一、單項(xiàng)選擇題1.下面哪個(gè)認(rèn)定只與資產(chǎn)負(fù)債表的組成要素有關(guān)〔B〕。A.存在或發(fā)生2.甲公司將2021年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入列入2021年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，則其2021年度會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的錯(cuò)誤認(rèn)定是〔C〕。A.總體合理性B.估計(jì)或分?jǐn)?021年12月31日已經(jīng)發(fā)生的一筆賒銷收入記在了2021年1月3日的營(yíng)業(yè)收入賬上確實(shí)鑿審計(jì)證據(jù)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師最關(guān)注與這筆業(yè)務(wù)有關(guān)的認(rèn)定是(C)。A.分類B.準(zhǔn)確性D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?.以下證據(jù)中，不屬于外部證據(jù)的有〔D〕。A.銀行對(duì)賬單B.應(yīng)收賬款函證回函C.保險(xiǎn)單5.〔A〕是被審計(jì)單位內(nèi)部人員出具或者提供的書(shū)面證據(jù)。6.以下證據(jù)中，不屬于內(nèi)部證據(jù)的有〔C〕。A.董事會(huì)決議B.管理規(guī)章制度7.在確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，以下表述中錯(cuò)誤的選項(xiàng)是(C)。書(shū)面形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠8.審計(jì)工作底稿的所有權(quán)應(yīng)該屬于〔D〕。A.委托單位B.被審計(jì)單位9.當(dāng)期審計(jì)工作底稿應(yīng)該保存〔C〕。A.3年以上B.5年以上“存貨〞是10億元，而會(huì)計(jì)賬簿上的“存貨〞只有9億元，則“存貨〞有關(guān)的會(huì)計(jì)賬簿是會(huì)計(jì)報(bào)表的〔B〕。A.書(shū)面證據(jù)二、多項(xiàng)選擇題1.審計(jì)證據(jù)的特征主要是指審計(jì)證據(jù)的〔〕。C.及時(shí)性2.按審計(jì)證據(jù)的存在形式分類，可以分為〔〕。A.自然證據(jù)3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)股份會(huì)計(jì)報(bào)表中的存貨工程時(shí)，能根據(jù)“估價(jià)或分?jǐn)偍曊J(rèn)定推論得出的審計(jì)目標(biāo)有〔〕。A.存貨賬面數(shù)量與實(shí)物數(shù)量相符，金額的計(jì)算正確B.當(dāng)存貨本錢(qián)低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，已調(diào)整為可變現(xiàn)凈值。5.在判斷審計(jì)證據(jù)充分性是應(yīng)該考慮的因素包括〔〕。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.具體審計(jì)工程的重要性程度6.審計(jì)人員在判斷重大錯(cuò)報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)主要考慮的是〔〕。A.檢查風(fēng)險(xiǎn)7.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)是指審計(jì)證據(jù)的〔〕。A.足夠性B.充分性8.以下各項(xiàng)表述中，你認(rèn)為正確的選項(xiàng)是〔〕。9.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)審計(jì)證據(jù)的以下決策中，不符合充分性要求的是()。10.以下針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性的比擬結(jié)論中，正確的選項(xiàng)是()。A.律師聲明書(shū)比管理層書(shū)面聲明可靠B.銷貨合同比應(yīng)收賬款明細(xì)賬可靠C.發(fā)貨憑證比銷售單可靠D.銷售單比應(yīng)收賬款明細(xì)賬可靠三、判斷題1.保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性、合法性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任?！病?.一般來(lái)說(shuō)，錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越少；反之，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越多?！病?.相關(guān)性的強(qiáng)弱是指審計(jì)證據(jù)直接還是間接與審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系?！病?.審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)程序的過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有嚴(yán)重的舞弊行為，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須增加所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量。〔〕5.外部證據(jù)是審計(jì)機(jī)構(gòu)以外的單位或人士編制的書(shū)面證據(jù)，因?yàn)榭尚哦容^高?！病?.憑證對(duì)于會(huì)計(jì)報(bào)表是間接證據(jù)，而對(duì)于賬簿是直接證據(jù)。〔〕7.審計(jì)人員如果離開(kāi)了矛盾證據(jù)，就無(wú)法提出審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)結(jié)論?！病?.審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中形成的全部審計(jì)記錄。〔〕9.審計(jì)工作底稿的保管期限，一般都屬于永久性保管?！病?0.審計(jì)工作底稿必須由審計(jì)人員、制表人簽名蓋章，并由審計(jì)工程負(fù)責(zé)人審批核實(shí)，已明確各自的責(zé)任?！病乘?、綜合題1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師小李通過(guò)對(duì)A公司存貨工程的相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)展分析評(píng)價(jià)后，發(fā)現(xiàn)該公司存在以下五種狀況：〔1〕

庫(kù)存現(xiàn)金未經(jīng)認(rèn)真盤(pán)點(diǎn)；〔2〕

接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫(kù)的A產(chǎn)品可能已計(jì)入存貨工程，但可能未進(jìn)展相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄；〔3〕

由X公司代管的甲材料可能并不存在；〔4〕

Y公司存放在A公司倉(cāng)庫(kù)的乙材料可能已計(jì)入A公司的存貨工程；〔5〕

本次審計(jì)為A公司成立以來(lái)的首次審計(jì)。要求：請(qǐng)根據(jù)上列情況分別指出各自的審計(jì)程序、審計(jì)目標(biāo)和應(yīng)收集哪些審計(jì)證據(jù)。情況序號(hào)審計(jì)程序?qū)徲?jì)目標(biāo)審計(jì)證據(jù)類型(1)對(duì)期末現(xiàn)金進(jìn)展重盤(pán)報(bào)表反映適當(dāng)性實(shí)物證據(jù)(2)對(duì)期末存貨截止期進(jìn)展測(cè)試存在性,會(huì)計(jì)記錄完整性書(shū)面證據(jù)(3)詢問(wèn)管理當(dāng)局，函證X公司存在性,會(huì)計(jì)記錄完整性,所有權(quán)口頭證據(jù)、書(shū)面證據(jù)(4)詢問(wèn)管理當(dāng)局，函證Y公司，審閱相應(yīng)有關(guān)合同與信函所有權(quán)歸屬，報(bào)表反映適當(dāng)性口頭證據(jù)、書(shū)面證據(jù)(5)對(duì)上一年度的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)展適當(dāng)審閱并與前任CPA溝通報(bào)表反映適當(dāng)性書(shū)面證據(jù)2、假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)分別發(fā)現(xiàn)下表中的事項(xiàng)，請(qǐng)分別針對(duì)每一事項(xiàng)指明被審計(jì)單位違反了哪一項(xiàng)認(rèn)定。要求：先寫(xiě)出認(rèn)定的大類，再寫(xiě)出認(rèn)定的名稱，例如：“與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定：發(fā)生〞。3、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是U會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人。目前正在對(duì)本所近期執(zhí)行的審計(jì)工程進(jìn)展業(yè)務(wù)檢查。要求：請(qǐng)根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則中與審計(jì)工作底稿相關(guān)的規(guī)定，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否符合規(guī)定，并指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的3條建議是否存在問(wèn)題，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。在檢查過(guò)程，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下情況：(a)在X公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工程組中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師I負(fù)責(zé)對(duì)索引號(hào)為L(zhǎng)-3-1，L-3-2，L-3-3，……,L-3-20的全部20張應(yīng)收賬款函證回函工作底稿進(jìn)展復(fù)核。在完成復(fù)核工作后，I只在應(yīng)收賬款函證核對(duì)表及L-3-1號(hào)工作底稿上簽名，但未在其余19張工作底稿上簽名。a.符合規(guī)定。如工作底稿具有連續(xù)的索引號(hào)，可以統(tǒng)一簽名，不必在每張底稿上簽名。(b)在Y公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作底稿中，工程組成員J針對(duì)同一事項(xiàng)先后編制了兩張結(jié)論相互矛盾的工作底稿。其中一張工作底稿上特別注明Y公司根據(jù)審計(jì)結(jié)論進(jìn)展調(diào)整后矛盾已經(jīng)解決。b.不符合規(guī)定。查清事實(shí)、解決矛盾后，不應(yīng)保存結(jié)論不正確的工作底稿。(c)在審計(jì)工作中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師向客戶管理層出具了管理建議書(shū)，應(yīng)作為重要的審計(jì)工作底稿歸檔，保存期限不得少于5年。c.存在問(wèn)題。管理建議書(shū)指出了被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重大缺陷，是以后年度的控制測(cè)試的重點(diǎn)，應(yīng)作為永久性檔案，保存期限不應(yīng)低于10年。4、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是X公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的工程負(fù)責(zé)人。在審計(jì)過(guò)程中，需要對(duì)某些認(rèn)定實(shí)施函證程序，以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。相關(guān)情況如下：要求：請(qǐng)逐一針對(duì)上述每種情況，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的函證決策是否存在不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并提出改良建議?！?〕在編制具體審計(jì)方案時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬通過(guò)函證程序獲取的審計(jì)證據(jù)證實(shí)X公司應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定、存貨的計(jì)價(jià)認(rèn)定、交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)工程的分類認(rèn)定，以及營(yíng)業(yè)收入工程的發(fā)生認(rèn)定、營(yíng)業(yè)本錢(qián)工程的完整性認(rèn)定?！?〕決策不當(dāng)。除了應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定與營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定外，函證程序缺乏以證實(shí)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師所羅列的其他工程及其相關(guān)認(rèn)定?！?〕因?yàn)榭刂茰y(cè)試說(shuō)明X公司與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制能夠有效防止、發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯(cuò)報(bào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定在2021年12月15日之前向X公司的客戶寄發(fā)消極式詢證函。要求客戶在認(rèn)為X公司年末應(yīng)收賬款余額不正確的情況下及時(shí)回函說(shuō)明?！?〕決策不當(dāng)。采用消極式函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向客戶提供X公司的賬簿記錄以供客戶核對(duì)。由于12月15日之前寄發(fā)的詢證函無(wú)法提供X公司記載的12月31日應(yīng)收余額，導(dǎo)致客戶無(wú)法核對(duì)，進(jìn)而導(dǎo)致無(wú)法回函?！?〕處于保守商業(yè)機(jī)密的考慮，局部債務(wù)人接到積極式方式的詢證函后在中對(duì)詢證函中要求直接向會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函持有顧慮，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師同意這些債務(wù)人將詢證函直接寄回給X公司，但要求X公司直接轉(zhuǎn)交給會(huì)計(jì)師事務(wù)所?！?〕決策不當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能同意局部債務(wù)人將詢證函直接寄給X公司的要求，因?yàn)榧词筙公司直接轉(zhuǎn)交給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，也不符合審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。〔4〕為提高函證程序的不可預(yù)見(jiàn)性，以應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)方交易存在的特別風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有以X公司的名義向關(guān)聯(lián)方寄發(fā)積極式詢證函，而是直接以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義發(fā)函?！?〕決策不當(dāng)。按規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)以被審計(jì)單位的名義向客戶寄發(fā)詢證函。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以會(huì)計(jì)師事務(wù)所名義實(shí)施函證的做法不符合審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定?！?〕寄發(fā)給應(yīng)收金額很大的客戶乙公司的積極式詢證函直到審計(jì)報(bào)告日都沒(méi)有收到復(fù)函。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師按審計(jì)范圍受到限制決定對(duì)X公司的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保存意見(jiàn)?！?〕決策不當(dāng)。在無(wú)法收到復(fù)函的情況下，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施函證替代程序或其他審計(jì)程序，在此之前不能確定審計(jì)意見(jiàn)。5、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行X公司20X1年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中，需要根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。相關(guān)資料如下：(1)為證實(shí)應(yīng)付賬款的完整性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采用傳統(tǒng)變量抽樣方法確定樣本規(guī)模，并采用系統(tǒng)選樣或隨機(jī)數(shù)表法從應(yīng)付賬款明細(xì)表中選擇供給商進(jìn)展函證；(1)相關(guān)性不符合要求。應(yīng)付賬款明細(xì)表是根據(jù)應(yīng)付賬款明細(xì)賬編制的，表中列示的都是已入賬的應(yīng)付賬款，從其中抽取樣本難以發(fā)現(xiàn)完整性認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)；(2)X公司采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)進(jìn)展賒銷審批。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確認(rèn)系統(tǒng)一般控制有效后，基于選擇的少量幾筆賒銷業(yè)務(wù)不存在控制偏差，認(rèn)為該項(xiàng)控制運(yùn)行有效。(2)符合要求。在高度自動(dòng)化控制的情況下，如果信息系統(tǒng)的一般控制有效，而且能證實(shí)該控制正在執(zhí)行，則無(wú)需擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍。(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師高度質(zhì)疑領(lǐng)料單的可靠性,為此決定擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍、增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量,以證實(shí)領(lǐng)料單的可靠性。(3)可靠性不符合要求?？煽啃杂绊憣徲?jì)證據(jù)的質(zhì)量。當(dāng)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷時(shí)，僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。(4)為證實(shí)X公司銷售發(fā)票復(fù)核制度的執(zhí)行效果，從全年開(kāi)具的總計(jì)38900張發(fā)票存根中選取了一定數(shù)量的銷售發(fā)票，逐張檢查有無(wú)復(fù)核人員簽字。(4)相關(guān)性不符合要求。銷售發(fā)票上是否有復(fù)核人員簽字只能證實(shí)復(fù)核人員是否對(duì)發(fā)票進(jìn)展了復(fù)核，但不能證實(shí)復(fù)核的效果；(5)H銀行的函證回函與X公司的記錄嚴(yán)重不符。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于外部獨(dú)立來(lái)源信息的可靠性更高這一原則，認(rèn)為貨幣資金工程存在重大錯(cuò)報(bào)。5)可靠性不符合要求。如果從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)不一致，說(shuō)明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，應(yīng)追加必要的審計(jì)程序，證實(shí)或排除疑點(diǎn)；(6)雖然疑心一張大