財(cái)務(wù)報表第一節(jié)概述一、財(cái)務(wù)報表的概念及作用概念

財(cái)務(wù)報表亦稱財(cái)務(wù)會計(jì)報表，是指企業(yè)提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計(jì)信息的文件。

財(cái)務(wù)報表包括財(cái)務(wù)報表至少應(yīng)該包括“四表一注”，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表和附注。以資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表為主。財(cái)務(wù)報表使用者：投資者；債權(quán)人；潛在的投資者和債權(quán)人；政府機(jī)構(gòu)；企業(yè)經(jīng)營者等作用：1.向企業(yè)利害關(guān)系集團(tuán)提供相關(guān)的會計(jì)信息；2.為實(shí)行企業(yè)控制和會計(jì)監(jiān)督提供依據(jù)；3.有利于企業(yè)所有者和管理者評價經(jīng)營業(yè)績，改善經(jīng)營管理，尋找提高經(jīng)濟(jì)效益的途徑和方法。二、財(cái)務(wù)報表的種類按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按報送對象分類按編制時期分類按編制單位分類按反映資金運(yùn)動狀態(tài)分類二、財(cái)務(wù)報表編制基本要求列報依據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則列報基礎(chǔ)持續(xù)經(jīng)營重要性和項(xiàng)目列報

性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目，一般應(yīng)單獨(dú)列報

性質(zhì)或功能類似的項(xiàng)目，一般可以合并列報

具有重要性的項(xiàng)目或類別，一般應(yīng)單獨(dú)列報列報的一致性財(cái)務(wù)報表項(xiàng)目金額間的相互抵銷

財(cái)務(wù)報表中的資產(chǎn)和負(fù)債、收入和費(fèi)用不能相互抵消。下列不屬于抵消：資產(chǎn)項(xiàng)目按扣除減值準(zhǔn)備后的金額列示；非日?；顒赢a(chǎn)生的損益按凈額列示。比較信息的列報財(cái)務(wù)報表的表首列報要求報告期間第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)的會計(jì)報表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)特定日期的財(cái)務(wù)狀況，對企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益進(jìn)行分項(xiàng)列示基本原理資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益二、編制方法和說明“年初余額”欄：上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”“期末余額”欄：

根據(jù)總賬科目期末余額直接填列；

根據(jù)總賬科目期末余額分析計(jì)算填列；

根據(jù)明細(xì)科目期末余額分析計(jì)算填列；

根據(jù)總賬科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列；

根據(jù)表內(nèi)項(xiàng)目計(jì)算填列。第三節(jié)利潤表一、利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容利潤表是反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營成果情況的報表，它是一張動態(tài)報表，也是企業(yè)對外報送的主要財(cái)務(wù)報表之一基本原理收入-費(fèi)用=利潤“利潤”是企業(yè)在一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的集中體現(xiàn)，也是企業(yè)計(jì)算繳納所得稅和進(jìn)行利潤分配的依據(jù)多步式利潤表單步式利潤表二、利潤表的編制方法和要求利潤表應(yīng)根據(jù)有關(guān)收入、費(fèi)用等賬戶的本期發(fā)生額分析計(jì)算填列?！吧掀诮痤~”欄：上年利潤表的“本期金額”“本期金額”欄：根據(jù)有關(guān)總賬科目的本期發(fā)生額直接填列；根據(jù)有關(guān)總賬科目的發(fā)生額分析計(jì)算填列；根據(jù)表內(nèi)項(xiàng)目計(jì)算填列；根據(jù)相關(guān)規(guī)定計(jì)算填列。第四節(jié)所有者權(quán)益變動表一、所有者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容所有者權(quán)益變動表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動情況的財(cái)務(wù)報表。所有者權(quán)益變動表以矩陣的形式列示二、編制要求利潤表應(yīng)根據(jù)有關(guān)收入、費(fèi)用等賬戶的本期發(fā)生額分析計(jì)算填列?！吧夏昴昴┯囝~”欄：根據(jù)企業(yè)上年資產(chǎn)負(fù)債表中實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的年末余額填列“本期金額”欄：根據(jù)有關(guān)準(zhǔn)則分析填列。根據(jù)其他報表項(xiàng)目填列。根據(jù)所有者權(quán)益賬戶的發(fā)生額分析填列；根據(jù)表內(nèi)項(xiàng)目計(jì)算填列。第五節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的作用及揭示的信息現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的財(cái)務(wù)報表這里的“現(xiàn)金”是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款?！艾F(xiàn)金等價物”是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。作用

1、提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息。3、預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展?fàn)顩r。2、提供企業(yè)支付能力和償債能力信息。4、便于評估與現(xiàn)金有關(guān)和無關(guān)的投資及籌資活動。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容現(xiàn)金流量表從結(jié)構(gòu)上主要由五部分組成：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響、現(xiàn)金流量方面的補(bǔ)充資料。銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出經(jīng)營活動處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金收回投資收到的現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出取得投資收益收到的現(xiàn)金取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額投資活動吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響和現(xiàn)金流量方面的補(bǔ)充資料：匯率變動對現(xiàn)金的影響將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌集活動現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額等

續(xù)前表三、現(xiàn)金流量表的編制編制方法直接法間接法編制程序工作底稿法T型賬戶法現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料披露的信息及其編制續(xù)前表第六節(jié)財(cái)務(wù)報表的說明和表外項(xiàng)目一、財(cái)務(wù)報表的說明和表外項(xiàng)目的性質(zhì)及作用財(cái)務(wù)報表的說明和表外項(xiàng)目是財(cái)務(wù)報表的擴(kuò)展和延伸，是財(cái)務(wù)報表體系中不可缺少的組成部分。財(cái)務(wù)報表的說明和表外項(xiàng)目經(jīng)常表現(xiàn)為財(cái)務(wù)報表附注作用：有利于信息使用者全面理解提供的信息

有利于使用者了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果有利于使用者作出正確的預(yù)測和決策二、財(cái)務(wù)報表的說明和表外項(xiàng)目的內(nèi)容企業(yè)的基本情況財(cái)務(wù)報表的編制基礎(chǔ)遵循企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的聲明重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更以及差錯更正的說明報表重要項(xiàng)目的說明其他需要說明的重要事項(xiàng)會計(jì)核算基本前提或有事項(xiàng)的說明資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易的說明企業(yè)在附注中披露的其他信息第七節(jié)財(cái)務(wù)報表的合并與匯總一、財(cái)務(wù)報表的合并合并財(cái)務(wù)報表是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報表合并財(cái)務(wù)報表是以企業(yè)集團(tuán)作為會計(jì)主體編制的財(cái)務(wù)報表合并財(cái)務(wù)報表的合并理論：母公司理論實(shí)體理論所有權(quán)理論合并財(cái)務(wù)報表種類：合并資產(chǎn)負(fù)債表

合并利潤表合并現(xiàn)金流量表合并所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表及附注二、財(cái)務(wù)報表的匯總財(cái)務(wù)報表的匯總是指企業(yè)主管部門或總公司對所屬企業(yè)報送的報表連同本單位報表一起，將有關(guān)指標(biāo)加算合計(jì)，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行必要的調(diào)整，編制本部門或總公司財(cái)務(wù)報表的過程。匯總財(cái)務(wù)報表編制的技術(shù)方法主要有：直接匯總法登記匯總法計(jì)算機(jī)匯總法

財(cái)務(wù)報表的匯總與編制合并財(cái)務(wù)報表是不同的。前者既可以是控股企業(yè)，也可以是無控股關(guān)系的企業(yè)，可以表現(xiàn)為一個地區(qū)、一個系統(tǒng)甚至一個國家的匯總；而后者必須建立在企業(yè)的控股關(guān)系上，或是絕對控股，或是相對控股。思考題什么是財(cái)務(wù)報表？其有何作用？財(cái)務(wù)報表如何分類？財(cái)務(wù)報表編制的基本要求是什么？