本錢管理第六講主講：丁素堅(jiān)1工商管理<本錢管理>本錢預(yù)測(cè)—目的本錢的預(yù)測(cè)三、目的本錢的分解目的本錢的分解是將綜合平衡后的總體目的本錢進(jìn)展分解落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各產(chǎn)品、各單位、各部門的過程。總體目的本錢分解各產(chǎn)品分解各車間、工序2工商管理<本錢管理>〔一〕企業(yè)總體目的本錢的分解1．與基期盈利程度非直接掛鉤分解法這種分解方法不與基期的盈利程度掛鉤，從每種產(chǎn)品的本身盈利情況出發(fā)，直接與企業(yè)的總體目的本錢進(jìn)展比較。分解程序：確定每種產(chǎn)品目的銷售利潤(rùn)率倒推每種產(chǎn)品的目的本錢綜合平衡3工商管理<本錢管理>2、與基期盈利程度直接掛分解法此分解法與基期的銷售利潤(rùn)率直接掛鉤確定方案期的目的盈利程度。實(shí)踐運(yùn)用中按各產(chǎn)品目的銷售利潤(rùn)率能否隨企業(yè)總體程度同比例變化分現(xiàn)兩種情況分析。4工商管理<本錢管理>〔1〕各產(chǎn)品目的銷售利潤(rùn)率隨企業(yè)總體盈利程度同比例變化步驟1、按方案期的銷售比重調(diào)整基期銷售利潤(rùn)率加權(quán)平均銷售利潤(rùn)率〔公式1〕2、確定方案期目的銷售利潤(rùn)率〔公式2〕；確定方案期目的利潤(rùn)估計(jì)完成百分比〔公式2’〕3、確定各種產(chǎn)品的目的銷售利潤(rùn)率〔公式3〕4、確定企業(yè)總體目的本錢及各產(chǎn)品的目的本錢。5工商管理<本錢管理>舉例〔教材P159〕[例4]假設(shè)某企業(yè)消費(fèi)A、B、C三種產(chǎn)品，上年三種產(chǎn)品的銷售利潤(rùn)率分別為20%、10%、15%，方案期要求銷售利潤(rùn)率增長(zhǎng)2%，估計(jì)銷售收入分別為50萬(wàn)元、30萬(wàn)元、20萬(wàn)元，銷售稅金分別為5萬(wàn)元、3萬(wàn)元、2萬(wàn)元。要求：確定企業(yè)總體的目的本錢和各產(chǎn)品的目的本錢。6工商管理<本錢管理>〔2〕各產(chǎn)品目的銷售利潤(rùn)率不隨企業(yè)總體盈利程度同比例變化在這種情況下只需各產(chǎn)品的加權(quán)平均銷售利潤(rùn)率大于或等于方案期總體的目的銷售利潤(rùn)率即可。計(jì)算步驟同〔1〕舉例：教材P159例57工商管理<本錢管理>〔二〕各產(chǎn)品目的本錢的分解按產(chǎn)品組成分解〔適用裝配式復(fù)雜消費(fèi)〕按產(chǎn)品制造過程分解〔適用延續(xù)式消費(fèi)〕按產(chǎn)品本錢工程構(gòu)成分解〔適用新產(chǎn)品〕8工商管理<本錢管理>按產(chǎn)品組成分解裝配式復(fù)雜消費(fèi)企業(yè)的產(chǎn)品由各種零部件裝配而成，對(duì)這類企業(yè)應(yīng)按產(chǎn)品的組成或構(gòu)造利用功能評(píng)價(jià)系數(shù)或歷史本錢構(gòu)成百分比將產(chǎn)品目的本錢分解。9工商管理<本錢管理>利用功能評(píng)價(jià)系數(shù)分解產(chǎn)品目的本錢產(chǎn)品功能指產(chǎn)品具有的滿足消費(fèi)者需求的效能和作用。功能評(píng)價(jià)系數(shù)=某一零部件得分÷全部零部件得分合計(jì)舉例〔教材P160例6〕10工商管理<本錢管理>

〔2〕利用歷史本錢構(gòu)成百分比分解產(chǎn)品目的本錢

歷史本錢構(gòu)成百分比是指根據(jù)歷史本錢資料計(jì)算的各零部件本錢占產(chǎn)品總本錢的比重。11工商管理<本錢管理>2、按產(chǎn)品制造過程分解按產(chǎn)品制造過程的逆方向及各工序本錢構(gòu)造比例進(jìn)展分解。舉例：教材P161例7分解結(jié)果：〔1〕闡明各工序半廢品的目的本錢；〔2〕闡明不同工序各本錢工程的目的本錢。12工商管理<本錢管理>3、按產(chǎn)品本錢工程構(gòu)成分解1、按各資料耗費(fèi)定額確定產(chǎn)品的直接資料本錢；2、按產(chǎn)品工時(shí)定額確定直接工資及制造費(fèi)用本錢；3、根據(jù)各本錢工程占總本錢的比重分解目的本錢13工商管理<本錢管理>第三節(jié)本量利分析在本錢預(yù)測(cè)中的運(yùn)用相關(guān)概念本量利分析：是經(jīng)過對(duì)本錢、業(yè)務(wù)量和利潤(rùn)三者關(guān)系的分析找出三者之間的規(guī)律從而制定運(yùn)營(yíng)決策和進(jìn)展目的控制的方法。本錢性態(tài)：本錢與產(chǎn)銷量之間的依存關(guān)系。變動(dòng)本錢：本錢隨業(yè)務(wù)量的增減變化而成正比例變化的本錢。〔如原資料的耗費(fèi)〕固定本錢：在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)與業(yè)務(wù)量增減變化無關(guān)的本錢?！踩绻潭ㄙY產(chǎn)折舊〕14工商管理<本錢管理>本量利分析的運(yùn)用本錢預(yù)測(cè)、目的利潤(rùn)規(guī)劃、制定價(jià)錢等。本錢預(yù)測(cè)包括保本預(yù)測(cè)、保利預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)條件下的本錢預(yù)測(cè)等。15工商管理<本錢管理>本量利分析的根本假設(shè)1、本錢性態(tài)分析假定——全部本錢已區(qū)分為固定本錢和變動(dòng)本錢2、相關(guān)范圍及線性假定——在一定時(shí)期和產(chǎn)銷量范圍內(nèi)研討3、本量利分析根本模型假定——利潤(rùn)總額=銷售收入—變動(dòng)本錢—固定本錢=單價(jià)*銷售量-單位變動(dòng)本錢*銷售量-固定本錢〔假定營(yíng)業(yè)外收支、投資損益為零〕16工商管理<本錢管理>三、本量利分析在本錢預(yù)測(cè)中的詳細(xì)運(yùn)用保本點(diǎn)的預(yù)測(cè)1、單一產(chǎn)品保本點(diǎn)的預(yù)測(cè)保本銷售量=固定本錢/〔單價(jià)-單位變動(dòng)本錢〕2、保本銷售額=固定本錢/〔1-變動(dòng)本錢率〕單位奉獻(xiàn)邊沿奉獻(xiàn)邊沿率舉例〔P164〕17工商管理<本錢管理>

2、多產(chǎn)品保本點(diǎn)的預(yù)測(cè)

綜合保本額=固定本錢/加權(quán)奉獻(xiàn)邊沿率加權(quán)奉獻(xiàn)邊沿率=∑某產(chǎn)品的奉獻(xiàn)邊沿率*該產(chǎn)品的銷售比重各產(chǎn)品保本額=綜合保本額*該產(chǎn)品的銷售比重3、完全本錢法下的保本點(diǎn)預(yù)測(cè)18工商管理<本錢管理>〔二〕保利本錢的預(yù)測(cè)實(shí)現(xiàn)目的利潤(rùn)應(yīng)到達(dá)的單位變動(dòng)本錢實(shí)現(xiàn)目的利潤(rùn)應(yīng)達(dá)至到的固定本錢〔三〕風(fēng)險(xiǎn)條件下的本錢預(yù)測(cè)根據(jù)銷售量、本錢、價(jià)錢出現(xiàn)不同結(jié)果的概率計(jì)算各要素的期望值，并以此計(jì)算保本量或保本額。19工商管理<本錢管理>第四節(jié)產(chǎn)品本錢開展趨勢(shì)的預(yù)測(cè)一、產(chǎn)品本錢開展趨勢(shì)預(yù)測(cè)的內(nèi)涵趨勢(shì)預(yù)測(cè)是根據(jù)預(yù)測(cè)的詳細(xì)內(nèi)容，以其相關(guān)的本錢歷史資料為根底，采用一定的方法來預(yù)測(cè)未來能夠到達(dá)程度的預(yù)測(cè)。本錢開展趨勢(shì)預(yù)測(cè)有兩方面的作用：1、為修訂目的本錢奠定根底；2、檢驗(yàn)?zāi)康谋惧X的完成情況20工商管理<本錢管理>產(chǎn)品本錢開展趨勢(shì)預(yù)測(cè)內(nèi)容新產(chǎn)品投產(chǎn)前本錢趨勢(shì)預(yù)測(cè)可比產(chǎn)品本錢降低趨勢(shì)預(yù)測(cè)產(chǎn)品總本錢趨勢(shì)預(yù)測(cè)功能本錢預(yù)測(cè)21工商管理<本錢管理>二、新產(chǎn)品投產(chǎn)前本錢趨勢(shì)的預(yù)測(cè)預(yù)測(cè)目的：對(duì)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)本錢進(jìn)展預(yù)測(cè)以確保目的本錢的實(shí)現(xiàn)，或?qū)δ康谋惧X進(jìn)展修正。預(yù)測(cè)方法：直接法、概算法、比價(jià)法22工商管理<本錢管理>〔一〕直接法直接法是根據(jù)設(shè)計(jì)方案的技術(shù)定額來直接測(cè)算新產(chǎn)品設(shè)計(jì)本錢的一種預(yù)測(cè)方法。技術(shù)定額主要包括各種原資料的耗費(fèi)定額、資料的方案價(jià)錢、產(chǎn)品工時(shí)定額、方案小時(shí)工資率以及各項(xiàng)費(fèi)用的方案小時(shí)費(fèi)用率。23工商管理<本錢管理>〔二〕概算法概算法只利用直接法測(cè)算直接資料〔或某項(xiàng)本錢工程〕的設(shè)計(jì)本錢，其他本錢工程對(duì)比類似產(chǎn)品本錢中這些工程所占的比重來估算新產(chǎn)品設(shè)計(jì)本錢的一種方法。計(jì)算公式：產(chǎn)品設(shè)計(jì)本錢=原資料本錢1-〔工資占總本錢比重+費(fèi)用占總本錢比重〕24工商管理<本錢管理>[例13]某新產(chǎn)品的原資料設(shè)計(jì)本錢采用直接法測(cè)算為22400元，工資、費(fèi)用本錢工程對(duì)比類似產(chǎn)品本錢中這些工程的比重測(cè)算，分別為10%和20%，要求預(yù)測(cè)新產(chǎn)品的設(shè)計(jì)本錢。產(chǎn)品設(shè)計(jì)本錢=22400÷[1-〔10%+20%〕]=32000〔元〕25工商管理<本錢管理>〔三〕比價(jià)法比價(jià)法是以原來曾消費(fèi)過的一種功能相近的產(chǎn)品為參照，經(jīng)過新舊產(chǎn)品的對(duì)比來確定新產(chǎn)品設(shè)計(jì)本錢的一種預(yù)測(cè)方法。26工商管理<本錢管理>三、可比產(chǎn)品本錢降低趨勢(shì)的預(yù)測(cè)測(cè)算可比產(chǎn)品本錢降低額〔降低率〕的變動(dòng)趨勢(shì)目的本錢降低率〔降低額〕對(duì)比修正目的本錢或改良本錢管理的現(xiàn)狀可比產(chǎn)品是指企業(yè)過去消費(fèi)過并有完好的本錢資料的產(chǎn)品。27工商管理<本錢管理>〔一〕可比產(chǎn)品本錢降低率的預(yù)測(cè)測(cè)定各項(xiàng)主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)目的的變動(dòng)對(duì)可比產(chǎn)品本錢的影響程度測(cè)算方案期可比產(chǎn)品本錢降低率各項(xiàng)技術(shù)目的指資料耗費(fèi)、勞動(dòng)消費(fèi)率、工資、制造費(fèi)用及廢品損失等目的。28工商管理<本錢管理>

1．資料耗費(fèi)定額及資料價(jià)錢的變動(dòng)對(duì)可比產(chǎn)品本錢的影響程度測(cè)算

資料費(fèi)用的高低主要取決于單位產(chǎn)品的資料耗費(fèi)定額和資料單價(jià)。資料費(fèi)用=資料單價(jià)資料耗費(fèi)定額產(chǎn)量29工商管理<本錢管理>資料耗費(fèi)定額降低影響產(chǎn)品本錢降低率資料耗費(fèi)定額降低而構(gòu)成的產(chǎn)品=本錢降低率資料耗費(fèi)定額降低%直接資料占本錢的%資料價(jià)錢降低影響本錢的降低率資料價(jià)錢降低變動(dòng)影響本錢的降=低率資料價(jià)錢降低%資料費(fèi)用占本錢的%30工商管理<本錢管理>在資料耗費(fèi)定額變動(dòng)的情況下，資料價(jià)錢的變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品本錢的影響用公式表示如下：資料價(jià)錢變動(dòng)影響本錢的降低率=資料價(jià)錢降低%〔1-資料耗費(fèi)定額降低%〕資料費(fèi)用占本錢%假設(shè)資料耗費(fèi)定額和資料價(jià)錢同時(shí)變動(dòng)，那么產(chǎn)品本錢降低率為：

[1-〔1-資料耗費(fèi)定額降低%〕〔1-資料價(jià)錢降低%〕]資料費(fèi)用占本錢%資料耗費(fèi)定額降低影響本錢降低率資料價(jià)錢變動(dòng)影響本錢降低率+31工商管理<本錢管理>2．勞動(dòng)消費(fèi)率及平均工資的變動(dòng)對(duì)可比產(chǎn)品本錢影響程度的測(cè)算產(chǎn)品本錢中直接工資的高低受勞動(dòng)消費(fèi)率和平均工資兩要素的影響；工人平均工資的增長(zhǎng)將導(dǎo)致單位產(chǎn)品中的工資費(fèi)用增長(zhǎng)，使產(chǎn)品本錢呈同方向變動(dòng)勞動(dòng)消費(fèi)率的提高意味著單位產(chǎn)品中的工資費(fèi)用減少，或意味著單位產(chǎn)品工時(shí)耗費(fèi)定額的減少，將使產(chǎn)品本錢呈反方向變動(dòng)；32工商管理<本錢管理>〔1〕假設(shè)用單位產(chǎn)品工時(shí)耗費(fèi)定額的減少表示勞動(dòng)消費(fèi)率的變動(dòng)，那么二者對(duì)產(chǎn)品本錢的影響為：勞動(dòng)消費(fèi)率及平均工資變動(dòng)影響本錢的降低率=[1-〔1-工時(shí)定額降低%〕〔1+平均工資增長(zhǎng)%〕]直接工資占本錢%勞動(dòng)消費(fèi)率可用單位時(shí)間內(nèi)產(chǎn)品數(shù)量或單位產(chǎn)品工時(shí)耗費(fèi)定額表示?！?〕假設(shè)用單位時(shí)間內(nèi)所消費(fèi)的產(chǎn)品數(shù)量添加表示勞動(dòng)消費(fèi)率，那么二者變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品本錢的影響為：勞動(dòng)消費(fèi)率及平均工資變動(dòng)影響本錢的降低率=〔1-1+平均工資增長(zhǎng)%1+勞動(dòng)消費(fèi)率提高%〕直接工資占本錢%33工商管理<本錢管理>3、產(chǎn)量及制造費(fèi)用的變動(dòng)對(duì)可比產(chǎn)品本錢影響程度的測(cè)算4、廢品損失的變動(dòng)對(duì)可比產(chǎn)品本錢影響程度的測(cè)算舉例〔教材P171例14〕34工商管理<本錢管理>〔二〕可比產(chǎn)品本錢降低額的預(yù)測(cè)方案年度內(nèi)采取的各項(xiàng)降低本錢措施測(cè)算可比產(chǎn)品本錢降低額舉例〔教材P172，例15〕35工商管理<本錢管理>四、產(chǎn)品總本錢開展趨勢(shì)的預(yù)測(cè)平均法以歷史本錢總額資料為根據(jù)，經(jīng)過計(jì)算不同時(shí)期的平均數(shù)來估計(jì)未來總本錢的變動(dòng)趨勢(shì)。平均法包括簡(jiǎn)單平均法、挪動(dòng)平均法、加權(quán)平均法和指數(shù)平滑法等。36工商管理<本錢管理>1、簡(jiǎn)單平均法預(yù)測(cè)期本錢=歷史各期本錢之和期數(shù)2、挪動(dòng)平均法預(yù)測(cè)期本錢=挪動(dòng)期內(nèi)的各期歷史本錢之和挪動(dòng)期37工商管理<本錢管理>3、加權(quán)平均法預(yù)測(cè)期本錢=某期本錢該期權(quán)數(shù)各期權(quán)數(shù)之和4、指數(shù)平滑法預(yù)測(cè)期本錢=平滑系數(shù)上期實(shí)踐本錢+〔1-平滑系數(shù)〕上期預(yù)測(cè)值=上期預(yù)測(cè)值+〔上期實(shí)踐本錢-上期預(yù)測(cè)值〕平滑系數(shù)38工商管理<本錢管理>五