試卷科目：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)(習(xí)題卷12)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)第1部分：單項(xiàng)選擇題，共51題，每題只有一個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.下列有關(guān)信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過程的影響的說法中，正確的是()。A)復(fù)雜的信息系統(tǒng)意味著信息技術(shù)環(huán)境也是復(fù)雜的B)當(dāng)采用?繞過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)?時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需了解和測(cè)試信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制C)無論被審計(jì)單位運(yùn)用信息技術(shù)的程度如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均需了解與審計(jì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制D)信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用改變了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)答案:C解析:選項(xiàng)A，信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的，反之亦然；選項(xiàng)B，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用?繞過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)?時(shí)，仍需了解信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制，但不測(cè)試其運(yùn)行有效性；選項(xiàng)D，信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定的審計(jì)目標(biāo)。[單選題]2.下列有關(guān)利用專家工作的表述中，不正確的是（）。A)適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮專家選擇的假設(shè)和方法與以前期間采用的假設(shè)和方法是否一致C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具備與專家同等的專業(yè)技能，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不了解專家選擇的假設(shè)和方法D)如果專家的工作是評(píng)價(jià)管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的基礎(chǔ)假設(shè)和方法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的程序可能主要是評(píng)價(jià)專家是否已經(jīng)充分復(fù)核了這些假設(shè)和方法答案:C解析:雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具備與專家同等的專業(yè)技能，對(duì)專家選擇的假設(shè)和方法提出異議存在一定的困難，但是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解專家選擇的假設(shè)和方法，并根據(jù)專家工作的具體情況，評(píng)價(jià)專家工作涉及使用重要的假設(shè)和方法的相關(guān)性和合理性。[單選題]3.下列書面文件中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可以作為書面聲明的是（）。A)明細(xì)賬簿B)股東會(huì)會(huì)議記錄C)財(cái)務(wù)報(bào)表D)被審計(jì)單位管理層提供的確認(rèn)其責(zé)任的聲明答案:D解析:書面聲明，是指管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的書面陳述，用以確認(rèn)某些事項(xiàng)或支持其他審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)B不符合書面聲明的定義。書面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）及其認(rèn)定，以及支持性賬簿（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）和相關(guān)記錄。[單選題]4.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師從總體規(guī)模為1000個(gè)、賬面價(jià)值為300000元的存貨項(xiàng)目中選取200個(gè)項(xiàng)目(賬面價(jià)值50000元)進(jìn)行檢查，確定其審定金額為50500元。如果采用比率估計(jì)抽樣，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的存貨總體錯(cuò)報(bào)為()。A)500元B)2500元C)3000元D)47500元答案:C解析:比率=50500÷50000=1.01估計(jì)的總體實(shí)際金額=300000×1.01=303000(元)推斷的總體錯(cuò)報(bào)=303000-300000=3000(元)[單選題]5.下列關(guān)于重要性的說法中，不正確的是（）。A)如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的B)錯(cuò)報(bào)的金額和性質(zhì)不會(huì)影響重要性的判斷C)判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的D)由于不同財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響答案:B解析:依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)第三條，對(duì)重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響。[單選題]6.在缺乏合理理由的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)同意變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款。通常情況下，下列事項(xiàng)中，可以作為變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款合理理由的是()。A)管理層限制對(duì)應(yīng)收賬款執(zhí)行函證程序B)出于保密考慮，管理層不允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查有形資產(chǎn)C)被審計(jì)單位對(duì)原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解D)自然環(huán)境惡劣導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法實(shí)施監(jiān)盤程序答案:C解析:由于環(huán)境變化導(dǎo)致對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響，或?qū)υ瓉硪蟮膶徲?jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)存在誤解可以認(rèn)為是被審計(jì)單位要求變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的合理理由。[單選題]7.下列選項(xiàng)中不屬于集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的事項(xiàng)的是（）。A)對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型的概述B)集團(tuán)審計(jì)受到的限制C)對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作作出的評(píng)價(jià)，引起集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)其工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形D)集團(tuán)項(xiàng)目組識(shí)別出的基層人員的舞弊現(xiàn)象，且舞弊行為未導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)答案:D解析:如果集團(tuán)項(xiàng)目組識(shí)別出舞弊或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注舞弊，或者有關(guān)信息表明可能存在舞弊，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向適當(dāng)層級(jí)的集團(tuán)管理層通報(bào)，以便管理層告知主要負(fù)責(zé)防止和發(fā)現(xiàn)舞弊事項(xiàng)的人員。如果涉及集團(tuán)管理層、組成部分管理層、在集團(tuán)層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員（在舞弊行為導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情況下）的舞弊或舞弊嫌疑需要跟治理層進(jìn)行溝通。[單選題]8.如果被審計(jì)單位在接觸存貨時(shí)沒有設(shè)置授權(quán)審批的內(nèi)部控制措施，將導(dǎo)致存貨（）認(rèn)定出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A)存在B)完整性C)準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱)權(quán)利和義務(wù)答案:A解析:如果被審計(jì)單位沒有對(duì)存貨的接觸設(shè)置授權(quán)審批的內(nèi)部控制，存貨將存在意外毀損、盜竊等風(fēng)險(xiǎn)，由此導(dǎo)致存貨賬面記錄高估，因此違反存在認(rèn)定。[單選題]9.（2018年）下列有關(guān)詢問程序的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A)詢問適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序B)詢問可以以口頭或書面方式進(jìn)行C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就管理層對(duì)詢問作出的口頭答復(fù)獲取書面聲明D)詢問是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程答案:C解析:選項(xiàng)C，針對(duì)某些事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要向管理層和治理層（如適用）獲取書面聲明，以證實(shí)對(duì)口頭詢問的答復(fù)。[單選題]10.在（）情況下，如果被審計(jì)單位應(yīng)付賬款年末余額比上年末顯著下降，注冊(cè)會(huì)計(jì)師很可能得出應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)論。A)原材料供不應(yīng)求B)供應(yīng)商與被審計(jì)單位的結(jié)算由賒銷變?yōu)楝F(xiàn)銷C)供應(yīng)商縮短被審計(jì)單位享受的現(xiàn)金折扣天數(shù)D)原材料供大于求答案:D解析:原材料供大于求，被審計(jì)單位的供應(yīng)商更可能采用賒銷的結(jié)算方式，應(yīng)付賬款年末余額應(yīng)上升，而非下降。[單選題]11.下列有關(guān)對(duì)存貨項(xiàng)目審計(jì)的說法中，正確的是()。A)有關(guān)存貨?完整性?和?存在?認(rèn)定不可用監(jiān)盤程序予以證實(shí)B)在計(jì)價(jià)測(cè)試時(shí)，應(yīng)著重選擇結(jié)存余額不大但價(jià)格變化比較頻繁的項(xiàng)目C)存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的存貨項(xiàng)目D)存貨截止測(cè)試的主要方法是檢查存貨盤點(diǎn)日前后的購貨發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告(或入庫單)，確定每張發(fā)票均有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告(或入庫單)答案:D解析:計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇?結(jié)存余額較大且價(jià)格變化比較頻繁?的項(xiàng)目。[單選題]12.下列對(duì)于書面聲明的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A)管理層負(fù)責(zé)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表并使其實(shí)現(xiàn)公允反映B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以書面聲明替代能夠合理預(yù)期獲取的其他審計(jì)證據(jù)C)在某些情況下，可能要求管理層更新書面聲明，管理層也可能需要再次確認(rèn)以前期間作出的書面聲明是否依然適當(dāng)D)如果管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告答案:D解析:選項(xiàng)D，管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的聲明，屬于審計(jì)范圍受限，應(yīng)當(dāng)出具保留或無法表示意見。[單選題]13.下列關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的相關(guān)審計(jì)程序的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A)如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層和治理層獲取相關(guān)書面聲明B)如果管理層書面聲明中表明已披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特征、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，日后如有新識(shí)別出未披露的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易，則管理層無須承擔(dān)責(zé)任C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求管理層作出的書面聲明還可能包括對(duì)特殊關(guān)聯(lián)方交易不涉及某些未予披露的?背后協(xié)議?的聲明D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項(xiàng)答案:B解析:管理層應(yīng)對(duì)恰當(dāng)披露全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特征、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易負(fù)責(zé)，如有新識(shí)別的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易，則管理層應(yīng)負(fù)有責(zé)任。[單選題]14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)已識(shí)別對(duì)客觀性的威脅的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。下列防范措施中不能降低威脅的是()。A)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部高級(jí)管理層討論該事項(xiàng)B)與客戶管理層討論可能威脅的事項(xiàng)C)終止產(chǎn)生威脅的經(jīng)濟(jì)利益D)退出項(xiàng)目組答案:A解析:選項(xiàng)A與客戶管理層討論可能威脅的事項(xiàng)是無效的防范措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與客戶治理層討論可能威脅的事項(xiàng)。[單選題]15.關(guān)于審計(jì)證據(jù)的含義，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅僅依靠會(huì)計(jì)記錄不能有效形成結(jié)論，還應(yīng)當(dāng)從其他來源獲取的信息作為審計(jì)證據(jù)B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)僅是會(huì)計(jì)記錄中含有的信息C)如果會(huì)計(jì)記錄是電子數(shù)據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)生成這些信息所依賴的內(nèi)部控制予以充分關(guān)注D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師將會(huì)計(jì)記錄和其他信息兩者結(jié)合在一起，才能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，為發(fā)表審計(jì)意見提供合理基礎(chǔ)答案:B解析:選項(xiàng)B不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)從其他來源獲取信息作為審計(jì)證據(jù)。[單選題]16.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄測(cè)試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。在記錄識(shí)別特征時(shí)，下列做法正確的是（）。A)對(duì)乙公司生成的訂購單進(jìn)行測(cè)試，將供貨商作為主要識(shí)別特征B)對(duì)需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，將該金額以上的所有項(xiàng)目作為主要識(shí)別特征C)對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將樣本來源作為主要識(shí)別特征D)對(duì)詢問程序，將詢問時(shí)間作為主要識(shí)別特征答案:B解析:選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)是將訂購單的日期或編號(hào)作為測(cè)試訂購單的識(shí)別特征；選項(xiàng)C，應(yīng)為通過樣本的來源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔來識(shí)別已選取的樣本；選項(xiàng)D，應(yīng)當(dāng)是將詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位作為識(shí)別特征。[單選題]17.下列可以在審計(jì)報(bào)告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中提及對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)的情形是()。A)導(dǎo)致對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無保留意見的事項(xiàng)在本期尚未解決，仍對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響B(tài))如果存在錯(cuò)報(bào)的上期財(cái)務(wù)報(bào)表尚未更正，且沒有重新出具審計(jì)報(bào)告，但對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)已在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到適當(dāng)重述或恰當(dāng)披露C)上期財(cái)務(wù)報(bào)表由A會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施審計(jì)并出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告，但B會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的過程中識(shí)別出對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)存在重大錯(cuò)報(bào)，但管理層拒絕更正D)上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)答案:B解析:選項(xiàng)AC應(yīng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告;選項(xiàng)D上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中予以說明。[單選題]18.下列情形中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)計(jì)劃較少地利用內(nèi)部審計(jì)工作的是（）。A)當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力較低時(shí)B)內(nèi)部審計(jì)沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法C)內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位的地位以及相關(guān)政策和程序不足以支持內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性D)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏足夠的勝任能力答案:A解析:選項(xiàng)BCD屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)工作的情形。[單選題]19.下列各項(xiàng)內(nèi)部控制中，不屬于針對(duì)管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制的是（）。A)針對(duì)重大的異常交易的控制B)針對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的控制C)與管理層的重大估計(jì)相關(guān)的控制D)保護(hù)資產(chǎn)的實(shí)物安全的控制答案:D解析:選項(xiàng)D屬于實(shí)物控制，屬于業(yè)務(wù)流程層面的控制，針對(duì)管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制屬于企業(yè)層面的內(nèi)部控制。[單選題]20.下列關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A)內(nèi)部控制審計(jì)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)B)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其有效性發(fā)表審計(jì)意見C)針對(duì)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段予以披露D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的內(nèi)部控制審計(jì)嚴(yán)格限定在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)答案:C解析:針對(duì)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加?非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段?予以披露。[單選題]21.如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出以下考慮錯(cuò)誤的是()。A)重新考慮全部或部分認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否恰當(dāng)B)重新評(píng)價(jià)之前計(jì)劃的審計(jì)程序是否充分C)重新考慮是否解除業(yè)務(wù)約定D)考慮是否有必要追加審計(jì)程序答案:C解析:本題考查首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì)。在終結(jié)審計(jì)前，如果通過分析程序發(fā)現(xiàn)未預(yù)計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不會(huì)考慮解除業(yè)務(wù)約定，而是考慮修改審計(jì)計(jì)劃.追加審計(jì)程序來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。[單選題]22.下列有關(guān)與治理層溝通的相關(guān)表述中，錯(cuò)誤的是（）。A)如果準(zhǔn)則要求溝通的事項(xiàng)是以口頭形式溝通的，溝通的具體情況可以不形成審計(jì)工作底稿B)如果準(zhǔn)則要求溝通的事項(xiàng)是以書面形式溝通的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保存一份溝通文件的副本，作為審計(jì)工作底稿的一部分C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層就識(shí)別出的可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況進(jìn)行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位D)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定就?識(shí)別出的可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況?與治理層進(jìn)行溝通，溝通的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括其對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響（如適用）答案:A解析:如果準(zhǔn)則要求溝通的事項(xiàng)是以口頭形式溝通的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其包括在審計(jì)工作底稿中，并記錄溝通的時(shí)間和對(duì)象。參考《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1151號(hào)--與治理層的溝通》第24條，參考《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1324號(hào)--持續(xù)經(jīng)營》第24條。[單選題]23.關(guān)于特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，下列說法中，錯(cuò)誤的是()。A)只有在適用的情況下，才需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平B)確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時(shí)，可將與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露作為一項(xiàng)考慮因素C)特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平D)不需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性答案:D解析:選項(xiàng)D不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)具體情況決定是否需要針對(duì)特定類別的交易、賬戶余額或披露確定重要性?！局R(shí)點(diǎn)】特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平[單選題]24.下列有關(guān)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A)導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)，不在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分披露B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)單獨(dú)發(fā)表意見C)除非法律法規(guī)另有規(guī)定，當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表否定意見時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得在審計(jì)報(bào)告中包含關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分D)在極少數(shù)情形下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師合理預(yù)期在審計(jì)報(bào)告中溝通某事項(xiàng)造成的負(fù)面后果超過在公眾利益方面產(chǎn)生的益處，可決定不在審計(jì)報(bào)告中溝通該事項(xiàng)答案:C解析:除非法律法規(guī)另有規(guī)定，當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得在審計(jì)報(bào)告中包含關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。[單選題]25.簽發(fā)預(yù)先順序編號(hào)的生產(chǎn)通知單的部門是（）。A)人事部門B)銷售部門C)會(huì)計(jì)部門D)生產(chǎn)計(jì)劃部門答案:D解析:生產(chǎn)計(jì)劃部門簽發(fā)預(yù)先順序編號(hào)的生產(chǎn)通知單。[單選題]26.下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值時(shí)，通常無需考慮的是（）。A)以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)B)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果C)被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望D)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否分發(fā)給廣大范圍的使用者答案:D解析:在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮以下因素：（1）以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)（包括已更正和未更正錯(cuò)報(bào)）的數(shù)量和金額；（2）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果；（3）被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望；（4）被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望。[單選題]27.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施，識(shí)別可能產(chǎn)生利益沖突的情形，下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)利益沖突的處理中，不正確的是（）。A)如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)利益或業(yè)務(wù)活動(dòng)可能與客戶存在利益沖突，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶，并在征得其同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)B)如果為某一特定行業(yè)或領(lǐng)域中的兩個(gè)以上客戶提供服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知所有客戶，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)C)如果為存在利益沖突的兩個(gè)以上客戶服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)D)如果利益沖突對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，并且采取防范措施無法消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，注?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告答案:D解析:選項(xiàng)D，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕承接某一特定業(yè)務(wù)，或者解除一個(gè)或多個(gè)存在沖突的業(yè)務(wù)約定，而不是出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告。[單選題]28.（2018年）在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列情形中，導(dǎo)致集團(tuán)項(xiàng)目組無法利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的是（）。A)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效監(jiān)管環(huán)境中B)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求C)集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力存有并非重大的疑慮D)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法向集團(tuán)項(xiàng)目組提供所有審計(jì)工作底稿答案:B解析:選項(xiàng)B，如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，集團(tuán)項(xiàng)目組不能通過參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以消除組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性的影響。[單選題]29.下列關(guān)于強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的理解中，錯(cuò)誤的是（）。A)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是對(duì)已在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列報(bào)或披露，并且根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要的事項(xiàng)的強(qiáng)調(diào)B)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是對(duì)已在財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)或披露但是列報(bào)或披露的內(nèi)容不恰當(dāng)，并且根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要的事項(xiàng)的強(qiáng)調(diào)C)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段不能代替發(fā)表非無保留意見的情形D)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段對(duì)審計(jì)意見沒有影響答案:B解析:強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是對(duì)已在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列報(bào)或披露（選項(xiàng)B錯(cuò)誤），并且根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要的事項(xiàng)的強(qiáng)調(diào)。[單選題]30.下列對(duì)審計(jì)過程識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的考慮中，正確的是()。A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)時(shí)，只需要單獨(dú)評(píng)價(jià)每項(xiàng)錯(cuò)報(bào)B)如果法律法規(guī)限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位管理層或被審計(jì)單位的其他人員通報(bào)某些錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接出具無法表示意見C)確定一項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要進(jìn)行定性評(píng)估D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，要及時(shí)與被審計(jì)單位管理層溝通所有的錯(cuò)報(bào)答案:C解析:評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要將每項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同在審計(jì)過程中累積的其他錯(cuò)報(bào)一并考慮，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;如果法律法規(guī)限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位管理層或被審計(jì)單位的其他人員通報(bào)某些錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮征詢法律意見，而不是直接出具無法表示意見，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;及時(shí)與適當(dāng)層級(jí)的管理層溝通錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，并不是所有的錯(cuò)報(bào)都要和被審計(jì)單位管理層溝通，法律法規(guī)可能限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師向管理層或被審計(jì)單位內(nèi)部的其他人員通報(bào)某些錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。【知識(shí)點(diǎn)】評(píng)價(jià)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)[單選題]31.及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正被審計(jì)單位的錯(cuò)誤與舞弊，是()的責(zé)任。A)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師B)政府審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)師C)稅務(wù)相關(guān)的稅務(wù)師D)被審計(jì)單位的管理當(dāng)局答案:D解析:[單選題]32.下列各項(xiàng)中，屬于組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的內(nèi)容的是()。A)組成部分財(cái)務(wù)信息中未更正錯(cuò)報(bào)的清單B)低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)C)對(duì)組成部分實(shí)施審計(jì)時(shí)的重要性水平D)集團(tuán)管理層編制的關(guān)聯(lián)方清單答案:A解析:選項(xiàng)B中，低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無需向集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào);選項(xiàng)C和選項(xiàng)D中，屬于集團(tuán)項(xiàng)目組向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)的內(nèi)容。[單選題]33.以下有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能通過降低檢查風(fēng)險(xiǎn)來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平受評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響C)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平受進(jìn)一步審計(jì)程序的影響D)能否將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平可能影響審計(jì)意見答案:C解析:C：確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平在前，實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序在后。正確的說法是：可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平直接影響需要實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，或：注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序決定了能否將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平。[單選題]34.以下各項(xiàng)關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，錯(cuò)誤的是()。A)合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性B)合理保證經(jīng)營的效率和效果C)合理保證遵守適用的法律法規(guī)的要求D)內(nèi)部控制的設(shè)置應(yīng)該是針對(duì)所有業(yè)務(wù)均有效答案:D解析:選項(xiàng)D內(nèi)部控制一般是針對(duì)經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)，原有控制可能就不適用。[單選題]35.以下各項(xiàng)中，不屬于計(jì)劃審計(jì)工作的是()。A)制定總體審計(jì)策略B)制定具體審計(jì)計(jì)劃C)開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)D)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序答案:D解析:[單選題]36.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，對(duì)審計(jì)范圍的考慮事項(xiàng)不包括()。A)編制財(cái)務(wù)報(bào)表適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度B)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與審計(jì)集團(tuán)內(nèi)組成部分的范圍C)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響D)需審計(jì)的業(yè)務(wù)分部性質(zhì)，包括是否需要具備專門知識(shí)答案:C解析:選項(xiàng)C屬于總體審計(jì)策略中的審計(jì)方向應(yīng)該考慮的事項(xiàng)。[單選題]37.下列有關(guān)審計(jì)抽樣特征的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A)在某些情況下，針對(duì)總體進(jìn)行百分之百的測(cè)試也屬于審計(jì)抽樣B)只有當(dāng)從抽樣總體中選取的樣本具有代表性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)總體的結(jié)論C)代表性與整個(gè)樣本而非樣本中的單個(gè)項(xiàng)目相關(guān)，與樣本規(guī)模無關(guān)，而與如何選取樣本相關(guān)D)審計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目的并不是評(píng)價(jià)樣本，而是對(duì)整個(gè)總體得出結(jié)論答案:A解析:審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備三個(gè)基本特征：（1）對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）；（2）所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)；（3）可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論。[單選題]38.以下關(guān)于在審計(jì)中運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行重要性的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠?)。A)對(duì)于存在低估風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，不能因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序B)對(duì)于金額低于實(shí)際執(zhí)行重要性的存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的營業(yè)收入不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序C)通常選取金額超過實(shí)際執(zhí)行重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序D)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受的差異額通常不超過實(shí)際執(zhí)行的重要性答案:B解析:對(duì)于識(shí)別出存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，不能因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,選項(xiàng)B不恰當(dāng)。[單選題]39.下列屬于審計(jì)工作底稿通常包括的內(nèi)容的是（）。A)已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿B)反映不全面或初步思考的記錄C)存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本D)被審計(jì)單位文件記錄的復(fù)印件答案:D解析:審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿（選項(xiàng)A）或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄（選項(xiàng)B）、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本（選項(xiàng)C），以及重復(fù)的文件記錄等。被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件可以作為審計(jì)工作底稿的一部分。[單選題]40.下列關(guān)于消極式函證的說法中，錯(cuò)誤的是()。A)采用消極的函證方式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要求詢證者在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函B)采用消極的函證方式，如果收到回函，則能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供說服力強(qiáng)的審計(jì)證據(jù)C)采用消極的函證方式，如果未收到回函，則被詢證者一定已收到詢證函且核對(duì)無誤D)在采用消極的函證方式時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常還需輔之以其他審計(jì)程序答案:C解析:采用消極的函證方式，如果未收到回函，可能是被詢證者已收到詢證函且核對(duì)無誤，也可能是被詢證者根本未收到詢證函或者根本就對(duì)詢證函不加理睬等，選項(xiàng)C的結(jié)論過于絕對(duì)。[單選題]41.以下審計(jì)程序中，不屬于分析程序的是()。A)根據(jù)增值稅申報(bào)表估算全年主營業(yè)務(wù)收入B)分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計(jì)對(duì)象總體誤差C)將購入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量進(jìn)行比較D)將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價(jià)格、毛利率進(jìn)行對(duì)比，判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性答案:B解析:選項(xiàng)B屬于審計(jì)抽樣。[單選題]42.下列各項(xiàng)中，()是衡量注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。A)遵守職業(yè)道德B)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度C)相關(guān)法律、法規(guī)D)審計(jì)準(zhǔn)則答案:D解析:[單選題]43.在內(nèi)部控制審計(jì)中，針對(duì)自動(dòng)化控制測(cè)試，以下說法中，錯(cuò)誤的是（）。A)如果信息技術(shù)一般控制有效且關(guān)鍵的自動(dòng)化控制未發(fā)生任何變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)該自動(dòng)化控制實(shí)施前推測(cè)試B)如果認(rèn)為一個(gè)或一個(gè)以上重要的信息技術(shù)一般控制無效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)估其對(duì)總體信息技術(shù)環(huán)境以及對(duì)任何依賴這些信息技術(shù)一般控制的自動(dòng)化控制的持續(xù)有效性的影響C)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中對(duì)重要的信息技術(shù)一般控制實(shí)施了測(cè)試，則通常還需要對(duì)其實(shí)施前推程序D)如果重要的信息技術(shù)一般控制無效，且無法獲得其他替代證據(jù)以證實(shí)關(guān)鍵的自動(dòng)化控制自其上次被測(cè)試后未發(fā)生變化，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，通常就需要獲取有關(guān)該自動(dòng)化控制在接近基準(zhǔn)日的期間內(nèi)是否有效運(yùn)行的證據(jù)答案:A解析:選項(xiàng)A錯(cuò)誤，如果信息技術(shù)一般控制有效且關(guān)鍵的自動(dòng)化控制未發(fā)生任何變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不需要對(duì)該自動(dòng)化控制實(shí)施前推測(cè)試。[單選題]44.下列事項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段的是()。A)如果被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖趩雾?xiàng)重大不確定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露B)對(duì)審計(jì)報(bào)告使用和分發(fā)的限制C)上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告答案:A解析:選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見，并在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。[單選題]45.以下有關(guān)舞弊的說法中，不正確的是（）。A)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將收入確認(rèn)評(píng)估為舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C)無論對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果如何，都應(yīng)當(dāng)測(cè)試會(huì)計(jì)分錄D)應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不應(yīng)利用以前年度控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)答案:B解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評(píng)價(jià)哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。[單選題]46.被審計(jì)單位A股份有限公司對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2009年12月31日庫存用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品的原材料實(shí)際成本為50萬元，預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為16萬元。預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為10萬元。該原材料加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為60萬元。假定該公司以前年度未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。則注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為A公司2009年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬元。A)0B)4C)16D)-16答案:C解析:甲產(chǎn)品的成本=50+16=66(萬元)，甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=60-10=50(萬元)，甲產(chǎn)品的成本大于可變現(xiàn)凈值，所以持有的用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品的材料應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，材料的可變現(xiàn)凈值=60-16-10=34(萬元)，成本為50萬元，所以應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=50-34=16(萬元)。[單選題]47.如果存貨盤點(diǎn)日不是（），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，確定盤點(diǎn)日與該日之間存貨的變動(dòng)是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗?。A)審計(jì)工作完成日B)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書日C)審計(jì)外勤開始日D)財(cái)務(wù)報(bào)表日答案:D解析:如果存貨盤點(diǎn)日不是財(cái)務(wù)報(bào)表日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，確定盤點(diǎn)日與財(cái)務(wù)報(bào)表日之間存貨的變動(dòng)是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗洝單選題]48.（2018年）下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部專家的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A)外部專家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員B)外部專家無需遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的要求C)外部專家的工作底稿通常不構(gòu)成審計(jì)工作底稿D)外部專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束答案:B解析:外部專家需要遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德守則，比如保密原則、獨(dú)立性等[單選題]49.如果評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，下列相關(guān)說法中，不正確的是（）。A)應(yīng)專門針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)C)如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用D)應(yīng)專門針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試答案:D解析:A．B、C都屬于準(zhǔn)則規(guī)定，本題的關(guān)鍵點(diǎn)在于D。粗略地講，A要求實(shí)施針對(duì)性實(shí)質(zhì)性程序，B表明不能僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析，貌似能推論出必須實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，實(shí)則不然。實(shí)際上，B應(yīng)當(dāng)理解為：不允許既不實(shí)施控制測(cè)試、也不實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。換言之，并不排除同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性分析程序的可能性，這意味著可以不實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試(D不正確)。[單選題]50.該航空公司20×1年末應(yīng)該計(jì)提的減值損失為()。(結(jié)果保留兩位小數(shù))A)12321.67萬元B)10858.35萬元C)10721.67萬元D)9258.35萬元答案:C解析:根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的規(guī)定，在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)當(dāng)時(shí)的狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)考慮與該資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量。該公司飛機(jī)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=5000×0.8696+4920×0.7561+4760×0.6575+4720×0.5718+4180×0.4972+4900×0.4323+4560×0.3759+4500×0.3269=21278.33(萬元)，所以應(yīng)該計(jì)提的減值損失=32000-21278.33=10721.67(萬元)。第2部分：多項(xiàng)選擇題，共42題，每題至少兩個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]51.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無保留意見，并且認(rèn)為僅有的需要溝通的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A)在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段予以說明B)在審計(jì)報(bào)告中的?關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)?部分進(jìn)行說明C)在審計(jì)工作底稿中記錄該事項(xiàng)的理由D)與治理層就該關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行溝通答案:CD解析:當(dāng)某事項(xiàng)已被確定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，準(zhǔn)則禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同一事項(xiàng)使用強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段。對(duì)可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，就其性質(zhì)而言屬于關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，但應(yīng)在?與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性?部分進(jìn)行專門披露。[多選題]52.針對(duì)被審計(jì)單位下列內(nèi)部控制：財(cái)務(wù)人員將原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單核對(duì)一致后，編制記賬憑證（附上述單據(jù)）并簽字確認(rèn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)作的控制測(cè)試不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A)抽取若干記賬憑證及附件，檢查核對(duì)原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單B)抽取若干記賬憑證及附件，檢查是否經(jīng)財(cái)務(wù)人員簽字C)抽取若干記賬憑證及附件，檢查核對(duì)原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單，并檢查是否經(jīng)財(cái)務(wù)人員簽字D)抽取若干記賬憑證及附件，檢查核對(duì)原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票，并檢查是否經(jīng)財(cái)務(wù)人員簽字答案:ABD解析:測(cè)試主要針對(duì)三方面：（1）三單是否核對(duì)一致；（2）記賬憑證是否附有三單；（3）編制人是否簽字確認(rèn)，選項(xiàng)ABD都只是涉及其中的某個(gè)方面，描述不完整，所以抽取若干記賬憑證及附件，檢查核對(duì)原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單，并檢查是否經(jīng)財(cái)務(wù)人員簽字最恰當(dāng)。[多選題]53.內(nèi)部控制的下列各項(xiàng)要素中，與財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)的有（）。A)控制環(huán)境B)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程C)對(duì)控制的監(jiān)督D)控制活動(dòng)答案:ABC解析:控制環(huán)境和對(duì)控制的監(jiān)督均體現(xiàn)出治理層、管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程體現(xiàn)出管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。這些因素都直接關(guān)系到財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。控制活動(dòng)與具體業(yè)務(wù)流程密切相關(guān)。[多選題]54.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接D集團(tuán)的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人在考慮承接業(yè)務(wù)時(shí)，如果認(rèn)為由于D集團(tuán)管理層施加的限制，使集團(tuán)項(xiàng)目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)采取以下（）恰當(dāng)?shù)拇胧?。A)拒絕接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托或解除業(yè)務(wù)約定B)考慮變更審計(jì)業(yè)務(wù)為審閱業(yè)務(wù)C)與前任集團(tuán)審計(jì)項(xiàng)目組溝通D)如果法律法規(guī)禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，則對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見答案:AD解析:選項(xiàng)B不恰當(dāng)，ABC事務(wù)所是擬承接D集團(tuán)的審計(jì)業(yè)務(wù)，不涉及變更鑒證業(yè)務(wù)性質(zhì)的問題；選項(xiàng)C不恰當(dāng)，ABC事務(wù)所擬承接業(yè)務(wù)中已預(yù)期受到D集團(tuán)管理層的限制，無法與前任集團(tuán)項(xiàng)目組溝通。[多選題]55.（2019年）下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中均應(yīng)當(dāng)確定的有（）A)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B)可容忍錯(cuò)報(bào)C)明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值D)實(shí)際執(zhí)行的重要性答案:ACD解析:選項(xiàng)A正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)不使用審計(jì)抽樣，則可不確定可容忍錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)C正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在制定審計(jì)策略和審計(jì)計(jì)劃時(shí)，確定一個(gè)明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，低于該臨界值的錯(cuò)報(bào)視為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，可以不累積。選項(xiàng)D正確，審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額作為實(shí)際執(zhí)行的重要性。[多選題]56.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)工作要求，下列各項(xiàng)中屬于通報(bào)內(nèi)容的有（）。A)明確組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行的工作和集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)其工作的利用B)與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，特別是獨(dú)立性要求C)集團(tuán)管理層編制的關(guān)聯(lián)方清單和集團(tuán)項(xiàng)目組知悉的任何其他關(guān)聯(lián)方D)可能存在的管理層偏向的跡象答案:ABC解析:選項(xiàng)D是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師向集團(tuán)項(xiàng)目組溝通的事項(xiàng)。集團(tuán)項(xiàng)目組→組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師（向下，通報(bào)工作要求）（共7項(xiàng)）會(huì)計(jì)，考前更新，主要：（1）明確組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行的工作和集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)其工作的利用；（2）組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師與集團(tuán)項(xiàng)目組溝通的形式和內(nèi)容。還有：（1）組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)其將配合集團(tuán)項(xiàng)目組的工作；（2）與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，特別是獨(dú)立性；（3）組成部分的各類重要性和明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的運(yùn)用；（4）與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作相關(guān)的，導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)；（5）集團(tuán)管理層編制的關(guān)聯(lián)方清單和集團(tuán)項(xiàng)目組知悉的任何其他關(guān)聯(lián)方。組成部分→集團(tuán)（向上，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通與得出集團(tuán)審計(jì)結(jié)論相關(guān)的事項(xiàng)）（共10項(xiàng)）（1）組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否已遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，包括對(duì)獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力的要求；（2）是否遵守集團(tuán)項(xiàng)目組的要求；（3）組成部分財(cái)務(wù)信息；（4）因違反法律法規(guī)可能導(dǎo)致集團(tuán)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的信息；（5）組成部分財(cái)務(wù)信息中未更正錯(cuò)報(bào)的清單（清單不必包括低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的臨界值且明顯微小的錯(cuò)報(bào)）；（6）管理層偏向的跡象；（7）組成部分值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；（8）組成部分管理層及其他人員的舞弊或舞弊嫌疑；（9）組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求組成部分管理層提供的書面聲明中指出的例外事項(xiàng)；（10）總體發(fā)現(xiàn)、形成的結(jié)論和意見等。[多選題]57.下列關(guān)于集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說法中，正確的有()。A)集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在完成大部分審計(jì)工作后向組成部分注冊(cè)會(huì)討?師通報(bào)工作要求B)集團(tuán)項(xiàng)目組向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行的工作和集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)其工作的利用C)集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)制定擬審計(jì)或?qū)忛喗M成部分的重要性水平，并通報(bào)給組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師D)集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，特別是獨(dú)立性要求答案:BCD解析:選項(xiàng)A，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)工作要求。[多選題]58.下列事項(xiàng)中，屬于衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的因素有（）。A)準(zhǔn)確性或意見一致性B)中立性和客觀性C)可辯護(hù)性D)決策一貫性和穩(wěn)定性答案:ACD解析:衡量職業(yè)判斷質(zhì)量可以基于下列三個(gè)方面：（1）準(zhǔn)確性或意見一致性（選項(xiàng)A）；（2）決策一貫性和穩(wěn)定性（選項(xiàng)D）；（3）可辯護(hù)性（選項(xiàng)C）。[多選題]59.在評(píng)價(jià)作出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，下列各項(xiàng)因素中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的有（）。A)可獲得信息的可比性B)對(duì)實(shí)質(zhì)性分析程序的預(yù)期結(jié)果作出預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性C)信息可分解的程度D)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息的可獲得性答案:BCD解析:在評(píng)價(jià)作出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列主要因素：（1）對(duì)實(shí)質(zhì)性分析程序的預(yù)期結(jié)果作出預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性（選項(xiàng)B）；（2）信息可分解的程度（選項(xiàng)C）；（3）財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息的可獲得性（選項(xiàng)D）。選項(xiàng)A屬于確定數(shù)據(jù)的可靠性時(shí)考慮的因素。本題考查:用作實(shí)質(zhì)性程序[多選題]60.下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)未回函的應(yīng)收賬款實(shí)施的替代程序的有（）。A)考慮再次發(fā)函B)查看資產(chǎn)負(fù)債表日后收回的應(yīng)收賬款相關(guān)的收款單據(jù)C)檢查相關(guān)的銷售合同、銷售單、發(fā)運(yùn)憑證等文件D)檢查被審計(jì)單位與客戶之間的往來郵件答案:BCD解析:如果未收到被詢證方的回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，例如：(1)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收回的貨款(選項(xiàng)B)；(2)檢查相關(guān)的銷售合同、銷售單、發(fā)運(yùn)憑證等文件(選項(xiàng)C)；(3)檢查被審計(jì)單位與客戶之間的往來郵件，如有關(guān)發(fā)貨、對(duì)賬、催款等事宜郵件(選項(xiàng)D)。[多選題]61.下列有關(guān)期初余額審計(jì)的表述中，不正確的有（）。A)期初余額就是上期結(jié)轉(zhuǎn)至本期的金額，即期初余額等于上期期末余額B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，一般無須專門對(duì)期初余額進(jìn)行審計(jì)C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期初余額進(jìn)行審計(jì)，目的之一是為了證實(shí)期初余額不存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)D)如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表是由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)僅對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)，對(duì)期初余額不負(fù)任何責(zé)任答案:ABD解析:選項(xiàng)A，期初余額是由上期結(jié)轉(zhuǎn)至本期的金額或是上期期末余額調(diào)整后的金額，即上期期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至本期時(shí)，有時(shí)需經(jīng)過調(diào)整或重新表述，并不一定和上期期末余額相等；選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，要對(duì)期初余額實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序（包括上期財(cái)務(wù)報(bào)表是由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的），但一般無須專門對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見；選項(xiàng)D，期初余額也是本期財(cái)務(wù)報(bào)表的一部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)其負(fù)責(zé)。[多選題]62.通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)()特定項(xiàng)目實(shí)施函證。A)金額較小的項(xiàng)目B)賬齡較長的項(xiàng)目C)可能存在爭(zhēng)議以及產(chǎn)生重大舞弊或錯(cuò)誤的交易D)重大或異常的交易答案:BCD解析:函證時(shí)選取的特定項(xiàng)目可能包括：金額較大的項(xiàng)目;賬齡較長的項(xiàng)目;交易頻繁但期末余額較小的項(xiàng)目;重大關(guān)聯(lián)方交易;重大或異常的交易;可能存在爭(zhēng)議以及產(chǎn)生重大舞弊或錯(cuò)誤的交易。[多選題]63.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定是否在本期測(cè)試某項(xiàng)控制時(shí)，需要考慮的因素包括()。A)該控制是否屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制B)自上次測(cè)試以來該控制活動(dòng)是否變化C)該控制在最近兩年是否被測(cè)試過D)是否滿足每年測(cè)試一部分控制的要求答案:ABCD解析:四個(gè)選項(xiàng)都是正確的。[多選題]64.下列關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有()。A)企業(yè)以出包方式建造固定資產(chǎn)發(fā)生的待攤支出應(yīng)分期計(jì)入損益B)盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)按重置成本計(jì)量，并先通過?待處理財(cái)產(chǎn)損溢?科目核算C)固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)D)固定資產(chǎn)原價(jià)、預(yù)計(jì)凈殘值、使用壽命和已計(jì)提的減值準(zhǔn)備都可能影響固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提答案:AB解析:選項(xiàng)A，應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本;選項(xiàng)B，應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理，通過?以前年度損益調(diào)整?科目核算。[多選題]65.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師及相關(guān)管理的相關(guān)表述中，正確的有()。A)根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，我國允許設(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所、合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所和個(gè)人獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以個(gè)人名義為被審計(jì)單位提供編制財(cái)務(wù)報(bào)表等專業(yè)服務(wù)C)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的會(huì)員有個(gè)人會(huì)員、團(tuán)體會(huì)員和名譽(yù)會(huì)員三種D)對(duì)通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試全科成績合格的申請(qǐng)注冊(cè)人員，只要其加入了會(huì)計(jì)師事務(wù)所并具有兩年以上的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，并符合其它規(guī)定條件，就應(yīng)當(dāng)批準(zhǔn)注冊(cè)答案:BD解析:選項(xiàng)A，《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》不容許設(shè)立個(gè)人獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所;選項(xiàng)C，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的會(huì)員有個(gè)人會(huì)員和團(tuán)體會(huì)員，個(gè)人會(huì)員又分為執(zhí)業(yè)會(huì)員和非執(zhí)業(yè)會(huì)員?！驹擃}針對(duì)?注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注冊(cè)?知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】[多選題]66.以下對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能源于不恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)和戰(zhàn)略B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任識(shí)別或評(píng)估所有經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)C)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表D)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)某些交易、賬戶余額和披露認(rèn)定產(chǎn)生重大而且直接的影響答案:AD解析:選項(xiàng)B、C不恰當(dāng)。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的范圍很廣泛，并不是都與財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，不是都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，不一定都影響財(cái)務(wù)報(bào)表。[多選題]67.下列關(guān)于特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平的說法中，錯(cuò)誤的有（）。A)特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平可能是一個(gè)或多個(gè)金額B)特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平是在決定對(duì)特定交易類別、賬戶余額和披露實(shí)施審計(jì)程序時(shí)確定的C)特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平通常低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平D)只有在適用的情況下，才需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平答案:BC解析:選項(xiàng)B，在制定總體審計(jì)策略時(shí)，如果適用的話，就需要確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，而不是在執(zhí)行具體審計(jì)程序時(shí)確定；選項(xiàng)C，特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，選項(xiàng)C說的是?通常?情況下低于，言外之意有?高于?財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的情況，故不正確。[多選題]68.為了獲取合理保證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，使其能夠得出合理的結(jié)論，作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)。下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的相關(guān)說法中，正確的有()。A)從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比被審計(jì)單位內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更相關(guān)B)審計(jì)證據(jù)包括支持和佐證認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息C)會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受或保持客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序所獲取的信息不屬于審計(jì)證據(jù)D)在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)答案:BD解析:選項(xiàng)A，從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比被審計(jì)單位內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠;選項(xiàng)C，審計(jì)證據(jù)可能包括從其他來源獲取的信息，如以前審計(jì)(前提是注冊(cè)會(huì)計(jì)師已確定自上次審計(jì)后是否已發(fā)生變化，這些變化可能影響這些信息對(duì)本期審計(jì)的相關(guān)性)或會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息。[多選題]69.記錄采購交易之前，應(yīng)付憑單部門應(yīng)編制付款憑單。下列各項(xiàng)中，屬于與之相關(guān)的內(nèi)部控制的有（）。A)獨(dú)立檢查付款憑單計(jì)算的正確性B)由被授權(quán)人員在憑單上簽字，以示批準(zhǔn)照此憑單要求付款C)確定銷售發(fā)票計(jì)算的正確性D)編制有預(yù)先順序編號(hào)的付款憑單答案:ABD解析:銷售發(fā)票是在銷售業(yè)務(wù)中開具給客戶的。選項(xiàng)C不符合題意。[多選題]70.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？荚嚨囊蛩赜?)。A)在一段時(shí)期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易B)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C)針對(duì)同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測(cè)試D)數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系答案:BC解析:[多選題]71.在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，如果被審計(jì)單位尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括()。A)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表B)擴(kuò)大控制測(cè)試范圍C)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍D)發(fā)表保留意見或否定意見答案:AC解析:[多選題]72.針對(duì)內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的如下做法不合理的有（）。A)親自測(cè)試或利用他人的工作B)選擇最重要的子公司進(jìn)行測(cè)試C)在接近內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日的時(shí)間測(cè)試內(nèi)部控制D)增加對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制的測(cè)試量答案:AB解析:對(duì)于內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制親自進(jìn)行測(cè)試（A錯(cuò)），選擇更多的子公司或業(yè)務(wù)部門進(jìn)行測(cè)試而非選擇重要的子公司進(jìn)行測(cè)試（B錯(cuò)）。[多選題]73.下列屬于會(huì)計(jì)估計(jì)的有()。A)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)估計(jì)壞賬準(zhǔn)備B)對(duì)存貨估計(jì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C)交易性金融資產(chǎn)根據(jù)期末公允價(jià)值調(diào)整D)在建造合同中確認(rèn)收入及費(fèi)用時(shí)采用完工百分比法估計(jì)完工進(jìn)度答案:ABD解析:會(huì)計(jì)估計(jì)，通常是指企業(yè)對(duì)其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。例如：對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)估計(jì)壞賬準(zhǔn)備，對(duì)存貨估計(jì)跌價(jià)準(zhǔn)備，對(duì)長期股權(quán)投資估計(jì)減值準(zhǔn)備，對(duì)固定資產(chǎn)估計(jì)折舊年限或總工作量、凈殘值和減值準(zhǔn)備，對(duì)在建工程估計(jì)減值準(zhǔn)備，對(duì)無形資產(chǎn)估計(jì)受益期限和減值準(zhǔn)備，在建造合同中確認(rèn)收入及費(fèi)用時(shí)采用完工百分比法估計(jì)完工進(jìn)度，估計(jì)未決訴訟損失和產(chǎn)品質(zhì)量保證準(zhǔn)備金，以及在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的估計(jì)。[多選題]74.以下異常情況很可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的有（）。A)審計(jì)測(cè)試結(jié)果表明存在重大且廣泛的舞弊風(fēng)險(xiǎn)B)對(duì)管理層誠信產(chǎn)生重大疑慮C)被審計(jì)單位沒有遏制住舞弊的發(fā)生D)被審計(jì)單位沒有針對(duì)舞弊采取適當(dāng)?shù)?、注?cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)具體情況認(rèn)為必要的措施答案:ABD解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑的異常情形包括：（1）被審計(jì)單位沒有針對(duì)舞弊采取適當(dāng)?shù)?、注?cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)具體情況認(rèn)為必要的措施（選項(xiàng)D），即使該舞弊對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表并不重大；（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的考慮以及實(shí)施審計(jì)測(cè)試的結(jié)果，表明存在重大且廣泛的舞弊風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)A）；（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層或治理層的勝任能力或誠信產(chǎn)生重大疑慮（選項(xiàng)B）。[多選題]75.以下關(guān)于PPS抽樣的說法中正確的有()。A)以貨幣單元作為抽樣單元B)每個(gè)貨幣單元被選中的機(jī)會(huì)相同C)項(xiàng)目金額越大，被選中的概率就越大D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是對(duì)總體中的貨幣單元實(shí)施檢查答案:ABC解析:實(shí)際上注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不是對(duì)總體中的貨幣單元實(shí)施檢查，而是對(duì)包含被選取貨幣單元的余額或交易實(shí)施檢查，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。[多選題]76.下列有關(guān)長期股權(quán)投資實(shí)質(zhì)性程序的說法中不恰當(dāng)?shù)挠?)。A)根據(jù)有關(guān)合同或文件，確認(rèn)股權(quán)投資的股權(quán)比例和持有時(shí)間，檢查股權(quán)投資核算方法是否正確B)對(duì)于應(yīng)采用成本法核算的長期股權(quán)投資，應(yīng)獲取被投資單位已經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表C)索取董事會(huì)對(duì)投資的可行性研究報(bào)告和投資管理報(bào)告，判斷長期投資業(yè)務(wù)的管理情況D)在期末對(duì)長期股權(quán)投資進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，確定長期股權(quán)投資是否已經(jīng)發(fā)生減值答案:BC解析:對(duì)于應(yīng)采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，獲取被投資單位已經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表;判斷長期投資業(yè)務(wù)的管理情況屬[多選題]77.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。A)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B)審計(jì)意見的類型C)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)D)審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)答案:ACD解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)其評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍(選項(xiàng)A);同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要考慮錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)(選項(xiàng)C)和審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)(選項(xiàng)D)。[多選題]78.根據(jù)職業(yè)道德的要求，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守()以及其他相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定。A)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》B)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員職業(yè)道德守則》C)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則》D)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》答案:AB解析:既然是非職業(yè)會(huì)員，不可能從事鑒證業(yè)務(wù)，也就沒有遵循C、D的必要了。[多選題]79.在識(shí)別和評(píng)估庚公司因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列做法正確的有()。A)考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素B)考慮在實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系C)考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息D)詢問管理層針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制答案:ABCD解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問了解治理層如何監(jiān)督管理層對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過程，以及管理層為降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制;在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮所獲取的信息是否表明存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素;在實(shí)施分析程序以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮可能表明存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系;注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)所獲取的其他信息，是否表明被審計(jì)單位存在舞弊的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。[多選題]80.（2016年）下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)抽樣時(shí)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果的說法中，正確的有（）。A)在分析樣本誤差時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所有誤差進(jìn)行定性評(píng)估B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的審計(jì)程序，以高度確信異常誤差不影響總體的其余部分C)控制測(cè)試的抽樣風(fēng)險(xiǎn)無法計(jì)量，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)仍應(yīng)考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)D)在細(xì)節(jié)測(cè)試中，如果根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體錯(cuò)報(bào)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體可以接受答案:AB解析:即使樣本的統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果在可以接受的范圍內(nèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)對(duì)樣本中的所有誤差進(jìn)行定性分析，選項(xiàng)A正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的審計(jì)程序，以高度確信該誤差對(duì)總體誤差不具有代表性也就是說對(duì)總體的剩余部分沒有影響，選項(xiàng)B正確；在使用統(tǒng)計(jì)抽樣，控制測(cè)試的抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以計(jì)量，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；在細(xì)節(jié)測(cè)試中，使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，如果根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體錯(cuò)報(bào)小于可容忍錯(cuò)報(bào)但二者很接近，則總體不接受，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。[多選題]81.關(guān)于特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，下列說法中，正確的是()。A)只有在適用的情況下，才需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平B)確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時(shí)，可將與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露作為一項(xiàng)考慮因素C)特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平D)不需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性答案:ABC解析:選項(xiàng)D不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)具體情況決定是否需要針對(duì)特定類別的交易、賬戶余額或披露確定重要性。[多選題]82.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作完成日為2020年2月28日，財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日為2020年3月20日，審計(jì)報(bào)告日為2020年3月29日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2020年3月31日。下列有關(guān)書面聲明日期的表述中，正確的有（）。A)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得日期為2020年3月29日的書面聲明B)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得日期為2020年2月28日的書面聲明C)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得日期為2020年2月28日的書面聲明，并于2020年3月29日就2020年2月28日至2020年3月29日之間的變化獲取管理層的更新聲明D)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得日期為2020年3月20日的書面聲明，并于2020年3月31日就2020年3月20日至2020年3月31日之間的變化獲取管理層的更新聲明答案:AC解析:書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后；在某些情況下，管理層需要再次確認(rèn)以前期間作出的書面聲明是否依然適當(dāng)，可能需要更新以前期間所作的書面聲明，選項(xiàng)A、C正確。[多選題]83.下列關(guān)于具體審計(jì)計(jì)劃的說法中，正確的有（）。A)制定具體審計(jì)計(jì)劃的主要目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平B)具體審計(jì)計(jì)劃包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序C)因未預(yù)期事項(xiàng)、條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等原因，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在必要時(shí)修改總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃D)具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容包括何時(shí)召開項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核答案:ABC解析:選項(xiàng)D屬于總體審計(jì)策略的內(nèi)容。[多選題]84.下列關(guān)于書面聲明的說法中，正確的有（）。A)書面聲明是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需要獲取的必要信息B)董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要可以作為書面聲明C)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取不到充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可以將獲取的管理層聲明書作為發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)D)書面聲明要涵蓋審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間答案:AD解析:選項(xiàng)B，書面聲明是管理層為確認(rèn)某些事項(xiàng)或支持其他審計(jì)證據(jù)而向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的書面陳述，應(yīng)當(dāng)以聲明書的形式致送注冊(cè)會(huì)計(jì)師，董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要不屬于書面聲明；選項(xiàng)C，管理層的書面聲明需要其他證據(jù)的佐證，盡管書面聲明能夠提供必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不能為財(cái)務(wù)報(bào)表特定認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。[多選題]85.由于舞弊的性質(zhì)以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)時(shí)遇到的困難，注冊(cè)會(huì)計(jì)師向管理層和治理層（如適用）獲取書面聲明，確認(rèn)其已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了下列信息是非常重要的。下列屬于披露的信息有（）A)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果B)對(duì)影響被審計(jì)單位的舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控的了解程度C)管理層和治理層已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的、影響財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊指控或舞弊嫌疑D)考慮是否存在職業(yè)責(zé)任或法律責(zé)任答案:AB解析:由于舞弊的性質(zhì)以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)時(shí)遇到的困難，注冊(cè)會(huì)計(jì)師向管理層和治理層（如適用）獲取書面聲明，確認(rèn)其已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了下列信息是非常重要的：（1）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果；（2）對(duì)影響被審計(jì)單位的舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控的了解程度。[多選題]86.在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，下列因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的有（）。A)確定的樣本規(guī)模B)愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平C)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平D)針對(duì)同一目標(biāo)或認(rèn)定的其他實(shí)質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)答案:BCD解析:A：確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師尚未確定樣本規(guī)模，無法考慮。[多選題]87.對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)或有密切關(guān)系的主要客戶的交易事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所作的專門核查的內(nèi)容包括()。A)了解交易事項(xiàng)目的、價(jià)格和條件，作比較分析B)檢查銷售合同、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等相關(guān)文件資料C)檢查收款憑證等貨款結(jié)算單據(jù)D)向關(guān)聯(lián)方、有密切關(guān)系的主要客戶或其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證，以確認(rèn)交易的真實(shí)性、合理性答案:ABCD解析:【該題針對(duì)?銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序?知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】[多選題]88.在審計(jì)工作底稿歸檔后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為有必要修改或增加審計(jì)工作底稿，應(yīng)在審計(jì)工作底稿中記錄的事項(xiàng)包括（）。A)修改或增加審計(jì)工作底稿的理由B)修改或增加審計(jì)工作底稿的人員C)修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間D)復(fù)核審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員答案:ABCD解析:變動(dòng)審計(jì)工作底稿時(shí)應(yīng)記錄：（1）修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員（選項(xiàng)BCD）；（2）修改或增加審計(jì)工作底稿的理由（選項(xiàng)A）。[多選題]89.（2011年）在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮的有（）。A)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B)前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍C)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)果D)被審計(jì)單位管理層和治理層的期望值答案:ABC解析:確定實(shí)際執(zhí)行的重要性并非簡單機(jī)械的計(jì)算，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷，并考慮下列因素的影響：（1）對(duì)被審計(jì)單位的了解（這些了解在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的過程中得到更新）；（2）前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍；（3）根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期。[多選題]90.針對(duì)某項(xiàng)一貫運(yùn)行的自動(dòng)化應(yīng)用控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試該項(xiàng)控制運(yùn)行有效性的下列做法中，正確的有（）。A)考慮信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性B)利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)C)確定自動(dòng)化系統(tǒng)未發(fā)生變動(dòng)的審計(jì)證據(jù)D)一旦確定正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，則通常無須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍答案:ABCD解析:信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)(選項(xiàng)C)，一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn)行。對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制(選項(xiàng)B)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍(選項(xiàng)D)，但需要考慮執(zhí)行下列測(cè)試以確定該控制持續(xù)有效運(yùn)行：(1)測(cè)試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性(選項(xiàng)A)；(2)確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動(dòng)，如果發(fā)生變動(dòng)，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動(dòng)控制；(3)確定對(duì)交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本。[多選題]91.在被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)中，針對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整，通常包括的控制措施有（）。A)針對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整的授權(quán)、過賬、審核、核對(duì)等方面設(shè)置職責(zé)分離B)在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中設(shè)置系統(tǒng)訪問權(quán)限，用以控制會(huì)計(jì)分錄的記錄權(quán)和審批權(quán)C)用以防止并發(fā)現(xiàn)虛假會(huì)計(jì)分錄或未經(jīng)授權(quán)的更改的控制措施D)由被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)人員定期測(cè)試控制運(yùn)行的有效性答案:ABC解析:選項(xiàng)D，應(yīng)由被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)人員測(cè)試控制運(yùn)行的有效性。[多選題]92.在函證中針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的跡象，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有()。A)驗(yàn)證被詢證者是否存在B)將與從其他來源得到的被詢證者的地址相比較，驗(yàn)證寄出方地址的有效性C)將被審計(jì)單位檔案中有關(guān)被詢證者的簽名樣本、公司公章與回函核對(duì)D)驗(yàn)證被詢證者是否與被審計(jì)單位之間缺乏獨(dú)立性答案:ABCD解析:選項(xiàng)ABCD均是可能發(fā)生舞弊的跡象，參見《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第2號(hào)--函證》。第3部分：問答題，共7題，請(qǐng)?jiān)诳瞻滋幪顚懻_答案。[問答題]93.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為100萬元。審計(jì)工作底稿中記錄審計(jì)完成階段的部分工作內(nèi)容，摘錄如下：（1）審計(jì)過程中累積的錯(cuò)報(bào)合計(jì)數(shù)為200萬元。因管理層已全部更正，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)工作和審計(jì)報(bào)告均無影響。（2）甲公司應(yīng)付賬款存在高估風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取若干筆應(yīng)付賬款項(xiàng)目實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)因內(nèi)部控制缺陷導(dǎo)致的多計(jì)30萬元的錯(cuò)報(bào)，要求管理層對(duì)該筆錯(cuò)報(bào)予以調(diào)整，認(rèn)可了調(diào)整后的應(yīng)付賬款余額。（3）2020年2月，甲公司因2019年的食品安全事件向主管部門繳納罰款300萬元，管理層在2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表中將其確認(rèn)為營業(yè)外支出。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了處罰文件和付款單據(jù)，認(rèn)可了管理層的處理。（4）2020年1月，甲公司的客戶丁公司因火災(zāi)導(dǎo)致重大損失，經(jīng)營困難。甲公司管理層因此在2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表中補(bǔ)提了200萬元的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)該事項(xiàng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試并獲取書面聲明后，認(rèn)可了管理層的處理。（5）在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，甲公司管理層發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)需修改2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，因此修改了2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了修改原因。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就修改事項(xiàng)實(shí)施了必要的審計(jì)程序，重新出具了包含關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。答案:（1）不恰當(dāng)。累積的錯(cuò)報(bào)合計(jì)數(shù)200萬元超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，沒有考慮對(duì)審計(jì)工作的影響/應(yīng)當(dāng)確定是否需要考慮修改審計(jì)計(jì)劃。（2）不恰當(dāng)。由于內(nèi)部控制缺陷導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)，可能還存在其他錯(cuò)報(bào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)擴(kuò)大測(cè)試范圍，確認(rèn)是否還存在其他錯(cuò)報(bào)。（3）恰當(dāng)。（4）不恰當(dāng)。2020年1月，甲公司的客戶丁公司因火災(zāi)導(dǎo)致重大損失，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后非調(diào)整事項(xiàng)，不應(yīng)調(diào)整2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表。（5）不恰當(dāng)。針對(duì)第三時(shí)段期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在新的或經(jīng)修改的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表附注中有關(guān)修改原財(cái)務(wù)報(bào)表的詳細(xì)原因和注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的原審計(jì)報(bào)告。解析:[問答題]94.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)狀況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司將弗利公司寄售的商品列入期末存貨項(xiàng)目中。（2）3月購入的辦公用設(shè)備和一項(xiàng)專利技術(shù)，均從4月份開始計(jì)提折舊和攤銷。（3）購入的用于生產(chǎn)M產(chǎn)品的C材料，市場(chǎng)價(jià)格已經(jīng)嚴(yán)重下跌，但生產(chǎn)的M產(chǎn)品的市價(jià)并沒有降低，因此甲公司并沒有針對(duì)C材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（4）董事會(huì)已經(jīng)作出書面決議，將甲公司的一處倉庫用于經(jīng)營出租并且短期內(nèi)不再發(fā)生變化，甲公司將其確定為固定資產(chǎn)。（5）生產(chǎn)用的某項(xiàng)設(shè)備和某種材料，因市價(jià)回升，甲公司將其原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。（6）12月購入的一批原材料，因供貨方提供了10%的商業(yè)折扣，甲公司按照扣除了商業(yè)折扣后的金額記錄了應(yīng)付賬款。要求：針對(duì)上述每一種情況，分析并填列分別指出是否會(huì)直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。將答案填入下表的空格中。答案:解析:[問答題]95.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過招投標(biāo)程序，首次接受委托審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人，相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）中標(biāo)前，參與競(jìng)標(biāo)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所家數(shù)較多，紛紛向甲公司前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行了溝通，以更多了解甲公司的基本情況，增加中標(biāo)的幾率。但是前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師并未對(duì)所有參與投標(biāo)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的詢問均進(jìn)行答復(fù)。（2）中標(biāo)后，經(jīng)甲公司同意，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師立即與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行了溝通，內(nèi)容包括：①前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因；②其是否發(fā)現(xiàn)甲公司管理層存在誠信問題；③其與甲公司管理層在重大會(huì)計(jì)和審計(jì)等問題上是否存在意見分歧。（3）甲公司內(nèi)部審計(jì)部門于2014年測(cè)試了控制的運(yùn)行有效性。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴該控制，合理評(píng)價(jià)了內(nèi)部審計(jì)人員的測(cè)試工作，決定直接利用甲公司內(nèi)部審計(jì)部門的測(cè)試結(jié)果。（4）接受委托后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)該就營業(yè)收入審計(jì)項(xiàng)目的相關(guān)事宜向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，故直接電話詢問前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，經(jīng)其同意，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師借閱了前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在上年度針對(duì)營業(yè)收入項(xiàng)目的相關(guān)審計(jì)工作底稿。（5）前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕A注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱其2014年度有關(guān)存貨的審計(jì)工作底稿，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此認(rèn)為無法對(duì)存貨的期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（6）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在一項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)（前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具的是標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告）。甲公司管理層調(diào)整了2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)，在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了充分披露，并將該事項(xiàng)告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師（前任并未就此采取補(bǔ)救措施）。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該問題已解決，就該事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以恰當(dāng)說明，無須實(shí)施其他程序。（1）要求：針對(duì)上述第（1）至第（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出各事項(xiàng)是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。答案:（1）恰當(dāng)。（1分）（2）不恰當(dāng)。（0.5分）溝通內(nèi)容還包括?其向甲公司治理層通報(bào)的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷?。（0.5分）（3）不恰當(dāng)。（0.5分）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有/還應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序以確定該內(nèi)部審計(jì)工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。（0.5分）（4）不恰當(dāng)。（0.5分）接受委托后，如果需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位的同意，而不是直接與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。（0.5分）（5）不恰當(dāng)。（0.5分）除查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿外，可以實(shí)施其他追加的審計(jì)程序以獲得期初存貨的相關(guān)證據(jù)，而不能直接視為審計(jì)范圍受到限制。（0.5分）（6）恰當(dāng)。（1分）針對(duì)事項(xiàng)（6）的解析：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)獲取上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)證據(jù)，而以前對(duì)該財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無保留意見，且對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)適當(dāng)重述或恰當(dāng)披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)，在審計(jì)報(bào)告中對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或否定意見。如果存在錯(cuò)報(bào)的上期財(cái)務(wù)報(bào)表尚未更正，并且沒有重新出具審計(jì)報(bào)告，但對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)已在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到適當(dāng)重述或恰當(dāng)披露。此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，以描述這一情況，并提及詳細(xì)描述該事項(xiàng)的相關(guān)披露在財(cái)務(wù)報(bào)表中的位置。解析:[問答題]96.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲上市公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的晉升與考核以業(yè)務(wù)收入排名為主要依據(jù)。(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師強(qiáng)調(diào)了以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升的政策和程序，要求項(xiàng)目組成員及時(shí)與B注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，以使B注冊(cè)會(huì)計(jì)師更好地針對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。(3)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后對(duì)甲公司的20×8年的財(cái)務(wù)報(bào)表和項(xiàng)目組作出的重大判斷和準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論進(jìn)行復(fù)核。(4)針對(duì)非上市公司，無需實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。(5)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所每三年針對(duì)每一位合伙人，選取已完成的一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行檢查。如果合伙人某一項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目通過行業(yè)監(jiān)管部門審核，則當(dāng)年該合伙人可以申請(qǐng)免于本事務(wù)所內(nèi)部檢查。（6）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立了不當(dāng)行為舉報(bào)熱線，并制定了有關(guān)調(diào)查和處理舉報(bào)事項(xiàng)的政策和程序。對(duì)所有舉報(bào)事項(xiàng)的調(diào)查和處理過程均需執(zhí)行監(jiān)督，該項(xiàng)工作由具有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的業(yè)務(wù)部門的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師兼任。要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)