第六章工程項目費用管理2024/2/101copyrightbywoshicmy學習目的和要求

掌握工程項目費用的組成；熟悉工程項目各階段費用估計的方法和結果表現形式；掌握費用計劃的編制方法和費用控制的原理、方法、結果的表現形式課時：8課時。2024/2/102copyrightbywoshicmy教材與參考資料1、《工程項目管理》仲景冰，王紅兵等主編?北京大學出版社（教材）2、《建設工程項目管理規(guī)范》GB/T50326—20053、《建設項目工程總承包管理規(guī)范》GB/T50358—20054、《注冊監(jiān)理工程師》教材5、《湖北省基礎定額》2008版，《工程量清單計價規(guī)范》2024/2/103copyrightbywoshicmy本章重難點重點：掌握工程項目費用的組成，費用計劃的編制方法和費用控制的原理、方法、結果的表現形式。工程結算，掙得值，成本分析的應用。難點：費用控制的原理、方法、結果的表現形式。掙得值法的應用。2024/2/104copyrightbywoshicmy回顧提問對于承包商單位,企業(yè)是()中心:對于項目部來說是()中心.通過什么文件來確定成本管理的目標?2024/2/105copyrightbywoshicmy對于工程項目業(yè)主——投資計劃與控制承包商——成本計劃與控制2024/2/106copyrightbywoshicmy施工成本管理的任務主要包括施工成本預測施工成本計劃施工成本控制施工成本核算施工成本分析施工成本考核2024/2/107copyrightbywoshicmy1)施工成本預測其實質就是在施工以前對成本進行估算。

2024/2/108copyrightbywoshicmy2)施工成本計劃施工成本計劃是以貨幣形式編制施工項目在計劃期內的生產費用、成本水平、成本降低率以及為降低成本所采取的主要措施和規(guī)劃的書面方案.2024/2/109copyrightbywoshicmy3)施工成本控制計算實際成本和計劃成本（目標成本）之間的差異并進行分析，消除施工中的損失浪費現象，發(fā)現和總結先進經驗。施工項目成本控制應貫穿于施工項目從投標階段開始直到項目竣工驗收的全過程.2024/2/1010copyrightbywoshicmy4)施工成本核算施工成本核算是指按照規(guī)定開支范圍對施工費用進行歸集，計算出施工費用的實際發(fā)生額.2024/2/1011copyrightbywoshicmy5)施工成本分析施工成本分析是在成本形成過程中，對施工項目成本進行的對比評價和總結工作。影響施工項目成本變動的因素有兩個方面，一是外部的屬于市場經濟的因素，二是內部的屬于企業(yè)經營管理的因素。2024/2/1012copyrightbywoshicmy6)施工成本考核施工成本考核是指施工項目完成后，將成本的實際指標與計劃、定額、預算進行對比和考核，并以此給以相應的獎勵和處罰?；仡櫍喉椖磕繕素熑螘?024/2/1013copyrightbywoshicmy6.1工程項目費用組成1、建設投資：建設投資構成1、建筑安裝工程投資直接費間接費利潤稅金2、設備工器具投資3、工程建設其它投資土地使用費與項目建設有關的其他費用與未來企業(yè)生產經營有關的其他費用設備購置費工器具及生產家具購置費4、預備費不可預見費漲價預備費5、固定資產投資方向調節(jié)稅6、建設期貸款利息2、流動資產投資：鋪底流動資金2024/2/1014copyrightbywoshicmy(1)建設投資是指在項目籌建與建設期間所花費的全部建設費用，由設備工器具購置費、建筑安裝工程費、工程建設其他費用、預備費(包括基本預備費和漲價預備費)組成。(2)建設期利息是債務資金在建設期內發(fā)生并應計入固定資產原值的利息，包括借款(或債券)利息及手續(xù)費、承諾費、管理費等。(3)流動資金是項目運營期內長期占用并周轉使用的營運資金。鋪底流動資金是指生產性建設工程項目為保證生產和經營正常進行，按規(guī)定應列入建設工程項目總投資的鋪底流動資金。一般按流動資金的30％計算。

2024/2/1015copyrightbywoshicmy(4)設備、工器具購置費，是指按照建設工程設計文件要求，建設單位(或其委托單位)購置或自制達到固定資產標準的設備和新、擴建項目配置的首套工器具及生產家具所需的費用。2024/2/1016copyrightbywoshicmy

(5)建筑安裝工程費，是指建設單位用于建筑和安裝工程方面的投資，由建筑工程費和安裝工程費兩部分組成。2024/2/1017copyrightbywoshicmy工程建設其他費用可分為三類：第一類是建設用地費，包括土地征用及遷移補償費和土地使用權出讓金；第二類是與項目建設有關的費用，包括建設管理費、勘察設計費、研究試驗費等；第三類是與未來企業(yè)生產經營有關的費用，包括聯合試運轉費、生產準備費、辦公和生活家具購置費等。

2024/2/1018copyrightbywoshicmy建筑安裝工程費

根據原建設部、財政部2003年《關于印發(fā)<建筑安裝工程費用項目組成>的通知》的規(guī)定：建筑安裝工程費由直接費、間接費、利潤和稅金組成。（建標[2003]206號文）2024/2/1019copyrightbywoshicmy2024/2/1020copyrightbywoshicmy直接費之（一）直接工程費由直接工程費和措施費組成。（一）直接工程費：是指施工過程中耗費的構成工程實體的各項費用，包括人工費、材料費、施工機械使用費。1.人工費：是指直接從事建筑安裝工程施工的生產工人開支的各項費用，內容包括：⑴基本工資：⑵工資性補貼⑶生產工人輔助工資⑷職工福利費⑸生產工人勞動保護費2024/2/1021copyrightbywoshicmy直接費之（一）直接工程費2．材料費：是指施工過程中耗費的構成工程實體的原材料、輔助材料、構配件、零件、半成品的費用。內容包括：⑴材料原價（或供應價格）。⑵材料運雜費⑶運輸損耗費⑷采購及保管費：包括:采購費、倉儲費、工地保管費、倉儲損耗。⑸檢驗試驗費：是指對建筑材料、構件和建筑安裝物進行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費用，包括自設試驗室進行試驗所耗用的材料和化學藥品等費用。不包括新結構、新材料的試驗費和建設單位對具有出廠合格證明的材料進行檢驗，對構件做破壞性試驗及其他特殊要求檢驗試驗的費用2024/2/1022copyrightbywoshicmy直接費之（一）直接工程費3．施工機械使用費：是指施工機械作業(yè)所發(fā)生的機械使用費以及機械安拆費和場外運費。施工機械臺班單價應由下列七項費用組成：（1）折舊費（2）大修理費（3）經常修理費（4）安拆費及場外運費（5）人工費（6）燃料動力費（7）養(yǎng)路費及車船使用稅2024/2/1023copyrightbywoshicmy直接費之（二）措施費（二）措施費：是指為完成工程項目施工，發(fā)生于該工程施工前和施工過程中非工程實體項目的費用。包括內容：1.環(huán)境保護費：是指施工現場為達到環(huán)保部門要求所需要的各項費用。2.文明施工費：是指施工現場文明施工所需要的各項費用。3.安全施工費：是指施工現場安全施工所需要的各項費用。4.臨時設施費：臨時設施的搭設、維修、拆除費或攤銷費。5.夜間施工費：是指因夜間施工所發(fā)生的夜班補助費、夜間施工降效、夜間施工照明設備攤銷及照明用電等費用。6．二次搬運費：是指因施工場地狹小等特殊情況而發(fā)生的二次搬運費用。2024/2/1024copyrightbywoshicmy直接費之（二）措施費7．大型機械設備進出場及安拆費：是指機械整體或分體自停放場地運至施工現場或由一個施工地點運至另一個施工地點，所發(fā)生的機械進出場運輸及轉移費用及機械在施工現場進行安裝、拆卸所需的人工費、材料費、機械費、試運轉費和安裝所需的輔助設施的費用。8．混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費：是指混凝土施工過程中需要的各種鋼模板、木模板、支架等的支、拆、運輸費用及模板、支架的攤銷（或租賃）費用。9．腳手架費：是指施工需要的各種腳手架搭、拆、運輸費用及腳手架的攤銷（或租賃）費用。10．已完工程及設備保護費：是指竣工驗收前，對已完工程及設備進行保護所需費用。11．施工排水、降水費：是指為確保工程在正常條件下施工，采取各種排水、降水措施所發(fā)生的各種費用2024/2/1025copyrightbywoshicmy間接費之規(guī)費二、間接費由規(guī)費、企業(yè)管理費組成。（一）規(guī)費：是指政府和有關權力部門規(guī)定必須繳納的費用1.工程排污費：是指施工現場按規(guī)定繳納的工程排污費。2.工程定額測定費：是指按規(guī)定支付工程造價（定額）管理部門的定額測定費。3.社會保障費⑴養(yǎng)老保險費：是指企業(yè)按規(guī)定標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費。⑵失業(yè)保險費：是指企業(yè)按照國家規(guī)定標準為職工繳納的失業(yè)保險費。⑶醫(yī)療保險費：是指企業(yè)按照規(guī)定標準為職工繳納的基本醫(yī)療保險費。4.住房公積金：是指企業(yè)按規(guī)定標準為職工繳納的住房公積金。5.危險作業(yè)意外傷害保險：是指按照建筑法規(guī)定，企業(yè)為從事危險作業(yè)的建筑安裝施工人員支付的意外傷害保險費。2024/2/1026copyrightbywoshicmy間接費之企業(yè)管理費(二)企業(yè)管理費：是指建筑安裝企業(yè)組織施工生產和經營管理所需費用。內容包括：1.管理人員工資2.辦公費3.差旅交通費：4.固定資產使用費5.工具用具使用費6.勞動保險費：是指由企業(yè)支付離退休職工的易地安家補助費、職工退職金、六個月以上的病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規(guī)定支付給離休干部的各項經費。7.工會經費8.職工教育經費9.財產保險費10.財務費11.稅金：是指企業(yè)按規(guī)定繳納的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。12.其他2024/2/1027copyrightbywoshicmy利潤和稅金三．利潤是指施工企業(yè)完成所承包工程獲得的盈利。四．稅金是指國家稅法規(guī)定的應計入建筑安裝工程造價內的營業(yè)稅、城市維護建設稅及教育費附加等。2024/2/1028copyrightbywoshicmy

投資計劃過程是：工程多次計價示意圖（后附）所示在工程建設中從投資決策至竣工驗收的全過程均存在工程造價的確定、控制工作。每一次計價都是一次投資計劃的過程投資控制（工程造價管理）——是對于工程項目整個實現過程的全面造價管理?！?.2建設項目投資構成2024/2/1029copyrightbywoshicmy按照我國的投資建設程序：在項目建議書及可行性研究階段，對建設工程項目投資所做的測算稱之為“投資估算”；在初步設計、技術設計階段，對建設工程項目投資所做的測算稱之為“設計概算”；在施工圖設計階段，稱之為“施工圖預算”；在投標階段，稱之為“投標報價”；承包人與發(fā)包人簽訂合同時形成的價格稱之為“合同價”；在合同實施階段，承包人與發(fā)包人結算工程價款時形成的價格稱之為“結算價”；工程竣工驗收后，實際的工程造價稱之為“竣工決算價”。2024/2/1030copyrightbywoshicmy工程多次計價示意圖項目建議書可行性研究投資估算初步設計設計總概算技術設計修正總概算施工圖設計施工圖預算招標合同價合同實施結算價竣工驗收竣工決算2024/2/1031copyrightbywoshicmy§6.2.1

建設項目投資控制——是指在投資決策階段、設計階段、施工階段，把項目投資控制在限額內，隨時糾正偏差，保證投資目標的實現。2024/2/1032copyrightbywoshicmy項目各階段可節(jié)約成本潛在量示意圖可節(jié)約成本潛在量前期策劃設計階段施工階段時間75%100%10%2024/2/1033copyrightbywoshicmy§6.2.2建設項目投資控制

可見，決策及設計階段是影響工程成本最重要的階段，是節(jié)約可能最大的階段，也是成本控制的重點階段。2024/2/1034copyrightbywoshicmy§6.2.3

設計階段的投資控制:(關鍵環(huán)節(jié))方法：1、推行設計招標或方案競賽；2、認真履行設計合同；3、推行限額設計；4、采用標準設計。——采用定型設計、通用設計可降低成本10～15%。2024/2/1035copyrightbywoshicmy§6.2.3

施工階段的投資控制:(監(jiān)理工程師)1、主要工作內容：（掌握記憶）1)做好投資控制目標和資金使用計劃的制定；2)工程進度款支付控制；3)嚴格控制工程設計變更；4)工程價款的動態(tài)結算；5)施工索賠處理等。2024/2/1036copyrightbywoshicmy§6.2.3

施工階段的投資控制:(監(jiān)理工程師)(續(xù)1)2、投資控制目標和資金使用計劃1)投資控制目標：合同價款2)資金使用計劃：a、工程分項資金使用計劃：工程單項（位）工程費用土方鋼筋模板混凝土梁板墻柱2024/2/1037copyrightbywoshicmyb、資金使用時間計劃：①、根據橫道圖（甘特圖）繪制資金使用的直方圖；§6.2.3施工階段的投資控制:(監(jiān)理工程師)2024/2/1038copyrightbywoshicmy②、香蕉曲線（S型曲線）③、投資計劃年度（季度、月度）分配表。最早時間資金曲線最遲時間資金曲線TC§6.2.3施工階段的投資控制:(監(jiān)理工程師)2024/2/1039copyrightbywoshicmy§6.2.3

施工階段的投資控制:(監(jiān)理工程師)3、工程價款的結算（掌握）1）主要結算方式：a、按月結算：b、竣工后一次結算：c、分段結算：d、雙方約定結算的其它方式2024/2/1040copyrightbywoshicmy2)按月結算工程價款的一般程序：a、預付備料款：①預付備料款限額：影響因素：主要材料占施工產值的比重，材料儲備天數、施工工期等?！?.2.3施工階段的投資控制:(監(jiān)理工程師)2024/2/1041copyrightbywoshicmy一般備料款不應超過當年建筑工程量的30%；安裝工程量的10～15%。②備料款的回扣：年產值×材料比重年度施工日歷天數×材料儲備天數備料款限額＝起扣點T＝合同價(P)－備料款(M)材料比重2024/2/1042copyrightbywoshicmy3)示例：某建安工程價款總額為600萬元，備料款安25%預付，主要材料比重占總價款的62.5%，保修金5%，工期4個月，計劃各月的施工產值為：二月100萬、三月140萬、四月180萬、五月180萬。試求如何按月結算工程價款。§6.2.3施工階段的投資控制:(監(jiān)理工程師)2024/2/1043copyrightbywoshicmy§6.2.3

施工階段的投資控制:(監(jiān)理工程師)解：a、預付款：M=600×25%=150（萬元）b、起扣點：T=600-150/62.5%=600-240=360（萬元）c、二月完成產值：100萬＜T，結算100萬d、三月完成產值140萬，累計240萬＜T，結算140萬e、四月完成產值180萬，累計420萬＞T；∴T-上月累計240萬=360-240=120萬，本月可結算，本月結算=120+60×（1-62.5%）=120+22.5=142.5（萬元）f、五月完成產值180萬，應結算：180×（1-62.5%）-600×5%=67.5-30=37.5（萬元）2024/2/1044copyrightbywoshicmy§6.2.3

施工階段的投資控制:(監(jiān)理工程師)4.工程價款計量支付：1)支付程序：施工單位申報→監(jiān)理工程師（一般3天內）核實，并倒現場計量→業(yè)主支付。2)工程計量注意事項：a、嚴格確定計量內容：超出設計圖紙的工程量和承包商自身原因造成工程量增加的不予計量。b、加強隱蔽工程的計量。2024/2/1045copyrightbywoshicmy§6.2.3

施工階段的投資控制:(監(jiān)理工程師)3)合同價款的復核與支付：復核內容：a、工程量b、工程變更費用c、索賠、價格調整：工程量增減、設計變更、國家公布的價格調整、一周內超過8小時的停水、停電、停氣造成的費用、合同約定的其它允許調整。2024/2/1046copyrightbywoshicmy§6.3

施工項目成本計劃§6.3.1

施工項目成本1、成本概念成本是一種耗費，是耗費勞動（物化勞動和活勞動）的貨幣表現形式。施工項目成本是施工企業(yè)為完成施工合同所約定的施工項目的全部任務所耗費的各項生產、管理、服務和經營費用等的總和。2024/2/1047copyrightbywoshicmy2、施工項目成本費用分類施工項目成本是項目在施工過程中所發(fā)生的費用支出總和。由于各種費用的性質和特點各異，必須對這些費用進行科學分類。成本的分類方法很多，按照研究目的的不同，有不同的分類。2024/2/1048copyrightbywoshicmy1）按成本習性劃分：a、固定成本——在一定的時期和一定的工程范圍內，成本不受工程量的變化而改變。如：折舊費、企業(yè)管理人員工資。b、變動成本——如：人工費、材料費、……。2）按生產費用計入成本的方法分。直接成本和間接成本。2024/2/1049copyrightbywoshicmy3）按成本發(fā)生的時間劃分：a、預算成本：預算成本包括直接費用和間接費用。b、計劃成本：它是成本管理的目標，也是控制項目成本的標準。c、實際成本：它是項目施工過程中實際發(fā)生的可以列入成本支出的費用總和。2024/2/1050copyrightbywoshicmy施工成本計劃的編制依據

按施工成本組成編制施工成本計劃

按子項目組成編制施工成本計劃

按工程進度編制施工成本計劃

§6.3.2施工項目成本計劃編制2024/2/1051copyrightbywoshicmy1.施工成本計劃的編制依據合同報價書施工預算施工組織設計或施工方案人、料、機市場價格公司頒布的材料指導價格公司內部機械臺班價格勞動力內部掛牌價格周轉設備內部租賃價格2024/2/1052copyrightbywoshicmy續(xù)：施工成本計劃的編制依據攤銷損耗標準已簽訂的工程合同分包合同結構件外加工計劃和合同有關財務成本核算制度和財務歷史資料其他相關資料

2024/2/1053copyrightbywoshicmy2.按施工成本組成編制施工成本計劃施工成本可以按成本構成分解為人工費、材料費、施工機械使用費、措施費和間接費。施工成本人工費材料費施工機械使用費間接費措施費2024/2/1054copyrightbywoshicmy3.按子項目組成編制施工成本計劃單項工程施工成本單位工程1施工成本單位工程2施工成本……分部工程21施工成本分部工程22施工成本……分項工程211施工成本分項工程222施工成本……2024/2/1055copyrightbywoshicmy4.按工程進度編制施工成本計劃

(預算編制）編制按時間進度的施工成本計劃，通?？衫每刂祈椖窟M度的網絡圖進一步擴充而得。2024/2/1056copyrightbywoshicmy1234567100200300400費用月891050011費用負荷曲線日期1234567891011合計100300400500500400300300300200200累計100400800130018002200250028003100330035002024/2/1057copyrightbywoshicmy123456735070010501400費用月891017501121002450280031503500

日期1234567891011合計100300400500500400300300300200200累計10040080013001800220025002800310033003500費用累積負荷曲線(預算基準線)2024/2/1058copyrightbywoshicmy工作

01020304050607080910A10B20C

20D

15E

25F

20單位時間費用支出案例討論：繪制費用負荷及累積曲線2024/2/1059copyrightbywoshicmy費用負荷曲線工作

01020304050607080910A10B20C

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20日期12345678910合計30303535404045452020累計3060951301702102553003203402024/2/1060copyrightbywoshicmy費用累積曲線工作

01020304050607080910A10B20C

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15E

25F

20日期12345678910合計30303535404045452020累計3060951301702102553003203402024/2/1061copyrightbywoshicmy6.4工程項目費用的控制6.4.1工程費用控制的依據工程承包合同工程費用計劃進度報告工程變更2024/2/1062copyrightbywoshicmy6.4.2工程費用控制的內容費用的事前控制費用的事中控制費用的事后分析控制

2024/2/1063copyrightbywoshicmy費用控制的定義

就是把計劃費用作為工程項目費用控制目標值，通過比較發(fā)現并找出偏差值，在分析偏差產生原因的基礎上，對將來的費用進行預測，并采取措施進行糾正，以確保施工成本控制目標的實現。

2024/2/1064copyrightbywoshicmy1.費用的事前控制根據工程概況，進行項目成本預測，確定項目費用降低目標。編制項目降低費用的技術組織措施計劃。在施工組織設計和技術組織措施計劃的基礎上，編制費用計劃，以確定項目的計劃成本。將費用計劃進行明細分解2024/2/1065copyrightbywoshicmy2.費用的事中控制樹立成本意識和厲行節(jié)約的觀念，在工作中力爭做到人力、物力的節(jié)約。做好每一個分部分項工程完成后的驗收建立質量費用會計制度；在月度費用核算的基礎上，實行責任費用核算。認真執(zhí)行降低費用的技術組織措施，實現降低費用的目標。施工工程中，按計劃費用和費用開支范圍控制各項消耗開支。合理安排進度，避免搶工或拖延工期。2024/2/1066copyrightbywoshicmy3.費用的事后分析控制

通過費用核算環(huán)節(jié)，掌握工程實際費用情況。及時辦理工程結算分析工程費用節(jié)超的原因，確定經濟責任的歸屬對費用責任部門和單位進行業(yè)績的評價和考核。根據實際情況提出保修計劃，以此作為控制保修費用的依據。2024/2/1067copyrightbywoshicmy6.4.3工程費用控制的步驟建設項目計劃費用實際支出額與計劃費用比較實際與計劃的偏差額各種干擾采取有效調整措施收集實際支出數據工程項目進展過程實際支出額2024/2/1068copyrightbywoshicmy6.4.4費用控制的方法掙得值分析關鍵比值法基于網絡計劃的進度費用控制

2024/2/1069copyrightbywoshicmy一、贏得值原理(掙值法）

掌握計算方法

掙值法實際上是一種分析目標實施與目標期望之間差異的方法。故而又常被稱為偏差分析法。

2024/2/1070copyrightbywoshicmy

(一)贏得值法的三個基本參數

1．已完工作預算費用

已完工作預算費用為BCWP(Budgeted

Cost

for

Work

Performed)，是指在某一時間已經完成的工作(或部分工作)，以批準認可的預算為標準所需要的資金總額，由于業(yè)主正是根據這個值為承包人完成的工作量支付相應的費用，也就是承包人獲得(掙得)的金額，故稱贏得值或掙值。（相當于完成計劃多少）

已完工作預算費用(BCWP)=已完成工作量×預算單價

2024/2/1071copyrightbywoshicmy

(一)贏得值法的三個基本參數2．計劃工作預算費用

計劃工作預算費用，簡稱BCWS(Budgeted

Cost

for

Work

Scheduled)，即根據進度計劃。在某一時刻應當完成的工作(或部分工作)，以預算為標準所需要的資金總額。一般來說，除非合同有變更，BCWS在工程實施過程中應保持不變。

計劃工作預算費用(BCWS)=計劃工作量×預算單價

2024/2/1072copyrightbywoshicmy

(一)贏得值法的三個基本參數3．已完工作實際費用