會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查報(bào)告財(cái)政機(jī)關(guān)名稱：汶川縣財(cái)政局被檢查單位名稱：汶川縣水磨中學(xué)校檢查組組長(zhǎng)：詹艦檢查組成員：周莉楊松王旭四川中意會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查組聯(lián)系電話查報(bào)告日期：2021年10月12日汶川縣水磨中學(xué)校:根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《財(cái)政部門監(jiān)督辦法》（財(cái)政部令69號(hào)）等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，按照《汶川縣財(cái)政局關(guān)于開展2020年度預(yù)算執(zhí)行、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律及會(huì)計(jì)信息檢查的通知》（汶財(cái)函〔2021〕49號(hào)）要求，我檢查組于2021年6月23日至6月26日對(duì)你單位2020年度會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行了檢查。檢查結(jié)論如下：一、基本情況（一）被查單位基本情況1.單位基本情況汶川縣水磨中學(xué)校（以下簡(jiǎn)稱：水磨中學(xué)）系事業(yè)法人，事業(yè)單位法人證書統(tǒng)一社會(huì)信用代碼12513221452589629B；登記機(jī)關(guān)：汶川縣事業(yè)單位登記管理局；經(jīng)費(fèi)來(lái)源：財(cái)政撥款；開辦資金：人民幣1萬(wàn)元；舉辦單位：汶川縣教育局；法定代表人：王忠；住所：汶川縣水磨鎮(zhèn)；宗旨和業(yè)務(wù)范圍：實(shí)施初中義務(wù)教育，促進(jìn)基礎(chǔ)教育發(fā)展。初中學(xué)歷教育（相關(guān)社會(huì)服務(wù)）。截至2020年12月31日，水磨中學(xué)編制人數(shù)147人，其中事業(yè)編制147人，在職教職工129人，其中：教師122人，后勤7人。2020年春季在校學(xué)生645人，其中：初中438人，高中207人；2020年秋季在校學(xué)生671人，其中：初中491人，高中180人。2.賬戶開設(shè)情況（1）水磨中學(xué)在中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司汶川水磨支行于2018年8月21日開立了賬戶名稱為汶川縣水磨中學(xué)校、賬號(hào)為600901040006515的基本存款賬戶，于2014年3月24日開立了賬戶名稱為汶川縣水磨中學(xué)校、賬號(hào)為600901040006689的專用存款賬戶（零余額賬戶），開立了賬戶名稱為汶川縣水磨中學(xué)校、賬號(hào)為600901012000769的專用存款賬戶。（2）水磨中學(xué)在阿壩州農(nóng)村信用聯(lián)社汶川信用社水磨分社開立了賬戶名稱為汶川縣水磨中學(xué)校代發(fā)學(xué)生補(bǔ)助資金過渡戶，賬號(hào)為85430152622002500026的過渡賬戶。3.財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算情況水磨中學(xué)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)配置了會(huì)計(jì)和出納各1名。財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算執(zhí)行《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度》和《政府會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》及其他具體準(zhǔn)則、《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》。（二）檢查情況1.財(cái)務(wù)狀況及賬列預(yù)算收支情況截至2020年12月31日，水磨中學(xué)賬面資產(chǎn)總額131,216,182.72元，負(fù)債總額1,856,146.64元，凈資產(chǎn)總額129,360,036.08元。2020年度賬列收入24,060,753.02元，其中：財(cái)政撥款預(yù)算收入24,060,753.02元，賬列事業(yè)支出27,565,657.60元,其中:同級(jí)財(cái)政撥款支出27,565,657.60元。2.往來(lái)款項(xiàng)及銀行賬戶存量資金情況截至2020年12月31日，基本賬戶銀行存款余額1,856,146.64元，應(yīng)付款項(xiàng)（含其他應(yīng)付款、應(yīng)付利息）余額合計(jì)1,856,146.64元。3.財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況截至2020年12月31日，財(cái)政大平臺(tái)指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余650,889.42元，其中：暫未使用的財(cái)政預(yù)算經(jīng)費(fèi)撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余450,889.42元，暫未使用財(cái)政代管的阿壩師范學(xué)院對(duì)外合作對(duì)口幫扶水磨中學(xué)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（教育教學(xué)質(zhì)量提升相關(guān)工作）往來(lái)資金撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余200,000.00元。二、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題（一）預(yù)決算及賬列收入支出方面預(yù)算會(huì)計(jì)賬列收支與決算收支差異1.預(yù)算會(huì)計(jì)賬列總支出比決算總支出多235,924.18元預(yù)算會(huì)計(jì)賬列收入11,786,379.24元，比決算收11,016,989.68元多769,389.56元；預(yù)算會(huì)計(jì)賬列支出11,786,379.24元，比決算支出11,276,437.63元多509,941.61元。2.賬列與決算的基本支出-日常公用經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目支出差異預(yù)算會(huì)計(jì)賬列收入和支出中的基本支出-日常公用經(jīng)費(fèi)均比決算中的基本支出-日常公用經(jīng)費(fèi)多20,800.00元，預(yù)算會(huì)計(jì)賬列收入和支出中的項(xiàng)目支出均比決算中的項(xiàng)目支出少20,800.00元。差異原因?yàn)椋?020年1月9號(hào)會(huì)計(jì)憑證，支付電費(fèi)(國(guó)網(wǎng)四川阿壩州電力有限責(zé)任公司汶川縣供電分公司)20,800.00元，賬務(wù)核算列入基本支出-日常公用經(jīng)費(fèi)，而決算則納入項(xiàng)目支出列示。綜上1、2所述，水磨中學(xué)賬列收支情況與決算不完全一致，未能完整體現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行情況。上述預(yù)決算收支及賬列收支情況不完全符合《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第四條“……合理編制單位預(yù)算，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，完整、準(zhǔn)確編制單位決算，真實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況”、第十六條“事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)收入全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理”、第二十條“事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)支出全部納入單位預(yù)算，建立健全支出管理制度”和《中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度》第十九條“中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)決算審核和分析，保證決算數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確，規(guī)范決算管理工作”、《政府會(huì)計(jì)制度-行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》的相關(guān)規(guī)定。（二）固定資產(chǎn)核算及管理方面1、固定資產(chǎn)原值增減變動(dòng)的資產(chǎn)系統(tǒng)記錄與財(cái)務(wù)賬簿記錄不一致行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)系統(tǒng)總賬的固定資產(chǎn)原值增減變動(dòng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿記錄的固定資產(chǎn)原值增減變動(dòng)不一致，詳見如下的資產(chǎn)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)賬簿記錄差異表：資產(chǎn)系統(tǒng)與賬簿記錄差異表年度項(xiàng)目資產(chǎn)系統(tǒng)財(cái)務(wù)賬簿記錄差異=資產(chǎn)系統(tǒng)-賬簿記錄原值余額凈增減變動(dòng)原值余額凈增減變動(dòng)2018年初170,697,954.22564,302.20170,697,954.220.000.00年末171,262,256.42170,697,954.22564,302.202019年初171,262,256.420.00171,262,256.420.000.00年末171,262,256.42171,262,256.420.002020年初171,262,256.42794,054.00171,262,256.42794,054.000.00年末172,056,310.42172,056,310.420.002018年初資產(chǎn)系統(tǒng)總賬固定資產(chǎn)原值余額與財(cái)務(wù)賬的固定資產(chǎn)原值余額一致，資產(chǎn)系統(tǒng)2018年度增加原值564,302.20元，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)2018年度未入賬進(jìn)行賬務(wù)處理，致使2018年末比財(cái)務(wù)賬的固定資產(chǎn)原值余額比資產(chǎn)系統(tǒng)固定資產(chǎn)原值余額少564,302.20元。財(cái)務(wù)賬在2018年末余額結(jié)轉(zhuǎn)至2019年初余額時(shí)，2019年初固定資產(chǎn)原值余額人為多錄入數(shù)據(jù)564,302.20元，致使2019年初的財(cái)務(wù)賬余額與資產(chǎn)系統(tǒng)余額一致。因財(cái)務(wù)未做會(huì)計(jì)憑證的賬務(wù)處理，2019年年初結(jié)轉(zhuǎn)2018年末數(shù)據(jù)時(shí)，人為多錄入的數(shù)據(jù)564,302.20元無(wú)相關(guān)證據(jù)支持。2、增記固定資產(chǎn)的原始依據(jù)有待完善經(jīng)查,2020年12月1號(hào)會(huì)計(jì)憑證，補(bǔ)錄以往年度上級(jí)調(diào)入的固定資產(chǎn)786,758.00元,借記固定資產(chǎn)-通用設(shè)備558,545.00元、固定資產(chǎn)-專用設(shè)備82,937.00元、固定資產(chǎn)-家具、用具、裝具及動(dòng)植物145,276.00元，貸記累計(jì)盈余786,758.00元。附件僅系送貨單位和收貨單位水磨中學(xué)簽章的送貨清單，入賬依據(jù)不完整，缺乏證明貨物產(chǎn)權(quán)歸屬及入賬價(jià)值確認(rèn)的相關(guān)資料。3、固定資產(chǎn)日常管理方面(1)固定資產(chǎn)年末未進(jìn)行清查盤點(diǎn)，無(wú)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表,目前未取得房屋及土地的不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證明;(2)固定資產(chǎn)管理未建立資產(chǎn)卡片，如:設(shè)備辦公座椅等固定資產(chǎn)實(shí)物無(wú)固定資產(chǎn)卡片及編號(hào)；(3)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)系統(tǒng)中的固定資產(chǎn)使用部門、管理部門、使用人、規(guī)格型號(hào)、存放地點(diǎn)、生產(chǎn)廠家、銷售商、發(fā)票號(hào)等信息不全。綜上所述，水磨中學(xué)未嚴(yán)格按《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)——固定資產(chǎn)》及其應(yīng)用指南、1601固定資產(chǎn)·1602固定資產(chǎn)累計(jì)折舊、產(chǎn)進(jìn)行核算和管理。（三）學(xué)生生活費(fèi)收繳方面經(jīng)查，2020年初基本賬戶生活費(fèi)結(jié)余679,343.10元，2020年王小國(guó)個(gè)人（轉(zhuǎn)）存入基本賬戶學(xué)生生活費(fèi)341,890.00元，陳碧華個(gè)人（轉(zhuǎn)）存入基本賬戶學(xué)生生活費(fèi)584,299.00元,陳星個(gè)人（轉(zhuǎn)）存入基本賬戶學(xué)生生活費(fèi)45,946.00元，前述3人合計(jì)（轉(zhuǎn)）存入基本賬戶學(xué)生生活費(fèi)972,135.00元，2020年由基本戶直接支付購(gòu)食材款298,111.32元、代發(fā)派遣食堂員工勞務(wù)費(fèi)221,476.00元，合計(jì)支付519,587.32元，2020年末賬列生活費(fèi)余額1,131,890.78元。2020年度收取學(xué)生生活費(fèi)未上繳財(cái)政代管。該行為未嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部《關(guān)于推進(jìn)地方盤活財(cái)政存量資金有關(guān)事項(xiàng)的通知》（財(cái)預(yù)[2015]15號(hào)）的規(guī)定。2、學(xué)生生活費(fèi)收取缺乏完整證據(jù)鏈及監(jiān)管上述轉(zhuǎn)存入基本賬戶生活費(fèi)的記賬憑證后僅附有轉(zhuǎn)存入基本賬戶的王小國(guó)、陳碧華、陳星個(gè)人轉(zhuǎn)款回單或現(xiàn)金存入銀行回單，無(wú)應(yīng)收學(xué)生生活費(fèi)金額證據(jù)，無(wú)實(shí)收學(xué)生生活費(fèi)金額證據(jù)和收交手續(xù)及流程控制。同時(shí)，轉(zhuǎn)存入基本賬戶生活費(fèi)的王小國(guó)、陳碧華、陳星個(gè)人是勞務(wù)派遣單位-成都知訓(xùn)餐飲管理有限公司員工及派遣人員，不是水磨中學(xué)財(cái)務(wù)人員及其他相關(guān)教職工，即由非水磨中學(xué)相關(guān)人員收、交學(xué)生生活費(fèi)又缺乏監(jiān)管。（四）原始憑證相互之間的信息不一致1、保潔服務(wù)勞務(wù)費(fèi)支付金額與結(jié)算金額不一致經(jīng)查，2020年分4筆轉(zhuǎn)支汶川眾益安裝維修有限公司保潔員陳華英、張玉珍、宋代群、曾云山4人保潔費(fèi)54,575.00元，審批的發(fā)票金額54,575.00元，審批的臨時(shí)用工情況表結(jié)算金額49,843.00元，支付金額比審批的結(jié)算金額多4,732.00元，但無(wú)證據(jù)證明多付原因；管道疏通審批的結(jié)算金額18,600.00元，審批的發(fā)票金額18,501.00元，付款金額18,501.00元，付款金額（開票金額）比結(jié)算金額少99.00元，但無(wú)據(jù)證明少付原因。該行為不符合根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第14條和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第48~50條、第75條等關(guān)于“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章，原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證。”的規(guī)定。三、整改意見和建議（一）針對(duì)預(yù)決算及賬列收入支出方面，年度決算收支與預(yù)算會(huì)計(jì)賬列收支不一致和預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)未反映期末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的本期暫未使用的預(yù)算財(cái)政撥款和財(cái)政代管往來(lái)資金問題。責(zé)令水磨中學(xué)嚴(yán)格按照固定資產(chǎn)核算及管理方面存在的問題，責(zé)令水磨中學(xué)嚴(yán)格按《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)——固定資產(chǎn)》及其應(yīng)用指南、1601固定資產(chǎn)·1602固定資產(chǎn)累計(jì)折舊、產(chǎn)進(jìn)行核算和管理。（三）針對(duì)學(xué)生生活費(fèi)收繳方面2020年初基本賬戶生活費(fèi)結(jié)余679,343.10元，責(zé)令水磨中學(xué)進(jìn)一步清理，并按照財(cái)政部《關(guān)于推進(jìn)地方盤活財(cái)政存量資金有關(guān)事項(xiàng)的通知》（財(cái)預(yù)[2015]15號(hào)）“一、明確結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的范圍及清理措施、（四）關(guān)于部門預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。…部門預(yù)算結(jié)余資金以及結(jié)轉(zhuǎn)兩