審計準則和審計依據(jù)0102審計準則審計依據(jù)目錄CONTENTS4.1審計準則一、審計準則的含義和作用二、審計準則的結(jié)構(gòu)內(nèi)容三、中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則四、中國政府審計準則五、中國內(nèi)部審計準則4.1.1審計準則的含義和作用1.含義：審計準則，又稱審計標準，或稱執(zhí)業(yè)準則，是專業(yè)審計人員在實施審計工作時，必須恪守的最高行為準則，它是審計工作質(zhì)量的權(quán)威性判斷標準。產(chǎn)生：1947年在美國最早出現(xiàn)民間審計準則:《審計準則試行方案—公認的重要性和范圍》后改為《一般公認審計準則》麥克森.羅賓斯案件(Mekesson&Robbins)------普華永道1938年債權(quán)人米利安.湯普森拒認購買300萬美元債券（1937年報表：資產(chǎn)：8700萬美元中有1907.5萬美元虛構(gòu)利潤表：虛構(gòu)收入1820萬美元…….2.審計準則的作用：(1)實施審計準則可以贏得社會公眾的信任。(2)實施審計準則可以提高審計工作質(zhì)量。(3)實施審計準則可以維護審計組織和人員的合法權(quán)益。(4)實施審計準則可以促進國際審計經(jīng)驗交流。4.1.2審計準則的結(jié)構(gòu)內(nèi)容1.美國注冊會計師審計準則美國的民間審計準則，基本上包括兩個部分:一部分是《公認審計準則》；另一部分為《審計準則說明書》。美國《公認審計準則》的基本內(nèi)容可概括為3部分，即基本準則、外勤準則和審計報告準則?！秾徲嫓蕜t說明書》旨在說明上述10條一般公認審計準則各條款的確切含義?！豆J審計準則》和《審計準則說明書》是兩個權(quán)威性文獻，要求所有從事審計工作的人員在情況許可條件下都必須遵守。審計準則解釋和審計工作指南是美國審計準則體系的組成部分，它們構(gòu)成了美國民間審計準則的第三個層次，但它們屬于指導(dǎo)性和建議性的文件，不具有強制性。1.美國注冊會計師審計準則一般公認審計準則的內(nèi)容如下:(1)一般準則1)審計應(yīng)由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)并精通審計實務(wù)的人員擔(dān)任2)審計人員在執(zhí)行工作時,必須保持獨立的意志和態(tài)度3)在執(zhí)行審計工作和撰擬審計報告時,應(yīng)保持職業(yè)人員應(yīng)有的嚴謹態(tài)度1.美國注冊會計師審計準則(2)工作準則1)審計工作必須妥善地進行計劃安排,如有助理人員,必須加以監(jiān)督和指導(dǎo)。2)應(yīng)適當(dāng)?shù)匮芯亢驮u價現(xiàn)行的內(nèi)部控制系統(tǒng),以確定可資信賴的程度,并以此作為決定審計程序和測試范圍的依據(jù)。3)運用檢查、觀察、查詢、函證等方法,以獲取充分而確切的證據(jù),作為對所審計的財務(wù)報表發(fā)表意見的合理根據(jù)。1.美國注冊會計師審計準則(3)報告準則1)審計報告應(yīng)說明財務(wù)報表是否按照一般公認的會計準則編制。2)審計報告應(yīng)說明本期所使用的會計政策是否與上期一致。3)除非報告中另有說明,財務(wù)報表中所提供的資料應(yīng)被視為合理和充分。4)審計報告應(yīng)就整個財務(wù)報表發(fā)表意見,或斷然表明不能發(fā)表意見。如屬后者,應(yīng)說明理由。1.美國注冊會計師審計準則(1)一般準則1)對審計人員應(yīng)具備的技術(shù)條件所作的規(guī)定。2)對審計人員應(yīng)具備的身份條件所作的規(guī)定。3)對審計人員應(yīng)具備的職業(yè)道德條件所作的規(guī)定。2.國際審計準則2.國際審計準則(2)工作準則1)對規(guī)劃審計計劃所作的規(guī)定。2)對確立審計范圍所作的規(guī)定。3)對獲取審計證據(jù)所作的規(guī)定。4)對實施審計行為所作的規(guī)定。2.國際審計準則(3)報告準則1)對審計報告應(yīng)記載事項的規(guī)定。2)對發(fā)表審計意見的規(guī)定。3)對補充記載事項的規(guī)定。4)對審計報告報送對象及報送時間的規(guī)定。

《國際審計準則》為國際會計師聯(lián)合會(IFAC)所頒布。國際會計師聯(lián)合會是世界上的主要民間審計組織,成立于1977年10月7日,代表澳大利亞、加拿大、法國、日本、墨西哥、荷蘭、菲律賓、愛爾蘭等49個國家的63個職業(yè)審計團體。該協(xié)會下設(shè)國際審計實務(wù)委員會(現(xiàn)改為國際審計與鑒證準則理事會),代表聯(lián)合會的理事會負責(zé)擬訂并頒布《國際審計準則》。自1980年6月開始至今,已先后頒布了數(shù)十項《國際審計準則》文件。11.制定執(zhí)業(yè)規(guī)則階段(1991—1993年)3.與國際審計與鑒證準則趨同階段(2006—2010年)2.建立審計準則體系階段(1994—2005年)4.與國際審計與鑒證準則全面趨同階段(2012年開始)4.1.3中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則4.1.4中國政府審計準則政府審計準則基本準則通用審計

準則審計指南專業(yè)審計準則政府審計基本準則的內(nèi)容框架政府審計基本準則一般準則工作準則處理、

處罰準則報告準則1996年審計署發(fā)布了38個審計規(guī)范,2000年審計署修訂、發(fā)布了《中華人民共和國國家審計基本準則》和一系列通用審計準則、專業(yè)審計準則,2004年審計署頒布了《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法(試行)》。2010年9月,審計署審計長劉家義簽署第8號中華人民共和國審計署令,公布新修訂的《中華人民共和國國家審計準則》。修訂后的國家審計準則于2011年1月1日起施行。4.1.5中國內(nèi)部審計準則2003年3月4日,審計署發(fā)布了新的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》中國內(nèi)部審計協(xié)會于2004年3月發(fā)布了《結(jié)果溝通準則》等5個內(nèi)部審計具體準則。2005年4月,中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布了《風(fēng)險管理審計》等5個內(nèi)部審計具體準則。2013年8月發(fā)布了新的《中國內(nèi)部審計準則》體系,該準則體系自2014年1月1日起施行。

2022年12月發(fā)布了新的《內(nèi)部審計基本準則》。內(nèi)部審計準則體系基本準則具體準則實務(wù)指南內(nèi)部審計基本準則的內(nèi)容內(nèi)部審計基本準則一般準則工作準則內(nèi)部管理準則報告準則4.2審計依據(jù)一、審計依據(jù)的含義二、審計依據(jù)的種類三、審計依據(jù)的特點四、運用審計依據(jù)的原則4.2.1審計依據(jù)的含義所謂審計依據(jù),就是對所查明的事實與現(xiàn)行的各種規(guī)定進行比較、分析、判斷和評價,據(jù)以提出審計意見和建議,作出審計結(jié)論的客觀標準。審計依據(jù)與審計準則是兩個既有聯(lián)系又有區(qū)別的概念。4.2.2審計依據(jù)的種類1.評價經(jīng)濟活動合法性的審計依據(jù)(1)國家頒布的憲法、法律和各種財經(jīng)法規(guī)。(2)地方頒布的財經(jīng)法規(guī)和主管部門頒布的各種財經(jīng)法規(guī)。(3)規(guī)章制度。4.2.2審計依據(jù)的種類2.評價經(jīng)營管理活動效益性的審計依據(jù)(1)可比較的歷史數(shù)據(jù)。(2)計劃、預(yù)算和經(jīng)濟合同。(3)業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟標準。4.2.2審計依據(jù)的種類3.評價內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性的審計依據(jù)(1)內(nèi)部管理控制制度(2)內(nèi)部審計制度(3)財務(wù)報告內(nèi)部控制制度4.2.3審計依據(jù)的特點1.層次性(1)國家和中央政府頒布的法律、法規(guī),如憲法、會計法、財務(wù)會計報告條例等。(2)國務(wù)院各部門頒布的各種規(guī)章和制度。(3)地方各級人民政府制定和頒發(fā)的地方性法規(guī)等。(4)被審計單位上級主管部門制定的規(guī)章制度,下達的計劃和提出的技術(shù)經(jīng)濟指標等。(5)被審計單位的股東代表大會、董事會等所作的決議,以及本單位各職能部門所制定的規(guī)章制度,作出的計劃和決議。2.相關(guān)性3.時效性4.地域性4.2.4運用審計依據(jù)的原則1.具體問題具體分析的原則(1)有法依法。(2)無法可依從理。(3)地方法規(guī)與國家法規(guī)發(fā)生矛盾時要慎重處理。2.辯證分析問題的原則4