萬元。取得該部分股權后，按照B公司章程規(guī)定，長城公司能夠派人參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，對該項長期股權投資轉為采用權益法核算。假定不考慮投資單位和被投資單位的內部交易及其他因素的影響。逐筆編制長城公司2×17年度相關會計處理。3.2016年4月4日，甲公司從乙銀行借款80萬元，用于購置A型號自行車1000輛，借款期限自2016年4月4日至2016年6月4日，并以價值90萬元的自有房屋一套為乙銀行設定抵押，同時，乙銀行與丙公司簽訂書面保證合同，約定丙公司為甲公司的借款承擔連帶保證責任。因自行車價格上調，甲公司于4月5日，又向乙銀行追加借款20萬元，借款期限自2016年4月5日至2016年6月4日。4月7日，甲公司與自行車生產(chǎn)商丁公司正式簽署買賣合同。合同約定：“丁公司為甲公司提供A型號自行車1000輛，總價100萬元，甲公司應于4月9日、4月20日分別支付價款50萬元，丁公司應于4月16日、4月27日分別交付A型號自行車500輛。”雙方未就自行車質量問題作出約定。4月9日，甲公司向丁公司支付第一期自行車價款50萬元。4月16日，丁公司交付A型號自行車500輛。甲公司在驗貨時發(fā)現(xiàn)該批自行車存在嚴重質量瑕疵，非經(jīng)維修無法符合使用要求。4月18日，甲公司表示同意收貨，但要求丁公司減少價款，被丁公司拒絕。理由是：第一，雙方未就自行車的質量要求作出約定；第二，即使自行車存在質量問題，甲公司也只能就質量問題導致的損失要求賠償。4月20日，丁公司請求甲公司支付第二期自行車價款50萬元，甲公司調查發(fā)現(xiàn)，丁公司經(jīng)營狀況嚴重惡化，可能沒有能力履行合同，遂告知丁暫不履行合同并要求丁在15天內提供具有足夠履約能力的保證，丁公司未予理會。 5月6日，丁公司發(fā)函告知甲公司：如果再不付款，將向人民法院起訴甲公司違約。甲公司收到函件后，了解到丁公司經(jīng)營狀況繼續(xù)惡化，便通知丁公司解除未交付的500輛自行車買賣合同。5月20日，甲公司隱瞞已受領的500輛自行車的質量瑕疵，將該批自行車以30萬元賣與戊公司，約定6月30日付款交貨。5月25日，庚公司告知甲公司，愿以35萬元購買上述500輛自行車。5月30日，甲公司以自己隱瞞質量瑕疵為由．主張撤銷與戊公司之間的買賣合同。6月4日，甲公司無力償還乙銀行兩筆貸款，乙銀行考慮到拍賣抵押房屋比較繁瑣，遂直接要求丙公司還貸。被丙公司拒絕。 根據(jù)上述內容，分別回答下列問題：甲公司是否有權就未交付的自行車解除合同？并說明理由。4.2013年11月9日恒大問鼎亞冠，恒大公司借機推出了一款新產(chǎn)品——恒大冰泉，該產(chǎn)品市場需求高增長但目前其市場占有率還比較低。該產(chǎn)品屬于波士頓矩陣中的（）。A、明星產(chǎn)品B、現(xiàn)金牛產(chǎn)品C、問題產(chǎn)品D、瘦狗產(chǎn)品5.某縣甲卷煙廠、丙煙草批發(fā)企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2017年10月份甲卷煙廠發(fā)生下列業(yè)務： （1）外購卷煙生產(chǎn)設備，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額68萬元；支付運費，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.22萬元。 （2）以經(jīng)營租賃方式租入一間庫房，合同約定本月一次性支付全部含稅租金50萬元，出租方按簡易計稅方法繳納增值稅，并提供稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票。 （3）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉用于生產(chǎn)煙絲，支付收購價款60萬元，支付價外補貼6萬元，開具煙葉收購發(fā)票。 （4）將收購的全部煙葉運往位于市區(qū)的乙煙絲廠加工成煙絲，支付加工費，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元，同時支付運費，取得增值稅專用發(fā)票注明金額4萬元，稅額0.44萬元。乙煙絲廠加工煙絲2600斤，乙煙絲廠同類煙絲產(chǎn)品不含稅售價500元/斤，已履行了代收代繳消費稅的義務。甲卷煙廠將收回的煙絲的一半直接對外銷售，不含稅銷售價格700000元。剩余的一半都用于加工生產(chǎn)卷煙。 （5）向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷售A牌卷煙200標準箱，取得含稅銷售額500萬元；銷售B牌卷煙200標準箱，取得含稅銷售額300萬元。 （6）將10標準箱A牌卷煙用于業(yè)務招待，20標準箱B牌卷煙作為福利發(fā)放給員工。 （7）用30標準箱B牌卷煙換取原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額38萬元，稅額6.46萬元。B牌卷煙最高含稅售價1.6萬元/標準箱，平均含稅售價1.5萬元/標準箱。 （8）從4S店購進一輛排氣量為2.0升的小轎車自用，支付含稅價款14萬元，另支付配件費、改裝費1萬元，所有款項均取得4S店開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。 （9）將一輛排氣量為1.8升的小轎車送往修配廠更換底盤，支付材料費、修理費，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額1.16萬元。該小轎車購入時已繳納車輛購置稅并辦理了登記手續(xù)，經(jīng)國家稅務總局核定同類型新車的最低計稅價格為16萬元。 2017年10月份丙煙草批發(fā)企業(yè)發(fā)生下列業(yè)務： 將200標準箱A牌卷煙全部批發(fā)給二級批發(fā)商，取得含稅銷售額520萬元；將200標準箱B牌卷煙全部批發(fā)給零售商，取得含稅銷售額310萬元。 已知：A牌卷煙消費稅稅率56%，B牌卷煙消費稅稅率36%；卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)定額稅率每標準箱150元，批發(fā)環(huán)節(jié)定額稅率每標準箱250元，煙絲消費稅稅率30%。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。計算甲卷煙廠當月應繳納消費稅。6.位于縣城的某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年12月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下： (1)進口儀器設備一臺，國外買價64000元，運抵我國入關前支付的運費4200元、保險費3800元；入關后運抵企業(yè)所在地，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費1600元、稅額176元。 (2)外購食用酒精100噸，每噸不含稅價8000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額800000元、稅額136000元；取得的運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運費金額50000元、稅額5500元；取得的增值稅專用發(fā)票上注明裝卸費30000元、稅額1800元。 (3)銷售糧食白酒60噸給某專賣店，每噸銷售價格26000元、增值稅銷項稅額4420元，共計應收含稅銷售額1825200元。由于專賣店提前支付價款，企業(yè)給予專賣店3％的銷售折扣，實際收款1770444元。另外，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費120000元、稅額13200元。 (4)銷售與業(yè)務(3)同品牌糧食白酒50噸給獨立核算的全資子公司(銷售公司)，每噸售價20000元，開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額共計1000000元、稅額170000元。 (5)直接零售給消費者個人薯類白酒25噸，每噸售價33462元并開具普通發(fā)票，共計取得含稅銷售額836550元。 (6)月末盤存時發(fā)現(xiàn)，由于管理不善當月購進的酒精被盜2．5噸，經(jīng)主管稅務機關確認作為損失轉營業(yè)外支出處理。(其他相關資料：關稅稅率12％，白酒消費稅稅率20％加0．5元／500克，上述業(yè)務涉及的相關票據(jù)均已通過主管稅務機關比對認證。)該白酒生產(chǎn)企業(yè)自行計算12月應繳納的各項稅費如下： ①進口設備應繳納增值稅=(64000+4200+3800+1600)×(1+12％)×17％=14013．44(元) ②可抵扣的進項稅額=136000+176+5500+1800+13200+14013．44=170689．44(元) ③銷項稅額=(1770444+1000000+836550)×17％=613188．98(元) ④損失酒精轉出進項稅額=2．5×8000×17％=3400(元) ⑤應繳納增值稅=613188．98-170689．44+3400=445899．54(元) ⑥應繳納的消費稅=(1770444+1000000+836550)×20％+(60+50+25)×2000×0．5=721398．8+135000=856398．8(元) ⑦應繳納城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加=(445899．54+856398．8)×(5％+3％+2％)=130229．83(元)計算該企業(yè)損失酒精應轉出的進項稅額。7.下列中國公民應進行個人所得稅自行申報的有（）。A、從我國境外取得專利權轉讓所得的李某B、2014年取得股票轉讓所得16萬元的王某C、取得年經(jīng)營所得12萬元的個體工商戶趙某D、每月從我國境內兩家企業(yè)分別取得工資所得的張某8.下列針對堆積型存貨的監(jiān)盤程序說法錯誤的有（）A、選擇樣品進行化驗與分析B、利用專家的工作C、運用工程估測、幾何計算、高空勘測，并依賴詳細的存貨記錄D、通過高空攝像以確定其存在9.下列關于應急資本的說法中，錯誤的是（）。A、應急資本是一個金融合約B、應急資本費用、利息和額度在合同簽訂時約定C、應急資本是企業(yè)風險補償策略的一種方式D、應急資本是一個在一定條件下的融資選擇權，公司必須使用這個權利10.根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，下列有關匯票背書的表述中，正確的有（）。A、將匯票金額的一部分轉讓的背書無效B、背書未記載日期的，視為在匯票到期日前背書C、背書附有條件的，背書無效D、以背書轉讓的票據(jù)，背書應當連續(xù)11.下列各項中，屬于融資租賃確認條件有（）。A、在租賃期屆滿時，資產(chǎn)的所有權轉移給承租人B、資產(chǎn)的所有權不轉移，但租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分（大于等于90％）C、就承租人而言，租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值，幾乎相當于租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值（大于等于75％）D、如果不作較大改造，只有承租人才能使用12.通過協(xié)議的方式，甲遠洋運輸公司收購了乙房地產(chǎn)開發(fā)公司，其資金來源為：發(fā)行債券25％，銀行貸款60％，自有資金15％，該種收購方式屬于（）。A、杠桿收購B、混合收購C、友善并購D、敵意并購13.大型超市連鎖店為不同地區(qū)分店選擇重點銷售商品時，會考慮到每個地區(qū)中居民的一般消費特性，其中一個分類是按居民的平均收入水平的高低，將居民消費者劃分為高收入、中等收入及低收入三個客戶群組，該細分過程屬于（）。A、人口細分B、財富細分C、購買特性細分D、價值細分14.甲企業(yè)是一家醫(yī)療器械企業(yè)，現(xiàn)對公司財務狀況和經(jīng)營成果進行分析，以發(fā)現(xiàn)和主要競爭對手乙公司的差異。 （1）甲公司2015年主要財務數(shù)據(jù)如下所示：假設資產(chǎn)負債表項目中年末余額代表全年水平。 （2）乙公司相關財務比率： 要求：說明銷售凈利率、總資產(chǎn)周轉率、權益乘數(shù)三個指標各自經(jīng)濟含義及各評價企業(yè)哪方面能力，并指出甲、乙公司在經(jīng)營戰(zhàn)略和財務政策上的差別。15.甲公司以持有的乙公司股票作為股利支付給股東，這種股利屬于（）。A、現(xiàn)金股利B、負債股利C、股票股利D、財產(chǎn)股利16.下列與借款費用各時點的有關表述中，正確的有（）。A、“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達到預定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始”三個條件只要滿足其中一個條件，借款費用就可以開始資本化B、符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化C、某些地區(qū)的工程在建造過程中，由于可預見的不可抗力因素導致施工出現(xiàn)停頓，屬于非正產(chǎn)中斷D、購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借款費用應停止資本化17.ABC會計師事務所的A注冊會計師擔任多家被審計單位2017年度財務報表審計的項目合伙人，遇到下列事項： （1）A注冊會計師認為，導致對甲公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況存在重大不確定性。管理層不同意A注冊會計師的結論，因此，未在財務報表附注中作出與其持續(xù)經(jīng)營能力有關的披露。A注冊會計師擬在審計報告中增加其他事項段。 （2）因持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性，組成部分注冊會計師對乙公司的子公司出具了帶強調事項段的無保留意見審計報告。乙公司管理層認為該事項不會對乙公司財務報表產(chǎn)生重大影響。A注冊會計師同意乙公司管理層的判斷，擬在無保留意見審計報告中增加其他事項段，提及組成部分注冊會計師對子公司出具的審計報告類型，日期和組成部分注冊會計師名稱。 （3）丙公司大部分采購和銷售交易為關聯(lián)方交易，管理層在2017年度財務報表附注中披露關聯(lián)方交易價格公允。由于缺乏公開市場數(shù)據(jù)，A注冊會計師無法對該披露做出評估。鑒于關聯(lián)方交易對丙公司的經(jīng)營活動至關重要，A注冊會計師擬在審計報告中增加強調事項段，提請財務報表使用者關注附注中披露的關聯(lián)方交易價格的公允性。 （4）A注冊會計師在閱讀丁公司年度報告草稿時，注意到其他信息存在對事實的重大錯報，且其他信息需要修改，但管理層拒絕作出修改，因此，A注冊會計師擬在審計報告中增加其他事項段說明這一事項。 （5）戊公司2017年度某項重大交易的交易對方很可能是管理層未披露的關聯(lián)方，A注冊會計師實施了追加審計程序并與治理層溝通后，仍無法證實。A注冊會計師認為，交易對方是否為關聯(lián)方存在重大不確定性，擬在審計報告中增加強調事項段。 （6）庚公司管理層在財務報表附注中披露了某項重大會計估計存在高度估計不確定性，A注冊會計師認為該項披露不充分，擬在審計報告中增加強調事項段。針對上述第（1）至（6）項，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。18.竹嶺公司是我國知名的白酒生產(chǎn)企業(yè)。隨著我國公務消費改革的日益推進，白酒市場需求發(fā)生了重大變化。該公司積極應對這一變化，對旗下多個白酒品牌重新進行了定位。并按照系列酒薄利多銷的策略，快速實現(xiàn)了從滿足公務消費需求向滿足商務消費和大眾消費需求的轉型。該公司采取的總體戰(zhàn)略類型屬于（）。A、多元化戰(zhàn)略B、轉向戰(zhàn)略C、放棄戰(zhàn)略D、產(chǎn)品開發(fā)戰(zhàn)略19.在完成審計業(yè)務前，如果將審計業(yè)務變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務，A注冊會計師認為合理的理由是（）。A、注冊會計師不能獲取完整和令人滿意的信息B、注冊會計師不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C、甲公司提出大幅度削減審計費用D、甲公司對原來要求的審計業(yè)務的性質存在誤解20.某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，職工人數(shù)年均70人，資產(chǎn)總額2500萬元。 2017年度有關生產(chǎn)經(jīng)營情況為： （1）年初庫存外購已稅煙絲10噸，每噸單價0．8萬元，共計金額8萬元；當年內又購進已稅煙絲50噸，每噸不含稅單價0．8萬元，取得銷售方開具的增值稅專用發(fā)票，以銀行存款支付購貨金額40萬元、增值稅額6．8萬元，煙絲全部驗收入庫；采購煙絲過程中另以銀行存款合計支付運輸費用2萬元，取得運輸單位開具的增值稅專用發(fā)票。 （2）當年生產(chǎn)領用煙絲45萬元；銷售120標準箱卷煙給某大型商場，向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，取得銷售金額300萬元，增值稅額51萬元；直接銷售8標準箱卷煙給使用單位和消費者個人，開具普通發(fā)票，取得銷售收入23．4萬元。 （3）當年卷煙銷售成本共計為80萬元；財務費用5萬元。 （4）發(fā)生管理費用8萬元（管理費用中含業(yè)務招待費4萬元）。 （5）銷售費用10萬元（含廣告費8萬元）。 （6）計人成本、費用的實發(fā)工資費用150萬元和計提的三項經(jīng)費37．5萬元。三項經(jīng)費具體情況如下：計提工會經(jīng)費3萬元，已取得專用收據(jù)；計提福利費30萬元，實際發(fā)生28萬元；計提教育經(jīng)費4．5萬元，實際發(fā)生3萬元。 （7）營業(yè)外支出20萬元，其中被工商部門行政罰款6萬元，向本廠困難職工直接捐贈4萬元，通過民政部門向某貧困地區(qū)捐贈10萬元。 （8）“投資收益”科目記載有來源于境內全資子公司投資收益27萬元（子公司適用企業(yè)所得稅稅率為25％）。 （9）2016年度尚有未彌補的虧損19．61萬元。 （其他相關資料：煙絲消費稅稅率30％；卷煙消費稅稅率56％，每標準箱定額征收消費稅150元） 要求：根據(jù)上述資料，計算并回答下列問題。計算業(yè)務招待費和廣告費應調整的應納稅所得額。21.下列關于注冊會計師對其他信息的責任的說法中，不正確的有（）。A、注冊會計師負有專門責任確定其他信息是否得到恰當陳述B、注冊會計師在對財務報表出具審計報告時可以考慮其他信息，但并不是必須的C、如果有法定或約定的義務對其他信息出具專項鑒證報告時，注冊會計師需要承擔法律責任，其責任取決于業(yè)務的性質、法律法規(guī)和相關執(zhí)業(yè)規(guī)則的規(guī)定D、注冊會計師應當在審計報告日前獲取全部其他信息，如果是在審計報告日后才獲取的，不用考慮其對審計報告的影響22.2015年3月5日，田某、蔡某、王某、陳某投資設立A股份有限公司（以下簡稱A公司）。其中田某、陳某分別以現(xiàn)金100萬元出資，蔡某以自己的一套房屋作價200萬元出資，王某以其知識產(chǎn)權作價50萬元出資。同時公司章程規(guī)定，田某、蔡某、王某、陳某按照1：1：1：1的比例平均分配利潤。 4月1日，蔡某即將其房屋交付給公司使用，但是一直未辦理過戶登記手續(xù)。7月1日，公司債權人姚某向人民法院主張認定蔡某未履行出資義務，同時承擔相應的賠償責任。 8月1日，A公司在上海證券交易所上市，同時聘任公司總經(jīng)理的妻弟萬某為公司獨立董事。 10月1日，A公司為開拓市場，決定增加注冊資本100萬元，在股東大會上，股東王某投了反對票，同時請求公司以合理價格回購其所持的全部10％的股份，遭到公司拒絕。 11月20日，王某擬退出公司，將所持有的股份全部轉讓給第三人薛某。 要求： 根據(jù)上述材料，回答問題。王某將其所持有的股份全部轉讓給薛某是否符合規(guī)定？并說明理由。23.下列關于波士頓矩陣的局限性說法正確的有（）。A、波士頓矩陣暗含了一個假設：企業(yè)市場份額與投資回報成正比B、波士頓矩陣采用兩個指標，每個指標僅有兩個位級，過于簡單C、波士頓矩陣認為資金是企業(yè)的主要資源，但在企業(yè)內還有很多其他資源D、用綜合指標來測算產(chǎn)業(yè)吸引力，這些指標在不同產(chǎn)業(yè)的表現(xiàn)可能會產(chǎn)生不一致24.甲股份有限公司（簡稱“甲公司”）于2015年3月1日在深圳證券交易所（簡稱“深交所”）首次公開發(fā)行股票并上市（簡稱“IPO”），2016年1月，中國證監(jiān)會（簡稱“證監(jiān)會”）接到舉報稱，甲公司的招股說明書中有財務數(shù)據(jù)造假行為。證監(jiān)會調查發(fā)現(xiàn)，在甲公司IPO過程中，為減少應收賬款余額，總會計師趙某經(jīng)請示董事長錢某同意后，令公司財務人員通過外部借款、使用自由資金或偽造銀行單據(jù)等手段，制造收回應收賬款的假象。截至2014年12月31日，甲公司通過上述方法虛減應收賬款3．5億元。證監(jiān)會調查還發(fā)現(xiàn)：2015年12月，甲公司持股90％的子公司乙有限責任公司（簡稱“乙公司”）的總經(jīng)理孫某，向公安機關投案自首，交代了其本人擅自挪用乙公司貸款5600萬元用于個人期貨交易和償還個人債務，導致5000萬元無法歸還的違法事實。孫某的違法行為造成乙公司巨額損失。公安機關立案后，將案情通報甲公司董事長錢某，由于乙公司是甲公司的主要利潤來源之一，故甲公司利潤也因此遭受巨大減損。董事長錢某，要求甲公司和乙公司的知情人員對孫某挪用公司資金案的情況嚴格保密。2016年1月，在未對孫某造成的巨額損失做賬務處理的情況下（如果對該損失做賬務處理，乙公司年底累計未分配利潤應為負數(shù)），乙公司股東會會議通過了2015年年度利潤分配決議，向甲公司和另一股東丙公司分別派發(fā)股利4500萬元和500萬元。 2016年3月，甲公司收到乙公司支付的2015年度股利4500萬元。2016年7月1日，證監(jiān)會認定：甲公司制造應收賬款回收假象，在IPO申請文件中提供虛假財務數(shù)據(jù)，構成欺詐發(fā)行；甲公司未及時披露乙公司總經(jīng)理孫某挪用公款一案的相關信息，構成上市后在信息披露文件中遺漏重大事項。為此，證監(jiān)會決定對甲公司以及包括董事長錢某在內的7名董事、3名監(jiān)事、總經(jīng)理李某、總會計師趙某、甲公司保薦人等作出行政處罰。 甲公司獨立董事王某對證監(jiān)會的處罰不服，提出行政復議申請，理由是：本人并不了解會計知識，無法發(fā)現(xiàn)財務造假。同年7月3日，深交所決定暫停甲公司股票上市。同年7月12日，由于乙公司不能清償其對丁銀行的到期債務，丁銀行向人民法院提起訴訟，請求人民法院認定甲公司通過違規(guī)分紅抽逃出資，判令甲公司在4500萬元本息范圍內對乙公司債務不能清償?shù)牟糠殖袚a充賠償責任。同年7月15日，已連續(xù)7個月持有甲公司1．01％股份的股東周某，直接以自己的名義，對包括董事長錢某在內的7名董事提起訴訟，請求法院判令7名被告賠償甲公司因繳納證監(jiān)會罰款而產(chǎn)生的500萬元損失。2017年4月15日，深交所作出終止甲公司股票上市的決定。 根據(jù)上述內容，分別回答下列問題。深交所對甲公司作出終止股票上市決定，是否符合證券法律制度的規(guī)定？并說明理由。25.企業(yè)以公允價值計量非金融資產(chǎn)，在判斷其最佳用途的時候，應該考慮的因素有（）。A、市場參與者通過直接將該資產(chǎn)用于最佳用途產(chǎn)生經(jīng)濟利益的能力B、通過將該資產(chǎn)出售給能夠用于最佳用途的其他市場參與者產(chǎn)生經(jīng)濟利益的能力C、考慮用途上是否為法律上允許D、實物上可能以及財務上可行的使用方式第3卷一.參考題庫(共25題)1.在組織審計項目組討論舞弊風險時，注冊會計師認為應當討論的內容有（）A、被審計單位發(fā)生舞弊導致的重大錯報風險的領域及方式B、被審計單位存在的舞弊風險因素C、被審計單位管理層凌駕于內部控制之上的可能性D、審計項目組應對舞弊導致的重大錯報風險的審計程序2.平衡計分卡與傳統(tǒng)業(yè)績評價系統(tǒng)的區(qū)別體現(xiàn)在（）。A、傳統(tǒng)的業(yè)績考核注重對員工執(zhí)行過程的控制.平衡計分卡則強調采納糾正措施B、傳統(tǒng)的業(yè)績評價只是企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行的基礎架構，而平衡計分卡把企業(yè)戰(zhàn)略和業(yè)績管理系統(tǒng)聯(lián)系起來C、平衡計分卡在財務、客戶、內部流程以及學習與成長四個方面建立公司的戰(zhàn)略目標D、平衡計分卡能夠幫助公司有效地建立跨部門團隊合作，促進內部管理過程的順利進行3.在計算機信息系統(tǒng)下，下列情況會使注冊會計師對是否存在重大錯報提出質疑的是（）A、交易沒有得到適當文件記錄的支持B、通過函證發(fā)現(xiàn)賬簿記錄存在差異C、信息技術生成的錯誤清單中所列示的賬簿記錄錯誤D、控制賬戶與支持主文件之間存在差異4.李某經(jīng)營一家餐館，逢年過節(jié)餐館的客流量會大量增加，由于食材在過節(jié)時價格上漲幅度也非常大，于是李某決定，每逢過節(jié)前幾個月都事先儲備好大量食材，以備過節(jié)使用。根據(jù)以上信息，李某采用平衡產(chǎn)能與需求的方法是（）。A、資源訂單式生產(chǎn)B、訂單生產(chǎn)式生產(chǎn)C、庫存生產(chǎn)式生產(chǎn)D、領先策略5.投資決策中用來衡量項目風險的，可以是項目的（）。A、預期報酬率B、各種可能的報酬率的概率分布C、預期報酬率的標準差D、預期報酬率的方差6.下列有關期后事項審計的說法中，錯誤的是（）A、在財務報表報出后，如果被審計單位管理層修改了財務報表，且注冊會計師提供了新的審計報告或修改了原審計報告，注冊會計師應當在新的或經(jīng)修改的審計報告中增加強調事項段或其他事項段予以說明B、如果組成部分注冊會計師對某組成部分實施審閱，集團項目組可以不要求該組成部分注冊會計師實施審計程序以識別可能需要在集團財務報表中調整或披露的期后事項C、在設計用以識別期后事項的審計程序時。注冊會計師應當考慮風險評估的結果，但無需考慮對之前已實施審計程序并已得出滿意結論的事項執(zhí)行追加的審計程序D、注冊計師應當設計和實施審計程序，以確定所有在財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項均已得到識別7.注冊會計師擬對被審計單位的貨幣資金實施實質性程序。以下審計程序中，屬于實質性程序的是（）A、檢查銀行預留印鑒的保管情況B、檢查銀行存款余額調節(jié)表，查驗其是否按月正確編制并經(jīng)復核C、檢查現(xiàn)金交易中是否存在應通過銀行辦理轉賬支付的項目D、檢查外幣銀行存款年末余額是否按年末匯率折合為記賬本位幣金額8.下列各項中，符合稅收征收管理法稅款征收有關規(guī)定的有（）。A、稅務機關征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證B、稅務機關扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，必須開付收據(jù)C、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，必須開付清單D、稅收優(yōu)先于所有的無擔保債權9.甲公司是一家國有控股上市公司，采用經(jīng)濟增加值作為業(yè)績評價指標，目前，控股股東正對甲公司2014年度的經(jīng)營業(yè)績進行評價，相關資料如下： （3）甲公司2014年的營業(yè)外收入均為非經(jīng)常性收益。 （4）甲公司長期借款還有3年到期，年利率8％，優(yōu)先股12萬股，每股面額100元，票面股息率10％，普通股β系數(shù)1．2。 （5）無風險利率3％，市場組合的必要報酬率13％，公司所得稅稅率25％。 要求：以賬面價值平均值為權數(shù)計算甲公司的加權平均資本成本。10.債券A和債券B是兩支剛發(fā)行的平息債券，債券的面值和票面利率相同，票面利率均高于必要報酬率，以下說法中，正確的有（）。A、如果兩債券的必要報酬率和利息支付頻率相同，償還期限長的債券價值低B、如果兩債券的必要報酬率和利息支付頻率相同，償還期限長的債券價值高C、如果兩債券的償還期限和必要報酬率相同，利息支付頻率高的債券價值低D、如果兩債券的償還期限和利息支付頻率相同，必要報酬率與票面利率差額大的債券價值高11.在現(xiàn)金流量表補充資料中將凈利潤調整為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，需要調減的項目有（）。A、經(jīng)營性其他應收款增加B、存貨減少C、影響損益的遞延所得稅資產(chǎn)增加D、經(jīng)營性應收增加和經(jīng)營性應付減少12.下列有關審計業(yè)務的說法中，正確的是（）。A、審計業(yè)務的最終產(chǎn)品是審計報告和后附財務報表B、如果不存在除責任方之外的其他預期使用者，則該項業(yè)務不屬于審計業(yè)務C、審計的目的是改善財務報表質量，因此，審計可以減輕被審計單位管理層對財務報表的責任D、執(zhí)行審計業(yè)務獲取的審計證據(jù)大多數(shù)是結論性而非說服性的13.中國公民黃某為某劇團演員，2017年12月份收入情況如下： （1）當月工薪收入8000元（未扣除個人按規(guī)定標準負擔的“三險一金”1600），當月取得年終獎金36000元。 （2）每周到某歌廳參加演出一次，每次收入1200元，當月收入為4800元。 （3）取得某公司債券到期兌付的利息1000元。該債券黃某持有時間為18個月。 （4）轉讓上海證券市場上市交易的股票獲得轉讓收入30000元。 （5）在A國參加演出一次，取得收入10000元，已按該國稅法規(guī)定在該國繳納了個人所得稅1000元；在B國雜志發(fā)表文章一部，取得稿酬6000元，已按B國稅法規(guī)定在該國繳納了個人所得稅600元。 要求：根據(jù)上述資料，計算并回答下列問題。計算12月份股票轉讓所得應繳納的個人所得稅。14.某服裝企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品時堅持高質量、體現(xiàn)個性化色彩的原則。在營銷理念上，主要是通過專賣店的方式進行銷售，而且銷售人員都通過專門的培訓，要求他們掌握銷售技巧并樹立為顧客服務的理念和行為準則。根據(jù)以上信息可以判斷，該企業(yè)的戰(zhàn)略是（）。A、總成本領先戰(zhàn)略B、差異化戰(zhàn)略C、目標集中戰(zhàn)略D、多樣化戰(zhàn)略15.2016年3月，某縣稅務機關擬對轄區(qū)內某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的房地產(chǎn)項目進行土地增值稅清算。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的資料如下： （1）2013年9月以18000萬元協(xié)議購買用于該房地產(chǎn)項目的一宗土地，并繳納了契稅。 （2）2014年3月開始動工建設，發(fā)生開發(fā)成本6000萬元；小額貸款公司開具的貸款憑證顯示利息支出3000萬元（按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的利息為2000萬元）。 （3）2015年12月該房地產(chǎn)項目竣工驗收，扣留建筑安裝施工企業(yè)的質量保證金600萬元，未開具發(fā)票。 （4）2016年1月該項目已銷售可售建筑面積的90％，共計取得收入54000萬元；可售建筑面積的10％以成本價出售給本企業(yè)職工。 （5）該企業(yè)已按照2％的預征率預繳土地增值稅1080萬元。 （其他相關資料：當?shù)剡m用的契稅稅率為3％。） 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。簡要說明稅務機關要求該企業(yè)進行土地增值稅清算的理由。16.被審計單位采購部門負責人虛構采購原材料交易，并以銀行存款支付虛構的原材料款，注冊會計師最應選擇實施下列（）程序。A、從銀行存款日記賬追查至驗收單B、從賣方發(fā)票追查銀行存款日記賬C、取得銀行對賬單，調節(jié)銀行存款余額D、從銀行存款日記賬追查至賣方發(fā)票17.下列因素發(fā)生變動，會導致看漲期權價值和看跌期權價值反向變動的有（）。A、股票價格B、執(zhí)行價格C、到期時間D、無風險報酬率18.甲公司于20×5年12月10日與乙公司簽訂了一份租賃合同租入一臺生產(chǎn)用設備，設備于20×5年12月31日運抵甲公司，當日達到預定可使用狀態(tài)。合同主要條款和其他有關條件如下： （1）租賃標的物：A生產(chǎn)設備。 （2）起租日：20×6年1月1日。 （3）租賃期：20×6年1月1日～20×8年12月31日，共3年。 （4）租金支付方式：自租賃期開始日每年年末支付租金300000元。 （5）該設備的保險、維護等費用均由甲公司負擔，估計每年約12000元。 （6）該設備在20×5年12月10日的公允價值為805000元。 （7）租賃合同規(guī)定的年利率為6％（乙公司租賃內含利率未知）。 （8）甲公司在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、差旅費2000元。 （9）該設備的估計使用年限為8年，已使用4年，期滿無殘值。承租人采用年數(shù)總和法計提折舊。 （10）租賃期屆滿時，甲公司享有優(yōu)惠購買該設備的選擇權，購買價為5000元，估計該日租賃資產(chǎn)的公允價值為80000元。租賃期屆滿時，甲公司將購買該設備。 （11）已知：（P／A，6％，3）=2．6730，（P／F，6％，3）=0．8396；（P／A，7％，3）=2．6243，（P／F，7％，3）=0．8163。編制甲公司20×6年租入資產(chǎn)、支付租金及其他費用、分攤未確認融資費用的相關會計分錄。19.根據(jù)波特的五力模型，下列各項中，可以提高購買商議價能力的原因有（）。A、購買商主要為零散的個人，但是通過協(xié)議方式進行集體大量購買產(chǎn)品B、市場上的替代產(chǎn)品多C、購買商對于產(chǎn)品的性能、規(guī)格、質量以及售價信息很了解D、購買商對于產(chǎn)品的供應時間要求迫切20.（1）某企業(yè)2018年前5個月的銷售預算如下（單位：件） （2）該企業(yè)每月月末產(chǎn)成品存貨為下個月估計銷售量的25％。 （3）1月1日該企業(yè)有2700件產(chǎn)成品。 （4）每單位產(chǎn)品需用甲材料4千克，乙材料5千克；甲材料每千克10元，乙材料每千克5元。 （5）每月末該企業(yè)應保持下個月材料需要量的一半。 要求：編制2018年第一季度的材料預算。21.A房地產(chǎn)公司2017年～2018年發(fā)生以下和捐贈有關的業(yè)務（企業(yè)所得稅率25%、不考慮其他業(yè)務）：2017年1月通過中國紅十字會向貧困地區(qū)捐贈現(xiàn)金150萬元，通過縣政府捐贈自產(chǎn)的帳篷給受臺風之災的農(nóng)民朋友，帳篷的成本為100萬元，市場不含稅公允價格為200萬元，公司2017年度利潤總額為1000萬元。2018年度利潤總額為1000萬元，100萬元現(xiàn)金通過公益性社會團體捐贈給災區(qū)。2018年應繳納企業(yè)所得稅為（）萬元。A、250B、245C、0D、12022.Y股份有限公司（以下簡稱Y公司）主要經(jīng)營中小型機電類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，采用手工會計系統(tǒng)，產(chǎn)品銷售以Y公司倉庫為交貨地點。C和D注冊會計師負責審計Y公司2017年度財務報表，于2017年12月1日至12月15日對Y公司的購貨與付款循環(huán)內部控制進行了解、測試與評價。 資料一： C和D注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的有關采購與付款循環(huán)控制程序，部分內容摘錄如下： （1）采購原材料須由請購部門編制請購單，采購部門審核請購單后發(fā)出預先連續(xù)編號的采購訂單。采購的原材料經(jīng)采購人員驗收后入庫，倉庫人員收到原材料后編制預先連續(xù)編號的入庫單，并交采購人員簽字確認。 （2）應付憑單部門核對供應商發(fā)票、入庫單和采購訂單，并編制預先連續(xù)編號的付款憑單。會計部門在接到經(jīng)應付憑單部門審核的上述單證和付款憑單后，登記原材料和應付賬款明細賬。月末，在與倉庫核對連續(xù)編號的入庫單和采購訂單后，應付憑單部門對相關原材料入庫數(shù)量和采購成本進行匯總。應付憑單部門對已經(jīng)驗收入庫但尚未收到供應商發(fā)票的原材料編制清單，會計部門據(jù)此將相關原材料暫估入賬。 資料二： C注冊會計師負責對采購與付款循環(huán)的內部控制實施測試，并在審計工作底稿中記錄了測試情況，部分內容摘錄如下： （1）應付憑單部門在9月末編制了已驗收入庫但尚未收到供應商發(fā)票的原材料清單，會計部門據(jù)此將材料暫估入賬，并在10月1日全額沖回。上述原材料清單顯示已入庫甲原材料1000公斤，單價為每公斤1300元。經(jīng)核對批準發(fā)出的采購訂單和入庫單，數(shù)量和單價均相符，但C注冊會計師注意到Y公司另需向運輸單位支付該原材料的運費100000元。財務人員解釋，由于原材料運費是與運輸單位另行結算的，因此在原材料暫估入賬時未予考慮，并且，在10月8日收到運輸單位的運費發(fā)票時，Y公司已將運費計入該原材料的采購成本。C注冊會計師在甲原材料明細賬中找到了上述100000元運費的記錄。 （2）原材料明細賬顯示，Y公司在11月27日購入乙原材料694公斤，金額為70000元（不含增值稅）。C注冊會計師注意到該原材料采購訂單所列數(shù)量為700公斤，單價為每公斤100元（不含增值稅），但相應的入庫單所列數(shù)量為694公斤。財務人員解釋，上述數(shù)量差異是運輸途中損耗所致。按照Y公司原材料采購管理規(guī)定，乙原材料允許的入庫檢驗差異率為±1％。針對資料一第（1）至第（2）項，請指出哪一項與“已發(fā)生的購貨業(yè)務均已記錄”這一控制目標相關，并確定針對該控制目標的測試程序。23.如果在由組成部分注冊會計師執(zhí)行相關工作的組成部分內，識別出導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險，集團項目組應當（）A、評價針對識別出的特別風險擬實施的進一步審計程序的恰當性B、參與組成部分注冊會計師針對特別風險擬實施的進一步審計程序C、親自實施針對特別風險設計的進一步審計程序D、針對識別出的特別風險設計進一步審計程序24.法國SEB公司是一家在小家電領域處于領先地位的世界性公司。2007年該公司并購了中國的蘇泊爾公司。SEB公司實施該并購案所采取的戰(zhàn)略是（）。A、多元化戰(zhàn)略B、縱向一體化C、橫向一體化D、混合一體化25.侵占資產(chǎn)的常用手段不包括（）A、為編制財務報表而收集和處理數(shù)據(jù)時發(fā)生失誤B、將匯入已注銷賬戶的收款轉移至個人銀行賬戶C、通過向公司競爭者泄露技術資料以獲取回報D、收受供應商提供的回扣并提高采購價格第1卷參考答案一.參考題庫1.參考答案:看跌期權價格=看漲期權價格-標的資產(chǎn)價格+執(zhí)行價格現(xiàn)值=2-10+10／(1+2％)=1．80(元)2.參考答案:B3.參考答案:C4.參考答案:D5.參考答案: 企業(yè)價值評估由于評估主體不同而具有不同的評估目的，企業(yè)價值評估可以達到的目的主要有以下四種： ①投資者基于投資決策的評估目的。投資者認識到要想使自己的投資得到實實在在的增值，還是要看投資對象的真正價值所在。投資者進行企業(yè)價值評估的目的是據(jù)此作出買賣決策。 ②管理者基于價值管理的評估目的。在進行一項決策之前，管理者需要對企業(yè)價值進行評估，針對一個決策對企業(yè)價值的影響進行評估，作出科學的決策，真正實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標。通過了解企業(yè)價值的增減變動進行各種投資決策、融資決策、經(jīng)營決策和分配決策是企業(yè)價值評估的根本目的 ③交易雙方基于并購的評估目的。20世紀80年代初，在美國出現(xiàn)了以企業(yè)控制權交易為目的的市場。為了使交易價格盡量與其價值吻合，企業(yè)價值評估開始被應用于并購領域，目的就是要對被并購企業(yè)價值以公允的市場價值進行評估，使得交易雙方實現(xiàn)公平交易。 ④清算企業(yè)基于清算的評估目的。每個企業(yè)都有自己的生命周期，如果企業(yè)出現(xiàn)衰退、被市場淘汰甚至被迫清算，就需要利用企業(yè)價值評估在破產(chǎn)清算的前提下對企業(yè)價值進行合理評估，目的是盡可能以合理的最高價格清算資產(chǎn)。6.參考答案:D7.參考答案:A,B,D8.參考答案:B9.參考答案:B,C,D10.參考答案:D11.參考答案:A12.參考答案:A,C13.參考答案:A,B,C14.參考答案:A,C15.參考答案:C16.參考答案:B17.參考答案:B,D18.參考答案:D19.參考答案:A,B,C,D20.參考答案:A,B,C21.參考答案: （1）出口貨物的完稅價由海關以該貨物的成交價為基礎審查確定，應包括境內輸出地點前的相關費用，但不含關稅，故該貨物出口關稅：（108+20+3+5）÷（1+15％）×15％=17.74（萬元） 因質量問題補換商品，因為原質量缺陷貨物未退關入境，故替換商品照征出口關稅，替換商品應征出口關稅：（8+0.6+0.2）÷（1+15％）×15％=1.15（萬元） （2）保險費無法確定時，按（貨價+運費）×3‰計算保險費： 關稅完稅價格=（300+22+35+0.9）×6.2×（1+3‰）=2225.64（萬元） 應納進口關稅=2225.64×20％=445.13（萬元） 應繳關稅滯納金=445.13×0.5‰×（25-15）=2.23（萬元）22.參考答案:A,B,C,D23.參考答案:D24.參考答案:A,B,C,D25.參考答案:B第2卷參考答案一.參考題庫1.參考答案: 進項稅額轉出=17400÷（1-13％）×13％=2600（元）2.參考答案: 2×17年1月1日，長城公司應確認對B公司的長期股權投資 借：長期股權投資——投資成本4850 貸：以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)——成本1200 ——公允價值變動400 銀行存款3250 借：其他綜合收益400 貸：投資收益400 長期股權投資的初始投資成本為4850萬元，當日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為16000萬元，則對應享有的份額為4800萬元（16000×30％），無需對長期股權投資的初始投資成本進行調整。3.參考答案:甲公司有權就未交付的自行車解除合同。根據(jù)規(guī)定，當事人行使不安抗辯權中止履行的，應當及時通知對方。對方提供適當擔保的，應當恢復履行。中止履行后，對方在合理期限內未恢復履行能力并且未提供適當擔保的，中止履行的一方可以解除合同。4.參考答案:C5.參考答案:業(yè)務（4）：乙煙絲廠代收代繳的煙絲收回后直接銷售一半需要補繳消費稅=700000×30%÷10000-2600×500÷2×30%÷10000=1.5（萬元）。 業(yè)務（4）：乙煙絲廠代收代繳的煙絲收回后一半用于生產(chǎn)卷煙，準予扣除的消費稅=2600×500÷2×30%÷10000=19.5（萬元）。 業(yè)務（5）：應納消費稅=500/（1+17%）×56%+200×150/10000+300/（1+17%）×36%+200×150/10000=337.62（萬元）。 業(yè)務（6）：應納消費稅=500/（1+17%）/200×10×56%+10×150/10000+300/（1+17%）/200×20×36%+20×150/10000=21.65（萬元）。 業(yè)務（7）：應納消費稅=30×1.6/（1+17%）×36%+30×150/10000=15.22（萬元）。 當月應納消費稅=337.62+21.65+15.22+1.5-19.5=356.49（萬元）。6.參考答案: 損失酒精轉出進項稅額=2．5×8000×17％+5500÷100×2．5+1800÷100×2．5=3400+137．5+45=3582．5(元)。7.參考答案:A,B,C,D8.參考答案:A,B,D9.參考答案:D10.參考答案:A,B,D11.參考答案:A,D12.參考答案:A,B,C13.參考答案:A14.參考答案: 銷售凈利率反映每1元收入形成凈利潤的多少，表示盈利能力；總資產(chǎn)周轉率反映每1元資產(chǎn)形成的營業(yè)收入，表示營運能力；權益乘數(shù)是總資產(chǎn)相對于股東權益的倍數(shù)，表示長期償債能力。 銷售凈利率和總資產(chǎn)周轉次數(shù)可以反映企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略，權益乘數(shù)可以反映企業(yè)的財務政策。 在經(jīng)營戰(zhàn)略上，甲公司采用的是“低盈利、高周轉”方針，乙公司采用的是“高盈利、低周轉”方針。 財務政策上，甲公司配置了更高的財務杠桿。甲公司權益凈利率=12％×1.25×2=30％ 乙公司權益凈利率=24％×0.6×1.5=21.6％15.參考答案:D16.參考答案:B,D17.參考答案: （1